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Umsatzsteuer
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Formen der MWSt
Mag. Alexander Pointecker
MEHRWERTSTEUER
UMSATZSTEUERVORSTEUER
FORDERUNG ans FINANZAMT
passives Bestandskonto (3500)
Verbuchung im SOLL Verbuchung im HABEN
VERBINDLICHKEIT ans FINANZAMT
VerkäuferVerkäuferKäuferKäufer
aktives Bestandskonto (2500)
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Die Vorsteuer
5010 HW-Einsatz 1000,--2500 Vorsteuer 200,-- an 3300 (2800 …) 1.200,--
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Die Umsatzsteuer
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Brutto - Netto
NETTO
BRUTTO
NETTO + UST = BRUTTO
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Umsatzsteuersätze
Ermäßigte STEUERSÄTZE
10 % 12 % 19 %
begünstigt für:Lebensmittelland- und forstwirtschaftl. ProdukteWaren des BuchhandelsAbgabe von Speisen u. MilchPrivatvermietungPersonenbeförderung
NORMAL-STEUERSATZ
20 %
für Wein und andere vergorene Getränke
für das Kleinwalsertal (Jungholz u. Mittelberg)
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Berechnung der UStNETTO = 100 %
BRUTTO = 100 % + USt = 120 % od. 110 %
20% USt aus dem Bruttobetrag
herausrechnen:
Brutto * 20 120
Brutto 6
oder
10% USt aus dem Bruttobetrag
herausrechnen:
Brutto * 10 110
Brutto 11
oder
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Berechnung der UStNETTO = 100 %
BRUTTO = 100 % + USt = 120 % od. 110 %
20% USt zum Nettobetrag
hinzurechnen:
Netto * 120 100
Brutto=
10% USt zum Nettobetrag
hinzurechnen:
Netto * 110 100
Brutto =
Netto * 20 100
USt= Netto * 10 100
USt =
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Verbuchung der UStVerkauf von Handelswaren € 800,-- + € 160,-- = € 960,-- an den Kunden Graf (20031) auf Ziel
R.Nr. 201€ 800,--
+20% USt € 160,--€ 960,--
20031 Graf € 960,-- / 4000 HW-Erlöse € 800,-- 3500 USt € 160,--
Merkregeln: USt steht üblich im Haben! Kundenkonto oder Zahlungsmittelkonto immer Bruttobetrag! Ertragskonten mit dem Nettobetrag! Beachte die Soll-Haben-Gleichheit!
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Verbuchung der VStKauf von Büromaterial € 36,90 inkl. 20 % USt bar
K 1215
Farbbänder € 36,90
Preise inkl. 20% USt
7600 Büromaterial € 30,75 / 2700 Kassa € 36,902500 Vorsteuer € 6,15
Merkregeln: VSt steht üblich im Soll! Lieferantenkonto oder Zahlungsmittelkonto immer Bruttobetrag! Aufwands- oder Anlagekonten mit dem Nettobetrag! Beachte die Soll-Haben-Gleichheit!
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Formale Bestimmungen für die Ausstellung von Rechnungen – Neuerungen ab 1. 1. 2003
Folgende Angaben muss eine Rechnung unbedingt enthalten, damit sie zum Vorsteuerabzug berechtigt:– Name und Anschrift des Leistenden,– Name und Anschrift des Leistungsempfängers,– die Menge und die handelsübliche Bezeichnung der Leistung,– Tag oder Zeitraum, über den sich die Leistung erstreckt,– das Entgelt (Rechnungsbetrag ohne Umsatzsteuer)– den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag– den anzuwendenden Steuersatz bzw. Hinweis auf
Steuerbefreiung– das Ausstellungsdatum– eine fortlaufende Nummer, die nur einmalig vergeben wird– die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID) des Lieferanten
und des Kunden (Gesamtbetrag > € 10.000,--)
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Diese Regelung gilt für alle Rechnungen also auch für Anzahlungsrechnungen, Teilrechnungen und Gutschriften!
Bei Kleinbetragsrechnungen (bis € 150,-- Gesamtbetrag) ergab sich keinerlei Änderung und es gelten demnach folgende Vereinfachungen:– Name und Anschrift des Kunden brauchen nicht genannt
werden,– Entgelt und Umsatzsteuer können in einer Summe ausgewiesen
werden, sofern in diesem Fall der Steuersatz in der Rechnung angegeben wird.
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Vorsteuer - Umsatzsteuer
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Ermittlung der USt-Zahllast
Zahlung ans Finanzamt: 3520 USt-Zahllast / 2800 Bank
Abschluss: USt und VSt werden monatlich gegen USt-Zahllast abgeschlossen
5010 HW-Einsatz2500 Vorsteuer an 3300 (2800 …)
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System der UmsatzsteuerMehrphasensteuer
Landwirt
Handel
Konsument
Finanzamt
Verkauf10,--
1,--NettoUSt
Zahllast0,--1,--
VStUSt
Einkauf0,--0,--
NettoVSt
Produzent
1,--Steuer
Einkauf10,--1,--
NettoVSt
Verkauf20,--2,--
NettoUSt
Zahllast1,--2,--
VStUSt
1 + 1 = 2
1,--1,--
Einkauf20,--2,--
NettoVSt
Verkauf50,--5,--
NettoUSt
Zahllast2,--5,--
VStUSt
3,--1 + 1 +3 = 5
Einkauf50,--
5,--NettoVSt
kein Vorsteuer-Abzug möglich !Konsument ist Steuerträger
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Konto USt-Zahllast
3520 USt-Zahllast ist ein passives Bestandskonto!
Vorsteuer und Umsatzsteuer werden monatlich gegen 3520 USt-Zahllast abgeschlossen!
Am 15. d. übernächsten Monats wird diese USt-Zahllast an das Finanzamt überwiesen.
USt-Zahllast wird mit EBK eröffnet und mit SBK abgeschlossen.
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Unterteilung Umsätze
Mag. Alexander Pointecker
UMSÄTZE
nicht steuerbare UMSÄTZE
steuerbare Umsätze
steuerfreie Umsätze
steuerpflichtige Umsätze
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Steuerbare Umsätze
Mag. Alexander Pointecker
1. Lieferungen und sonstige Leistungen (=Dienstleistungen),
die ein Unternehmer,im Inland,gegen Entgelt,im Rahmen seines Unternehmens ausführt
2. Eigenverbrauch im Inland
3. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlands-gebiet in das Inland
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Steuerpflichtige Umsätze
Mag. Alexander Pointecker
steuerfreie Umsätze
steuerpflichtige Umsätze
ALLE steuerbaren Umsätze soweit keine Befreiung vorliegt!
lt. UStG Exporte
Kreditvermittlung
Grenzüberschreitende Beförderung
Postgebühren
Versicherungsprämien
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Soll- und Istbesteuerung
Mag. Alexander Pointecker
Sollbesteuerung Istbesteuerung
Versteuerung nach:
vereinbarten Entgelten
vereinnahmten Entgelten
Entstehung der Steuerschuld:
Monat der Leistung und Rechnungs-
ausstellung
Monat der Zahlung
Zahlung ans Finanzamt:
Anwendung für:
Doppelte Buchhaltung
nur für bestimmte Berufe (Ärzte, …)
am 15. des übernächsten Monats