计算机财务管理篇，主要向读者阐述利用excel...

普通高等教育“十二五”规划教材

高等院校会计类教材系列

计算机财务管理 ——Excel 篇

朱庆须主编

张侠副主编

周兴荣主审

郭凤艳贾涛张举刚主

审

（修订版）

北京

科

学出版社

职教技术出版中心

www.abook.cn

内容简介

本书立足于财务专业学生和职业人员的现实需要，以财务管理理论为主

线，将计算机软件工具与财务管理方法相结合，结合具体的项目环境，全面、

系统地阐述了在计算机环境中建立财务处理、财务分析、财务估价、投资决

策、筹资决策、日常营运管理、财务预测、风险管理等模型的解决方案和实

现技术，实现理论、方法和技能的“三统一”。本书既适合作为普通高等院校本科生、高职专科生的计算机财务管理、

财务管理信息系统、Excel 财务应用等课程的教材，也可作为会计信息系统、

会计电算化等课程的参考教材。还可以作为财务人员计算机建模和计算机人

员进行财务应用操作的参考手册。

图书在版编目（CIP）数据

计算机财务管理：Excel 篇/朱庆须主编. —北京：科学出版社，2012 （普通高等教育“十二五”规划教材·高等院校会计类教材系列） ISBN 978-7-03-034825-8

Ⅰ.①计… Ⅱ.①朱… Ⅲ.①计算机应用-财务管理-高等学校-教材②表

处理软件-应用-财务管理-高等学校-教材 Ⅳ.①F275-39 中国版本图书馆 CIP 数据核字（2012）第 126504 号

责任编辑：李娜 /责任校对：王万红

责任印制：吕春珉 /封面设计：一克米工作室

出版

北京东黄城根北街 16 号邮政编码：100717

http://www.sciencep.com

印刷科学出版社发行各地新华书店经销

* 2012 年 6 月第一版 2012 年 6 月第一次印刷

开本：B5（720×1000）印张：15 1/4

字数：284 000

定价：26.00 元

（如有印装质量问题，我社负责调换<环伟>）销售电话 010-62136131 编辑部电话 010-62135397-8005（HF02）

版权所有，侵权必究

举报电话：010-64030229；010-64034315；13501151303

前言

随着信息时代的发展，企业的经营环境发生了巨大变化，日趋激烈的竞争环

境促使企业对财务管理的要求不断提高，如何利用信息技术去解决财务管理问题，

成为每一名财务人员必须具备的专业素质。利用计算机进行财务管理一般有两种

方式，一种是通过一个完整的财务信息系统实现，另一种是利用 Excel 等软件构

建财务模型实现。Microsoft Excel 是 Microsoft Office 系列软件中创建和维护电子

表格的应用软件，不仅具有强大的制表和绘图功能，而且还内置了数学、财务、

统计和工程等多种函数，同时也提供了数据管理与分析等多种分析方法和工具。

Excel 可以让使用者方便地进行各种数据处理、统计分析、预测和辅助决策等操作，

因此被广泛地应用于财务与会计的各个方面。本书作为计算机财务管理的 Excel篇，主要向读者阐述利用 Excel 软件构建财务模型的方法和技术。

目前，关于计算机财务管理的教材很多，但是针对性和实用性水平良莠不齐，

特别是对财务模型设计思路方面的介绍更少，大多数只是对操作步骤的介绍。编

者认为软件是载体，设计思路和方法才是精髓，信息时代软件的更新速度一日千

里，操作步骤会随软件变化而相应改变，但是设计思路和方法却是相对稳定的，

因此掌握设计思路和方法才是学好计算机财务管理的根本。鉴于此，为了适应教

学和实践的现实需要，编者总结和分析了历年来计算机财务管理教学和实践的经

验与教训，编写了本书。本书具有以下特点。

1．项目驱动模式

本书采用项目驱动模式，从财务管理的需求出发，对计算机处理方法进行分

析与设计，运用软件建立计算机财务管理模型，并使用模型分析问题，把企业财

务管理的理论模型与计算机技术进行结合应用，实现教学理论的无障碍实践。

2．业务与技术融合

本书按照“驱动项目、业务原理、相关技术、模型构建”的布局展开，克服

多数教材只注重技术和模型构建步骤，没有表述业务和技术的融合方法和模型构

建思想的缺陷，对每一个模型都提供了解决方案，对模型的设计思路进行讲解。

财务管理模型既是业务和技术的融合，也是技术和艺术的融合，具有正确性、易

用性和可读性。

3．讲解图文并茂

本书采用渐进式的讲解模式，首先对技术要点进行介绍，然后再通过驱动项

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计算机财务管理——Excel 篇

·ii·

目介绍综合运用方法。讲解采用图文并茂的形式，便于读者先从“照葫芦画瓢”

做起，降低入门的难度，提高读者学习的效率和兴趣。

4．完善的实验和教学资料

为了给使用本书的师生提供便利，编者组织研制了与本书配套的计算机财务

管理教学课件和实验软件，以减轻教师的备课工作难度。每一部分实验都配备了

验证性实验和综合性实验，验证性实验供学生按照本书中的讲解掌握学习要点，

以增强学生的感性认识；本书为验证性实验配备了学生版和教师版实验软件，学

生版只提供必要的实验数据，教师版提供了完整的实验完成模型供教师教学参考。

综合性实验供学生掌握要点以后自己进行设计实验，以增强学生分析问题、解决

问题的能力；每个实验都研制了教师版，提供了完整的实验完成模型，供师生参

考。采用本书的教师可与出版社联系索取以上有关资料。

5．双目录、双版本

本书采用目录和技术索引目录双目录形式，使本书不仅可以作为教材，还可

以作为财务人员计算机建模的手册和计算机人员进行财务应用的手册，拓宽了本

书的应用广度。目前，在 Windows 平台上正式发行的最新的 Office 版本就是 Office 2010，但

是一些学校的实验室配备的仍是 Office 2003。由于两个版本的操作界面有较大的

不同，本书为了既保证新颖性又兼顾教学实践的现实条件，采用 Excel 2003 和

Excel 2010 双版本的形式，将两个版本的不同之处进行了说明，从而增强了本书

的环境适用性。本书由朱庆须担任主编，负责设计总体结构，编写大纲，对全书内容进行协

调、修改并审定终稿；张侠担任副主编，协助主编组织编写和修订工作；李文宁、

李翼恒、康莉莉参与了本书的编写工作。具体的编写分工如下：朱庆须编写第 1章、第 2 章、第 5 章、第 9 章和附录；张侠编写第 4 章、第 6 章以及第 7 章的一

部分；李文宁编写第 3 章；李翼恒编写第 8 章；康莉莉编写第 7 章的一部分。硕

士生导师周兴荣教授担任本书主审。本书在编写过程中，得到了科学出版社的大力支持，参考了大量的相关文献，

汲取了许多同仁宝贵经验，在此谨致谢意。由于编者经验和能力有限，书中难免有不当之处，欢迎广大读者批评指正。

目录

第 1 章财务建模 ······················································································································ 1

1.1 计算机财务管理概述 ······························································································· 1 1.1.1 计算机财务管理及其实现途径··········································································· 1

1.1.2 财务建模的过程·································································································· 2

1.1.3 计算机财务模型的评价 ······················································································ 2 1.2 财务建模方法 ············································································································ 3

1.2.1 正确计算 ············································································································· 3

1.2.2 规划文档 ············································································································· 3

1.2.3 合理分区 ············································································································· 5

1.2.4 保护模型 ············································································································· 6

1.2.5 增强易用性 ········································································································· 6

1.2.6 跟踪变化 ············································································································· 6

1.2.7 模型美学 ············································································································· 7

1.2.8 VBA 模型自动化 ································································································ 8 1.3 本书使用说明 ············································································································ 8

1.3.1 本书使用方法······································································································ 8

1.3.2 本书使用规定······································································································ 9 复习思考题 ··························································································································· 9 实验 ······································································································································ 10

第 2 章账务处理 ···················································································································· 11

2.1 驱动项目 ··················································································································· 11

2.2 业务原理 ··················································································································· 14 2.2.1 会计核算流程···································································································· 15

2.2.2 记账凭证 ··········································································································· 15

2.2.3 会计账簿 ··········································································································· 16

2.2.4 科目汇总表与科目余额表 ················································································ 17

2.2.5 财务报表 ··········································································································· 18 2.3 相关技术 ··················································································································· 23

2.3.1 函数 ··················································································································· 23

2.3.2 工具与方法 ······································································································· 26 2.4 模型构建 ··················································································································· 38

2.4.1 总体解决方案···································································································· 38

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2.4.2 建立基础数据表································································································ 38

2.4.3 凭证处理 ··········································································································· 41

2.4.4 账簿处理 ··········································································································· 45

2.4.5 生成会计报表···································································································· 52

2.4.6 制作主界面 ······································································································· 57 复习思考题 ························································································································· 58

实验 ······································································································································ 59

第 3 章财务分析 ···················································································································· 60

3.1 驱动项目 ··················································································································· 60 3.2 业务原理 ··················································································································· 62

3.2.1 财务报表比率分析 ···························································································· 62

3.2.2 趋势分析 ··········································································································· 67

3.2.3 结构分析 ··········································································································· 67

3.2.4 图解分析 ··········································································································· 68

3.2.5 杜邦分析 ··········································································································· 68 3.3 相关技术 ··················································································································· 68

3.3.1 公式构成 ··········································································································· 68

3.3.2 图表制作 ··········································································································· 69 3.4 模型构建 ··················································································································· 71

3.4.1 财务比率分析···································································································· 71

3.4.2 趋势分析法 ······································································································· 73

3.4.3 结构分析法 ······································································································· 74

3.4.4 图解分析法 ······································································································· 76

3.4.5 杜邦分析法 ······································································································· 78 复习思考题 ························································································································· 79

实验 ······································································································································ 79

第 4 章财务估价 ···················································································································· 80

4.1 驱动项目 ··················································································································· 80 4.1.1 货币时间价值估价模型 ···················································································· 80

4.1.2 债券估价模型···································································································· 81

4.1.3 股票估价模型···································································································· 82

4.1.4 公司价值估价模型 ···························································································· 82 4.2 业务原理 ··················································································································· 82

4.2.1 货币时间价值估价理论 ···················································································· 82

4.2.2 债券估价理论···································································································· 85

目录

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4.2.3 股票估价理论···································································································· 86

4.2.4 公司价值估价理论 ···························································································· 87 4.3 相关技术 ··················································································································· 89

4.3.1 函数 ··················································································································· 89

4.3.2 工具与方法 ······································································································· 95 4.4 模型构建 ··················································································································· 96

4.4.1 货币时间价值计算模型 ···················································································· 96

4.4.2 债券估价模型···································································································· 98

4.4.3 股票估价模型·································································································· 100

4.4.4 公司价值估价模型 ·························································································· 100 复习思考题 ······················································································································· 102

实验 ···································································································································· 102

第 5 章投资决策 ·················································································································· 105

5.1 驱动项目 ················································································································· 105 5.2 业务原理 ················································································································· 107

5.2.1 盈利能力分析·································································································· 107

5.2.2 偿债能力分析·································································································· 109

5.2.3 财务生存能力分析 ·························································································· 110

5.2.4 盈亏平衡分析·································································································· 110 5.3 相关技术 ··················································································································111

5.3.1 函数 ··················································································································111

5.3.2 工具与方法 ····································································································· 114 5.4 模型构建 ················································································································· 119

5.4.1 财务评价 ········································································································· 119

5.4.2 盈亏平衡分析·································································································· 122 复习思考题 ······················································································································· 125

实验 ···································································································································· 125

第 6 章筹资决策 ·················································································································· 128

6.1 驱动项目 ················································································································· 128 6.1.1 筹资规模资金需求量预测模型······································································· 128

6.1.2 长期借款分期偿还分析模型··········································································· 129

6.1.3 融资租赁与长期借款决策分析模型 ······························································· 129

6.1.4 个别资本成本与综合资本成本模型 ······························································· 129

6.1.5 边际资本成本模型 ·························································································· 129

6.1.6 长期筹资决策方法——每股利润分析模型 ··················································· 130

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6.2 业务原理 ················································································································· 130

6.2.1 资金需求量预测······························································································ 131

6.2.2 长期筹资及个别资本成本理论······································································· 133

6.2.3 综合资本成本和边际资本成本······································································· 134

6.2.4 资本结构理论·································································································· 135 6.3 相关技术 ················································································································· 136

6.3.1 函数 ················································································································· 136

6.3.2 工具与方法 ····································································································· 139 6.4 模型构建 ················································································································· 142

6.4.1 资金需求量预测模型 ······················································································ 142

6.4.2 长期借款分期偿还分析模型··········································································· 145

6.4.3 融资租赁与长期借款决策模型······································································· 145

6.4.4 个别资本成本和综合资本成本模型 ······························································· 146

6.4.5 边际资本成本模型 ·························································································· 147

6.4.6 每股利润分析模型 ·························································································· 148 复习思考题 ······················································································································· 151

实验 ···································································································································· 151

第 7 章日常运营管理 ········································································································· 154

7.1 驱动项目 ················································································································· 154

7.2 业务原理 ················································································································· 155 7.2.1 现金管理 ········································································································· 155

7.2.2 应收款管理 ····································································································· 157

7.2.3 存货管理 ········································································································· 158 7.3 相关技术 ················································································································· 159

7.3.1 函数 ················································································································· 159

7.3.2 工具与方法 ····································································································· 160 7.4 模型构建 ················································································································· 161

7.4.1 现金管理模型·································································································· 161

7.4.2 应收账款信用政策综合模型··········································································· 164

7.4.3 存货经济订货批量模型 ·················································································· 166 复习思考题 ······················································································································· 168

实验 ···································································································································· 168

第 8 章财务预测 ·················································································································· 170

8.1 驱动项目 ················································································································· 170 8.2 业务原理 ················································································································· 170

目录

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8.2.1 移动平均法 ····································································································· 171

8.2.2 指数平滑法 ····································································································· 172

8.2.3 回归分析法 ····································································································· 172 8.3 相关技术 ················································································································· 173

8.3.1 函数 ················································································································· 173

8.3.2 工具与方法 ····································································································· 176 8.4 模型构建 ················································································································· 178

8.4.1 移动平均法预测销售收入 ·············································································· 178

8.4.2 指数平滑法预测销售成本 ·············································································· 180

8.4.3 线性回归预测销售费用 ·················································································· 183 复习思考题 ······················································································································· 184

实验 ···································································································································· 184

第 9 章风险分析 ·················································································································· 185

9.1 驱动项目 ················································································································· 185 9.2 业务原理 ················································································································· 186

9.2.1 风险的度量 ····································································································· 186

9.2.2 风险的分析方法······························································································ 186 9.3 相关技术 ················································································································· 187

9.3.1 函数 ················································································································· 187

9.3.2 工具与方法 ····································································································· 188 9.4 模型构建 ················································································································· 195

9.4.1 点估计法 ········································································································· 195

9.4.2 敏感性分析 ····································································································· 196

9.4.3 情景分析 ········································································································· 198

9.4.4 蒙特卡罗模拟·································································································· 201 复习思考题 ······················································································································· 205 实验 ···································································································································· 205

附录 A Excel 应用基础 ······································································································· 207

A1 Excel 的基础知识·································································································· 207

A1.1 Excel 功能概述································································································ 207

A1.2 Excel 的工作界面 ···························································································· 207

A1.3 文件的操作······································································································ 209

A1.4 输入工作表数据 ······························································································ 210 A2 编辑和管理工作表 ······························································································· 212

A2.1 编辑单元格······································································································ 212

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·viii·

A2.2 行、列的基本操作 ·························································································· 213

A2.3 格式设置 ········································································································· 214

A2.4 管理工作表······································································································ 215 A3 数据运算 ················································································································· 217

A3.1 简单运算 ········································································································· 217

A3.2 使用公式 ········································································································· 217

A3.3 单元格引用······································································································ 218

A3.4 使用函数 ········································································································· 218 A4 数据处理 ················································································································· 219

A4.1 排序 ················································································································· 219

A4.2 筛选 ················································································································· 219

A4.3 使用图表分析数据 ·························································································· 220

A4.4 分类汇总 ········································································································· 221

A4.5 数据导入 ········································································································· 222

附录 B Excel 2003 菜单与 Excel 2010 功能区对照表············································· 223

B1 “文件”菜单 ··········································································································· 223 B2 “编辑”菜单 ··········································································································· 224

B3 “视图”菜单 ··········································································································· 224 B4 “插入”菜单 ··········································································································· 225

B5 “格式”菜单 ··········································································································· 226

B6 “工具”菜单 ··········································································································· 226 B7 “数据”菜单 ··········································································································· 227

B8 “窗口”菜单 ··········································································································· 228 B9 “帮助”菜单 ··········································································································· 228

附录 C Excel 技术索引 ······································································································ 230

主要参考文献 ··························································································································· 232

第 1 章财务建模

学习目标了解计算机财务管理的实现途径。明确计算机财务建模的过程。了解计算机财务模型的评价标准。总结计算机财务建模方法的经验。

1.1 计算机财务管理概述

随着信息时代的发展，企业发生了从大规模生产到个性化生产，从以产品为

中心到以客户为中心，从传统管理到信息化管理等经营环境的变化。日趋激烈的

竞争环境促使企业对财务管理的要求不断提高，如何利用信息技术解决财务管理

问题，成为每一名财务人员必须具备的专业能力。

1.1.1 计算机财务管理及其实现途径

计算机财务管理是一个新兴的概念，在国内没有统一和严谨的定义，目前国

内计算机财务管理的教材都是以讲解财务建模的方法与技术为主。笔者认为计算

机财务管理是以财务管理的理论为基础，以计算机等信息技术为工具，解决企业

财务问题的方法和技术。计算机财务管理的实现途径一般有两种方式。 1）一种方式是通过一个完整的财务信息系统实现（如 SAP 软件的 TR 财务

管理模块、用友软件的专家财务评估系统等），这种方式的优点是比较系统和规范，

可靠性和稳定性好。但是缺陷也是显而易见的，系统的应用需要有其他配套系统

的支持，需要的计算机环境配置较高，系统较昂贵，需要掌握软件的操作技术。

由于管理的复杂性，当前财务软件或 ERP 的分析、预测、决策等功能尚不完善，

不一定能满足企业的个性要求，还必须借助其他工具协同处理。 2）另一种方式是利用 Excel 等软件构建财务模型实现，这种方法克服了利用

信息系统昂贵的缺陷，能多方位地满足企业的个性要求，简单易用。但是，Excel毕竟是一个通用电子表格处理软件，需要财务人员掌握必要的财务建模的方法和

技术，安全性也较差。本书作为计算机财务管理的 Excel 篇，主要向读者阐述利

用 Excel 软件构建财务模型的方法和相关技术。

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·2·

1.1.2 财务建模的过程

财务建模的过程包括明确任务和目标、确定模型的具体形式、计算机建模、

模型求解、模型评价和模型应用 6 个部分（图 1.1）。

图 1.1 财务建模的过程

1）明确任务和目标，即准确地确定要解决的问题。通常要面对的问题并不是

一个有条理的、能明确定义的问题，因而需要认真梳理要完成的具体任务和目标。 2）确定模型的具体形式，解决一个财务问题的模型有时往往不止一个，要从

这些模型中甄别出适合处理面临问题的最佳模型，并把模型和步骤明确地表示出来。 3）计算机建模，就是用计算机软件将模型建立完成。 4）模型求解，应用计算机模型对财务问题进行求解。 5）模型评价，对模型的形式、实现过程、求解方法和结果进行详细的分析和

评价，如果发现不正确或不适合的问题，需要重新返回第二步，直至模型符合要求。 6）模型应用，应用建立的模型去解决财务问题。

1.1.3 计算机财务模型的评价

财务模型的多样性和复杂性决定了计算机财务模型评价也没有十分统一的标

准。笔者认为对于 Excel 建立的财务模型可借鉴王兴德教授的观点，采用正确性、

可读性和易用性的评价标准。

1．正确性

正确性指模型应该正确与完备。模型中的计算结果不仅要正确，而且要符合


·3·

逻辑。例如，计算企业所得税的公式，既要考虑应纳税额为正时按规定的税率计

算结果，也要考虑当应纳税额为负数时要给出零的结果。

2．可读性

可读性是指模型的基本意义与结论应该便于创建者本人与其他使用者理解。

模型的外观结构能够清楚地表达出它所提供的最终结果和与之相关的逻辑演绎和

计算步骤。模型还应尽可能提供多方面的配套分析数据和图形，方便使用者从各

方面深入理解模型结果的含义。如果模型的计算过程不清晰，或缺少必要的说明，

则即使计算结果是正确的，使用者也会由于不易理解其合理性而失去对它的信任。

另外，在模型创建过程中如果发现结果不正确而要查找问题时，如果模型计算过

程不清晰，就会给查找和纠正问题带来麻烦。

3．易用性

财务模型应该方便使用者使用和维护。管理问题经常是变化的，一旦模型所

要解决的问题中的条件发生了变化，模型应该便于使用者进行输入、修改和维护，

以适应变化后的新情况。以上 3 个标准，正确性是最重要的，财务模型失去了正确性，可读性和易用

性就失去了意义。可读性和易用性可以使用户更容易准确理解和正确应用财务模

型，最终目的也是为正确性服务的。

1.2 财务建模方法

财务建模的方法目前没有一个固定统一的模式，创建一个符合要求的财务模

型需要时间、耐心、策略和实践。经验告诉我们，首先要保证模型计算结果的正

确，然后，应用文档规划、合理分区、保护模型、增强易用性、跟踪变化、模型

美学、VBA 模型自动化等方法使模型实现可读性和易用性。本部分内容将讨论这

些财务建模的经验供学习者参考。

1.2.1 正确计算

为了实现正确性的目标，首先，需要保证模型应用的数学模型和计算步骤是

正确的；其次，对模型中涉及的变量和可能的取值要进行充分考虑和处理，以清

楚各种潜在的逻辑错误值。

1.2.2 规划文档

模型创建需要考虑文档编制的规划，这个问题常常被人忽略。一般财务模型

文档规划需要考虑以下问题。

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·4·

1．模型框架

在建立模型之前，应考虑整个模型的框架。例如，模型需要包括哪几个部分，

这些部分是如何实现联系、连接或转接的。

2．命名规则

一个财务模型既可以是一个工作表，也可以是由多个工作表和工作簿组成。

因此，财务模型的每个工作簿和工作表都应该有一个合适的描述性名称，命名要

言简意赅。如果要求工作簿或工作表之间的互相引用，尤其是当模型由多人按时

间顺序创建时，模型文件名称应考虑包含日期和版本号，以便正确存档、备份以

及识别。

3．内容提要

如果是较复杂的模型，在模型的第一部分通常应该有一个含有模型内容提要

的欢迎页面。提要中可以包括文件名、文件位置、模型版本、模型的开发者，以

及任何其他相关的信息，如说明、假设、注意事项或者模型使用的建议等。

4．更改与微调

如果一个模型由多个开发者开发，当模型被保存时，一些更改、微调、编辑

和修改应该被记录下来，以便在必要时，任何以往的操作都可以被取消。

5．公式说明

当需要复杂的方程和计算时，要考虑说明和记录模型中用到的公式。

6．结果报告

一个好的模型应该在完成分析后有一个最终的报告。这个报告既可以简单得

像一张可打印的结果工作表，也可以专门提供一个报告功能，提供对输入变量和

输出结果的详细分析。复杂模型应在结果页面包含如何对最终分析结果进行解释

的说明，如建模时使用了哪些假设、理论，详细说明模型的技术方面的参考资料、

数据来源和为了得到某一输入变量而做出的任何假设等。

7．模型导航

要从使用者角度考虑一名新手如何熟练切换模块、工作表或者单元格输入操

作。可以在模型中采用导航功能。导航功能可以采用一套简单的命名规则来实现，

如工作簿中的工作表可以命名为“1.输入数据”、“2.分析”、“3.结果”，可以使用

户根据标签名称快捷地确定相关工作表。导航功能也可以用较复杂的方法，即使


·5·

用超链接和 VBA 编程。例如，创建一个从主导航表格到其他表格的超链接，便

于在工作簿中选择需要链接的工作表（图 1.2）。在链接到的工作表里，可以设置

“返回”等超链接，便于操作完成后返回主导航表。

图 1.2 选择链接工作表

1.2.3 合理分区

通过划分不同功能区、描述输入变量、有色标记分区或变量、预留扩充和修

改的空间、检查打印布局等方法实现合理分区，使模型更加明晰。

1．划分不同功能区

通过划分不同功能区使不同的功能区对应不同的功能。根据模型的复杂性，

功能区既可以是一个区域，也可以是一个或一系列工作表。例如，在一个工作簿

内，对模型的输入假设（这些假设都应该集中在一个表格中），一系列计算表格和

一系列最终总结结果的工作表放到不同的工作表中，然后将这些工作表进行合适

的命名和分组以方便确认。例如，图 1.2 中功能区有 3 个，分别是“初始设置”、

“评价指标数据输入”和“评价结果查询”3 部分，每部分又包含几个工作表。有时为了便于管理者使用，在输入工作区中也有一些关键的模型结果，在这

里管理者可以对输入值进行微调和更改，并且关键结果的波动可以很快被展现

出来。

2．描述输入变量

在输入变量工作区中，考虑给每个输入变量提供一个概要，包括它的来源、

它的应用条件等。也可以通过单元格批注来完成变量的描述，还可以考虑命名输

入变量的单元格或区域，使引用输入变量的单元格时更方便。

3．有色标记分区或变量

用一种固定颜色对分区或变量进行有色标记，通常不同的功能区或变量，应

该用不同的颜色标记。

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·6·

4．预留扩充和修改的空间

一个好的模型应该总是能够为其扩充、增强和随时间的更新分析提供空间。

当补充部分加进模型，或者其他约束和输入假设被加进模型时，必须有操作空间。

当涉及数据更新时，如在未来某个时间，以前的销售预测已经变成现实，而实际

销售取代了这些预测，模型应该能够允许这种情况的出现。

5．检查打印布局

始终要考虑到检查整体模型、结果、概要和报告页面的打印布局。使用 Excel的打印预览功能进行页面打印设置，考虑设置页眉和页脚以反映分析日期和模型

版本，方便日后比较。

1.2.4 保护模型

为使模型免遭用户的修改，可以通过设置保护密码、隐藏和保护公式来实现。 1）设置保护密码。可以考虑为工作簿、工作表或特定的区域设置保护密码，

以避免用户篡改和意外操作。同时，建议对保密性更强的模型使用文件保护密码，

防止模型文件被泄露。 2）隐藏和保护公式。考虑把单元格属性设置为“隐藏”、“锁定”或者“隐藏”

并“锁定”，然后保护工作表，可以防止用户意外消除或篡改。

1.2.5 增强易用性

通过数据有效性、出错警告、输入信息提示、定义所有模型中要求的输入值

以增强模型的易用性。 1）阻止错误的输入。考虑用使用数据有效性功能来防止用户输入无效输

入值，只允许输入特定的数值。 2）出错警告。通过数据有效性提供的出错警告功能，使用户在输入错误值时

会出现一个错误信息框给予警示。 3）输入信息提示。当一个需要输入数值的单元格被选定时，提供一个输入信

息提示，为用户提示关于输入的具体参数的信息或者提供建议输入值，可以减少

用户输入错误的概率。输入信息提示一般多配合出错警告使用。 4）定义所有输入值。要考虑在一个工作表中完成将要命名的单元格和范围的

定义。

1.2.6 跟踪变化

通过插入批注、显示修订、避免硬编码、链接和嵌入功能来跟踪模型的变化。


·7·

1．插入批注

为了方便关键变量的识别和快速查阅，可以为关键变量插入批注。批注可以

通过选择性粘贴的方式被复制到不同的单元格。

2．显示修订

如果与其他建模者合作，可以考虑以突出显示修订的方式跟踪变化。跟踪所

有变化不仅很重要，而且也是对其他模型开发者的尊重，以便他们注意到已经做

出的更改和调整。

3．避免硬编码

除假设和输入值外，尽可能考虑使用公式，并避免硬编码数字输入单元格。

在复杂模型中，如果一些数值是硬编码而不是通过方程连接起来的，那么追查模

型在哪里损坏将会非常困难。如果一个数值需要硬编码，则它从定义上就是一个

输入参数，这个参数应该在合理分区时就考虑在输入区列出。

4．链接和嵌入

模型中如果使用文件和对象，应考虑使用对象链接和嵌入（编辑→选择性粘

贴）功能，不要使用简单的粘贴功能。这样源文件中的任何更改都可以在链接文

件中反映出来。如果不同的工作表链接起来，Excel 会在打开目标表格时弹出更新

链接对话框，自动更新已经链接的表格。如果不想在每次运行模型时弹出更新链

接对话框，可以通过“编辑→链接→迅速启动”关闭警告。

1.2.7 模型美学

可以采用设置单位、数值与宽度、自动换行、设置题目、颜色和图示、组合、

隐藏行和列、条件格式、自动套用格式、定制样式和定制视图等方法，使模型更

加赏心悦目。 1）单位。考虑输入假设值的单位，并相应地在单元格中预设以免使人混淆。

例如，在一个单元格输入折现率，则输入值可以输入“20”或者“0.2”来表示 20%，

这就需要预先的定义和说明，通过预先设置单元格的格式单位避免简单的输入歧义。 2）数值与宽度。根据单元格数值的可能大小调整单元格的宽度，如果用单元

格的默认宽度，则大额输入值可能使单元格视图混乱。可以通过更改单元格的格

式为自动减小字体大小以容纳更高数量级数值的方式，或者设置足够大的单元格

宽度以容纳任何可能数量级的数值。 3）自动换行。考虑将长文本采用单元格自动换行的方式放置在一个单元格中，

以获得更好的视图效果。

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4）设置题目。对于题目可考虑采用跨列居中或合并单元格的方式以获得更好

的外观。 5）颜色和图示。颜色和图示既是使一个模型美观的重要部分，又是区分一个

单元格是输入、计算还是结果的重要方式。背景颜色和前景图形的精细融合对模

型美观有很大帮助。 6）组合。考虑组合重复的列或无关紧要的中间计算。 7）隐藏行和列。考虑隐藏额外的或无关紧要的中间计算的行和列。 8）条件格式。考虑使用条件格式，以便当单元格的计算结果为特殊值时，单

元格或字体改为其他颜色。 9）自动套用格式。考虑使用 Excel 的表格自动套用格式，自动套用格式将保

持整个 Excel 模型的外观的一致性。 10）定制样式。样式可以为建模过程提供便利，即统一格式可以被默认应用

在整个模型中，并且建模者不必担心特定单元格的格式。Excel 中除了默认样式外

还可以加入新样式。 11）定制视图。在较大的模型中有许多输入数据和输出结果，考虑使用定制

视图，使用户可以灵活操作模型工作表中。除此之外，在同一工作表内，通过定

制视图可以进行不同尺寸的缩放。

1.2.8 VBA 模型自动化

Visual Basic for Applications（简称 VBA）是一个强大的 Excel 工具，它可以

使大量的工作自动化。运用 VBA 来自动化模型可以使模型更像一个完善的信息

系统。有关 VBA 编程的相关知识本书未作介绍，有兴趣的读者可自行查阅相关

资料。

1.3 本书使用说明

为了更便于读者使用本书，特做以下使用说明。

1.3.1 本书使用方法

使用本书需要具备基本的 Excel 操作知识。如果读者不具备 Excel 基础知识，

建议先阅读本书附录 A，再阅读本书正文部分，会更利于对本书内容的学习、把

握。如果读者以前使用 Excel 2003，现在想使用 Excel 2010 进行练习，建议读者

先阅读附录 A 的前两个部分，以了解两个版本的不同。本书正文采用 Excel 2003和 Excel 2010 双版本制，以 Excel 2003 为主，两个版本不同的地方用（V2010：……）

标注，便于读者使用。如果想更详细地了解 Excel 2003 菜单与 Excel 2010 功能区

的对应关系，请参考附录 B。


·9·

1.3.2 本书使用规定

为了使读者熟悉本书对操作的描述方式，从而更顺利地阅读本书，本书特作

以下规定。

1．菜单（命令或功能区的功能）

本书中表示连续多个菜单指令（命令或功能区的功能）时，使用“→”进行

连接。例如，在 Excel 2003 中单击“文件→打开”，表示单击“文件”菜单，在弹

出的菜单中选择“打开”子菜单。在 Excel 2010 中单击“插入→表→数据透视表”，

表示单击“插入”选项卡，在选项组中，单击“表”选项组中的“数据透视表”

选项。

2．鼠标

本书中表示鼠标操作时，“指向”表示将鼠标指针移到对象之上，且不单击任

何按钮；而“单击”表示利用鼠标左键单击目标；“右击”表示利用鼠标的右键单

击对象；“双击”表示快速按下鼠标左键两次；“拖放”则表示按下鼠标左键不松

开的状态下拖动鼠标，拖到目标区域后再放开鼠标左键。

3．键盘

本书中表示按键时使用鱼尾符“【】”。例如，按【Ctrl＋Shift＋Enter】组合键

表示同时按【Ctrl】键、【Shift】键和【Enter】键。如果需要特殊操作方法，将会

在相关内容中详细说明。

4．公式

本书中函数名称和单元格地址全部使用大写，如 SUM(A1:A10)。在讲解函数

语法时，参数使用小写，如 IF(logical_test,value_if_true,value_if_false)。

复习思考题

1．谈谈你对计算机财务管理的理解。其实现途径有哪些？ 2．试举例说明财务建模的过程有哪几步。 3．如何评价一个计算机财务模型？ 4．财务建模方法有哪些可以借鉴的经验？ 5．如何规划一个财务模型的文档？ 6．财务模型合理分区应采用哪些方法？

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7．增强模型的易用性可采用哪些方法？ 8．如何保护一个财务模型？

实验

设计性实验要求读者自选题目，在学习完所有章节后，结合本课程的学习知识和实例，

在 Excel 环境制作出所选财务管理模型，并对实例求解、分析，提升综合运用知

识进行设计的能力。

第 2 章账务处理

学习目标掌握利用 Excel 进行账务处理的解决方案和使用方法。了解凭证处理过程中涉及的数据来源和流向。掌握账务处理中常用函数：IF、LEN、VLOOKUP、SUMIF、INDEX、

MATCH、LEFT 等的用法。明确数据透视表、数据有效性以及名称的使用方法。

2.1 驱动项目

竹风公司从 2007 年 1 月 1 日起采用 Excel 进行会计处理，会计科目编码级次

为 422，会计科目和期初余额如表 2.1 所示。

表 2.1 会计科目和期初余额

单位：元科目编号科目名称借方贷方

1001 库存现金 7 000.00 1002 银行存款 3 440 000.00 100201 工行存款 2 400 000.00 100202 农行存款 1 040 000.00 1012 其他货币资金 0.00 1121 应收票据 0.00 1122 应收账款 702 000.00 1123 预付账款 80 000.00 1131 应收股利 0.00 1132 应收利息 0.00 1221 其他应收款 15 000.00 122101 职工借款 15 000.00 1231 坏账准备 0.00 1402 在途物资 0.00 1405 库存商品 800 000.00 1601 固定资产 2 454 000.00 1602 累计折旧 256 800.00 1603 固定资产减值准备 0.00 1604 在建工程 0.00 1606 固定资产清理 0.00 1901 待处理财产损溢 0.00 2001 短期借款 0.00

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续表科目编号科目名称借方贷方

2201 应付票据 0.00 2202 应付账款 421 200.00 2203 预收账款 90 000.00 2211 应付职工薪酬 0.00 221101 工资 0.00 221102 工会经费 0.00 221103 职工教育经费 0.00 2221 应交税费 0.00 222101 应交增值税 0.00 22210101 进项税额 0.00 22210102 已交税金 0.00 22210103 转出未交增值税 0.00 22210104 减免税款 0.00 22210105 销项税额 0.00 22210106 出口退税 0.00 22210107 进项税额转出 0.00 22210108 出口抵减内销产品应纳税额 0.00 22210109 转出多交增值税 0.00 222102 未交增值税 0.00 222103 应交营业税 0.00 222104 应交消费税 0.00 222105 应交资源税 0.00 222106 应交所得税 0.00 222107 应交土地增值税 0.00 222108 应交城市维护建设税 0.00 222109 应交房产税 0.00 222110 应交土地使用税 0.00 222111 应交车船使用税 0.00 222112 应交个人所得税 0.00 2231 应付利息 0.00 2232 应付股利 0.00 2241 其他应付款 0.00 4001 实收资本 6 730 000.00 4002 资本公积 0.00 4101 盈余公积 0.00 410101 法定盈余公积 0.00 410102 任意盈余公积 0.00 410103 法定公益金 0.00 410104 储备基金 0.00 410105 企业发展基金 0.00 410106 利润归还投资 0.00 4103 本年利润 0.00 4104 利润分配 0.00 410401 其他转入 0.00 410402 提取法定盈余公积 0.00 410403 提取法定公益金 0.00


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续表科目编号科目名称借方贷方

410404 提取储备基金 0.00 410405 提取企业发展基金 0.00 410406 提取职工奖励及福利基金 0.00 410407 利润归还投资 0.00 410408 应付优先股股利 0.00 410409 提取任意盈余公积 0.00 410410 应付普通股股利 0.00 410411 转作资本（或股本）的普通股股利 0.00 410412 未分配利润 0.00 6001 主营业务收入 0.00 6051 其他业务收入 0.00 6301 营业外收入 0.00 6401 主营业务成本 0.00 6402 其他业务成本 0.00 6403 营业税金及附加 0.00 6601 销售费用 0.00 660101 办公费 0.00 660102 差旅费 0.00 660103 工资 0.00 660104 折旧费 0.00 660105 工会经费 0.00 660106 职工教育经费 0.00 660107 广告费 0.00 6602 管理费用 0.00 660201 办公费 0.00 660202 差旅费 0.00 660203 工资 0.00 660204 折旧费 0.00 660205 工会经费 0.00 660206 职工教育经费 0.00 6603 财务费用 0.00 6701 资产减值损失 0.00 6711 营业外支出 0.00 6801 所得税费用 0.00 6901 以前年度损益调整 0.00

公司 2007 年 1 月发生的部分经济业务如下。 1）1 月 2 日，从农行（中国农业银行）提取现金 15 000 元备用。借：库存现金 15 000.00

贷：银行存款——农行存款 15 000.00 2）1 月 4 日，销售给东方电器城新飞冰箱 200 台，无税单价 1 000 元，货款

200 000 元、税款 34 000 元收到，并存至工行（中国工商银行）。借：银行存款——工行存款 234 000.00

贷：主营业务收入 200 000.00

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应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000.00 3）1 月 10 日，报销采购部职工王强差旅费 15 000.00 元。借：管理费用——差旅费 15 000.00

贷：其他应收款——职工借款 15 000.00 4）1 月 18 日，向新飞集团购进冰箱 625 台（已入库），无税单价 800 元，货

款 500 000 元、税款 85 000 元从农行付讫。借：库存商品——冰箱 500 000.00

应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000.00 贷：银行存款——农行存款 585 000.00

5）1 月 20 日，以现金支付总经理办公室周小林借款 20 000 元。借：其他应收款——职工借款 20 000.00

贷：库存现金 20 000.00 6）1 月 25 日，开出转账支票（工行），支付销售一部当月广告费 10 000 元。借：销售费用——广告费 10 000.00

贷：银行存款——工行存款 10 000.00 7）1 月 31 日，结转已销售产品成本 160 000 元。借：主营业务成本 160 000.00

贷：库存商品 160 000.00 8）1 月 31 日，将期间损益转入“本年利润”。借：主营业务收入 200 000.00

贷：本年利润 15 000.00 主营业务成本 160 000.00 销售费用——广告费 10 000.00 管理费用——差旅费 15 000.00

9）1 月 31 日，交纳所得税。借：所得税费用 3 750.00

贷：应交税费——应交所得税 3 750.00 10）1 月 31 日，将“本年利润”转入未分配利润。借：本年利润 11 250.00

贷：利润分配——未分配利润 11 250.00 请根据提供的资料将该企业的账务数据输入 Excel，对该企业进行账务处理，

生成总账、明细账、科目汇总表和科目余额表，并制作资产负债表、利润表和现

金流量表。

2.2 业务原理

利用计算机进行会计核算与手工进行会计核算的原理基本一致，但是流程有


·15·

较大的区别，因此，首先要明确用 Excel 进行核算的流程。

2.2.1 会计核算流程

在会计实务中，根据登记总分类账的依据不同，将账务处理程序划分为记账

凭证账务处理、科目汇总表账务处理、汇总记账凭证账务处理等多种类型，一般

企业手工进行记账凭证账务处理的程序如下。 1）根据原始凭证编制记账凭证。 2）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3）根据凭证登记各种明细账。 4）根据凭证逐一登记总分类账。 5）期末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账与总分类账核对。 6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。而采用 Excel 进行账务处理后，账务处理的程序就大为简化，其过程如下。 1）根据原始凭证编制记账凭证并输入会计凭证表。 2）根据记账凭证生成现金日记账和银行存款日记账。 3）根据凭证生成各种明细账。 4）根据凭证生成总分类账。 5）根据科目余额表、会计凭证表等生成会计报表。由以上处理过程可以看出，采用计算机处理账务数据后，所有的记账凭证都

放在记账凭证表中，编制账表的数据源有所改变，流程大为简化，账证、账账的

核对可以省略，但是由于处理手段的变化，计算机环境下的账务处理的内部控制

会面临新的挑战，限于本书的写作范围，此处不再阐述，请读者自行查阅相关资

料，在应用时一定要引起重视。

2.2.2 记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经

济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭

证。记账凭证是登记总分类账及各明细分类账的依据。记账凭证按其适用的经济

业务分为专用记账凭证和通用记账凭证两类。专用记账凭证，是用来专门记录某

一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证按其所记录经济业务是否与货币资金的

收付有关，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 3 种。通用记账凭证的格式，

不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。

在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证，可以使用通用记账凭证，记录

所发生的各种经济业务。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内

容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及货币资金收、付款业务的

记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务

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·16·

的记账凭证，是由有关人员根据审核无误的原始凭证填制的。各种记账凭证的填制，除了严格遵守填制原始凭证要求外，还必须注意以下

几点。 1）填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济

业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总原始凭证填制。 2）内容填写必须齐备，记账凭证填制内容一般包括填制记账凭证的日期，凭

证编号，经济业务事项摘要，应记录的会计科目、方向和金额，记账符号，记账

凭证所附原始凭证的张数，记账凭证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主

管人员的签名或盖章。此外，收、付款凭证还需出纳人员的签章。 3）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，

必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确填写，简明

扼要，明确清晰。 4）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计

分录，以保证核算口径一致，便于综合汇总。 5）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。 6）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。

2.2.3 会计账簿

会计账簿是按会计科目开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的

账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记

账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。通过设置各种会计

账簿把单位发生的经济活动按照经济业务的不同性质和详略程度进行分类，使它

们在提供经济管理所需要的核算指标中发挥各自不同的作用，同时也构成了一个

完整的账簿体系。账簿体系一般包含日记账、分类账和备查账。日记账包括现金

日记账和银行存款日记账；分类账包括总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。（1）日记账日记账（图 2.1）以审核无误的收款凭证、付款凭证或通用记账凭证为依据逐

笔进行登记，每登记一笔要结出余额，每日记账完毕，也应相应地结出当日余额，

日记账一般分为现金日记账，由出纳每日登记；银行存款日记账由银行存款记账

员每日登记。

日记账

年月日凭证编号摘要账户名称借方金额贷方金额

图 2.1 手工日记账格式


·17·

（2）明细账明细账分为三栏式、数量金额式、多栏式、各种专用明细账等形式，登账依

据是原始凭证和记账凭证，视具体账户而定。（3）总分类账总分类账（图 2.2）的登记账簿依据取决于选用的会计核算组织形式，按每一

会计科目分别登记。它的登记既可根据记账凭证逐笔登记，也可通过汇总的方式，

定期或分次汇总登记手工总分类账格式如图 2.2。

总分类账

年月日凭证编号摘要借方金额贷方金额借

贷余额

图 2.2 手工总分类账格式

2.2.4 科目汇总表与科目余额表

科目汇总表（图 2.3）又称“记账凭证汇总表”。科目汇总表是核算组织程序

中要求根据记账凭证定期汇总编制、列示有关一级科目及其本期借方、贷方发生

额，据以登记总分类账的一种汇总凭证。通常根据收款凭证、付款凭证和转账凭

证或通用记账凭证，按照相同的科目归类，每隔几天（5 天、10 天、15 天）汇总

编制一张。科目汇总表的编制方法：首先，根据记账凭证计算各账户的本期借方

发生额与贷方发生额合计数；然后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科

目相对应的“本期发生额”栏，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额

进行合计，借贷相等后，一般说明无误。

科目汇总表编制单位年月日单位：元

科目代码会计科目借方发生额贷方发生额

合计

图 2.3 科目汇总表格式

科目余额表（图 2.4）是用来记录本期所有会计科目的发生额和余额的表格，

能够反映某一会计期间相关会计科目的期初余额、本期发生额、期末余额，为编

制会计报表提供更完善的数据。编制科目余额表遵循下列公式：资产类科目，期

末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额；负债及所有者

权益类科目，期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额。

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科目余额表编制单位年月单位：元

期初余额本期发生额期末余额科目

代码

会计

科目借方贷方借方贷方借方贷方

合计

图 2.4 科目余额表格式

2.2.5 财务报表

财务报表是依据日常账簿资料，按照事先设计的指标体系，运用表格形式对

会计主体某一时点的财务状况及其变动情况和一定时期的经营业绩进行综合反映

的书面文件。为了便于财务报表的汇总、比较，财务报表的种类、格式和内容要

求统一、稳定，报表指标之间关系要求严谨。因此，对外报送的财务报告的种类、

格式、内容乃至编制说明，应由国家统一规定。基本财务报表主要包括资产负债

表、利润表、现金流量表。

1．资产负债表

资产负债表是用于反映企业某一特定时点上的财务状况的财务报表，资产负

债表是主要财务报表之一，它提供的会计信息是国家宏观管理和企业内部管理所

必需的资料。通过资产负债表可以了解企业拥有或控制的资产情况、企业偿债能力和投资

能力；企业资本的保值和增值情况；企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；

预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。我国的资产负债表主体部分的各项目都列有“年初余额”和“期末余额”两

个栏目，是一种比较资产负债表。 “年初余额”应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 “期末余额”的填列方法（月末、季末、半年末、年末）如下。 1）直接根据总账科目的余额填列：应收票据、应收股利、应收利息、固定资

产清理、工程物资、在建工程、无形资产、递延所得税资产、短期借款、应付票

据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款、递延所得税

负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2）根据几个总账科目的余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润等。 3）根据有关明细科目的余额计算填列：应收账款、应付账款、预付账款、预

收账款等。 4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款、长期股权投资、

应付债券、长期应付款等。


·19·

5）根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列：应收账款、交易性金

融资产、存货、长期股权投资、可供出售金融资产、在建工程、无形资产、固定

资产等。

2．利润表

利润表，又称收益表、损益表，是提供企业盈利信息的财务报表。利润表所

报告的财务信息对信息使用者具有重要作用，已逐渐成为人们关注的重点报表之

一。通过利润表信息，使用者可以了解企业一定时期实现利润和发生亏损的情况；

评价企业该时期经营业绩的好坏；通过了解企业的盈利能力和经济效益，不同企

业、不同时期的资料对比分析，可以预测企业未来的盈利能力；了解企业一定时

期利润的分配和亏损的弥补情况。我国的利润表内容具体包括主营业务收入、主

营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资净收益、

营业外收入、营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用等。我国会计实务中

要求按多步式结构编制利润表。利润表的数据来源于损益类账户的本期发生额，表内各项目的填列方法一般

有 3 种。 1）根据总分类账各有关账户的本年发生额（净额）填列。其中，收入类项目根据账户贷方发生额填列，如主营业务收入、投资净收益、

营业外收入、以前年度损益调整等。成本费用类项目根据有关账户的本期借方发

生额（净额）填列，如主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、管理费用、

财务费用、营业外支出、所得税费用等。 2）根据总账中两个有关账户的本年累计发生额（净额）相抵后的净额填列。其他业务利润应根据其他业务收入账户的本年内贷方累计发生额减去其他业

务支出账户本年内借方累计发生额后的贷方净额填列，如出现借方净额即为其他

业务净亏损，应以负数填列。 3）根据利润表中有关项目数字计算填列。多步式利润表的主要编制步骤和内容如下。第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、

管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变

动损失）和投资收益（减去投资损失），计算得出营业利润。第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利

润总额。第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。

3．现金流量表

现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金

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和现金等价物能力的会计报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，

从而对企业整体财务状况做出客观评价；可以对企业的支付能力以及企业对外部

资金的需求情况做出较为可靠地判断；可以了解企业当前的财务状况，预测企业

未来的发展情况。现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。现金流

量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力

高低等非常重要的指标。企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不

是所有交易或事项都影响现金流量。通常按照经营业务的性质将企业一定时期内

产生的现金流量分为 3 类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、

筹资活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动的

现金流入主要有销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的

现金流出主要有购买货物、接受劳务、制造产品、推销产品、交纳税款等所支付

的现金。现金流量表中所反映的经营活动产生的现金流量可以说明企业经营活动

对现金流入和流出净额的影响程度。由于各类企业所在行业特点不同，对经营活

动的认定存在一定差异，因此，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，

对现金流量进行合理归类。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其

处置活动。这里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持

有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动的现金流入主要有收回投资、

分得股利或利润、取得债券利息收入、处置长期资产等所收到的现金；投资活动

的现金流出主要有购置长期资产、进行权益性或债权性投资等所支付的现金。由

于现金等价物视同现金，因此，投资活动产生的现金流量中不包括将现金转换为

现金等价物这类投资活动产生的现金流量。通过现金流量表中所反映的投资活动

产生的现金流量，可以分析企业通过投资活动获取现金流量的能力，以及投资活

动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的

现金流入主要有吸收权益性投资、发行债券、借款等所收到的现金；筹资活动的

现金流出主要有偿还债务、减少注册资本、发生筹资费用、分配股利或利润、偿

付利息等所支付的现金。通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，可以分析

企业的筹资能力，以及筹资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。现金流量表各项目的填列方法如下。 1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实

际收到的现金（含销售收入和应向购买单位收取的增值税税额），包括本期销售商

品、提供劳务收到的现金，以及前期销售、提供劳务本期收到的现金和本期预收

的账款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。


·21·

企业销售材料和代购供销业务收到的现金也在本项目中反映。 2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、

消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，

收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产中属于个人赔偿

的现金收入等。其他价值较大的现金流入应单列项目反映。 4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实

际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），

以及本期支付前期购入的商品、接受劳务的未付款项和本期预付款。本期发生的

购货退回收到的现金应从本项目中扣除。 5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以

及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴

等，以及为职工支付的其他费用，但不包括支付给离退休人员的各项费用和支付

给在建工程人员的工资等。企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹

退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现

金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其

他长期资产所支付的现金”项目中反映。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、

支付给职工的住房困难补助、企业为职工交纳的保险金，以及企业支付给职工或

为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目

和“固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。 6）“支付的各项税费”项目反映企业当期实际上交税务部门的各种税金，以

及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使

用税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地

占用税等。 7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的除了上述各项

目以外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、

业务招待费、支付的保险费等。其他价值较大的现金流出应单列项目反映。 8）“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等

价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金

而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。收回

的非现金资产不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金

收支的投资与筹资活动”项目中反映。处置投资收回的现金扣除投资成本后的收

益，并计入损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反

映在投资活动产生的现金流量类别中。 9）“取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因各种投资而分得的现金股

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利、利润、利息等，不包括股票股利。 10）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金”项目反映企业

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，并扣除为取得这些资产

而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而

收到的保险赔款收入也在本项目中反映。 11）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，

收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列项目反映。 12）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业

购买建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建

固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中单独

反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活

动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。 13）“投资所支付的现金”项目反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，

包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、

长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。 14）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目

以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他价值较大的现金流出应单列

项目反映。 15）“吸收投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括

以发行股票方式筹集的资金实际收到的股款净额（发行收入减去支付的佣金等发

行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费

用后的净额）。以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，

以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反

映，不从本项目内扣除。 16）“借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。 17）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以

外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。其他价值较大的现金流入应单列项

目反映。 18）“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿

还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息在“偿

付利息所支付的现金”项目中反映，不包括在本项目内。 19）“分配股利或利润所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、利

润，以及支付给其他投资的利息。 20）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以

外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他价值较大


·23·

的现金流出应单列项目反映。 21）“汇率变动对现金的影响额”项目反映企业外币现金流量及境外子公司的

现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人

民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算

的人民币金额之间的差额。用 Excel 编制现金流量表的方法，一种方法是可以通过对会计分录编制调整

分录，然后再汇总调整分录的内容来编制。另一种方法是在编制会计凭证时就考

虑指定不同用途的现金流量，不需要再作调整分录，直接汇总各类现金流量即可。

本书将采用后一种方法，这种方法要求在编制会计分录时遵守以下两个要求。第一，科目设置符合现金流量表的编制要求，即在设置明细科目时，明细科

目可以反映会计业务的具体内容；明细科目可以反映会计业务的具体类别，即经

营活动、投资活动、筹资活动，明细科目可以反映会计业务的具体填报项目。第二，凭证录入时不做多借多贷。

2.3 相关技术

2.3.1 函数

1．IF

用途：执行逻辑判断，它可以根据逻辑表达式的真假，返回不同的结果，从

而执行数值或公式的条件检测任务。语法：IF(logical_test,value_if_true,value_if_false)。参数：logical_test 计算结果为 TRUE 或 FALSE 的任何数值或表达式；

value_if_true 是 logical_test 为 TRUE 时函数的返回值，如果 logical_test 为 TRUE并且省略了 value_if_true，则返回 TRUE，且 value_if_true 可以是一个表达式。

value_if_false 是 logical_test 为 FALSE 时函数的返回值。如果 logical_test 为 FALSE并且省略 value_if_false，则返回 FALSE。value_if_false 也可以是一个表达式。

实例：将单元格 C3 中存储的学生分数按 90 以上、90～70、70～60、60 以下

分为 A、B、C、D 四级。公式“＝IF(C3>＝90,"A",IF(C3>＝70,"B",IF(C3>＝60,"C","D")))”，其中第二

个 IF 语句同时也是第一个 IF 语句的参数。同样，第三个 IF 语句是第二个 IF 语句

的参数，以此类推。例如，若第一个逻辑判断表达式 C3>＝90 成立，则单元格

D3 被赋值“A”；如果第一个逻辑判断表达式 C3>＝90 不成立，则计算第二个 IF语句“IF(C3>＝70”。以此类推，直至计算结束，该函数广泛用于需要进行逻辑判

断的场合。

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2．LEN

用途：LEN 返回文本串的字符数。LENB 返回文本串中所有字符的字节数。语法：LEN(text)或 LENB(text)。参数：text 表示待要查找其长度的文本。注意：此函数用于双字节字符，且空格也将作为字符进行统计。实例：如果 A10＝计算机财务管理，则公式“＝LEN(A10)”返回 7，公式“＝

LENB(A10)”返回 14。

3．LEFT 或 LEFTB

用途：根据指定的字符数返回文本串中的第一个或前几个字符。此函数用于

双字节字符。语法：LEFT(text,num_chars)或 LEFTB(text,num_bytes)。参数：text 是包含要提取字符的文本串；num_chars 指定函数要提取的字符

数，它必须大于或等于 0。num_bytes 按字节数指定由 LEFTB 提取的字符数。实例：如果 A10＝计算机财务管理，则公式“＝LEFT(A10,2)”返回“计算”，

公式“＝LEFTB(A10,2)”返回“计”。

4．VLOOKUP

用途：在表格或数值数组的首列查找指定的数值，并由此返回表格或数组当

前行中指定列处的数值。当比较值位于数据表首列时，可以使用函数 VLOOKUP代替函数 HLOOKUP。

语法：VLOOKUP(lookup_value,table_array,col_index_num,range_lookup)。参数：lookup_value 为需要在数据表第一列中查找的数值，它可以是数值、

引用或文字串。table_array 为需要在其中查找数据的数据表，可以使用对区域或

区域名称的引用。col_index_num 为 table_array 中待返回的匹配值的列序号。

col_index_num 为 1 时，返回 table_array 第一列中的数值；col_index_num 为 2，返回 table_array 第二列中的数值，以此类推。range_lookup 为一逻辑值，指明函

数 VLOOKUP 返回时是精确匹配还是近似匹配。如果为 TRUE 或省略，则返回近

似匹配值，也就是说，如果找不到精确匹配值，则返回小于 lookup_value 的大

数值；如果 range_value 为 FALSE，函数 VLOOKUP 将返回精确匹配值。如果找

不到，则返回错误值“#N/A”（注意 Excel 2003 的函数向导界面的 range_lookup参数解释反了）。

实例：图 2.5 是竹风公司的工资表，则查找“张力”的应发工资的公式为“＝

VLOOKUP("张力",C2:H17,6,0)”。


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图 2.5 查找“张力”的应发工资函数

5．SUMIF

用途：根据指定条件对若干单元格、区域或引用求和。语法：SUMIF(range,criteria,sum_range)。参数：range 为用于条件判断的单元格区域，criteria 是由数字、逻辑表达式等

组成的判定条件，sum_range 为需要求和的单元格、区域或引用。实例：接上例，统计竹风公司“企划”部门的应发工资总数“＝SUMIF(D3:D17,"

企划",H3:H17)”。

6．INDEX

用途：返回表格或区域中的数值或对数值的引用。函数 INDEX()有两种形式：

数组和引用。数组形式通常返回数值或数值数组；引用形式通常返回引用。语法：INDEX(array,row_num,column_num)返回数组中指定的单元格或单元格

数组的数值。INDEX(reference,row_num,column_num,area_num)返回引用中指定单

元格或单元格区域的引用。参数：array 为单元格区域或数组常数；row_num 为数组中某行的行序号，函

数从该行返回数值。如果省略 row_num，则必须有 column_num；column_num 是

数组中某列的列序号，函数从该列返回数值。如果省略 column_num，则必须有

row_num。reference 是对一个或多个单元格区域的引用，如果为引用输入一个不

连续的选定区域，必须用括号括起来。area_num 是选择引用中的一个区域，并返

回该区域中 row_num 和 column_num 的交叉区域。选中或输入的第一个区域序号

为 1，第二个为 2，以此类推。如果省略 area_num，则 INDEX 函数使用区域 1。实例：接上例，提取 A3:H17 区域（即工资表中）第 4 行第 8 列（即第 4 行

的应发工资）的内容，公式为“＝INDEX(A3:H17,4,8)”。

7．MATCH

用途：返回在指定方式下与指定数值匹配的数组中元素的相应位置。如果需

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要找出匹配元素的位置而不是匹配元素本身，则应该使用 MATCH 函数。语法：MATCH（lookup_value,lookup_array,match_type）。参数：lookup_value 为需要在数据表中查找的数值，它可以是数值（或数字、

文本、逻辑值）、对数字、文本或逻辑值的单元格引用。lookup_array 是可能包含

所要查找的数值的连续单元格区域， lookup_array 可以是数组或数组引用；

match_type 为数字－1、0 或 1，它说明 Excel 如何在 lookup_array 中查找

lookup_value。如果 match_type 为 1，函数 MATCH 查找小于或等于 lookup_value的大数值。如果 match_type 为 0，函数 MATCH 查找等于 lookup_value 的第一

个数值。如果 match_type 为－1，函数 MATCH 查找大于或等于 lookup_value 的

小数值。注意：函数 MATCH 返回 lookup_array 中目标值的位置，而不是数值本身。

如果 match_type 为 0 且 lookup_value 为文本，lookup_value 可以包含通配符（“*”和“?”）。星号可以匹配任何字符序列，问号可以匹配单个字符。

实例：接上例，提取 H3:H17 区域（即应发工资）数据为“1050”的单元格

位置，公式为“＝MATCH(1050,H3:H17,0)”。

8．SUM

用途：返回某一单元格区域中所有数字之和。语法：SUM（number1,number2,...）。参数：number1，number2，...为 1～30 个需要求和的数值（包括逻辑值及文

本表达式）、区域或引用。说明：参数表中的数字、逻辑值及数字的文本表达式可以参与计算，其中逻

辑值被转换为 1、文本被转换为数字。如果参数为数组或引用，只有其中的数字

将被计算，数组或引用中的空白单元格、逻辑值、文本或错误值将被忽略。实例：接上例，求应发工资的合计数的公式为“＝SUM(H3:H17)”。

2.3.2 工具与方法

1．数据透视表

（1）数据透视表的介绍数据透视表是交互式报表，可快速合并和比较大量数据。旋转其行和列可以

看到源数据的不同汇总，并且可显示感兴趣区域的明细数据。如果要分析相关的

汇总值，尤其在合计较大的列表并对每个数字进行多种比较时，可以使用数据透

视表。由于数据透视表是交互式的，因此，可以更改数据的视图以查看更多明细

数据或计算不同的汇总额，如计数或平均值。（2）数据透视表的组成一个数据透视表由页字段、页字段项、行字段、列字段、字段项、数据字段、


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数据区和字段下拉箭头组成（图 2.6）。

图 2.6 数据透视表举例

1）页字段。页字段是指被分配到页或筛选方向上的字段。图 2.6 中，“营销

网点”就是页字段，它可用来按网点筛选报表。通过使用“营销网点”字段，用

户可以只显示“北京营业部”、“广州营业部”或网点的汇总数据。如果单击页字

段中的其他项，整个数据透视表报表都会发生变化，以便只显示与该项相关联的

汇总数据。 2）页字段项。页字段列表中每一项为页字段项。 3）行字段。行字段是指来自原始源数据且在数据透视表中被指定为行方向的

字段。在图 2.6 中，“商品名称”就是行字段。 4）列字段。列字段是指数据透视表中被指定为列方向的字段。在图 2.6 中，

“客户”就是列字段，它包含字段“暨花实业”、“金陵一百”等 5 项。 5）字段项。字段项是指数据透视表字段的子分类或成员。在图 2.6 中，“电

冰箱”和“电风扇”等就是“商品名称”字段中的项。 6）数据字段。数据字段是指汇总数据清单中所指定的数值型字段。在图 2.6

中，“求和项：金额”为数据字段，它将汇总源数据中的“金额”字段。 7）数据区。数据区是数据透视表报表中包含汇总数据的部分。数据区中的单

元格显示了行和列字段中各项的汇总数据。数据区的每个值都代表了源记录或行

中的一项数据的汇总。 8）字段下拉箭头。字段下拉箭头是指每个字段右边的箭头，单击此箭头可选

择要显示的项。（3）创建数据透视表下面以统计销售网点的销售业绩为例讲解，源数据放在“销售数据清单”工

作表中（图 2.7）。 1）确定数据源。如果要基于 Web 查询、参数查询、报表模板、“Office 数据

连接”文件或查询文件创建报表，将检索数据导入工作簿中，再单击包含检索数

据的 Excel 列表中的单元格。如果要基于 Excel 列表或数据库创建报表，单击列表或数据库中的单元格。

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在本例中，单击“销售数据清单”工作表数据区中的单元格。

图 2.7 “销售数据清单”工作表

2）单击“数据”菜单，选择“数据透视表和数据透视图”选项（V2010：插

入→表→数据透视表），弹出“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 1”对话

框。用户在对话框中指定数据透视表的数据源类型，以及创建的报表是数据透视

表还是数据透视图。数据透视表的数据源有 4 种。 ①“Microsoft Office Excel 数据列表或数据库”：数据源来自 Excel 的数据清

单或数据库。 ②“外部数据源”：数据源来自 Excel 之外的文件或数据库。 ③“多重合并计算数据区域”：数据源来自零散的多个工作表区域。 ④“另一个数据透视表或数据透视图”：数据源来自另一个数据透视表或数

据透视图。本例指定数据源为“Microsoft Office Excel 数据列表或数据库”，需要创建的

报表类型为“数据透视表”（图 2.8）。

图 2.8 “数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 1”对话框

3）单击“下一步”按钮，弹出“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 2”


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对话框，用户在此对话框的“选定区域”文本框中指定数据清单的位置。如果数

据清单在其他工作簿中，可单击“浏览”按钮进行查找。在本例中，数据清单的

位置为$B$3:$I$20（图 2.9）。


4）单击“下一步”按钮，弹出“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框，用户在此对话框中指定数据透视表的显示位置，可以将数据透视表放在

新建的工作表中，也可以将其放置在当前工作表的指定区域（用户需指定区域左

上角单元格的地址）。本案例选中“新建工作表”单选按钮（图 2.10）。


5）单击“版式”按钮（图 2.11），版式对话框主要由“页”、“行”、“列”和

“数据”4 个部分组成，分别对应数据透视表中的“页字段”、“行字段”、“列字段”

和“数据字段”。

图 2.11 “数据透视表和数据透视图向导—布局”对话框（1）

6）拖动“营销网点”到“页”上，拖动“客户”到列上，拖动“商品名称”

到“行”上，然后拖动“金额”到“数据”上（图 2.12）。单击“确定”按钮，返

回图 2.10 的对话框，单击“完成”按钮，生成图 2.6 中的数据透视表。

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7）如果在操作 4）时，没有进行操作 5）、6），而是直接单击“完成”按钮，

将出现字段列表和数据透视表布局设计图。数据透视表由页字段、行字段、列字

段和数据项 4 个区域构成，用户也可根据需要从字段列表中选择字段名，并将其

拖放到数据透视表的相应区域中，在本例中，将“营销网点”字段拖放到页字段

区域，将“客户”字段拖放到行字段区域，将“商品名称”字段拖放到行字段区

域，将“金额”字段拖放到数据项区域中。完成布局设计后，也可创建图 2.6 所

示的数据透视表。（4）使用数据透视表利用已建好的数据透视表，使用者可以很方便地进行多角度统计和分析。 1）数据的筛选。当使用者想了解某一营销网点的销售业绩时，可以从页字段的下拉列表中选

定营销网点，然后单击“确定”按钮，即可得到指定营销网点的销售数据。当使用者想了解某种商品的销售情况时，可以从列字段的下拉列表中选定商

品名称，然后单击“确定”按钮，即可得到该日各营销网点的销售数据。 2）改变汇总方式。当使用者希望改变汇总方式时，可以单击“数据透视表”工具栏中的“字段

设置”按钮，或右击数据透视表中的“求和项：金额”区域，在快捷菜单中选择

“字段设置”命令，在弹出的“数据透视表字段”对话框的“汇总方式”列表框中

选定统计函数，如“计数”、“平均值”等，然后单击“确定”按钮，即可得到指

定商品的销售数据。 3）更新数据。模型中的数据透视表来源于数据清单，但当数据清单发生变动时，数据透视

表不会自动更新。为了使模型能够反映新情况，使用者必须单击“数据透视表”

工具栏中的“更新数据”按钮，或者选择“数据”菜单中的“更新数据”命令来

更新数据透视表。


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4）显示或隐藏明细数据。如果使用者希望显示或隐藏数据透视表中某个汇总信息的来源，可以单击“数

据透视表”工具栏中的“显示明细数据”或“隐藏明细数据”按钮，或者直接双

击相应的数据。 5）建立数据透视图。建立好数据透视表后，为了更加直观地表达分析结果，使用者可以单击“数

据透视表”工具栏中的“图表向导”按钮，迅速地将数据透视表图形化显示，而

且以后数据透视表中的源数据发生变化时，图表也会自动更新显示。（5）编辑数据透视表当模型不能满足实际分析的要求时，就需要更改数据透视表的显示内容，如

添加或删除数据透视表字段、转换行列字段等。下面对刚建好的数据透视表进行

修改，删除列字段“客户”，把“商品名称”由行字段改为列字段，并将行字段设

为“销售员”，具体步骤如下。 1）单击数据透视表中任一单元格。 2）单击“数据透视表”工具栏的“数据透视表向导”按钮，弹出“数据透视

表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框（V2010：数据透视表工具→选项→数

据透视表，不需要第三步）。 3）单击“布局”按钮，弹出“数据透视表和数据透视图向导—布局”对话框。 4）在对话框左边的数据透视表布局设计图中，单击列字段区域中的“客户”

字段，并将其拖出版式图区域，然后将“商品名称”字段从行字段区域拖放到列

字段区域，后从字段名列表中选中“销售员”字段，并将其拖放到行字段区域

（图 2.13）。


5）单击“确定”按钮，返回“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框，指定将修改后的数据透视表保存到新工作表，后单击“完成”按钮，

结束对数据透视表的编辑，修改的结果如图 2.14 所示。（6）删除数据透视表删除数据透视表的操作步骤如下。

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1）单击数据透视表中的任一单元格。 2）单击“数据透视表”工具栏的“数据透视表”按钮，从弹出菜单中选择“选

定”命令，然后从指定子菜单中选择“整张”（V2010：数据透视表工具→选项→

操作→删除，不需要第三步）。 3）单击“编辑”菜单，选择“清除”菜单命令，然后再选择“全部”即完成

删除。

图 2.14 数据透视表修改结果

2．数据有效性

数据有效性是 Excel 提供的用来验证单元格的输入项是否符合要求的一个工

具。数据有效性功能还可以提供下拉箭头的功能，方便用户的输入。下面仍以一

个简易的工资表（图 2.15）为例进行讲解。

图 2.15 “员工工资表”工作表

（1）设置整数数据的有效性设置奖金栏的数据为 100～500 的整数，步骤如下。 1）选定要限制其数据有效性范围的 G3:G17 区域。 2）在“数据”菜单上，选择“有效性”菜单命令（V2010：数据→数据工具


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→数据有效性），再单击“设置”选项卡。选定所需的数据有效性类型（图 2.16）。本例在“允许”下拉列表框中，单击“整数”选项；在“数据”下拉列表框

中，单击所需的限制类型，设置上限或下限，单击“介于”选项。在“ 小值”下拉列表框中输入允许的小值“100”，在“ 大值”下拉列

表框中输入允许的大值“500”。

图 2.16 “设置”选项卡

3）指定单元格是否可为空白单元格。如果希望空白单元格（空值）有效，选

中“忽略空值”复选框。如果要避免输入空值，清除“忽略空值”复选框。本例

选中“忽略空值”复选框。注意：如果数值的有效性是基于已命名的单元格区域，并且在该区域中有空

白单元格，则设置“忽略空值”复选框，使有效单元格中输入的值都有效。同样，

为有效性公式所引用的任何单元格也如此。 4）若要在单击设置有效性的单元格后显示一个提示的输入信息，单击“输入

信息”选项卡，选中“选定单元格时显示输入信息”复选框，然后输入该信息的

标题和内容。本例在标题中输入“注意：”，在输入内容栏输入“请输入 100-500之间的整数。”（图 2.17）。

图 2.17 “输入信息”选项卡

5）指定在输入无效数据时 Excel 的响应方式，可以单击“出错警告”选项卡，

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选中“输入无效数据时显示出错警告”复选框。然后，在“样式”下拉列表框中

选择下列选项之一。 ① 若要阻止输入无效数据，单击“停止”。当输入无效信息时，弹出提示框

（图 2.18）。 ② 若要显示警告信息，但仍可输入无效数据，单击“警告”。当输入无效信

息时，弹出提示框（图 2.19）。 ③ 如果选择“信息”样式，则在输入无效数据时显示出错警告，但可输入无

效数据，弹出提示框（图 2.20）。

图 2.18 范围错误样式（1）图 2.19 范围错误样式（2）图 2.20 范围错误样式（3）

选择样式后，填写该信息的标题或正文（多 225 个字符）。如果不输入标题

或正文，则标题就被默认为“Microsoft Excel”，信息默认为“输入的值无效”。用

户已经对输入该单元格的数值做了限制。本例在“样式”下拉列表框中单击“停止”，在“标题”文本框中输入“注意：”，

在“错误信息”文本框中输入“请输入 100-500 之间的整数。”（图 2.21）。至此数

据有效性设置完毕。当用户单击设置了有效性区域时，会显示输入提示信息，当

用户输入无效数据时，会出现出错警告信息。

图 2.21 “出错警告”选项卡

（2）设置序列数据的有效性设置部门栏的数据为“企划、销售、设计和生产”其中之一，并提供下拉箭

头进行选择，步骤如下。 1）选定要限制其数据有效性范围的 D3:D17 区域。 2）在“数据”菜单上，选择“有效性”菜单命令（V2010：数据→数据工具

→数据有效性）。


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3）单击“设置”选项卡，在“允许”下拉列表框中，单击“序列”选项。 4）在“来源”编辑框中，输入“企划,销售,设计,生产”（注意分割的逗号为

英文状态下的逗号）。 5）选中“忽略空值”和“提供下拉箭头”复选框（图 2.22），单击“确定”

按钮。

图 2.22 “设置”选项卡

至此数据有效性设置完毕。当用户单击设置了有效性区域时，会显示输入选

择列表供用户选择输入（图 2.23）。

图 2.23 已设置有效性的工作表

（3）数据有效性的清除 1）选定要清除数据有效性的区域。 2）在“数据”菜单上，选择“有效性”菜单命令（V2010：数据→数据工具

→数据有效性）。 3）单击“设置”选项卡，单击“全部清除”按钮（图 2.22）。

3．名称

名称是 Excel 提供的用来标识某一单元格、区域、图表或图形等项的功能，

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如果某一区域定义了名称，在公式中就可应用。下面仍以简易工资表（图 2.23）为例进行讲解。

（1）名称的定义与删除将应发工资的数据定义为名称“应发”。 1）选定要定义名称的 H3:H17 区域。 2）在“插入”菜单上，指向“名称”，再选择“定义”菜单命令（V2010：

公式→定义的名称→定义名称）。 3）在“在当前工作簿中的名称”编辑框中输入“应发”。在“引用位置”编

辑框中将显示当前选定的区域，如果不符合要求也可以单击编辑框后的参照按钮

进行重新选择。本例不需再调整，然后单击“添加”按钮，完成设置（图 2.24）。

图 2.24 “定义名称”对话框

4）如果需要连续定义名称（V2010：公式→定义的名称→名称管理器），只

需继续在“在当前工作簿中的名称”编辑框中输入名称。在“引用位置”编辑框

中重新输入区域，然后单击“添加”按钮即可完成。 5）如果要删除已定义的名称，在名称列表框单击原名称，再单击“删除”

按钮。（2）名称的更改如果要更改名称，需要进行以下操作。 1）在“插入”菜单上，指向“名称”，再选择“定义”命令（V2010：公式

→定义的名称→名称管理器）。 2）在“在当前工作簿中的名称”列表框中，单击需要更改的名称。 3）如果只更改名称不更改区域，则在“在当前工作簿中的名称”编辑框中输

入新名称，再单击“添加”按钮。然后在名称列表框单击原名称，再单击“删除”

按钮将原名称删除。 4）如果只更改区域不更改名称，则在“引用位置”编辑框中重新输入区域，

然后单击“添加”按钮即可完成。（3）名称的应用利用名称计算应发工资的总和。可以输入公式“＝SUM(应发)”。如果用函数


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向导，可以在需要输入名称时，在“插入”菜单中，指向“名称”，再选择“粘贴”

命令。在“粘贴名称”对话框中，单击“粘贴列表”中的相应名称，即可将相应

名称插入到公式中（V2010：公式→定义的名称→定义名称→应用名称）。

4．套用格式

Excel 内置了大量的工作表格式，这些格式中组合了数字、字体、对齐方式、

边界、模式、列宽和行高等属性，套用这些格式，既可以美化工作表，又可以提

高用户的工作效率，具体操作步骤如下。 1）选定需要自动套用格式的单元格区域。 2）选择“格式→自动套用格式”菜单命令（V2010：开始→样式→套用表格

格式），在弹出的“自动套用格式”对话框中单击需要的样式图表，如“古典 2”的图标。

3）单击“选项”按钮，可在该对话框底部显示“要应用的格式”选项区，从

中还可以进行相应的设置，如果没有特殊的设置，此步也可省略（图 2.25）。

图 2.25 “自动套用格式”对话框

4）单击“确定”按钮，完成设置。

5．超链接

超链接是一个文档的链接，单击链接时，超链接可指向另外一个页面或文件。

超链接可以创建指向已有文件或网页、本文档、新建文件、电子邮件地址等。以

建立指向本文档中的位置为例，步骤如下。 1）右击需要用来代表超链接的文本或图形，再选择快捷菜单上的“超链接”

命令。 2）在对话框左边的“链接到”选项下，单击“本文档中的位置”。 3）在“要显示的文字”编辑框中输入希望显示的文字，一般默认为单元格中

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的文字。 4）若需要光标停放在超链接上时显示指定提示，单击“屏幕提示”按钮，在

“屏幕提示文字”编辑框中输入所需文本，然后单击“确定”按钮。 5）输入引用的单元格位置，选择在此工作簿中希望链接到的工作表或名称，

单击“确定”按钮完成。若要删除超链接和代表超链接的文本，右击该超链接的单元格，在快捷菜单

上，选择“清除内容”菜单命令。若要只删除超链接，右击包含该超链接的单元格，在快捷菜单上，选择“取

消超链接”菜单命令。

2.4 模型构建

2.4.1 总体解决方案

采用 Excel 进行账务处理的解决方案：首先，建立基础数据表，即建立会计

科目表和初始余额表，用来存储会计科目和首次使用时的期初余额数据；其次，

进行凭证处理，即建立会计凭证表，输入会计凭证数据；再次，会计账簿处理，

即利用基础数据和会计凭证数据制作总账、明细账、科目汇总表和科目余额表；

后，生成资产负债表、利润表和现金流量表。

2.4.2 建立基础数据表

1．解决方案

基础数据表主要为后续的处理提供数据基础，因此，会计科目表和期初余额

表需要根据后续需要添加辅助栏目，便于后续的计算机处理。在会计科目表中增加“一级科目名称”、“二级科目名称”、“三级科目名称”

栏目，便于后续生成明细账时应用；增加“科目级次”便于在期初余额试算平衡

时使用；增加“上级科目”便于在科目余额表中汇总明细科目；增加“科目编码

名称”栏目便于在输入凭证表时提供科目编码和名称的参照。首次使用的期初余额表命名为“初始余额表”，便于与以后的期初余额表相区

别，并增加“科目级次”，为后续生成账簿和科目余额表提供基础；在“初始余额

表”中要增加平衡校验公式，以检验余额的借贷方是否平衡。

2．模型构建案例

（1）建立会计科目表 1）新建一个工作表，命名为“会计科目表”（图 2.26）。


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图 2.26 “会计科目表”工作表

2）在 A1:I1 区域按图分别输入各个字段。 3）按表 2.2 在单元格中输入公式，并拖动填充柄将公式向下一直复制到后

一行（也可根据需要先复制到 200 行，以后用到再复制，以后相同情况类似处理，

不再赘述）。

表 2.2 单元格对应公式（1）

单元格公式 F2 ＝IF(A2＝"","",IF(LEN(A2)＝4,1,IF(LEN(A2)＝6,2,3))) G2 ＝IF(F2＝1,B2,IF(F2＝2,B2&"-"&C2,B2&"-"&C2&"-"&D2)) H2 ＝IF(F2＝1,"",LEFT(A2,LEN(A2)-2)) I2 ＝A2&G2

4）科目编码栏数据有效性设置，选定 A 列除首行外的所有单元格，选择“数

据→有效性→设置”菜单命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），按图 2.27设置有效性条件，然后单击“输入信息”选项卡，按图 2.28 设置输入提示信息，

单击“确定”按钮退出设置界面。

图 2.27 “数据有效性”对话框（1）图 2.28 “数据有效性”对话框（2）

5）余额方向栏数据有效性设置，选定 E 列除首行外的所有单元格，选择“数

据→有效性→设置”菜单命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），按图 2.29设置有效性条件，然后单击“输入信息”选项卡，按图 2.30 设置输入提示信息，

单击“确定”按钮退出设置界面。这样再输入余额方向时，只需选择借贷方向

即可。

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图 2.29 “数据有效性”对话框（3）


6）将表 2.1 中的会计科目表的内容输入设计好的“会计科目表”工作表中。（2）建立初始余额表 1）新建一个工作表，命名为“初始余额表”（图 2.31）。

图 2.31 “初始余额表”工作表

2）在 A1:E2 区域分别按图 2.31 输入字段。 3）将表 2.1 中的期初余额的内容输入“期初余额表”中“科目编码”、“科目

名称”、“余额方向”、“科目级次”栏中。 4）在单元格 E2 中输入公式“＝VLOOKUP(A2,会计科目表!$A:$G,6,0)”，并

拖动填充柄将公式向下一直复制到后一行。 5）在单元格 G2 中输入“借方合计”，在单元格 H2 中输入公式“＝SUMIF


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(E:E,1,C:C)”。 6）在单元格 G3 中输入“贷方合计”，在单元格 H3 中输入公式“＝SUMIF

(E:E,1,D:D)”。 7）在单元格 H2 中输入公式“＝IF(H3＝H2,"试算平衡","不平衡请修正！！")”。 8）选定单元格 H2，将文字颜色设置为绿色；然后选择“格式→条件格式”

菜单命令（V2010：开始→样式→条件格式→新建规则→只为包含以下格式的单

元格设置格式），按图 2.32 所示设置，然后单击“格式”按钮后，将字体颜色设

为红色，单击“确定”按钮退出格式设置，再单击“确定”按钮退出条件格式设

置。这样设置以后，如果借贷方平衡，单元格 H2 用绿色字体显示“试算平衡”，

如果试算不平衡，单元格 H2 用红色字体显示“不平衡请修正！！”。

图 2.32 “条件格式”对话框

2.4.3 凭证处理

1．解决方案

凭证处理是将凭证的内容输入计算机，由于会计凭证的数据是账务处理的核

心数据源，因此，凭证处理的首要任务是要保证输入数据的准确和正确，为此，

在输入凭证时要提供会计科目选择，对借贷方录入是否是数据进行控制，对凭证

的借贷方是否平衡进行分析，对非手工录入区进行保护。其次，为了便于后续的

计算机处理，需要根据后续需要添加辅助栏目，在会计凭证表中增加“科目级次、

总账科目、总账科目名称、上级科目、现金流量项”等栏目。再次，为了便于凭

证打印，要提供一个模拟手工凭证的凭证打印格式。


（1）建立会计凭证表 1）新建一个工作表，命名为“会计凭证表”（图 2.33）。 2）在 A2:R2 区域分别按图 2.33 输入字段。 3）选定 A、B、C、E 和 F 列除前两行外的所有单元格，选择“数据→有效

性→设置”菜单命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），按图 2.34 设置有

效性条件，然后单击“输入信息”选项卡，按图 2.35 设置输入提示信息，单击“确

定”按钮退出设置界面。

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·42·

图 2.33 “会计凭证表”工作表




·43·

4）选定 I 和 J 列除前两行外的所有单元格，选择“数据→有效性→设置”菜

单命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），按图 2.36 设置有效性条件（假

定公司业务数额范围为－9999999999～9999999999），然后单击“输入信息”选项

卡，按图 2.37 设置输入提示信息，单击“确定”按钮退出设置界面。



5）设定“科目编码名称”列的参照输入。 ① 打开“会计科目表”，选定 I 列，选择“插入→名称→定义”菜单命令（V2010：

公式→定义的名称→定义名称），在“在当前工作簿中的名称：”编辑框中输入“科

目编码名称”，单击“添加”按钮，单击“确定”按钮。 ② 打开“会计凭证表”，选定 H 列除前两行外的所有单元格，选择“数据→

有效性→设置”菜单命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），按图 2.38 设

置有效性条件，然后单击“输入信息”选项卡，按图 2.39 设置输入提示信息，单

击“确定”按钮退出设置界面。在输入科目编码名称时，软件就会提供下拉箭头，从中直接选择已有的会计

科目（图 2.40），如果遇到了新会计科目，需要先在“会计科目表”中输入后，然

后再返回选择输入。

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·44·



图 2.40 “科目编码名称”填列

6）按表 2.3 在单元格中输入公式，并拖动填充柄将公式向下一直复制到后

一行。


单元格公式 K3 ＝INDEX(会计科目表!$A:$A,MATCH(H3,科目编码名称,0)) L3 ＝INDEX(会计科目表!$G:$G,MATCH(H3,科目编码名称,0)) M3 ＝INDEX(会计科目表!$F:$F,MATCH(H3,科目编码名称,0)) N3 ＝LEFT(K3,4) O3 ＝VLOOKUP(K3,会计科目表!$A$2:$G$104,2,0) P3 ＝VLOOKUP(K3,会计科目表!$A$2:$G$104,3,0)


·45·

续表单元格公式

Q3 ＝VLOOKUP(K3,会计科目表!$A$2:$G$104,4,0) I1 ＝SUM(I3:I65536) J1 ＝SUM(J3:J65536) K1 ＝IF(I1＝J1,"平衡","不平衡")

7）将驱动项目的各个凭证内容输入“会计凭证表”，“现金流量项”待制作现

金流量表时再做处理。（2）设计会计凭证打印格式 1）新建一个工作表，命名为“记账凭证”，并按图设计格式（图 2.41）。

图 2.41 “记账凭证”工作表

2）在单元格 D12 中输入公式“＝SUM(D5:D11)”，然后复制到单元格 E12。 3）在单元格 F12 中输入公式“＝IF(D12＝E12,"","借贷不平,请修正")”。

2.4.4 账簿处理

1．解决方案

会计账簿处理，即利用基础数据和会计凭证数据制作科目汇总表、科目余额

表、总账和明细账。在手工账务处理中，科目汇总表和科目余额表是为制作总账

服务的，用 Excel 处理就不需要了，但是会计报表还是要利用科目余额表。因此，

为了模拟手工的资料和后续处理的需要，仍要提供科目汇总表和科目余额表。总

账、明细账和科目汇总表一般有两种处理方式，一种是照手工格式，全部用公式

处理。这种方法格式逼真度高，但是使用不够灵活，设计也不够简便；另一种是

采用数据透视表的方式从会计凭证表中将数据筛选汇总出来。这种方法设计简单，

使用灵活，但是格式与手工账簿稍有差别。本书将采用数据透视表的方式制作科

目汇总表、总账、明细账，采用公式的方法制作科目余额表。


（1）科目余额表 1）新增加一个工作表，命名为“科目余额表”，并按图 2.42 设置表头格式，

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·46·

后两列是辅助列，待设计完后隐藏。

图 2.42 “科目余额表”工作表

2）按表 2.4 输入公式，并选定 A5:J5 区域，然后拖动填充柄一直复制到 108 行。


单元格公式 A5 ＝会计科目表!A2 B5 ＝会计科目表!G2 C5 ＝VLOOKUP(A5,初始余额表!$A$2:$D$104,3,0) D5 ＝VLOOKUP(A5,初始余额表!$A$2:$D$104,4,0) E5 ＝SUMIF(会计凭证表!K:K,A5,会计凭证表!I:I) F5 ＝SUMIF(会计凭证表!K:K,A5,会计凭证表!J:J) G5 ＝IF(I5＝"借",C5＋E5-F5,"") H5 ＝IF(I5＝"贷",D5＋F5-E5,"") I5 ＝VLOOKUP(A5,会计科目表!A2:E104,5,0) J5 ＝VLOOKUP(A5,会计科目表!A2:H104,8,0)

3）修改非末级科目的发生额公式，对于本案例按表 2.5 修改公式。


列行

E F

6 ＝SUMIF(J:J,A6,E:E) ＝SUMIF(J:J,A6,F:F) 15 ＝SUMIF(J:J,A15,E:E) ＝SUMIF(J:J,A15,F:F) 30 ＝SUMIF(J:J,A30,E:E) ＝SUMIF(J:J,A30,F:F) 34 ＝SUMIF(J:J,A34,E:E) ＝SUMIF(J:J,A34,F:F) 35 ＝SUMIF(J:J,A35,E:E) ＝SUMIF(J:J,A35,F:F) 69 ＝SUMIF(J:J,A69,E:E) ＝SUMIF(J:J,A69,F:F) 88 ＝SUMIF(J:J,A88,E:E) ＝SUMIF(J:J,A88,F:F) 96 ＝SUMIF(J:J,A96,E:E) ＝SUMIF(J:J,A96,F:F)

4）输入汇总公式，在单元格 C108 中输入公式“E12＝SUMIF($J$5:$J$107, "",C5:C107)”，然后一直复制到 H 列。

5）选定 I 和 J 列，选择“格式→列→隐藏”菜单命令，将这两个辅助列隐藏

起来。（2）科目汇总表 1）新增加一个工作表，命名为“科目汇总表”。


·47·

2）选择“数据→数据透视表和数据透视图”菜单命令（V2010：数据透视表

工具→选项→数据透视表），在“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 1”对

话框中选中待分析数据源类型为“Microsoft Office Excel 数据列表或数据库”、所

需创建的报表类型为“数据透视表”，然后单击“下一步”按钮（图 2.43）。

图 2.43 指定数据源类型和报表类型

3）在“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 2”对话框中，单击参照按

钮选择或输入分析数据源区域为“会计凭证表!$A$2:$O$27”，然后单击“下一步”

按钮（图 2.44）。

图 2.44 选定区域

4）在“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框中，“数据透视表

显示位置”选中“现有工作表”单选按钮，设置为“＝$A$5”，然后单击“布局”

按钮（图 2.45）。

图 2.45 数据透视表显示位置

5）在“数据透视表和数据透视图向导—布局”对话框中，将“年”和“月”

两个字段拖动到“页”字段区，将“总账科目编码”和“总账科目名称”两个字

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·48·

段拖动到“行”字段区，将“借方”和“贷方”两个字段拖动到“数据”项区域

字段（图 2.46）。然后单击“确定”按钮，返回数据透视表“数据透视表和数据透

视图向导—3 步骤之 3”对话框（图 2.45），单击“完成”按钮，形成科目汇总表

的数据透视表（图 2.47）。

图 2.46 拖放字段

图 2.47 科目汇总表的数据透视表

6）拖动“数据”列标题（C5）至“汇总”（D5）标题处（图 2.47），形成

图 2.48。

图 2.48 “数据”竖列显示（1）

7）选定总账科目编码所在列的任一单元格并右击，从快捷菜单中选择“字段

设置”菜单命令，在设置窗口中将“分类汇总”设为“无”（图 2.49），单击“确

定”按钮返回。


·49·

图 2.49 设置数据透视表字段

8）选定“借方”所在列的任一单元格并右击，从快捷菜单中选择“字段设置”

菜单命令，在设置窗口中选择“数字”，“分类”选择“数值”，“小数位数”设为

“2”，单击“确定”按钮返回。“贷方”字段也进行同样设置。 9）将单元格 B2 的下拉选择项设为“2007”，将单元格 B3 的下拉选择项设为

“1”。 10）选定生成的数据透视表区域，选择“格式→自动套用格式”菜单命令

（V2010：开始→样式→套用表格格式），选择“无”的格式样式（Excel 2003 在

下面），单击“确定”按钮返回。 11）选定生成的数据透视表区域，自行设置边框。在单元格 A1 中输入标题

“竹风公司科目汇总表”，并选定 A1:D1 区域，选择“格式→单元格→对齐”菜单

命令（V2010：开始→单元格→格式→设置单元格格式→对齐），设置水平对齐方

式为“跨列居中”。至此，科目汇总表制作完成（图 2.50）。

图 2.50 科目汇总表制作完成

（3）总账 1）新增加一个工作表，命名为“总账”。 2）中间步骤参照科目汇总表前 4 个步骤。 3）在“数据透视表和数据透视图向导—布局”对话框中将“年”字段拖动到

“页”字段区，将“总账科目编码”和“总账科目名称”、“月”、“日”、“类别”、

“凭证号”和“摘要”字段拖动到“行”字段区，将“借方”和“贷方”两个字段

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·50·

拖动到“数据”项区域字段（图 2.51）。然后单击“确定”按钮，返回数据透视表

“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框，单击“完成”按钮，形成

总账的数据透视表（图 2.52）。


图 2.52 总账的数据透视表

4）拖动“数据”列标题（H5）至“汇总”（I5）标题处（图 2.52），形成

图 2.53。

图 2.53 “数据”竖列显示（2）

5）将除“月”字段外的其他字段的分类汇总取消：选定“总账科目编码”所

在列的任一单元格并右击，从快捷菜单中选择“字段设置”菜单命令，在设置窗

口中将“分类汇总”设为“无”（图 2.54），单击“确定”按钮返回。将其他字段

“总账科目名称”、“日”、“类别”、“凭证号”和“摘要”都依次如此设置。


·51·

图 2.54 设置字段名

6）选定“借方”所在列的任一单元格并右击，从快捷菜单中选择“字段设置”

命令，在设置窗口中选择“数字”，“分类”选择“数值”，“小数位数”设为“2”，单击“确定”按钮返回。“贷方”字段也同样进行设置。

7）将单元格 B2 的下拉选择项设为“2007”。 8）选定生成的数据透视表区域，选择“格式→自动套用格式”菜单命令

（V2010：开始→样式→套用表格格式），选择“无”的格式样式（Excel 2003 在

下面），单击“确定”按钮返回。 9）选定生成的数据透视表区域，自行设置边框。在单元格 A1 中输入标题“竹

风公司总分类账”，并选定 A1:I1 区域，选择“格式→单元格→对齐”菜单命令

（V2010：开始→单元格→格式→设置单元格格式→对齐），设置水平对齐方式为

“跨列居中”。至此，总账制作完成（图 2.55）。

图 2.55 总账制作完成

（4）明细账 1）新增加一个工作表，命名为“明细账”。 2）中间步骤与科目汇总表前 4 个步骤相同。 3）在“数据透视表和数据透视图向导—布局”对话框中，将“年”和“二级

科目”两个字段拖动到“页”字段区，将“三级科目”、“科目编码”、“科目名称”、

“月”、“日”和“类别”字段拖动到“行”字段区，将“借方”和“贷方”两个字

段拖动到“数据”项区域字段（图 2.56）。然后单击“确定”按钮，返回数据透视

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·52·

表“数据透视表和数据透视图向导—3 步骤之 3”对话框，单击“完成”按钮，形

成明细账的数据透视表。


4）中间步骤与总分类账的设置方法类似，明细账制作完成。假定要查询 2007年 1 月“应交税费-应交增值税”的明细科目，可在页字段“年”后的下拉列表框

单击“2007”，并且“二级科目”后的下拉列表框单击“应交增值税”，在行字段

“月”后的下拉列表框单击“1”，就可方便地查询出该科目的下级科目的明细情况

（图 2.57）。

图 2.57 明细分类账制作完成

2.4.5 生成会计报表

1．解决方案

由于采用了计算机处理，科目余额表、科目汇总表、总账和明细账的数据源

是相同的，考虑到科目汇总表、总账和明细账都由数据透视表制作完成，查询的

灵活度大，数据的位置易发生变化，因此，资产负债表和利润表制作不按手工的

方法，而是直接从数据位置比较固定的科目余额表中取数来设置公式。现金流量表编制，在编制会计凭证表时就考虑指定不同用途的现金流量，即

将现金流量按现金流量表的各项进行分类，不需要再作调整分录，直接汇总各类

现金流量即可。


·53·


（1）资产负债表 1）新增加一个工作表，命名为“资产负债表”，并按图 2.58 设置除数据部分

的格式。

图 2.58 “资产负债表”工作表

2）按表 2.6 输入公式，即可生成资产负债表（为了简化，本例未涉及的数据

没有设置公式，存货的公式也进行了简化，有兴趣的读者可进一步补充）。


列号行号

B C D E F

6 ＝初始余额表!C2＋初

始余额表!C3＋初始余

额表!C6

＝科目余额表!G5＋科

目余额表!G6＋科目余

额表!G9

9 ＝初始余额表!C8 ＝科目余额表!G11 ＝初始余额

表!D25 ＝科目余额

表!H28

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续表列号

行号 B C D E F

10 ＝初始余额表!C9 ＝科目余额表!G12 ＝初始余额


表!H29

12 ＝初始余额


表!H34 13 ＝初始余额表!C12 ＝科目余额表!G15 14 ＝初始余额表!C16 ＝科目余额表!G19 17 ＝SUM(B6:B16) ＝SUM(C6:C16) 18 ＝SUM(E6:E17) ＝SUM(F6:F17)

24 ＝初始余额表!C17-初始

余额表!D18 ＝科目余额表!G20-科目

余额表!H21

27 ＝SUM(E20:E26) ＝

SUM(F20:F26) 28 ＝E18＋E27 ＝F18＋F27

30 ＝初始余额


表!H59

34 ＝初始余额


表!H81

35 ＝SUM(E30:E34) ＝

SUM(F30:F34) 36 ＝SUM(B19:B35) ＝SUM(C19:C35) 37 ＝B17＋B36 ＝C17＋C36 ＝E35＋E28 ＝F35＋F28

（2）利润表 1）新增加一个工作表，命名为“利润表”，并按图 2.59 设置除数据部分的格式。

图 2.59 “利润表”工作表

2）按表 2.7 输入公式，即可生成利润表图 2.59（为了简化，本例未涉及的数

据没有设置公式，有兴趣的读者可进一步补充）。


·55·


位置公式 C5 ＝科目余额表!F82＋科目余额表!F83 C6 ＝科目余额表!E85＋科目余额表!E86 C7 ＝科目余额表!E87 C8 ＝科目余额表!E88 C9 ＝科目余额表!E96

C10 ＝科目余额表!E103 C11 ＝科目余额表!E104 C14 ＝C5-SUM(C6:C11)＋C12＋C13 C15 ＝科目余额表!F84 C16 ＝科目余额表!E105 C18 ＝C14＋C15-C16 C19 ＝科目余额表!E106 C20 ＝C18-C19

（3）现金流量表 1）新增加一个工作表，命名为“现金流量表”，并按图 2.60 设置除数据部分

的格式。

图 2.60 “现金流量表”工作表

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·56·

2）定义现金流量表项目的名称。选定 A5:A42 区域，然后选择“插入→名称

→定义”菜单命令（V2010：公式→定义的名称→定义名称），在定义名称窗口中

输入名称为“现金流量项目”（图 2.61），单击“确定”按钮返回。

图 2.61 定义名称“现金流量项目”

3）设置现金流量分类选择功能。打开工作表“会计凭证表”，选定现金流量

项所在的 R3:R27 区域，选择“数据→有效性→设置→有效性条件→序列”菜单

命令（V2010：数据→数据工具→数据有效性），来源设为“＝现金流量项目”，

并选中“忽略空值”和“提供下拉箭头”复选框（图 2.62）。

图 2.62 数据有效性相关设置

4）现金流量分类。依次单击现金流量项 R3:R27 区域的每一个单元格后的

下拉箭头，窗口将显示出现金流量表的各个分类项，注意要选末级的项目

（图 2.63）。本例选择完后的结果如图 2.33 的后一列所示。

图 2.63 现金流量项

5）打开“现金流量表”工作表，在单元格 B6 中输入公式“＝SUMIF(会计凭


·57·

证表!$R:$R,A6,会计凭证表!$I:$I)”，并将公式一直复制到单元格 B36。然后，逐

个清除单元格 B5、B16、B29 和 B39 中的公式。 6）按表 2.8 修改相应单元格的公式，即可生成现金流量表图 2.60。


位置公式 B9 ＝SUM(B6:B8)

B14 ＝SUM(B10:B13) B15 ＝B9－B14 B22 ＝SUM(B17:B21) B27 ＝SUM(B23:B26) B28 ＝B22－B27 B33 ＝SUM(B30:B32) B37 ＝SUM(B34:B36) B38 ＝B33－B37 B40 ＝B15＋B28＋B38 B41 ＝资产负债表!B6 B42 ＝B40＋B41

2.4.6 制作主界面

1．解决方案

账务处理系统是一套相联系的多个数据表连续的数据处理过程，如果配备一

个结构清晰的主界面，可以增强系统的可读性和实用性。主界面制作时，按处理

流程将功能相近的处理菜单放在一起，可采用超链接的方式链接到相应的工作表，

各个工作表再制作一个返回主界面的链接就可完成，后将主界面修饰美化即可。


1）在第一个工作表前新插入一个工作表，命名为“主界面”（图 2.64）。 2）在界面的相应单元格中分别按图 2.64 输入相应的文字。 3）选定“会计科目”所在的单元格 C2，右击选择菜单“超链接”，弹出插入

超链接的设置界面（图 2.65），“链接到”选择“本文档中的位置”，“要显示的文

字”用默认的“会计科目”，“请键入单元格引用”用默认的“A1”，“或在这篇文

档中选择位置”选项中选择“会计科目表”。 4）其他功能菜单依次采用上述的方法链接到相应的工作表，然后设置主界面

颜色和图案，使主界面更美观。 5）在“会计科目表”中，选定一个合适位置的单元格，如单元格 K1，输入

“返回”，选定此单元格，右击选择菜单“超链接”，将超链接设置为“链接到”选

择“本文档中的位置”，“要显示的文字”用默认的“返回”，“请键入单元格引用”

用默认的“A1”，“或在这篇文档中选择位置”选项中选择“主界面”。

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·58·

6）复制单元格 K1，将它分别粘贴到除主界面外的其他工作表中的适当位置。

至此，基于 Excel 的账务处理系统制作完成。

图 2.64 “主界面”工作表

图 2.65 “插入超链接”对话框

复习思考题

1．根据自身实习和实践，分析手工账务处理流程和基于 Excel 的账务处理流

程有哪些异同？ 2．分析采用 Excel 进行账务处理的解决方案。 3．分别举例说明 IF、LEN、VLOOKUP、SUMIF、INDEX、MATCH、LEFT

函数的功能、语法和所需的参数。 4．“名称”是如何定义的？ 5．数据有效性适合处理哪类问题？试举例说明设置的方法。 6．数据透视表适合解决哪类问题？试举例说明设置的方法。 7．分析凭证处理的解决方案。


·59·

8．分析账簿处理的解决方案。 9．说明现金流量表的实现方法。

实验

验证性实验根据本章驱动项目的资料和讲解，上机进行账务处理系统的制作，并与书中

的结果进行比较。

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第 3 章财务分析

学习目标运用 Excel 建立财务分析模型，学会绘制财务分析图表。灵活运用公式分析财务状况。熟练应用 Excel 图表。

3.1 驱动项目

图 3.1～图 3.3（单位：元）是上海东风电力股份有限公司 3 年的报表数据，

请根据这 3 年的财务报表数据完成以下报表分析。

图 3.1 资产负债表（部分）

1）按照财务报表比率分析计算财务指标。 2）运用趋势分析法以 2008 年的数据为基数进行定基比率分析。 3）对资产负债表、利润表进行结构分析。 4）对利润表中的主营业务收入进行图解分析。 5）根据公司 2010 年资产负债表、利润及利润分配表，制作杜邦分析图。


·61·

图 3.2 利润与利润分配表（简化）

（a）

图 3.3 现金流量表（简化）

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·62·

（b）

图 3.3 现金流量表（简化）（续）

3.2 业务原理

财务分析指以企业的财务报表等会计资料为依据和起点，采用专门的方法，

分析和评价企业的经营成果、财务状况及其变动情况。其目的是了解过去、评价

现在、预测未来，帮助利益关系集团改善关系。财务报表分析可以分为流动性分

析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析，如破产预测、注册会计师的分析性

检测程序等。

3.2.1 财务报表比率分析

1．短期偿债能力指标分析

（1）营运资金营运资金是指企业流动资产减去流动负债后的差额，其计算公式为

营运资金＝流动资产－流动负债从上式可看出，营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还和抵补流动负

债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业

的短期偿债能力越强，债权人收回债权的安全性越强。因此，可将营运资金作为

衡量企业短期偿债能力的绝对数指标。


·63·

（2）流动比率流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式为

流动比率＝流动资产

流动负债

流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，表明企业每一元流动负债有

多少流动资产作为支付保障，反映了企业流动资产在短期债务到期时可变现用于

偿还流动负债的能力，一般经验认为，流动比率为 2 时比较合适，此时短期偿债

能力较强，对企业经营比较有利。（3）速动比率速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率，其计算公式为

速动比率＝速动资产

流动负债＝

流动资产－存货

流动负债

速动比率可用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力，它

是对企业流动比率的重要补充说明。由于速动资产的变现能力较强，因此，一般

经验认为，速动比率为 1 时说明企业短期偿债能力强，低于 1 时则说明企业偿债

能力不强，该指标越低，企业偿债能力越差。（4）现金比率现金比率是指企业的现金类资产与流动负债之间的比率，其计算公式为

现金比率＝ 100%现金及现金等价物×

流动负债

计算现金比率，实际上是将某一时点可直接支付的资金与该时点的流动负债

对比。

2．长期偿债能力指标分析

（1）资产负债率资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比，即负债总额与资产总额的比

率关系，其计算公式为

资产负债率＝ 100%负债总额×

资产总额

资产负债率既可用于衡量企业利用债权人资金进行经营活动的能力，也可反

映债权人发放贷款的安全程度。该指标对于债权人来说，越低越好，因为在企业

清算时，资产变现所得可能低于其账面价值，而所有者一般只负有限责任，比率

过高，债权人可能会蒙受损失，另一方面负债有利于利用财务杠杆增加所有者获

利能力。但资产负债率过高，反过来又会影响企业的筹资能力。因此，一般来说，

该指标为 40%～60%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于 100%，

表明企业已资不抵债，视为达到破产警戒线。

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·64·

（2）产权比率产权比率是指企业的负债总额与所有者权益之间的比率，其计算公式为

产权比率＝ 100%负债总额×

所有者权益总额

产权比率也是衡量企业长期偿债能力的一个重要指标，它反映企业清算时，

企业所有者权益对债权人利益的保证程度。从偿债能力或债权人的角度看，该指

标越低越好，因为产权比率越低，所有者权益对负债偿还的保证程度就越大，债

权人就越安全，但从企业所有者和经营者角度看，为了扩大生产经营规模和取得

财务杠杆利益，适当的负债经营是有益的。一般认为该指标为 100%比较合适。（3）已获利息倍数已获利息倍数指息税前正常营业利润与负债利息之比，其计算公式为

已获利息倍数＝息税前正常营业利润

利息支出总额

上式中的息税前正常营业利润是指扣除利息和所得税前的正常营业利润，它

不包括非正常的项目、中断营业和特别项目等。一般来说，该指标越高，说明企

业的长期偿债能力越强；该指标越低，说明企业偿债能力越差。从静态看，一般

认为该指标至少要大于 1，否则说明企业偿债能力很差，无力举债经营；从动态

看，已获利息倍数提高，说明偿债能力增强，否则，说明企业偿债能力下降。

3．资产周转能力分析

（1）存货周转率存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周

转一次所需要的天数。其计算公式为

存货周转率＝销售成本

平均存货

其中：平均存货＝（期初存货＋期末存货）/2

（2）应收账款周转率应收账款周转情况分析，主要应通过对应收账款周转率的计算与分析进行说

明，其计算公式为

应收账款周转率＝ 100%赊销收入净额×

平均应收账款余额

其中：赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让、折扣

（3）总资产周转率总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比值，其计算公式为


·65·

总资产周转率＝销售收入

平均资产总额

其中：平均资产总额＝（年初资产总额＋年末资产总额）/2

总资产周转率反映资产总额的周转速度。周转越快，反映销售能力越强。企

业可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加。

4．盈利能力指标分析

（1）销售净利率销售净利率是指净利润与销售收入的百分比，其计算公式为

销售净利率＝ 100%净利润×

销售收入

销售净利率反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益

水平。净利润额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关

系。企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售

净利率保持不变或有所提高。（2）每股收益每股收益（EPS）是指本年净收益与年末普通股总数的比值，其计算公式为

每股收益＝净利润

年末普通股总数

（3）每股市价本案例中的每股市价为每年末日的收盘价。（4）市盈率市盈率是指普通股每股市价比每股收益的倍数，其计算公式为

市盈率（倍数）＝普通股每股市价

普通股每股收益

市盈率反映投资人对每元净利润所愿意支付的价格，可以用来估计股票的投

资报酬和风险。它是市场对公司的共同期望指标，市盈率越高，表明市场对公司

的未来越看好。在市价确定的情况下，每股收益越高，市盈率越低；市盈率越低，

投资风险越小；反之亦然。（5）市净率市净率是反映每股市价与每股净资产的比率关系，其计算公式为

市净率（倍数）＝每股市价

每股净资产

市净率用于投资分析时，投资者认为，市价高于账面价值时，企业资产的质

量好，有发展潜力；反之，则资产质量差，没有发展前景。优质股票的市价都远

超出每股净资产，一般来说，市净率达到 3，可以树立较好的公司形象。市价低

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·66·

于每股净资产的股票，就像售价低于成本的商品一样，属于“处理品”。（6）净资产收益率净资产收益率（ROE）是净利润与净资产的百分比，其计算公式为

净资产收益率＝ 100%净利润×

平均净资产

净资产收益反映公司所有者权益的投资报酬率，具有很强的综合性。（7）每股净资产每股净资产，是期末净资产（即股东权益）与年度末普通股份总数的比值，

也称为每股账面价值或每股收益。其计算公式为

每股净资产＝年度末股东权益

年度末普通股数

每股净资产反映发行在外的每股普通股所代表的净资产成本即账面权益。（8）总资产报酬率总资产报酬率是反映资产经营盈利能力的指标，即息税前利润与平均总资产

之间的比率。计算公式为

总资产报酬率＝利润总额＋利息支出

平均总资产

（9）资本保值增值率资本保值增值率是期末所有者权益与期初所有者权益的比率。其计算公式为

期末所有者权益资本保值增值率＝

期初所有者权益

5．现金流量分析（流动性分析）

（1）现金到期债务比现金到期债务比计算公式为

现金到期债务比＝经营现金流量净额

本期到期的债务

本期到期的债务，是指本期到期的长期债务和本期应付票据。通常这两种债

务是不能展期的，必须如数偿还。（2）现金流动负债比现金流动负债比计算公式为

现金流动负债比＝经营现金流量净额

流动负债

（3）现金债务总额比现金债务总额比计算公式为

现金债务总额比＝经营现金流量净额

债务总额


·67·

6．获取现金能力分析

（1）销售现金比率销售现金比率计算公式为

销售现金比率＝经营现金流量净额

销售额

销售现金比率反映每元销售得到的净现金，其数值越大越好。（2）每股经营现金流量净额每股经营现金流量净额计算公式为

每股经营现金流量净额＝经营现金流量净额

普通股股数

每股经营现金流量净额反映企业最大的分派股利能力，超过此限度，就要借

款分红。（3）全部资产现金回收率全部资产现金回收率，是经营现金流量净额与全部资产的比值，说明企业资

产产生现金的能力。其计算公式为

全部资产现金回收率＝ 100%经营现金流量净额×

全部资产

3.2.2 趋势分析

趋势分析法又称比较分析法，指将连续数期的财务报表的金额并列起来，比

较其相同项目的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变

化趋势的一种方法。财务报表的比较具体包括资产负债表比较、利润表比较、现

金流量表比较等。比较时，既要计算出报表中有关项目增减变动的绝对额，又要

计算出其增减变动的百分比。趋势分析法根据选择对比基期的不同又可分为定基比率和环比比率两种方

法。定基比率是指以某一时期为固定的基期，其他各期均与该基期基数进行比较

分析；环比比率分析是指每一期均以前一期为基数进行对比分析。

3.2.3 结构分析

结构分析法指对财务报表主要项目的构成情况进行分析，一般是以财务报表

中的某个总体指标为 100%，再计算出各个组成项目占总体指标的百分比，并可进

一步比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断企业财务活动的变化趋势。这

种方法能够更准确地分析企业财务活动的发展趋势，它既可用于同一企业不同时

期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较。同时，这种方法能

消除不同时期（不同企业）之间业务规模差异的影响，有利于分析企业的耗费水

平和盈利水平。

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·68·

3.2.4 图解分析

图解分析就是将企业连续几个会计期间的主要财务数据或财务指标绘制成

图，并通过图形构成或走势来判断企业的财务状况和经营成果。这种方法具有简

单、直观的优点，因此能够使分析者发现一些其他方法不易发现的问题。

3.2.5 杜邦分析

综合分析法就是对企业的各项财务数据和财务指标进行系统、综合分析，以

便对企业的财务状况和经营成果进行全面、合理的评价。前述财务分析通常是从

某一角度或某一方面来深入分析研究企业的财务状况与财务成效，很难对企业财

务总体状况和业绩的关联性及水平得出综合结论。为解决这一问题，有必要在会

计分析和财务能力单项分析的基础上进行财务综合分析。综合分析法主要有财务

比率综合评分法、杜邦分析法等，其中杜邦分析法在企业财务分析中应用最多。杜邦财务分析体系是利用各财务指标间的内在关系，对企业综合经营理财及

经济效益进行系统分析评价的方法。根据杜邦分析原理，投资报酬率（ROI）是最能全面反映企业经营效益和盈

利能力的重要财务指标。它是全部资产周转率和以税后净收益为基础的经营利润

率的乘积。而资产周转率和经营利润率本身也受诸多因素的影响，如销售收入的

高低、成本费用开支的大小以及流动资产与固定资产的相对比率等。为使财务比

率分析的层次更加清晰、条理更加合理，报表分析者能较全面、较仔细地了解企

业的经营和盈利状况，美国杜邦公司（The Dupont Corporation）最先设计和使用

了一个财务比率分析的综合模型，杜邦模型（Dupont Model）因此而得名。杜邦体系各主要指标之间的关系为净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数＝主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数其中：

主营业务净利率＝净利润

主营业务收入净额

总资产周转率＝主营业务收入净额

平均资产总额

权益乘数＝平均总资产

平均所有者权益

3.3 相关技术

3.3.1 公式构成

Excel 规定公式以等号开始，然后是由单元格引用、运算符、数值、字符、


·69·

函数等组成的能够进行计算的式子。例如，公式“＝C3＋C4＋C5－2”表示单元

格 C3、C4、C5 中的数据连加后再减去数值 2 的运算。 “单元格引用”是指公式中输入单元格地址时，表示该单元格中的内容参加运

算。当引用单元格中的数据发生变化时，公示则自动重新进行计算并自动更新计

算结果，用户可以随时观察到数据之间的相互关系。运算符是组成公式的主要成分，决定着公式运算的性质。Excel 中运算符有算

术运算符、字符运算符和比较运算符 3 类。

1．算术运算符

算术运算符有加号（＋）、减号（－）、乘号（*）、除号（/）、百分比运算符

（%）、指数运算符（^）。运算的优先次序为：括号→指数→乘除→加减。同级运

算符按从左到右的顺序进行。

2．字符运算符

字符运算符是“&”，表示连接、合并运算符两边的字符。例如，公式“＝广

西&桂林市”的连接运算结果为“广西桂林市”。要连接或合并字符串，就需要进行字符运算。字符运算的式子中除运算符外，

还可以使用单元格引用或其他字符串。例如，单元格 B2 中有字符串“工资”，单元格 C2 中有字符串“计算表”，要

在两字符串中间增加字符“的”，并在单元格 D2 中合并为一个串，操作步骤如下。 1）选定单元格 D2，输入等号“＝”。 2）选定单元格 B2，分别输入&、“的”、&。 3）选定单元格 C2，按【Enter】键后，在单元格 D2 将显示“工资的计算表”。

也可以在单元格 D2 中输入公式“＝B2&“的”&C2”，然后按【Enter】键。

3．比较运算符

比较运算符有等于（＝）、大于（＞）、大于等于（＞＝）、小于（＜）、小于

等于（＜＝）、不等于（＜＞）。比较运算的结果是逻辑值 TRUE 或 FALSE 两者之

一，其中 TRUE 为逻辑真值，FALSE 为逻辑假值。例如，如果 A2＝10，则公式“＝A2＞20”的返回值为 FALSE，而公式“＝

A2＜20”的返回值为 TRUE。

3.3.2 图表制作

图表可以用来表现数据间的某种相对关系，在常规状态下，一般运用柱形图

比较数据间的多少关系；用折线图反映数据间的趋势关系；用饼图表现数据间的

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·70·

比例分配关系。运用 Excel 的图表制作可以生成多种类型的图表，下面以柱形图、

折线图、饼图 3 种类型为例，分别介绍其制作方法。

1．柱形图

1）选择“开始→程序→Microsoft Excel”菜单命令，进入 Excel 工作界面，

先制作统计表格，并拖拉选取要生成图表的数据区。 2）选择“插入”菜单中“图表”命令，弹出“图表向导—4 步骤之 1—图表

类型”对话框，选择图表类型为“柱形图”，单击“下一步”按钮（V2010：插入

→图表→柱形图）。 3）进入“图表向导—4 步骤之 2—图表数据源”对话框（V2010：单击生成

的图表，图表工具→设计→数据→选择数据），根据需要选择系列产生在行或列，

单击“下一步”按钮。 4）进入“图表向导—4 步骤之 3—图表选项”对话框（V2010：单击生成的

图表，图表工具→布局→标签），此时有一组选项标签，用来确定生成的图表中需

要显示的信息（如图表标题、轴标题、网格线等，可根据个人生成图表的需要

选择）。 5）通常直接单击“下一步”按钮进入“图表向导—4 步骤之 4—图表位置”

对话框，在默认状态下，程序会将生成的图表嵌入当前工作表单中。如果希望图

表与表格工作区分开，选择新工作表项，在图表 1 位置输入新表单的名称。 6）如果以上各步骤的操作发生错误，可单击“上一步”按钮返回重新选择，

完成图表向导第 4 步骤操作后，如没有错误，单击“完成”按钮，就生成了比较

数据的柱形图。

2．折线图

在最终生成的柱形图中，右击图区域，显示命令列表，从中选择“图表类型

选项”（V2010：更改图表类型），弹出“图表类型”对话框，从对话框中选择折

线图，单击“确定”按钮后就生成了反映数据趋势的折线图。

3．饼图

同折线图的生成步骤基本相同，只要从图表类型对话框中选择饼图，单击“确

定”按钮，就能生成反映数据比例分配的饼图。在图表的制作过程中，制作完成后均有很多种修饰项目，可根据自己的爱好

和需要，按照提示，选择满意的背景、色彩、子图表、字体等修饰图表。


·71·

3.4 模型构建

3.4.1 财务比率分析

1．解决方案

财务比率分析模型的解决方案：首先，要根据给定的财务报表数据，按照不

同的财务指标分别进行指标的计算；其次，根据指标结果得出该公司偿债能力、

营运能力、盈利能力等的分析结论。


1）在“财务分析”工作簿中插入名为“财务比率分析”的工作表。 2）打开“财务比率分析”工作表，在 B1:F27 区域建立相关参数区，并录入

各个参数数据（图 3.4）。

图 3.4 “财务比率分析”工作表

3）在 D3:F27 区域输入公式。在单元格 D3 中输入公式“＝资产负债表！B18－资产负债表！F18”，拖动填

充柄，一直将公式复制到单元格 F3 中。在单元格 D4 中输入公式“＝资产负债表！B18÷资产负债表！F18”，拖动填

充柄，一直将公式复制到单元格 F4 中。在单元格 D5 中输入公式“＝（资产负债表!B18－资产负债表!B14）/资产负

债表!F18”，拖动填充柄，一直将公式复制到单元格 F5 中。

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·72·

在单元格 D6 中输入公式“＝现金流量表!B74/资产负债表!F18”，拖动填充柄，

一直将公式复制到单元格 F6 中。在单元格 D7 中输入公式“＝资产负债表!F28/资产负债表!B41”，拖动填充柄，

一直将公式复制到单元格 F7 中。在单元格 D8 中输入公式“＝资产负债表!F28/资产负债表!F40”，拖动填充柄，

一直将公式复制到单元格 F8 中。在单元格 D9 中输入公式“＝(利润表！B22＋利润表！B19＋利润表！B12)/

利润表！B12”，拖动填充柄，一直将公式复制到单元格 F9 中。在单元格 D10 中输入公式“＝利润表!B6/((资产负债表!B14＋资产负债

表!C14)/2)”，拖动填充柄，一直将公式复制到单元格 E10 中。在单元格 F10 中输

入公式“＝利润表！D6/((资产负债表！D14＋1509570.68)/2)”。在单元格 D11 中输入公式“＝利润表!B5/((资产负债表!B10＋资产负债


入公式“＝利润表！D5/((资产负债表！F10＋5080709.55)/2)”。在单元格 D12 中输入公式“＝利润表!B5/((资产负债表!B41＋资产负债


入公式“＝利润表!D5/((资产负债表!D41＋3234598987)/2)”。在单元格 D13 中输入公式“＝利润表!B22/利润表!B5”，并拖动填充柄，一直

将公式复制到单元格 F13 中。在单元格 D14 中输入公式“＝利润表!B22/资产负债表!F42”，并拖动填充柄，

一直将公式复制到单元格 F14 中。在单元格 D15 中输入公式“＝7.95”，单元格 E15 中输入公式“＝8.1”，单元

格 F15 中输入公式“＝10.6”。在单元格 D16 中输入公式“＝D15/D14”，拖动填充柄，一直将公式复制到单

元格 F16 中。在单元格 D17 中输入公式“＝D15/D19”，拖动填充柄，一直将公式复制到单

元格 F17 中。在单元格 D18 中输入公式“＝利润表!B22/资产负债表!F41”，拖动填充柄，

一直将公式复制到单元格 F18 中。在单元格 D19 中输入公式“＝资产负债表!F40/资产负债表!F42”，拖动填充

柄，一直将公式复制到单元格 F19 中。在单元格 D20 中输入公式“＝(利润表!B22＋利润表!B19＋利润表!B12)/((资

产负债表!B41＋资产负债表!C41)/2)”，并拖动填充柄，一直复制到单元格 E20 中，

在单元格 F20 中输入公式“＝(利润表!D22＋利润表!D19＋利润表!D12)/((资产负

债表!D41＋3234598987)/2)”。在单元格 D21 中输入公式“＝资产负债表!F40/资产负债表!G40”，并拖动填


·73·

充柄，一直将公式复制到单元格 E21 中，在单元格 F21 中输入公式“＝资产负债

表!H40/897543234.77”。在单元格 D22 中输入公式“＝现金流量表!B15/资产负债表!F14”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F22 中。在单元格 D23 中输入公式“＝现金流量表!B15/资产负债表!F18”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F23 中。在单元格 D24 中输入公式“＝现金流量表!B15/资产负债表!F28”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F24 中。在单元格 D25 中输入公式“＝现金流量表!B15/利润表!B5”，拖动填充柄一直

复制到单元格 F25 中。在单元格 D26 中输入公式“＝现金流量表!B15/资产负债表!F42”，将公式一

直复制到单元格 F26 中。在单元格 D27 中输入公式“＝现金流量表!B15/资产负债表!B41”，将公式一

直复制到单元格 F27 中。其计算之后的结果如图 3.5 所示。

图 3.5 财务比率分析表结果

3.4.2 趋势分析法

1．解决方案

本书采用了趋势分析法中的定基分析法，以 2008 年的利润表数据为基数，

2009 年、2010 年的数据分别与 2008 年的数据相对比，得出百分比数，利用这些

百分比数，对企业的利润表进行趋势分析。

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1）在“财务分析”工作簿中插入名为“趋势分析”的工作表。 2）打开“趋势分析”工作表，在 B1:E20 区域建立相关参数区，并录入各个

参数数据（图 3.6）。 3）在 C3:E20 区域输入公式。在单元格 C3 中输入公式“＝利润表!B5/利润表!$D5”，向下拖动填充柄一直

复制到单元格 C20。在单元格 D3 中输入公式“＝利润表!C5/利润表!$D5”，向下拖动填充柄一直

复制到单元格 D20。在单元格 E3 中输入公式“＝利润表!D5/利润表!$D5”，向下拖动填充柄一直

复制到单元格 E20。在单元格 F3 中输入公式“＝利润表!E5/利润表!$D5”，向下拖动填充柄一直

复制到单元格 F20。在单元格 G3 中输入公式“＝利润表!F5/利润表!$D5”，向下拖动填充柄一直

复制到单元格 F20。其计算之后的结果如图 3.7 所示。

图 3.6 利润表趋势分析格式图 3.7 利润表趋势分析结果

3.4.3 结构分析法

1．解决方案

结构分析是以总量性指标为基数（100%），计算其他各组成部分占总量指标

的百分比情况。首先建立模型的工作区，输入标准指标和公式，然后计算分析。


1）在“财务分析”工作簿中插入名为“结构分析资产负债表”的工作表。


·75·

2）在 B1:F15 区域建立相关参数区，并录入各个参数数据（图 3.8）。 3）在 D3:F15 区域输入公式。在单元格 D3 中输入公式“＝资产负债表!B$18/资产负债表!B$41”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F3 中。在单元格 D4 中输入公式“＝（资产负债表!B$18-资产负债表!B$14）/资产负

债表!B$41”，拖动填充柄一直复制到单元格 F4 中。在单元格 D5 中输入公式“＝资产负债表!B$14/资产负债表!B$41”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F5 中。在单元格 D6 中输入公式“＝（资产负债表!B$33＋资产负债表!B$38＋资产

负债表!B$22）/资产负债表!B$41”，拖动填充柄一直复制到单元格 F6 中。在单元格 D7 中输入公式“＝D3＋D6”，拖动填充柄一直复制到单元格 F7 中。在单元格 D8 中输入公式“＝资产负债表!F$28/资产负债表!F$41”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F8 中。在单元格 D9 中输入公式“＝资产负债表!F$18/资产负债表!F$41”，拖动填充

柄一直复制到单元格 F9 中。在单元格 D10 中输入公式“＝资产负债表!F$25/资产负债表!F$41”，拖动填

充柄一直复制到单元格 F10 中。在单元格 D11 中输入公式“＝（资产负债表!F$40＋资产负债表!F29）/资产

负债表!F$41”，拖动填充柄一直复制到单元格 F11 中。在单元格 D12 中输入公式“＝资产负债表!F$33/资产负债表!F$41”，拖动填

充柄一直复制到单元格 F12 中。在单元格 D13 中输入公式“＝资产负债表!F$36/资产负债表!F$41”，拖动填

充柄一直复制到单元格 F13 中。在单元格 D14 中输入公式“＝资产负债表!F$37/资产负债表!F$41”，拖动填

充柄一直复制到单元格 F14 中。在单元格 D15 中输入公式“＝D9＋D10＋D11”，拖动填充柄一直复制到单元

格 F15 中。其计算之后的结果如图 3.9 所示。

图 3.8 结构分析资产负债表图 3.9 结构分析资产负债表结果

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·76·

4）在“财务分析”工作簿中插入名为“结构分析利润表”的工作表。 5）在 B1:F11 区域建立相关参数区，并录入各个参数数据（图 3.10）。 6）在 D3:F11 区域中输入公式。在单元格 D3 中输入公式“＝利润表!B$5/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复制

到单元格 F3 中。在单元格 D4 中输入公式“＝(利润表!B$6＋利润表!B$7)/利润表!B$5”，拖动

填充柄一直复制到单元格 F4 中。在单元格 D5 中输入公式“＝利润表!B$8/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复制

到单元格 F5 中。在单元格 D6 中输入公式“＝(利润表!B$10＋利润表!B$11＋利润表!B$12)/利

润表!B$5”，拖动填充柄一直复制到单元格 F6 中。在单元格 D7 中输入公式“＝利润表!B$13/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复

制到单元格 F7 中。在单元格 D8 中输入公式“＝(利润表!B$16－利润表!B$17)/利润表!B$5”，拖

动填充柄一直复制到单元格 H8 中。在单元格 D9 中输入公式“＝利润表!B$18/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复

制到单元格 F9 中。在单元格 D10 中输入公式“＝利润表!B$19/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复

制到单元格 F10 中。在单元格 D11 中输入公式“＝利润表!B$22/利润表!B$5”，拖动填充柄一直复

制到单元格 F11 中。其计算之后的结果如图 3.11 所示。

图 3.10 结构分析利润表图 3.11 结构分析利润表结果

3.4.4 图解分析法

1．解决方案

图解分析法的解决方案为，首先选取需要分析的数据区域，然后按照自己的

需要在图表向导中选择图表类型，如柱形图、条形图、折线图、饼图、面积图等，


·77·

最后得到图表，根据图表的情况分析企业某项数据的趋势。


1）为便于主营业务利润的图解分析，新建图解用利润表（图 3.12）。

图 3.12 图解用利润表

2）选定主营业务收入数据，选定 A4:D5 区域（图 3.13）。

图 3.13 主营业务收入图解分析

3）选择“插入→图表”菜单命令（V2010：插入→图表→柱形图），出现图

表类型选择窗口（图 3.14）。

图 3.14 图表类型选择

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·78·

4）选择“柱形图”，出现图 3.15 的结果。

图 3.15 主营业务收入变化趋势图

3.4.5 杜邦分析法

1．解决方案

首先建立杜邦分析模型，然后根据财务指标内在的关系输入公式，最后分析

计算结果。


1）在“财务分析”工作簿中插入名为“杜邦分析”的工作表。 2）建立杜邦分析模型的框架（图 3.16）。

图 3.16 杜邦分析模型

3）按图 3.16 从最下面一行将各个公式输入相应单元格内，生成杜邦分析的

结果（图 3.17）。

图 3.17 杜邦分析结果


·79·

复习思考题

1．财务报表分析的意义是什么？ 2．财务分析的方法主要有哪几种？请一一说明。 3．财务比率分析的指标主要有哪些？此方法有哪些优缺点？ 4．定基比率方法与环比分析方法各自的特点是什么？ 5．图解方法有哪些优缺点？ 6．如何在 Excel 中利用财务比率综合法对财务状况进行分析？ 7．简述在 Excel 中进行杜邦分析的过程。

实验

验证性实验根据本章驱动项目的资料和讲解，上机进行该项目的财务报表比率分析、定

基比率分析、资产负债表和利润表进行结构分析和杜邦分析，并对利润表中的主

营业务收入进行图解分析。

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学出版社


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计算机财务管理篇，主要向读者阐述利用excel...

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