Reforma Tributaria
E n H o n d u r a s
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“El Gatopardo. G.Lampedusa
2.4
6
4.7 4.6
5.9
7.9
2008 2009 2010 2011 2012 2013
14.5
15.3
16.4
15.9
14.4
14.815
14.5 14.4
15.1
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014
PRESIÓN TRIBUTARIA % PIB
Recaudación Tributaria Programada vs Recaudación Real
Años Aprobado Recaudado Variación Anual Variación Relativa
2006 28,389,329,100 31,135,890,930 2,746,561,830 9.67%
2007 33,127,347,063 37,830,729,355 4,703,382,292 14.20%
2008 39,100,830,778 39,610,640,082 509,809,304 1.30%
2009 40,071,400,000 38,271,319,871 -1,800,080,129 -4.49%
2010 43,262,000,000 41,815,416,843 -1,446,583,157 -3.34%
2011 50,299,600,000 48,700,620,114 -1,598,979,886 -3.18%
2012 55,046,000,000 45,687,696,598 -9,358,303,402 -17.00%
2013 63,607,700,000 58,803,030,995 -4,804,669,004 -7.55%
Déficit Fiscal
Fuente: FOSDEH con datos oficiales
Al cierre de Diciembre 2013
El Estado de Situación
Financiera Consolidado del
Sector Publico totaliza un
monto de L.45,918.7 millones,
por concepto de Cuentas por
Pagar de corto Plazo que
comprenden la Deuda
Flotante.
Código
Cuentas por pagar con saldos pendientes en el
Estado Financiero Consolidado al 31 de
Diciembre 2013
Monto en Miles de
Lempiras
2111 Cuentas por Pagar Comerciales 15,974,552.3
2112 Cuentas por Pagar Contratistas 1,673,311.7
2113 Remuneraciones por Pagar 2,128,490.3
2114 Aportes y retenciones por Pagar 5,803,735.5
2115 Cargas Fiscales 113,164.1
2116 Donaciones y Transferencias por Pagar 4,194,228.9
2119 Otras Cuentas por Pagar 13,905,615.3
2142 Cuentas por Pagar de ejercicios anteriores 2,087,317.8
2143 Otras Cuentas por Pagar de Ejercicios Anteriores 1,013.4
21452 Sueldos por pagar de años anteriores 298.10
2147 Cuentas por pagar de años anteriores SEFIN 36,947.5
Total 45,918.675.0
Comportamiento Deuda Flotante 2005-
2013
Años En Miles de Lempiras
2005 1,765.1
2006 3,493.0
2007 2,292.2
2008 4,378.6
2009 10,672.0
2010 9,389.4
2011 15,352.4
2012 22,461.6
2013 45,918.7
• Después de 8 reformas tributarias fuertes, con escasos resultados pues
siempre creció el déficit fiscal, se aprobó con la dispensa de dos debates
la “Ley de Ordenamiento de las Finanzas
Públicas, Control de las Exoneraciones y
Medidas Antievasión” el 30 de diciembre de 2013, unos días
antes de la entrada en Vigencia de la Administración del Presidente Juan
O. Hernández.
La reforma “cambia”…
• La nueva ley elimina totalmente la exoneración de
impuestos a la Canasta Básica de Alimentos y la
circunstancia de que el Partido Ganador de las
elecciones cuenta solamente con 48 diputados, el Partido
Libre 37 diputados, el Partido Liberal 27 y el Partido
Anticorrupción 13 diputados y 3 diputaciones el resto de
partidos ( PINU, Unificación Democrática y Democracia
Cristiana)
• El Partido Liberal condiciona su apoyo a Derogar el Artículo
que grava con 15% de IVA a 300 artículos de la Canasta
Básica de Alimentos. El Partido Nacional cede y se deroga el
articulo 17 y se logra un listado final del 278 bienes
exonerados de la canasta básica de alimentos
¿A cambio de que se logra la Presidencia
del Congreso?
Listado de Bienes de la Canasta Básica Exonerados
1- Costilla de res fresca o refrig. 21- Rábanos y remolachas 41- Aguacates frescos
2- Tajo de res fresco o refrigerado 22- Exclusivamente pepinos 42- Mangos frescos
3- Costilla de cerdo, fresca o refrigerada 23- Exclusivamente frijolitos verdes 43- Guayabas frescas
4- Carne de pollo entero fresco o refrig. 24- Chiles dulces 44- Naranjas frescas
5- Vísceras y menudos de Pollo. 25- Ayotes 45- Mandarinas frescas
6- Pescado blanco entero 26- Zapallos 46- Toronjas frescas
7- Leche natural de vaca 27- Exclusivamente pipianes 47- Limones frescos
8- Leche pasteurizada envasada 28- Patastes (chayotes) 48- Sandías
9- Leche entera en polvo envasada 29- Culantro de pata y de castilla 49- Melones
10- Mantequilla crema fresca 30- Frijoles rojos 50- Fresas
11- Queso blanco fresco 31- Frijoles negros 51- Exclusivamente moras
12- Huevos frescos de gallina 32- Yuca fresca o refigerada 52- Jocotes o jocotas y marañones
13- Papas frescas o refrigeradas 33- Camote fresco o refigerado 53- Tamarindos
14- Tomate fresco o refrigerado 34- Malanga fresca o refigerada 54- Café tostado en grano o molido, sin descafeinar
15- Cebollas frescas o refrigeradas 35- Cocos secos 55- Maíz amarillo y maíz blanco
16- Ajos 36- Cocos con la cáscara interna 56- Arroz corriente
17- Coliflores y brécoles (“brocoli”) 37- Plátanos frescos 57- Arroz corriente (arroz partido)
18- Repollo fresco o refrigerado 38- Bananos 58- Harina de trigo
19- Lechuga de cabeza 39- Butucos frescos 59- Harina de maíz
20- Exclusivamente zanahorias 40- Peñas frescas 60- Manteca de Origen Vegetal
61. Azúcar de Caña Morena, 62. Azúcar de Caña Blanca
63. Galletas de Panadería 64. Pan Blanco Redondo
65. Pan Molde 66.Pan Dulce
67. Galletas Saladas 68. Tortilla de Maíz
69. Frijoles Cocidos 70.Frijoles Preparados
71. Agua Purificada 72. Sal Común Yodada
Artículo No. 1: Quedan derogadas todas
las exoneraciones y Franquicias
Excepto: Todas las existentes y otras
más ( Coalianza)"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 3: Exención total del pago de Impuestos
arancelarios, cargos, recargos, derechos consulares, impuestos
internos, de consumo y demás impuestos que graven la
importación de equipo…..a los centros de atención de llamadas
y tercerización de Servicios Empresariales.
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 4: Reforma del Aporte para la Atención a Programas
Sociales y Conservación del Patrimonio Vial
Anterior Aporte Nuevo Aporte
Gasolina Super $ 1.1586 $ 1.4089
Gasolina Regular $ 1.1516 $ 1.2416
Diesel $ 0.6106 $ 0.8606
Fuel Oil (Bunker) $ 0.4267 $ 0.4267
Kerosina $ 0.295 $ 0.1500
LPG $ 0.210 $ 0.1500
Av Jet $ 0.030 $ 0.0300
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 5: Quedan derogadas todas las exoneraciones en
concepto de Impuesto sobre la Renta Excepto: Todas las
existentes
“En el Sector de Comidas Rápidas y Bebidas las personas
jurídicas y otras empresas beneficiadas por la LIT y sus reformas
, deben pagar el impuesto sobre la renta conforme al
vencimiento de los beneficios otorgados por la misma”
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 11: Se establece un impuesto del 10% sobre el
incremento de valor, ubicación o plusvalía de los bienes
inmuebles ….el que se aplicará cada vez que se hagan
operaciones registrales en el Instituto de la Propiedad sobre el
inmueble sujeto a este impuesto
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 12: Se faculta al Estado realizar la retención del
12.5% sobre los pagos que efectúe por concepto de
Servidumbre, Derechos de Vía y similares a las personas
naturales o jurídicas.
Artículo No. 13: Cuando las enajenaciones de bienes inmuebles
o derechos sean realizadas por un no residente, el adquirente
debe proceder a retener el 4% del valor de la transmisión de
dominio….dicho valor debe ser enterado a los diez días
calendario siguientes a la transacción….
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 16: Se modifica la tasa general de Impuesto sobre
Ventas del 12% al 15 % y a 18% la tasa aplicada a Bebidas
Alcohólicas, cerveza y cigarrillos al igual que los boletos aéreos
de clase ejecutiva
Servicios gravados: Spa, Liposucción con Laser, transporte
terrestre de pasajeros , servicios bancarios y financieros……
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 20: Dejar en suspenso por el término de 6 meses
…la aplicación del artículo No. 3 de la Ley de Eficiencia en los
Ingresos, del 24 de junio de 2011, contentivo de la devolución del
8% del impuesto sobre ventas por compras con tarjetas de
Débito o Crédito.
Artículo No. 21: …Los Emisores u Operadores y concesionarios
del Servicio de Tarjetas de Crédito deben aplicar una retención
del 50% de manera automática sobre el monto total del ISV que
sea causado en las transacciones de bienes y Servicios
gravados…
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 22: Las personas jurídicas, excepto las incluidas en
los regímenes especiales de exportación y Turismo…pagarán
una aportación solidaria del 5% que se aplicará sobre el exceso
de la renta neta Gravable superior a Un millón de Lempiras a
partir del período fiscal 2014 en adelante. Esta constituye una
sobretasa del impuesto sobre la renta por lo que no será
deducible de dicho impuesto y quedando sujeta a pagos a
cuenta, declaración anual y demás disposiciones.
Artículo No. 25: Los ingresos percibidos por concepto de
dividendos….estarán gravados con un impuesto del 10% el cual
será retenido y enterado por la sociedad mercantil.
"Si queremos que todo siga como está, necesitamos que todo cambie“
El Gatopardo. G.Lampedusa
Artículo No. 25:….La Dirección General de Control de
Franquicias deberá emitir un reglamento que permita
modificaciones en la solicitud detallada y calendarizada de los
bienes a importar o adquirir localmente….tomando en
consideración el comportamiento del mercado.
Artículo No. 26: Las personas naturales o jurídicas que hayan
gozado de exoneraciones fiscales ….no podrán acogerse a otro
régimen fiscal especial….
INFORME DE INGRESOS TRIBUTARIOS ADMINISTRADOS POR LA DEI
RECAUDACIÒN MENSUAL ABRIL, 2014
VALORES EN LEMPIRAS
CONCEPTOS PROYECCIÓN 1/ RECAUDACIÓN 2/
ACUMULADA
DIFERENCIA
PROY./ RECAU. ACUM.
CUMPLIMIEN
TO
%
Rentas4,482,740,129.86
3,318,662,949.08 -1,164,077,180.78 74%
Ventas2,164,225,624.26
2,248,639,594.59 84,413,970.33 104%
Aporte Víal (Petroleo)922,302,583.62
821,097,935.68 -101,204,647.94 89%
Servicio de Vìas Pùblicas41,419,936.29
43,737,307.31 2,317,371.02 106%
Importaciones252,278,922.98
234,433,048.54 -17,845,874.44 93%
Otros (licores, selectivos)486,996,401.25
591,277,918.73 104,281,517.48 121%
TOTAL 8,349,963,598.26 7,257,848,753.93 -1,092,114,844.33 87%
Rendimiento de la Reforma Tributaria (ABRIL, 2014)
VALORES EN LEMPIRAS
CONCEPTO PROYECCIÓN 1/ RECAUDACIÓN 2/
ACUMULADADIFERENCIA
CUMPLIM
IENTO
%
Rentas7,404,222,550.88
5,995,496,655.61 -1,408,725,895.27 81%
Ventas8,379,098,098.79
8,654,638,398.54 275,540,299.75 103%
Aporte Víal (Petróleo)3,293,951,541.16
2,950,232,283.96 -343,719,257.20 90%
Servicio de Vías Públicas233,555,614.54
217,772,648.54 -15,782,966.00 93%
Importaciones1,014,536,773.26
822,934,119.95 -191,602,653.31 81%
Otros (licores, selectivos)1,261,085,339.27
1,407,558,891.73 146,473,552.46
112%
TOTAL 21,586,449,917.91 20,048,632,998.33 -1,537,816,919.58 93%
0.00
1,000,000,000.00
2,000,000,000.00
3,000,000,000.00
4,000,000,000.00
5,000,000,000.00
6,000,000,000.00
7,000,000,000.00
8,000,000,000.00
ISR
Comparación Recaudación Proyectada y Real del ISR
( Enero - Abril 2014)
Recaudación Proyectada Recaudación Real
2,700,000,000.00
2,800,000,000.00
2,900,000,000.00
3,000,000,000.00
3,100,000,000.00
3,200,000,000.00
3,300,000,000.00
3,400,000,000.00
Aporte Víal (Petróleo)
Comparación Impuesto al Combustible
( Proyectado y Real) Enero-Abril 2014
Recaudación Proyectada Recaudación Real
“En el ámbito nacional y producto -entre otros factores- de una
política monetaria más activa del BCH, del menor dinamismo de la
economía y de una menor depreciación del tipo de cambio, la
inflación interanual al cierre de 2013 se situó en 4.92%, ubicada
dentro del rango establecido en el Programa Monetario Revisado
2013-2014. Por su parte, la economía hondureña
registró una tasa de crecimiento positiva (2.6%),
pero menor al 3.9% de 2012, debido a la desaceleración de
las exportaciones de bienes y servicios y a la reducción en la
inversión privada; resultado explicado principalmente por el
crecimiento observado de las siguientes actividades económicas:
Intermediación Financiera; Agricultura, Ganadería, Caza, Silvicultura y
Pesca; Comunicaciones; Industria Manufacturera y Comercio. “
Fuente: Programa Monetario 2013-2014 BCH
0
20000000
40000000
60000000
80000000
100000000
120000000
140000000
Tendencia del Impuesto sobre Transacciones Financieras: enero 2012- enero 2014
Hipótesis de la Des bancarización Debido a la Tasa de Seguridad. Enero 2012- Enero
2014
CONCLUSIÓNES
1. Los nuevos impuestos contribuyen directamente a desacelerar la economía
2. La elevada TPM, la caída de las exportaciones, el poco avance en mejorar la
inseguridad y violencia (extorsión) y los nuevos impuestos agudizan el problema
estructural de la distribución regresiva del Ingreso
3. La fuga de depósitos bancarios a países de la región, huyendo de la Tasa de
Seguridad Poblacional, incrementa el riesgo de contracción de la actividad
crediticia
4. El rendimiento adicional de la Reforma del 30 de diciembre se focaliza en
impuestos a la producción, consumo y ventas mientras el ISR cae sin posibilidad
real de recuperación
5. La tasa del ISV general se incremento 25% y el rendimiento, a abril de 2014,
apenas se incremento 3%. (Desproporcionalidad)
6. No existe un cambio radical en el Sistema de Exoneraciones Fiscales
RECOMENDACIONES
1. Impulsar Pacto Fiscal con garantía de mejora progresiva del Ingreso.
2. Honduras urge de un programa gubernamental de recuperación de la Actividad Económica
que no descanse en gravar más el poder adquisitivo de la población en generar.
3. Impulsar medidas correctivas, del sesgo de regresividad, para gradualmente asegurar
distribución progresiva del Ingreso (incluyendo baja de las tasas de interés y asegurar
acceso a crédito favorable a la actividad de las Mipymes)
4. Atacar el riesgo de la “desbancarización” progresiva mediante la desaparición inmediata
del impuesto a las transacciones financieras y conexas.
5. La reforma fiscal del 30 de diciembre, que representa afectar el poder adquisitivo de las
capas medias y de los más pobres, exige impulsar un cambio radical en el patrón de Gasto
Público y en la mejora del ingreso de los sectores populares.
6. Enfrentar la migración del gasto popular hacia el sector informal y adoptar medidas
coherentes contra la reducción esperada del ISV
7. Adoptar, para el ejercicio fiscal de 2015, el Presupuesto de Gasto Tributario en
concordancia con el ritmo de la actividad económica.