el presupuesto empresarial
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UNIVERSIDAD DE ORIENTE
NÚCLEO DE SUCRE
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURIA
DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACION
EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL Y LA PLANIFICACION ESTRATEGICA (TEMA I Y II)
Prof. Miguel Romero Bachilleres:
Barreto, Wilfredo CI. 15.289.310
Cabrera, Cesar. CI.16.486.535
Ruiz, Alber CI.17.674.842
Cumaná, Marzo de 2000
INTRODUCCIÓN
En una época de cambios en la gerencia moderna, la toma de decisiones exige
presión y rapidez, y por lo tanto el factor de predicción y control de los presupuestos es de
vital importancia como una eficiente herramienta administrativa, es por este propósito que
nace este trabajo. El contenido de este trabajo da las generalidades y herramientas más
comunes en el proceso de planeación ya que los presupuestos nacen de esta etapa del
proceso administrativo, y ayudan a formular estrategias y políticas asociadas con los
diferentes pronósticos de la actualidad empresarial, ya que un presupuesto puede ser
aplicado a una entidad tanto pública como privada. Por otro lado el desarrollo se orientará,
en primera instancia en la definición de Gerencia Estratégica. El argumento que se
presenta es de considerable importancia ya que muestra a la Gerencia Estratégica como
una herramienta que permite a una organización estar capacitada para articular su futuro
más adecuado, a través de formulación, ejecución y evaluación de acciones estratégicas que
permitirán a un determinado ente el logro de sus objetivos y en las metas propuestas.
También, la Gerencia estratégica permite que una organización utilice efectivamente
sus fortalezas con el objeto de aprovecharse de las oportunidades externas y reducir a un
mínimo el impacto de las amenazas externas. Igualmente, son esas actividades de
enunciación, de realización y evaluación de tácticas que hacen posible que una
organización desarrolle estrategias tanto ofensivas como defensivas.
El Presupuesto Empresarial
Es una herramienta indispensable para la administración de las organizaciones
públicas y privadas, es un plan integrador y coordinador de todas las áreas que requieren de
la previsión para analizar alternativas y poder tomar las decisiones correctas en términos
financieros y de recursos.
Son expresiones cuantitativas formales de los objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un periodo, con la adaptación de las estrategias para
lograrlo.
Objetivos de los presupuestos
Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa
debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el
cumplimiento de las metas previstas.
Especificación de las metas de las empresas.
Desarrollo de un plan general de utilidades a largo plazo
Un plan de utilidades a corto plazo detallado con responsabilidades
particulares (divisiones. Productos, proyectos).
Importancia de los presupuestos para la gerencia
Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por
asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto, mayor
será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no
controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. El presupuesto surge
como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de
indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los
diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organización, además de:
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan
total de acción.
Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y
programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria.
Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una
red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles
sucesivos para su ulterior análisis.
Características del presupuesto empresarial
Es la estimación programada, de manera sistemática de las operaciones de
una organización.
es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos,
y la relación estimada de los costos, gastos y egresos, así como un
instrumento de planificación que permite definir los costos, y poder
alcanzar ciertos objetivos en un plazo determinado de tiempo.
Es un método sistemático y formalizado para lograr la responsabilidad
directa de planificación, coordinación, dirección, ejecución y control de las
actividades a desarrollar.
El presupuesto está basado en la separación de las funciones y de las
responsabilidades, y por ello responde a los principios de toda organización.
el presupuesto es la unidad de todos los puntos de vista de la empresa, la
unidad de acción para los programas donde se encadenan y concuerdan,
unión de las voluntades al servicio del interés general.
Etapas de la Preparación del Presupuesto: Si se busca que el empresario recurra
al presupuesto como herramienta de planeamiento y control, debe considerarse las
etapas siguientes en su preparación.
1. Preiniciación: En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos, se analizan las
tendencias de los principales indicadores empleados para calificar la gestión
gerencial, se efectúa la evaluación de los factores ambientales y se estudia el
comportamiento de la empresa.
La escogencia de las estrategias competitivas interpreta la naturaleza de los
objetivos generales y específicos determinados por la dirección.
2. Elaboración del Presupuesto: Con base en los planes aprobados por parte de la
gerencia, entonces se procede según las siguientes pautas:
En el campo de ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los
volúmenes a comercializar previstos y a los precios.
En lo productivo se programaran las cantidades a fabricar según los
estimativos de ventas.
Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materia prima, se calculan las compras en
términos cuantitativos y monetarios.
Es competencia de los encargados de la función presupuestal recopilar la
información de la operación normal y los programas que ameriten
inversiones adicionales.
3. Ejecución: En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta
en marcha de los planes, y el interés de alcanzar los objetivos trazados.
En esta etapa el director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas con el fin de asegurar el logro de los objetivos
consagrados al planear.
4. Control: Monitoreo, Seguimiento y Acompañamiento en tiempo real:
Para un mejor desenvolvimiento de los resultados y fijar los objetivos y los a l hora
de presupuestar utilizando base económicas y estadísticas para suministrar
instrumentos de pura valía para los concepto de planificación con la coordinación de
actividades y los flujos de aplicación de la información.
5. Evaluación: Al culminar el proceso para el cual fue hecho el presupuesto, se
prepara un informe de los resultados obtenidos. Será necesario analizar las fallas y
reconocer los éxitos del mismo.
Ventajas que brindan los presupuestos Empresariales
Presionan para que la alta gerencia defina adecuadamente los objetivos
básicos.
Propician que se defina una estructura organizacional adecuada,
determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que
integran la organización.
Incrementan la participación de los diferentes niveles de la organización.
Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
Facilitan la utilización óptima de los diferentes insumos.
Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes áreas.
Obligan a realizar un auto análisis periódico.
Facilitan el control administrativo.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio profesional, a fin de
mejorar la empresa.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones
Medir logros de la Gerencia y facilita el control administrativo
Dar participación a todas las áreas de su empresa, logrando la cooperación e
integración de todas las áreas hacia una meta común.
Indicar tendencias y análisis periódicos para lograr eficiencia en sus
operaciones
Limitaciones que brindan los presupuestos Empresariales:
Se basa en estimaciones, por lo que se trata de utilizar datos estadísticos para
reducir la incertidumbre al mínimo.
Es una herramienta dinámica para ser adaptada a cambios o variaciones de sus
condiciones.
Su ejecución implica un análisis ponderado de las variaciones que resulten entre lo
que se presupuesta y los datos reales.
Clasificación de los presupuestos.
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A
continuación se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes:
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no
se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este
modo se efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento
económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde
actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto
que tradicionalmente utilizaba el sector público.
Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados.
Flexibles o Variables
Según la Flexibilidad
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos
de fabricación, administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operación, brindando
información proyectada para distintos volúmenes de las variables críticas, especialmente las
que constituyen una restricción o factor condicionante.
Su utilidad es que evita la rigidez del presupuesto maestro – estático – que supone
un nivel fijo de trabajo, transformándolo en un instrumento dinámico con varios niveles de
operación para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de
actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los costos frente a aquellos.
Esto significa que se confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre
un mínimo y otro más elevado, dado por el nivel máximo de actividad de la empresa.
Se elabora en forma tabulada, representando cada columna los grados probables de
actividad. Su clave es la diferenciación del comportamiento de costos o gastos frente a
variaciones en las cantidades producidas o vendidas, identificando los componentes fijos o
variables de cada partida.
Según el Periodo que Cubran.
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee,
ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:
1. Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos
suelen abarcar un año o menos.
A corto plazo
A largo plazo
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes
empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas
constitucionales de cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura,
lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,
etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de
inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración de
intereses accionarios y expansión de los mercados.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente largo,
y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
Según el Campo de Aplicabilidad en la Empresa
De operación o económico
Incluye la presupuestacion de todas las actividades para el periodo siguiente al cual se
elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdida y ganancias
proyectadas. Entre estos podrían incluirse:
Ventas
Producción
Compras
Uso de materiales
Mano de obra
Gastos operacionales
Financieros
Incluyen el cálculo de partidas y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.
Conviene en este caso destacar el de caja o tesorería y el de capital, también conocido como
de erogaciones capitalizables.
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico
próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto
sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de planeación, fijado por la
alta dirección de la Empresa.
El presupuesto maestro consiste en la agrupación de las líneas de actuación que han
sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa.
Los pasos fundamentales en el desarrollo del presupuesto maestro inician con la
estimación de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en
un período determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concreción a
corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentación de
los estados que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas. La
presentación y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros
formulados por las empresas el final del ejercicio económico, con la única diferencia que en
este contexto las cifras son prospectivas.
Para poder llegar a la presentación de los estados financieros deberá desarrollarse
previamente un conjunto de lo que se podría denominar "presupuestos intermedios" que
pueden agruparse en dos grandes áreas:
Presupuestos Operativos, estos presupuestos hacen referencia, principalmente, al
área de comercialización, producción y a los gastos de gestión los cuales suelen abarcar un
ejercicio económico (un año), si bien en algunos casos puede resultar aconsejable
referenciarlos a otra subdivisión temporal tal como: trimestre, semestre, etc.
Los componentes que integran estos presupuestos operativos son:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de compras
Presupuesto de gastos de venta
Presupuesto de publicidad
Presupuesto de investigación y desarrollo
Presupuesto de administración.
Presupuestos de Inversiones que vienen a cuantificar las necesidades en bienes de
capital, consecuencia de las decisiones tomadas dentro de la planificación estratégica.
A partir de los presupuestos operativos y de inversiones se determinará el conjunto
de cobros y pagos que configurarán el presupuesto de tesorería, para formular al final del
proceso el balance de la situación.
Planeación estratégica
La planeación estratégica es la toma deliberada y sistemática de decisiones que
incluyen propósitos que afectan o deberían afectar toda la empresa durante largos periodos.
Es una planeación que incluye plazos más largos, es más amplio y se desarrolla en los
niveles jerárquicos más elevados de la empresa, es decir, en el nivel institucional. Es un
proceso continuo de toma de decisiones estratégicas que no se preocupa por anticipar
decisiones que deban tomarse en el futuro, sino por considerar las implicaciones futuras de
las decisiones que deban tomarse en el presente.
Mientras la estrategia empresarial se orienta hacia lo que la empresa debe hacer para
conseguir los objetivos empresariales, la planeación estratégica trata de especificar como
lograr esos objetivos. Se trata de establecer lo que la empresa debe hacer antes de
emprender la acción empresarial necesaria. Esto significa que la empresa en conjunto debe
involucrarse en la planeación estratégica: todos sus niveles, recursos, potencialidad y
habilidad, para lograr el efecto sinérgico de integración de todos estos aspectos.
Dado que la planeación estratégica es genérica y amplia requiere subdividirse en
planes tácticos desarrollados en el nivel intermedio de la empresa, cada uno de los cuales
está orientada a su departamento .Además, cada plan táctico debe subdividirse en planes
operacionales desarrollados en el nivel operacional de la empresa, que detallen con
minuciosidad cada tarea o actividad que debe ejecutarse.
Los dirigentes, en el nivel institucional de la empresa, cumplen la tarea primordial
de enfrentar la incertidumbre generado por los elementos incontrolables e imprevisibles del
ambiente de tarea y el ambiente general.
Importancia de la planeación estratégica:
Es importante porque permite que todas las personas vinculadas a la gerencia
puedan desarrollar sus conocimientos y comprender con exactitud las necesidades de la
empresa, para que la planeación estratégica les permita interactuar con un mundo dinámico
y en constante evolución.
En los momentos actuales, la mayor parte de las organizaciones reconocen la
importancia de la planeación estratégica para su crecimiento y bienestar a largo plazo.
Se ha demostrado que si los gerentes definen eficientemente la misión de su
organización estarán en mejores condiciones de dar dirección y orientación a sus
actividades. Las organizaciones funcionan mejor gracias a ello y se tornan más sensibles
ante un ambiente de constante cambio.
La planeación estratégica se ocupa de cuestiones fundamentales y da respuesta a
preguntas como las siguientes:
¿En qué negocio estamos y en qué negocio deberíamos estar?
¿Quiénes son nuestros clientes y quienes deberían ser?
Ofrece un marco de referencia para una planeación más detallada y para decisiones
ordinarias. El gerente por ejemplo al afrontar tales decisiones se preguntará:
¿Cuáles opciones serán las más adecuadas con nuestras estrategias?
Sin planes, los administradores no pueden saber cómo organizar a la gente y los
recursos; puede que no tengan ni siquiera la idea clara de qué es lo que necesitan organizar.
Sin un plan, no pueden dirigir con confianza o esperar que otros los sigan. Y sin un plan,
los administradores y sus seguidores tienen muy pocas probabilidades de lograr sus metas o
de saber cuándo y dónde se están desviando de su camino.
La gerencia estratégica es de gran importancia ya que permite a una industria o una
organización a que establezcan metas, diseñe políticas, recursos disponibles para llevarlos a
cabo.
Importancia de la planeación estratégica en el presupuesto empresarial.
La planeación estratégica es importante en el presupuesto empresarial debido a que se realiza a nivel de la organización, es decir, considera un enfoque global de la empresa, por lo que se basa en objetivos y estrategias generales, así como en planes estratégicos, que afectan una gran variedad de actividades, pero que parecen simples y genéricos.
Debido a que la planeación estratégica toma en cuenta a la empresa en su totalidad, ésta debe ser realizada por la cúpula de la empresa y ser proyectada a largo plazo, teóricamente para un periodo de 5 a 10 años, aunque en la práctica, hoy en día se suele realizar para un periodo de 3 a un máximo de 5 años, esto debido a los cambios constantes que se dan el mercado .Sobre la base de la planeación estratégica es que se elaboran los demás planes de la empresa, tantos los planes tácticos como los operativos, por lo que un plan estratégico no se puede considerar como la suma de éstos
Como todo planeamiento, la planeación estratégica es móvil y flexible, cada cierto tiempo se debe analizar y hacer los cambios que fueran necesarios. Asimismo, es un proceso interactivo que involucra a todos los miembros de la empresa, los cuales deben estar comprometidos con ella y motivados en alcanzar los objetivos.
Objetivo de la planeación estratégica:
La planificación estratégica tiene por objetivo producir cambios profundos en los
mercados de la organización y en la cultura interna.
El objetivo de la planeación estratégica es modelar y remodelar los negocios y
productos de la empresa, de manera que se combinen para producir un desarrollo y
utilidades satisfactorios.
orientar la empresa hacia oportunidades económicas atractivas para ella (y para la
sociedad), es decir, adaptadas a sus recursos y su saber hacer, y que ofrezcan un
potencial atrayente de crecimiento y rentabilidad... (para lo cual deberá) precisar la
misión de la empresa, definir sus objetivos, elaborar sus estrategias de desarrollo y
velar por mantener una estructura racional en su cartera de productos/mercados.
Etapas, preparación del presupuesto empresarial mediante el enfoque de la
planeación estratégica:
Etapa estratégica:
Diagnostico de la situación actual de la empresa: Permite conocer las
condiciones actuales en las que desempeña la organización, para ello es necesario e
la actual situación (tanto dentro como fuera de la empresa).
La Matriz FODA: es una estructura conceptual para un análisis sistemático que
facilita la adecuación de las amenazas y oportunidades externas con las fortalezas y
debilidades internas de una organización.
Esta matriz es ideal para enfrentar los factores internos y externos, con el objetivo
de generar diferentes opciones de estrategias.
(F) Fortaleza; (O) Oportunidades; (D) Debilidades; (A) Amenazas.
El enfrentamiento entre las oportunidades de la organización, con el propósito de
formular las estrategias más convenientes, implica un proceso reflexivo con un alto
componente de juicio subjetivo, pero fundamentado en una información objetiva. Se
pueden utilizar las fortalezas internas para aprovechar las oportunidades externas y para
atenuar las amenazas externas. Igualmente una organización podría desarrollar estrategias
defensivas orientadas a contrarrestar debilidades y esquivar amenazas del entorno. Las
amenazas externas unidas a las debilidades internas puede acarrear resultados desastrosos
para cualquier organización. Una forma de disminuir las debilidades internas, es
aprovechando las oportunidades externas.
La matriz FODA: Conduce al desarrollo de cuatro tipos de estrategias.
La estrategia FO. Es basa en el uso de fortalezas internas de la organización con el
propósito de aprovechas las oportunidades externas. Este tipo de estrategia es el más
recomendado. La organización podría partir de sus fortalezas y a través de la utilización de
sus capacidades positivas, aprovecharse del mercado para el ofrecimiento de sus bienes y
servicios.
La estrategia FA. Trata de disminuir al mínimo el impacto de las amenazas del
entorno, valiéndose de las fortalezas. Esto no implica que siempre se deba afrontar las
amenazas del entorno de una forma tan directa, ya que a veces puede resultar más
problemático para la institución.
La estrategia DA. Tiene como propósito disminuir las debilidades y neutralizar las
amenazas, a través de acciones de carácter defensivo. Generalmente este tipo de estrategia
se utiliza sólo cuando la organización se encuentra en una posición altamente amenazada y
posee muchas debilidades, aquí la estrategia va dirigida a la sobrevivencia. En este caso, se
puede llegar incluso al cierre de la institución o a un cambio estructural y de misión.
La estrategia DO. Tiene la finalidad mejorar las debilidades internas,
aprovechando las oportunidades externas, una organización a la cual el entorno le brinda
ciertas oportunidades, pero no las puede aprovechar por sus debilidades, podría decir
invertir recursos para desarrollar el área deficiente y así poder aprovechar la oportunidad.
Definición de la misión de la empresa: Misión es una declaración abierta,
absorbente de la empresa, que puede involucrar una consigna, un diagrama, una
imagen, una gráfica, una expresión. que refleje el centro de atención de las
aspiraciones para el futuro y las vivencias en el presente." La misión es una
declaración duradera del objeto, propósito o razón de ser de la empresa.
Establecimiento de los objetivos para el periodo presupuestario: Los objetivos
generales se refieren a los objetivos que definen el rumbo de la empresa, los cuales
siempre son de largo plazo. Una vez realizado los análisis externos e internos de la
empresa, se procede a establecer los objetivos que permitan lograr la misión, y que
permitan capitalizar las oportunidades externas y fortalezas internas, y superar las
amenazas externas y debilidades internas. Estos objetivos se establecen teniendo en
cuenta los recursos o la capacidad de la empresa, así como la situación del entorno.
Análisis de variables externas e internas que afectan los objetivos planteados;
Análisis externo de la empresa: El análisis externo consiste en detectar
y evaluar acontecimientos y tendencias que sucedan en el entorno de la
empresa, con el fin de conocer la situación del entorno, y detectar
oportunidades y amenazas. Para el análisis externo se evalúan las fuerzas
económicas, sociales, gubernamentales, tecnológicas; así como la
competencia, los clientes y los proveedores de la empresa. Se evalúan
aspectos que ya existen, así como aspectos que podrían existir
(tendencias).
Análisis interno de la empresa: El análisis interno consiste en el estudio
de los diferentes aspectos o elementos que puedan existir dentro de una
empresa, con el fin de conocer el estado o la capacidad con que ésta
cuenta, y detectar sus fortalezas y debilidades. Para el análisis interno se
evalúan los recursos que posee una empresa, ya sean financieros,
humanos, materiales, tecnológicos, etc.
Establecimiento de estrategias y tácticas: Una vez que se han establecido los
objetivos generales de la empresa, se procede a diseñar, evaluar y seleccionar las
estrategias que permitan alcanzar, de la mejor manera posible, dichos objetivos.
El proceso para diseñar, evaluar y seleccionar estrategias es el siguiente:
se evalúa información sobre el análisis externo (la situación del entorno), se evalúa
información sobre el análisis interno (los recursos y la capacidad de la empresa), se
evalúa el enunciado de la misión y los valores, se evalúan los objetivos, y se
evalúan las estrategias que se hayan utilizado anteriormente, hayan tenido o no
buenos resultados.
se diseña una serie manejable de estrategias factibles, teniendo en cuenta la
información analizada en el punto anterior.
se evalúan las estrategias propuestas, se determinan las ventajas, las desventajas, los
costos y los beneficios de cada una.
se seleccionan las estrategias a utilizar, y se clasifican por orden de su atractivo.
Coordinación: Una vez implementada la estrategia los gerentes definitivamente
deben saber cuando no está funcionando bien determinada estrategia; para esto es
necesario realizar un monitoreo de su ejecución. En este nivel se suministra la
siguiente fase de la implementación y formulación de estrategias. Esta sirve bien sea
para reafirmar las metas y estrategias corporativas existentes o para sugerir cambios.
Por ejemplo, cuando se pone en práctica, un objetivo estratégico puede ser
demasiado optimista, y por tanto, en la siguiente ocasión se establecen objetivos
más conservadores. Es preciso evaluar las estrategias porque el éxito de hoy no
garantiza el éxito de mañana. El éxito siempre crea problemas nuevos y diferentes,
es decir, las organizaciones complacientes caen en decadencia.
Etapa Financiera:
Formulación del presupuesto maestro: El punto de partida de un Presupuesto
maestro es la formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este
proceso se le conoce como "planeación estratégica". El presupuesto se usa como un
vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. El
primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de ventas, el
proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados, el
presupuesto de caja y el balance general presupuestado. Por otro lado se puede
decir que, las operaciones de manufactura requieren de una serie de presupuestos
que están ligados entre sí, a esto se le llama presupuesto maestro. Las partes
principales de un presupuesto maestro son las siguientes:
Estado de Resultados Presupuestado Hoja de Balance Presupuestada
Presupuesto de Ventas Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Gastos de Capital
Presupuesto de Producción
Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricación
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
El siguiente esquema muestra la relación entre los presupuestos del estado de
resultados. El proceso empieza estimando las ventas. La información de ventas es después
proporcionada a las diferentes unidades para estimar los presupuestos de gastos de
producción y administración y ventas. Los presupuestos de producción son usados para
preparar las compras de materiales directos, el costo de mano de obra directa, y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricación. Estos tres presupuestos son usados para
desarrollar el presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de ventas. Una vez que
estos presupuestos junto con el presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido
desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede ser preparado.
Después de que el presupuesto del estado de resultados ha sido desarrollado, la hoja de
balance puede ser preparada. Dos presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance
presupuestada son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de gastos de capital.
Control presupuestario: El control presupuestario, es un proceso que permite
evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello
se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iníciales
recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o
desviaciones. La presupuestarían y el control son por tanto procesos
complementarios dado que la presupuestarían define objetivos previstos, los cuales
tienen valor cuando exista un plan que facilite su consecución (medios), mientras
que la característica definitoria del control presupuestario es la comparación entre la
programación y la ejecución, debiéndose realizar de forma metódica y regular.
El eje fundamental del control presupuestario se centra en la información necesaria
acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviación. Además es
necesaria la acción para poner en marcha los planes y modificar las actividades
futuras. El control presupuestario, por tanto, va mucho más allá de la mera
localización de una variación. La implantación de un mecanismo de control a través
del presupuesto supone comparar los resultados con los correspondientes
programas, y si no coinciden deberán analizarse las causas de tales diferencias. En
este contexto, pues, para ejercer un control eficaz deben realizarse las siguientes
consideraciones:
Todo lo que ha sido objeto de una programación debe ser objeto de control.
Toda desviación entre programas y ejecución del presupuesto tiene un motivo
que hay que analizar y que puede deberse a un fallo en la programación, un
defecto en la ejecución o a ambas razones.
Toda desviación debe ser asignada a un responsable concreto, lo que requerirá
llevar a cabo un análisis minucioso de dicha desviación.
Las desviaciones pueden exigir medidas de corrección; es decir, el fin último
del control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles
ver las deficiencias que se han producido y sugerirles las acciones correctoras a
emprender.
BIBLIOGRAFIA
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