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1
PRESUPUESTO PÚBLICO
MGP. Freddy E. Aliendre España
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2
Prever los montos y fuentes de recursos
Asignar recursos a los requerimientos de laprogramación de operaciones
Sujeción a los límites legales de las entidades que cuenten recursos provenientes detributación, aportes a la seguridad social, otros aportes o transferencias de los tesoros del estado
Presupuesto indicativo para las empresas y entidades públicas
Artículo 8vo. Ley 1178
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
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3
Presupuesto: Programa de Operaciones en términos financieros
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4
Presupuesto Público
“El Presupuesto es un instrumento de planificación económico-financiero de corto plazo, en el que se expresa objetivos y metas del sector público, que son traducidos en programas operativos anuales, destinados a prestar bienes y servicios públicos, mediante la combinación adecuada y eficiente de los recursos”.
“Un presupuesto es, esencialmente, un plan de acción expresado en términos financieros”.
“El presupuesto es el instrumento que limita la acción del Estado para el cumplimiento de los planes, coordinando las actividades del Sector Público; en el se establecen las autorizaciones máximas de gastos que podrán efectuarse en un período determinado para cumplir los propósitos o las metas de cada programa, y se incluyen las estimaciones de los recursos y las fuentes de fondos para su financiamiento”
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5
Presupuesto es el proceso a través del cual se elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecución y evalúa la producción pública, así como las asignaciones financieras de gastos y la evolución de los recursos necesarios para satisfacer necesidades colectivas por parte del Sector Público en un período de tiempo determinado. Es el instrumento más importante de Administración Financiera.
4. Control y Evaluación
1. Formulación
2. Discusión y aprobación
3. Ejecución
CARÁCTER INTEGRAL DEL PRESUPUESTO
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6
a) Acto LegislativoY Político
b) Instrumento de políticaeconómica
c) Instrumento de Gestión
d) Instrumento de Administración.
e) Instrumento de Control
f) Instrumento para la transparencia
PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE MULTIPLES FINES
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7
a) Programación de la ejecución presupuestaria
b) Modificaciones presupuestarias
a) Seguimiento de la ejecución del presupuesto
b) Evaluación del Presupuesto
SUBSISTEMAS
FORMULACION PRESUPUESTARIA
COORDINACION DELA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
SEGUIMIENTO YEVALUACION
PRESUPUESTARIA
NORMAS BASICAS R.S. 225558
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
a) Estimación de Presupuesto de Recursos
b) Estructura Programática Presupuestaria
c) Programación del Gasto
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8
INSTRUMENTOS Y POLITICAS PRESUPUESTARIAS
SISTEMA DE PRESUPUESTO (SDP)NORMAS BASICAS R.S. 225558
Directrices especificas de
Formulación Presupuestaria
Clasificador Presupuestario
Sistema de Información computarizada
Del Sistema de Presupuesto
Políticas Presupuestaria
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9
RelaciónPOA - Presupuesto
OBJETIVOS DE GESTIÓN
•Operaciones de Inversión
•Operaciones de funcionamiento
•Recursos:
- Humanos
- Servicios
- Materiales
- Activos fijos
Programa Presupuestario
• Proyecto
• Actividad
• Partidas presupuestarias
- 10.000
- 20.000
- 30.000
- 40.000
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10
Anteproyecto de Presupuesto Institucional
Es la propuesta que formula cada
Institución Pública y que comprende los
Ingresos, Gastos y financiamiento previstos
Para el ejercicio presupuestario y los resultados
Económicos, financieros y físicos de las
Operaciones programadas, en base a los lineamientos
Generales de la política presupuestaria y directrices
De formulación presupuestaria fijadas por el
Ministerio de Hacienda
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11
ECUACIÓN PRESUPUESTARIA: RECURSOS – GASTOS
SI Recursos = Gastos (Presupuesto equilibrado)Si Recursos > gastos (Presupuesto superavitario)Si Recursos < gastos (Presupuesto deficitario)
Características Distintivas
Gastos Recursos
1. En su fijación
2. En su Topes
3. En su Plazos
4. En su Legalidad
Preventivos
Limitativos
Periódicos
Original
Preventivos
No limitativos
No periódicos
Derivada
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12
Presupuesto de Recursos
Comprende la estimación de los Ingresos
Corrientes que se espera obtener durante el
Ejercicio presupuestario y de los recursos de capital
Así como la determinación de la fuentes de
Financiamiento de las Instituciones del sector
público. Los Recursos tendrán carácter indicativo,
excepto en el caso del endeudamiento que tendrán
carácter limitativo.
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13
Presupuesto de Endeudamiento
Comprende todos los recurso provenientes de
La realización de operaciones de Crédito Público
Previstas en el ordenamiento legal vigente.
Comprende la contratación de deudas directas,
indirectas y contingentes; de corto y largo plazo;
contraídas con el sector privado y/o público y con
agentes, instituciones, o personas nacionales y/o
extranjeras, incluyendo los gastos devengados no
pagados al cierre de la gestión presupuestaria
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14
Limites Financieros Anuales de Endeudamiento
Son restricciones financieras definidas por el
Ministerio de Hacienda a través de la política
presupuestaria y la política crediticia
compatibilizadas con la política monetaria y las
cuentas del sector externo,
deben sujetarse las Entidades Públicas,
Descentralizadas, Autónomas y
Autárquicas.Si se excedieran estos limites, deben presentar para
su aprobación por el Órgano Rector
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15
Presupuesto de Gastos
Gasto Corriente Gasto de Capital
Servicio de la Deuda
Y Otras Aplicaciones
Financieras
De acuerdo a
reglamentos
e instructivos
Debe ser estructurado en base a la técnica del
Presupuesto por programas y considerar los
Requerimientos de los Sistemas de Adm. Y Control
Y de los Sistemas Nacionales de Planificación y
De Inversión Pública
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16
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
“Es una metodología especifica de hacer Presupuestos, es una forma moderna de realizar asignaciones financieras (presupuesto de gasto) en función de objetivos, proyectos y actividades concretos (de la Programación de Operaciones)”.
“Entendemos por Presupuesto por Programas, a una clasificación de tipo presupuestario que tiene por finalidad presentar los propósitos y objetivos para los que se utilizan los fondos asignados, como también el costo de los programas para alcanzar dichos objetivos, la programación del trabajo que debe desarrollarse y la información cuantitativa adecuada que trata de medir los resultados que se esperan obtener”
“Un sistema en que se presta particular atención a las cosas que un Gobierno realiza, más bien que a las que adquiere”.
“El presupuesto por programas constituye una presentación sistemática de las actividades que realizan los organismos del Gobierno, de las metas en función de los cuales se proyecta, el trabajo de la administración y, por último, el costo de ejecución de los programas y proyectos a desarrollarse anualmente
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17
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y útil para
reflejar de forma organizada y sistemática las actividades, obras y
proyectos que realizará en una gestión, y la relación de estos con los
objetivos planteados
Las entidades públicas: MISION:
producir bienes y prestar servicios
de acuerdo a las necesidades de
la población.
bienes o
servicios
Intermedios.
Terminales
El presupuesto es el instrumento
idóneo de asignación de recursos
físicos y financieros para la producción
de bienes y servicios
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18
INSUMOS
Humanos
Materiales
Servicios
Equipos
CENTROS LEGALES
DE ASIGNACIÓN DE
RECURSOS
CENTRO DE
GESTIÓN
PRODUCTIVA
PRODUCTOS
INTERMEDIOS
- Directos
- Indirectos
PRODUCTOS
TERMINALES
- Bienes
- Servicios
Relación insumo - producto Relación de condicionamiento
Proceso
Productivo
Proceso
Productivo
Tecnología de produccion
LAS INSTITUCIONES PUBLICAS COMO SISTEMAS DE PRODUCCION
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19
PRODUCTO TERMINAL:
SERVICIO DE SALUD
INSUMOS: BIEN O SERVICIO TERMINAL
BIEN O SERVICIO INTERMEDIO
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20
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS
COHERENCIA
INTERNA.
El presupuesto como reflejo de un sistema de
producción y como mecanismo de asignación de
recursos debe tener:
COHERENCIA
EXTERNA.
Producto
Tecnología
Recursos
Relación entre productos
terminales
Productos terminales
y los objetivos de la
política
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21
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22
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS
a.- Debe permitir la relación insumo
producto.
b.- Relación de condicionamiento entre
productos
c.- Entre productos terminales y las políticas
a las que contribuyen.
SE DEBE REALIZAR A TRAVÉS DE CENTROS DE
GESTIÓN PRODUCTIVA
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23
Acciones Presupuestarias: “Son centros de programación yasignación de los recursos necesarios para la producción debienes y servicios. Sus elementos son:
• Insumos (recursos reales y
financieros)
• Producto (necesariamente
excluyentes)
• Centro de gestión productiva o
asignación de recursos.
Servicios de Salud
Servicios de Educación
Saneamiento Básico, etc.
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24
DEFINICIONES BASICAS.
• Insumos.- Recursos, Materiales, equipos y servicios que
se requieren para el logro de los productos.
• Productos.- Bien o servicio cuantificable que resulta de
la combinación de los insumos.
• Insumo Producto.- Expresa la tecnología de producción.
• Relación de condicionamiento.-
• Unidireccionales
• Pluridireccionales
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25
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26
A
B
C
D
P1
Producto
terminal
Producto
intermedio
Ámbito
presupuestario
P2
Actividades Programas
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
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27
CATEGORIAS PROGRAMATICAS
• PROGRAMA.- La producción es terminal
– De mayor nivel
– Expresa la contribución a una política
– Se conforma por agregación de categorías menores
• ACTIVIDAD.- La producción es intermedia
– La acción presupuestaria de menor nivel
– A este nivel se asigna el presupuesto
• PROYECTO.- La producción es terminal y bien de capital
• OBRA.- La acción presupuestaria de menor nivel, en términos de asignación presupuestaria
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28
Producto
Terminal
P3
Producto
Terminal
P1
Producto
Terminal
P2
N
H
F
E
D
I
G
J
L
B
A
C
ProgramasActividades
Especificas
Actividades
Centrales
Actividades
Comunes
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
K
M
Proyectos
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29
PROCESO PARA LA DEFINICIÓN DE ESTRUCTURAS PROGRAMÁTICAS
Política Presupuestaria
Definir la producción terminal (bienes y servicios terminales) (Programas)
Determinar los productos intermedios (bienes y servicios directos) (Actividades u obras)
Determinar los recursos reales y financieros para cada producto intermedio (relación insumo - producto)
Analizar la posibilidad y la importancia de asignar y disponer recursos reales y financieros a cada producto intermedio directo.
Determinar los centros de gestión productiva a nivel de cada producto intermedio directo.
Determinar las acciones presupuestarias de mínimo nivel.
Determinar las acciones presupuestarias agregadas.
Determinar los productos intermedios indirectos:actividades comunes.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades comunes) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Determinar los productos intermedio indirectos: actividades centrales.
Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades centrales) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos.
Graficar la Red de acciones presupuestarias.
Identificar la tecnología de producción.
Definir las categorías programáticas.
Codificar la estructura programática.
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30
PROGRAMA PROYECTO ACTIVIDAD /
OBRA
IDENTIFICAN
00 Actividades Centrales (*)
01 al 09 Actividades Comunes (*)
10 al 98 Programas Reales
99 Partidas no Asignables a
Programas
0001 al
9999Proyectos
001 al 049 Actividades
050 al 999 Obras
CODIFICACIÓN DE LA ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
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31
Interacción
Social y
Servicios
Universitarios
13
Formación
profesional
10
Investigación
y Desarrollo
Cientificos
11
Cent. Asist.
Técnica
Observatorio
Sumaj Orco
F. C. Salud
Biblioteca
Metropolitan
Inst. Inv. C.
Aplicadas
Inst. Inv. C.
Puras
Direc.
Academ. E
Investig.
Dirección
Superior
ProgramasActividades
Especificas
ActividadesCent
rales
Actividades
Comunes
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Publicacione
Populares
Servicios de
salud
Proyectos
F. C. Eco. Y
Adm
Tecnológico
F. C.
Básicas
Administrac.
Financiera
Centro de
Computo
Centro de
bioingeniería
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32
ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA
PROGRAMA PROYECTO ACTIVIDAD
/OBRA
DENOMINACIÓN
00 0000 000 Actividades Centrales
00 0000 001 Dirección superior
00 0000 002 Administración Financiera
00 0000 003 Centro de Computo
01 0000 000 Actividades Comunes
01 0000 001 Dirección Académica y de Investigación
10 0000 000 Formación Profesional
10 0000 001 Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas
10 0000 002 Facultad de Ciencias de la Salud
10 0000 003 Tecnológico
10 0000 004 Facultad de Ciencias Básicas
10 0001 000 Biblioteca Metropolitana
11 0000 000 Investigación y Desarrollo Científicos
11 0000 001 Instituto de Investigación de Ciencias Puras
11 0000 002 Instituto de Investigación de Ciencias Aplicadas
11 0001 000 Observatorio astronómico “Sumaj Orco”
11 0002 000 Centro Experimental de bioingeniería
12 0000 000 Interacción Social y Servicios
12 0000 001 Desarrollo y Publicación e material científico en versión popular
12 0000 002 Servicios Universitarios Populares de Salud
12 0000 002 Centro de Asistencia Técnica para el Desarrollo Económico
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33
EDUCACIÓN
DESARROLLO
PRODUCTIVO
INFRAESTRUC
TURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDAD
/ OBRA
ACTIVIDAD
CENTRAL
ACTIVIDAD
COMUN
SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TÉCNICA
DOTACION DE
SEMILLAS
ENLOSETADO
DE CALLES
AV. S. BOLIVAR
AV. E. ABAROAREFACCIÓN
ALCALDÍA
DESAYUNO
ESCOLAR
CONSTRUCCION
DE AULAS
COMUNIDAD 1
COMUNIDAD 5
COMUNIDAD 4COMUNIDAD 3
COMUNIDAD 2
EST. ALCANT.
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
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34
EDUCACIÓN
DESARROLLO
PRODUCTIVO
INFRAESTRUC
TURA URBANA
PROGRAMAPROYECTOACTIVIDAD
/ OBRA
ACTIVIDAD
CENTRAL
ACTIVIDAD
COMUN
SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TÉCNICA
DOTACION DE
SEMILLAS
ENLOSETADO
DE CALLES
AV. S. BOLIVAR
AV. E. ABAROAREFACCIÓN
ALCALDÍA
DESAYUNO
ESCOLAR
CONSTRUCCION
DE AULAS
COMUNIDAD 1
COMUNIDAD 5
COMUNIDAD 4COMUNIDAD 3
COMUNIDAD 2
EST. ALCANT.
MAT. EDUCAT
C. MPAL
ADM MPAL
10
12
11
0000
0000
0001
0001
0002
0003
0001
002
001
001
002
050
051
050051052053054
001
002
00
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35
PRG PYT A/O DENOMINACION
00 0000 000 Actividades Centrales
00 0000 001 Concejo Municipal
00 0000 002 Administracion Municipal
10 0000 000 Educacion
10 0000 001 Desayuno Escolar
10 0000 002 Material Educativo
10 0001 000 Construccion de Escuelas
10 0001 050 Const. Esc. Comunidad 1
10 0001 051 Const. Esc. Comunidad 2
10 0001 052 Const. Esc. Comunidad 3
10 0001 053 Const. Esc. Comunidad 4
10 0001 054 Const. Esc. Comunidad 5
11 0000 000 Infraestructura Urbana
11 001 000 Enlosetado de calles
11 001 050 Av. Simon Bolivar
11 001 051 Av. Eduardo Abaroa
11 002 000 Refaccion de Alcaldia
11 003 000 Estudio de alcantarillado
12 0000 000 Desarrollo Productivo
12 0000 001 Asistencia tecnica
12 0000 002 Dotacion de semillas
12 0001 000 Sistema de riego
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36
CÓDIGO DENOMINACIÓN
10000
11000
11100
11700
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
SERVICIOS PERSONALES (grupo)
Empleados permanentes (Subgrupo)
Haberes Básicos (partida presupuestaria)
Sueldos (partida presupuestaria)
SERVICIOS NO PERSONALES
MATERIALES Y SUMINISTROS
ACTIVOS REALES
ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA Y DISM. DE PASIVOS
TRANSFERENCIAS
IMPUESTOS, REGALÍAS Y TASAS
OTROS GASTOS
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
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CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS
•11000 INGRESOS DE OPERACION Este rubro NO debe ser utilizado por los Gobiernos Municipales, ya que esta destinado específicamente al sector empresarial y al sector público financiero
•12000 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS
•13000 INGRESOS TRIBUTARIOS
•14000 REGALÍAS
•15000 OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS
•16000 INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
•17000 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
•18000 DONACIONES CORRIENTES
•19000 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
•21000 RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
•22000 DONACIONES DE CAPITAL
•23000 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
•31000 VENTA DE ACCIONES
•32000 RECUPERACIÓN DEPRESTAMO ECORTO PLAZO
•33000 RECUPERACIÓN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO
•34000 VENTA DE TÍTULOS Y VALORES
•35000 DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
•36000 OBTENCIÓN DE PRESTAMOS INTERNOS
•38000 INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
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38
COD. DESCRIPCIÓN
100
110
130
150
170
200
280
300
310
340
410
500
510
540
640
670
700
710
ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS
Gobierno
Ingresos propios de Operación
Bancos
Fondos de Financiamiento
Organismos de Recursos Específicos
Otros Organismos Financiadores Internos
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL
Organismos Regionales
Organismos Extra- regionales
Organismos Financieros
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES
Agencias Financieras
Gobiernos
Organismos No gubernamentales
Bancos Privados y Proveedores
OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS
Otros Organismos Financiadores Externos
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39
Código Nombre Sigla
10
11
20
40
41
42
43
44
45
70
80
90
91
92
93
94
95
Tesoro General de la Nación
Tesoro General de la Nación -Otros Ingresos
Recursos Específicos
Transferencias
Transferencias T.G.N.
Transferencias de Recursos Específicos
Transferencias de Crédito Externo
Transferencias de Donaciones
Transferencias de Crédito Interno
Crédito externo
Donaciones Externas
Crédito Interno
Crédito Interno del T.G.N.
Crédito Interno de Recursos Específicos
Crédito Interno de Crédito Externo
Crédito Interno de Donaciones
Crédito Interno de Crédito Interno
TGN
TGN-OT
RECESP
TRANSF
TRANSF-TGN
TRANSF-ESP
TRANSF-CREEX
TRANSF-DON
TRANSF-CREIN
CREDEX
DONACIONES
CREDINT
CREINT-TGN
CREINT-ESP
CREINT-CREEX
CREINT-DON
CREINT-CREIN
FUENTES FINANCIERAS