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Ejemplos del Impuesto sobre Sociedades (Contabilización del impuesto)

Ejemplo 1

La empresa AB presenta en el ejercicio 20X2 un resultado antes de impuestos de -80.000€ y

generó derechos por deducciones por 4.000€. Retenciones 1.800€. 

El resultado de la empresa AB, durante el ejercicio 20X3, fue de 125.000€. No existen

diferencias valorativas en este ejercicio. Deducciones: 4.000€. Renciones 1.200€. 

Contabilizar el impuesto sobre sociedades en los dos años.

Ejemplo 2

La empresa AC presenta en el ejercicio 20X2 un resultado antes de impuestos de 300.000€.

Durante el ejercicio ha pagado una sanción administrativa de 350€. Ha adquirido al principio

de año una máquina por 40.000€, que tendrá una vida útil de 10 años (fiscalmente aplicará

libertad de amortización por ser de reducida dimensión). También ha contabilizado una

pérdida por deterioro de créditos comerciales, por importe de 2.000€ que no será deducible

en este ejercicio para lo será en los siguientes.

Tiene derecha a deducciones por 900€. Le han practicado retenciones por importe de 200€.

Los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio han ascendido a 8.000€. 

Calcular y contabilizar el impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 20X2.

Ejemplo 3

La empresa del ejemplo anterior ha obtenido un resultado antes de impuestos de 400.000€

durante el ejercicio 20X3. El cliente para el que había dotado la provisión por deterioro del

ejercicio anterior ha resultado definitivamente fallido.

Tiene derecho a deducciones por 1.500€. Le han practicado retenciones por importe de 300€.Los pagos a cuenta realizados durante el ejercicio han ascendido a 10.000€. 

Calcular y contabilizar el impuesto sobre sociedades correspondiente al ejercicio 20X3.

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Ejemplo 4

Una sociedad presenta los siguientes datos para realizar la liquidación del Impuesto sobre

Sociedades y determinar el gasto devengado para el año 20X0

 

Beneficio antes de impuestos: 41.000€   Tipo de gravamen: 20%

  Deducciones y bonificaciones: 1.300€ 

  Retenciones y pagos a cuenta: 2.800€ 

  Al principio de año compro un ordenador por importe de 450€, que pudo amortizar

libremente este año. La empresa estima que el elemento tiene una vida útil de 3 años,

y lo amortiza mediante el sistema lineal.

  En su contabilidad consta una multa por importe de 220€ 

  Tiene dotada una provisión por insolvencias de clientes de 1.500€. El vencimiento de

estos derechos se produjo el 13 de noviembre de este año y no se cumplen el resto de

circunstancias que señala la ley para la deducción fiscal.

Se pide: el cálculo de las diferencias temporarias y permanentes que se originan por la

diferencia en el criterio contable y fiscal, la liquidación del IS y el registro contable del gasto

devengado por el IS.

Ejemplo 5

Una sociedad presenta los siguientes datos para realizar la liquidación del Impuesto sobre

Sociedades y determinar el gasto devengado para el año 20X1:

  Beneficio antes de impuestos: 55.000€ 

  Tipo de gravamen: 20%

  BI negativa de ejercicios anteriores: 9.000€ 

  Deducciones y bonificaciones: 2.600€ 

  Retenciones y pagos a cuenta: 3.100€ 

  Al principio de año compró una aplicación informática por importe de 900€, y puede

amortizar fiscalmente como máximo un 20% al año. La empresa estima que el

elemento tiene una vida útil de 2 años, y lo amortiza contablemente de forma lineal.

  En su contabilidad consta una sanción administrativa por importe de 410€ 

  La empresa tiene dotada una pérdida por deterioro de créditos comerciales de 1.400€

y utiliza el sistema global para la estimación de las pérdidas por insolvencia de clientes

y deudores.

Se pide: el cálculo de las diferencias temporarias y permanentes que se originan por la

diferencia en el criterio contable y fiscal, la liquidación del IS y el registro contable del gasto

devengado por el IS.