UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Proyecto de auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.
dedicada a la importación de aceite y rectificación de motores, ubicada en el Distrito
Metropolitano de Quito, en el periodo 2014
AUTOR: JEFFERSON RICARDO UNTUÑA TAPIA
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO
AUTORIZADO.
TUTOR: Marco Antonio Quintanilla Romero
QUITO, DM. Julio 2015
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Untuña Tapia, Jefferson Ricardo (2015). Proyecto de
auditoría financiera, aplicada a la Empresa Proveedora
Automotriz S.A.C.I. dedicada a la importación de aceite y
rectificación de motores, ubicada en el Distrito Metropolitano
de Quito, en el periodo 2014. Trabajo de investigación para
optar por el grado de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría
CPA, Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE.
215p.
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DEDICATORIA
Dedico mi tesis primero a mi Dios que me supo inspirar mi espíritu para la conclusión de este
proyecto de titulación. A mis amados padres que me brindan vida, apoyo, consejo e infinito amor a
lo largo de mi vida. A mi hermana que ha estado conmigo en los buenos y malos momentos que
hemos pasado ambos. A mi novia Erika que me apoyo y supo alentarme cuando parecía que estaba
a punto de rendirme. A todos mis amigos que he podido conocer que he conocido hasta el día de hoy
que supieron influenciar para darme la mayor y más grata experiencia, en especial a mi amigo de
escuela, colegio y universidad Marlon que me ha sabido aconsejar como solo un verdadero amigo
casi hermano puede hacer. A mis maestros que no desistieron en enseñarme, aun sin importar que no
colocara la atención debida a sus clases, a ellos que continuaron depositando su esperanza y fe en
mí.
Y por último, un especial agradecimiento a todas aquellas personas que no creyendo que llegue a
terminar mis estudios y mi carrera, que creyeron que iba a desistir en medio del camino, a todos ellos
dedico hoy mi tesis.
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AGRADECIMIENTOS
Como más importantes, tengo el infinito agradecimiento sincero a la Universidad Central del
Ecuador en especial a la Facultad de Ciencias Administrativas que a través de mi director de tesis, al
Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero, por su esfuerzo y dedicación.
Sus conocimientos, sus orientaciones, su metodología de trabajo, su persistencia y motivación hacia
mi persona han sido fundamentales para mi culminación de este proceso de formación.
El formo en mí el sentido de seriedad, responsabilidad y rigor en la realización de todo trabajo que
deba desarrollar.
El gano mi lealtad y admiración, así como tener una deuda por todo el tiempo invertido en mi persona
que ha durado esta tesis de titulación.
También, que por medio del Ingeniero Marco Antonio Quintanilla Romero y de sus conocimientos,
ha sabido orientarme durante la realización y culminación de la presente tesis.
A la Compañía Proveedora Automotriz S.A.C.I., su Gerente: Ec. Fernando Guerrero, a mi tía Mónica
Untuña por las pautas y ayudas para el desarrollo del presente proyecto.
Gracias infinitamente a todos ustedes, siempre quedare en deuda.
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CONTENIDO INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1 CAPÍTULO I ............................................................................................................................................ 2 1. Generalidades de la empresa .......................................................................................................... 2
1.1. ANTECEDENTES ......................................................................................................................... 2 1.1.1. Reseña histórica .............................................................................................................. 2 1.1.2. Constitución de la empresa ............................................................................................ 3 1.1.3. Misión ............................................................................................................................... 5 1.1.4. Visión ............................................................................................................................... 5 1.1.5. Objetivos de la empresa.................................................................................................. 5 1.1.6. Servicios y productos que comercializa ........................................................................ 6 1.1.6.1. Servicios ........................................................................................................................... 6
CAPÍTULO II ........................................................................................................................................... 13 2. Marco teórico conceptual .............................................................................................................. 13
2.1 AUDITORÍA FINANCIERA ......................................................................................................... 13 2.2 OBJETIVOS .................................................................................................................................... 13
2.2.1 Objetivo General ............................................................................................................... 13 2.2.2 Objetivos Específicos ........................................................................................................ 14
2.3 IMPORTANCIA ............................................................................................................................. 14 2.4 FUNDAMENTOS DE LA AUDITORIA ...................................................................................... 15 2.5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR ....................................................................................... 15 2.6 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS) ............................ 15
2.6.1 Definición ........................................................................................................................... 15 2.6.2 Clasificación ....................................................................................................................... 15
2.7 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS) ................... 19 2.7.1 NIIF 1 PRIMERA ADOPCIÓN DE NIIF ....................................................................... 20 2.7.2 NIIF 2 PAGOS EN BASE A ACCIONES ....................................................................... 21 2.7.3 NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS ................................................................ 21 2.7.4 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGUROS ............................................................................ 22 2.7.5 NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS .......................................................................................... 22 2.7.6 NIIF 6 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN .................................................................. 23 2.7.7 NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - PRESENTACIÓN ................................ 24 2.7.8 NIIF 8 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS .................................... 25 2.7.9 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS ................................................................... 26 2.7.10 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS ......................................... 26 2.7.11 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS .......................................................................... 27 2.7.12 NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIÓN EN OTRAS
ENTIDADES .................................................................................................................................. 27 2.7.13 NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE .................................................. 28
2.8 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAAS) ......... 29 2.8.1 Evaluación previa: ............................................................................................................ 29 2.8.2 Presentación de oferta: ..................................................................................................... 29 2.8.3 Aceptación de un cliente ................................................................................................... 30 2.8.4 Desarrollo de la auditoria ................................................................................................. 30 2.8.5 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera: ............................... 30 2.8.6 Obtención de niveles de certeza: ...................................................................................... 30 2.8.7 Contratos de Aseguramiento: .......................................................................................... 30
2.9 NORMAS GENERALES ............................................................................................................... 31 2.9.1 Normas de Ejecución del Trabajo ................................................................................... 31 2.9.2 Normas de Informe ........................................................................................................... 31
2.10 PLANIFICACIÓN ....................................................................................................................... 32 2.11 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA .................................................................................... 33
2.11.1 Tipos de evidencia ......................................................................................................... 33
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2.11.2 Técnicas de Auditoría ................................................................................................... 33 2.11.3 Papeles de trabajo ......................................................................................................... 38 2.11.4 Funciones y naturaleza ................................................................................................. 38 2.11.5 Contenido de los papeles de trabajo ............................................................................ 39 2.11.6 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo .......................................................... 40 2.11.7 Archivos de auditoría ................................................................................................... 41 2.11.8 Tipos de información .................................................................................................... 41 2.11.9 Archivos de auditoria permanente .............................................................................. 41 2.11.10 Archivo de la auditoría general ................................................................................... 42 2.11.11 Archivo de auditoria de análisis .................................................................................. 43 2.11.12 Marcas y explicaciones en los papeles de trabajo ...................................................... 44
2.12 PROGRAMAS DE AUDITORIA ............................................................................................... 45 2.12.1 Contenido de los programas de auditoría ................................................................... 46 2.12.2 Ventajas de los programas de auditoría ..................................................................... 46 2.12.3 Responsabilidad por el programa de auditoría .......................................................... 46
2.13 TIPOS DE INFORME ................................................................................................................. 47 2.13.1 Informe general o Carta a la Gerencia ....................................................................... 47 2.13.2 Informe de auditores independientes .......................................................................... 47
2.14 TIPOS DE OPINIONES ............................................................................................................. 48 2.14.1 Opinión Calificada ........................................................................................................ 48 2.14.2 Opinión No calificada ................................................................................................... 48
2.15 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS .................................................................................... 51 2.16 SEGUIMIENTO .......................................................................................................................... 51
CAPITULO III ....................................................................................................................................... 52 3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL................................................................................................ 52
3.1 ANÁLISIS EXTERNO ................................................................................................................... 52 3.1.1 Macro ambiente................................................................................................................. 52 3.1.2 Microambiente .................................................................................................................. 57
3.2 ANÁLISIS INTERNO .................................................................................................................... 59 3.2.1 Organigrama estructural.................................................................................................. 60 3.2.2 Análisis de Capacidades ................................................................................................... 60
3.3 ANÁLISIS FODA ........................................................................................................................... 62 3.3.1 Matriz FODA..................................................................................................................... 63
CAPITULO IV ....................................................................................................................................... 67 4. Aplicación práctica de la auditoría financiera aplicada a la compañía Proveedora Automotriz
S.A.C.I. .................................................................................................................................................... 67 4.1 CARTA DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS.............................................................................. 68 4.2 RESUMEN ACTA DE JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS .............................................. 71 4.3 CARTA DE REPRESENTACIÓN ................................................................................................ 72 4.4 PLANIFICACIÓN .......................................................................................................................... 75
4.4.1 Planificación Final ............................................................................................................. 75 4.4.2 Planificación Específica .................................................................................................... 76
4.5 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 87 4.6 DETERMINACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA (IR) ..................................................... 89 4.7 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .................................................................................. 90 4.8 ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................................ 92 4.9 CÉDULA SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO ......................... 93
4.9.1 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 94 4.9.2 Cédula Analítica de Caja Chica (Arqueo) ...................................................................... 95
4.10 CÉDULA ANALÍTICA DE BANCOS ....................................................................................... 96 4.10.1 Cédula Analítica de Partidas Conciliatorias (Bancos) ............................................... 98
4.11 CÉDULA ANALÍTICA DE CUENTAS POR COBRAR ......................................................... 99 4.11.1 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar {a} ..................................................................... 101
4.11.2 Cédula Analítica de Cuentas por cobrar .................................................................. 103 4.12 CÉDULA INVENTARIOS........................................................................................................ 104
4.12.1 Cédula Analítica de Repuestos .................................................................................. 105 4.12.2 Cédula Movimiento de Inventarios ........................................................................... 107
4.13 CÉDULA DE ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES .............................................. 108
x
4.13.1 Cédula de Movimiento de Retenciones en la fuente ................................................. 109 4.13.2 Cédula de Anticipo de Impuesto a la renta ............................................................... 110 4.14 Cédula de Propiedad Planta y Equipo .......................................................................... 111 4.14.1 Cédula Movimiento de Propiedad planta y equipo .................................................. 113 4.14.2 Cédula Movimiento de Depreciaciones de Propiedad planta y equipo .................. 115
4.15 CÉDULA DE INVERSIONES .................................................................................................. 119 4.15.1 Cédula Movimiento de Inversiones ........................................................................... 120
4.16 CÉDULA DE CTAS. POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CTAS. POR PAGAR .. 121 4.16.1 Cédula Analítica de proveedores locales ................................................................... 123 4.16.2 Cédula Analítica de Otras cuentas por pagar .......................................................... 124
4.17 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES ACUMULADAS ......................................... 125 4.18 CÉDULA ANALÍTICA PASIVOS POR IMPUESTOS ......................................................... 126
4.18.1 Cédula Analítica de movimiento de impuestos ......................................................... 127 4.19 CÉDULA ANALÍTICA PRESTAMOS ................................................................................... 129
4.19.1 Cédula Analítica de Calculo Préstamos .................................................................... 130 4.20 CÉDULA ANALÍTICA DE OBLIGACIONES DEFINIDAS ............................................... 131
4.20.1 Cédula Analítica de Movimiento de Obligaciones definidas ................................... 132 4.21 CÉDULA ANALÍTICA DE PATRIMONIO ........................................................................... 133
4.21.1 Cédula Analítica de Movimiento de Patrimonio ...................................................... 134 4.22 CÉDULA ANALÍTICA DE INGRESOS ................................................................................. 135
4.22.1 Cédula Analítica de Ingresos ..................................................................................... 137 4.23 CÉDULA DE ANÁLISIS DE COSTO DE VENTAS ............................................................. 140
4.23.1 Cédula de análisis de Costo de Servicios ................................................................... 143 4.23.2 Cédula de análisis de Costo de Comisiones .............................................................. 144 4.23.3 Cédula de análisis de Costo y Gastos varios ............................................................. 145
4.24 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE VENTAS ............................................................. 146 4.25 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN ......................................... 147
4.25.1 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 152 4.25.2 Cédula de análisis de Remuneraciones ..................................................................... 156
4.26 CÉDULA DE ANÁLISIS DE GASTOS FINANCIEROS ...................................................... 157 4.27 CÉDULA DE ANÁLISIS DE OTROS RESULTADOS ......................................................... 158
4.27.1 Cédula de análisis de Cálculo de Arriendos ............................................................. 160 4.27.2 Cédula de análisis de Dividendos recibidos .............................................................. 161
4.28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES ...................................................... 162 4.29 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ............................................................................. 164 4.30 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ............................................................................... 166 4.31 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO .................................................................. 167 4.32 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO .................................................................................. 168 4.33 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................... 169 4.34 CARTA A LA GERENCIA ...................................................................................................... 188
CAPITULO V ...................................................................................................................................... 191 5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ......................................................................... 191
5.1 CONCLUSIONES ......................................................................................................................... 191 5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 192
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................. 196 Anexos ................................................................................................................................................. 2069
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LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Ubicación Proveedora Automotriz S.A.C.I. ..................................................................... 4
Figura 1.2 Exteriores Proveedora Automotriz S.A.C.I. ..................................................................... 5
Figura 1.3 Rectificación de cabezotes ................................................................................................ 6
Figura 1.4Rectificación de blocks de motor ....................................................................................... 7
Figura 1.5Cigüeñales .......................................................................................................................... 8
Figura 1.6 Armado de motor .............................................................................................................. 8
Figura 1.7 Recuperación de pistones .................................................................................................. 9
Figura 1.8 Lista de repuestos 1 de 2 ................................................................................................. 10
Figura 1.9 Lista de repuestos 2 de 2 ................................................................................................. 11
Figura 1.10 Organigrama Proveedora Automotriz S.A.C.I. ............................................................. 12
Figura 2.1Técnicas de auditoría ....................................................................................................... 34
Figura 3.1Entorno empresarial ......................................................................................................... 52
Figura 3.2 Crecimiento del PIB en millones de dólares ................................................................... 54
Figura 3.4 Inflación a tráves de los años .......................................................................................... 55
Figura 3.5 Matriz FODA .................................................................................................................. 63
Figura Anexo 1 Almacenamiento de repuestos .............................................................................. 203
Figura Anexo 2 Repuestos y maquinaria que se bajo de taller....................................................... 204
Figura Anexo 3 Equipos de seguridad ........................................................................................... 204
xii
LISTA DE ANEXOS
Anexo 1
Confirmación de Bancos .............................................................................................. 199 Anexo 2
Respuesta a confirmación bancaria .............................................................................. 201 Anexo 3
Confirmación de clientes ............................................................................................. 202 Anexo 4
Respuesta de confirmacion clientes .............................................................................. 204 Anexo 5
Toma física Inventarios ............................................................................................... 205 Anexo 6
Confirmación de inversiones ........................................................................................ 209 Anexo 7
Respuesta confirmación inversiones ............................................................................. 214
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RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:
“PROYECTO DE AUDITORÍA FINANCIERA, APLICADA A LA EMPRESA
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. DEDICADA A LA IMPORTACIÓN DE ACEITE
Y RECTIFICACIÓN DE MOTORES, UBICADA EN EL DISTRITO METROPOLITANO
DE QUITO, EN EL PERIODO 2014”
TOPIC:
" DRAFT FINANCIAL AUDIT, APPLIED TO AUTOMOTIVE SUPPLIER SACI DEDICATED
TO IMPORTS OF OIL AND CORRECTION OF ENGINES, LOCATED IN THE
METROPOLITAN DISTRICT OF QUITO, FOR THE PERIOD 2014"
RESUMEN:
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., es una empresa que ha logrado con el paso del tiempo
posesionarse en el mercado ecuatoriano, tiene como actividad primordial la Importación y
rectificación de motores con alta calidad tendientes a conseguir una satisfacción y atención al
cliente.
Para el desarrollo competitivo de la compañía, se requiere que la información financiera que se
presenta día tras día, sea una base fundamental en la toma de decisiones, por lo tanto es
importante considerar la Auditoría Financiera como una herramienta para evaluar y verificar las
operaciones que han dado lugar a los estados financieros con el fin de emitir una opinión sobre
la razonabilidad de la situación financiera de la empresa, todo ello en concordancia con las
disposiciones legales vigentes aplicables, con el fin de aportar con soluciones tendientes a
mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno.
ESTADOS FINANCIEROS, RAZONABILIDAD, CONTROL INTERNO, OPINIÓN O
DICTAMEN, TOMA DE DECISIONES.
xiv
1
INTRODUCCIÓN
Proveedora Automotriz S.A.C.I. es una empresa del sector privado, es una empresa ecuatoriana
dedicada a la rectificación de motores desde hace ya 58 años en el pais, mantiene un amaplia
trayectora en la prestación de servicios, bajo la aplicación de normativa y leyes vigentes en la
República del Ecuador.
El presente trabajo es la aplicación de un proceso de auditoría financiera a la compañía Proveedora
automotriz S.A.CI., para determinar la veracidad y razonabilidad de la información presentada en los
estados financieros de la institución.
El presente proceso de auditoría embarcara el estudio de las cuentas de los Estados Financieros de
Proveedora Automotriz S.A.C.I., de la ciudad de Quito. El mencionado estudio se aplicará tanto a la
información financiera que muestran los estados financieros como a la razonabilidad de los mismos.
La información que se cometera a prueba de estudio es correspondiente al periodo contable con corte
al 31 de diciembre del 2014.
Para el desarrollo de este proyecto esta presentado en cuatro capitulos siguientes, que se detallan a
continuación:
El Capítulo I, GENERALIDADES: presenta un resumen de historia y aspectos relevantes de la
empresa de Proveedora Automotriz S.A.C.I., y su entorno.
El Capítulo II, MARCO TEORICO CONCEPTUAL: los fundamentos teóricos existentes en este
capítulo son de vital importancia para el desarrollo de la presente investigación, en una Auditoria de
Gestión es primordial conocer las fases, técnicas, herramientas y parámetros para la ejecución de la
misma, ya que son una guía para cumplir con el objetivo trazado.
Capítulo III, PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS: son las bases de conocimiento que permiten
analizar los puntos relevantes dentro el giro del negocio de rectificación de motores y
comercialización de lubricantes.
Capítulo IV, CASO PRÁCTICO: es el desarrollo de la Auditoría Financiera, donde se evaluará la
razonabilidad de los estado financiera de Proveedora Automotriz S.A.CI., mediante la información
obtenida en los cuestionarios de control interno, papeles de trabajo y hojas de hallazgos, esto
permitirá obtener el resultado del análisis minucioso durante el trabajo y con la emisión del informe
se entrega las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Capítulo V, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: después del análisis meticuloso
realizado en el capítulo IV, se emiten las conclusiones y recomendaciones que van direccionadas al
mejoramiento de la empresa y al cumplimiento de los objetivos trazados.
2
CAPÍTULO I
1. Generalidades de la empresa
1.1. Antecedentes
1.1.1. Reseña histórica
Se cursaban los años cuarenta Bela Botar K. era dueño de una rectificadora de
reconstrucción y reparación de motores prestigiosa en Hungría. Debido a la
introducción rusa por causa de la segunda guerra mundial Botar temía que su
empresa pase a manos gubernamentales como habían pasado otros sectores
productivos.
Para poder librarse de esto decide salir del país junto con su esposa y su pequeño
hijo de seis meses. Entre sus planes de viaje eran refugiarse en Estados Unidos o
Australia por su lejanía de los problemas y riesgos que se corrían en Europa en ese
momento.
Su travesía comenzó como refugiados cuya vida no era tan alentadora, unos
familiares que habían salido antes se habían residido en Quito. Los familiares de
Bela le ofrecieron conseguirle visa para ese país distinto y ajeno para él, del cual no
conocía nada.
Sus planes en Ecuador era solo hacer una parada de paso a su objetivo principal
Estados Unidos. Llegaron a Guayaquil en 1949 donde Bela empezó a trabajar con
Víctor Emilio Estrada para luego trasladarse a Quito.
Hablar el idioma local el español se los hizo difícil a él y a su esposa dado que no
conocían su idioma natal el alemán y el húngaro. Al pasar el tiempo supieron cómo
superar ese obstáculo.
Para esa época es realizaban las primeras apariciones de tractores en el país. Botar
conoce a Modesto Rivadeneira que tenía la representación de tractores Internacional
en ese entonces y lo invita a trabajar como mecánico en la 10 de Agosto y Bolivia.
Botar conocido como un hombre emprendedor y con visión de todo un triunfador y
una vez ya dominado el idioma local decide colocar su propio negocio de
rectificación de cigüeñales y reconstructora de motores con Rodolfo Fialla con el
nombre de “Botar Fialla Cía.”, luego ahora conocida como PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ.
3
Al crear esta empresa con visión y experiencia única de Botar hizo que nuestro país
ahorre en divisas, con esto recibió el ingreso por impuestos por la creación de una
nueva industria.
Con la creación de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ se constituyeron empresas
conocidas como grupo Botar.
Bela Botar constituyo además las siguientes empresas:
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
Rectificadora Botar S.A.
Motores Cummins Diésel
Automotores Continental S.A.
Record Motors S. A. Quito
Bela Motors S.A. Quito
Ómnibus BB transportes S.A., la primera ensambladora en el país.
Elasto S.A
1.1.2. Constitución de la empresa
El 27 de Abril de 1974 ante el doctor Jorge Washington Lara, notario del cantón,
comparecieron los señores Bela Botar Kendur, Ferene Botar Kendur, Nicolás
Gabriel Strauss, Walter Rothfeld e Irma Selyem de Botar, todos mayores de edad.
Ante el notario solicitaron extender en su registro de escrituras públicas, para que
conste el contrato de constitución de una sociedad anónima comercial.
Estas Personas con derecho se constituyó la empresa: “Proveedora Automotriz
S.A.C.I.”, regida por las leyes de República del Ecuador y por los reglamentos de
junta general de Accionistas.
Su domicilio es la ciudad de Quito, una sociedad anónima de nacionalidad
Ecuatoriana, cuya vida útil es de 30 años a partir de su registro mercantil (08 de
mayo de 1974). Su Objeto es la importación y venta de repuestos automotrices,
maquinarias y accesorios; pudiendo intervenir y formar parte de otras Compañías o
la creación de una o varias filiales. Su lugar de domicilio será determinado por la
junta general de accionistas.
Dicha compañía se constituyó con en ese entonces con 3´500.000 de sucres dividido
en cien acciones suscrito y pagado en su integridad, dichas acciones se encuentran
4
numeradas del uno al cien, las cuales pueden ser nominativas o al portador
autorizadas por el gerente o presidente de la compañía.
La venta de acciones será entre socios y no podrá superar su valor nominal, más la
parte proporcional de las reservas y las utilidades que estuvieran pendientes de
reparto.
La junta general de accionistas será la máxima autoridad de la compañía. Para
sesionar se necesitara más de la mitad para que puedan llevarla a cabo.
Proveedora Automotriz S.A.C.I. está ubicada en la Av. 6 de Diciembre y santa Lucía
(Esquina), al norte Matriz.
Figura 1.1 Ubicación Proveedora Automotriz S.A.C.I.
Nota: Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.
http:// http://www.proveedora-automotriz.com/
5
Figura 1.2 Exteriores Proveedora Automotriz S.A.C.I.
Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks
La empresa ha aplicado su mejora constante con la adquisición de materiales de
primera calidad, personal certificado y equipos certificados y calibrados con
empresas registradas en el Instituto Ecuatoriano de Normalización (Inen).
1.1.3. Misión
“Mejorar continuamente nuestros procesos para obtener la satisfacción del cliente
mediante el cumplimiento de sus requisitos a través de atención personalizada,
servicio integral y puntualidad en la entrega de los productos y servicios.”
1.1.4. Visión
“Continuar siendo los pioneros en la rectificación de partes y piezas de motor a nivel
nacional y en la comercialización de aceites de calidad.”
1.1.5. Objetivos de la empresa
OBJETIVOS DE CALIDAD
Mantener un mínimo de reprocesos en los trabajos realizados en taller.
Obtener un nivel total de satisfacción del cliente en los trabajos realizados.
Implementar una gestión integral de ventas reforzando la actual política de
promoción para los clientes.
Hacer un cronograma de capacitación de nuestros productos dirigidos a
clientes.
Mejorar el sistema de crédito dirigido al cliente, que nos permita aumentar
las ventas.
6
Mejorar el Sistema de Flujo de Información Gerencial tanto para procesos
manuales como informatizados.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Mantener la certificación ISO 9001:2000.
Mantener un constante incremento de participación de nuestros servicios y
productos en el mercado nacional.
Atender la mayor parte del mercado provincial en los servicios que
brindamos.
Implementar una estrategia de post ventas, para ingresar en el mercado
corporativo.
Implementar un sistema de promoción en las zonas no atendida, y mejorarlo
en las que tenemos influencia.
1.1.6. Servicios y productos que comercializa
1.1.6.1. Servicios
Los servicios que presta PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. son
realizados con calidad. La empresa tiene 6 líneas de servicio que son:
Cabezotes
Rectificación de Cabezotes
Rectifican cabezotes de motores de aluminio y hierro fundido. Cambian
guías de válvulas, rectifican alojamiento del árbol de levas, alinean el
alojamiento del árbol de levas. Rectificación de asientos de válvulas,
comprobación y rectificación de superficies planas.
Figura 1.3 Rectificación de cabezotes
Nota: Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.
7
(Proveedora Automotriz, 2015)
Blocks
Rectificación de blocks de motor
Recuperan bloques de motor de toda marca. Rectifican cilindros, camisas,
sueldan, bruñen y rectifican la superficie del block. Reparan y adaptan
tanques de tren de válvulas. Disposición de máquinas adecuadas y personal
responsable, para ejecutar trabajos de reparación de blocks.
Figura 1.4Rectificación de blocks de motor
Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.CI.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks
Cigüeñales
Rectificación de cigüeñales de motores a gasolina, diésel, petróleos, etc.
Hasta 3 metros de longitud. Rectificación de codos de biela y/o bancada.
Disponen del servicio de Balanceo y Alineación de cigüeñales y piezas
rotantes, como cardanes, arboles de leva rodillos de la industria de plásticos,
textil, grafica, etc.; para esto disponen de maquinaria moderna con
tecnología de última generación que permiten diagnosticar digital y
electrónicamente el punto exacto del desbalance de la pieza.
Verifican que los conductos de lubricación estén libres de obstrucciones y
arman el conjunto block, cigüeñal y bielas con el objeto de probar las
tolerancias (asentamiento).
8
Figura 1.5Cigüeñales
Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.CI.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks
Armado
Armado de Motor
Disponen de personal altamente capacitado y con vasta experiencia, se les
permite armar motores desde ¾ hasta motores completos.
Poseen e instalan repuestos de calidad y de mejores marcas del mercado lo
que permite garantizar su servicio.
Figura 1.6 Armado de motor
Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.CI.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks
9
Brazos y pistones
Recuperación de pistones
Pueden indicar si un pistón de un motor aún conserva las
características que requiere para funcionar adecuadamente. Evalúan su
variación de tamaño, a medida que gana temperatura.
Figura 1.7 Recuperación de pistones
Nota: Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.CI.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/servicios1.php#blocks
Otros
Ofrecen servicio de torno en general, sueldas especiales, asistencia técnica,
servicio móvil sin costo, limpieza de partes y piezas metálicas con sistema
SAND BLASTING, de acuerdo a su composición química sea de aluminio
o hierro fundido.
1.1.7. Productos
La empresa comercializa toda clase de repuestos de motores con la certificación de
todo automóvil.
10
Listado de Categorías:
Figura 1.8 Lista de repuestos 1 de 2
Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/informate.php
11
Figura 1.9 Lista de repuestos 2 de 2
Adaptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/informate.php
12
1.1.8. Organigrama
Figura 1.10 Organigrama Proveedora Automotriz S.A.C.I.
Adoptado en Proveedora Automotriz S.A.C.I.
http://www.proveedora-automotriz.com/html/quienes_somos.php
Junta de Accionistas
Presidente
Bela Botar K.
Vicepresidenta
Elba G. de Botar
Gerente General
Fernando Guerrero
Departamento de
Recursos humanos
Sistemas ISO 9001 - 2000
Departamento
Financiero
Departamento
Comercial
Departamento
Técnico
Contabilidad Ventas Taller de Servicios
Almacenamiento Cartera
Logística
Control de Calidad
13
CAPÍTULO II
2. Marco teórico conceptual
Para la realización de este estudio de la Auditoria, a continuación se definen los siguientes
conceptos:
Auditoría. Es un examen sistemático, que se realiza a una entidad (pública o privada), a través
de un personal calificado e independiente de la misma (externa), para poder evaluar
profesionalmente las afirmaciones a los actos de económicos, administrativos, y así, definir el
grado de razonabilidad entre aquellas afirmaciones, para luego informar resultados y brindar
recomendaciones a las personas interesadas (usuarios).
Permite además identificar fallas en estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización
que pueden con llevar a fraude o error.
2.1 Auditoría Financiera
Según Rodrigo Estupiñan nos estipula: “Como la revisión o examen de los estados
financieros básicos por parte de un auditor distinto del que preparo la información contable
y del usuario, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados
de su examen mediante un dictamen u opinión, a fin de aumentar la utilidad que la
información posee.” (Estupiñan, 2005)
Una vez conocido este concepto podemos determinar que: Auditoría Financiera es el examen
objetivo y profesional que se realiza a los estados financieros de una entidad, con la finalidad
de determinar su razonabilidad, dando a conocer los resultados.
El resultado final es la emisión de un informe de auditoría, en el cuela el auditor expresa su
opinión sobre la situación financiera de la empresa, dicha opinión se expresa teniendo como
respaldo un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo unas
vez terminado las operaciones de la empresa entre periodos de tiempo pre-establecidos bajo
normativas vigente.
2.2 Objetivos
El doctor Jaime Freire menciona que: “Como el examen de los estados financieros de una
empresa u organización, con el objeto de expresar una opinión sobre los mismos”. (Freire,
2011)
2.2.1 Objetivo General
Su objetivo principal es la evaluación y verificación de las operaciones que dan lugar
a los estados financieros con el fin de emitir una opinión de si se presentan
14
razonablemente la Situación Financiera de la empresa de acuerdo a la normativa
internacional interpuesta que se rigen y a disposiciones legales vigentes aplicables y
que hayan sido preparados consistentemente y con uniformidad de un periodo a otro.
2.2.2 Objetivos Específicos
Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa vigente a la fecha de
examen por parte de la compañía.
Determinar su continuidad como negocio en marcha.
Evaluar el control interno establecido por la compañía para poder establecer los niveles
de confianza en la presentación de los estados financieros y poder definir la extensión
de las pruebas de auditoría.
Brindar un fortalecimiento al control interno mediante la garantización que el sistema
de autorizaciones sea respetado.
Formular recomendaciones de hallazgos de falencias encontradas durante el examen.
Al llevar a cabo el examen y al emitir la opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros, el auditor debe considerar la existencia errores, irregularidades o fraudes, no
muy recurrentemente los errores puede ser de tal magnitud que llegue a afectar la
presentación de la posición de estados financieros y estado de resultados.
2.3 Importancia
La auditoría financiera permite un control para evaluar de manera objetiva de las cifras de
los Estados financieros se presentan razonablemente.
La alta gerencia, directivos y partes interesadas (entidades de control, acreedores,
inversionistas y demás) necesitan saber la realidad de la compañía para poder tomar
decisiones. Por ello, la auditoría financiera juega un papel fundamental ya que al recibir
una opinión independiente de una tercera persona sobre la razonabilidad de los estados
financieros, es decir, que se pueda dar una afirmación sobre la fiabilidad de los datos
económicos presentados.
Además, el auditor financiero presta ayuda a la dirección de la empresa, asesorándola sobre
mejoras en los sistemas contables y de control interno, y en la resolución de problemas
contables, impositivos y financieros (carta a gerencia).
15
2.4 Fundamentos de la Auditoria
La auditoría se basa en guías o normas que ayudan a que la ejecución de los procedimientos
se realice con calidad y profesionalismo, dichas normas o guías afectan directamente las
cualidades del auditor sino también al juicio realizado por él en el momento de su examen
y de la emisión de su informe
Al emplear las guías, un programa de auditoría además de contener un listado de
procedimientos obtendrá un plan de acción que se determinan las normas reconocidas
expresan los niveles de calidad necesarios para asegurar una adecuada evidencia de
auditoría.
2.5 Responsabilidad del Auditor
El auditor no es responsable de la preparación de los estados financieros ni de llevar su
contabilidad de la empresa. Estas actividades son responsabilidad de la administración de
la empresa. La función del auditor es revisar e informar sobre los estados financieros
presentados por la compañía.
2.6 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
2.6.1 Definición
Esta norma establece la de calidad indispensable que demuestra el auditor, en el
trabajo que va a desempeñar y a la información que va a proporcionar por producto
de este proceso.
Gert Van Kooten socio de Klynveld Kraaayenhof & CO AUDITORES nos
menciona: “Se enfocan en actitudes el auditor debe mostrar prudencia en la
realización de su trabajo. En este se demuestra su ser profesional y el control de
calidad ejercido en una auditora externa garantizando así trabajo” (Kotten, 2009).
2.6.2 Clasificación
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas tuvieron sus orígenes en 1948
emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos
de los Estados Unidos de Norteamérica (Kotten, 2009) se Clasifican en:
16
NORMAS GENERALES
Entrenamiento y Capacidad Profesional.- Para ser auditor no basta el hecho
de ser un Contador Público Autorizado, sino además de un entrenamiento
técnico adecuado y pericia que debe tener un auditor.
Independencia.- Ser un individuo dueño propio de su criterio con asuntos
relacionados con la auditoria.
A independencia nos referimos a la libertad profesional de dar una opinión sin
presiones (religiosas, políticas, familiares y demás) y subjetivas (emociones
personales o de grupo).
Cuidado y esmero profesional.- Un profesional es muy capaz, pero no
funciona si se actúa negligentemente.
Dar un trabajo con esmero no solo se aplica al momento de emitir una opinión
sobre un informe, sino además en todo el proceso de auditoria tanto en la
planeación estratégica cuidando la materialidad y riesgo.
Un auditor debe siempre hacer las cosas de la mejor manera con integridad y
responsabilidad en la realización de trabajo, así establece una oportuna y
adecuada supervisión a todo el proceso de auditoría.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Planeamiento y Supervisión.- Toda Auditoria debe ser muy bien planificada
y el trabajo de los ayudantes o asistentes del auditor debe ser supervisada
debidamente.
Estudio y evaluación del control interno.-
Víctor Barranza nos menciona: “Es el plan organizado, los métodos y
procedimientos que tienen implantados en una empresa, estructurados en un
todo para la obtención de tres objetivos fundamentales (Barranza, 2007):”
Obtención de información financiera correcta y segura.
La salvaguarda de activos.
Eficiencia de las operaciones
Una vez entendido esto se deben realizarse estudios y evaluación de la
estructura del control interno, para establecer un grado de confianza que se
exige para poder determinar la naturaleza, el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.
17
El estudio que se realiza sobre el control interno constituye la base para poder
confiar o no en los registros contables con esto se determina los
procedimientos o pruebas a realizarse en la auditoría. En los últimos años se
ha dado mayor énfasis a este control dado que con este se puede determinar el
límite o la ampliación de pruebas sustantivas.
De esta forma podemos decir que el control interno nos sirve como un
termómetro para graduar el tamaño de las pruebas sustantivas.
Evidencia suficiente y competente.- Por medio de técnicas tales como la
inspección, observación, indagación y confirmación ayudan a proveer una
base razonable que permita una expresión de una opinión sobre los Estados
Financieros sujetos a Auditoria. Una evidencia es competente cuando los
hechos, circunstancias o criterios que tienen real importancia en el asunto
examinado.
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME
Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).- Estas son guías y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad o también podrían conceptualizarse como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesión contable.
Los PCGA no son principios de naturaleza sino reglas de comportamiento
profesional. Por lo cual son inmutables y deben adecuarse para satisfacer las
necesidades cambiantes de la entidad donde se lleva la contabilidad.
Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la información expresada en los
Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la empresa
examinada.
Consistencia.- El informe determinara y especificara las circunstancias en
que los principios no hayan sido observados consistentemente en el periodo a
examinar con respecto al anterior.
Revelación suficiente.- Todas las revelaciones informativas de los estados
financieros se consideran razonablemente adecuados a excepción que se
especifiquen.
18
Opinión del auditor.- El dictamen debe brindar una opinión sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o a la aseveración de que no puede
expresarse una opinión. En este último deben indicarse las causas por las
cuales no es posible brindar una opinión. En todos los casos el dictamen debe
contener una indicación clara de la naturaleza de la auditoria, y el nivel de
responsabilidad que se está tomando. El principal objetivo de la auditoria a los
estados financieros es poder brindar una razonabilidad de la situación
financiera y resultados de operación, puede surgir que a pesar de los esfuerzos
hechos por el auditor se vea imposibilitado de formarse una opinión, se verá
obligado a abstenerse de opinar.
19
2.7 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIFS)
La Superintendencia de Compañías:
“Según resolución No. 08.G. DSC.010 del 20 de noviembre del 2008, de la Superintendencia de Compañías, resolvió disponer de la adopción de las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)” (Superintendencia de Compañías, 2008), de acuerdo al cronograma siguiente:
Grupo Clases de empresas Monto Fecha de inicio de
aplicación Periodo de Transición
Primer
grupo
Reguladas por Mercado de
valores.
Compañías de Auditoria Externa
N/A 1-May-2010 31-Dic-2009
Segundo
Grupo
Grupos empresariales
Compañías de economía mixta
Entidades del sector publico
Sucursales de empresa
extranjeras estatales, privadas o
mixtas
Activos mayores o
superiores a US$ 4
millones desde el 31 de
diciembre del 2007
1-Ene-2011 31-Dic-2011
Tercer
grupo
Las no consideradas en grupos
anteriores N/A 1-Ene-2012 31-Dic-2011
20
NORMAS
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), son estándares técnicos
contables adoptadas por el IASB. Constituyen normas internacionales en el desarrollo de la
actividad contable y suponen un manual contable de la forma como es aceptable en el
mundo (International Accounting Standards Board, 2008).
A continuación se presenta un resumen las Normas Internacionales de Información
Financiera vigentes:
2.7.1 NIIF 1 PRIMERA ADOPCIÓN DE NIIF
La primera vez que una entidad adopta NIIFs, deberá aplicar las normas e
interpretaciones actuales con efecto retroactivo para todos los periodos presentados.
Asegurar que los primeros estados financieros bajo NIIFs de una entidad contengan
información de alta calidad que:
Sea transparente para los usuarios y comparable sobre todos los periodos
presentados.
Proporcione un punto de partida apropiado para contabilización bajo NIIFs.
Pueda ser generada a un costo que no exceda los beneficios a los usuarios.
Los primeros estados financieros bajo NIIFs son los primeros estados financieros en
los cuales la entidad adopta NIIFs a través de una declaración explícita y sin reservas
de cumplimiento con NIIFs.
La fecha de transición a NIIFs es el comienzo del período más temprano para el cual
una entidad presenta información comparativa completa bajo NIIFs en sus primeros
estados financieros bajo NIIFs. El balance de apertura bajo NIIFs es el balance
(publicado o no) a esa fecha.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) anteriores es la
base contable utilizada por una entidad que adopta NIIFs por primera vez
inmediatamente antes de la adopción.
21
2.7.2 NIIF 2 PAGOS EN BASE A ACCIONES
Un resumen de la norma se centra en los siguientes puntos específicos, incluyendo:
Todas las transacciones realizadas de pagos basados en acciones serán
reconocidos en los Estados Financieros a valor razonable.
Se reconoce como gastos una vez consumido el bien o servicio.
El valor razonable de los instrumentos de patrimonio serán medidos a precios
de mercado, a la ausencia de estos se realizara mediante un modelo de valuación
para la estimación de su precio.
Transacciones que se pagan con acciones o efectivo, donde la entidad o la otra
parte puede elegir la forma de pago.
Los bienes se reconocen cuando se reciben, y los servicios se reconocen cuando
se obtienen.
El otro lado de la partida doble es:
o Un aumento en patrimonio (para una transacción pagada con acciones),
o Un pasivo (para una transacción pagada en efectivo)
2.7.3 NIIF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS
Transacción o evento donde se adquiere el control de una o varios negocios. Donde
se obtendrá un retorno directo a los inversionistas.
Para los métodos de adquisición se siguen los siguientes pasos:
1) Identificación del “adquiriente” la entidad que se combina que obtiene del
control del adquirido.
2) Determinación de la fecha de adquisición, la fecha en donde el adquiriente
obtiene el control del adquirido
3) Reconocimiento y medición de los activos identificables adquiridos y pasivos
asumidos en el adquirido.
4) Reconocimiento de la plusvalía o utilidad a partir de la compra a precio de oferta
(ganga).
Esta norma aplica a:
La preparación y presentación de estados financieros consolidados
Estos son los estados financieros de un grupo, presentados como los de una sola
entidad económica.
22
a) La contabilización de inversiones en filiales, entidades bajo control conjunto, y
compañías asociadas cuando una entidad presenta estados financieros
separados.
b) Estos son los estados financieros presentados por una matriz, inversionista en
una compañía asociada, o uno de los inversionistas en una entidad bajo control
conjunto, en que las inversiones son contabilizadas en base al valor patrimonial
directo, y no sobre la base de los resultados reportados y activos netos de la
entidad en la que la matriz tiene una inversión.
Los estados financieros consolidados deben ser preparados aplicando políticas
contables uniformes.
a) Si un miembro del grupo aplica políticas contables distintas a las que son
adoptadas en los estados financieros consolidados, sus estados financieros deben
ser ajustados antes de su consolidación.
2.7.4 NIIF 4 CONTRATOS DE SEGUROS
La entidad aplicará esta NIIF a los:
a) Contratos de seguro (incluyendo también los contratos de reaseguro que acepte)
que emita y los contratos de reaseguro que ceda.
b) Instrumentos financieros que emita con un componente de participación
discrecional.
La entidad no aplicará esta NIIF a:
a) Para la realización de provisiones en caso de catástrofes o de estabilización.
b) Está prohibido que pasivos por seguros sean compensados por activos de
reaseguros relacionados.
c) Los contratos de garantías financieras que serán tratados de acuerdo con la NIC
39, a menos que el asegurador haya afirmado de forma explícita haya expresado
su tratamiento como contrato de seguros.
2.7.5 NIIF 5 ACTIVOS NO CORRIENTES DISPONIBLES PARA LA VENTA Y
ACTIVIDADES INTERRUMPIDAS
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos
mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar sobre las
actividades interrumpidas. En particular, la NIIF exige que:
23
a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor
razonable menos los costos de venta;
b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos
para la venta, se presenten de forma separada en el estado de posición financiera,
y que los resultados de las actividades interrumpidas se presenten por separado
en la cuenta de resultados.
Existe dos metodologías para presentar IME (Inmuebles Maquinaria y Equipo):
Costo o Revaluación. Con NIIF 1 la revaluación se lleva a Resultados
Acumulados. Para años posteriores se debe registrar al menor entre VSL (valor
según libros) y VR (valor residual).
c) Los activos y pasivos de una subsidiaria se clasificaran para venta si llegase a
implicar la pérdida del control, independientemente si mantiene cierto nivel de
interés no-controlante.
2.7.6 NIIF 6 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN
El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la
exploración y la evaluación de recursos minerales.
En concreto, esta NIIF requiere:
a) No prohíbe, ni prescribe ninguna política para el tratamiento de políticas de
contabilidad para el reconocimiento de activos de exploración y evaluación y se
permite mantener el uso y cumplimiento de la NIC 8;
b) Que las entidades que reconozcan el deterioro del valor de los mismos de
acuerdo con esta NIIF, y valoren el posible deterioro de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del valor de los activos;
c) Revelar información que identifique y explique los importes que surjan, en los
estados financieros de la entidad, derivados de la exploración y evaluación de
recursos minerales, a la vez que ayude a los usuarios de esos estados financieros
a comprender el importe y certidumbre asociados a los flujos de efectivo futuros
de los activos para exploración y evaluación reconocidos.
La entidad no aplicará la NIIF a los desembolsos en los que haya incurrido:
24
a) Antes de la exploración y evaluación de los recursos minerales, tales como
desembolsos en los que la entidad incurra antes de obtener el derecho legal a
explorar un área determinada;
b) Después de que sea demostrable la factibilidad técnica y la viabilidad comercial
de la extracción de un recurso mineral.
2.7.7 NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - PRESENTACIÓN
La norma permite a los usuarios evaluar la importancia de los instrumentos
financieros tienen para la entidad, la naturaleza y extensión de sus riesgos y la forma
en cómo se administran:
a) Revelación de importancia de desempeño:
b) Revelaciones de información de activos y pasivos financieros por categoría,
revelaciones especiales en valor razonable, reclasificaciones, no
reconocimientos, garantías en activos, incumplimiento de los términos de los
acuerdos y compensación de activos y pasivos financieros.
c) Revelación con el desempeño en el periodo que incluya información acerca de
ingresos, gastos, ganancias y pérdidas reconocidas; ingresos y gastos por
intereses, ingresos por honorarios y pérdidas por deterioro.
Revelación de naturaleza y extensión de riesgos:
a) Revelación cualitativa de exposiciones de cada clase de riesgo y manera de
cómo se administran.
b) Reconocimiento y valoración.
c) Revelación cuantitativa de exposiciones de cada clase de riesgo por separado
para cada riesgo de crédito, riesgo de liquidez y riesgo de mercado.
Todos los activos financieros y los pasivos financieros se registran en el balance,
incluyendo el valor razonable de los derivados.
Las inversiones dejan de diferenciarse entre a corto y a largo plazo y se clasifican
como activos financieros valoradas al valor razonable con efecto en ganancias o
pérdidas, activos financieros disponibles para su venta o inversiones que se
mantienen hasta su vencimiento.
25
Se excluye del alcance:
Las participaciones en empresas subsidiarias, asociadas y jointventures, salvo
para participaciones cuya contabilización se realice siguiendo criterios de la NIC
39, de acuerdo con lo establecido en las NIC 27, 28 o 31.
Derechos y obligaciones de los contratos de arrendamiento (leasing).
Activos y pasivos derivados de planes de beneficios a largo plazo para los
empleados.
Contratos de seguro.
Instrumentos de capital emitidos por la entidad que presenta los estados
financieros.
Valoración posterior al reconocimiento inicial de los contratos de garantía
financiera.
Contratos que establecen contrapartidas de carácter contingente.
2.7.8 NIIF 8 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS
La presente NIIF se aplicará:
a) A los estados financieros separados o individuales de una entidad:
Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado
público (bolsa de valores local o extranjero), o
Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir
instrumentos de cualquier clase en un mercado público; y
b) A los estados financieros consolidados de un grupo con una dominante:
Cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado
público (bolsa de valores nacional o extranjera o mercado no organizado,
incluidos los mercados locales y regionales), o
Que registre, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir
instrumentos de cualquier clase en un mercado público.
Si una entidad a la que no se exige el cumplimiento de la presente NIIF opta por
revelar información por segmentos que no se atenga a la presente NIIF, no deberá
designar la información como información por segmentos.
Si un informe financiero contiene tanto los estados financieros consolidados de una
dominante a la que es de aplicación la presente NIIF, como los estados financieros
26
separados de la misma, sólo se requerirá información por segmentos en los estados
financieros consolidados.
2.7.9 NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Se establecen los requerimientos para reconocimiento y medición, deterioro, des-
reconocimiento y contabilidad general de cobertura.
Realiza un traslado de lo contenido de la NIC 39 relacionado con el reconocimiento
y des-reconocimiento de los activos y pasivos financieros.
Los instrumentos al iniciar se deben medir al valor razonable, o más o menos en el
caso de activo o pasivo financiero que no sea valor razonable a través de pérdida o
ganancia, los costos de transacción.
Para la medición de pasivos financieros se mantienen lo estipulado en la NIC 39 con
dos categorías: a valor razonable con cambios en resultados y a costo amortizado.
Los pasivos mantenidos para negociación serán mediados mediante el valor
razonable con cambios en resultados y los otros pasivos a costo amortizado a menos
que se aplique la opción del valor razonable.
Cuando dichos activos o pasivos sean medidos a valor razonable la utilidad o perdida
ya sean reconocidas totalmente en la utilidad o pérdida se reconocen como otros
ingresos.
2.7.10 NIIF 10 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Dicha NIIF brinda un método de modelo de consolidación para las empresas que
tiene control, independiente de la naturaleza de la entidad que invierte (entidad
controlada mediante derecho de voto mayoritario o acuerdos contractuales).
Una subsidiaria es la entidad controlada por otra entidad, la matriz.
Incluye la valoración del control incluyendo material sobre:
Derechos de protección, poder de legado, poder de facto (No reconocido
formalmente) y acuerdo de agencia de facto.
El control se basa en que el inversionista tiene:
Poder sobre la entidad que donde invirtió.
27
Exposición o derechos a los retornos variable provenientes de la participación
en la entidad que se invirtió.
Y la capacidad para poder afectar la cantidad de retornos de la entidad.
Un estado financiero consolidado es un Estado Financiero de un grupo (matriz y
subsidiaria) presentados como una sola entidad.
Estos Estados Financieros Consolidados incluyen todas las subsidiarias. No existe
exención para “control temporal”, “diferentes líneas de negocio” o “subsidiaria que
opera según restricciones severas de transferencia de fondos”.
Los saldos, transacciones, ingreso y gastos entre-grupos se eliminan por completo.
Todas las compañías o entidades utilizaran las mismas políticas contables.
La pérdida del control de una subsidiaria genera la re-medición a valor razonable de
la tenencia residual. La diferencia existente entre el valor razonable y el valor en
libros será una utilidad o perdida reconocida en utilidad o perdida.
2.7.11 NIIF 11 ACUERDOS CONJUNTOS
El objeto de la NIIF es establecer principios para información financiera por
entidades que tengan participación en acuerdos conjuntos.
Aplica a todas las empresa que posean un acuerdo conjunto (Dos o más partes tiene
un control conjunto).
La operación conjunta es donde las partes tienen derecho sobre sus activos y
obligaciones de sus pasivos.
Las partes controlan de forma colectiva cuando deben actuar conjuntamente para
dirigir las actividades que afectan de forma significativa a los rendimientos del
acuerdo (actividades relevantes).
2.7.12 NIIF 12 INFORMACIÓN A REVELAR SOBRE PARTICIPACIÓN EN
OTRAS ENTIDADES
El punto clave de esta NIIF es la revelación de información a usuarios de dichos
estados evaluar la naturaleza de los riesgos y asociación de los mismos, los interés
que se tiene en otras entidades y sus posibles efectos en la posición financiera,
desempeño y flujos de efectivo de la entidad.
28
Se revelara de manera ampliada las siguientes categorías:
Juicios y supuestos que afecten importantemente al control de la entidad.
Intereses en subsidiarias, riesgos asociado con entidades estructuradas
consolidadas, restricciones en uso de activos y liquidación de pasivos y cambios
en niveles de propiedad.
Intereses en acuerdos conjuntos y asociadas naturaleza extensión y efectos
financieros de los intereses en acuerdos conjuntos y riesgos asociados con estas
entidades.
Entidades estructuradas no consolidadas.
Esta NIIF no se aplicará a:
Los planes de beneficios post-empleo u otros planes de beneficios a largo plazo
a los empleados a los que se aplica la NIC 19 Beneficios a los Empleados.
2.7.13 NIIF 13 MEDICIÓN DEL VALOR RAZONABLE
Estable la manera de como determinar el valor razonable y la manera de prescribir
las revelaciones requeridas acerca de las mediciones de valor razonable.
Aplicara cuando otra NIIF permite medir o requiere revelaciones del valor
razonable.
Valor razonable es aquel valor recibido para vender un activo o pagado para
transferir un pasivo en una transacción entre los participantes a las fecha de
medición.
Las mediciones a valor razonable no aplicara en:
Transacciones con pagos basados en acciones que queden dentro del alcance de
la NIIF 2 Pagos basados en Acciones;
Transacciones de arrendamiento que queden dentro del alcance de la NIC 17
Arrendamientos.
Mediciones similares con el valor razonable pero que no sean valor razonable,
como el valor neto realizable de la NIC 2 Inventarios o la NIC 36 Deterioro del
valor de los Activos
29
2.8 Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento (NIAAS)
(Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, 2008)
En la Resolución No. 06.Q.ICI.003 de 21 de agosto del 2006, de la Superintendencia de
Compañías, resolvió la adopción de esta normativa, a partir del 1 de enero del 2009, tal
como se indica en el Artículo 2 de dicha resolución. (Compañías, 2009)
Esta normativa aplica a los países miembros de la Federación Internacional de Contabilidad
(IFAC según sus siglas en Ingles), y que en el nuestro país es aplicable desde el ejercicio
económico 2009.
Las NIAA son un conjunto de principios, reglas o procedimientos que obliga seguir y/o
aplicar el profesional que se dedique a labores de auditoría de estados financieros, con el
fin de evaluar razonablemente y confiando la información de la situación financiera de la
empresa que está siendo auditada, y en base a ello sea permitido emitir una opinión
independiente con criterio y juicio profesional.
Estas normativas tienen mayor relevancia al agregar el punto de Aseguramiento, con el fin
de proporcionar un nivel de seguridad más alto. Por cuanto el auditor debe evaluar
adecuadamente el riesgo de auditoría, que inicia desde antes de la contratación, continuando
con la Planeación hasta concluir con el Informe, brindando un alto índice de confianza a los
usuarios de los estados financieros, conllevando la credibilidad de lo contenido.
Para la adecuada aplicación del Aseguramiento, es necesario que el auditor deba precisar
las siguientes actividades:
2.8.1 Evaluación previa:
Si el cliente solicita una oferta, ésta no se realiza sin antes haber hecho una evaluación
general al entorno del negocio como potencial cliente, de forma documentada (escrita)
detalla el sistema de control interno, detectando posibles riesgos que serán analizados el
auditor a cargo que cuente con la experiencia.
2.8.2 Presentación de oferta:
Una vez efectuada la evaluación previa, el auditor presentara la oferta de servicios, con
conocimiento de las operaciones de su futuro cliente. Por ética profesional, responsabilidad,
no se deben ofertar servicios por teléfono, correo electrónico, fax, etc., sin cerciorarse de
los elementos básicos que le permitan formarse un criterio de las características del negocio
que requiere los servicios.
30
2.8.3 Aceptación de un cliente:
El auditor puede aceptar o rechazar a un cliente, si sus operaciones presentan algún tipo de
riesgo que le vincule con el objetivo primordial de la auditoria de estados financieros: “la
opinión”. Este comentario incluye a clientes recurrentes, que con el paso del tiempo hayan
deteriorado su sistema de control interno o que no han llevado acabo las medidas correctivas
para mejorar el mismo.
2.8.4 Desarrollo de la auditoria:
A partir etapa de la planificación de la auditoría, ésta se desarrollará siguiendo los
lineamientos conocidos por todos los que han ejercicio esta actividad.
2.8.5 Evaluación de riesgos en el desarrollo de la auditoría financiera:
En la etapa de la planificación de auditoría y en siguientes fases del examen, el auditor
pondrá sumo cuidado para evaluar los riesgos; la medición y obtención de la certeza
razonable sea la apropiada, pertinente y documentada, con la finalidad de asegurar la calidad
requerida y conseguir el objetivo de auditoria.
2.8.6 Obtención de niveles de certeza:
La manera en que el auditor tenga confianza en las aseveraciones que realiza un tercero
(entidad auditada) es en que pueda ser utilizada por un tercero (usuario).
El auditor podrá expresar sus conclusiones acertadas, una vez obtenidas sus evidencias del
resultado de sus pruebas y procedimientos aplicados.
2.8.7 Contratos de Aseguramiento:
Su objetivo es la de brindar un nivel de seguridad, alto o moderado, según el convenio previo
entre las partes.
De igual manera establece principios básicos y guías o procedimientos necesarios para que
sean observados por los contadores al realizar la práctica profesional, con el fin de proveer
un nivel alto de seguridad.
31
2.9 Normas Generales
El examen será realizado por personal capacitado con el adecuado entrenamiento
técnico y habilidad en la función de auditor.
En todo lo relacionado al compromiso asignado, el auditor mantendrá una actitud
mental independiente.
Ejercerá un cuidado profesional ético al realizar del examen y en la elaboración del
informe.
2.9.1 Normas de Ejecución del Trabajo
El trabajo a realizarse en todo el proceso de la auditoria debe muy bien planificado y los
asistentes del auditor deben ser supervisados en las tareas asignadas.
Antes de llevar acabo el trabajo de auditoria se deberá realizar un estudio y evaluación
del control interno existente para determinar los niveles de confianza que se tendrá en el
mismo y los alcances de las pruebas para los procedimientos de auditoría.
Para la obtención de evidencia suficiente y competente evidencia se aplicara técnicas de
auditoría tales como la inspección, observación, cuestionarios, entrevistas y
confirmaciones para determinar la existencia y su razonabilidad para expresar la opinión
de los estados financieros que se encuentran bajo examen.
2.9.2 Normas de Informe
Se ha establecido un formato estándar para el informe estándar de auditores
independientes. Los aspectos de este informe son:
En el párrafo primero expresa los estados financieros sujetos a examen (estado de
situación financiera, estado de resultados integral, cambios en el patrimonio y flujo de
efectivo), notas de políticas contables; el periodo que se realizó el análisis respectivo.
El párrafo siguiente establece las responsabilidades de la gerencia en la preparación y
presentación de los estados financieros bajo la normativa vigente (Normas
Internacionales de Información Financiera - NIIF) y que se encuentren libres de error
material por fraude o error.
Párrafo de responsabilidad del auditor establece el compromiso de emisión de la
opinión de los estados financieros. Dicha opinión se realizara de acuerdo con las normas
internacionales de auditoria y aseguramiento donde se establece la planificación y
cumplimiento ético para llevar a cabo la auditoría. Determina si la información
32
proporcionada por la compañía es adecuada como base para poder emitir una opinión,
y;
Por último, el párrafo de opinión se expresara el dictamen del auditor del periodo
examinado.
En contados casos se adiciona otro párrafo explicativo a continuación del párrafo de la
opinión, solamente cuando existe información relevante a revelar.
2.10 Planificación
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,
evaluar calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoria a
ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos
(Fonseca Borja, 2009).
En la planificación se establecen las maneras en cómo se va a llevar la auditoria. El auditor
considerará los siguientes asuntos:
1) Asuntos relacionados a los negocios de la entidad la cual la compañía se desempeña.
2) Los procedimientos y políticas contables de la entidad.
3) Tener confianza en los controles internos contables.
4) Estimación preliminar de la materialidad para fines de auditoría.
5) Ajustes que podrían hacerse en los estados financieros.
6) Situaciones que podrían solicitar modificación de las pruebas de auditoría, así tales
como la existencia posible de errores significativos, irregularidades o la existencia de
transacciones entre parte relacionadas.
7) La naturaleza de los informes que se van a emitir (informe de estados financieros
consolidados, informe con propósitos fiscales o informes de exámenes especiales).
La norma sugiere ciertos procedimientos que se debe considerar en la ejecución de la
planificación. Estos incluyen:
1. Revisar archivos de juntas de directorio, papeles de trabajo de años anteriores, archivos
permanentes, estados financieros e informes de auditoría.
2. Brindar comentarios de asuntos que llegasen a afectar el examen, con la dirección de la
entidad responsable (Gerencia General).
3. Preguntar acerca de hechos relevantes del negocio que pudiesen afecten a la entidad.
4. Leer los estados financieros internos actuales (si existiesen).
5. Solicitar a la administración de la entidad que se informe al personal involucrado del
tipo, alcance y tiempo del examen, Carta a la administración (carta a la gerencia), etc.
33
6. Considerar los efectos de los pronunciamientos que brinde la normativa contable como
de auditoría que aplicasen, de manera mayormente a los nuevos.
7. Tener coordinación con el personal de la entidad involucrado en la preparación de
información para la realización de los procedimientos acordados.
8. Establecer de la participación de especialistas tales como asesores, peritos, especialistas
y auditores internos.
9. Determinar periodo de trabajo de auditoría.
El auditor preparará el programa de auditoría, el cual contendrá los procedimientos de
auditoría para alcanzar los objetivos del área examinada considerando la naturaleza, el
tiempo y el alcance del trabajo a ser realizado.
2.11 Procedimientos de auditoria
Los procedimientos de auditoría y las pruebas están dirigidos a lograr los siguientes
propósitos (Puerres, 2012):
1. Confirma que el auditor entiende los procedimientos empleados por el cliente.
2. Obtener evidencia que los controles funcionan y se tiene confianza significativa.
3. Validar los hechos realizados en las cuentas.
4. Corroborar la relación entre cuentas y saldos.
2.11.1 Tipos de evidencia
La evidencia de auditoria más confiable es aquella se obtiene de una fuente
independiente.
1) Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotografías.
2) Evidencia Documental: cheques, facturas, retenciones en la fuente, contratos,
correo electrónico, etc.
3) Evidencia Testimonial: conseguida de personas que tienen relación con la
entidad.
4) Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.
2.11.2 Técnicas de Auditoría
Charles Laurence menciona: “Son los métodos prácticos de investigación y prueba
que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
34
financiera que le permita emitir su opinión profesional, las técnicas de auditoria son
las siguientes” (Laurence, 2006), que le permiten emitir la opinión.
Figura 11Técnicas de auditoría
Estudio General.- Comprensión de la entidad y su ambiente como su estructura
organizacional, factores que la afectan, análisis de los estados financieros (rubros y
partidas importantes o significativas). Esta evaluación se la aplica a juicio
profesional del Auditor, en base a la preparación y experiencia, obtendrá datos e
información de la empresa sometida a examen, situaciones significativas que puedan
requerir atención especial. Sea así por ejemplo, el darse cuenta de las características
de un saldo, por el concepto de descripción de los asientos contables, evaluando la
importancia relativa de los desembolsos y abonos registrados. De manera similar, el
auditor podrá observar la existencia de sucesos significativos, mediante la
comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual.
Este tipo de estudio, deberá ser ejecutado con sumo cuidado y diligencia, se
recomienda que su aplicación la realice un auditor con preparación, experiencia y
madurez, para confiar en un juicio profesional sólido y amplio.
Técnicas de Auditoría
Ocular
Comparación
Observación
Revisión
Rastreo
Verbal
Indagación
Escrita
Análisis
Conciliación
Confirmación
Documental
Comprobación
Computación (Cálculo)
Certificación
Investigación
Física
Inspección
35
Verificación ocular
Utilizan como instrumento fundamental la vista y se divide en:
Comparación. Consiste en determinar las solitudes o diferencias existentes
entre los aspectos de dos o más cosas que tengan relación.
Observación. Presencia física de la realización de operaciones o hechos.
El auditor verifica la manera como se realizan varias operaciones, confirmando
ocularmente como el personal de la empresa realiza la operación. Por ejemplo,
el auditor puede certificar la manera satisfactoria la manera de llevar a cabo el
conteo de los inventarios físicos, observando cómo se desarrolla la labor de
preparación, conteo y el plan de acción en el caso de existir diferencias.
Revisión Selectiva. Consiste en observar aquellos aspectos considerados como
no normales o comunes y que por su volumen no pueden ser sometidos a un
estudio más profundo.
Rastreo. Consiste en seleccionar una operación o transacción, su revisión se lo
hace desde el inicio hasta el final del proceso normal.
Verificación verbal
Prácticamente se basa en la comunicación verbal, y se divide en:
Indagación. Consiste en realizar una serie de preguntas sobre un aspecto motivo
de examen, esta es de gran utilidad cuando existen áreas no documentadas, sin
embargo, aunque al realizar varias preguntas, las respuestas constituyan un
elemento de juicio satisfactorio, la indagación por sí sola no es considerada una
evidencia suficiente y competente.
Verificación escrita
Se obtiene por escrito el respaldo sobre el examen realizado, y son las siguientes:
Análisis.- La clasificación y agrupación individual de una cuenta o una partida,
se las hará hasta que formen grupos unificados homogéneos y significativos de
una misma naturaleza.
Esta agrupación se aplica a cuentas de los estados financieros para conocer cómo
se encuentran integrados y son los siguientes:
a) Análisis de saldos
36
Existen cuentas en las que los movimientos que se registran son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes
(cuentas por cobrar), los abonos por pagos, devoluciones, etc., son
compensaciones totales o parciales por ventas. En esta causa, el saldo de la
cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre los
diferentes rubros que se registraron en la cuenta. En este ejemplo, se pueden
analizar únicamente las partidas que forman el saldo de la cuenta.
b) Análisis de movimientos
En otras situaciones, los saldos no se forman por compensación, sino por
acumulación, por ejemplo, en las cuentas de resultados es posible que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos
deudores. El análisis de la cuenta se lo realiza por agrupación, de acuerdo a
conceptos homogéneos y significativos de saldos de la cuenta.
Conciliación. Consiste en realizar un cuadre de datos de una misma operación
siempre y cuando provengan de fuentes distintas.
Confirmación.- Obtención de una comunicación escrita (respuesta) de una
persona independiente de la empresa (fuente independiente) y que tenga la
capacidad de informar de la naturaleza y condiciones de la operación realizada
por la compañía y, confirmar de una manera fehaciente.
Para esta técnica se solicita a la empresa auditada que se dirija a la persona a
quien se tiene pensado enviar la confirmación, para que conteste por escrito o
vía correo electrónico al auditor, proporcionalmente la información que se
solicita y puede ser llevada a realizarse de diferentes formas:
a) Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes
como si no lo están. Utiliza preferentemente para el activo.
b) Negativa.- Se envían datos (saldos, número de factura, etc.) y se pide
contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para
confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Verificación documental
Permiten obtener respaldos de las transacciones examinadas o de las actividades y
son las siguientes:
37
Comprobación. Consiste en verificar los documentos que sustentan una
transacción, con el fin de comprobar la legalidad de los mismos.
Computación (Cálculo).- Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre
bases predeterminadas (calculo depreciaciones, intereses, nómina). El auditor
puede cerciorarse de estas partidas mediante el cálculo independiente de los
saldos.
Por ejemplo, el importe de los intereses generados por créditos recibidos
calculados mensualmente se puede validar el valor por intereses por pagar por
un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de los préstamos
del periodo.
Además, es aplicable en el cálculo referente a los desembolsos por
remuneraciones y beneficios sociales de los empleados.
Certificación.- Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Por ejemplo,
el suministrar la información oportuna, veraz y completa.
Investigación.- Esta técnica se utilizara para recolectar información de
funcionarios y empleados de la entidad, se obtendrán juicios de saldos, formas
de movimiento de las operaciones realizadas, como por ejemplo el tiempo real
de rotación de cartera, como su índice de incobrabilidad.
Verificación física
Consiste en la constatación física y ocular, y son las siguientes:
Inspección.- Revisión física de bienes materiales o documentación soporte, con
el fin de certificar de la existencia del activo o de la operación registrada y/o
presentada en estados financieros.
En saldos del activo mayormente, los datos contables se muestran en bienes
materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la
evidencia física del registro en la contabilidad.
o Las operaciones de la empresa, pueden estar soportados por títulos o
documentos, de tal manera, muestran confiablemente la realización de
la transacción mediante la constatación física del bien o documentación
para demostrar a la validez del saldo de la cuenta.
38
2.11.3 Papeles de trabajo
Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la planificación
específica y la ejecución de la auditoría, sirve para evidenciar en forma suficiente,
competente y pertinente el trabajo realizado por los auditores y respaldar sus
opiniones, constantes en los hallazgos, las conclusiones y las recomendaciones
presentadas en los informes. (Contraloría General del Estado, 2001)
El auditor y el personal encargado de la auditoria de la entidad deben preparar y
conservar los papeles de trabajo, acorde con las circunstancias de la auditoria que
realiza. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal la
evidencia del trabajo realizado en la que el auditor puede sustentar su opinión en el
informe de auditoría.
Los papeles de trabajo facilitan la organización del trabajo de la auditoria,
suministran una manera de evaluar las pruebas y procedimientos descritos en el
programa de auditoría. Esta evaluación permanente suministra la información
necesaria para afirmar que los procedimientos seleccionados al inicio de la
planificación fueron apropiados para llevar acabo la auditoria.
Se realiza un análisis comparativo entre los papeles de trabajo de años anteriores y
los presentes. Al utilizar los procedimientos de auditoria recurrentemente años tras
año si existiesen resultados diferencias significativas de un año a otro se determinara
la necesidad realizar en el alcance de las pruebas.
2.11.4 Funciones y naturaleza
Los papeles de trabajo sirven principalmente para:
1. Brindar soporte a la opinión del auditor, incluye observaciones, hechos,
argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la normativa aplicada en
la realización del trabajo.
2. Ayuda a ejecutar y controlar el trabajo. Los papeles de trabajo son registros de
los procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información obtenida y las
conclusiones alcanzadas en un resumen. Ejemplo de papeles de trabajo son los
programas de auditoría, análisis, cartas de confirmación y extractos de los
documentos de la compañía tales como reportes de auditoria interna o juntas de
directorio, y cédulas o comentarios elaborados u conseguidos por el auditor.
3. Permiten que el trabajo realizado sea revisado por un tercero. Los papeles serán
claros, completos y detallados para la facilidad de que un tercero verifique el
39
trabajo realizado para sustentar las conclusiones que brindo el auditor a cargo
con el fin de por dar una evaluación rápida de estos resultados.
4. Proveer un conocimiento metódico en la realización del trabajo.
La cantidad, tipo y contenido afectaran el juicio del auditor al realizar los papeles de
trabajo en cada auditoria se incluyen:
a) La naturaleza de la auditoria
b) La naturaleza del dictamen del auditor
c) La naturaleza de los estados financieros, cédulas u otra información sobre la cual
el auditor está dictaminando
d) El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno, y
2.11.5 Contenido de los papeles de trabajo
La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a las
circunstancias, pero evidenciaran pruebas suficientes para mostrar que los libros de
contabilidad están de acuerdo y conciliados estados financieros o con otro reporte
del que seba informar y que se ha cumplido a cabalidad con las normas de auditoria
aplicables a la realización del trabajo.
Los papeles de trabajo deben mostrar:
El trabajo realizado fue planeado y supervisado apropiadamente.
El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado para determinar
procedimientos de auditoría.
Que la evidencia, los procedimientos y pruebas realizadas durante la auditoría
hayan sido suficiente evidencia para soportar la opinión del auditor sobre las
bases razonables,
Las características mencionadas darán cumplimiento a la norma de auditoría
concerniente a la ejecución del trabajo.
Existiendo la variedad de contenido en las hojas de trabajo que cambian de acuerdo
a las circunstancias, deben cubrir los siguientes aspectos:
a) Evidenciar que los estados financieros y resto de información de donde se está
opinando o dictaminando se encuentre de acuerdo con los registros contables de
la entidad.
b) Estructura de los activos y pasivos que integren el balance, manera de la de cómo
se verifico su existencia y obtenido sus valoraciones.
c) Análisis y explicaciones de saldo que integren la cuenta de pérdidas y ganancias.
40
d) Evidencia de que todo el trabajo fue planificado, ejecutado, controlado y
revisado.
e) Explicar la manera en la que fue examinado y probado el sistema de contabilidad
y control interno de la entidad para determinar los alcances de las pruebas de
auditoría y sean esas apropiadas.
f) Detallar de los procedimientos para justificar la existencia de una base apropiada
para la ejecución de las pruebas de auditoria para la respectiva opinión.
g) Revelación de las deficiencias en control interno de las excepciones detectadas
y los justificantes extraviados, junto con una nota de las conclusiones realizadas
por encargado de la auditoria de la entidad (Carta a la gerencia).
h) Método o manera de resolución a las excepciones y cuestiones tomadas en
cuenta por el auditor como significativas.
i) Información de importancia significativa para el auditor.
La realización del trabajo se planifica de acuerdo a programas estándar de trabajo.
La uniformidad hace que exista la delegación del trabajo, la supervisión y el control
de calidad.
El criterio profesional del auditor hace que el seguimiento de un enfoque estándar
sea adecuado.
En la elaboración de las hojas de trabajo se tomará en cuenta las siguientes
consideraciones:
1. Toda hoja de trabajo debe encabezarse con:
El nombre del cliente
La identificación del ejercicio sujeto a examen
La fecha de preparación de la hoja de trabajo
El nombre o las iniciales de la persona responsable de su preparación
Una descripción precisa de su objetivo
2. Cuando se empleen marcas o símbolos, en lugar de descripciones, al realizar una
operación de auditoría, debe quedar definido de manera clara el significado del
símbolo.
2.11.6 Propiedad y custodia de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. El derecho de propiedad del auditor
de los papeles de trabajo estará limitado por la ética profesional, que previene la
revelación de asuntos confidenciales relacionados al giro del negocio de la entidad.
41
El auditor debe tener procedimientos confiables para la custodia de los papeles de
trabajo y debe conservarlos por un periodo necesario para cumplir con la práctica
profesional y satisfacer algún requisito legal en la retención de estos.
2.11.7 Archivos de auditoría
Confección de Índices y Archivos.- Para poder aprovechar el uso de los papeles de
trabajo de la empresa auditada, se deben establecerse un índice de papeles de trabajo.
Si se utiliza el mismo índices entre un periodo a otro, se podrá maximizar la eficacia
de los papeles de años anteriores para utilizarlos como guía para el presente periodo
y como fuente comparativa. Con la organización de este índice servirá para la
preparación de los respectivos informes y cualquier otro acuerdo especial estipulado
en el contrato de auditoria.
2.11.8 Tipos de información
El auditor conservara la información de cada auditoria efectuada en el periodo. Los
papeles de trabajo se clasificarán en tres grupos, de forma que se disponga de:
Archivo permanente, constara información del cliente que permanecerá y será útil
en diferentes periodos o ejercicios de examen siguientes;
Archivo general o de naturaleza en curso, en el que se encuentran el programa y
hojas de trabajo correspondientes al ejercicio que se encuentra en el examen, y,
Archivo análisis de auditoría donde se recopila información soporte de los exámenes
de auditoría que incluye documentos físicos u otros tipos de evidencia para
evidenciar las pruebas llevadas a cabo en los papeles de trabajo.
2.11.9 Archivos de auditoria permanente
Víctor Manuel Mendívil Escalante menciona: “El archivo continuo o permanente es
en el que se conserva toda aquella documentación cuyo valor y utilidad, para efectos
de la auditoria, tiene permanencia y validez durante años...” (Escalante, 2009)
El objetivo de este archivo es que las personas que llevan a cabo el trabajo de
auditoria tengan una información básica del cliente, para que la comprensión más
fácil del sistema y estén capacitados para hacer referencia a documentos importantes
a cada año. El archivo permanente debe actualizarse de año a año en tanto exista la
recurrencia de la auditoria de esa empresa.
Las siguientes hojas y documentos, se ordenarán en secuencia cronológica dentro de
secciones separadas del resto de archivos:
42
I. Perfil del Cliente.- Con información general sobre las operaciones, accionistas,
competidores y clientes potenciales, sistema de información financiera y notas
de principales políticas contables asumidas por el cliente.
II. Escrituras de Constitución.- La escritura de constitución y estatutos, los cuales
brindaran información tal como detalles de creación, forma legal, actividad y
facultades. Cualquier condición estatutaria que afecta a los estados financieros.
III. Políticas y Procedimientos.- Que incluyen:
Flujogramas, narrativas de los procedimientos contables y modelos de los
documentos utilizados por el cliente.
Las entrevistas de control interno mantenidas con el cliente en relación con
la materia y el registro de las deficiencias del control.
Notas si el cliente posee:
o Manuales contables;
o Instrucciones para la preparación de consolidación
o Conformación de un grupo de empresas;
o Un plan de cuentas y su codificación
IV. Contratos y Convenios Importantes - Conteniendo básicamente:
Acuerdos significativos que afectan a la entidad o a la realización de la
auditoria.
Detalles de las escrituras de titularidad, contratos de arrendamiento y
documentos similares, que tienen que ser examinados para la constatación
de que dichos activos consten en balance.
Si existen documentos que ya no tengan vigencia no continuaran perteneciendo
al archivo permanente. Se sacarán de este y quedaran archivados los papeles de
auditoria en curso o general en el año de examen en que dejaron de ser válidos.
2.11.10 Archivo de la auditoría general
Medivil menciona que: “En este grupo se conservan los papeles de trabajo que solo
tiene utilidad para el ejercicio que se está revisando…” (Escalante, 2009)
Brinda constancia del trabajo realizado. Permitir a cualquier usuario que revise la
auditoria y tenga la certeza que se realizó un examen adecuado para los fines de la
auditoria.
Las cedulas sumarias de cada área deberán explicar la manera en cómo se han
obtenido las cifras que constan en los estados financieros y como fueron verificadas.
43
2.11.11 Archivo de auditoria de análisis
Su objeto es ofrecer constancia del trabajo efectuado. Debe permitir a cualquier
persona que revise la auditoria llegar por si misma al convencimiento de que se ha
realizado un examen de los asuntos del cliente adecuado para los fines de la
auditoria.
Las sumarias de cada área deberán ofrecer detalles de cómo se han obtenido las
diferentes cifras que figuran en los estados financieros y de la forma en que han sido
verificadas.
Al finalizar la auditoria, el archivo de análisis debe demostrar que los programas se
han complementado totalmente y ratificado mediante firma del auditor a cargo ha
revisado todas las hojas de trabajo y que los hallazgos encontrados han sido
resueltos.
Índice del archivo de auditoria en curso
Sección I.
Estados Financieros EF
Estado de Resultados ER
Sección II. (Cédulas de Análisis)
Activos
Efectivo y Equivalente de efectivo A
Cuentas por pagar comerciales B
Inventarios C
Activos por Impuestos Corrientes D
Propiedad planta y Equipo E
Inversiones F
Pasivos
Cuentas por pagar comerciales G
Obligaciones Acumuladas H
Pasivos por Impuestos Corrientes I
Prestamos J
Beneficios Definidos K
Patrimonio XX
44
Resultados
Ingresos/Ventas 10
Costo de ventas 20
Gastos de Ventas 30
Gastos de Administración 40
Gastos Financieros 50
Otros Ingresos/Gastos 60
2.11.12 Marcas y explicaciones en los papeles de trabajo
Las marcas de Auditoría son símbolos utilizados en la auditoria que se plasman en
las cedulas de revisión e indicaran los procedimientos utilizados o aplicados durante
la revisión; cada marca o símbolo debe tener su significado. (Instituto Mexicano de
Contadores Publicos, 2010)
Los procedimientos indican con símbolos de auditoría. Estos símbolos o marcas
deben ser explicados en los papeles de trabajo.
Esta es una técnica que ahorra tiempo, elimina explicaciones redundantes, y elimina
que el supervisor encargado regrese a hojas de trabajo anteriores para encontrar la
leyenda y su significado.
Las marcas o símbolos deben ser llamativos y en color (generalmente rojo) para su
ubicación rápida en el papel de trabajo. Se debe evitar los símbolos o marcas
complejas y con un orden secuencial y fácil de seguir. Los símbolos deben seguir
las siguientes características:
Ser específicas y claras.
Los procedimientos que no hayan sido explicados a través de marcas, deben ser
documentados a través de memorandos o narrativas, entre otras.
Las marcas de auditoría brindan las siguientes utilidades:
Facilita el trabajo y ahorra espacio al anotar.
La comprensión e interpretación del trabajo realizado.
A continuación se presenta un ejemplo de marcas que se usaran en el presente
proyecto, las cuales serán uniformes en toda la auditoría.
45
Ejemplo de marcas de Auditoria
"NN" Validado Sumatoria con detalle
PS Partida seleccionada a revisión
"nn" Documento físico
{a}…{z} Nota de Auditoria
Ref. Referencia
Ʃ Sumatoria
"(nn)” Agrupación
. Suma total o subtotal
JUNT Papel Elaborado por:
2.12 Programas de auditoria
El programa de auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo
que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo
con las circunstancias del examen. (Laurence, 2006).
El programa de Auditoría, es lo que se desea conseguir, los lineamientos que se seguirán de
acuerdo a los principios de Auditoría.
Un programa son procedimientos de revisión planeados. El programa se elabora con
anticipación, sirve como método de control del desarrollo de la Auditoría hasta su
terminación.
Cada programa de Auditoría será preparado cada caso, dado que no existen dos casos
similares en Auditoría. Para la elaboración del programa de Auditoría se debe tomar en
cuenta lo siguiente (Estupiñan, 2005):
Las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
Las normas Internacionales de Información Financiera
Las Técnicas de Auditoría.
Las experiencias anteriores.
46
Los re levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros (equipo de trabajo).
El programa de Auditoria indicara lo que se realizara y posibilite la ejecución fiel de los
trabajos demostrando el nivel Profesional del auditor.
Los programas de auditoría como nos lo menciona Walter Meiggs porque: “facilita la
obtención de resultados y evidencia para el estudio y análisis del desarrollo del trabajo del
auditor sin olvidar pasos fundamentales para dar una opinión o dictamen del examen
realizado a la institución auditada” (Meiggs, 2010)
2.12.1 Contenido de los programas de auditoría
Los programas de Auditoría, contendrán los procedimientos para la verificación de
cada tipo de activo, pasivo, patrimonio y resultados, en el orden en el que aparecen
en los estados financieros de la empresa.
2.12.2 Ventajas de los programas de auditoría
El programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. Distribuye el trabajo entre el equipo de Auditoría, y una coordinación de trabajos
entre ellos.
3. Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
4. Evita la ejecución de procedimientos innecesarios.
5. Funciona como bitácora del trabajo realizado y como guía para exámenes de
periodos futuros.
6. Hace que la revisión del trabajo por un gerente y el socio.
7. Asegura una aplicación correcta de las Normas Internacionales de Información
Financiera y Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento.
8. Respalda con documentación soporte los alcances de la Auditoría.
9. Demuestra que el trabajo fue hecho en el tiempo indicado.
2.12.3 Responsabilidad por el programa de auditoría
El auditor será el responsables de la elaboración de los programas de Auditoría y su
ejecución, además distribuirá el trabajo entre el equipo y velara por el logro del
programa, y ajustara el programa efectuando ajustes acordes cuando la o las
circunstancias lo ameriten.
47
2.13 Tipos de informe
2.13.1 Informe general o Carta a la Gerencia
Es un documento necesario como prueba de evidencia valida y suficiente que
documenta los papeles de trabajo de los auditores, sobre la cual sustentan su
dictamen emitido en el informe de auditoría de los estados financieros y sus
correspondientes notas explicativas. (Auditoria Group, 2007)
En esta carta se especificara las falencias tanto de control interno como las halladas
en la realización del trabajo de auditoria que no superen la materialidad o sean
cuestiones de incumplimiento a la normativa o presentación de los estados
financieros.
Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por
los auditores durante el examen de auditoría, que a través de un escrito expresa las
observaciones sobre el área o actividad examinada, señalan sus hallazgos de
debilidad en control interno y formula recomendaciones para mitigar el error. Es
responsabilidad de la entidad llevar acabó dicha recomendación para eliminar el
error.
2.13.2 Informe de auditores independientes
Corresponde a la síntesis de la auditoría donde se identifican elementos materiales o
relevantes significativos como: la materia de los estados financieros auditados, el
alcance, el objetivo general de la auditoría, temas significativos que se incluirán en
el informe detallado y las conclusiones del trabajo. El informe debe ser lo más breve
posible, preferentemente no debería sobrepasar las dos páginas.
El auditor debe dar suma importancia a la redacción del informe de auditores
independientes, dado lo indispensable que puede para los usuarios del mismo.
Comunicara en forma clara y directa los hallazgos de auditoría de importancia
significativa en relación a los niveles de riesgo definidos.
En ciertos casos, se incluirá párrafos de salvaguardas que señalen eventos no
considerados o que podrían escapar o limitar la auditoría. En el mismo párrafo se
debe señalarse hecho o situaciones que desataquen el adecuado nivel de eficiencia y
eficacia.
48
2.14 Tipos de opiniones (Contraloría General del Estado, 2001)
“El auditor expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los estados
financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de que no puede
expresarse una opinión.” (Contraloría General del Estado, 2001)
2.14.1 Opinión Calificada
Opinión Calificada o limpia es aquella do donde el auditor manifiesta claramente y
de forma definida que las cuentas manifiestan todos los aspectos significativos del
patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones durante
el ejercicio, y se posee la información requerida y suficiente para su interpretación
y comprensión adecuada, de acuerdo con las Norma Internacionales de Información
Financiera que conservan guardan similitud con los aplicados en el ejercicio
anterior.
Este tipo de opinión solo podrá dictaminará en los siguientes casos:
El trabajo del auditor fue llevado acabó sin limitaciones y sin incertidumbres, de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera Técnicas de
Auditoría.
Que las cuentas anuales, incluyendo la información necesaria y suficiente en la
memoria para su interpretación y comprensión adecuada, se hayan formulado de
conformidad con los principios y normas contables.
2.14.2 Opinión No calificada
Opinión con salvedades
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o varias
de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que sean
significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su conjunto.
Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades, en caso de
que sean significativas en relación con las cuentas anuales son las siguientes:
1. Limitación al alcance del trabajo realizado. Existe una limitación al alcance
cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos
por las Normas Técnicas de Auditoria o aquellos otros procedimientos
adicionales que el auditor considera necesario a fin de satisfacerse de que las
cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
49
Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad
auditada o venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre las
primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas de
solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico de
existencias. Entre las limitaciones impuestas por las circunstancias estarían la
destrucción accidental de documentación o registros necesarios para la auditoría,
o la imposibilidad de haber presenciado los recuentos físicos de existencias
llevados a cabo por haber sido nombrado auditor con posterioridad al cierre del
ejercicio.
Ante una limitación al alcance, la decisión del auditor de cuentas sobre denegar
la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la
limitación. Para decidir al respecto, al auditor de cuentas tendrá en consideración
la naturaleza y magnitud del efecto potencial de los procedimientos omitidos y
la importancia relativa del epígrafe afectado en las cuentas anuales. Cuando las
limitaciones sean muy significativas e impuestas por la entidad, el auditor de
cuentas deberá denegar su opinión sobre las cuentas anuales.
2. Errores o incumplimiento de los principios y normas contables
generalmente aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria.
Durante su trabajo el auditor puede identificar una o varias circunstancias
siguientes que suponen un incumplimiento de los citados principios y normas
contables generalmente aceptados:
Utilización de principios y normas contables distintas de los generalmente
aceptados.
Errores en las cuentas anuales.
Insuficiencia de información en las cuentas anuales que impidiera la
interpretación y comprensión adecuada.
Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no hubiera
sido corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la memoria.
Cuando el auditor observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá evaluar
y, en su caso, cuantificar su efecto sobre las cuentas anuales. Si concluyera que el
efecto es significativo, el auditor deberá expresar una opinión con salvedades, o en
aquellos casos en los que el incumplimiento haga concluir al auditor que las cuentas
anuales no presentan la imagen fiel de la entidad, una opinión desfavorable.
3. Incertidumbres. En el contexto de las normas de auditoría, una incertidumbre
se define como un asunto o situación de cuyo desenlace no se tiene certeza a la
50
fecha del balance, por depender de que ocurra o no algún otro hecho futuro, ni
la entidad puede estimar razonablemente ni, por lo tanto, puede determinar si las
cuentas anuales han de ser ajustadas, ni por qué importes. Ejemplo de
incertidumbres pueden ser reclamaciones, litigios, juicios, dudas sobre la
continuidad de la empresa y contingencias fiscales.
Cuando el auditor de cuentas considera que el desenlace final de una
incertidumbre existente a la fecha de su informe, que podría probablemente
afectar significativamente a las cuentas anuales que está auditando, no es
susceptible de ser estimado razonablemente, emitirá una opinión con salvedades
o, en casos excepcionales, denegará su opinión, dependiendo del grado de
significación de los efectos que sobre dichas cuentas anuales pueda suponer la
resolución final de la incertidumbre.
4. Cambios durante el ejercicio. Con respecto a los principios y normas contables
generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior.
Opinión negativa
La opinión negativa supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales
tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios de la situación
financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y normas
contables generalmente aceptados.
Para que el auditor llegue a expresar una opinión negativa es preciso que haya
identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información,
que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy
significativo.
Abstención de opinión
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse una opinión
sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe manifestar en su informe que
se abstiene de opinar sobre las mismas.
La necesidad de una abstención de opinión pude originarse exclusivamente por:
Limitaciones al alcance de la auditoría
Incertidumbres
51
En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud muy
significativas que impidan al auditor formarse una opinión.
2.15 Comunicación de resultados
La comunicación de resultados es la culminación del examen de auditoría donde el auditor
independiente presenta información verbal o escrita.
Estas comunicaciones contienen el informe borrador que será leído en la junta de socios o
accionistas, además contendrá el dictamen u opinión de auditoria, notas aclaratorias, los
hallazgos encontrados con sus respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones.
2.16 Seguimiento
El propósito del Seguimiento a las Recomendaciones de Auditoria es el de asegurar que las
recomendaciones formuladas en los informes de auditoría más las recomendaciones de
carácter preventivo, una vez notificadas a las máximas autoridades de la entidad, sean
ejecutadas oportunamente para lograr los beneficios esperados producto de las auditorias,
con el fin de mejorar la eficiencia, eficacia y economía de la Administración.
52
CAPITULO III
3. DIAGNOSTICO SITUACIONAL
3.1 Análisis Externo
“El análisis externo del entorno empresarial o medio ambiente de la empresa, es una parte
fundamental en el desarrollo de su planificación estratégica, de un plan de marketing, y
otros, ya que este permitirá analizar los posibles problemas o amenazas que existen en el
entorno, que pueden afectar a la empresa. Dentro de este punto se divide al entorno
empresarial en dos grandes ambientes: el macro ambiente y el microambiente.” (Yánez,
2015)
El análisis externo corresponde a los factores o elementos que afectan a la organización de
manera positiva o negativa para el cumplimiento de objetivos. Y queda descartado el control
por parte de la empresa porque forma parte de su entorno.
Para una comprensión más acertada de análisis externo es necesario el detalle del macro
ambiente y microambiente.
3.1.1 Macro ambiente
Figura 12Entorno empresarial
Nota:Adpatado por José Francisco Taipe Yánez, Consideración de los factores o fuerzas externas e internas en la tomar en cuenta en la organización, 2015, Quito- Pichincha, Revista publicando
53
Afectan directamente a la compañía y estas no pueden ser controladas por los
directivos de la compañía. El cambio en uno de estos factores externos del macro
ambiente, ocasionara efectos en uno o en varios de ellos. Se mantienen en un cambio
constante y creciente.
La compañía puede influir de manera positiva competitiva en que pueda influenciar
en el macro ambiente. Una compañía puede mejorar su posición mediante alianza
con otras compañías así por ejemplo Nestlé y Coca Cola al patrocinar su antes
conocida Nestea.
Se identifican 6 factores que harán que el macro ambiente de la compañía se vea
afectado:
3.1.1.1.1.1 Factores económicos:
Siendo el dinero el motor de intercambio en el siglo XXI, es indispensable el dinero
para gastarlo y estar preparado para generarlo. Por tal razón este factor es de alta
relevancia en las actividades de la compañía. Para poseer un grado de estabilidad
confiable en este factor se realizan evaluaciones tales como renta nacional, tipo de
interés, inflación, desempleo, inflación, balanza de pagos, carga fiscal y Producto
Interno Bruto entre muchos otros.
Producto Interno Bruto (PIB)
Es la expresión durante un periodo determinado de tiempo sobre la producción de
bienes o servicios de una empresa de cada país. Además no indica los niveles de
competitividad entre empresas.
Año Crecimiento
PIB en millones
de dólares
2010 69.555.367
2011 79.276.664
2012 87.623.411
2013 94.472.679
2014 101.000.000
(Banco Central del Ecuador, 2015)
54
Figura 13 Crecimiento del PIB en millones de dólares
Con la información proporcionada por el Banco Central del Ecuador, muestra un
PIB creciente beneficiando a Proveedora Automotriz S.A.C.I., siendo una
oportunidad, ya que los clientes sean públicos o privador pueden adquirir los
servicios y productos que se encuentra ofertando la compañía.
La actividad principal que la compañía obtiene sus ingresos es a través de la
prestación de servicios de rectificación de motores y venta de aceite de alta calidad.
Se benefician clientes como: General Motors, Chevrolet, Toyota entre otros. Esto
hace que la empresa siga mejorando su rentabilidad con calidad en el servicio
personalizado al cliente y lo fundamental poder contar con clientes fijos que conocen
la trayectoria de la empresa.
Inflación
Nos muestra de manera económica el crecimiento de los bienes y servicios del
proceso productivo durante un tiempo determinado. La inflación se determina a
causa importante tales como: causas sociales, oferta y demanda.
Una de las consecuencias más peligrosos es la pérdida de poder adquisitivo del
dinero sea este cambio previsto o sorpresivo.
0
20,000,000
40,000,000
60,000,000
80,000,000
100,000,000
120,000,000
2010 2011 2012 2013 2014
CRECIMIENTO DEL PIB
EN MILLONES DE
DÓLARES
55
AÑO PORCENTAJE DE INFLACION
2010 3,33%
2011 5,41%
2012 4,16%
2013 2,70%
2014 3,67%
Figura 14 Inflación a tráves de los años
La información de inflación obtenidos del Banco Central del Ecuador, se determina
que al avanzar el tiempo los porcentajes van en aumento por lo tanto se considera
una amenaza para la empresa Proveedora Automotriz S.A.CI., ya que los productos
como: zapatas, aros, aceite ELF, entre otros; que son indispensables para poder
brindar el servicio de mantenimiento de vehículos aumente los precios y por efecto
similar hace que se incrementa el valor del servicio de mantenimiento y venta de
aceite que son las actividad a las que se dedica la empresa.
3.33
5.41
4.16
2.7
3.67 3.76
0
1
2
3
4
5
6
2010 2011 2012 2013 2014 2015 - Marzo
AÑOS
PORCENTAJE DE INFLACIÓN
PORCENTAJE DE INFLACIÓN
56
3.1.1.2 Factor Político – Legal
“Las empresas están cada vez más afectadas por los procesos políticos y legales de
la sociedad. La legislación tiene una gran influencia sobre el desarrollo de las
actividades de Marketing”. (Hidalgo, 2011)
En este presenta factores se realiza un análisis de leyes, normas y reglamentos a las
que debe regirse toda empresa para su buen funcionamiento de un país.
Las leyes a continuación que se detallan a continuación son a las que Proveedora
Automotriz S.A.C.I., esta regida:
Ley de Régimen Tributario Interno
En esta ley establece valores y/o tarifas de impuestos que deben liquidar las
empresas, este tipo de contribución las realiza toda persona natural y jurídica, es de
carácter de obligatoriedad en todas empresas cumplir con esta normativa.
Código de Trabajo
Se establece en esta normativa para la regulación de relaciones, derechos y
obligaciones entre empleados y empleadores domiciliados en territorio ecuatoriano.
Ley de Compañías
Esta ley establece parámetros que deben cumplir las empresas para el
funcionamiento normal y legal que se encuentran constituidas legalmente en el
Ecuador.
Se llega a la conclusión de lo antes expuesto que la empresa Proveedora Automotriz
S.A.C.I., se encuentra sometida a la rendición de cuentas a estas leyes y otras más,
por lo tanto se considera una oportunidad ya que puede se encuentra constituida
legalmente y puede seguir creciendo y compitiendo en el mercado.
De igual manera en estas normas, leyes y reglamentos establecen que es necesario y
de obligatoriedad para toda empresa presentar un informe anual de opinión de
estados financieros por parte de una firma auditora externa para poder expresar la
razonabilidad de los mismos, ahí es la necesidad de elaboración del presente
proyecto.
57
3.1.1.3 Factor tecnológico
“La tecnología tiene un efecto decisivo. Modifica los estilos de vida, los patrones de
consumo y el bienestar social, en general. Los adelantos tecnológicos afectan a la
sociedad de una manera positiva, aunque en algunos casos también pueden generar
conflictos”. (Hidalgo, 2011)
Los avances tecnológicos influyen en:
“El mercado
Los costos y productividad
Las variables y acciones de Marketing”. (Hidalgo, 2011)
Este factor brinda un aporte de progreso en todas las empresas en general, a medida
que existe un avance de tecnología hace obligatorio que la empresa se actualice, al
menos para las empresas de comercializadoras es gran ayuda porque les permite
brindar un mejor servicio a la atención del cliente como en un mejor alcance en
publicidad para la comercialización del producto en el menor tiempo posible, y
muchos otros recursos les permite ahorrar y mejorar procesos.
Proveedora Automotriz S.A.C.I., se dedica a la brindar servicios de rectificación de
motores y comercialización de aceites de calidad, por lo tanto se considera
oportunidad, ya que debido a la tecnología avanzada ha permitido que esta empresa
siga compitiendo y creciendo y en el mercado.
3.1.2 Microambiente
“Está constituido por fuerzas o factores de influencias más próximas o cercanas a
la empresa, en general se trata de organizaciones que tienen algún tipo de relación
con la empresa. Entre los componentes que integran el microambiente están: la
competencia, los proveedores, los sustitutos, los clientes, los intermediarios y los
públicos” (Yánez, 2015)
A partir del análisis del microambiente nacen la fortaleza y debilidad de la empresa
en los cuales si tiene la posibilidad de manejarlos. Aquí los factores que influencia
en la empresa son cliente, proveedores, ambiente interno y público en general.
58
3.1.2.1 Clientes
El factor más importante del entorno externo a la organización, ya que integran y
son protagonistas de las relaciones de intercambio, objeto del Marketing. Los
clientes se agrupan en mercados (de consumo y de organizaciones). (Hidalgo, 2011)
Los clientes son usuarios que consumen directamente el producto y servicio que la
empresa ofrece, o que pueden adquirirlos para mejorarlo y darle aumentar un valor
agregado y proceder a la venta a un futuro cercano.
Los clientes de Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:
Recordmotor
General Motor
Chevrolet
Hino
Para la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., los clientes son una oportunidad
dado que si la empresa cuenta con un mayor número de clientes y mejor si son fijos,
la empresa se puede seguir manteniendo en el mercado y ser considerado como
negocio en marcha.
3.1.2.2 Proveedores
Toda empresa no puede solventar sus necesidades solas para cumplir sus objetivos.
La empresa requiere adquirir suministros adecuados sin llegar a descuidar la calidad
que tienen parametrizados, por lo cual las compras deben ser adecuadas. La gama
de un mercado ofertante de libre competencia hace que esto sea posible.
Los proveedores para Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:
LUBRICANTES ELF: es indiscutiblemente el fabricante de aceites de alta
calidad.
ABB MOTORES: comercializador de motores.
De acuerdo al análisis efectuado y a la amplia gama variedad de proveedores con los
que cuenta la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., se considera una
oportunidad ya que Proveedora Automotriz S.A.C.I., dispone de una variedad de
artículos de calidad cumpliendo la normativa ISO, a los cuales les puede insertar el
logotipo de las marcas más conocidas como es ELF, o de los motores de los cuales
se brinda el servicio de rectificación; actividad a la que se dedica esta empresa.
59
3.1.2.3 Competencia
“Las acciones que realiza la empresa están orientas a la consecución de sus
objetivos en los mercados. Estas actuaciones pueden ser interferidas por las
acciones de las empresas competidoras que trabajan en los mismos mercados,
dificultando, de esta forma el logro de los objetivos propuestos.” (Hidalgo, 2011)
Todas las empresas tienen competencia de forma directa o indirecta, en la actualidad
la clientela ya no solo solicita un servicio de calidad a bajo costo sino además en las
marcas posicionadas en el mercado, es por este motivo las empresas que se dedican
a brindar un aumento al valor agregado, por poder sobre salir y liderar el mercado.
Se distinguen 3 niveles de competencia:
Competencia de Productos: Aquellas empresas que satisfacen una misma
necesidad por ejemplo el transporte público.
Competencia de marcas similares: Empresas que ofertan productos o
servicios similares. (Claro y Movistar)
Competencia de necesidades: Empresas que cubren un mismo mercado una
necesidad básica (alimentarse).
La competencia para Proveedora Automotriz S.A.C.I., se detallan a continuación:
General Motors: productor y servicio de rectificación de motores.
Valvoline: Comercializador de aceites de calidad.
Chevrolet: servicio de mantenimiento de vehículos.
Mecánicas en general: brinda servicio de mantenimiento de motores.
Una vez realizado el correspondiente análisis realizado de las empresas que se
dedican a la misma actividad o similares a Proveedora Automotriz S.A.C.I., se
considera una amenaza, ya que en el mercado se requiere de productos o servicios
bajo ciertos requerimientos que los establece el cliente y que la empresa no puede
satisfacer, por lo cual recurren a las otras empresas que puedan cubrir estas
solicitudes.
3.2 Análisis Interno
En la creación de la empresa es creada a supuestos a expectativas del futuro. Estos supuestos
se los consideraría una debilidad por su no confiabilidad de realización, más su ventaja es
la de poder redefinirlos para poderlos adaptar a los requerimientos del mercado. Existen
60
varios aspectos que influencian estos supuestos tales como: producción, mercadeo,
financiamiento y la estructura de la organización.
Al realizar el análisis interno de los factores que se encuentran dentro de la empresa, a estos
o bien afectan o benefician, es decir pueden fortalecer a la empresa para aprovechar esa
oportunidad o son debilidades que se debe controlar para disminuir el riesgo y no cometer
los mismos errores y así pueda continuar su progreso creciente y compitiendo en un
mercado más amplio.
3.2.1 Organigrama estructural
De acuerdo al organigrama estructural que se encuentra en el capítulo I, de la empresa
Proveedora Automotriz S.A.C.I., se encuentra estructurado adecuadamente por lo que se
considera una oportunidad.
3.2.2 Análisis de Capacidades
Con la información obtenida de Proveedora Automotriz S.A.C.I., se analizó las
capacidades: administrativa, financiera, comercial y de producción.
CAPACIDAD ADMINISTRATIVA
1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con misión y visión definidos acorde a la
actividad que se dedica, por lo tanto se considera una fortaleza.
2. Los propietarios, jefes y colaborados de la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.,
conocen y practican la misión y visión definidos, por lo tanto se considera una fortaleza.
3. Los objetivos de Proveedora Automotriz S.A.C.I., son medibles, cuantificables y
realizables, por lo tanto se considera una fortaleza.
4. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con manuales de funciones definidos para cada
área de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.
5. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con manuales de procedimientos definidos
para cada área de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.
6. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cuenta con políticas definidas y son puestas en
práctica por los funcionarios de la organización, por lo tanto se considera una fortaleza.
61
7. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta con planes y programas permiten la
realización de objetivos, por lo tanto se considera una debilidad.
8. No existen indicadores para la evaluación de desempeño del personal en la empresa,
por lo tanto se considera una debilidad.
CAPACIDAD FINANCIERA
1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., la liquidez es solvente, por lo tanto se considera una
fortaleza.
2. La administración de la cartera en la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., es
eficiente, por lo tanto se considera una fortaleza.
3. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cumple satisfactoriamente con las obligaciones
contraídas con terceros, por lo tanto se considera una fortaleza.
4. Proveedora Automotriz S.A.C.I., cumple con los sueldos, beneficios sociales y
comisiones a los funcionarios de ventas que se encuentran laborando en la organización,
por lo tanto se considera una fortaleza.
CAPACIDAD TECNICO
1. Los productos y servicios que brindan en la empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I.,
son realizados con personal capacitado con los más vanguardistas conocimientos en la
reparación de motores, por lo tanto se considera una fortaleza.
2. La empresa Proveedora Automotriz S.A.C.I., entrega los productos y servicios de forma
eficiente y efectiva enfocada a los clientes, por lo tanto se considera una fortaleza.
3. Se conserva un buen clima organizacional de Proveedora Automotriz S.A.C.I., por lo
tanto se considera una fortaleza.
62
CAPACIDAD COMERCIAL
1. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no realiza de manera regular la publicidad a través de
páginas de sitio web, trípticos, de boca en boca, entre otros; únicamente posee tiene
clientes fijos, por lo tanto se considera una debilidad.
2. Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta con un profesional con conocimientos sobre
mercadeo y publicidad, por lo tanto se considera una debilidad.
3. En Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se ha visto envuelto en la realización de eventos
y promociones de los productos y servicios que ofertan para darse a conocer en el
mercado, por lo tanto se considera una debilidad.
4. En Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se posee rubro reconocido en el presupuesto
mensual para la publicidad, por lo tanto se considera una debilidad.
5. Los clientes que reciben los productos y servicios de Proveedora Automotriz S.A.C.I.,
se encuentra totalmente satisfechos, por lo tanto se considera una fortaleza.
6. Los productos de Proveedora Automotriz S.A.C.I., son innovados periódicamente, por
lo tanto se considera una fortaleza.
7. Brindan solución inmediata a las quejas presentadas por los clientes, por lo tanto se
considera una fortaleza.
3.3 Análisis FODA
“El estudio y análisis FODA es un proceso mediante el cual la empresa establecerá los
parámetros y factores que le permita conocer la situación actual de la organización , en las
áreas o aspectos que requiera conocer y definir debilidades u fortalezas, así como
oportunidades/amenazas para ser aprovechadas y proyectarse para futuro. Constituye una
base primordial para la empresa le permite basarse en la realidad de su organización y no
en supuestos o hipótesis, así podrá diseñar e implantar mejoras continuas de su
organización.” (Yánez, 2015)
El análisis FODA es realizado para el estudio de mejoras de en la compañía y continúe
creciente como lo dicen sus iniciales se identifican Fortalezas, debilidades, oportunidades
y amenazas.
63
3.3.1 Matriz FODA
Figura 15 Matriz FODA
Analizado los factores beneficios y perjudiciales que afectan a la empresa se procede a
elaborar la matriz FODA, donde se detallan cada uno de estos factores.
Fortalezas Debilidades
Oportunidades Amenazas
64
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
posee misión y visión definidas.
El crecimiento del PIB favorece a la empresa
ya que la sociedad puede seguir adquiriendo
los productos y servicios que ofrece.
Los miembros de Proveedora
Automotriz S.A.C.I. ponen en
práctica la misión y visión definidas.
La empresa se encuentra actualmente
cumpliendo con toda la normativa
reglamentaria que se encuentra vigente en el
país.
Los objetivos de la empresa son
medibles, cuantificables y
realizables.
Gracias a la tecnología avanzada que existe, es
de gran ayuda para todo tipo de empresa.
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
cuenta con manuales de funciones
definidos por cada área de la
organización
La empresa cuenta con una variedad de
clientes fijos.
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
cuenta con manuales de
procedimientos definidos por cada
área de la organización
La empresa cuenta con una diversidad de
proveedores que les brindan productos de
calidad.
La empresa cuenta con políticas
claramente definidas y puestas en
práctica.
La liquidez de la empresa es
solvente.
La cartera se administra de manera
eficiente.
Brindan solución inmediata a las
quejas presentadas por los clientes
Los clientes que reciben los
productos y servicios de la empresa
Proveedora Automotriz S.A.C.I., se
encuentra totalmente satisfechos
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
cumple con las obligaciones
contraídas con terceros.
65
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
cumple con los sueldos, beneficios y
comisiones a los funcionarios de
ventas.
Los productos y servicios brindados
por Proveedora Automotriz S.A.C.I.
son realizados con personal
capacitado con los más
vanguardistas conocimientos en la
reparación de motores
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
entrega sus productos y servicios de
forma eficiente y oportuna enfocada
a la satisfacción de los clientes.
Se conserva un buen clima
organizacional.
Los productos de la empresa
Proveedora Automotriz S.A.C.I., son
innovados periódicamente
66
DEBILIDADES AMENAZAS
Proveedora Automotriz S.A.C.I. no tiene
planes y programas que permitan la
realización de objetivos
El incremento de impuestos en a productos
de importación de ahasta el 45% perjudica
a la empresa ya que suben los precios de los
productos que requiere a la empresa tales
como repuestos y aceites.
No existen indicadores para la evaluación
de desempeño del personal de la empresa.
Existe una diversidad de empresas que se
dedican a la misma actividad en la ciudad
de Quito.
No realiza de manera regular la publicidad
a través de páginas de sitio web, trípticos,
de boca en boca, entre otros; únicamente
posee tiene clientes fijos.
El aumento de la inflación en el país a
hecho que que los precios de los productos
fabricados localmente se vean especulados
y costosos.
Proveedora Automotriz S.A.C.I., no cuenta
con un profesional con conocimientos
sobre mercadeo y publicidad
Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se ha
visto envuelto en la realización de eventos
y promociones de los productos y
servicios que ofertan para darse a conocer
en el mercado, por lo tanto se considera
una debilidad
Proveedora Automotriz S.A.C.I., no se
posee rubro reconocido en el presupuesto
mensual para la publicidad
67
CAPITULO IV
4. Aplicación práctica de la auditoría financiera aplicada a la compañía Proveedora
Automotriz S.A.C.I.
Para la contratación de nuestros servicios profesionales la compañía PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I., publicó un anuncio en EL COMERCIO requiriendo los servicios de
profesionales de auditoría sean estas personas naturales o jurídicas, para que se evalúe los
Estados Financieros de la compañía con corte al 31 de Diciembre del 2014.
Para ello nuestra firma de Auditoría denominada “UNTUÑA & ASOCIADOS CIA. LTDA.,”,
envió la siguiente propuesta de auditoría la cual fue aceptada por la Junta General de Socios de
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ CIA. LTDA.
68
4.1 Carta de prestación de Servicios
Carta de Presentación
Quito, 2 de Enero del 2015
Economista
Fernando
Gerente General
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
Ciudad,
Estimado Fernando:
Ponemos a consideración nuestra propuesta de servicios profesionales para realizar la auditoria de
los Estados Financieros por el periodo terminado al 31 de diciembre 2014 de PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
El contenido de esta propuesta de servicios profesionales, es la siguiente:
Alcance
Adjunto les envío la propuesta para evaluar los Estados Financieros de PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.CI.
Al completar la auditoría, se emitirá el informe de auditores independientes que contendrá la opinión
profesional sobre los Estados Financieros examinados, y la información contable observada en los
mismos. De forma adicional, se informara a la Administración sobre las debilidades significativas
que se identificaran en el proceso de evaluación del control interno.
Responsabilidades y limitaciones de la auditoría
Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Dichas normas
requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para
obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales. Una
auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
69
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error material en los
estados financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en
consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control
interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas
contables utilizadas son adecuadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son
razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Sin
embargo, ello no será suficiente para permitirnos expresar una opinión específica.
La opinión profesional del auditor proporciona un mayor grado de fiabilidad de la situación
económica de la empresa, la emisión del informe limpio de los Estados Financieros, no constituye
una garantía sobre la continuidad como negocio en marcha. No obstante, el auditor debe prestar
atención a aquellas situaciones que le puedan colocar en duda sobre la continuidad como negocio en
marcha a lo largo del siguiente ejercicio económico, para decidir si las mismas tendrán efecto al
emitir la opinión.
Los papeles de trabajo elaborados durante el examen son propiedad del auditor, constituyen
información confidencial, y los cuales se mantendrán en nuestro poder de acuerdo con lo determinado
en la Normativa sobre Auditoría. Asimismo, de igual manera se establece en dicha normativa, que
nos comprometemos a mantener confidencialidad de la información obtenida de la entidad en la
realización de nuestro trabajo de auditoría.
Por otra parte, en la realización de nuestro trabajo mantendremos siempre una situación de
independencia y objetividad, tal y como exige la normativa de auditoría sobre este aspecto.
Responsabilidad y Manifestaciones de los Administradores
La preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de los Administradores de la compañía.
El registro de las operaciones de contabilidad y del mantenimiento de la estructura de control interno
que sea suficiente para reflejar que las cuentas se presentan fiablemente es responsabilidad de los
Administradores, así como de proporcionar, cuando sea solicitado, los registros contables de la
Compañía y la información relativa a los mismos.
Los resultados de las pruebas de auditoría, las respuestas a las dudas que surgieren durante el examen
constituirán evidencia suficiente para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros. En consecuencia, los administradores deberán entregar firmada la “Carta de
Representación” que le soliciten los auditores en los términos previstos en la Norma Técnica de
Auditoría al respecto.
70
Honorarios y Facturación
Los honorarios por los servicios prestados de auditoría se fijan en función del tiempo empleado en
la realización del trabajo. Nuestros honorarios correspondientes al ejercicio cerrado el 31 de
Diciembre del 2012, ascienden a USD$ 5,000.00 más IVA, equivalentes a 380 horas de trabajo de la
persona profesional.
La estimación de tiempos y valores han sido tomados de acuerdo a las premisas siguientes:
La compañía entregará los Estados Financieros debidamente aprobados por los
Administradores dentro del plazo que establece la Ley.
La Compañía brindara su colaboración en la preparación de cierta información, tales como
detalles de cuentas, conciliaciones de saldos, búsqueda de documentación soporte y sus
registros contables. Las cartas de solicitud de confirmación que seleccionemos serán puestos
a disposición en el plazo que se fije en común acuerdo.
Si durante la realización de nuestro trabajo observásemos cambios significativos las bases a
las cuales nos hemos soportado, tales como fusiones; absorciones; cambios de objeto social,
aumento o modificación a la cifra patrimonial; cambios en los criterios de contabilización
y/o otros similares; se notificara oportunamente explicando los motivos por los cuales se
tendrán que variar los honorarios estimados, basándose en el número de horas implicadas
acorde a los cambios existentes.
Los honorarios se facturaran a medida que avance el trabajo es decir.
o 70% al finalizar la Final
o 30% a la entrega del Informe de Auditoria
La prestación de los servicios de auditoría objeto del presente acuerdo se regirá en todo caso por las
disposiciones legales vigentes en cada momento.
En caso de conformidad con los términos aquí expuestos, les agradeceríamos que nos devolvieran
debidamente firmada la copia que les adjuntamos.
De nuestra parte estamos gozosos de poderle brindar nuestros servicios profesionales y garantizamos
la mayor atención al trabajo realizado.
Atentamente,
Jefferson Untuña
Socio de Auditoria
UNTUÑA & ASOCIADOS CIA. LTDA.
71
4.2 Resumen Acta de Junta General de Accionistas
Acta de Junta General de Socios
Orden del Día: Designación de los nuevos Auditores Externos para el ejercicio económico del año
2014.
Participantes:
o Fernando García (Gerente General)
o Elba García (Socia Mayoritaria)
Resumen del Orden del Día:
La presente tiene como motivo la designación de los nuevos Auditores Externos que evaluarán los
Estados Financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del 2014.
En respuesta al anuncio publicado en EL COMERCIO el pasado día sábado 8de Septiembre del 2014
se receptó en nuestras oficinas propuestas de Auditoria. Las mismas que fueron elegidas las 3 mejores
para el nombramiento de 1 firma auditora por parte de nuestros Socios.
Las 3 firmas auditoras son las siguientes:
Deloitte&Touche
Price Waterhouse Cooper
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Resolución:
La Junta General en presencia de sus 2 Socios mayoritarios resuelven designar a los Auditores de la
Firma Untuña & Asociados Cía. Ltda., para que realice la Auditoria correspondiente al ejercicio
económico del año 2014. A continuación adjuntamos la Carta de Representación.
Para constancia de ello los participantes firman en 2 ejemplares los mismos que serán guardados en
los Archivos de la Compañía.
72
4.3 Carta de Representación
Declaraciones de la Administración
Enero 15, 2015
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Esta carta de declaraciones se proporciona junto con su auditoría de los estados financieros de
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., para el período financiero terminado el 31 de diciembre
del 2014 con el fin de expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes la posición financiera de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014 y de los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo
para el año terminado en esa fecha, de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera - NIIF.
Reconocemos nuestra responsabilidad de la presentación razonable de los estados financieros de
conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Confirmamos, según nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1. Nuestra responsabilidad del diseño, implementación y operación del control interno que está
diseñado para prevenir y detectar fraude y error.
2. La integridad de la información proporcionada acerca de los resultados de nuestra evaluación del
riesgo de que los estados financieros puedan contener errores materiales como resultado de
fraude.
3. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de fraude o
sospecha de fraude que afecte a la entidad, involucrando a:
a) La administración,
b) Empleados que tengan funciones significativas en el control interno, u
c) Otros si el fraude pudiera tener un efecto material en los estados financieros.
73
4. La integridad de la información proporcionada acerca de nuestro conocimiento de cualquier
alegato de fraude, o sospecha de fraude, que afecte los estados financieros de la entidad
comunicado por los empleados, ex-empleados, analistas, reguladores u otros.
5. No ha habido irregularidades que involucren a la administración o a empleados que tengan
funciones significativas en el control interno o que pudiera tener un efecto material en los estados
financieros.
6. Somos responsables de las estimaciones y supuestos inherentes a la actividad económica de la
entidad, establecidos con el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas
partidas que forman parte de los estados financieros. Estos supuestos estuvieron basados en la
mejor utilización de la información disponible al momento, los cuales podrían llegar a diferir de
sus efectos finales. Las estimaciones y juicios subyacentes se revisan sobre una base regular.
Las revisiones a las estimaciones contables se reconocen en el período de la revisión y períodos
futuros si la revisión afecta tanto al período actual como a períodos subsecuentes.
7. Hemos puesto a su disposición todos los libros contables y documentación soporte y todas las
actas de las asambleas de los accionistas, desde el inicio del año financiero a la fecha de esta
carta.
8. La integridad y revelación adecuada de la información proporcionada acerca de la identificación
de partes relacionadas.
9. Los estados financieros no contienen errores materiales ni omisiones cuya importancia tanto
individualmente como acumulada sean materiales para los estados financieros.
10. La Entidad ha cumplido con todos los aspectos de los acuerdos contractuales que pudieran tener
un efecto material en los estados financieros en el caso de incumplimiento.
11. Hemos revelado todos los incumplimientos conocidos y posibles con leyes y regulaciones, se
debe considerar su efecto al preparar los estados financieros.
12. Hemos registrado o revelado, según sea apropiado, todos los pasivos, reales y contingentes, y
hemos revelado todas las garantías que les hemos dado a terceros.
13. Aparte de lo descrito en las notas en los estados financieros, no ha habido hechos posteriores al
cierre del período que requieran ajustes o revelaciones en los estados financieros o en sus notas.
14. No se esperan reclamaciones junto con litigios.
15. No tenemos conocimientos de cualquier hecho o condición que pueda indicar que sea
cuestionable la continuación de la Entidad como negocio en marcha.
74
16. Los supuestos significativos usados en la preparación de los estados financieros reflejan
apropiadamente nuestra intención y capacidad para llevar a cabo actividades específicas en
nombre de la Entidad.
____________________________ ____________________________
Elba García Fernando Guerrero
(Presidente) (Gerente General)
75
4.4 Planificación
4.4.1 Planificación Final
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Programa de trabajo de
Auditoria (Planificación)
PLAN 1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento de Auditoria
Final Ref. Responsable
1.- Realizar cuestionario para la evaluación del control interno de la
compañía CI JUNT
2.- Preparar memo del perfil del cliente. PLANIF. JUNT
3.- Preparar memorando de operaciones, el cual debe ser un estudio
conjunto donde debe incluir lo siguiente:
a. Resumen comparativo del Estado de Situación Financiera
y Estado de resultados. EF/ER
JUNT
b. Efecto de cambios en la situación económica de los
negocios y del cliente en particular. EF/ER
JUNT
c. Explicación de Variaciones. EF/ER JUNT
76
4.4.2 Planificación Específica
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
“PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI.” CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y RIESGO
GENERAL DEL NEGOCIO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS
Objetivos
Productos
Equipo de servicio al cliente
Tiempo y facturación
Oportunidad de servicio al cliente
Preocupaciones de la gerencia
Nombres y posición de principales contactos del cliente
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Ambiente del negocio y de la organización
Antecedentes de la compañía
Diagnostico interno y externo
Análisis estratégico
III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
Entorno macroeconómico
Factores internos
Factores externos
Preocupación del cliente
Evaluación del riesgo de auditoría
Evaluación del ambiente de control
Desarrollo de tipos de prueba
IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Cuestionarios de evaluación de controles financieros
Aplicación de programas de auditoría
V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
77
INTRODUCCIÓN
En el presente documento establece las decisiones que direccionan los esfuerzos a la auditoría de los
estados financieros, permite además el entendimiento del negocio del cliente con el enfoque del
trabajo de auditoría.
La planificación está dividido en cinco etapas de planeación de la auditoría de acuerdo a la métodos
de UNTUÑA & ASOCIADOS CÍA. LTDA.
I. OBJETIVOS Y REQUERIMIENTO DE NUESTROS SERVICIOS
OBJETIVO GENERAL:
El objetivo general es recopilar suficiente evidencia sobre las aseveraciones mostradas en
los estados financieros de la entidad, con la finalidad de emitir una opinión independiente
y profesional sobre la razonabilidad presentadas en los estados financieros y comprobar
la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) , además
de proporcionar a la gerencia un informe donde se detallan las principales
recomendaciones de control interno sobre la base de las transacciones seleccionadas
durante la ejecución del trabajo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Elaborar el memo de planificación del trabajo de
auditoría asegura que se dará atención adecuada a áreas de riesgo significativo de la
auditoría, que los riesgos potenciales sean identificados y que el trabajo es competente y
profesional.
Realizar una adecuada asignación de tareas con el equipo de trabajo y para la coordinación
del trabajo, realizado por otros auditores y expertos si aplicare su necesidad de
participación. Cumplir con los requerimientos de informes de auditores independientes a
los organismos de control (Superintendencia de Compañías) y tributario Servicio de
Rentas Internas (SRI) de acuerdo a las leyes y normativa vigentes.
Esto implica, presentar a junta general de socios o accionistas el informe de los auditores
independientes sobre la razonabilidad de los estados financieros, y a su vez la compañía
enviará a la Superintendencia de Compañías, copia del informe del auditor externo en el
primer cuatrimestre de cada año como máximo.
Por nuestra parte como auditores externos debemos remitir a la Superintendencia de
Compañías, copia del informe una vez esta sea aprobada en junta general de accionistas
o socios.
78
PRODUCTOS
Como resultado del examen de auditoría se emitirán los siguientes productos:
Dictamen u opinión de auditoría sobre los estados financieros al 31 de diciembre
del 2014.
Informe a la Gerencia al 31 de diciembre 2014.
El dictamen de auditoría al 31 de diciembre del 2014 se prevé presentarlo el 28 de marzo del 2015 a
junta general de socios de la compañía y después de revisado y aprobado serán emitidos los
ejemplares similares con el propósito de cumplir con la presentación de este informe a la
Superintendencia de Compañías, y el informe a la gerencia será emitido una vez terminado el examen
de auditoria.
EQUIPO DE SERVICIO AL CLIENTE
En el presente compromiso se encontrara involucrado el siguiente profesional:
Categoría Nombre Teléfono
Socio de Auditoría Ricardo Tapia 099-849-3741
Auditor a Cargo Jefferson Untuña 099-903-2148
TIEMPO Y FACTURACIÓN
El tiempo asignado para la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014 es de 390 horas, distribuidas de la siguiente manera:
Categoría ACTIVIDAD Horas
Gerente de Auditoría Supervisión y revisión 80
Auditor a Cargo Preparación de Informes
Planeación
Trabajo de Campo
310
Total Horas 390
La auditoría externa final por el año terminado al 31 de diciembre del 2014 a los estados financieros
está diseñada para cumplir con los objetivos que no se llevaron a cabo en preliminar por motivo de
79
contratación de nuestros servicios a último momento estos son: planificar las actividades y realizar
los programas de auditoría, identificación y pruebas de controles, se preparará y enviará
confirmaciones de saldos a bancos, clientes, proveedores, entre otros.
Los honorarios por la prestación de servicios profesionales de auditoría, forma de pagos y otras
condiciones relacionados a estos, están contenidas en el contrato firmado con la compañía.
OPORTUNIDAD DE SERVICIO AL CLIENTE
En el proceso de examen de la auditoría, se mantendrá de comunicación constante y de mutua
confianza con la gerencia y el área de contabilidad a fin de identificar necesidades que requieran
nuestros servicios y poder brindar soluciones que beneficien a la compañía en aspectos
organizacionales, financieros y tecnológicos.
SEGUIMIENTO A PREOCUPACIONES DE LA GERENCIA
Internos:
De acuerdo a la gerencia, su principal preocupación es la aplicación de NIIF, dado que
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., al ser una compañía que lleva ya dos años aplicando
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF, la compañía tiene incertidumbre si estos
últimos años el procesamiento de información contable está siendo llevado a cabo de acuerdo a la
normativa.
En cuanto las operaciones administrativas su preocupación se encamina a:
El adecuado manejo y tratamiento de los ingresos y gastos
Por lo tal razón pondremos mayor atención a los controles a estas áreas, con el fin de emitir
recomendaciones que ayuden a la gerencia para la correcta toma de decisiones y el buen
funcionamiento de la compañía.
Externos:
Puede verse afectado con las disposiciones del estado en cuanto a las nuevas leyes y normativa de
importaciones de todo tipo, dado que solo se brinda cierto cupo para la compra de bienes provenientes
del extranjero ya que es principal fuente de ingresos de la compañía es la venta de lubricantes de la
compañía y que afectara directamente a los ingresos de la misma.
NOMBRES Y POSICIÓN DE PRINCIPALES CONTACTOS DEL CLIENTE
Se mantendrá contacto con son los siguientes funcionarios:
80
Cargo Nombre
Fernando Guerrero Gerente General
Roberto Estévez Gerente Comercial
Juan Torres Contador General
II. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Sector Año 2014 Año 2013
Inflación 3.67% 2.70%
Tasa Activa 8.19% 8.17%
Crecimiento PIB 17.40% 13.70%
Desempleo 4.54% 4.86%
Importaciones (FOB) 24.162,47 24.054,03
Exportaciones (FOB) 24.064,33 22.764,14
Precio de Petróleo 49.95 99
Deuda Externa 17.40% 13.70%
Riesgo País 701 650
ANTECEDENTES DE LA COMPAÑÍA
Contrato de auditoría externa 2014.
Mediante carta de fecha 05/11/2014, PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., firmó y aceptó la
propuesta económica de la auditoría externa, contratando así los servicios profesionales de auditoría
independiente de Untuña & Asociados CÍA. LTDA., para realizar la auditoría a los estados
financieros, correspondiente al 31 de diciembre del 2014.
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., tiene su domicilio principal en la ciudad de Quito, el
objeto de la compañía es brindar servicios de rectificación de motores e importación de aceites con
los requerimientos y expectativas de los clientes con calidad.
El capital social de la compañía es de Un millón Doscientos mil dólares americanos (US$
1,200,000.00) dividido en Un millón Doscientos mil (1,200.000) participaciones individuales con un
valor nominal de un dólar (US$ 1,00) cada una.
81
Servicios:
Rectificación de cabezotes.
Rectificación de blocks de motor
Armado de motor
Recuperación de pistones
Productos:
Venta de lubricantes ELF
Venta de repuestos varios
Clientes:
La compañía cuenta con aproximadamente 30 clientes principales, a continuación mencionamos los
más importantes:
Coopseguros del Ecuador
Seguros Equinoccial
Mensuera
Porvenir Compañía de seguros
DIAGNOSTICO INTERNO Y EXTERNO
FORTALEZAS DEBILIDADES
Imagen de experiencia con renombre a nivel
local Excesiva confianza del personal directivo.
Conocimientos técnicos especializados en el
negocio. Poca negociación con los proveedores.
Experiencia y preparación de su personal
constante Falta de control de uso de materiales
Calidad de los equipos y productos ofertados. Personal trabaja por incentivos.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Aplicar a Alianzas con sectores de la
industria automotriz
Requerimientos de cumplimiento de normas de
calidad
Adquirir nueva tecnología. Cambios en las políticas gubernamentales.
Cursos de capacitación y de liderazgo al
personal cada vez más frecuente enfocada al
servicio del cliente Nuevas regulaciones arancelarias.
Prestar servicios al sector sur de la capital
Instalación de compañías transnacionales en el
país
82
Objetivos del negocio:
Alcanzar una rentabilidad mayor en el ejercicio económico en comparación del 2013.
Cumplimiento al 100% con el plan estratégico.
Disminuir los tiempos en la prestación de servicios de rectificación.
Brindar un nivel de satisfacción por parte del cliente de excelencia.
Factor clave del éxito:
Prestigio y experiencia del personal técnico en el área.
Capacitación continúa en las áreas del negocio.
Mayor involucramiento de la compañía con el cliente
Estrategia:
Mejorar la calidad en todas las actividades.
Evaluación retroalimentada de los servidos prestados en la rectificación de motores.
Brindar un servicio justo a tiempo y de alta calidad.
Búsqueda de proveedores nacionales o extranjeros que oferten productos de calidad
Incursionar en el mercado del ser sector de la ciudad capital
Riesgos:
Operativos:
Impacto en las operaciones de la compañía por las medidas aduaneras.
Riesgo de información financiera.
Gastos Relativamente altos.
Distribución de costos inadecuado.
Riesgos claves:
Problemas en generación de gastos en exceso.
Impacto en los ingresos por mediadas económicas actuales
Impacto en los resultados por las estrategias de la competencia.
Respuesta de la gerencia a los riesgos:
Se está trabajando en la creación de trabajo por actividades.
En cuanto a las medidas adoptadas por el estado se trabajará en base a ellas para el
cumplimiento de las normas de calidad INEN.
Nuestros ingresos son de clientes estables que trabajan con nosotros que conocen la calidad
de nuestro trabajo por lo que podría decirse que los ingresos son permanentes.
83
Expectativas:
Incentivar la racionalización de gastos innecesarios.
Reducción de gastos en los que la compañía podría prescindir de ellos.
CONSECUENCIAS PARA LA AUDITORÍA:
Posibles problemas en la presentación de la posición financiera.
Procedimientos principales
1. Probar la razonabilidad de los saldo mediante confirmaciones con Bancos, Clientes,
proveedores y mediante arqueos sorpresivos de Caja y Caja Chica.
2. Realizar movimiento de todas las cuentas que lo conforman, analizando las
transacciones por aumentos o disminuciones significativas.
3. Pruebas analíticas de alta certeza enfocadas a ingresos y gastos.
4. Analizaremos los cargos por nómina cargados a gastos administrativos.
5. Efectuaremos cómputos globales a préstamos y nómina.
III. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
ENTORNO MACROECONÓMICO
La economía del país se ha mantenido estable; el Ministerio de Finanzas se expresa que las cifras
macroeconómicas tienden a mejorar, además la economía popular es cada día más dificultosa,
muchas empresas abandonan el país dado por las trabas arancelarias que impuesto el gobierno por el
año 2014, la protesta y el paro reclamando todo tipo de reivindicaciones se suceden con una
frecuencia peligrosa mayormente por causas de reducciones de reinversión a otras matrices
productivas o la reducción de repartición de utilidades del 15 al 2 por ciento en el caso de compañías
telefónicas e insatisfacción por la manera de gobierno actual, amenazando la estabilidad del régimen
y haciendo que disminuya la confianza existente en la actual administración. Esta y varias
situaciones han hecho que el país quede dividido unos a favor y otros en contra.
Hoy por hoy la fuente principal de ingresos del país el petróleo se encuentra atravesando uno de sus
peores momentos al encontrarse su precios en los más bajos de su historia en el año 2014 cerró con
un precio de US$ 49.95 y 2013 con US$ 99 con una disminución del 55%.
FACTORES INTERNOS
En el año 2013, se presentó la liquidación de la Compañía Bela Botar S.A. donde PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ era accionista importante en la compañía, siendo el accionista con mayor número
de acciones se vio afectada por la afectación de las demandas judiciales de los ex trabajadores de la
84
compañía en liquidación. PROVEEDORA AUTOMOTRIZ adquirió los derechos patrimoniales y
los juicios pendientes que quedan pendientes con los ex empleados para así no la pérdida de prestigio
y credibilidad ante los clientes.
FACTORES EXTERNOS
En el año 2014 el PIB per cápita ha tenido un incremento en 1.26% (al pasar de US$
4,458.06 en el 2013 a US$ 5,645 en el 2014), resultado de la gestión emprendida por el gobierno
ecuatoriano la afectación no se ha visto significativamente. El crecimiento del PIB en el Ecuador fue
de 5.1%.
Las nuevas reformas aduaneras y el aumento significativos a los productos de importación han
impulsado a la industria interna aunque ha afectado a las compañías comerciales dado que al ingresar
los productos con valores elevados han tenido que reducir sus importaciones o aumentar el precio de
sus productos, lo que hace que ciertos empresarios se vean obligados a cerrar sus empresas.
PREOCUPACIÓN DEL CLIENTE
La principal preocupación para PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., es la comercialización
de lubricantes con los clientes ya que representa ingresos económicos altos, aunque las disposiciones
del gobierno de aumento de impuesto a las importaciones sean altas, la compañía presenta propuestas
de alianza y suscripción de contratos con otras compañías dedicadas a este tipo de actividad.
CÉDULA DE TRABAJO DE RIESGO
De acuerdo a la realización al papel de trabajo C.I del 07 Enero del 2015, podemos concluir que:
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
En la revisión realizada al 31de diciembre del 2014, se concluye que las deficiencias en el control
interno halladas a través del cuestionario de control interno no son significativas y no se ve afectado
en riesgo la aceptación de la realización del trabajo, Se posee plena disposición por parte de la
gerencia para corregir los errores por los cambios prepuestos por nuestra auditoría.
EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
Se ha evaluado el control considerando la actitud favorable de gerencia de la compañía, la misma
que ha descentralizado funciones de personal contable con niveles de aprobación de acuerdo al cargo
de los empleados; Con esta implementación se busca mitigar el riesgo de fraude, lo cual permite una
supervisión y monitoreo directo de los procesos importantes de la compañía permitiendo identificar
riesgos de manera oportuna para mitigarlos adecuadamente y a tiempo.
85
DESARROLLO DE TIPOS DE PRUEBA
La evaluación del control interno de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., las pruebas que se
realizaran a los saldos de los estados financieros serán de acuerdo a la naturaleza de la cuenta, así
serán: activos, activos fijos, cuentas por cobrar entre otros se realizaran mediante confirmaciones,
movimientos, arqueos sorpresivos y cálculos globales.
Las cuentas de ingreso y gastos las pruebas se harán de detalle por transacciones y otras mediante re
cálculo; la decisión de las pruebas se ha determinado en base a la evaluación del riesgo de auditoría
y control interno.
IV. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
APLICACIÓN DE PROGRAMAS DE AUDITORÍA
Estos serán preparados tomando en consideración las situaciones halladas en PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I., entre estas: naturaleza y complejidad de la compañía, las políticas
establecidas, el control vigente y la finalidad del examen.
Los programas tiene como objetivo general la detección de riesgos de auditoría por partes de los
estados financieros, la inclusión de objetivos individualizados y procedimientos son pruebas
necesarias para cumplir con este objetivo.
De esta manera permite centrar los esfuerzos en áreas en donde es necesario y reducir trabajo en
ciertas áreas al mínimo donde la materialidad o el margen de error relativo resultan bajos y no tenga
afectación significativa en la presentación de los Estados Financieros.
Donde el riesgo es relativamente bajo y existe la probabilidad que el sistema de control interno sea
confiable, se reduce el nivel de trabajo de auditoría.
Nuestro plan de auditoría para PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., incluye el análisis de
rubros como:
Bancos
Cuentas por cobrar
Activos fijos
Inventarios
Otros activos
Cuentas por pagar
Otros pasivos
Patrimonio
Ingresos
86
Costo de Ventas
Gastos
Las prueba se ejecutaran mediante en forma selectiva por juicio del auditor encargado, es decir en
base a saldos y variaciones significativas.
V. DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA
Al 31 de Diciembre del 2014 de acuerdo al papel de trabajo IR la importancia relativa determinada
para la realización de la auditoría es:
Importancia Relativa (3% del total de Patrimonio) US$ 110,000
Precisión monetaria (90% de IR) US$ 99,000
Para el cumplimiento en la totalidad del examen de auditoría dependerá que la información y
registros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I., estén completos y sea la información
financiera definitiva, en lo posible se tratara de detectar problemas de auditoría con anticipación para
la adopción medidas necesarias.
Aprobado por: Ricardo Tapia 05-01-2015
Socio de Auditoria
Preparado por: Jefferson Untuña 05-01-2015
Auditor Encargado
87
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.5 Cuestionario de
Control Interno CI
JUNT (5-Ene-15) 1/2
OBJETIVO:
1. Establecer el nivel de riesgo que mantiene la compañía para la determinación de las
respectivas pruebas de auditoría.
2. Evaluar el control interno de la compañía, para determinar la confianza de la información
proporcionada por esta.
N° Preguntas Si No N/A Eval. Observaciones
1 La compañía tiene organigramas: Estructural,
funcional y de personal actualizados x 10
2 A quién rinde informes el contador
x 10 Al Gerente
general
3 Tiene la compañía un auditor Interno. ¿A Quién
rinde sus informes? x 10 Junta general
de accionistas
4 Se utiliza un manual de procedimientos y
funciones x 5 No se cumplen
al 100%
5 Se utiliza una clasificación y un manual de
contabilidad con un código de cuentas apropiado x 10
6 Se preparan y entregan a la gerencia estados
financieros mensuales acompañados de análisis y
comentarios apropiados
x 10
7
Se revisan y discuten estados financieros
mensuales con el gerente general y demás jefes
de departamentos los aspectos referentes a
variaciones importantes, presupuestos o periodos
anteriores
x 10
8
Existe control por medio de presupuestos
x 10
El Gerente
rinde informes
anuales
9 Han definido políticas generales con respecto a
los seguros, se revisa periódicamente la
cobertura de seguros por un funcionario o
empleado responsable
x 5
No se han
contratado
seguros más
que
exclusivamente
para las
importaciones
10
Con respecto a los asientos contables, están:
a. Están explicados y respaldados
b. Aprobados por una funcionario de mayor
jerarquía
x 10
88
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cuestionario de Control
Interno
CI
JUNT (5-Ene-15) 2/2
N° Preguntas Si No N/A Eval. Observaciones
11 Se exige a todos los empleados a tomar
vacaciones anuales y se asigna a otros empleados
las funciones correspondientes en el caso de
ausencia por vacaciones u otro motivo
x 10 Todos los
empleados
toman sus
vacaciones
12
Se mantiene por algún funcionario o empleado
responsable un calendario con respecto a las
fecha de vencimiento de liquidaciones o
declaraciones de impuestos y de impuestos y de
informes requeridos por entidades de control
entre otros
x 10 El asistente
contable es el
cargado de
estar al tanto
13
Tiene políticas con respecto a que sus
funcionarios y empleados importantes tengan
intereses directos o indirectos en la participación
de las utilidades de una empresa ajena con la que
la compañía tiene negocios (Conflicto de
intereses)
x 0
14 Se evalúa el desempeño de los funcionarios o
empleados de los diferentes departamentos x 10
Total Evaluación 120
Porcentaje de Riesgo 88%
La evaluación del control Interno es del 88%, teniendo un riesgo inherente del 12% en conclusión
determinamos que el riego es tolerable.
89
4.6 Determinación de Importancia Relativa (IR)
Componentes Críticos
En US$ Variación
2014 2013 Valor %
Total Activos 4,732,964 4,899,532 166,568 4%
Total Pasivos 1,011,255 1,106,548 95,293 9%
Total Patrimonio 3,721,709 3,792,984 71,275 2%
Total Ingresos 1,660,687 1,816,247 155,560 9%
Total Costo y Gasto 1,615,639 1,631,230 15,591 1%
Razonamiento:
La determinación de la importancia relativa involucra el juicio profesional. Como principal
componente para la selección de nuestro factor crítico será el nivel de variación más estable (menos
cambiante) de la compañía, los que pusimos en consideración:
3% sobre el total de activos 141,989
3% sobre el total de patrimonio 111,651
Se seleccionó el 3% de factor de error con la final de ser conservadores en la determinación de
importancia relativa y la consideración de errores tolerables en este trabajo de auditoría.
DETERMINACIÓN DE LA PRECISIÓN MONETARIA
Importancia Relativa 111,651
Porcentaje para la planificación de precisión monetaria 88%
PRECISIÓN MONETARIA 98,253
Conclusión:
Para propósitos de auditoría y aplicación de las pruebas respectivas se trabajara con US$ 98,000 de
precisión monetaria, considerando que nuestra importancia relativa fue tomada sobre el total
Patrimonio como factor crítico.
90
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.7 Estado de Situación financiera
B/G
JUNT (4-Mar-15) 1/ 2
Cuenta Ref. 31.Dic.14 Variación %Variación Ref. 31.Dic.13 Ref.
Activo
Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 302,687 (963) 0% 303,650 A
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 221,110 49,599 22% 171,511 B
Inventarios 873,407 (166,097) -19% 1,039,504 C
Activos por Impuestos Corrientes 35,471 (1,700) -5% 37,171 D
Activo clasificado como mantenido para la venta 14,587 - 0% 14,587 {b}
Otros activos 10,423 10,423 100% -
Total Activos Corrientes ∑ 1,457,685 ∑ 1,566,423
No Corriente
Propiedad planta y equipo 2,438,696 (57,830) -2% 2,496,526 E
Inversiones 836,583 - 0% 836,583 F
Total Activos No Corrientes ∑ 3,275,279 ∑ 3,333,109
Total Activos ∑ 4,732,964 ∑ 4,899,532
Pasivo
Corriente
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar (108,504) (75,849) 70% (32,655) G
Obligaciones acumuladas (27,310) 21,612 -79% (48,922) H
Pasivos por Impuestos Corrientes (60,059) (9,388) 16% (50,671) I
Provisión (3,615) - 0% (3,615) {c}
Total Pasivos Corrientes ∑ (199,488) ∑ (135,863)
91
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Estado de Situación financiera B/G
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Cuenta Ref. 31.Dic.14 Variación %Variación Ref. 31.Dic.13 Ref.
No Corriente
Prestamos (610,000) 190,000 -31% (800,000) J
Obligaciones por beneficios definidos (199,628) (31,754) 16% (167,874) K
Pasivos por Impuestos Diferidos (2,139) 672 -31% (2,811) I
Total Pasivos No Corrientes ∑ (811,767) ∑ (970,685)
Total Pasivos ∑ (1,011,255) ∑ (1,106,548)
Patrimonio X
Capital Social (1,200,000) - 0% (1,200,000)
Reserva Legal (157,258) (18,502) 12% (138,756)
Reserva Facultativa (528,990) (50,192) 9% (478,798)
Reserva de Capital (374,289) - 0% (374,289)
Ajustes de Primera Adopción NIIF (1,416,124) - 0% (1,416,124)
Utilidades Ejercicios Anteriores - - 0% -
Utilidad del ejercicio (45,048) 139,969 -311% (185,017)
Total Patrimonio ∑ (3,721,709) ∑ (3,792,984)
Total Pasivo y Patrimonio (4,732,964) (4,899,532)
Comprobación Ok Ok
Notas:
{a} Estado de situación financiera proporcionado por Proveedora Automotriz S.A.C.I. Fuente: Juan Torres (Contador General)
{b} El saldo pertenece a una maquinaria para el servicio de rectificación de motores que no fue clasificado ni como activo fijo productivo ni de inversión
{c} El saldo corresponde a una garantía a garantías por arrendamiento de terraza a Conecel ubicado en la Av. 6 de diciembre
92
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.8 Estado de Resultados
E/R
JUNT (4-Mar-15)
Cuenta Ref. 31.Dic.14 Variación %Variación Ref. 31.Dic.13 Ref.
Resultados
Ingresos (1,660,687) 155,560 -9% (1816,247) 10
Costo de ventas 1,090,121 (21,729) -2% 1,111,850 20
Gastos de Ventas 47,608 (1,468) -3% 49,076 30
Gastos de Administración 631,613 65,408 10% 566,205 40
Gastos Financieros 62,306 12,845 21% 49,461 50
OTROS INGRESOS, NETOS (253,601) (70,142) 28% (183,459) 60
Impuesto a la renta 37,592 (505) -1% 38,097
Utilidad del Ejercicio ∑ (45,048) ∑ (185,017)
93
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.9 Cédula sumaria de Efectivo y
equivalentes de efectivo
A
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Identificar si no se registraron ingresos ficticios en efectivo.
b. Identificar la no existencia de duplicados en los ingresos de efectivo.
c. Identificar no existieron ingresos de efectivo por importes superiores a los
realmente ingresados.
d. Establecer si no se registraron las salidas de dinero.
2. PROCEDIMIENTOS
a. Arqueo de Caja y Caja Chica.
b. Revisar los resúmenes y detalles de las partidas conciliatorias en Bancos.
c. Confirmar Saldos.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.1.1.01.01.04 Caja Chica 1,100 800 (1)
1.1.1.01.01.05 Fondo Rotativo 50 50 (1)
Total Caja Chica y Fondos Rotativos Ʃ 1,150 Ʃ 850
1.1.1.01.01.02 Caja – Efectivo 2,812 2,319 (2)
1.1.1.01.01.03 Caja – Cheques 6,670 47,726 (2)
Total Caja Ʃ 9,482 Ʃ 50,045
1.1.1.02.03 Guayaquil Cta. Cte. 908 908 (3)
1.1.1.02.04 Cofiec Cta. Cte. 1,000 1,673 (3)
1.1.1.02.05 Pichincha Cta. Cte. 290,147 250,174 (3)
Total Bancos Ʃ 292,055 Ʃ 252,755
Total Caja y Bancos Ʃ 293,205 Ʃ 372,325
Para Análisis
Caja Chica y Fondo Rotativo (1) 1,150 850 A-1
Caja (2) 9,482 50,045 A-2
Bancos (3) 292,055 252,755 A-3
Total Efectivo Caja y Bancos Ʃ 302,687 Ʃ 303,650
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Efectivo
y equivalentes de efectivo se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
94
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.9.1 Cédula Analítica de
Caja Chica (Arqueo) A-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento.- Efectuamos un arqueo sin previo aviso al custodio del mismo. Cotejamos el
dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados físicamente, con el saldo contable de las
Caja Chica a la fecha de análisis.
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA CHICA
USUARIO (CUSTODIO) JHIERRO NOMBRES Juan Hierro
FECHA 31 de Dic del 2014 OFICINA Quito
DESGLOSE DE EFECTIVO EN PODER DEL CUSTODIO
DESGLOSE FECHA CANTIDAD VALOR
BILLETES DE 100 - -
BILLETES DE 50 1 50.00
BILLETES DE 20 25 500.00
BILLETES DE 10 28 280.00
BILLETES DE 5 21 105.00
MONEDAS DE 1 30 30.00
MONEDAS DE 0.50 68 34.00
MONEDAS DE 0.25 37 9.25
MONEDAS DE 0.10 36 3.60
MONEDAS DE 0.05 48 2.40
MONEDAS DE 0.01 75 0.75
Comprobante de venta No. 7893 27-Dec-14 1 42.00
Comprobante de venta No. 7898 29-Dec-14 1 32.00
Comprobante de venta No. 7899 30-Dec-14 1 11.00
TOTAL EFECTIVO Ʃ 1,100.00
Diferencia -
TOTAL PLANILLA CAJA CHICA 1,100.00
Los valores arriba detallados fueron verificados y contados en mi presencia, los cuales me fueron
devueltos a mi entera satisfacción.
OBSERVACIONES Los $50 corresponde a un fondo rotativo que no tiene
movimiento alguno.
NOMBRES Y FIRMA NOMBRES Y FIRMA
CUSTODIO Untuña & Asociados
Conclusión: El saldo de caja Chica y fondos rotativos se presenta razonablemente. No
identificamos diferencias entre el dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados
físicamente respecto del registro contable correspondiente.
95
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.9.2 Cédula Analítica de
Caja Chica (Arqueo) A-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento.- Efectuamos un arqueo sin previo aviso al custodio del mismo. Cotejamos el
dinero en efectivo y comprobantes de venta verificados físicamente, con el saldo contable de las
Caja Chica a la fecha de análisis.
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
USUARIO
(CUSTODIO) MCEVALLOS NOMBRES
Mario
Cevallos
FECHA 31 de Dic. del 2014 OFICINA Quito
DESGLOSE DE EFECTIVO EN PODER DEL CAJERO
DESGLOSE FECHA CANTIDAD VALOR
BILLETES DE 100 - -
BILLETES DE 50 3 150.00
BILLETES DE 20 61 1,220.00
BILLETES DE 10 93 930.00
BILLETES DE 5 56 280.00
MONEDAS DE 1 206 206.00
MONEDAS DE 0.50 12 6.00
MONEDAS DE 0.25 46 11.50
MONEDAS DE 0.10 64 6.40
MONEDAS DE 0.05 23 1.15
MONEDAS DE 0.01 95 0.95
Cheque No. 134 28-Dec-14 1 6,670.00
TOTAL EFECTIVO Ʃ 9,482.00
Diferencia -
TOTAL PLANILLA CAJA 9,482.00
Los valores arriba detallados fueron verificados y contados en mi presencia, los cuales me
fueron devueltos a mi entera satisfacción.
OBSERVACIONES Existe excedente de efectivo en Caja
NOMBRES Y FIRMA NOMBRES Y FIRMA
CUSTODIO Untuña & Asociados
Conclusión: El saldo de Caja se presenta razonablemente. No identificamos diferencias entre el
dinero en efectivo y cheques verificados físicamente respecto del registro contable correspondiente,
excepto por ciertas observaciones menores que serán incluidas en la carta a la gerencia y que se
explican en la sección de observaciones de este papel.
96
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.10 Cédula Analítica de Bancos
A-3 JUNT (4-Mar-15) 1 /2
Procedimiento.- Obtener el resumen de conciliaciones bancarias preparadas por la Compañía a la fecha de cierre y cotejar los saldos según bancos
incluidos en dicho resumen, con los saldos presentados en los estados de cuenta bancarios físicos a esa fecha.
De las cuentas bancarias seleccionar el saldo de valor significativo, solicitar al cliente el envío de carta de confirmación de saldo
De la respuesta recibida, cotejar el saldo según bancos del resumen de conciliaciones bancarias con la confirmación de saldo que recibimos de la institución
financiera.
Resumen de Conciliaciones Bancarias
Número de
Cuenta del
Mayor General
Nombre del Banco No. cuenta Tipo de
cuenta
Saldo
sg.
Bancos
Diferencia
Saldo sg.
Estado de
cuenta
Diferencia Saldo sg.
Confirmación Ref.
1.1.1.02.03 Guayaquil Cta. Cte. 36875706 Corriente 984 44 940 - 940
1.1.1.02.04 Cofiec Cta. Cte. 2070685 Corriente 1,122 122 1,000 - 1,000
1.1.1.02.05 Pichincha Cta. Cte. 3115476504 Corriente 290,147 - 290,147 - 290,147 A-3.1
Total Ʃ 292,253 166 292,087 292,087
Conclusiones:
Los saldos de bancos se presentan razonablemente. Los valores según bancos del resumen de partidas conciliatorias preparado por la Compañía coinciden
con los saldos presentados por los estados de cuenta bancarios. Las partidas conciliatorias incluidas al cierre son razonables, excepto por ciertas
observaciones menores que serán incluidas en la carta a la gerencia y que se explican en la columna de observaciones de este papel.
97
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Analítica de Bancos A-3 JUNT (4-Mar-15) 2 /2
(+) (-) (+) (-)
Conciliación bancaria {a} Control interno
Depósitos
en
tránsito
Cheques
girados y no
cobrados
N/D no
registradas
N/C no
registradas
Total
partidas
conciliatorias
Saldo sg.
Libros
Contables
Firma de
Elaboración
Firma
de
Revisión
Firma de
Aprobación
- - - (76) (76) 908 Sí Sí Sí
- (120) - (2) (122) 1,000 Sí Sí Sí
5,286 (5,192) - (94) - 290,147 Sí Sí Sí
5,286 (5,312) - (172) (198) 292,055
Notas:
{a} Observar análisis de detalle Partidas conciliatorias. Ver A-3.2
98
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.10.1 Cédula Analítica de Partidas
Conciliatorias (Bancos)
A-3.2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
Solicitar detalle de partidas conciliatorias bancarias a la fecha de análisis y los conciliamos con los
totales por tipo de partida conciliatoria, incluidos en el resumen de conciliaciones bancarias. Preparar
un análisis de antigüedad por tipo de partida conciliatoria, con el propósito de identificar partidas
antiguas, especialmente aquellas que se originan por la falta de registro contable de la entidad (notas
de crédito y de débito bancarias no registradas contablemente). Adicionalmente, revisamos y
solicitamos explicación a la administración de todas aquellas partidas conciliatorias de características
inusuales (cuantitativamente y cualitativamente).
Banco Fecha Docum.N° Concepto
Ref.
Antig. al
Ref. Ref. Valor 31-Dec-14
(+) Depósitos en tránsito
Pichincha Cta. Cte. 31-Dec-14 5467 FREEWAY BRASIL 5,286 - (1)
Total depósitos en tránsito Ʃ 5,286 (7)
(-) Cheques girados y no cobrados
Cofiec Cta. Cte. 25-Dec-14 PK43496 Grace Fátima Loza Aguirre (120) 6 (1)
Pichincha Cta. Cte. 28-Jun-13 PK43790 FABERCA S.A. (5,192) 551 (6) (a)
Total cheques girados y no cobrados Ʃ (5,312)
(-) Notas de crédito
Guayaquil Cta. Cte. 31-Dec-14 Int. 1018214134 A - Miconia (76) - (1)
Cofiec Cta. Cte. 31-Dec-14 N/C1945 CONCPTO:01*OCP*8356 (2) - (1)
Pichincha Cta. Cte. 31-Dec-14 N/C847 Emi. Ch. 8456502md85 (94) - (1)
Total notas de crédito Ʃ (172)
Total partidas conciliatorias Ʃ (198)
Diferencia -
Total partidas conciliatorias sg. Conciliación Bancaria (198)
Detalle antigüedad
Menores a 30 días (1) 4,994
De 30 a 60 días (2) -
De 60 a 90 días (3) -
De 90 a 120 días (4) -
De 120 a 360 días (5) -
Mayor a 360 días (6) (5,192)
Total Depósitos en tránsito Ʃ (198)
Total partidas que suman (7) 5,286
Cheques girados y no cobrados emitidos por la compañía mayores a 360 días (a) 5,192
Observaciones:
Identificamos un cheque emitido y no cobrado por la compañía cuya antigüedad supera los 360 días
y que se genere su anulación y reverso del asiento por parte de la Compañía. Lo cual será reportado
en la carta a la gerencia.
99
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.11 Cédula Analítica de
Cuentas por cobrar {a}
B
JUNT (4-Mar-15) 1 /2
1. OBJETIVOS:
a. Identificar si se emitieron y procesado facturas por trabajos inválidos.
b. Establecer si se emitieron notas de crédito por bienes devueltos por el cliente.
c. Conocer si no se registraron ingresos de fondos recibidos por clientes.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Solicitar el detalle de cartera de cuentas por cobrar para la evaluación de la
antigüedad de la cartera.
b. Realizar el movimiento de la provisión de incobrables para determinar su
razonabilidad.
Saldo al Saldo al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.1.4.01.01 Clientes En General 149,694 129,047 (1)
Total Clientes Locales Ʃ 149,694 Ʃ 129,047
1.1.4.99 Provisión Cuentas Incobrables (6,892) (5,925) (2)
Total Provisiones para cuentas dudosas Ʃ (6,892) Ʃ (5,925)
1.1.4.01.09.01 Trust Two Qtip 15,634 - (3)
1.1.4.01.09.03 Bela Botar Rvoc 13,203 - (3)
1.1.4.01.09.04 Marcelo García 9,202 - (3)
1.1.4.01.09.05 Marco García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.06 Irene García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.07 Elsa García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.08 Patricio García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.09 Silvia García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.10 Diego García 2,137 - (3)
1.1.4.01.09.11 Jacqueline García 1,993 - (3)
1.1.4.01.09.12 Fernando García 1,993 - (3)
Total Cuentas por Cobrar Accionistas Ʃ 54,127 Ʃ -
1.1.4.01.08.01 Cuentas por cobrar empleados - 1,349 (4)
Total cuentas por Cobrar empleados Ʃ - Ʃ 1,349
1.1.4.01.06.11 Anticipo A Proveedores - 3,972 (5)
1.1.4.01.06.12 Crédito A Mutuo Bela Motor - 43,011 (5)
Total Anticipo Proveedores Ʃ - Ʃ 46,983
1.1.4.01.07.01 Anticipo Primera Quincena 10,815 - (6)
Anticipo Quincena Empleados Ʃ 10,815 Ʃ -
1.1.4.01.06.06 Garantías Por Cobrar 13,366 57 (7)
Total Otras Cuentas Por cobrar Ʃ 13,366 Ʃ 57
Total ctas por cobrar comer. y otras ctas por cobrar Ʃ 221,110 Ʃ 171,511
100
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula Analítica de Cuentas
por cobrar {a}
B
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Para Análisis.
Clientes locales (1) 149,694 129,047 B-1
Provisión para cuentas dudosas (2) (6,892) (5,925) B-2
Cuentas por cobrar accionistas (3) 54,127 - {b}
Cuentas por cobrar Empleados (4) - 1,349
Anticipo Proveedores (5) - 46,983
Anticipo Empleados (6) 10,815 - {c}
Otras Cuentas por cobrar (7) 13,366 57 {d}
Total Cuentas por cobrar 221,110 171,511
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Efectivo
y equivalentes de efectivo se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
{b} La cuenta se genera por la liquidación de la empresa BELA MOTOR S.A., PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I., realizo todos los gastos para el proceso de liquidación que al prorratear
dichos costos. Los accionistas deben asumir dicho valor global.
{c} El saldo es correspondiente al anticipo de la primera quincena del mes de enero del 2015.
{d} Correspondientes a garantías de acciones como parte de pago de cliente Toyota.
101
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.11.1 Cédula Analítica de
Cuentas por cobrar {a}
B-1
JUNT (4-Mar-15) 1/2
Procedimiento:
a. Obtener el detalle de cartera y verificar que el total concilie con libros contables.
b. Realizar el análisis correspondiente de antigüedad de la cartera.
31-Dec-14
Factura Cliente Fecha Ref. Saldo Antig. Ref.
12072 José Páez 18-Jan-13 696 712 (6)
12377 José Murillo 10-Feb-13 1,314 689 (6)
12814 Porvenir Cía. De Seguros 14-Mar-13 5,274 657 (6)
13443 Richard Encalada 7-May-13 4,008 603 (6)
14449 Delia Vélez 3-Jul-13 491 546 (6)
15102 Richard Encalada 22-Aug-13 3,999 496 (6)
15736 Rubén Nelson Quisataxi 8-Oct-13 368 449 (6)
16100 Alfredo Pérez 8-Nov-13 534 418 (6)
16254 Mónica Subía 20-Nov-13 250 406 (6)
16369 Santiago Perugachi 3-Dec-13 504 393 (6)
17907 Isabel Velásquez 6-Mar-13 618 665 (6)
18320 Coopseguros Del Ecuador 8-Apr-13 1,664 632 (6)
18214 Teófilo Coronel 1-Apr-13 902 639 (6)
18530 Martha Parreño Gordillo 18-Apr-13 420 622 (6)
18839 Jeovanny Arteaga 15-May-13 79 595 (6)
19359 Isabel Cerda Ayala 24-Jun-13 166 555 (6)
19664 Galo Terán 16-Jul-14 7,380 168 (4)
19735 Carlos Geovanny Iglesias 23-Jul-14 1,099 161 (4)
20299 Edison Luis Mosquera 6-Sep-14 784 116 (4)
21416 David Méndez 17-Dec-14 3,009 14 (1)
22940 Arias Salazar Edison 21-Apr-14 1,397 254 (5)
23001 Coopseguros Del Ecuador 5-May-14 3,095 240 (5)
23488 Simbaña Gonzalo 18-Jun-14 1,121 196 (5)
23816 Dicomec 21-Jul-14 2,199 163 (4)
23851 Marisol Correa 22-Jul-14 1,705 162 (4)
24323 Seguros Equinoccial 12-Sep-14 3,841 110 (4)
24520 Luis Joaquín Romero 2-Oct-14 1,958 90 (3)
24521 Luis Joaquín Romero 2-Oct-14 2,054 90 (3)
24705 Ana María Franco 21-Oct-14 565 71 (3)
24722 Luis Ortega 22-Oct-14 1,980 70 (3)
24783 Mario Luge 4-Nov-14 1,778 57 (2)
24869 Estuardo Loor 11-Nov-14 657 50 (2)
24995 Marcela Susana Moncayo 20-Nov-14 1,888 41 (2)
25035 Martha Isabel Guayasamin 20-Nov-14 1,866 41 (2)
25127 Habitat Cía. Ltda. 9-Dec-14 2,935 22 (1)
24963 José Medina 18-Nov-14 1,108 43 (2)
24985 Seguros Equinoccial 19-Nov-14 456 42 (2)
24994 Cuota Fácil 20-Nov-14 2,707 41 (2)
25043 Visa 20-Nov-14 1,666 41 (2)
25075 Master card 20-Nov-14 2,194 41 (2)
Suman y pasan Ʃ 70,730
102
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula Analítica de Cuentas
por cobrar {a}
B-1
JUNT (4-May-15) 2/2
31-Dec-14
Factur
a Cliente Fecha Ref. Saldo Antig. Ref.
Vienen 70,730
25136 Mansuera 20-Nov-14 {b} 58,084 41 (2)
25190 Mansuera 18-Dec-14 9,531 13 (1)
25207 Diógenes Manuel Manzano 23-Dec-14 1,895 8 (1)
25219 Pablo Navarro 31-Dec-14 6,136 - (1)
25220 Eber Alfredo Arroyo 31-Dec-14 486 - (1)
22481 Jorge Farías 13-Mar-14 731 293 (5)
22479 Pablo Peñafiel 13-Mar-14 377 293 (5)
23998 Freddy Rengifo 12-Aug-14 1,603 141 (4)
24311 Cristian Jiménez 11-Sep-14 120 111 (4)
Total detalle de Clientes al 31.Dic.14 Ʃ 149,694 B
Análisis antigüedad de cartera
De 0 a 30 días (1) 27,993 19%
De 31 a 60 días (2) 55,404 37%
De 61 a 90 días (3) 6,557 4%
De 91 a 180 días (4) 17,732 12%
De 181 a 360 días (5) 20,722 14%
Más de 360 días (6) 21,287 14%
Total 149,694
Conclusión:
Como se despliega en el cuadro resumen de la antigüedad de cartera de clientes, se puede observar
que el porcentaje de morosidad que mantiene la Compañía es mínimo en relación al total de la misma;
el 14 % de la cartera se encuentra vencida con más de 361 días, la cual en su mayoría ha sido
analizada por parte de la Administración a nivel individual, considerando la real recuperabilidad de
los saldos a la fecha de corte. Debido a esta razón, consideramos que no existen otros indicios de
deterioro en la cartera, adicional a los ya considerados y determinados por parte de la Administración
de la Compañía.
Notas:
{a} Detalle de cartera proporcionado por el departamento de cartera mantenido en un sistema
independiente al contable. Considerado como fuente independiente.
{b} Correspondiente a valor significativo se procederá a enviar una confirmarlos saldos con el
cliente. Ver: B-2.1
103
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.11.2 Cédula Analítica de
Cuentas por cobrar {a}
B-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Realizar el movimiento de la provisión de cuentas por cobrar.
31-Dec-14
Ref.
Provisión
para cuentas
dudosas Ref.
Saldo al 31-Dec-13 (5,925)
Provisión (966) (1)
Saldo sg. mov. al 31-Dec-14 Ʃ (6,891)
Diferencia 1
Saldo sg. libros al 31-Dec-14 (6,892)
Cruce con resultados
Gasto sg. Movimiento (1) (966)
Diferencia -
Gasto sg. libros 966 40
Conclusión:
a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría
el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimiento realizado de acuerdo al detalle de mayores proporcionado por la compañía.
104
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.12 Cédula
Inventarios {a}
C
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Establecer la existencia de los inventarios en la compañía.
b. Conocer si no se registraron entradas o salidas ficticias de los inventarios.
c. Registro adecuado de las importaciones en tránsito.
2. PROCEDIMIENTO:
a. Realizar toma física de los inventarios para la constatación física de los mismos.
b. Probar el movimiento de los inventarios.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.1.5.01.01 Repuestos -Bodega Almacén- 512,889 550,502 (1)
Total repuestos Ʃ 512,889 Ʃ 550,502
1.1.5.01.02 Lubricantes -Elf- 173,247 420,290 (2)
1.1.5.01.07 Inventario Suministros Taller 55,905 55,237 (2)
1.1.5.01.11 Inventario Aditivo Para Diesel 12 3,729 (2)
1.1.5.01.12 Inventario Aditivo Para Gasolina 3,227 4,083 (2)
Total combustibles y lubricantes Ʃ 232,391 Ʃ 483,339
1.1.5.03.01.18 Calber-01-A-2013 - 5,663 (3)
1.1.5.03.01.24 Ped.Total-Col-23-M-Kgm-2014 127,309 - (3)
1.1.5.03.01.26 Ped.Total-Col-27-T-C-2014 766 - (3)
1.1.5.03.01.27 Ped.Total-Col-25-M-Mx-2014 26 - (3)
1.1.5.03.01.28 Ped.Total-Col-26-M-Mx-2014 26 - (3)
Total Import. En transito Ʃ 128,127 Ʃ 5,663
Total inventarios Ʃ 873,407 Ʃ 1,039,504
Para Análisis
Repuestos (1) 512,889 550,502 C-1
Combustibles y lubricantes (2) 232,391 483,339 C-2
Importaciones en transito (3) 128,127 5,663 {b}
Total Inventarios 873,407 1,039,504
Conclusión.-
Después de realizar la revisión de la cuenta de efectivo y equivalentes se puede concluir que el
saldo de la misma se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
{b} Se solicitó la Importación en tránsito Col-23-M-KGM-2014 correspondiente a la factura de
ELF A82045684 con número de B/L n° ABAX 483492A83-3 con cargamento de lubricantes que
se espera que llegue el 20 de enero del 2015.
105
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.12.1 Cédula Analítica de
Repuestos {a}
C-1
JUNT (4-Mar-15)
1. Procedimientos:
a. Se solicitó el detalle del inventario de repuestos.
b. Se procedió a cruzar con el saldo en libros.
Código Denominación Stock Valor
Medio
Valor
Total Ref.
10121 2 Amortiguadores 93 65.00 6,045
12232 Pistones 98 79.56 7,797
M37130ST Amortiguador 99 23.83 2,359
11928 Barra Estabilizadora 98 258.70 25,353
M9574265D11 Bacandas 99 41.60 4,118
M032253041M Disipador De Calor Múltiple 201 35.59 7,153
M6001548282 Embrague 99 458.64 45,405 PS
MEJE001 Eje Completo 98 34.67 3,397
J0309090201 Faro Isuzu Rodeo Luv 2002/ Lh 103 30.67 3,159
MGCQ014 Guardachoque Del 98 287.49 28,174
M15175700 Halógeno Rh 99 90.00 8,910
12515 Banda de distribución 104 79.31 8,249
M5502005RUE Filtros 99 40.73 4,033
M8LOU05605A Kit Retención X 2 198 123.94 24,540
M6001548979 Bocín 99 100.40 9,940
15928 Mangueta Rh 102 347.69 35,464
15631 Neblinero Lh 99 182.62 18,080
74895SW01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 98 439.01 43,023 PS
M8D0121251 Radiador 99 364.06 36,042
10479 Refuerzo Post 98 377.88 37,033
5401J0 Rin Del.D. 104 676.00 70,304 PS
10171 Sensor Oxigeno 100 133.47 13,347
11642 Tabla Cubre Llanta De Emergencia 99 182.00 18,018
14545 Tapacubo Llanta Emergencia 98 177.13 17,358
J2020240600 Levas 199 99.86 19,873
M93307877 Cadenas 98 61.57 6,034
M1K129620D Válvulas 101 98.80 9,979
Total Sg detalle al 31. Dic. 2014 Ʃ 513,185
Diferencia 296 INM
Total Sg libros al 31. Dic. 2014 Ʃ 512,889
Inventario sometido a toma física PS 158,732 C-1.1
Nomenclatura:
PS Partida Seleccionada
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
106
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.12.1.1 Cédula de Movimiento Retrospectivo C-1.1 JUNT (4-Mar-15) 2 /2
Procedimiento:
a. El movimiento se realizó tomando las muestras que fueron seleccionadas para la toma física incluidas las muestras de piso, para realizar la
conexión y revisión de los movimientos que se efectuaron después de la toma física.
Inventario al 22 de septiembre de 2014 Inventario al 31 de diciembre de 2014
Cant.
Referencia Denominación Stock Valor
Medio Dif. Referencia Denominación Stock Valor Medio
M6001548282 Embrague 75 97 (24) M6001548282 Embrague 99 458.64
5401J0 Rin Del.D. 84 102 (20) 5401J0 Rin Del.D. 104 676.00
74895SWAA01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 105 96 7 74895SWAA01ZA Plat.Inf.Tapa Maleta 98 439.01
Muestras de Piso
15928 Mangueta Rh 94 340.38 (8) 15928 Mangueta Rh 102 347.69
M8D0121251 Radiador 102 356.41 (8) M8D0121251 Radiador 99 364.06
10479 Refuerzo Post 90 369.95 (8) 10479 Refuerzo Post 98 377.88
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan
razonablemente.
107
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.12.2 Cédula Movimiento de Inventarios C-2 JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Solicitar el mayor de las cuentas de inventario.
b. Realizar el movimiento del inventario de repuestos.
c. Conciliar la salida de mercadería con el saldo de costo de ventas.
Repuestos
Lubricantes
-Elf-
Inventario Aditivo
Para Diesel
Inventario Aditivo
Para Gasolina
Inventario
Suministros Taller Ref.
Descripción 1.1.5.01.01 1.1.5.01.02 1.1.5.01.11 1.1.5.01.12 1.1.5.01.07
Saldo inicial 550,502 420,290 3,729 4,083 55,237
Débitos
Compras 148,437 365,097 - - 12,853
Devoluciones 3,709 7,165 - -
Total Débitos 152,146 372,261 - - 12,853
Créditos
Transfer. a Órdenes de trab. (189,759) (619,304) (3,717) (855) (12,185)
Total Crédito (189,759) (619,304) (3,717) (855) (12,185)
Saldo sg. Mov. al 31-Dec-14 Ʃ 512,889 173,247 12 3,228 55,905
Diferencia - 0 - 1 -
Saldo sg. libros al 31-Dec-14 Ʃ 512,889 173,247 12 3,227 55,905
Costo sg. Movimiento Ʃ (825,820)
Diferencia -
Costo sg. Libros Ʃ 825,820 20
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan
razonablemente.
108
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.13 Cédula de Activos por
Impuestos Corrientes {a}
D
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Reconocer si los rubros por retenciones de impuesto a la renta fueron registrados.
b. Conocer si se realizaron los pagos respectivos de impuesto a la renta.
2. PROCEDIMIENTO:
a. Realizar el movimiento de retención de anticipo a la renta.
b. Revisión y registro de los anticipos de impuesto a la renta establecidos por la
Superintendencia de Compañías.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.1.6.02 Retenciones En La Fuente 13,990 16,111 (1)
Total Retenciones en la fuente Ʃ 13,990 Ʃ 16,111
1.1.6.03 Anticipo Impuesto A La Renta 21,481 21,060 (2)
Total Impuesto a la renta Ʃ 21,481 Ʃ 21,060
Total Activos Corrientes Ʃ 35,471 Ʃ 37,171
Para Análisis
Retenciones en la fte. (1) 13,990 16,111 D-1
Anticipo de Impuesto a la Renta (2) 21,481 21,060 D-2
Total Activos Corrientes Ʃ 35,471 Ʃ 37,171
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Activos
por Impuestos Corrientes se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
109
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.13.1 Cédula de Movimiento de
Retenciones en la fuente {a}
D-1
JUNT (4-Mar-15)
PROCEDIMIENTOS:
1. Solicitar los mayores de retenciones en la fuente para la realización de movimientos.
2. Realizar el recalculo de retenciones en la fuente de acuerdo al total de ingresos.
1.1.6.02
Descripción Retenciones En La Fuente Ref.
Saldo al 31-dic-2013 16,111
Pagos descontados en Imp. a la
Renta (16,111)
Retenciones efectuadas: 13,990
Saldo Sg. Mov. al 31-Dic-14 Ʃ 13,990
Diferencia -
Sado sg. Libros al 31-Dic-14 13,990
Ingresos netos 1,660,687 10
1% de ret. Fte. 16,607
Ret. Otros Ingresos (2,536)
Diferencia 81 IN
Conclusión:
Una vez realizado el movimiento respectivo podemos determinar que los saldos aunque presentando
una diferencia no representan un riesgo a la materialidad calculada y se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de retenciones de anticipo de impuesto a la renta realizada de acuerdo al detalle de
mayores proporciona por el contador general.
110
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.13.2 Cédula de Anticipo de
Impuesto a la renta {a}
D-2
JUNT (4-Mar-15)
PROCEDIMIENTO:
1. Se solicitó el formulario 101 del periodo anterior para confirmar el pago del anticipo de
impuesto a la renta por el año 2014 de igual manera se solicitaron los formularios de estos
pagos en los meses de julio y septiembre.
1.1.6.02
Descripción
Retenciones En
La Fuente
Saldo al 31-dic-2013 21,060
Pagos (21,060)
1ra Cuota Julio 10,740
2da Cuota Septiembre 10,740
Saldo Sg. Mov. al 31-Dic-14 Ʃ 21,480
Diferencia 1
Sado sg. Libros al 31-Dic-14 21,481
Conclusión:
Una vez revisado la documentación soporte y los pagos realizados podemos determinar que el saldo
de la cuenta se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Saldo obtenidos de los formularios 101 y 115 de la compañía de pago de anticipo de impuesto a
la renta proporcionados por la compañía.
111
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.14 Cédula de
Propiedad
Planta y Equipo
{a}
E
JUNT (4-Mar-15) 1/2
1. OBJETIVOS:
a. Establecer que todos los activos hayan sido correctamente registrados y totalmente en
la propiedad planta y equipo.
b. Establecer si las depreciaciones adoptadas por la compañía han sido las correctas de
acuerdo a la normativa.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Solicitar los movimientos de los activos fijos y que concilien con el saldo en libros.
b. Realizar el re-cálculo de las depreciaciones por el presente periodo y conocer posibles
diferencias significativas.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.2.1.01.02 Terreno 6 De Diciembre 1,482,909 1,482,909 (1)
1.2.1.01.03 Terreno 18 De Septiembre 636,476 636,476 (1)
1.2.2.02.01 Maquinaria Y Equipo 502,816 482,817 (1)
1.2.2.03.01 Herramientas 3,332 5,867 (1)
1.2.2.04.01 Equipos De Oficina 2,859 2,859 (1)
1.2.2.05.01 Muebles Y Enseres 1,410 1,818 (1)
1.2.2.06.01 Vehículos 59,848 59,848 (1)
1.2.2.07.01 Eq.De Computación 20,518 22,727 (1)
1.2.2.08.01 Instalaciones 15,094 15,094 (1)
Total Costo Ʃ 2,725,262 Ʃ 2,710,415
1.2.2.01.05 Depreciación Acum.Edificio 6 De Dic (72,716) (53,424) (2)
1.2.2.01.06 Depreciación Acum.Edificio 18 De Sep. (33,000) (24,750) (2)
1.2.2.02.03 Depreciación Acum.Maq.Y Eq (115,568) (77,982) (2)
1.2.2.03.02 Deprec. Acumulada Herramientas (1,727) (3,173) (2)
1.2.2.04.02 Deprec. Acumulada Equipos De Oficina (620) (333) (2)
1.2.2.05.02 Deprec. Acumulada Muebles Y Enseres (143) (365) (2)
1.2.2.06.02 Depreciación Acumulada Vehículos (39,278) (33,259) (2)
1.2.2.07.02 Deprec. Acumul. Equipos De Comp. (9,662) (6,739) (2)
1.2.2.08.02 Deprec. Acumul.Instalaciones (15,094) (15,094) (2)
Total Depreciaciones acumuladas Ʃ (287,808) Ʃ (215,119)
1.5.1.01 Costo Histórico Pinacoteca 914 914 (3)
1.5.1.02 Activos Totalmente Depreciados 328 316 (3)
Total Activos Totalmente Depreciados Ʃ 1,242 Ʃ 1,230
Total Propiedad planta y Equipo Ʃ 2,438,696 Ʃ 2,496,526
112
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de Propiedad Planta y
Equipo {a}
E
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Para Análisis
Propiedad, Planta y Equipo (1) 2,725,262 2,710,415 E-1
Depreciación acumulada (2) (287,808) (215,119) E-2
Totalmente depreciados (3) 1,242 1,230
Total Propiedad planta y Equipo Ʃ 2,438,696 Ʃ 2,496,526
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de
Propiedad Planta y Equipo se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
113
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.14.1 Cédula Movimiento de Propiedad planta y
equipo {a}
E-1 JUNT (4-Mar-15) 1/2
Procedimiento:
1. Solicitar el movimiento de los activos fijo en adiciones, bajas, transferencias, ajustes y ventas y conciliarlo con el saldo en libros.
Descripción Terreno 6 De Diciembre Terreno 18 De Septiembre Maquinaria Y Equipo Herramientas Equipos De Oficina
1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01
Saldo al 31.Dic.13 1,482,909 636,476 482,817 5,867 2,859
Adiciones
Abril - - - - -
Junio - - 19,999 - -
Noviembre - - - - -
Diciembre - - - - -
Adiciones - - 19,999 - -
Bajas
Febrero - - - - -
Abril - - - - -
Julio - - - - -
Agosto - - - - -
Noviembre - - - (2,535) -
Diciembre - - - - -
Bajas - - - (2,535) -
Movto 31.dic.14 1,482,909 636,476 502,816 3,332 2,859
Diferencia - - - - -
Libros 31.Dic.14 1,482,909 636,476 502,816 3,332 2,859
114
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Movimiento de Propiedad planta y equipo {a} E-1 JUNT (4-Mar-15) 2/2
Muebles Y Enseres Vehículos Equipos de Comp. Instalaciones
Total Ref. Descripción 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01
Saldo al 31.Dic.13 1,818 59,848 22,727 15,094 2,710,415
Adiciones
Abril - - 95 - 95
Junio - - - - 19,999 {b}
Noviembre - - 1,270 - 1,270
Diciembre - - 457 - 457
Adiciones - - 1,822 - 21,821
Bajas
Febrero - - (680) - (680)
Abril - - (316) - (316)
Julio - - (805) - (805)
Agosto (10) - (780) - (790)
Noviembre (398) - - - (2,933)
Diciembre - - (1,450) - (1,450)
Bajas (408) - (4,031) (6,974)
Movimto 31.dic.14 1,410 59,848 20,518 15,094 2,725,262
Diferencia (0) - 0 - -
Libros 31.Dic.14 1,410 59,848 20,518 15,094 2,725,262
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de costos de Propiedad Planta y Equipo se presentan
razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de la propiedad planta y equipo proporcionado por el contador general.
{b} Se adquirió maquinaria de lavado de motores ubicado en Puembo por US$20,000.
115
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.14.2 Cédula Movimiento de Depreciaciones de
Propiedad planta y equipo {a}
E-2.1 JUNT (4-Mar-15) 1/2
Procedimiento:
1. Solicitar el movimiento de las depreciaciones de los activos fijo en adiciones, bajas, transferencias, ajustes y ventas y conciliarlo con el
saldo en libros.
Terreno 6 De
Diciembre
Terreno 18 De
Septiembre
Maquinaria Y
Equipo Herramientas
Equipos De
Oficina
Muebles Y
Enseres Vehìculos Eq.De Comp. Instalaciones
1.2.2.01.05 1.2.2.01.06 1.2.2.02.03 1.2.2.03.02 1.2.2.04.02 1.2.2.05.02 1.2.2.06.02 1.2.2.07.02 1.2.2.08.02
Saldo Inicial 31.Dic.13 (53,424) (24,750) (77,982) (3,173) (333) (365) (33,259) (6,739) (15,094) (215,119)
Depreciación
Enero (2,968) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (613) - (7,554)
Febrero (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (607) - (6,063)
Marzo (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (601) - (6,058)
Abril (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (599) - (6,055)
Mayo (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (600) - (6,057)
Junio (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (586) - (6,043)
Julio (1,484) (687) (2,646) (98) (24) (15) (502) (565) - (6,021)
Agosto (1,484) (687) (2,780) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,147)
Septiembre (1,484) (687) (3,211) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,577)
Octubre (1,484) (687) (3,210) (98) (24) (15) (502) (557) - (6,577)
Noviembre (1,484) (687) (3,210) (56) (24) (12) (502) (550) - (6,525)
Diciembre (1,484) (687) (3,210) (56) (24) (12) (502) (562) - (6,537)
Dep. 31.Dic.14 (19,292) (8,250) (34,146) (1,090) (287) (176) (6,019) (6,954) - (76,213) (1)
Bajas
Febrero - - - - - - - 680 - 680
Abril - - - - - - - 316 - 316
Julio - - - - - - - 805 - 805
Agosto - - - - - - - 780 - 780
Noviembre - - - 2,535 - 398 - - - 2,933
Diciembre - - - - - - - 1,450 - 1,450
Total bajas 31.Dic.2014 - - - 2,535 - 398 - 4,031 - 6,964
Descripción
Total Ref.Ref.
116
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Movimiento de Depreciaciones de Propiedad planta y
equipo {a}
E-2.1 JUNT (4-Mar-15) 2/2
Conclusión:
Al concluir nuestro procedimiento de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos por depreciación de Propiedad Planta y Equipo se presentan
razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de la propiedad planta y equipo proporcionado por el contador general.
Terreno 6 De
Diciembre
Terreno 18 De
Septiembre
Maquinaria Y
Equipo Herramientas
Equipos De
Oficina
Muebles Y
Enseres Vehìculos Eq.De Comp. Instalaciones
1.2.2.01.05 1.2.2.01.06 1.2.2.02.03 1.2.2.03.02 1.2.2.04.02 1.2.2.05.02 1.2.2.06.02 1.2.2.07.02 1.2.2.08.02
(-/+) Ajustes
Julio - - (3,011) - - - - - - (3,011)
Agosto - - (430) - - - - - - (430)
Total ajustes 31.Dic.2014 - - (3,441) - - - (3,441) (1)
Total Movimientos (19,291.87) (8,249.88) (37,586.74) (1,089.53) (286.70) (175.95) (6,019.15) (6,953.86) - (79,654)
Saldo mov. 31.Dic.14 (72,716) (33,000) (115,569) (1,728) (620) (143) (39,278) (9,662) (15,094) (287,809)
Diferencia - - 1 1 - - - - - 1
Saldo 31.Dic.14 (72,716) (33,000) (115,568) (1,727) (620) (143) (39,278) (9,662) (15,094) (287,808)
Depreciación Acumualda según Movimiento (1) (79,654)
Diferencia 2
Saldo Resultados 79,656 40
Descripción
Total Ref.Ref.
117
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Re- cálculo de Depreciaciones de Propiedad planta y
equipo {a}
E-2.2 JUNT (4-Mar-15) 1 /2
Procedimiento:
1. Realizar el re-cálculo de depreciaciones de propiedad planta y equipo de acuerdo a los porcentajes de depreciación proporcionados por la
compañía.
1% 1% 8% 33% 10% 10% 10% 33% 0%
CuentaTerreno 6 De
Diciembre
Terreno 18 De
Septiembre
Maquinaria Y
Equipo Herramientas
Equipos De
Oficina
Muebles Y
Enseres Vehìculos Eq.De Comp. Instalaciones
Descripción 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01 Total
Saldo Inicial al 31-Dec-13 1,482,909 636,476 482,817 5,867 2,859 1,818 59,848 22,727 15,094 2,710,415
(-) Totalmente depreciados - - 2,535 - 399 - 4,031 - 6,965
Saldo por depreciar 12 1,482,909 636,476 482,817 3,332 2,859 1,419 59,848 18,696 15,094 2,717,380
Depreciación 19,426 8,338 37,129 1,100 286 142 5,985 6,170 - 78,574
Adiciones
Abril 8 - - - - - - - 21 - 21
Junio 6 - - 769 - - - - - - 769
Noviembre 1 - - - - - - - 35 - 35
Total Adiciones - - 769 - - - - 56 - 825
{b}
118
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula Re- cálculo de Depreciaciones de Propiedad planta y
equipo {a}
E-2.2 JUNT (4-Mar-15) 2/2
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos por depreciación de Propiedad Planta y Equipo se presentan
razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de la propiedad planta y equipo proporcionado por el contador general.
{b} El porcentaje de depreciación Varia dado que existieron por revaluaciones en periodos anteriores por motivos de plusvalía y deterioro en el caso de
maquinaria y equipo.
1% 1% 8% 33% 10% 10% 10% 33% 0%
CuentaTerreno 6 De
Diciembre
Terreno 18 De
Septiembre
Maquinaria Y
Equipo Herramientas
Equipos De
Oficina
Muebles Y
Enseres Vehìculos Eq.De Comp. Instalaciones
Descripción 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.2.02.01 1.2.2.03.01 1.2.2.04.01 1.2.2.05.01 1.2.2.06.01 1.2.2.07.01 1.2.2.08.01 Total
Bajas
Febrero 2 - - - - - - - (37) - (37)
Abril 4 - - - - - - - (35) - (35)
Julio 7 - - - - - - - (155) - (155)
Agosto 8 - - - - - (1) - (172) - (172)
Noviembre 11 - - - (767) - (37) - - - (803)
Diciembre 12 - - - - - - - (479) - (479)
Total Bajas - - - (767) - (37) - (877) - (1,681)
Total al 31-Dic-14 19,426 8,338 37,898 1,100 286 142 5,985 6,226 - 79,399
Diferencia 134 88 311 10 (1) (34) (34) (728) - (254)
Sg. Movimiento Dep. A. Fijos al 31-Dic-14 (19,292) (8,250) (37,587) (1,090) (287) (176) (6,019) (6,954) - (79,654)
{b}
119
Proveedora Automotriz
S.A.C.I. 4.15 Cédula de
Inversiones {a}
F
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Conocer si no existen registros de inversiones ficticias.
b. Determinar si se han registrado correctamente las inversiones tanto evitando
duplicados como baja de los mismos.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Realizar confirmaciones de inversiones que mantiene la compañía a la fecha de
examen.
b. Realizar el movimiento de las inversiones.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
1.4.2.01 Club De Ejecutivos 334 334 (5)
1.4.2.02 Cofiec 1,435 1,435 (5)
1.4.2.04 Automotores Continental 591,677 591,677 (2)
1.4.2.05 Recordmotor 2,686 2,686 (4)
1.4.2.07 Inmobiliaria Bela Botar S.A. 36,144 36,144 (1)
1.4.3.01 Fideicomiso Autoconsa 204,307 204,307 (3)
Total Inversiones Ʃ 836,583 Ʃ 836,583
Para Análisis
Inmobiliaria Bela Botar (1) 36,144 36,144 F-1
Automotores continental (2) 591,677 591,677 F-1
Fideicomiso autoconsa (3) 204,307 204,307 F-1
Recordmotor (4) 2,686 2,686 F-1
Otros (5) 1,769 1,769 F-1
Total Inversiones Ʃ 836,583 Ʃ 836,583
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de Las
Inversiones se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Estados financieros proporcionado por el contador general.
120
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.15.1 Cédula Movimiento de Inversiones {a} F-1 JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Realizar el movimiento de inversiones
b. Realizar la conciliación de saldos con las confirmaciones enviadas.
Propiedad % 1.433% 18.000% 15.000% 4.600% 0.100% 1.060%
Nombre de la Inversión
Inmobiliaria
Bela Botar
Automotores
continental
Fideicomiso
autoconsa Recordmotor
Club De
Ejecutivos Cofiec Total
Saldo Final 31-Dic-13 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583
Actividad Período Actual:
+ Inversiones Adicionales - - - - - - -
Total Actividad Período Actual - - - - - - -
Saldo al 31-Dec-14 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583
Diferencia - - - - - - -
Saldo Sg. Confirmación 36,144 591,677 204,307 2,686 334 1,435 836,583
Referencia F-1.1 F-1.2 F-1.3 F-1.4 F-1.5
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos de movimiento de Inversiones se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de las inversiones fue proporcionado por el contador general.
121
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.16 Cédula de Ctas. Por
pagar comerciales y otras
Ctas. Por pagar {a}
G
JUNT (4-Mar-15) 1/ 2
1. OBJETIVOS:
a. Identificar si se recibieron y procesado la.
b. Conocer si se registraron los egresos de fondos enviados por los proveedores.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Solicitar el detalle de las cuentas por pagar para la evaluación de su antigüedad.
b. Envió de confirmaciones al proveedor que más se adeuda.
Al Al
Cuenta Nombre Ref. 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
2.1.2.01.01 Housemotor S.A. (658) (1,131) (1)
2.1.2.01.09 Italbras Cia.Ltda. (335) (433) (1)
2.1.2.01.13 Castillo Hnos. (116) - (1)
2.1.2.01.18 Autogtpsa (621) - (1)
2.1.2.01.23 Futurama Kitmotor S.A. - (136) (1)
2.1.2.01.27 L. Henríquez (257) - (1)
2.1.2.01.32 Repuestos Granizo - (99) (1)
2.1.2.01.33 Guaranda Figueroa- (696) (103) (1)
2.1.2.01.34 Comercial Kywi S.A (682) (10) (1)
2.1.2.01.41 Mansuera S.A. (1,042) (739) (1)
2.1.2.01.43 Productos Metalúrgicos S.A. (1,315) (3,876) (1)
Total Cuentas por pagar proveedores locales Ʃ (5,722) Ʃ (6,527)
2.1.4.04.02.02 Dividendos Por Pagar Acc. (77,200) - (2)
Total Cuentas por pagar accionistas Ʃ (77,200) Ʃ -
2.1.4.04.01.01 Eventos Varios (281) (276) (3)
2.1.4.04.02.01 Cuentas Por Pagar Varias (22,720) (22,838) (3)
Total cuentas por pagar Otros Ʃ (23,001) Ʃ (23,114)
2.1.4.05.01 Antic. Clientes: H/T Y Ventas (2,581) (3,014) (4)
Total Anticipos Ʃ (2,581) Ʃ (3,014)
Total Ctas. por pagar comerciales y otras Ʃ (105,923) Ʃ (29,641)
122
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de Ctas. Por pagar
comerciales y otras Ctas.
Por pagar {a}
G
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Para Análisis
Proveedores Locales (1) (5,722) (6,527) G-1
Accionistas (2) (77,200) - {b}
Otros (3) (23,001) (23,114) G-2
Anticipos (4) (2,581) (3,014)
Total Ctas. por pagar
comerciales y otras Ʃ (105,923) Ʃ (29,641)
Conclusión:
Al concluir nuestros procedimientos de auditoria al 31 de diciembre del 2014 los saldos al Cuentas
por pagar comerciales y otras cuentas por pagar se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de la Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar proporcionado por
el contador general.
{b} El pago a accionistas corresponde al pago de dividendos por pagar y reservas facultativas por el
año terminado 2013 según acta de sesión de accionistas.
123
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.16.1 Cédula Analítica de
proveedores locales {a}
G-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Realizar un análisis de las cuentas por pagar según su antigüedad.
31-Dec-14
Núm. Fra. F. Factura Tercero Ref. Saldo Antigüe. Ref.
001-0000605 20-Jul-14 Housemotor S.A. 658 164 (4)
001-0105766 13-Aug-14 Italbras Cia.Ltda. 335 140 (4)
001-0000747 14-Aug-14 Castillo Hnos. 116 139 (4)
001-00001017 19-Aug-14 Autogtpsa 621 134 (4)
001-0005698 29-Oct-14 L. Henríquez 257 63 (3)
001-0005788 29-Nov-14
Guaranda Figueroa-
Repuestos Automotrices 696 32 (2)
002-0012005 30-Nov-14 Comercial Kywi S.A 682 31 (2)
002-0012003 30-Nov-14 Mansuera S.A. 1,042 31 (2)
002-0012006 30-Nov-14
Productos Metalúrgicos
S.A. 1,315 31 (2)
Saldo Sg. Detalle al 31-Dic-14 Ʃ 5,722
Diferencia -
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-14 (5,722)
Análisis antigüedad de cartera
De 0 a 30 días (1) - 0%
De 31 a 60 días (2) 3,735 65%
De 61 a 90 días (3) 257 4%
De 91 a 180 días (4) 1,730 30%
De 181 a 360 días (5) - 0%
Más de 360 días (6) - 0%
Total Ʃ 5,722
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de las inversiones fue proporcionado por el contador general.
124
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.16.2 Cédula Analítica de
Otras cuentas por pagar
{a}
G-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Indagar sobre saldos significativos y su naturaleza
Fecha Tercero Ref. Saldo por
pagar Ref.
1-Dec-14 Kywi 281 {b}
20-Jun-14 Josefa Moreira 20,000 {c}
7-Dec-14 Cámara De Comercio De Quito 779 {b}
8-Dec-14 Suratel 123 {b}
9-Dec-14 Conecel S.A. 338 {b}
3-Dec-14 Autorepuestos Universal 76 {b}
8-Dec-14 Autorepuestos Universal 121 {b}
9-Dec-14 Asiauto S.A. 21 {b}
10-Dec-14 Pedro Quisilema 187 {b}
4-Dec-14 Seguros Oriente S.A. 30 {b}
9-Dec-14 Luis Quisaguano 12 {b}
13-Dec-14 José Enríquez 213 {b}
14-Dec-14 Loza Guana Edwin Patricio 51 {b}
7-Dec-14 Asiauto S.A. 21 {b}
12-Dec-14 Distribuidora Armas 215 {b}
13-Dec-14 Transdyr 30 {b}
14-Dec-14 Morales Quisilema Wilson 40 {b}
7-Dec-14 Autocofic 209 {b}
13-Dec-14 Autocofic 202 {b}
14-Dec-14 Superagua 50 {b}
Saldo sg. Detalle al 31-Dic-14 Ʃ 23,001
Diferencia (0)
Saldo sg. Libros al 31-Dic-14 (23,001)
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de las inversiones fue proporcionado por el contador general.
{b} Dichos saldos corresponden a anticipos que se tiene por parte de los proveedores.
{c} El saldo corresponde a la deuda contraída por la adquisición de lavadora de Puembo.
125
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.17 Cédula Analítica de
Obligaciones acumuladas {a}
H
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVO:
a. Revisar si las obligaciones por acumulas se encuentran registradas
correctamente de acuerdo a la normativa vigente.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Realizar agrupaciones correspondientes para su análisis.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
2.1.4.01.03.01 Décimo Tercer Sueldo (1,835) (1,446) (1)
2.1.4.01.03.02 Décimo Cuarto Sueldo (4,337) (3,299) (1)
2.1.4.01.03.06 15 % Participación Utilidades (14,584) (39,373) (3)
2.1.4.02.01 Aporte Patronal (2,676) (1,952) (1)
2.1.4.02.02 Aporte Personal (2,081) (1,502) (1)
2.1.4.02.03 Prestamos Iess (1,797) (1,350) (2)
Total beneficios sociales Ʃ (27,310) Ʃ (48,922)
Para Análisis
Beneficios Sociales (1) (10,929) (8,199) 30-1
Préstamo IESS (2) (1,797) (1,350)
Utilidades (3) (14,584) (39,373) 40
Total beneficios sociales Ʃ (27,310) Ʃ (48,922)
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de obligaciones acumuladas fue proporcionado por el contador general.
{b} No existen provisiones por cuenta vacaciones y fondos de reserva se deberá tomar en cuenta en
la realización de la carta a gerencia.
126
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.18 Cédula Analítica
pasivos por impuestos {a}
I
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVO:
a. Establecer si se realizaron las retenciones tanto de IVA como retenciones en la
fuente de acuerdo a la normativa vigente.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Realizar movimientos de retenciones en la fuente, IVA y de pago de impuesto a
la renta.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
2.1.4.03.01.01 Ret. En la fuente (3,078) (2,089) (1)
Total Retenciones (3,078) (2,089)
1.1.6.01 IVA. 12% Compras 8,907 21,102 (2)
2.1.4.03.02.01 IVA. 12% Ventas (11,729) (16,858) (2)
2.1.4.03.02.02 Retenciones IVA (15,895) (14,057) (2)
Total IVA por pagar Ʃ (18,717) Ʃ (9,813)
2.1.4.03.04.01 Impuesto A La Renta (38,264) (38,769) (3)
Total Imp. Renta Ʃ (38,264) Ʃ (38,769)
2.1.4.03.02.06 Impuesto por Implem. NIIFs (2,139) (2,811) (4)
Total Imp. Diferido Ʃ (2,139) Ʃ (2,811)
Total Impuestos Ʃ (62,198) Ʃ (53,482)
Para Análisis
Ret. En la fuente (1) (3,078) (2,089) I-1
IVA por pagar (2) (18,717) (9,813) I-1
Imp. A la Renta (3) (38,264) (38,769) I-1
Imp. Diferido (4) (2,139) (2,811) I-1
Total Imp. Corrientes Ʃ (62,198) Ʃ (53,482)
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Los detalle de pasivos por impuestos fue proporcionado por el contador general.
127
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.18.1 Cédula Analítica de
movimiento de impuestos {a}
I-1
JUNT (4-Mar-15) 1/ 2
Procedimientos:
a. De acuerdo al detalle de mayores realizar el movimiento de impuestos por el año
terminado.
Retenciones IVA
Imp. A la
Renta
Imp.
Diferido Total
Saldo al 31.Dic.13 (2,089) (9,813) (38,769) (2,811) (53,482)
Pagos (20,489) (489,544) (38,264) - (548,297)
Enero (1,724) (47,657) - - (49,381)
Febrero (1,471) (38,160) - - (39,632)
Marzo (1,150) (31,585) - - (32,735)
Abril (1,437) (36,607) - - (38,044)
Mayo (1,817) (52,705) - - (54,522)
Junio (1,438) (44,646) - - (46,084)
Julio (2,156) (34,056) - - (36,212)
Agosto (1,466) (41,651) - - (43,117)
Septiembre (1,449) (53,715) - - (55,165)
Octubre (1,446) (41,975) - - (43,421)
Noviembre (1,856) (33,621) - - (35,477)
Diciembre (3,078) (33,166) (38,264) - (74,508)
Liquidación Impuestos 19,500 480,641 38,769 672 539,582
Referencia 40
128
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula Analítica de
movimiento de impuestos {a}
I-1
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Retenciones IVA
Imp. A
la Renta
Imp.
Diferido Total
Enero 2,089 36,989 - - 39,078
Febrero 1,724 36,761 - - 38,485
Marzo 1,471 30,153 - - 31,624
Abril 1,150 54,404 38,769 - 94,323
Mayo 1,437 39,234 - - 40,672
Junio 1,817 38,709 - - 40,526
Julio 1,438 36,506 - - 37,945
Agosto 2,156 53,472 - - 55,627
Septiembre 1,466 38,852 - - 40,318
Octubre 1,449 40,094 - - 41,544
Noviembre 1,446 37,214 - - 38,660
Diciembre 1,856 38,252 - 672 40,780
Saldo final sg. Movimiento (3,078) 18,716) (38,264) (2,139) (62,197)
Diferencia - (1) - - (1)
Saldo al 31 de dic del 2014 (3,078) (18,717) (38,264) (2,139) (62,198)
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimientos de pasivos por impuestos fue proporcionado por el contador general.
129
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.19 Cédula Analítica
Prestamos {a}
J
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVO:
a. Establecer si los prestamos fueron reconocidos apropiadamente como Pasivos a
largo plazo
2. PROCEDIMIENTO:
a. Solicitar el detalle del préstamo vigente que tiene la compañía.
b. Realizar el recalculo de intereses generados por dicho préstamo.
Al Al
Cuenta Nombre Ref. 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
2.2.1.02 Prestamos M/E - Socios Accionistas- (610,000) (800,000) J-1
Total - Préstamos Accionistas L/P Ʃ (610,000) Ʃ (800,000)
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las
cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Los detalle de préstamos a Largo plazo fue proporcionado por el contador general.
130
Proveedora Automotriz S.A.C.I. 4.19.1 Cédula Analítica de Calculo Préstamos
{a}
J-1 JUNT (4-Mar-15)
PROCEDIMIENTO:
a. De acuerdo al detalle del préstamo solicitado realizar el recalculo de impuestos generados por este.
b. Reconocer si dicho préstamo cumple con las condiciones para ser un pasivo a Largo plazo
Conclusión:
Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo de las cuentas que conforman este papel se
presentan razonablemente.
31-Dec-13 31-Dec-14
Gasto Interés
Lugar
Préstamo Banco
Tipo de
Préstamo
Monto
Original Ref.
Capital
Al 31-Dic-13 Abonos
Capital
Al 31-Dic-14 Estado Desde Hasta Plazo
%
Tasa Días
Según
Auditoría Ref.
Ecuador Elba García Préstamo 800,000 800,000 190,000 610,000 Vigente 21-Dec-13 21-Dec-15 730 7.79% 365 62,304
Préstamos Accionistas 800,000 610,000 Total Según Recálculo 62,304
Diferencia - - Diferencia 0
Total Obligaciones Sg. Libros (800,000) (610,000) Total Interéses Sg. Libros 62,304 50
Vigencia
Cálculo de Intereses al 31-Dic-14
131
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.20 Cédula Analítica de
Obligaciones definidas {a}
K
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Verificar el registro contable de obligaciones por beneficios a definidos de empleados
de acuerdo a lo estipulado en la Norma Internacional de información Financiera.
b. Verificar que los saldos de las provisiones por beneficios definidos al 31 de diciembre
del 2014 del movimiento están cotejados con los saldos según registros contables.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Solicitar el reporte del actuario independiente para la conciliación de lo reportado por
este con lo registrado en libros.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
2.2.1.01 Jubilación Patronal (156,048) (153,816) (1)
2.2.1.03 Desahucio por pagar (43,580) (14,058) (2)
Total Oblig. por beneficios definidos Ʃ (199,628) Ʃ (167,874)
Para Análisis
Jubilación (1) (156,048) (153,816) K-1
Desahucio (2) (43,580) (14,058) K-1
Total Oblig. por beneficios definidos Ʃ (199,628) Ʃ (167,874)
Conclusiones:
a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría
el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El Análisis de Obligaciones por Beneficios Definidos se elaboró en base a los EEFF
proporcionados por el contador general.
132
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.20.1 Cédula Analítica de
Movimiento de
Obligaciones definidas {a}
K-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Verificar que los saldos de las provisiones de jubilación patronal y desahucio de los
cálculos actuariales están cotejados con los saldos según registros contables.
b. Verificar que los pagos del movimiento de las provisiones de jubilación patronal y
desahucio sean incluidos en los cálculos actuariales.
Descripción
Provisión
Jubilación
Patronal
Provisión
Desahucio Ref.
Saldo al 31-Dec-13 (153,816) (14,058)
Ajustes - (16,322)
Pagos 11,744 -
Provisiones (13,976) (13,200) (1)
Saldo al 31-Dic-14 Ʃ (156,048) (43,580)
Diferencia 0 0
Saldo Sg. Libros al 31-Dic-14 (156,048) (43,580)
… Cruce con Resultados …
Provisiones sg. Movimiento (1) (13,976) (13,200)
Diferencia 120 (0)
Cruce con Gastos al 31-Dic-14 14,096 13,200 40
Conclusión:
El saldo de la cuenta se presenta razonable, en razón de que los saldos presentados en el movimiento
concilian con aquellos reportados en el informe del actuario independiente.
Notas:
{a} El movimiento de Obligaciones por Beneficios Definidos se elaboró en base al informe hecho
por el actuario independiente a la compañía.
133
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.21 Cédula Analítica de
Patrimonio {a}
X
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Identificar si se registraron correctamente aportes de accionistas.
b. Identificar si se registraron las decisiones tomadas por la junta de accionistas.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Solicitar las juntas de accionistas donde haya efecto las decisiones afecten al
patrimonio.
b. Realizar el movimiento de patrimonio por el periodo 2014.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
3.1.1.01 Capital Social (1,200,000) (1,200,000) (1)
3.2.01 Reserva Legal (157,258) (138,756) (2)
3.2.02 Reserva Facultativa (528,990) (478,798) (2)
3.2.04 Reserva de Capital (374,289) (374,289) (2)
3.2.08 Reserva por revaluación de Acc. (265) (265) (3)
3.4.01 Adopción 1era vez NIIF (1,415,859) (1,415,859) (3)
3.3.04 Utilidad o Pérdida del ejercicio (45,048) (185,017) (4)
Total Patrimonio Ʃ (3,721,709) Ʃ (3,792,984)
Para Análisis
Capital Social (1) (1,200,000) (1,200,000) X-1
Reservas (2) (1,060,537) (991,843) X-1
Adopción NIIF (3) (1,416,124) (1,416,124) X-1
Utilidad del Ejercicio (4) (45,048) (185,017) X-1
Total Patrimonio Ʃ (3,721,709) Ʃ (3,792,984)
Conclusiones:
a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría
el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de patrimonio se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados
por el contador general.
134
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.21.1 Cédula Analítica de
Movimiento de Patrimonio
{a}
X-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Realizar el movimiento del patrimonio por el presente periodo de acuerdo al detalle
de mayores brindados por la compañía.
Adop. Por
1era Vez De
Las NIIFs
Ganancia/
Pérdida
Neta Del
Periodo
Capital
Social
Reserva
legal Total
Saldo al 31.Dic.13 (1,200,000) (991,843) (1,416,124) (185,017) (3,792,984)
Repartición de
dividendos - (85,016) - 185,016 100,000
Reservas actuariales - 16,322 - - 16,322
Resultado del período - - (45,047) (45,047)
Saldo sg. Mov. al
31.Dic.14 (1,200,000) (1,060,537) (1,416,124) (45,048) (3,721,709)
Diferencia - - - - -
Saldo al 31.Dic.14 (1,200,000) (1,060,537) (1,416,124) (45,048) (3,721,709)
Conclusiones:
Al 31 de diciembre del 2014 en base a los procedimientos de auditoría realizados los saldos iniciales
coinciden con lo registrado en el balance por lo cual se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Movimiento realizado de acuerdo al detalle de mayores proporcionados por el contador general.
135
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.22 Cédula Analítica de
Ingresos {a}
10
JUNT (4-Mar-15) 1/ 2
1. OBJETIVOS
a. Poder determinar y validar de una fuente independiente para la validación de los
ingresos.
b. Reconocer los ingresos que posee la compañía de acuerdo al requerimiento de la NIC
18.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Seleccionar facturas significativas y solicitar toda la documentación soporte que
respalde dicha transacción.
b. Revisión comparativa de las cifras de ingresos netos del ejercicio actual con las cifras
del ejercicio anterior, identificando cambios significativos o transacciones inusuales y
explicar variaciones importantes.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
4.1.1.01.01 Facturación Trabajos (544,434) (639,756) (1)
4.1.1.01.02 Descuento En Trabajos 21,406 25,094 (1)
4.1.1.01.03 Devolución Trabajos 6,038 15,032 (1)
Total Trabajos netos Ʃ (516,990) Ʃ (599,630)
4.1.1.02.01 Facturación Repuestos (317,104) (357,953) (2)
4.1.1.02.02 Dscto. Venta De Repuestos 5,925 6,927 (2)
4.1.1.02.03 Devolución Repuestos 6,033 7,930 (2)
Total Repuestos netos Ʃ (305,146) Ʃ (343,096)
4.1.1.03.01 Facturación De Lubricantes (867,310) (898,692) (3)
4.1.1.03.02 Descto. Venta De Lubricantes 37,447 35,224 (3)
4.1.1.03.03 Devolución De Lubricantes 12,698 14,957 (3)
Total Lubricantes netos Ʃ (817,165) Ʃ (848,511)
4.1.1.04.01 Facturación Sumin.De Taller (13,926) (16,473) (4)
4.1.1.04.03 Devolución De Sumin.De Taller 1,540 1,839 (4)
Total Sum. Taller neto Ʃ (12,386) Ʃ (14,634)
4.1.1.06.01 Facturación De Aditivo (9,000) (10,376) (5)
Total Aditivo Ʃ (9,000) Ʃ (10,376)
Total Ingresos Ʃ (1,660,687) Ʃ (1,816,247)
136
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula Analítica de Ingresos
{a}
10
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Para análisis
Trabajos (1) (516,990) (599,630) 10-1
Repuestos (2) (305,146) (343,096) 10-1
Lubricantes (3) (817,165) (848,511) 10-1
Suministros de Taller (4) (12,386) (14,634) 10-1
Aditivo (5) (9,000) (10,376) 10-1
Total Ingresos Netos Ʃ (1,660,687) Ʃ (1,816,247)
Conclusiones:
a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría
el saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de patrimonio se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados
por el contador general.
137
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.22.1 Cédula Analítica de
Ingresos {a}
10-1.1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Revisión comparativa de las cifras de ingresos netos del ejercicio actual con las cifras de
ejercicio anterior, identificando cambios significativos o transacciones inusuales y explicar
variaciones importantes.
Al Al Variación
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Valor % Ref.
4.1.1.01.01 Facturación Trabajos 516,990 599,630 (82,640) -16% {b}
4.1.1.02.01 Facturación Repuestos 305,146 343,096 (37,950) -12% {c}
4.1.1.03.01 Facturación De
Lubricantes 817,165 848,511 (31,346) -4%
4.1.1.04.01 Facturación Sumin.De
Taller 12,386 14,634 (2,248) -18% {d}
4.1.1.06.01 Facturación De Aditivo 9,000 10,376 (1,376) -15% {e}
Saldo según detalle Ʃ 1,660,687 1,816,247
Diferencia - -
Saldo sg. Detalle 1,660,687 1,816,247
Conclusiones:
a. De acuerdo al análisis realizado y a las explicaciones recibidas por la administración
podemos determinar que los saldos se presentan razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de ingresos realizado de acuerdo al detalle de ingreso proporcionados por el área de la
compañía.
{b} Esta baja en trabajos se debe a que en el mes de marzo y junio no existió gran afluencia de
personas al taller para la reparación de vehículos.
{c}, {d}, {e} Esta baja se debe que en el mes de mayo existieron un retraso en los tramites de
desaduanización lo que se vio afectado en la venta de bienes y repercusiones en meses subsiguientes.
138
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula Índices Financieros
de ventas {a}
10-1.2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Efectuar el análisis de las razones financieras tales como, rotación de cuentas por cobrar,
márgenes de contribución.
Días de cuenta por cobrar = (cuentas por cobrar x 360) / ventas
Días Año
Días de cuenta por cobrar = 26 2013
Días de cuenta por cobrar = 32 2014
Rotación de cuentas por cobrar= (ventas/ cuentas por cobrar)
Veces Año
Días de cuenta por cobrar = 14 2013
Días de cuenta por cobrar = 11 2014
Días de cuenta por pagar = (cuentas por pagar x 360) / compras
Días Año
Días de cuenta por pagar = 4 2014
Rotación de cuentas por pagar= (compras/ cuentas por cobrar)
Veces Año
Rotación de cuentas por pagar= 92 2014
Rotación de Activo fijo= Ventas / Activo fijo
Veces Año
Rotación de cuentas por pagar= 0.67 2013
Rotación de cuentas por pagar= 0.61 2014
139
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de
facturas de ventas {a}
10-1.3
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Efectúe prueba de procedimientos de ventas (Facturación para ventas) para satisfacer que
los controles de la Compañía establecidos se están cumpliendo.
Venta de
Bienes
Venta de
Servicios
Firmas de
Responsa-
bilidad
N°
Factura Cliente
Valor
Venta Pre
fact
ura
Gu
ía d
e re
mis
ión
Ord
en d
e p
edid
o
Coti
zaci
ón
Ord
en d
e T
rab
ajo
Req
uis
ició
n d
e m
ate
ria
les
Ord
en d
e D
esp
ach
o
Info
rme
de
Tra
bajo
rea
liza
do
Fact
ura
Rev
isor
Ap
rob
aci
ón
Rec
epci
ón
con
form
e (C
lien
te)
23826 Habitat Cía.
Ltda. 5,823
23861 Mesura 35,867
24333 Mazmotors 23,475
24530 Jorge Farías 584
24631 Carlos Ríos 2,763
24815 Dicomec 12,857
24832
Natalia
Vela 845
24893 Galo Terán 1,395
Total Análisis 83,609
Conclusión:
a. De acuerdo a la revisión de la documentación soporte de la facturas y la
documentación soportes seleccionadas todas cumplen los requisitos impuestos por
la normativa tributaria.
Notas:
{a} Facturas y documentación soporte proporcionado por el área de ventas de la compañía.
140
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.23 Cédula de análisis de
Costo de ventas {a}
20
JUNT (4-Mar-15) 1/3
1. OBJETIVOS:
a. Comprobar que el costo de ventas corresponda a las transacciones y fueron
realizado en el ejercicio
b. Que los valores del costo hayan sido descritos y clasificados adecuadamente.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Re-calcular valores donde aplica el caso.
b. Revisión de costos de ventas.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.1.1.01 Costo De Vta.Repts Bodega Alm 189,759 193,554 (1)
5.1.1.02 Costo De Vta. Lubricantes - Elf 619,304 631,690 (1)
5.1.1.07 Costo De Vta. Sumin. Taller 12,185 12,429 (1)
5.1.1.11 Costo De Vta. Aditivo Diésel 3,717 3,791 (1)
5.1.1.12 Costo De Vta. Aditivo Gasolina 855 872 (1)
Total Costo Inventarios Ʃ 825,820 Ʃ 842,336
5.1.1.06 Costo De Vta. Servicios 18,710 19,085 (2)
Total Costo Servicios Ʃ 18,710 Ʃ 19,085
5.2.1.01.01 Sueldos Y Salarios 109,631 111,824 (3)
5.2.1.01.11 Bonificación Especial 484 422 (3)
5.2.1.01.14 Subsidios Lunch Y Refrigerios 1,449 1,478 (3)
5.2.1.01.19 H. Extras Y Porcentajes 2,591 2,643 (3)
Total Sueldos y salarios Ʃ 114,155 Ʃ 116,367
5.2.1.01.04 Décimo Tercer Sueldo 9,666 9,859 (4)
5.2.1.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 5,327 5,433 (4)
5.2.1.01.08 Fondo De Reserva 6,975 7,115 (4)
5.2.1.01.15 Vacaciones 3,671 3,744 (4)
Total Benf. Sociales Ʃ 25,639 Ʃ 26,151
5.2.2.01.09 Tramites Matriculas Y Permisos
Varios
9,013
9,193
(5)
Total Honorarios Ʃ 9,013 Ʃ 9,193
141
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Costo
de Ventas {a}
20
JUNT (4-Mar-15) 2/3
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.2.1.01.13 Comisiones Pagadas (Porcentajes) 31,652 32,285 (6)
Total Comisiones Ʃ 31,652 Ʃ 32,285
5.2.2.01.08 Sumin.De Taller 19,710 20,104 (7)
5.2.2.01.15 Útiles De Aseo Y Limp. 867 885 (7)
Total Suministros Ʃ 20,577 Ʃ 20,989
5.2.2.01.10 Energía Eléctrica 9,045 9,226 (8)
5.2.2.01.11 Teléfonos 4,780 4,876 (8)
5.2.2.01.12 Agua Potable 1,376 1,403 (8)
Total Serv. Básicos Ʃ 15,201 Ʃ 15,505
5.2.2.01.01 Mantenim. Maq. y Equipo 6,695 6,829 (9)
5.2.2.01.02 Mantenim. Vehiculos 6,335 6,461 (9)
5.2.2.01.03 Mantenim. Instalaciones 636 649 (9)
Total Mantenimiento Ʃ 13,666 Ʃ 13,939
5.2.2.01.21 Lubricantes Y Combus. -Vehículos- 6,204 6,328 (10)
Total Lubricantes Ʃ 6,204 Ʃ 6,328
5.2.2.01.05 Seguridad Para Riesgos De Instalac. 2,130 2,172 (11)
5.2.2.01.16 Seguridad Y Vigilancia 1,352 1,379 (11)
Total Seguridad Ʃ 3,482 Ʃ 3,551
5.2.1.01.16 Uniformes 3,179 3,242 (12)
Total Gasto personal Ʃ 3,179 Ʃ 3,242
5.2.2.01.20 Capacitación Personal -Taller- 1,490 1,520 (13)
Total Capacitación Ʃ 1,490 Ʃ 1,520
5.2.2.01.23 Gastos Garantías 1,333 1,359 (14)
Total Otros Ʃ 1,333 Ʃ 1,359
Total Costo de Ventas Ʃ 1,090,121 Ʃ 1,111,850
142
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Costo
de Ventas {a}
20
JUNT (4-Mar-15) 3/3
Para Análisis
Costo de Inventarios (1) 825,820 842,336 C-2
Costo Servicios (2) 18,710 19,085 20-1
Sueldos y salarios (3) 114,155 116,367 40-1
Beneficios Sociales (4) 25,639 26,151 40-1
Honorarios Profesionales (5) 9,013 9,193 20-3
Comisiones (6) 31,652 32,285 20-2
Suministros (7) 20,577 20,989 20-3
Servicios Básicos (8) 15,201 15,505 20-3
Mantenimiento (9) 13,666 13,939 20-3
Lubricantes (10) 6,204 6,328
Seguridad (11) 3,482 3,551
Gasto personal (12) 3,179 3,242
Capacitación (13) 1,490 1,520
Otros (14) 1,333 1,359
Total Costo de Ventas Ʃ 1,090,121 Ʃ 1,111,850
Conclusión:
a. Al 31 de Diciembre del 2014 en base a los procedimientos realizados de auditoría el saldo
de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de costo de ventas se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera
proporcionados por el contador general.
143
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.23.1 Cédula de análisis de
Costo de Servicios {a}
20-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Efectúe prueba de procedimientos de ventas (Facturación para ventas) para satisfacer que
los controles de la Compañía establecidos se están cumpliendo.
Actividad Valor Info
rme
de
rev
isió
n d
e d
añ
o
Ord
en d
e T
rab
ajo
Rep
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e d
e H
ora
s tr
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aja
da
s
Rep
ort
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s u
sad
os
Fact
ura
Ret
enci
ón
en
la
fu
ente
Reparación de motores 5,875
Reparación cigüeñales 4,251
Reparación ejes 3,757
Rectificaciones 4,827
Total Vta. Serv. Ʃ 18,710
Diferencia 0
Total sg. Libros 18,710
Conclusión:
a. De acuerdo a la revisión de la documentación soporte de la facturas y la
documentación soportes seleccionadas todas cumplen los requisitos impuestos por
la normativa.
Notas:
{a} Facturas y documentación soporte proporcionado por el área de ventas de la compañía.
144
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.23.2 Cédula de análisis de Costo
de Comisiones {a}
20-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Realizar un cálculo global de las comisiones pagadas a los empleados de acuerdo al detalle
de los ingresos proporcionado por el área de ventas.
Recalculo Comisiones
Mes Total Ventas % Comisión Comisión
Enero 41,396 6.12% 2,533
Febrero 44,576 6.12% 2,728
Marzo 42,948 6.12% 2,628
Abril 41,571 6.12% 2,544
Mayo 43,852 6.12% 2,684
Junio 41,748 6.12% 2,555
Julio 41,572 6.12% 2,544
Agosto 42,906 6.12% 2,626
Septiembre 43,758 6.12% 2,678
Octubre 43,859 6.12% 2,684
Noviembre 44,868 6.12% 2,746
Diciembre 43,936 6.12% 2,689
Total Prestación Servicios 516,990
Total Recalculo Ʃ 31,640
Diferencia (12)
Saldo sg. Libros 31,652
Conclusión:
a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el desembolso de dicho rubro
de comisiones se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de ventas mensuales y porcentaje de comisiones fueron suministradas por el área de
ventas como fuente independiente.
145
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.23.3 Cédula de análisis de
Costo y Gastos varios {a}
20-3
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Realizar una revisión global de costos y gastos varios incurridos en el giro normal del
negocio para corroborar la existencia de la transacción. Para esto se solicitó documentación
soporte suficiente.
Fecha
Núm.
Factura Descripción Valor Fact
ura
Reg
istr
o C
on
tab
le
Ret
enci
ón
en
la
fu
ente
Rec
epci
ón
co
nfo
rme
Per
ten
ece a
la
Com
pa
ñía
21-Apr-14 6408567 Honorario Capacitación 12,948
15-May-14 8444857 Serv. de energía Eléctrica 1,947
16-May-14 10469300 Auditoria Externa 15,838
21-May-14 8083494 Consumo telefónico 5,986
1-Jul-14 8270310 Asesoría legal 8,374
31-Jul-14 14768764 Publicidad Jul-Dic 12,948
20-Aug-14 4423487 Honorario Capacitación 29,384
31-Aug-14 13385 Agua 1,204
9-Sep-14 13651 Seguro Import. QE3-94 13,059
10-Sep-14 13718 Sum. De Oficina 1,259
10-Sep-14 38462 Sum. De Aseo 598
11-Sep-14 49731 Mant. Activo fijo anual 10,484
11-Sep-14 394032 Suministro cafetería 1,600
Total Analizado Ʃ 115,629
Conclusión:
a. Una vez realizado la revisión de la documentación soporte podemos llegar a que el
que los rubros se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de facturas seleccionadas de la base de mayores de costos y gastos que fueron
suministradas por el contador general.
146
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.24 Cédula de análisis de
Gasto de Ventas {a}
30
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Los gastos de ventas representan todos y solo los valores de gastos incurridos en la
comercialización de los productos que son ofertados por la Compañía y se encuentran
apropiadamente registrados.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.2.3.01.01 Sueldos Y Salarios 24,881 25,627 (1)
5.2.3.01.13 Sobretiempos H. Extras 341 351 (1)
Total Sueldos y salarios Ʃ 25,222 Ʃ 25,978
5.2.3.01.04 Décimo Tercer Sueldo 2,159 2,224 (2)
5.2.3.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 1,360 1,441 (2)
5.2.3.01.08 Fondos De Reserva 2,157 2,222 (2)
5.2.3.01.14 Vacaciones 1,091 1,124 (2)
Total Benf. Sociales Ʃ 6,767 Ʃ 7,011
5.2.3.02.05 Publicidad Y Propaganda 10,878 11,204 (3)
Total Publicidad Ʃ 10,878 Ʃ 11,204
5.2.3.02.09 Gsts Cafet. Y Atención Clientes 736 757 (4)
5.2.3.02.10 Atenciones Sociales 1,095 1,128 (4)
5.2.3.02.15 Fletes Y Encomiendas 1,836 1,891 (4)
5.2.3.02.18 Gasto Promociones 1,074 1,107 (4)
Total Otros Gastos Ʃ 4,741 Ʃ 4,883
Total Gastos de Venta Ʃ 47,608 Ʃ 49,076
Para Análisis
Sueldos y salarios (1) 25,222 25,978 40-1
Beneficios Sociales (2) 6,767 7,011 40-1
Publicidad (3) 10,878 11,204 20-3
Otros Gastos (4) 4,741 4,883
Total Gastos de Venta Ʃ 47,608 49,076
Conclusión:
a. El saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de costo de ventas se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera
proporcionados por el contador general.
147
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.25 Cédula de análisis de
Gasto de Administración
{a}
40
JUNT (4-Mar-15) 1/5
1. OBJETIVOS:
a. Constatar que los gastos de administración estén adecuadamente descritos y
clasificados y se han realizado las revelaciones apropiadas con respecto a estas cuentas.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Revisión documental de acuerdo a los criterios determinados por el encargado.
b. Re-calculo correspondiente a cuentas específicas.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.3.1.01 Sueldos Func. Y Empleados 119,835 102,339 (1)
5.3.1.02 Sobretiempos Y Porcentajes 21 18 (1)
5.3.1.12 Bonif. Especial 18 16 (1)
5.3.1.15 Subsidio Lunch Y Refrig. 1,476 1,261 (1)
5.3.1.26 Bono Navideño 11,100 9,479 (1)
Total Sueldos y Salarios Ʃ 132,450 Ʃ 113,113
5.3.1.05 Décimo Tercer Sueldo –Adm. 10,315 8,809 (2)
5.3.1.06 Décimo Cuarto Sueldo –Adm. 3,455 2,950 (2)
5.3.1.09 Fondos De Reserva –Adm. 7,194 6,143 (2)
5.3.1.10 Aporte Patronal Iess 29,744 25,402 (2)
5.3.1.13 Vacaciones-Personal Empleados 4,063 3,469 (2)
Total Benef. Sociales Ʃ 54,771 Ʃ 46,773
5.3.2.01.10 Trámites Judiciales 159 136 (3)
5.3.2.01.11 Tramite Inscrip. Y
Nombramientos
38
32
(3)
5.3.2.05.03 Asesoría Técnica 1,710 1,460 (3)
5.3.2.05.04 Honor. Profes. Personas Nat. 102,600 87,621 (3)
5.3.2.11.01 Trabajos Y Serv. 94,731 80,900 (3)
Total Honor. Profesionales Ʃ 199,238 Ʃ 170,149
148
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Gasto
de Administración {a}
40
JUNT (4-Mar-15) 2/5
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.3.2.10.01 Depreciación Edificio 3,973 3,393 (4)
5.3.2.10.02 Depreciac. Eq. De Oficina 287 245 (4)
5.3.2.10.03 Depreciac. Muebles Y Enseres 177 151 (4)
5.3.2.10.04 Depreciac. Eq. De Computación 6,954 5,939 (4)
5.3.2.10.05 Depreciac. Vehículos 6,019 5,140 (4)
5.3.2.10.07 Depreciac. Maq. Y Equipo 37,587 32,099 (4)
5.3.2.10.09 Amort. Licencias Y Paq. Comput - - (4)
5.3.2.10.10 Depreciac. Herramientas 1,090 930 (4)
5.3.2.10.12 Gto. Deprec. Reav Edif.6 Dic 15,762 13,461 (4)
5.3.2.10.13 Gto. Deprec. Reavaluo Edif.18 De
Septiembre
7,807
6,667
(4)
Total Depreciaciones Ʃ 79,656 Ʃ 68,025
5.3.1.14 Uniformes Personal Admin. 1,322 1,129 (5)
5.3.2.03.01 Sumin.De Oficina 950 812 (5)
5.3.2.03.02 Sumin.De Computación 1,127 962 (5)
5.3.2.03.03 Útiles De Aseo Y Limp. 838 716 (5)
5.3.2.03.04 Sumin. Medicinas 967 826 (5)
Total Suministros Ʃ 5,204 Ʃ 4,445
5.3.2.02.01 Alquiler Y Arriendos 16,500 14,091 (6)
Total Arriendos Ʃ 16,500 Ʃ 14,091
5.3.2.06.01 Contrib. Supercias 4,035 3,446 (7)
5.3.2.06.02 Cuotas Cam. De Comercio 4,869 4,158 (7)
5.3.3.01 Impuesto Municipal-Patentes 15,100 12,895 (7)
5.3.3.04 Impuesto Predial 5,964 5,093 (7)
5.3.3.07 Imp. 1.5 X 1000 Sobre Activos 6,396 5,462 (7)
Total Contribuciones Ʃ 36,364 Ʃ 31,054
5.3.1.30 Gasto 15% Trabajadores 14,584 39,373 (8)
Total Part. Trabajadores Ʃ 14,584 Ʃ 39,373
5.3.1.19 Jubilación Patronal 14,096 12,038 (9)
Total Jubilación Patronal Ʃ 14,096 Ʃ 12,038
5.3.1.18 Gasto Provisión Desahucio 13,200 1,273 (10)
Total Desahucio Ʃ 13,200 Ʃ 11,273
149
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Gasto
de Administración {a}
40
JUNT (4-Mar-15) 3/5
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.3.1.11 Seg. Médico Del Personal 4,010 3,424 (11)
5.3.2.02.13 Pólizas De Seguros 11,223 9,585 (11)
Total Seguros Ʃ 15,233 Ʃ 13,009
5.3.3.02 Impuesto A La Renta 38,264 38,097 (12)
Total Imp. A la Renta Ʃ 38,264 Ʃ 38,097
5.3.2.02.17 Formularios Imprenta Y Copias 9,047 8,300 (13)
Total Impresiones Ʃ 9,047 Ʃ 8,300
5.3.2.02.09 Teléfonos Celulares 9,862 8,422 (14)
Total serv. Móvil Ʃ 9,862 Ʃ 8,422
5.3.3.03 IVA No Aplica Como Crédito
Tributario
2,552
2,179
(15)
5.3.3.05 Otros Impuestos Varios 4,599 3,822 (15)
Total Impuestos Ʃ 7,151 Ʃ 6,001
5.3.2.02.15 Telecomun.-Internet 2,676 2,285 (16)
Total Serv. Internet Ʃ 2,676 Ʃ 2,285
5.3.2.02.05 Suscrip. Leyes Y Reglamentos 1,227 1,048 (17)
5.3.2.02.07 Suscrip. Periódicos Y Revistas 197 168 (17)
5.3.2.06.04 Cuotas Y Membresías 2,436 2,080 (17)
5.3.2.06.03 Otras Cuotas Y Afiliaciones 2,861 2,443 (17)
Total Suscripciones Ʃ 6,721 Ʃ 5,739
5.3.2.09.01 Mantenim. Edificios 394 336 (18)
5.3.2.09.02 Mantenim. Eq.De Oficina 527 450 (18)
5.3.2.09.03 Mantenim. Eq.De Computación 1,540 1,315 (18)
5.3.2.09.05 Mantenim. Instalaciones 910 777 (18)
5.3.2.09.08 Mant. Muebles Y Enseres 9 8 (18)
Total Mantenimiento Ʃ 3,380 Ʃ 2,886
150
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Gasto
de Administración {a}
40
JUNT (4-Mar-15) 4/5
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.3.1.21 Gastos De Viaje 2,816 2,405 (19)
5.3.1.99 Gastos No Deducibles 1,077 920 (19)
5.3.2.01.02 Viáticos Y Movilización 322 275 (19)
5.3.2.01.04 Capacitación Personal 1,023 874 (19)
5.3.2.01.06 Agasajo Navideño 772 659 (19)
5.3.2.02.02 Correos Y Encomiendas 22 19 (19)
5.3.2.02.10 Publicaciones 59 50 (19)
5.3.2.02.20 Gasto Registro Marcas 264 225 (19)
5.3.2.02.21 Gasto Licencias 1,464 1,250 (19)
5.3.2.05.02 Atención Médica 25 21 (19)
5.3.2.10.06 Provisión Cuentas Incobrables 966 825 (19)
5.3.2.11.02 Varios E Imprevistos 1,508 1,288 (19)
5.3.2.11.09 Gastos Por Siniestros No Cub. Por
Seguros
200
171 (19)
5.3.3.06 Multas Fiscales Y Otras Oblig. 27 23 (19)
5.3.3.08 Gasto Retenciones Asumidas 263 224 (19)
Total Otros Ʃ 10,808 Ʃ 9,229
Total Gastos de Administración Ʃ 669,205 Ʃ 604,302
151
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Gasto
de Administración {a}
40
JUNT (4-Mar-15) 5/5
Para Análisis
Sueldos y salarios (1) 132,450 113,113 40-1
Beneficios Sociales (2) 54,771 46,773 40-1
Honorarios Profesionales (3) 199,238 170,149 20-3
Depreciaciones (4) 79,656 68,025 E-2.1
Suministros (5) 5,204 4,445 20-3
Arriendos (6) 16,500 14,091 {b}
Contribuciones (7) 36,364 31,054 40-2
Partic. Trabajadores (8) 14,584 39,373 H
Jubilación Patronal (9) 14,096 12,038 K
Desahucio (10) 13,200 11,273 K
Seguros (11) 15,233 13,009 40-2
Impuesto a la renta (12) 38,264 38,097 I-1
Imprenta (13) 9,047 8,300
Servicios Celular (14) 9,862 8,422
Impuestos (15) 7,151 6,001
Servicios Internet (16) 2,676 2,285
Suscripciones (17) 6,721 5,739
Mantenimiento (18) 3,380 2,886
Otros (19) 10,808 9,229
Total Gastos de Administración Ʃ 669,205 Ʃ 604,302
Cruce con Activos a 966 B-2
Conclusión:
a. El saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de gastos de administración se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera
proporcionados por el contador general.
{b} El saldo corresponde a contrato celebrado con CONECEL (Claro) por arrendamiento del
edificio 18 de septiembre.
152
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.25.1 Cédula de análisis de
Remuneraciones {a}
40-1
JUNT (4-Mar-15) 1/4
Procedimientos:
a. Agrupar todas las cuentas de remuneraciones y beneficios sociales para la conocer
los gastos totales incurridos durante el ejercicio.
b. Realizar el cálculo promedio de remuneraciones totales de remuneraciones y
beneficios sociales y determinar su razonabilidad de acuerdo a lo registrado en
libros.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref. Ref. Ref.
5.2.1.01.01 Sueldos Y Salarios 109,631 111,824 (1) (1) (1)
5.2.1.01.04 Décimo Tercer Sueldo 9,666 9,859 (1) (2) (6)
5.2.1.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 5,327 5,433 (1) (2) (7)
5.2.1.01.08 Fondo De Reserva 6,975 7,115 (1) (2) (8)
5.2.1.01.11 Bonificación Especial 484 422 (1) (1) (2)
5.2.1.01.14 Subsidios Lunch Y Refrigerios 1,449 1,478 (1) (1) (3)
5.2.1.01.15 Vacaciones 3,671 3,744 (1) (2) (9)
5.2.1.01.19 H. Extras Y Porcentajes 2,591 2,643 (1) (1) (5)
5.2.3.01.01 Sueldos Y Salarios 24,881 25,627 (2) (1) (1)
5.2.3.01.04 Décimo Tercer Sueldo 2,159 2,224 (2) (2) (6)
5.2.3.01.05 Décimo Cuarto Sueldo 1,360 1,441 (2) (2) (7)
5.2.3.01.08 Fondos De Reserva 2,157 2,222 (2) (2) (8)
5.2.3.01.13 Sobretiempos H. Extras 341 351 (2) (1) (5)
5.2.3.01.14 Vacaciones 1,091 1,124 (2) (2) (9)
5.3.1.01 Sueldos Func. Y Empleados 119,835 102,339 (3) (1) (1)
5.3.1.02 Sobretiempos Y Porcentajes 21 18 (3) (1) (5)
5.3.1.05 Décimo Tercer Sueldo -Administ 10,315 8,809 (3) (2) (6)
5.3.1.06 Décimo Cuarto Sueldo -Administ 3,455 2,950 (3) (2) (7)
5.3.1.09 Fondos De Reserva -Administ 7,194 6,143 (3) (2) (8)
5.3.1.10 Aporte Patronal Iess 29,744 25,402 (3) (2) (10)
5.3.1.12 Bonif. Especial 18 16 (3) (1) (2)
5.3.1.13 Vacaciones-Personal Empleados 4,063 3,469 (3) (2) (9)
5.3.1.15 Subsidio Lunch Y Refrig. 1,476 1,261 (3) (1) (3)
5.3.1.26 Bono Navideño 11,100 9,479 (3) (1) (4)
Total Remuneraciones Ʃ 359,004 335,393
153
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de
Remuneraciones {a}
40-1
JUNT (4-Mar-15) 2/4
Cruce con resultados
Costo de Ventas (1) 139,794 142,518
Gasto de Ventas (2) 31,989 32,989
Gastos de administración (3) 187,221 159,886
Total Remuneraciones Ʃ 359,004 335,393
Para Análisis
Sueldos y salarios (1) 271,827 255,458
Beneficios Sociales (2) 87,177 79,935
Total Remuneraciones Ʃ 359,004 335,393
Para Análisis Sueldos y Salarios
Sueldos y salarios (1) 254,347 239,790
Bonificaciones (2) 502 438
Subsidios (3) 2,925 2,739
Bonos (4) 11,100 9,479
Horas Extras (5) 2,953 3,012
Total sueldos y Salarios Ʃ 271,827 255,458
Para Análisis Beneficios Sociales
Décimo tercer sueldo (6) 22,140 20,892
Décimo tercer sueldo (7) 10,142 9,824
Fondos de Reserva (8) 16,326 15,480
Vacaciones (9) 8,825 8,337
Aporte Patronal (10) 29,744 25,402
Total Beneficios Sociales Ʃ 87,177 79,935
154
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de
Remuneraciones {a}
40-1
JUNT (4-Mar-15) 3/4
Ingresos
Empleados Sueldos H. Extras
Subsidio
lunch
Total
Ingresos
Mes
Enero 36 23,245 315 2,611 26,172
Marzo 31 19,335 7 19,342
Abril 31 19,125 188 19,314
Junio 34 20,380 148 6 20,534
Agosto 31 30,422 81 30,503
Diciembre 33 21,383 396 266 22,045
Promedio mensual 33 22,315 226 723 22,985
Meses a Diciembre 12
Sueldo sg. Auditoria Diciembre 275,819
Diferencia 3,992 IN
Según Libros 271,827
155
Proveedora Automotriz S.A.C.I. Cédula de análisis de Remuneraciones {a} 40-1 JUNT (4-Mar-15) 4/4
# Empleados > a 1 año 30
Gasto Beneficios Sociales
Décimo Tercero Décimo Cuarto Fondos Reserva Aporte Patronal Vacaciones Total Benef. Sociales
Total sg. Auditoria 22,985 11,107 15,831 30,754 958 81,634
Diferencia (845) (965) 495 (1,010) 7,867 5,543
Total según libros 22,140 10,142 16,326 29,744 8,825 87,177
Provisión Beneficios Sociales
Décimo Tercero Décimo Cuarto Fondos Reserva Aporte Patronal Vacaciones Total Benef. Sociales
Dic-Nov Ago-Jul
Total sg. Auditoria 1,915 4,628 - 6,558 958 14,059
Diferencia 80 291 - 1,801 958 3,130
Total según libros (1,835) (4,337) - (4,757) - (10,929)
Referencia H H {b} H {b}
Conclusiones:
a. Una vez realizado los cálculos respectivos y no superaron nuestra materialidad podemos finalizar que los resultados se presentan
razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de límites de remuneraciones se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados por el contador general.
{b} Se identificaron que no se realizaron provisiones de fondos de reserva y vacaciones se lo tomara en cuenta en la cara a la gerencia.
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.25.2 Cédula de análisis de
Remuneraciones {a}
40-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Solicitar la documentación soporte de las contribuciones hechas por la compañía para la
verificación de la existencia de la obligación de pago de estos valores.
Tipo de contribución Valor Formulario Tipo de Pago
Impuesto 1.5 X 1000 Sobre Activos 6,396 Débito Bancario
Impuesto Predial 5,964 Débito Bancario
Impuesto Municipal-Patentes 15,100 Débito Bancario
Cuotas Camara de Comercio 4,869 Débito Bancario
Contribucion Superintendencia 4,035 Débito Bancario
Total Contribuciones 36,364
Diferencia -
Saldo sg. Libros 36,364
Conclusión:
a. Una vez revisada la documentación soporte para el pago de estas obligaciones podemos
finalizar que los resultados se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de contribuciones se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera
proporcionados por el contador general.
157
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.26 Cédula de análisis de
Gastos Financieros {a}
50
JUNT (4-Mar-15)
1. OBJETIVOS:
a. Establecer si el desembolso por el periodo terminado por gastos financieros se
presentan razonablemente.
2. PROCEDIMIENTO:
a. Conciliar el gasto financiero con el interés generado por el préstamo recibido por
parte de los socios.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
5.4.1.02.02 Intereses Por Financiam. 62,304 49,460 a
5.4.1.02.04 Intereses Y Recargos-Varios 2 1
Total Gastos Financieros Ʃ 62,306 Ʃ 49,461
Cruce con Pasivos a 62,304 J-1
Conclusión:
a. El saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de gastos financieros se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera
proporcionados por el contador general.
158
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.27 Cédula de análisis de
Otros resultados {a}
60
JUNT (4-Mar-15) 1/2
1. OBJETIVOS:
a. Analizar los otros resultados de los cuales la compañía está percibiendo y
desembolsando fondos y si estos se encuentran razonablemente.
2. PROCEDIMIENTOS:
a. Calculo de ingresos significativos tales como arriendos.
Al Al
Cuenta Nombre 31-Dec-14 31-Dec-13 Ref.
4.2.1.01 Intereses Ganados Por Vtas A Crédito (24) (28) (4)
4.2.1.02 Intereses Ganados Tarjeta De Crédito (69) (78) (4)
4.2.3.01 Edificios (37,601) (43,045) (1)
4.2.3.03 Descuento En Arriendo Edificios 1,982 2,243 (1)
4.2.4.01.01 Intereses Ganados Cuenta Corriente (504) (570) (4)
4.2.4.05.03 Automotores Continental (157,200) (177,373) (2)
4.2.4.05.06 Dividendos Percibidos En Efectivo (67,379) (76,185) (2)
5.4.1.01.03 Comisiones Pagadas Inst. Financ. 104 209 (3)
5.4.1.01.04 Gastos Por Devolucion Cheques 22 44 (4)
5.4.1.01.05 Otros Gastos Bancarios 295 590 (4)
5.4.1.02.03 Comisiones Pagadas T/C 5,698 11,397 (3)
5.4.1.02.05 Pérdidas Varias 1,075 99,337 (4)
Total Otros resultados Ʃ (253,601) Ʃ (183,459)
159
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
Cédula de análisis de Otros
resultados {a}
60
JUNT (4-Mar-15) 2/2
Para Análisis
Arriendos (1) (35,619) (40,802) 60-1
Dividendos Recibidos (2) (224,579) (253,558) 60-2
Gasto Comisión (3) 5,802 11,606
Otros Gastos (4) 795 99,295
Total Otros resultados Ʃ (253,601) Ʃ (183,459)
Conclusión:
a. El saldo de las cuentas que conforman este papel se presentan razonablemente.
Notas:
{a} El detalle de otros resultados se elaboró en base a los Estado de Situación Financiera proporcionados
por el contador general.
{b} Los ingresos corresponden a las utilidades que generaron las inversiones que posee PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I. actualmente, se verificaron las acreditaciones bancarias respectivas.
160
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.27.1 Cédula de análisis de
Cálculo de Arriendos {a}
60-1
JUNT (4-Mar-15)
Procedimientos:
a. Solicitar el detalle del valor de cobro de arriendos mensual que PROVEEDORA
AUTOMOTRIZ S.A.C.I. tiene suscritos y realizar el cálculo respectivo. Al final del
mes.
Fact
ura
s
Ret
. F
te.
Pa
go
Arrendatario
Conecel
Super
agua
Inmobiliaria
Botar Ref.
Valor mensual 2,000 1,200 300
Meses 12 12 12
Valor Total 24,000 12,000 3,600
Saldo Sg. Calculo 39,600
Diferencia 3,981 {b}
Saldo Sg. Libros (35,619)
Conclusiones:
a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el ingreso percibido desembolso
de dicho rubro de arriendos se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de ingresos mensuales por arriendos fueron tomados del contrato firmado entre arrendador y
arrendatario.
{b} La diferencia se debe a que existieron acuerdos en los que si se llega a pagar con anticipación el
arriendo existe cierto descuento aplicable.
161
Proveedora Automotriz
S.A.C.I.
4.27.2 Cédula de análisis de
Dividendos recibidos {a}
60-2
JUNT (4-Mar-15)
Procedimiento:
a. Realizar la revisión de la documentación soporte de la percepción de dividendos de las
inversiones recibidas por el año.
Empresa
Utilidad
Global
Generada
Saldo a
recibir
Rec
epci
ón
ba
nca
ria
Rec
epci
ón
cheq
ue
Núm.
Doc.
%
Participación Ref.
Inmobiliaria Bela
Botar 184,593 1.4% 2,645 2483
Automotores
continental 523,425 18.0% 94,217 4659
Fideicomiso
autoconsa 363,869 15.0% 54,580 164354
Recordmotor 1,565,859 4.6% 72,030 1923746
Saldo Sg. Calculo 223,472
Diferencia (1,107) {b}
Saldo sg. Libros (224,579)
Conclusiones:
a. Una vez realizado el cálculo efectuado podemos llegar a que el ingreso percibido por
dividendos en las inversiones mantenidas se presenta razonablemente.
Notas:
{a} Detalle de dividendos fueron tomados de la junta general de accionistas de cada compañía.
{b} La diferencia se debe a costos por representación del enviado apoderado de las juntas de accionistas.
162
4.28 INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A los Señores Accionistas y Junta de Directores de
Proveedora Automotriz S.A.C.I.:
Informe sobre los estados financieros
Hemos auditado los estados financieros que se adjuntan de Proveedora Automotriz S.A.C.I. que
comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2014 y los correspondientes estados
de resultado integral, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa
fecha y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia por los estados financieros
La gerencia de la Compañía es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, y del control
interno determinado por la gerencia como necesario para permitir la preparación de los estados
financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros basados en nuestra
auditoría. Nuestra auditoría fue efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Dichas
normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría
para obtener certeza razonable de si los estados financieros están libres de errores materiales.
Una auditoría comprende la realización de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los
saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de error material en los estados
163
financieros debido a fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en
consideración los controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros de la Compañía a fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados a las
circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno
de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de que las políticas contables utilizadas
son apropiadas y de que las estimaciones contables hechas por la gerencia son razonables, así como una
evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los referidos estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
materiales, la posición financiera de Proveedora Automotriz S.A.C.I. al 31 de diciembre del 2014, el
resultado de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF.
Otros asuntos
Los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. por el año terminado el 31 de
diciembre del 2014, fueron examinados por otros auditores, quienes emitieron una opinión sin
salvedades el 10 de febrero del 2014.
Quito, Mayo 5, 2015 Jefferson Untuña
Socio
164
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
4.29 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Diciembre 31,
ACTIVOS Notas 2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
ACTIVOS CORRIENTES:
Efectivo y equivalentes de Efectivo 4 303 304
Cuentas por cobrar comerciales y
otras cuentas por cobrar 5
222 171
Inventarios 6 873 1,040
Activos por impuestos corrientes 11 35 37
Activo Clasificado para la venta 7 15 15
Otros Activos 10 .
Total activos corrientes 1,458 1,567
ACTIVOS NO CORRIENTES:
Propiedades, planta y Equipo 8 2,439 2,497
Inversiones en acciones 9 837 837
Total activos no corrientes 3,276 3,334
TOTAL 4,734 4,901
Ver notas a los estados financieros
Fernando Guerrero Gerente General
165
PASIVOS Y PATRIMONIO Diciembre 31,
(DÉFICIT PATRIMONIAL) Notas 2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
PASIVOS CORRIENTES:
Cuentas por pagar comerciales y
otras cuentas por pagar 10
109 33
Obligaciones acumuladas 12 27 49
Pasivos por impuestos corrientes 11 60 51
Provisiones 4 4
Total pasivos corrientes 200 137
PASIVOS NO CORRIENTES:
Préstamos 13 610 800
Obligaciones beneficios definidos 14 200 168
Impuestos Diferidos 11 2 3
Total pasivos no corrientes 812 971
Total pasivos 1,012 1,108
PATRIMONIO (DÉFICIT PATRIMONIAL): 15
Capital social 1,200 1,200
Reserva legal 1,061 992
Utilidades retenidas 1,461 1,601
Total patrimonio 3,722 3,793
TOTAL 4,734 4,901
Juan Torres Contador General
166
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI.
4.30 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Diciembre 31,
Notas 2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
INGRESOS 16 1,661 1,816
COSTO DE VENTAS 17 1,090 1,112
MARGEN BRUTO 571 704
Gastos de administración 17 (632) (566)
Gastos de ventas 17 (48) (49)
Costos financieros (62) (49)
Otros ingresos, neto 254 183
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 83 223
Gasto por impuesto a la renta:
Corriente (38) (38)
UTILIDAD DEL AÑO 45 185
TOTAL RESULTADO INTEGRAL DEL AÑO 45 45
Ver notas a los estados financieros
Fernando Guerrero Juan Torres Gerente General Contadora General
167
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
4.31 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Utilidades Retenidas
Capital
social
Reserva
Legal
Reserva
Facultativa
Reserva de
capital
Distribuibles
Por adopción
de las NIIF
Total
… (en miles de U.S. dólares)…
Saldos al 31 de diciembre de 2013 1,200 139 479 374 185 1,416 3,793
Utilidad del año 45 45
Transferencia 19 66 (185) (100)
Otros . . (16) . . . (16)
Saldos al 31 de diciembre del 2014 1,200 158 529 374 45 1,416 3,722
Ver notas a los estados financieros
168
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
4.32 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
FLUJOS DE EFECTIVO DE (EN) ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN:
Recibido de clientes 1,759 1,999
Pagos a proveedores y a empleados (1,539) (2,071)
Intereses pagados (62) (30)
Impuesto a la renta (38) (38)
Efectivo neto proveniente de (utilizado en) actividades de operación (120) (140)
FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Inversiones en asociadas 188 213
Adquisición de equipos y efectivo neto utilizado en
actividades de inversión (20) (199)
Precio de venta de propiedades, planta y equipo 17 .
Flujo neto de efectivo proveniente de (utilizado en)
actividades de inversión 185 14
FLUJOS DE CAJA EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Dividendos pagados (116) (18)
Incremento en prestamos (190) 360
Flujo neto de efectivo utilizado en actividades de
Financiamiento (306) 342
CAJA Y BANCOS:
Incremento (disminución) neto durante el año (1) 216
Saldos al comienzo del año 304 88
SALDOS AL FIN DEL AÑO 303 304
Ver notas a los estados financieros
Fernando Guerrero Juan Torres Gerente General Contador General
169
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I.
4.33 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
1. INFORMACIÓN GENERAL
Proveedora Automotriz S.A.C.I. está constituida en el Ecuador desde el 27 de abril de 1964 y su
actividad principal es la prestación de servicios técnicos, especializados en la rama de la industria
mecánica automotriz y la comercialización de lubricantes. Los servicios de mecánica se encuentran
enfocados en la reparación de vehículos dañados o siniestrados, cambio de piezas y partes,
alineación y balanceo, así como la distribución, comercialización, venta y provisión de todo tipo
de partes, piezas, lubricantes y repuestos automotrices de todas las marcas y tipo de vehículos. Su
domicilio principal es en la ciudad de Quito, en la Av. 6 de Diciembre N59-335 y Santa Lucía.
2. POLÍTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
2.1 Declaración de cumplimiento - Los estados financieros s han sido preparados de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).
2.2 Moneda funcional - La moneda funcional de la Compañía y sus subsidiarias es el Dólar de
los Estados Unidos de América (U.S. dólar), el cual es la moneda de circulación en el
Ecuador.
2.3 Bases de preparación - Los estados financieros han sido preparados sobre las bases del
costo histórico, tal como se explica en las políticas contables incluidas más abajo. El costo
histórico está basado generalmente en el valor razonable de la contraprestación entregada a
cambio de bienes y servicios.
El valor razonable es el precio que se recibiría por vender un activo o el valor pagado para
transferir un pasivo entre participantes de un mercado en la fecha de valoración,
independientemente de si ese precio es directamente observable o estimado utilizando otra
técnica de valoración. Al estimar el valor razonable de un activo o un pasivo, la Compañía
tiene en cuenta las características del activo o pasivo que los participantes del mercado
tomarían en cuenta al fijar el precio del activo o pasivo a la fecha de medición. El valor
170
razonable a efectos de medición y/o de revelación en los estados financieros, se determina
sobre una base de este tipo, a excepción de las mediciones que tienen algunas similitudes con
el valor razonable, pero no son su valor razonable, tales como el valor neto de realización de
la NIC 2 o el valor de uso de la NIC 36.
A continuación se describen las principales políticas contables adoptadas en la preparación
de estos estados financieros:
2.4 Efectivo y bancos - Incluye aquellos activos financieros líquidos y depósitos bancarios.
2.5 Inventarios - Son presentados al costo de adquisición o valor neto realizable, el menor.
Son valuados al costo promedio ponderado.
2.6 Muebles y equipos
2.6.1 Medición en el momento del reconocimiento - Las partidas de muebles y equipos se
miden inicialmente por su costo.
El costo de muebles y equipos comprende su precio de adquisición más todos los
costos directamente relacionados con la ubicación y la puesta en condiciones de
funcionamiento.
2.6.2 Medición posterior al reconocimiento: modelo del costo - Después del
reconocimiento inicial, los muebles y equipos son registrados al costo menos la
depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro de
valor.
2.6.3 Método de depreciación y vidas útiles - El costo de muebles y equipos se deprecian
de acuerdo con el método de línea recta. La vida útil estimada, valor residual y
método de depreciación son revisados al final de cada año, siendo el efecto de
cualquier cambio en el estimado registrado sobre una base prospectiva.
A continuación se presentan las principales partidas de muebles y equipos y las vidas
útiles usadas en el cálculo de la depreciación:
171
Ítem Vida útil (en años)
Terreno 20
Maquinaria y Equipo 10
Muebles y enseres y equipos de oficina 10
Vehículos 10
Equipos de computación y herramientas 3
2.7 Impuestos - El gasto por impuesto a la renta representa la suma del impuesto a la renta por
pagar corriente y el impuesto diferido.
2.7.1 Impuesto corriente - Se basa en la utilidad gravable (tributaria) registrada durante el
año. La utilidad gravable difiere de la utilidad contable, debido a las partidas de
ingresos o gastos imponibles o deducibles y partidas que no serán gravables o
deducibles. El pasivo de la Compañía por concepto del impuesto corriente se
calcula utilizando las tasas fiscales aprobadas al final de cada período.
2.7.2 Impuestos diferidos - Se reconoce sobre las diferencias temporarias determinadas
entre el valor en libros de los activos y pasivos incluidos en los estados financieros y
sus bases fiscales. Un pasivo por impuesto diferido se reconoce generalmente para
todas las diferencias temporarias imponibles. Un activo por impuesto diferido se
reconoce por todas las diferencias temporarias deducibles, en la medida en que
resulte probable que la Compañía disponga de utilidades gravables futuras contra las
que se podría cargar esas diferencias temporarias deducibles.
Los activos y pasivos por impuestos diferidos se miden empleando las tasas fiscales
que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo
se cancele.
La Compañía compensa activos por impuestos diferidos con pasivos por impuestos
diferidos si, y solo sí tiene reconocido legalmente el derecho de compensarlos, frente
a la misma autoridad fiscal, los importes reconocidos en esas partidas y la Compañía
tiene la intención de liquidar sus activos y pasivos como netos.
2.7.3 Impuestos corrientes y diferidos - Se reconocen como ingreso o gasto, y son
incluidos en el resultado, excepto en la medida en que hayan surgido de una
172
transacción o suceso que se reconoce fuera del resultado ya sea en otro resultado
integral o directamente en el patrimonio, en cuyo caso el impuesto también se
reconoce fuera del resultado; o cuando surgen del registro inicial de una
combinación de negocios.
2.8 Beneficios a empleados
2.8.1 Beneficios definidos: Jubilación patronal y bonificación por desahucio - El costo
de los beneficios definidos (jubilación patronal y bonificación por desahucio) es
determinado utilizando el Método de la Unidad de Crédito Proyectada, con
valoraciones actuariales realizadas al final de cada período.
Los costos por servicio se reconocen en el resultado del año en el que se generan, así
como el interés financiero generado por la obligación de beneficio definido.
Las nuevas mediciones, que comprenden las ganancias y pérdidas actuariales, se
reconocen en el estado de situación financiera con cargo o abono a otro resultado
integral, en el período en que se producen. El reconocimiento de las ganancias y
pérdidas actuariales en otro resultado integral se reflejan inmediatamente en las
ganancias acumuladas y no son reclasificadas a la utilidad o pérdida del período.
2.8.2 Participación a trabajadores - La Compañía reconoce un pasivo y un gasto por la
participación de los trabajadores en las utilidades de la Compañía. Este beneficio se
calcula a la tasa del 15% de las utilidades líquidas de acuerdo con disposiciones
legales.
2.9 Arrendamientos - Se clasifican como financieros cuando los términos del arrendamiento
transfieren sustancialmente a los arrendatarios todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad. Todos los demás arrendamientos se clasifican como operativos.
2.9.1 La Compañía como arrendataria - Los arrendamientos operativos se cargan a
resultados empleando el método de línea recta, durante el plazo correspondiente al
arrendamiento.
173
2.10 Reconocimiento de ingresos - Se calculan al valor razonable de la contraprestación cobrada
o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier descuento, bonificación o
rebaja comercial que la Compañía pueda otorgar.
2.10.1 Ingresos por ventas de repuestos - Los ingresos por venta de repuestos se reconocen
en función al consumo de los ítems basados en las órdenes de trabajo totalmente
concluidas.
2.10.2 Ingresos por servicios - Se reconoce en función de que el servicio ha sido otorgado
basados en el avance identificado en cada orden de trabajo.
2.11 Costos y gastos - Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida
que son incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se
registran en el período más cercano en el que se conocen.
2.12 Activos financieros - Todos los activos financieros se reconocen y dan de baja a la fecha de
negociación cuando se realiza una compra o venta de un activo financiero y son medidos
inicialmente al valor razonable, más los costos de la transacción.
Todos los activos financieros reconocidos son posteriormente medidos en su totalidad al
costo amortizado y se presentan en activos no corrientes, excepto aquellos con vencimientos
originales inferiores a 12 meses a partir de la fecha del estado de situación financiera, que se
clasifican como activos corrientes.
La Compañía mantiene únicamente cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
cobrar. La clasificación depende del propósito con que se adquirieron los instrumentos
financieros. La administración determina la clasificación de sus instrumentos financieros en
el momento del reconocimiento inicial.
2.12.1 Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar - Son activos
financieros no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan en
un mercado activo.
Después del reconocimiento inicial, a valor razonable, se miden al costo amortizado
utilizando el método de la tasa de interés efectiva, menos cualquier deterioro.
174
La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos
de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento
financiero con el importe neto en libros del activo. Para calcular la tasa de interés
efectiva, se estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta las condiciones
contractuales del instrumento financiero, excluyendo cualquier estimación de
pérdidas crediticias futuras.
2.12.2 Baja de un activo financiero - La Compañía da de baja un activo financiero
únicamente cuando expiren los derechos contractuales sobre los flujos de
efectivo del activo financiero, y transfiere de manera sustancial los riesgos y
beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. Si la Compañía
no transfiere ni retiene sustancialmente todos los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad y continúa reteniendo el control del activo
transferido, la Compañía reconoce su participación en el activo y la
obligación asociada por los valores que tendría que pagar.
2.13 Pasivos financieros - Los instrumentos de deuda son clasificados como pasivos financieros
de conformidad con la sustancia del acuerdo contractual.
Los pasivos financieros se clasifican como pasivo corriente a menos que la Compañía tenga
derecho incondicional de diferir el pago de la obligación por lo menos 12 meses después de
la fecha del estado de situación financiera.
2.13.1 Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar - Son pasivos
financieros, no derivados con pagos fijos o determinables, que no cotizan
en un mercado activo.
2.13.2 Préstamos - Representan pasivos financieros que se reconocen inicialmente
y posterior, al valor presente de todos los flujos de efectivo futuros
descontados utilizando las tasas de interés de mercado que prevalecen para
instrumentos similares con calificaciones crediticias parecidas.
175
2.13.3 Baja de un pasivo financiero - La Compañía da de baja un pasivo financiero si, y
solo sí, expiran, cancelan o cumplen sus obligaciones.
3. ESTIMACIONES Y JUICIOS CONTABLES CRÍTICOS
La preparación de los presentes estados financieros en conformidad con NIIF requiere que la
Administración realice ciertas estimaciones y establezca algunos supuestos inherentes a la actividad
económica de la entidad, con el propósito de determinar la valuación y presentación de algunas
partidas que forman parte de los estados financieros. En opinión de la Administración, tales
estimaciones y supuestos estuvieron basados en la mejor utilización de la información disponible
al momento, los cuales podrían llegar a diferir de sus efectos finales.
A continuación se presentan las estimaciones y juicios contables críticos que la administración de
la Compañía ha utilizado en el proceso de aplicación de los criterios contables:
3.1 Provisiones para obligaciones por beneficios definidos - El valor presente de las provisiones
para obligaciones por beneficios definidos depende de varios factores que son determinados
en función de un cálculo actuarial basados en varios supuestos. Estos supuestos utilizados
para determinar el valor presente de estas obligaciones incluye una tasa de
descuento. Cualquier cambio en los supuestos impacta en el valor en libros de las provisiones
de estos beneficios.
El actuario contratado por la Compañía para realizar el cálculo actuarial, utiliza la tasa de
descuento, la tasa de mortalidad y de rotación al final de cada año reportado por la
administración de la Compañía. La tasa de descuento es la tasa de interés que debe ser
utilizada para determinar el valor presente de los flujos futuros de caja estimados que se
espera van a ser requeridos para cumplir con la obligación de estos beneficios.
Las obligaciones por prestaciones definidas de la Compañía se descuentan a una tasa
establecida por referencia a las tasas de mercado al final del período de los bonos del
gobierno. Se requiere un juicio significativo al establecer los criterios para bonos a ser
incluidos en la población de la que se deriva la curva de rendimiento.
3.2 Estimación de vidas útiles de equipo - La estimación de las vidas útiles y el valor residual se
efectúan de acuerdo a lo mencionado en la Nota 2.6.3.
176
3.3 Impuesto a la renta diferido - La Compañía ha realizado la estimación de sus impuestos
diferidos considerando que todas las diferencias entre el valor en libros y la base tributaria de
los activos y pasivos se revertirán en el futuro.
3.4 Reconocimiento de ingresos - La Compañía analiza el avance de los servicios prestados
aún no concluidos considerando las horas incurridas en la reparación del vehículo a cada
fecha de cierre.
4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
El efectivo y equivalentes de efectivo como se muestra en el estado de flujo de efectivo puede ser
conciliado con las partidas relacionadas en el estado de situación financiera de la siguiente manera:
… Diciembre 31,…
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Caja Chica 1 1
Caja General 10 50
Bancos 292 253
Total 303 304
177
5. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Un resumen de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Cuentas por cobrar:
Clientes locales 96 123
Accionistas 54
Empleados . 1
Subtotal 150 124
Otras cuentas por cobrar:
Anticipo a proveedores 12 46
Anticipo a empleados 11
Otras 49 1
Subtotal 72 48
Total 222 172
6. INVENTARIOS
Un resumen de inventarios es como sigue:
… Diciembre 31,…
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Repuestos 513 551
Combustibles y lubricantes 232 483
Importaciones en tránsito 128 6
Total 873 1,040
7. ACTIVO CLASIFICADO PARA LA VENTA
Al 31 de diciembre del 2014, la compañía la compañía tiene la intención de vender maquinarias ya
no utilizadas, cuyo saldo a esa fecha asciende a US$15 mil, en el transcurso de los próximos 10
meses. La propiedad era previamente utilizada en las operaciones de servicio de rectificación de
motores de la compañía. Actualmente se encuentra en la búsqueda de un comprador. No se ha
reconocido ninguna pérdida por deterioro ni al momento de la reclasificación de la maquinaria
como mantenido para la venta ni al 31 de diciembre de 2014.
178
8. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Un resumen de muebles y equipos es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Costo 2,726 2,711
Depreciación acumulada (288) (215)
Totalmente depreciados 1 1
Total 2,439 2,497
Clasificación:
Terrenos 2,119 2,119
Maquinaria y Equipo 503 483
Vehículos 60 60
Equipos de computación 21 23
Instalaciones 15 15
Herramientas 3 6
Equipos de oficina 3 3
Muebles y enseres 2 2
Total 2,726 2,711
179
Los movimientos de muebles y equipos fueron como sigue:
Terrenos
Maquinaria
Y equipo Vehículos
Equipos de
Computación
Instalaciones
Herramientas
Equipos de
Oficina
Muebles y
enseres Total
… (en miles de U.S. dólares)…
Costo:
Saldos al 31 de dic del 2013 2,119 483 60 23 15 6 3 2 2,711
Adquisiciones 20 20
Bajas . . . (2). . (3) . . (5)
Saldos al 31 de dic del 2014 2,119 503 60 21 15 3 3 2 2,726
Depreciación:
Saldos al 31 de dic del 2013 (78) (78) (33) (7) (15) (3) (1) (215)
Gasto por depreciación (28) (37) (6) (3) . 1 . . (73)
Saldos al 31 de dic del 2014 (106) (115) (39) (10) (15) (2) (1) . (288)
180
9. INVERSIONES EN ACCIONES
Un resumen de inversiones en acciones y subsidiaria es como sigue:
% de
Tenencia Valor Saldo contable
Compañía 2014 2013 Nominal 2014 2013
… (en miles de U.S. dólares)…
Inversiones en acciones
Inmobiliaria Botar S.A. 1.43 1.43 36 36 36
Automotores continental
S.A. 18.00 18.00 592 592 592
Fideicomiso Autoconsa S.A. 15.00 15.00 204 204 204
Recordmotors S.A. 4.60 4.60 3 3 3
Cofiec 1.06 1.06 1 2 2
Total 837 837
10. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Un resumen de cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar es como sigue:
… Diciembre 31,…
2014 2015
(en miles de U.S. dólares)
Cuentas por pagar comerciales:
Proveedores locales 6 7
Accionistas 77
Anticipos 3 3
Otros (1) 23 23
Total 109 33
(1) Deuda contraída por la compra de activo fijo por US$20 mil de la compañía Bela Botar que se
encuentra en liquidación.
11. IMPUESTOS
11.1 Activos y pasivos del año corriente - Un resumen de activos y pasivos por
impuestos corrientes es como sigue:
181
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Activos por impuesto corriente:
Crédito tributario de Impuesto al Valor
Agregado - IVA
9 21
Crédito tributario retenciones del Impuesto al
Valor Agregado - IVA
14 50
Total 23 71
Pasivos por impuestos corrientes:
Impuesto al Valor agregado - IVA por pagar y
retenciones
28 31
Retenciones en la fuente de impuesto a la renta
por pagar
3 2
Total 31 33
11.2 Conciliación tributaria - contable del impuesto a la renta corriente - Una
reconciliación entre la utilidad según estados financieros y el gasto por impuesto a
la renta corriente, es como sigue
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Utilidad según estados financieros antes de
impuesto
a la renta
97
185
Dividendos Exentos (188) 188
Gastos no deducibles 73 1
Utilidad gravable 186
Perdida sujeta a amortización periodos siguientes
(1)
(18) 38
Anticipo calculado (3) 38 38
Impuesto a la renta corriente cargado a resultados 38 38
(1) De acuerdo con disposiciones legales, las pérdidas tributarias pueden ser compensadas
con las utilidades gravables que se obtengan dentro de los cinco (5) períodos impositivos
siguientes sin que exceda, en cada período, del 25% de las utilidades gravables. Al 31
de diciembre del 2014, el saldo por amortizar de pérdidas tributarias asciende a US$18
mil.
182
(2) A partir del año 2010, se debe considerar como impuesto a la renta mínimo el valor del
anticipo calculado, el cual resulta de la suma matemática del 0.4% del activo, 0.2% del
patrimonio, 0.4% de ingresos gravados y 0.2% de costos y gastos deducibles.
11.3 Movimiento del crédito tributario de para impuesto a la renta - Los movimientos del
crédito tributario de impuesto a la renta fueron como sigue:
2013 2012
(en miles de U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año (31) (27)
Provisión del año 217 206
Pagos efectuados (214) (210)
Saldos al fin del año (28) (31)
Pagos efectuados - corresponde a retenciones en la fuente de clientes.
11.4 Saldos del impuesto diferido - Los movimientos de activos por impuestos diferidos fueron
como sigue:
Saldos al
comienzo
del año
Reconocido
en los
resultados
Saldos al fin
del año
… (en miles de U.S. dólares)…
Año 2014
Activos (pasivos) por impuestos diferidos en
relación a:
Por implementación NIIF 3 (1). 2
Total 3 (1) 2
12. OBLIGACIONES ACUMULADAS
Un resumen de obligaciones acumuladas es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Participación a trabajadores 13 10
Beneficios sociales 14 39
Total 27 49
183
12.1 Participación a trabajadores - De conformidad con disposiciones legales, los trabajadores
tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa en un 15% aplicable a las
utilidades líquidas o contables. Los movimientos de la provisión para participación a
trabajadores fueron como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 39 18
Pagos efectuados (39) (18)
Provisión del año 13 39
Saldos al fin del año 13 39
13. PRÉSTAMOS
Un resumen de los préstamos es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
No garantizados - al costo amortizado
Préstamos otorgados por accionistas (1) 610 800
Clasificación:
No corriente 610 800
Total 610 800
(1) Corresponde a un préstamo otorgado por Elba García accionista mayoritaria para cubrir los
gastos por demandas judiciales por ex empleados de Bela Botar., medido al valor presente con
una tasa de descuento del 8 %.
14. OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS
Un resumen de obligaciones por beneficios definidos es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Jubilación patronal 156 154
Bonificación por desahucio 44 14
Total 200 168
184
14.1 Jubilación patronal - De acuerdo con disposiciones del Código del Trabajo, los
trabajadores que por veinte y cinco años o más hubieren prestado sus servicios en
forma continuada o interrumpida, tendrán derecho a ser jubilados por sus
empleadores sin perjuicio de la jubilación que les corresponde en su condición de
afiliados al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Los movimientos en el valor presente de la obligación de jubilación patronal fueron como
sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 154 152
Costo de los servicios 2 2
Saldos al fin del año 156 154
14.2 Bonificación por desahucio - De acuerdo con disposiciones del Código de Trabajo,
en los casos de terminación de la relación laboral por desahucio solicitado por el
empleador o por el trabajador, la Compañía entregará el 25% de la última
remuneración mensual por cada uno de los años de servicio.
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Saldos al comienzo del año 14 30
Costo de los servicios 13
Pérdidas (ganancias) actuariales 16 (16)
Saldos al fin del año 44 14
Los cálculos actuariales del valor presente de la obligación devengada por concepto de
beneficios definidos fueron realizados el 31 de diciembre del 2014 y 2013 por un actuario
independiente. El valor presente de las obligaciones por concepto de beneficios definidos y
los costos del servicio fue calculado utilizando el método de la unidad de crédito
proyectada. Bajo este método los beneficios definidos deben ser atribuidos al período de
servicio del empleado y basados en la fórmula del plan, de tal suerte que se atribuye la misma
cantidad de beneficio a cada año de servicio, considerando el uso de hipótesis actuariales
para calcular el valor presente de dichos beneficios. Estas hipótesis reflejan el valor de
185
dinero a través del tiempo, el incremento salarial y las probabilidades de pago de estos
beneficios.
Las ganancias y pérdidas actuariales que surjan de los ajustes por la experiencia y cambios
en los supuestos actuariales se cargan o abonan a resultados.
Las hipótesis actuariales significativas utilizadas para la determinación de las obligaciones
por beneficios definidos son la tasa de descuento, incremento salarial esperado y la
mortalidad.
15. PATRIMONIO
15.1 Capital social - El capital social autorizado consiste de 1,200,000 de acciones de
US$1 valor nominal unitario, las cuales otorgan un voto por acción y un derecho a
los dividendos.
15.2 Reserva legal - La Ley de Compañías requiere que por lo menos el 10% de la
utilidad anual sea apropiado como reserva legal hasta que ésta como mínimo
alcance el 50% del capital social. Esta reserva no es disponible para el pago de
dividendos en efectivo pero puede ser capitalizada en su totalidad.
15.3 Utilidades retenidas - Un resumen de las utilidades retenidas es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Utilidad acumulado 45 185
Resultados acumulados provenientes de la
adopción por primera vez de las NIIF
1,416 1,416
Total 1,461 1,601
Resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las NIIF - Incluye los
valores resultantes de los ajustes originados en la adopción por primera vez de las NIIF. El saldo
acreedor sólo podrá ser capitalizado en la parte que exceda al valor de las pérdidas acumuladas y
las del último ejercicio económico concluido, si las hubiera, utilizado en absorber pérdidas; o
devuelto en el caso de liquidación de la Compañía.
186
16. INGRESOS
Un resumen de los ingresos es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Lubricantes 817 849
Repuestos 305 343
Suministros de Taller 22 21
Servicios:
Rectificación 517 600
Total 1,661 1,817
17. COSTOS Y GASTOS POR SU NATURALEZA
Un resumen de los gastos administrativos y operativos reportados en los estados financieros es
como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Costo de ventas 1,090 1,112
Gastos de ventas 48 49
Gastos de administración 416 421
Gastos financieros 62 49
Total 1,616 1,631
Un detalle de costos y gastos por su naturaleza es como sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Costo Lubricantes, suministros, repuestos, aditivos 821 838
Gastos por beneficios a los empleados 401 397
Honorarios Profesionales 208 179
Gasto Depreciaciones 80 68
Gastos de mantenimiento 62 49
Gastos Comisiones 32 32
Costo De Vta. Servicios 19 19
Otros gastos (7) 49
Total 1,616 1,631
187
Gastos por beneficios a los empleados - Un detalle de gastos por beneficios a empleados es como
sigue:
2014 2013
(en miles de U.S. dólares)
Sueldos y salarios 272 255
Participación a trabajadores 15 39
Beneficios sociales 57 55
Aportes al IESS 30 25
Beneficios definidos 27 23
Total 401 397
18. HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERÍODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
Entre el 31 de diciembre del 2014 y la fecha de emisión de los estados financieros (mayo 5 del
2015) no se produjeron eventos que en opinión de la Administración pudieran tener un efecto
importante sobre los estados financieros adjuntos.
19. APROBACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2014 han sido aprobados por
la Gerencia de la Compañía en mayo 5 del 2015 y serán presentados a la Junta de Directores y
Accionistas para su aprobación. En opinión de la Gerencia de la Compañía, los estados financieros
serán aprobados por la Junta de Directores y Accionistas sin modificaciones.
188
4.34 CARTA A LA GERENCIA
Economista
Fernando Guerreo
Gerente General
Proveedora Automotriz S.A.C.I.
Ciudad
Estimado Economista:
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría de los estados financieros de Proveedora Automotriz
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre de 2014, por el año terminado el 31 de diciembre de
2014, consideramos su estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de
auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros. Nuestro propósito no
fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno. Para asistirnos en completar
nuestra auditoría e manera oportuna y eficiente, hemos desarrollado algunos de nuestros procedimientos
de auditoría a fecha final, y como resultado de tales procedimientos, hemos determinado ciertos asuntos
que se relacionan con la estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son
condiciones reportables, los mismo que deseamos traer a su atención a esta fecha.
Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control
interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso, resumen e
información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados
financieros.
Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos administrativos y operativos y
nuestras recomendaciones respectivas. Dichas recomendaciones surgen de las observaciones
realizadas en nuestra auditoría de los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de
2014.
En el Apéndice adjunto incluimos una descripción de la responsabilidad de la gerencia de establecer y
mantener la estructura de control interno y, de los objetivos y las limitaciones inherentes en dicha
estructura que deberá leerse conjuntamente con esta carta.
Este informe está dirigido únicamente para información y uso de la Gerencia y otros miembros de la
Compañía.
Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desea, asistirlo en la implantación
de nuestras sugerencias.
Atentamente,
189
COMENTARIOS DEL AÑO ACTUAL
CONDICIONES REPORTABLES
1. ANTIGÜEDAD DE PARTIDAS CONCILIATORIAS
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía mantiene como partida conciliatoria un
cheque girado y no cobrado con una antigüedad mayor a los 18 meses días por US$5,192 a favor
de Faberca S.A. Este cheque no ha sido retirado por el cliente aún.
Recomendación - Definir por escrito políticas relacionadas con el seguimiento de las partidas
conciliatorias. La política entre otros aspectos deberá determinar la persona responsable de hacer el
seguimiento, fechas máximas de permanencia como partidas conciliatorias, etc. Efectuar el análisis
de las partidas conciliatorias con el fin de identificar las transacciones y realizar los ajustes
oportunamente.
2. CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la compañía mantiene saldos pendientes de cobro a los
accionistas por un valor de US$54 mil, correspondientes al cumplimiento de obligaciones
contraídas por los ex trabajadores de Bela Botar.
Recomendación - Realizar el seguimiento respectivo de las cuentas por cobrar a accionistas, con el
objeto de verificar que los mismos sean cancelados o realizar la compensación respectiva con
dividendos pendientes de pago.
3. ACTIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía no ha definido planes de venta formales
para ciertos activos clasificados como mantenidos para la venta.
Recomendación - Analizar y establecer planes de venta formales para todos los activos clasificados
como mantenidos para la venta, de acuerdo con lo establecido en las NIIF. Evaluar las
reclasificaciones correspondientes en aquellos activos cuya venta no sea probable en el corto plazo
y evaluar el posible deterioro en los mismos.
4. RECLASIFICACIÓN A ACTIVO INTANGIBLE
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía mantiene registrado en la cuenta Otros
Activos US$10,423; correspondientes a la adquisición de licencias de software, las cuales deben
formar parte del Activo Intangible y someterse a amortización.
190
Recomendación - Realizar la reclasificación correspondiente y el cálculo por amortización de la
misma.
5. NÓMINA
Observación - La Compañía no efectúa el cálculo de la provisión de fondos de reserva para aquellos
empleados que solicitan la acumulación los referidos fondos en el Instituto de Seguridad Social IESS,
los efectos de esta situación es subvaluar la provisión.
Recomendación - Analizar la forma de cálculo del gasto provisión de los beneficios a los empleados
y de ser necesario efectuar los ajustes respectivos.
6. PROVISIONES VACACIONES
Observación - Al 31 de diciembre del 2014, la Compañía no ha analizado constituir una provisión de
vacaciones para sus empleados.
Recomendación - Efectuar un análisis para el registro de una provisión de vacaciones mediante, la
cual se reconozca este beneficio en el período en el que se causa y se constituya un pasivo que refleje
la obligación con los empleados al cierre de cada año.
191
CAPITULO V
5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Al término del presente proyecto de auditoría al 31 de diciembre del 2014 con base a la información
y experiencias adquiridas en la compañía; permitió determinar las siguientes conclusiones:
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. es una empresa mediana que cuenta con clientes
fieles que han permitido su crecimiento a lo largo de estos 50 años, es una empresa que se
dedica a la Importación y comercialización de lubricantes y el servicio de rectificación de
motores que espera crecer de manera estable en el mercado.
Con el estudio del presente tema podemos finalizar que la auditoría financiera es de suma
importancia ya que permite expresar una razonabilidad de los Estados Financieros de una
entidad mediante una opinión independiente y profesional en un periodo determinado.
Al finalizar el proyecto, la compañía PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI. a pesar de
tener un grado de experiencia alto por el tiempo de vida de existencia aún se encuentra en
mejoramiento constante de sus procesos para poder optimizar sus recursos humanos,
materiales y financieros.
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. actualmente ha puesto vital importancia a la
evaluación y control de situación financiera para poder mitigar y evitar lo ocurrido con Bela
Botar S.A. que entro en liquidación por motivos de perdida de nichos en el mercado en la
venta de repuestos automotrices y rectificación de motores, lo que ocasiono medidas
agresivas comerciales y posteriormente su liquidación generando demandas judiciales por
parte de los ex trabajadores.
Por motivos de las demandas de los ex trabajadores de Bela Botar S.A. y siendo
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. el accionista mayoritario debió asumir las
obligaciones contraídas por las demandas interpuestas por ellos para evitar la pérdida de
prestigio ante los clientes en el mercado. Esto genero una cuenta por pagar a un accionista
para poder cubrir estos compromisos.
Las actuales nuevas regulaciones para conceder autorización y calificación para la
comercialización de lubricantes importados hizo decrecer las ventas por falta de existencias
en bodegas y las múltiples trabas de nacionalización impidió la entrega de pedidos post
ventas y realizar importaciones emergentes para cubrir los requerimientos.
Existió un desembolso significativo en servicios y trabajos prestados por motivo de servicios
de transporte y servicios de albañilería tanto por traspasos de maquinaria y arreglos de un
local en Puembo que era de propiedad de Bela Botar S.A.
192
Se detectó una falencia de presentación y calculo detalladas ampliamente en la carta a
gerencia.
5.2 RECOMENDACIONES
Al finalizar el presente proyecto, se recomienda brindar mayor atención a lo que determinan
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y leyes y normas que rigen en
el Ecuador que además de su cumplimiento adecuado permitirán optimizar recursos para
cumplir sus metas y objetivos propuestos por la compañía.
Se recomienda que PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.CI. a través de la asesoría
profesional e independiente llevar a cabo las observaciones realizadas en la carta a la
gerencia anteriormente descrita lo más pronto posible y supervisar su cumplimiento para que
contribuyan al mejoramiento continuo.
Se recomienda que se implante mayor nivel de capacitación tanto a nivel técnico y
administrativo para la prestación del servicio y ventas como la atención de calidad al cliente;
esto permitirá que la compañía sea más competitivo en su mercado, una captación mayor de
ingresos y clientes.
Se determinó que a través de este estudio, se dio la importancia real de la auditoría financiera
como medio de evaluación y control de la situación financiera y administrativa de la
compañía a través de la opinión independiente sobre la razonabilidad de los estados
financieros en el periodo determinado.
PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. para cuidar a sus clientes y captar más debe
ofrecer mayores productos de calidad con certificados internacionales y mantenidos a precios
accesibles para mantener posición en el mercado y crecer de manera estable.
193
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http://www.realoem.com/bmw/enUS/select?product=P&archive=1&series=ISE&body=Li
m&model=250&market=EUR&prod=19550100
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Resolución N° 08.G.DSC.010, 1-2. Recuperado el 2 de Abril de 2015
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Pichincha, Ecuador: Revista Publicando. Recuperado el 30 de Mayo de 2015
196
Anexos
Anexo 1: Confirmación de Bancos
Enero 19, 2015
Señores
BANCO PICHINCHA C.A.
Av. Amazonas N45-60 y Pereira
Teléfono: (593 - 2) 2984-980
Fax: (593 - 2) 2983-151
Att: Enrique Rosero.
Estimados señores:
En relación con la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., con RUC No. 1790009335001, realizada por parte de nuestros auditores independientes,
la Firma Untuña y Asociados, Av. Morán Valverde y Portugal, Quito - Ecuador; Casilla 17-02-61,
Fax: (593 - 2) 2121-612, (Att. Jefferson Untuña - Auditor), sírvanse confirmar directamente a ellos
la siguiente información, con corte al 31 de Diciembre del 2014:
1. Saldo, tipo de cuenta y tipo de interés, de la siguientes cuentas:
No. 3115476504
Indicar si los saldos confirmados se encuentran restringidos por garantías entregadas a su favor
o por disposiciones legales.
Adicionalmente, confirmar si existen otras cuentas bancarias, y detallarlas con la información
indicada anteriormente.
2. Detalle de préstamos, obligaciones por pagar y aceptaciones bancarias que incluya monto,
fechas de préstamo y vencimiento, tipo de interés, fecha del último pago de interés, descripción
de la obligación, gravámenes, endosantes y garantías otorgadas a su favor para estas
obligaciones (especificar aquellas garantías bajo su custodia).
3. Detalle de obligaciones contingentes o eventuales como endosante de documentos y/o como
fiador, que incluya monto, monto del librador, fecha de la letra, vencimiento y observaciones.
4. Detalle de documentos en cobranza, que incluya monto, descripción, fecha de vencimiento.
5. Detalle de otras obligaciones directas o eventuales cartas de crédito y garantías relativas,
contratos de cambios, etc.
6. Detalle de valores en custodia, que incluya descripción, cantidad y valor nominal.
Dirección: Av.6 De Diciembre N59-335 Y Santa Lucía, Esq. Telf.: 593 2 485 189
A-3.1
JUNT
19-Ene-15 1/2
197
7. Detalle de depósitos efectuados del 28 al 31 de Diciembre del 2014 y del 2 al 4 de Enero del
2015.
8. Detalle de firmantes autorizados.
9. Detalle de inversiones que incluya montos, tasas de interés, fechas de inicio y vencimiento.
10. Otros, tales como derivados financieros.
Nota:
-Sírvase escribir la palabra “Ninguna” en los numerales para los cuales no haya
información.
-Autorizamos el débito del valor correspondiente para la emisión de la confirmación
de saldos solicitada.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
Dirección: Av.6 De Diciembre N59-335 Y Santa Lucía, Esq. Telf.: 593 2 485 189
A-3.1
JUNT
19-Ene-15 2/2
198
BANCO PICHICHA S.A.
Anexo 2: Respuesta a confirmación bancaria
Quito, 02 de FEBRERO del 2015
Señores
Untuña y Asociados
Presente.-
De mi Consideración:
De acuerdo al requerimiento de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. con RUC:
1790009335001 con fecha de corte al 31 de DICIEMBRE del 2014, informamos lo siguiente:
- Cuentas Corrientes
CUENTA CORRIENTE STATUS SALDO
3115476504 ACTIVA 290.147.23
Firmas Autorizadas
Firmas Autorizadas de la Cta. 3115476504
- Fernando Guerrero Muriel
- Elba Guerrero Muriel
Ver A-3
A-3.1
JUNT
19-Ene-15
199
Quito, 19 de Enero del 2015
Anexo 3: Confirmación de clientes
Señores
Mansuera S.A.
Bellavista N1-93 Y Coruña
Telf: 2455-441
Contacto: Veronica Saltos
Estimados señores:
En relación con la auditoría de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., al 31 de diciembre del 2014, por parte de nuestros auditores externos, la Untuña &
Asociados, Av. Morán Valverde y Portugal, Quito - Ecuador; Casilla 17-02-61, Fax: (593 - 2) 2121-
612, (Att. Jefferson Untuña - Auditor), sírvase proveer directamente a ellos, la siguiente información
con corte 31 de diciembre del 2014:
Un estado detallado de las cantidades adeudadas por ustedes a nosotros en cuenta abierta u otra
forma de deuda.
Monto de compras efectuadas por ustedes a nosotros hasta el 31 de diciembre del 2014.
Un estado detallado de las garantías entregadas por ustedes a nosotros, indicando el concepto,
monto y tipo de garantía.
Un estado detallado de las mercaderías entregados por nosotros y no facturados
Cualquier pago anticipado hecho a nosotros por ustedes.
Cualquier otra información que considere de interés para el desarrollo de la Auditoría.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Dirección: Av.6 De Diciembre N59-335 Y Santa Lucía, Esq. Telf.: 593 2 485 189
B-2.1
JUNT
19-Ene-15 1/2
200
Por el envío oportuno de la información, anticipamos nuestro agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
Dirección: Av.6 De Diciembre N59-335 Y Santa Lucía, Esq. Telf.: 593 2 485 189
B-2.1
JUNT
19-Ene-15 2/2
201
REPUESTOS MANSUERA S.A.
CERTIFICACIÓN
Anexo 4: Respuesta de confirmacion clientes
Estimados Señores
Untuña & Asociados
Presente.-
Por medio de la presente certificamos que: PROVEEDORA AUTOMOTRIZ S.A.C.I. proveedor de
REPUESTOS MANSUERA, mantiene al 31 de diciembre del 2014 registradas cuentas por cobrar
por un saldo de US$ 67,615.24.
Es todo en cuanto podemos certificar en honor a la verdad.
Atentamente,
Fernando Morales
Gerente Financiero
B-2.1
JUNT
19-Ene-15
Ver B-1
Dirección: Bellavista OE 273 y Panamericana Norte Teléfono
Teléfono: 1800-MANSUERA (1800-626783)
202
Anexo 5: Toma física Inventarios
Memo
Fecha: 22/Septiembre/2014
Para: Papeles de trabajo
De: Jefferson Untuña
Asunto: Inventarios – Proveedora Automotriz S.A.C.I.
El día sábado 22 de Septiembre del 2014 a partir de las 8h45 am, se realizó la toma física de
inventarios en la bodega de repuestos ubicado en la ciudad de Quito en la Av.6 De Diciembre N59-
335 Y Santa Lucía.
Al llegar a las instalaciones de la compañía, Juan Torres (Contador General) y responsable del
inventario nos proporcionó el listado de la bodega con corte al 21 de septiembre del 2014, con la
información se realizó una selección, para poder realizar la toma física.
El responsable de la custodia de esta bodega es Oscar Guzmán (Coordinador de Almacén), quien nos
acompañó en el desarrollo de la toma física.
En la bodega de repuestos de Proveedora Automotriz, se realizó la toma física de ciertos repuestos,
pero también hay una maquinaria del área del taller que se encuentra sin ser utilizada o está dañada.
Los ítems fueron contados uno por uno por parte de la empresa estuvo presente Oscar Guzmán
(Coordinador de Almacén). El inventario concluyó a las 12:35 p.m., no se encontraron diferencias
entre los ítems contados y pero si en la codificación de los productos.
Observaciones:
Los repuestos se encontraban ordenados, todos los productos se encontraban en su lugar.
El almacén cuenta con las respectivas señalizaciones de riesgo, cuenta con extintores y
equipo de seguridad.
203
Figura Anexo 16 Almacenamiento de repuestos
204
Figura Anexo 17 Repuestos y maquinaria que se bajo de taller
Figura Anexo18 Equipos de seguridad
Las bodegas contaban con la seguridad necesaria y la señalización necesaria en caso de
evacuación.
205
206
Enero 19, 2015
Anexo 6:Confirmación de inversiones
Señores
INMOBILIARIA BELA BOTAR S.A.
Dirección: Avenida Galo Plaza Lasso N 51-23 y Rafael Bustamante
Teléfono: 593(2) 2432-630
Fax: 593(2) 2878-354
Atención: Mónica Pérez
Estimados señores:
En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,
la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.
Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del
2014:
Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014
especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre
el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.
Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista
de INMOBILIARIA BELA BOTA S.A.C.I., número de acciones que corresponden a dicha
participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por acción.
Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la auditoría
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
F-1.1
JUNT
19-Ene-15
207
Enero 19, 2015
Señores
AUTOMOTORES CONTINENTAL S.A.
Dirección: Av. Maldonado s/n y Teodoro Gómez De la Torre
Teléfono: 593(2) 2576-239
Fax: 593(2) 2203-487
Atención: Pedro Díaz
Estimados señores:
En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,
la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.
Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del
2014:
Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014
especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre
el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.
Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista
de AUTOMOTORES CONTINENTAL S.A., número de acciones que corresponden a dicha
participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por acción.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
F-1.2
JUNT
19-Ene-15
208
Enero 19, 2015
Señores
DERECHOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISO AUTOCONSA S.A.
Dirección: Av. Mariscal Sucre S24-174 y Tablazo
Teléfono: 593(2) 2453-586
Fax: 593(2) 2497-386
Atención: Mauricio Torre
Estimados señores:
En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,
la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.
Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del
2014:
Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014
especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre
el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.
Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista
de DERECHOS FIDUCIARIOS FIDEICOMISOS AUTOCONSA S.A., número de acciones
que corresponden a dicha participación, valor nominal y valor patrimonial proporcional por
acción.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
F-1.3
JUNT
19-Ene-15
209
Enero 19, 2015
Señores
RECORDMOTOR S.A.
Dirección: Av. El Inca No. E214 entre Amazonas y 10 de Agosto
Teléfono: 593(2) 2414-510
Fax: 593(2) 2414-511
Atención: Jacinto Narváez
Estimados señores:
En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,
la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.
Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del
2014:
Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014
especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre
el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.
Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista
de RECORDMOTOR S.A., número de acciones que corresponden a dicha participación, valor
nominal y valor patrimonial proporcional por acción.
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
F-1.4
JUNT
19-Ene-15
210
Enero 19, 2015
Señores
COFIEC C.A.
Dirección: Av. Amazonas E4-69 y Patria
Teléfono: 593(2) 2561-637
Fax: 593(2) 2561-939
Atención: Mario Bermúdez
Estimados señores:
En relación con la auditoria de los estados financieros de PROVEEDORA AUTOMOTRIZ
S.A.C.I., por el año terminado el 31 de diciembre del 2014, realizada por nuestros auditores externos,
la firma Untuña & Asociados, sírvase proveer directamente a los mencionados señores (Att.
Jefferson Untuña Encargado Auditoría), la siguiente información con corte al 31 de diciembre del
2014:
Detalle de los dividendos en acción o en efectivo entregados a nosotros durante el año 2014
especificando fechas, valores y cualquier otra información relacionada, así como el valor sobre
el cuál la Junta decidió tomar como base para la repartición de dividendos.
Porcentaje de participación de Inversiones de Proveedora Automotriz S.A.C.I., como accionista
de COFIEC C.A., número de acciones que corresponden a dicha participación, valor nominal y
valor patrimonial proporcional por acción.
Cualquier otra información que se considere de interés para el desarrollo de la auditoría
Para agilitar el proceso de revisión, esta información puede ser enviada a la dirección
electrónica [email protected], mientras los originales son recibidos por nuestros
auditores externos.
Por el envío oportuno de esta información, le anticipo mi agradecimiento.
Atentamente,
Fernando Guerrero Muriel
GERENTE GENERAL
F-1.5
JUNT
19-Ene-15
211
INMOBILIARIA BELA BOTAR S.A.
Anexo 7: Respuesta confirmación inversiones
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Quito, 15 febrero de 2015
Confirmación de auditoría
Estimados Señores:
En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene
Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Inmobiliaria Bela Botar es que al 31 de diciembre de 2014 es
accionista de 36.144 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación
accionaria del 1.4336%, esta posición accionaria se mantiene desde el 8 de diciembre de 2014.
Atentamente,
Sandra Deutz
Contadora General
F-1.1
JUNT
19-Ene-15
212
AUTOMOTORES CONTINENTAL
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Quito, 13 febrero de 2015
Confirmación de auditoría
Estimados Señores:
En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene
Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Automotores Continental es que al 31 de diciembre de 2014
es accionista de 591,677 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación
accionaria del 18%, esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2014.
Atentamente,
Jorge Galingo
Contador General
F-1.2
JUNT
19-Ene-15
213
FIDEICOMISO FIDUCIARIO FIDEICOMISO AUTOCONSA S.A.
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Quito, 13 febrero de 2015
Confirmación de auditoría
Estimados Señores:
En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene
Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Fideicomiso Fiduciario Fideicomiso Autoconsa es que al 31
de diciembre de 2014 es accionista de 204,307 acciones de un dólar cada una que corresponden a
una participación accionaria del 15%, esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre
de 2013.
Atentamente,
Andrés Córdova
Contador General
F-1.3
JUNT
19-Ene-15
214
RECORDMOTOR
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Quito, 13 febrero de 2015
Confirmación de auditoría
Estimados Señores:
En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene
Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Recormotor es que al 31 de diciembre de 2014 es accionista
de 2,686 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación accionaria del 4%,
esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2013.
Atentamente,
Jaime Cevallos
Contador General
F-1.4
JUNT
19-Ene-15
215
BANCO COFIEC
Señores
Untuña & Asociados Cía. Ltda.
Presente
Quito, 13 febrero de 2015
Confirmación de auditoría
Estimados Señores:
En contestación a su solicitud de confirmación le comunicamos que la única relación que tiene
Proveedora Automotriz S.A.C.I. con Cofiec es que al 31 de diciembre de 2014 es accionista de
1,435 acciones de un dólar cada una que corresponden a una participación accionaria del 1,06%,
esta posición accionaria se mantiene desde el 1 de diciembre de 2013.
Atentamente,
Alex Briones
Gerente de Cartera
F-1.5
JUNT
19-Ene-15