วารสารสรรพากร ธนวาคม 2557
ส�งสขป�ใหม� ส�งใจให�กนเจาะประเดนธรกจ e-Commerce
อ�ม..องดอย
Sunny Day+ภาษก�อนลงทนเมอเข�าส�
“ประชาคมเศรษฐกจอาเซยน (AEC)”สาธารณรฐฟ�ล�ปป�นส�
Money+
-Commercee
ของคนไทย ตามนโยบายของ คสช.
คานยมหลก 12 ประการ
01ซอสตย เสยสละ อดทน มอดมการณ
ในสงทดงามเพอสวนรวม
มศลธรรม รกษาความสตย หวงด
ตอผอน เผอแผและแบงปน
02 09
03
04
05
06
07
มสตรตว รคด รทำ� รปฏบตตามพระราชดำารส ของพระบาทสมเดจพระเจาอยหว
มคว�มเขมแขงทงร�งก�ย และจตใจ ไมยอมแพตออำ�น�จฝ�ยตำ� หรอกเลส
มคว�มละอ�ยเกรงกลวตอบ�ปต�มหลกของศ�สน�
08
12เขาใจเรยนรการเปน ประช�ธปไตย อนม พระมหากษตรยทรงเปนประมขทถกตอง
รกษ�วฒนธรรม ประเพณไทยอนงดง�ม 11
มระเบยบวนย เค�รพกฎหม�ย ผนอยรจกการเคารพผใหญ
คำานงถง ผลประโยชนของสวนรวมและของช�ตมากกวาผลประโยชน ของตนเอง
รจกดำารงตวอยโดยใชหลกปรชญ�เศรษฐกจพอเพยง ตามพระราชดำารสของพระบาทสมเดจพระเจาอยหวรจก
อดออมไวใชเมอยามจำาเปนมไวพอกนพอใชถาเหลอกแจกจายจำาหนาย และพรอมทจะขยายกจการเมอมความพรอม
เมอมภมคมกนทด
ใฝห�คว�มร หมนศกษาเลาเรยน ทงทางตรง และทางออม
10กตญญตอพอแม ผปกครอง ครบ�อ�จ�รย
มคว�มรกช�ต ศ�สน� พระมห�กษตรย
32 Sunny Day+อม..องดอย
สวสดและขอตอนรบทกทานเขาสวารสารสรรพากรฉบบเดอนสดทายแหงปทมาถงกบเดอนธนวาคมคะ คงอดพดถงไมไดเลยกบเดอนน ทมวนมหามงคล 5 ธนวาคม ซงเปนวนเฉลมพระชนมพรรษาพระบาทสมเดจพระเจาอยหว “ในหลวงหรอพอหลวง” ของ ปวงชนชาวไทยทงแผนดน และถอเปนวนชาตไทยดวย โดยในชวงเดอนทเปนวนส�าคญน จะเหนไดวาทก สถานททวบานทวเมองตางพรอมใจกนประดบธงสญลกษณค กบธงชาตไทย เพอแสดงความจงรกภกดและถวายพระพรใหพระองคทรงมพระชนมาย ยงยนนาน และยงเปนวนส�าคญทเปนโอกาสใหลก ไดแสดงความกตญญกตเวทและไดระลกถงพระคณของคณพอของเรา ๆ ทาน ๆ กนดวย อกทงเดอนน ยงมวนส�าคญอกหนงวนคอวนรฐธรรมนญ ทตงขน เพอเปนการระลกถงรฐธรรมนญฉบบแรกอนเปนกฎหมายสงสดของประเทศ และเปนเครองก�าหนดระเบยบแบบแผนของสงคม ซงพระบาทสมเดจ พระปกเกลาเจาอยหวทรงพระราชทานรฐธรรมนญ ใหกบปวงชนชาวไทยไวเมอวนท 10 ธนวาคม 2475 ดวย และส�าหรบวารสารสรรพากรฉบบนกเชนเคยท ทมงานโต ะข าวทกคนร วมด วยช วยกนสรรหา หลากหลายเรองราวทมสาระมาฝากคณผอานใหไดรบประโยชนกนเชนเดม และขอถอโอกาสนขอบคณ ผอานทกทานทตดตามเราตลอดมา
เมอผานเดอนนไป กคงตองขอบาย...บายปเกา 2557 และเราทานกจะตองเรมนบถอยหลงไปสเวลาเฉลมฉลองเพอกาวเขาสปใหม 2558 กนแลว ส�าหรบปใหม ทจะมาถงนเรามาเรมตนท�าทกวนใหเปนวนแหง ความสข พรอมกบขอ Welcome to AEC ทจะเรมใน ป 2558 อกวาระหนงดวยกนนะคะ แลวพบกนใหม ปหนา...Happy New Year!! ทกทานคะ
Say Hi
Contents
06 RD Society+
10 Feature+คาธรรมเนยมการใหบรการของกรมสรรพากร 28 Healthy+
ปวดไหล ไหลตด ปญหากวนใจ แกไขไมยาก..ตอนจบ
22 Money+ภาษกอนลงทนเมอเขาส “ประชาคมเศรษฐกจอาเซยน (AEC)” สาธารณรฐฟลปปนส
26 Law+รคดไวกอน กอนทจะกลายเปนคด
18 Story Sharing+
08 Feature+เจาะประเดนธรกจ e-Commerce
30 Thinking+มงมนเพอดาวดวงนนกบ “เต เดอะสตาร 10”
16 Story Sharing+สงสขปใหม สงใจใหกน
12 Feature+การขอคนภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากร
การยนค�าขอจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพม
RD SOCIETY
อธบดกรมสรรพ�กรร วมพธถว�ยสตย ปฏญ�ณฯ ณ ทำ�เนยบรฐบ�ล
นายประสงค พนธเนศ อธบดกรมสรรพากร เขารวมพธถวายสตยปฏญาณเพอเปนขาราชการทด และพลงของแผนดน โดยม พลเอกประยทธ จนทรโอชา นายกรฐมนตร เปนประธานในพธซงจดโดย ส�านกงานคณะกรรมการขาราชการพลเรอน ณ ตกสนตไมตร ท�าเนยบรฐบาล
พธถว�ยสตยปฏญ�ณเพอเปนข�ร�ชก�รทดและพลงของแผนดน ป 2557
นายประสงค พนธเนศ อธบดกรมสรรพากร เป นประธานในพธถวายสตย ปฏญาณเพอเป น ขาราชการทดและพลงของแผนดน โดยมผบรหาร ระดบสง ขาราชการ และเจาหนาทกรมสรรพากร เขารวมพธโดยพรอมเพรยงกน ณ กรมสรรพากร
RD SOCIETYRD SOCIETY
ก�รประชมห�รอด�น IT ระหว�งกรมสรรพ�กรไทย กบสรรพ�กรสหรฐอเมรก�
นายประสงค พนธเนศ อธบดกรมสรรพากร ใ ห ก า ร ต อ น ร บ ค ณ ะ ผ แ ท น ส ร ร พ า ก รประเทศสหรฐอเมรกา (IRS) ในโอกาสทมาประชมหารอขอราชการ และ Site Visit กรมสรรพากร เ พอประเมนความพร อมในการปฏบตตามความตกลง FATCA ดานนโยบาย และกระบวนการรกษาความลบและความปลอดภยขอมลของผเสยภาษอากร รวมถงประเมนระบบ การบรหารความปลอดภยดานขอมลสารสนเทศ ของกรมสรรพากร ณ กรมสรรพากร
สรรพ�กรรวมกบห�งบกซเปดบรก�รรบชำ�ระภ�ษท�งอนเทอรเนตกว� 500 ส�ข�ทวประเทศ
นายประสงค พนธเนศ อธบดกรมสรรพากร เปนประธานในพธลงนามบนทกขอตกลง การใหบรการยนแบบแสดงรายการภาษและช�าระภาษทางอนเทอรเนต กบบรษท บกซ ซเปอรเซนเตอร จ�ากด (มหาชน) โดยเปดใหบรการช�าระภาษ จากการยนแบบฯในระบบอนเทอรเนตกวา 500 สาขาทวประเทศ เปนการเพมจดรบช�าระภาษอกมากกวา 4,500 จดทวประเทศ ซงจะชวยให ผเสยภาษไดรบความสะดวกในการยนแบบฯ และช�าระภาษมากยงขน ณ กรมสรรพากร
RD society
กรมสรรพ�กรเปดตว Application “RD Smart Tax”
นายประสงค พนธเนศ อธบดกรมสรรพากร เปนประธานในพธเปดตว Application “RD Smart Tax” เพออ�านวยความสะดวกการยนแบบออนไลน พรอมเพมฟงกชนการบรการขอมลขาวสารทนาสนใจ และกฎหมายภาษใหม ใหผ ทรกการท�าธรกรรม หรอสอสารบน Smart Phone และ Tablet ใชงานไดทงระบบ iOS และ Android ผสนใจดาวนโหลดฟร ตงแต วนท 15 ธนวาคม 2557 เปนตนไป ณ กรมสรรพากร
RD7
RD6
Featureทองกร รตนพงศวโรจน
นกวชาการสรรพากรช�านาญการ
เจาะประเดนe-Commerce
e-Commerce ยอมาจาก Electronic Commerce อคอมเมรซหรอพาณชยอเลกทรอนกส เปนธรกจ
อกรปแบบหนงทอาศยเครอขาย Internet ในการตดตอซอขาย ซงกำาลงเปนทนาสนใจอยางแพรหลาย
นบเปนววฒนาการของโลกการทำาธรกจทมการแขงขนกนเพอสรางมลคาใหแกกจการ และเปนการสนอง
ความตองการของผบรโภคทรวดเรว โดยมการเสนอขายและสงมอบผลตภณฑใหเขาถงลกคาใหสะดวก
ยงขน และมแนวโนมในอนาคตทคาดการณวาจะมมลคาการซอขายขยายตวขนอกมาก
ววฒนาการหรอความกาวหนาของเทคโนโลยน ทำาใหมธรกจ e-Commerce เกดขน ทำาใหอยากรวา
แลวธรกจ e-Commerce คออะไรบาง? แลวเสยภาษกนอยางไร?
e-Commerce คอ ธรกรรมตางๆ ทเกยวกบการซอ การขาย หรอการแลกเปลยนสนคาหรอบรการ และข อมลข าวสาร การโฆษณา ผ านเครอข ายคอมพวเตอร รวมถงเครอขาย Internet หมายรวม ถงการคาทกประเภททกระท�าผานสออเลกทรอนกส ยกตวอยางธรกรรมไดดงน
• เวบไซตทแสดงรปภาพ และราคาสนคา ผ ประกอบการจดท�าขนมาเพอเปนหองแสดงสนคา และราคาสนคา เปนการประชาสมพนธ สนคาใหมๆ แตไมไดมการซอขายสนคาทางออนไลนแตอยางใด หากผซอสนใจตองโทรศพทสงซอ สวนการช�าระราคาเปนการตกลงระหวางผซอ-ผขาย
• เวบไซตเพอการขายสนคา การประมลสนคา หางสรรพสนคาออนไลน ซอขายภาพดจตอล เปนลกษณะการด�าเนนธรกจการคาหรอการซอขาย บนระบบเครอขาย Internet โดยผซอ (Customer) สามารถด�าเนนการเลอกสนคา ค�านวณเงน ตดสนใจซอสนคา ซงจะมระบบตะกราสงซอสนคา
ระบบการตรวจสอบการสงของ ตดสนคาจากคลงสนคา และประสานงานไปยงผจดสงสนคาโดยอตโนมต ระบบการช�าระเงนผานชองทางตางๆ โดยใชวงเงนในบตรเครดตหรอการโอนเงนไดโดยอตโนมต และผขาย (Business) สามารถน�าเสนอสนคา ตรวจสอบวงเงนบตรเครดตของลกคา รบเงนช�าระคาสนคา กระบวนการดงกลาวจะด�าเนนการใหเสรจสนบนระบบเครอขาย Internet
• ชมชนเวบบอรดโดยผขายไมมเวบไซตของตนเอง ใหบรการคนหาขอมลบนเวบไซตไดรวดเรว การโฆษณาสนคาหรอบรการใหกบเวบไซตตางๆ รวมถงการใหบรการเลนเกมออนไลน
โดยการท�าธรกจบนเวบไซตนมขอดอยวา เปดด�าเนนการซอขายได 24 ชวโมงไมตองรอวาราน จะเปดหรอปดเมอใด ตนทนไมมาก ไมตองเดนทางไปซอขายถงแหลง กตดปญหาเรองการเดนทาง ออกไป งาย และรวดเรวในการประชาสมพนธ ทวโลก
การทำาธรกรรมซอขายสนคาบนโลก Online ยงมมลคาทางการตลาด การลงทน และยงเตบโตไดอก เราจะมสวนแบงทางการตลาดอยเทาไหร อยทเราร จกใช และบรหารจดการใหถกตองนนเอง...
แตกมขอควรระวงเรองความปลอดภยของขอมลสวนตวหากตองช�าระเงนผาน Internet Banking หรอบตรเครดตตางๆ ผซอและผขายจ�าเปนตองมความร พนฐานในการใช Internet ดวย
ธรกรรมทกลาวมาทงหมด เปนการกระท�าผานระบบเครอขาย Internet ซงปจจบนยงไมมกฎหมายเฉพาะของธรกจ e-Commerce ดงนน ผประกอบธรกจ e-Commerce ยงตองเสยภาษภายใตประมวลรษฎากรเหมอนธรกจอนๆ ไม ว าจะเป นภาษ เงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล และภาษ มลคาเพม ซงมผลกบภาษเมอผขายมรายไดเกดขนจากการขายสนคาหรอบรการ ภาษทเกยวของมดงน
ภาษเงนได จะมทงบคคลธรรมดาหรอนตบคคลแลวแตกรณ นนคอ เมอมลกคาสงซอเขามารานคาตองเสยภาษเงนได ในเรองของภาษเงนไดบคคลธรรมดา กค�านวณภาษจากเงนไดทไดทงหมดจากการขายสนคาหรอบรการ หกคาใชจาย หกคาลดหยอน เหลอเปนเงนไดสทธ กน�าไปค�านวณตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา สวนภาษเงนไดนตบคคล กน�ารายไดจากการขายทงหมด หกตนทน หกคาใชจายในการด�าเนนการ เหลอก�าไรสทธ กน�าไปค�านวณตามอตราภาษเงนไดนตบคคล
ภาษมลคาเพม ถาเปนผ ประกอบการทขายสนคาหรอใหบรการในทางธรกจ หรอวชาชพ เปนปกตธระ มรายรบจากการขายสนคาหรอใหบรการเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป กมหนาทตองยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพมเพอเปนผประกอบการจดทะเบยน โดยค�านวณภาษทตองเสยจากภาษขาย หกดวยภาษซอ และมหนาทออกใบก�ากบภาษ (เปนเอกสารหลกฐานส�าคญ ซงผประกอบการ
จดทะเบยนภาษมลคาเพมจะตองจดท�าและออกใหกบผซอสนคาหรอผรบบรการทกครงทมการขายสนคาหรอใหบรการ เพอแสดงมลคาของสนคาหรอบรการและจ�านวนภาษมลคาเพมทผประกอบการจดทะเบยนเรยกเกบหรอพงเรยกเกบจากผซอ สนคาหรอรบบรการในแตละครง) โดยกรณการขายสนคา ผ ประกอบการจดทะเบยนมหนาท ตองออกใบก�ากบภาษพรอมทงสงมอบใหแกผซอ ในทนททมการสงมอบสนคาใหกบผซอ และกรณการ ใหบรการ ผประกอบการจดทะเบยนมหนาทตองออกใบก�ากบภาษพรอมทงสงมอบใหแกผรบบรการในทนททไดรบช�าระราคาคาบรการ กรณสงของใหลกคาในประเทศจะเปนการเสยภาษมลคาเพม 7% ตามปกตเพราะการซอขายสนคาแตละครงจะมการออกใบก�ากบภาษ แตถาท�าการจดสงสนคาไปใหลกคาทตางประเทศผานทางไปรษณย จะไดสทธจดเกบภาษมลคาเพม 0% คอไมเสยภาษมลคาเพมนนเอง และภาษซอสามารถน�ามาเครดตภาษไดดวย แตถาผประกอบการไมมหลกฐานในการ สงสนคาโดยเจาหนาทศลกากรจะไมไดสทธในการจดเกบภาษมลคาเพม 0% แตตองเสยภาษมลคาเพม 7% แทน ดงนน หากผประกอบการปฏบตตามขนตอนของการจดสงสนคาไปตางประเทศโดยผานพธการศลกากรอยางถกวธ สามารถลดตนทนจากการ เสยภาษมลคาเพมได
RD RD8 9
คาธรรมเนยมกบการใหบรการของกรมสรรพากรการใหบรการของกรมสรรพากรแกผเสยภาษและประชาชนทวไปนน เปนการใหบรการ
ทงดานขอมลขาวสารและการยนแบบแสดงรายการภาษ โดยสามารถเลอกใชบรการดงกลาวได
หลากหลายชองทางตามความถนดและความสะดวก ไดแก เวบไซต อเมล สำานกงานสรรพากร
ใกลบาน หรอ Rd Call Center 1161
Featureฤทยภทร นาคปรารภ
นกวชาการภาษช�านาญการ
การใหบรการของกรมสรรพากรโดยปกตไมม คาใชจายและไมมการเรยกเกบคาธรรมเนยม ยกเวน การใหบรการบางรายการทกฎหมายกำาหนดให ตองเรยกเกบเพอเปนคาใชจายในการดำาเนนการ
ดงน
1 คาธรรมเนยมการขอใบแทนใบเสรจท เจ าพนกงานฯ ไดออกใหไปแลว ใหยนค�าขอรบได ณ ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาโดยเสยค าธรรมเนยมฉบบละ 50 สตางค (มาตรา 11 ทว แหงประมวลรษฎากร)
2 คาธรรมเนยมการใหบรการขอมลขาวสาร กรณทตองพมพออกจากระบบอเลกทรอนกส หรอ การท�าส�าเนา รวมถงการคดแบบแสดงรายการภาษประเภทตาง ๆ ใหทานยนค�ารองขอคดแบบพรอมช�าระคาธรรมเนยมการขอส�าเนาดงน
(1) ขนาดกระดาษ เอ 4 หนาละ 1 บาท(2) ขนาดกระดาษ เอฟ 14 หนาละ 1.50 บาท(3) ขนาดกระดาษ บ 4 หนาละ 2 บาท(4) ขนาดกระดาษ เอ 3 หนาละ 3 บาท(5) ขนาดกระดาษพมพเขยว เอ 2 หนาละ 8 บาท(6) ขนาดกระดาษพมพเขยว เอ 1 หนาละ 15 บาท(7) ขนาดกระดาษพมพเขยว เอ 0 หนาละ 30 บาท
3 คาธรรมเนยมกรณทตองการใหรบรองความถกตองของขอมลขาวสารและแบบแสดงรายการภาษ คดอตราค�ารบรองละ 5 บาท (พรบ.ขอมลขาวสารของราชการ พ.ศ. 2540)
4 คาธรรมเนยมการทดสอบ การขอขนทะเบยน การตออายใบอนญาต การแกไขใบอนญาต การออกใบแทนใบอนญาตเปนผสอบบญชภาษอากร ซงมอตราดงตอไปน
(1) การทดสอบวชาละ 500 บาท(2) การขอขนทะเบยนหรอการตออายใบอนญาตเปน
ผสอบบญชภาษอากรครงละ 200 บาท(3) การแกไขใบอนญาตเปนผสอบบญชภาษอากร
ครงละ 50 บาท(4) การออกใบแทนใบอนญาตเปนผสอบบญชภาษ
อากรฉบบละ 50 บาท(5) การรบรองส�าเนาเอกสารฉบบละ 20 บาท
5 คาธรรมเนยมกรณนกทองเทยวตางชาต ขอคนภาษมลคาเพม (VAT Refund for Tourists) กรมสรรพากรก�าหนดไวในตารางการคนเงนภาษมลคาเพม โดยนกทองเทยวสามารถตรวจสอบรายละเอยดเงนภาษทจะไดรบคนท http://vrtmap.rd.go.th/gps/Styles/files/table_vrt_rate.pdf และหากเงนภาษทขอคนมจ�านวนมากกวา 30,000 บาท กฎหมายก�าหนดใหตองคนเปนตวแลกเงน ดราฟต หรอ โอนเขาบญช กจะมคาธรรมเนยมตามทไปรษณยและธนาคารก�าหนด
6 ผทยนแบบแสดงรายการภาษทางอนเทอรเนตและมภาษตองช�าระ ผ เสยภาษสามารถเลอกช�าระภาษไดทกชองทางทหนวยรบช�าระภาษเปดใหบรการ ซงหนวยรบช�าระภาษ ไดแก ธนาคารทเขารวมโครงการ และบรษทไปรษณยไทย จ�ากด โดยช�าระคาธรรมเนยมตามอตราทธนาคารหรอไปรษณยก�าหนด โดยสามารถตรวจสอบรายละเอยดไดท http://rdserver.rd.go.th/publish/bank/ListBank.htm
RD RD10 11
การขอคนภาษนบเปนกระบวนการหนงของระบบภาษอากร
และเปนสาระสำาคญทตองมกฎหมายกำาหนด
หลกเกณฑการขอคนภาษอากรใหชดเจน
ซงแตเดมนนการขอคนภาษตามประมวลรษฎากร
มาตรา 27 ตร และมาตรา 63
ยงไมเปนไปในทศทางเดยวกนจงทำาให
เกดความไมเปนธรรมตอผเสยภาษ เนองจากกฎหมาย
ทง 2 มาตราบญญตหลกเกณฑเกยวกบระยะเวลา
การขอคนภาษทแตกตางกน จงกอใหเกดปญหา
ในการบงคบใชกฎหมาย
การขอคนภาษเงนไดหก ณ ทจาย ตามมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากร
Featureฤทยภทร นาคปรารภ
นกวชาการภาษช�านาญการ
โดยการขอคนตามบทบญญตมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากร ก�าหนดใหบคคลใด ถกหกภาษไว ณ ทจายและน�าสงแลว เปนจ�านวนเงนเกนกวาทควรตองเสย บคคลนนมสทธไดรบเงนจ�านวนทเกนนนคน แตตองยนค�ารองขอคนภายใน 3 ป นบแตวนสดทายแหงปทถกหกภาษเกนไป ในขณะทการขอคนตามมาตรา 27 ตร บญญตใหการขอคนภาษเงนไดทถกหกไว ณ ทจายเกนกวาทตองเสยหรอ ไมมหนาทตองเสย ใหยนค�ารองขอคนภายใน 3 ป นบแตวนสดทายแหงก�าหนดเวลา ยนรายการภาษ จงเกดปญหาในการใชกฎหมายของผทเกยวของทงในสวนของผเสยภาษ และเจาพนกงานประเมน ซงมขอโตแยงในเรองของก�าหนดระยะเวลาในการยนค�ารองขอคนภาษอยเสมอ กรมสรรพากรจงไดหาแนวทางแกไขปญหาในเรองระยะเวลาในการยนค�ารองขอคนภาษขางตน โดยการตราพระราชบญญตแกไขเพมเตมประมวลรษฎากร (ฉบบท 38) พ.ศ. 2557 ณ วนท 10 พฤศจกายน พ.ศ. 2557 เพอยกเลกความในมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากร และใหใชขอความใหมแทน ดงน
“มาตรา 63 บคคลใดถกหกภาษไว ณ ทจายและนำาสงแลวเปน
จำานวนเงนเกนกวาทควรตองเสยภาษตามสวนน บคคลนนมสทธ
ไดรบเงนจำานวนทเกนนนคน แตตองยนคำารองขอคนตอเจาพนกงาน
ประเมนภายในสามปนบแตวนสดทายแหงกำาหนดเวลายนรายการภาษ
ตามทกฎหมายกำาหนด
บคคลใดทไมมหนาทตองยนรายการเกยวกบเงนไดพงประเมนในปภาษแตถกหกภาษไว ณ ทจาย และน�าสงแลว บคคลนนมสทธไดรบเงนจ�านวนทถกหกและน�าสงไวแลว นนคน แตตองยนค�ารองขอคนตอเจาพนกงานประเมนภายในสามปนบแตวนท 31 มนาคมของปถดจากปทถกหกภาษไว” (ประกาศในราชกจจานเบกษา เลม 131 ตอนท 77 ก 13 พฤศจกายน 2557)
ดงนน ตงแตวนท 14 พฤศจกายน 2557 เปนตนไป ก�าหนดระยะเวลาในการยนค�ารองขอคนภาษเงนไดบคคลธรรมดาหก ณ ทจาย และภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย ทถกหก ณ ทจายไวเกนไปจะมก�าหนดเวลาขอคนโดยเทาเทยมกนภายใน 3 ป นบแต วนสดทายแหงก�าหนดเวลายนรายการภาษตามทกฎหมายก�าหนด ดงน
RD13
RD12
Feature
กรณภาษเงนไดบคคลธรรมดา
ผมเงนไดทมหนาทยนแบบแสดงรายการ ใหมสทธยนค�ารองขอคนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากร ตอเจาพนกงานประเมนภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของก�าหนดเวลายนรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา คอ วนท 31 มนาคม ของปถดจากปทถกหกภาษเงนไดไว ณ ทจาย
หากผถกหกภาษเงนได ณ ทจาย และน�าสงแลว ไมมหนาทตองยนรายการเกยวกบ เงนไดพงประเมนในปภาษ หรอ เปนกรณทยนแบบช�าระภาษไปมากกวา 1 ครง ใหบคคลนนมสทธยนค�ารองตามแบบ ค.10 เพอขอคนภาษเงนไดทถกหกและน�าสง ไวแลว ภายใน 3 ป นบแตวนท 31 มนาคม ของปถดจากปทถกหกภาษไวไดดวย
1
2
กรณภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย
การขอคนภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย ตามมาตรา 3 เตรส แหงประมวลรษฎากร ใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน มสทธยนค�ารองขอคนภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจายดงกลาว ทถกหก ณ ทจายและน�าสงแลว เปนจ�านวนเงนเกนกวาทควรตองเสยภาษ ตามมาตรา 63 แหงประมวลรษฎากรตอเจาพนกงานประเมนภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของก�าหนดเวลายนรายการภาษเงนไดนตบคคล คอ เมอพนก�าหนด 150 วน นบตงแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชทถกหกภาษ ณ ทจาย
การขอคนภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจาย ตามมาตรา 69 ทว และมาตรา 69 ตร แหงประมวลรษฎากรใหบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลนน มสทธยนค�ารองขอคนภาษเงนไดนตบคคลหก ณ ทจ ายดงกลาวทถกหก ณ ทจายและน�าสงแลว เปนจ�านวนเงนเกนกวาทควรตอง เสยภาษ ตามมาตรา 27 ตร แหงประมวลรษฎากร ตอเจาพนกงานประเมนภายใน 3 ป นบแตวนสดทายของก�าหนดเวลายนรายการภาษเงนไดนตบคคล คอ เมอพนก�าหนด 150 วน นบตงแตวนสดทายของรอบระยะเวลาบญชทถกหกภาษ ณ ทจาย
ส�าหรบการขอคนภาษ ผเสยภาษสามารถท�าไดโดยใชแบบแสดงรายการภาษเงนไดทยนช�าระภาษนน เปนค�ารองขอคนเงนภาษทถกหก ณ ทจายเกนไปไดเลย หรอกรณยนค�ารองขอคนภาษดวยแบบค�ารอง ขอคนเงนภาษอากรแบบ ค.10 ผเสยภาษสามารถยนค�ารองขอคนเงนภาษไดทส�านกงานสรรพากรพนทสาขา หรอส�านกงานสรรพากรพนทตามทมภมล�าเนาอยกได
1
2
RD RD14 15
สงสขปใหม สงใจใหกน
Story Sharingทองกร รตนพงศวโรจน
นกวชาการสรรพากรช�านาญการ
หากเปนการใหของขวญปใหมดวยการมอบกระเชาของขวญ แจกของขวญ สมดบนทกประจ�าวน (Diary) เชคของขวญ ทเจาของหรอผบรหารกจการใชเปนโอกาส สงทายปเกา ตอนรบปใหม มอบใหกบลกคา โดยของขวญดงกลาวมนามบตรบรษท หรอมเครองหมายการคา (Logo) ของบรษทตดทของขวญมาดวยอยางนแลวละก คนทไดรบ ไมตองเสยภาษ ถอเปนการรบเนองในโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ ทไดรบยกเวนภาษ สวนคนใหของขวญ ทเปนบรษทหางราน กถอเปนคารบรองทสามารถน�ามาเปนคาใชจายในการค�านวณภาษเงนไดนตบคคลของบรษทหางรานไดและไดไมเกนคนละ 2,000 บาทในแตละครงทให และตองไมเกน 0.3% ของยอดรายไดหรอยอดขายกอนหกรายจายใดๆ หรอของทนจดทะเบยนทช�าระ แลวแตวาอยางไหนสงกวากน ยงไงกแลวแตสดทายรายจายทจะน�ามาหกไดจะตองมจ�านวนสงสดไมเกน 10 ลานบาท และยงมภาษทเกยวของ คอภาษมลคาเพมดวย ส�าหรบบรษทหางรานทเปนผประกอบการภาษมลคาเพม หากของขวญทซอมานนมภาษมลคาเพมตดมากบราคาทซอมาดวย จะน�าไปหกในการค�านวณภาษมลคาเพมของกจการไมได ถอเปนภาษซอจากการรบรองซงเปนภาษซอตองหาม เมอน�าไปมอบใหกบลกคา ถอเปนการใหโดยเสนหา ตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณทางธรกจ และมมลคา ไมเกนสมควร กไมตองน�ามลคาของขวญไปเสยภาษ
ส�าหรบการจายโบนส การจดเลยงปใหมใหกบพนกงาน กมสวนทเกยวของกบภาษ โดยพนกงานตองน�าเงนโบนสทได ไปรวมค�านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาประจ�าปทไดรบตามเกณฑเงนสด อยางเชนกรณทบรษทจายโบนสใหกบพนกงานในป 2557 พนกงานกน�าเงนไดไปค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาในป 2557 ทครบก�าหนดยนแบบในเดอนมนาคม 2558 แตถาบรษทจายโบนสใหในป 2558 พนกงานตองเอาไปค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาในป 2558 ทครบก�าหนดยนแบบในเดอนมนาคม 2559 บรษทกถอเปนคาใชจายของกจการ พรอมน�าสงภาษหก ณ ทจายในเดอนทจายโบนสดวย หรอในกรณทบรษทจดงานเลยงปใหมใหกบพนกงานและมของรางวลใหกบพนกงาน หากบรษทไดมการเขยนไวเปนสวสดการมระเบยบระบไวอยางชดเจนแลว บรษทกสามารถน�าคาใชจายทจายไปเพอการจดเลยงปใหม หรอซอของรางวลมาจบฉลากแจกในงานปใหม ถอเปนคาใชจายของบรษทได ส�าหรบภาษซอทเกดจากคาจดงานเลยงปใหม ถอเปนสวสดการทบรษทมอบใหแกพนกงาน ยอมเปนภาษซอทเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการของบรษท บรษทกสามารถน�ามาขอคนหรอเครดตภาษได สวนของรางวลทแจกใหกบพนกงาน บรษทถอเปนการขาย เมอมอบ ของรางวลใหกบพนกงาน บรษทตองน�าสงภาษขายดวย ในสวนของพนกงานทไดรบรางวล ตองน�ามลคารางวลทไดไปรวมค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาดวยนะ
สงทไดนอกเหนอจากของขวญทใหแกกนแลว
คอความสขใจทงผใหและผรบ
เทศกาลปใหม 2558 ทกำาลงจะมาถงนาจะถอเปนโอกาสอนดทเราจะเรมตนสงใหมๆ ทด
ใหกบตวเอง ใหกบคนรอบขาง ใหกบสงคม ใหกบประเทศของเรา และเมอพดถงปใหมกทำาใหตอง
นกถง เทศกาลของขวญ กบ เทศกาลทองเทยว สำาหรบของขวญทมอบใหกนเนองในโอกาสของ
การเรมตนปใหม โดยเฉพาะทานทเปนเจาของหรอผบรหารของกจการทมผลประกอบการด
กคงจะถอโอกาสนในการแสดงความขอบคณตอผทมอปการะคณตอกจการ โดยการสงตอ
สงดๆ เชน กระเชาของขวญ แจกของขวญ สมดไดอาร เชคของขวญ หรอถาจะมอบใหกบ
พนกงาน กอาจจะเปนการแจกโบนส การจดเลยงปใหม กตามแตเจาของกจการหรอผบรหาร
จะแสดงความขอบคณแตกตางกนออกไป ทนกมประเดนทนาคดนาลองมาคนหาความรกนอย
วาแลวของขวญทใหแกกนนนมภาระภาษอะไร หรอไม และกบใครบาง เรามาดกน
RD RD16 17
ในการเรมตนประกอบธรกจโดยทวไปคงทราบกนแลววาผประกอบการ ทมรายไดเกนกวา 1.8 ลานบาทตอป มหนาทตองจดทะเบยนภาษมลคาเพม หรอหากผประกอบการท มรายได ไมถ ง เกณฑแต มความประสงค จะขอจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพมกได ดงนน เพอใหผเสยภาษไดมขอมลในทางปฏบตไดเปนไปอยางสะดวกยงขน
Story Sharing
การยนค�าขอจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพม
จงขอนำาขอมลเกยวกบการยนขอจดทะเบยนเปนผประกอบการในระบบภาษมลคาเพมมาแนะนำาทานโดยสามารถกระทำาได 2 ชองทาง ดงน
1. ยนแบบคำ�ขอผ�นท�งเวบไซตกรมสรรพ�กรท www.rd.go.th หวขอบรการอเลกทรอนกสทสามารถใชบรการไดทกวนตลอด 24 ชวโมง โดยยนภายในเวลาทกฎหมายก�าหนดซงไมตองแนบเอกสารหลกฐานแตตองมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากรดวย ส�าหรบบคคลธรรมดาทไมมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากรสามารถระบเลขประจ�าตวประชาชนไดเลย ระบบฯ จะออกเลขประจ�าตวผเสยภาษอากรใหโดยไมตองยนค�ารองขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษ สวนนตบคคลทตงขน ตามกฎหมายไทย (ไมรวมนตบคคลทเกดจากการควบกจการ) ทยงไมมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากรใหยนค�ารองขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษพรอมกบการยนค�าขอจดทะเบยน กรมสรรพากรจะแจงผลการพจารณาใหทราบทางไปรษณยอเลกทรอนกส (e-mail) และทางอนเทอรเนตภายใน 15 วน นบตงแตวนถดจากวนทยนค�าขอ และจะไดเปนผประกอบการจดทะเบยนตงแตวนทแจงความประสงค
2. ยนแบบคำ�ขอดวยกระด�ษ ณ หนวยจดทะเบยนทตงสถ�นประกอบก�รในวนและเวล�ร�ชก�รโดยมวธก�รดงน
กรณสถานประกอบการตงอยในเขตกรงเทพมหานคร ใหยนค�าขอจดทะเบยนได ณ ส�านกงานสรรพากร พนทสาขา หรอส�านกงานสรรพากรพนททสถานประกอบการตงอย
กรณสถานประกอบการตงอยนอกเขตกรงเทพมหานคร ใหยนค�าขอจดทะเบยนได ณ ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาในเขตทองททสถานประกอบการตงอย
กรณผประกอบการทอยในการก�ากบดแลของส�านกบรหารภาษธรกจขนาดใหญใหยนค�าขอ จดทะเบยนได ณ ส�านกบรหารภาษธรกจขนาดใหญ
กรณผประกอบการมสถานประกอบการหลายแหง ใหยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม ณ สถานท ทสถานประกอบการ ซงเปนส�านกงานใหญตงอย หากไมมสถานประกอบการ ซงเปนส�านกงานใหญ ใหผประกอบการเลอกสถานประกอบการแหงใดแหงหนงเปนส�านกงานใหญ
กรณผประกอบการใชสถานทอยอาศยของตนเองหรอบคคลอนเปนทตงของสถานประกอบการ ใหยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม ณ สถานททอยอาศยตงอย หากมสถานทอยอาศยหลายแหงและแตละแหงใชเปนสถานประกอบการใหผประกอบการเลอกสถานประกอบการแหงใดแหงหนงเปนส�านกงานใหญ
ฤทยภทร นาคปรารภ
นกวชาการภาษช�านาญการ
3
2
1
4
5
RD RD18 19
รายการเอกสารบคคล
ธรรมดา
คณะบคคล ทมใช
นตบคคล
บรษทฯ/ หางหนสวนฯ
องคการของรฐบาล/
สหกรณ
ผอยนอกราชอาณาจกร
ประกอบกจการโดยมตวแทนยน
1. แบบค�าขอจดทะเบยน ภ.พ.01 จ�านวน 3 ฉบบ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
2. เอกสารแนบประกอบ ดงน
2.1 หลกฐานทตงสถานประกอบการไดแก
1) สญญาเชาอาคารซงเปนทตงของสถานประกอบการ ปดอากรแสตมป(กรณเชา) หรอหนงสอยนยอมใหใช สถานทเปนสถานประกอบการ(กรณเจาของใหใชโดยไมไดคาตอบแทน)
✓ ✓ ✓ ✓ ✓
2) ส�าเนาทะเบยนบานซงเปนทตงของสถานประกอบการ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓
3) ส�าเนาเอกสารแสดงกรรมสทธของผใหเชา/ผยนยอม เชน สญญาซอขายค�าขอเลขทบาน ใบโอนกรรมสทธ ** กรณสถานทอยอาศย หรอสถานประกอบการตงอยในอาคารชดตามกฎหมายวาดวยอาคารชด ใหแนบภาพถายหนงสอรบรองของผจดการนตบคคลอาคารชดทระบวาสถานท ดงกลาวอยในพนทประกอบการคาของอาคารชด
✓ ✓ ✓ ✓ ✓
4) ส�าเนาบตรประจ�าตวประชาชนส�าเนาทะเบยนบาน ของผใหเชาหรอผยนยอม หนงสอรบรองนตบคคล (กรณนตบคคลเปนผใหเชา)
✓ ✓ ✓ ✓ ✓
ระยะเวลาในการยนคำาขอจดทะเบยนภาษมลคาเพมผเสยภาษสามารถดำาเนนการไดดงน
วนเรมประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการ หรอกรณอยระหวางเตรยมการทจะเรมประกอบกจการ (เชน อยในชวงการกอสรางโรงงาน กอสรางอาคารส�านกงาน หรอ ก�าลงตดตงเครองจกร) และไดมการซอสนคาหรอรบบรการทอยในขายตองเสยภาษมลคาเพม ผประกอบการมสทธยนค�าขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม ภายใน 6 เดอนกอนวนเรมประกอบกจการขายสนคาหรอใหบรการ
ภายใน 30 วนนบแตวนทมมลคาของฐานภาษ (รายรบ) เกนกวา 1.8 ลานบาท
สำาหรบในสวนของเอกสารทตองใชประกอบการยนคำาขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม ไดแก แบบ ภ.พ.01 ซงในเขตกรงเทพมหานครขอรบไดทสำานกงานสรรพากรพนทสาขาหรอสำานกงานสรรพากรพนท สำาหรบ ในจงหวดอนขอรบไดทสำานกงานสรรพากรพนทสาขาทกแหง โดยมเอกสารแนบทตองใชในการ จดทะเบยนภาษมลคาเพมดงน
รายการเอกสาร บคคลธรรมดาคณะบคคล
ทมใชนตบคคลบรษทฯ/
หางหนสวนฯองคการของ
รฐบาล/ สหกรณ
ผอยนอกราชอาณาจกร
ประกอบกจการโดยมตวแทนยน
2.2 แผนทแสดงทตงของ สถานประกอบการโดยสงเขป พรอมภาพถายสถานประกอบการทแสดงใหเหนบานเลขท
✓ ✓ ✓ ✓ ✓
2.3 หนงสอมอบอ�านาจปดอากรแสตมป ส�าเนาบตรประจ�าตวประชาชนของผมอบอ�านาจและผรบมอบอ�านาจ(กรณมอบอ�านาจใหผอนยนขอจดทะเบยนภาษมลคาเพมแทน)
✓ ✓ ✓ ✓ ✓
2.4 กรณเปนบคคลตางดาว นอกจากเอกสารตาม 2.1-2.3 แลว ตองแนบเอกสารตอไปนดวย
1) ภาพถายหนงสอเดนทางพรอมรบรองส�าเนา หรอ ภาพถายใบส�าคญประจ�าตวคนตางดาว
✓ ✓ ✓ ✓
2) ภาพถายใบอนญาตประกอบธรกจ ✓ ✓ ✓ ✓
2.5 ส�าเนาบตรประจ�าตวประชาชนส�าเนาทะเบยนบาน ของ
ผประกอบการผมอ�านาจ
ลงนามกรรมการผม
อ�านาจลงนามผมอ�านาจ
ลงนาม
ผรบผดชอบกจการในประเทศ
2.6 ส�าเนาใบทะเบยนพาณชย ✓ ✓
2.7 ภาพถายหนงสอการจดตงคณะบคคลทมใชนตบคคล
✓
2.8 ส�าเนาหนงสอรบรองการจดทะเบยนหนสวนบรษทพรอมวตถประสงค
✓
2.9 ภาพถายเอกสารการด�าเนนกจการรวมคา (ถาม)
✓
2.10 หลกฐานทแสดงฐานะนตบคคล ✓
2.11 ภาพถายหนงสอตงตวแทนเปนลายลกษณอกษร ซงมการรบรองโดยสถานทต หรอสถานกงสล หรอบคคลอนทไดรบความเหนชอบจากอธบดกรมสรรพากร
✓
Story Sharing
2
1
RD RD20 21
ภาษกอนลงทนเมอเขาส “ประชาคม
เศรษฐกจอาเซยน (AEC)”ผอ�นคงเคยไดยนคำ�พดทว� “ประเทศฟลปปนสเสมอนนงเปนรฐท 51 ของสหรฐอเมรก�” นนกดวยคว�มสมพนธ
ทแนนแฟนม�นบตงแตสหรฐอเมรก�สงกองกำ�ลงทห�รเข�ม�ชวยเหลอในสงคร�มโลกครงท 2 จงไดนำ�วฒนธรรม และ
วธก�รท�งเศรษฐกจแทรกซมเข�ม�ในประเทศ ดงนน “ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” จงเปนประเทศหนงในประช�คมเศรษฐกจ
อ�เซยน (AEC) ทมจดเดนในตล�ดก�รสงออกทงสนค�ทงภ�คเกษตร และยงมตล�ดสนค�อเลกทรอนกสขน�ดใหญ
ทมก�รสงออกไปยงภ�คพนทวปอเมรก�ม�กทสดในอ�เซยน แตดวยปญห�ก�รข�ดสภ�พคลองท�งก�รเงน
ของรฐบ�ล สงผลกระทบตอสภ�พเศรษฐกจของประเทศ ประช�กรในประเทศสวนใหญจงประกอบอ�ชพ
โดยก�รใชแรงง�นม�กกว�ก�รเปนผประกอบก�ร จ�กทกล�วม�เมอมองถงตล�ดก�รสงสนค�ทงภ�คเกษตร
และทรพย�กรธรรมช�ตทยงไมไดนำ�ม�ใชประโยชนอกเปนจำ�นวนม�ก รวมถงสนค�อเลกทรอนกสทม
ตล�ดใหญอย�งทวปอเมรก�รองรบ
“ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” จงเปนอกประเทศหนงทนกลงทน และผประกอบก�รไทย ใหคว�มสนใจเข�ไปแสวงห�
ร�ยไดและผลกำ�ไร ฉะนน เพอใหผประกอบก�รและนกลงทนช�วไทย ไดมคว�มรและคว�มเข�ใจเกยวกบกฎหม�ยภ�ษ
ของ “ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” เพมม�กขน ผเขยนไดคนคว�ขอมลก�รลงทน และภ�ระภ�ษอ�กรม�ใหท�นผอ�น
ไดเข�ใจพอสงเขป กอนเข�ไปลงทนเพอแสวงห�ผลกำ�ไรดงน
Money
ส�ธ�รณรฐฟลปปนส
“ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” มระบบก�รจดเกบภ�ษอ�กรแบงเปน 5 ประเภท ไดแก1. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา (Personal Income Tax) ประเทศฟลปปนส มวธการจดเกบภาษเงนไดส�าหรบบคคลธรรมดาไว 2 กรณ คอ
1.1 จดเกบโดยใชหลกสญชาต กลาวคอ ประชากรชาวฟลปปนสตองน�าเงนไดมารวมเพอค�านวณเสยภาษอากรในอตรากาวหนา โดยมอตราตงแตรอยละ 5 – รอยละ 32 1.2 จดเกบโดยใชหลกถนทอยส�าหรบชาวตางชาต ทมถนทอยในประเทศ โดยน�าเงนไดเฉพาะ ทเกดขนในประเทศมาค�านวณกบอตราภาษอตรากาวหนา
ต�ร�งอตร�ภ�ษเงนไดบคคลธรรมด�ของประเทศฟลปปนส
หมาตเหต : ส�าหรบชาวตางชาตทมไดพ�านกในฟลปปนส และมไดด�าเนนกจการในฟลปปนส หากมเงนไดทเกดขนในฟลปปนสตองช�าระภาษในอตรารอยละ 25 ของรายได (Gross Income)
เสรมศกด มยญะกต
นตกรช�านาญการ
ฐานเงนได (เปโซฟลปปนส) อตราภาษรอยละ
ไมเกน 10,000 5
10,001 – 30,000 10
30,001 – 70,000 15
70,001 – 140,000 20
140,001 – 250,000 25
250,001 – 500,000 30
500,001 ขนไป 32
RD RD22 23
Money
2. ภาษเงนไดนตบคคล (Corporate Income Tax) มการจดเกบแบงตามประเภทการจดทะเบยนนตบคคล โดยน�าฐานเงนไดมาค�านวณในอตรารอยละ 30 ซงอตราดงกลาวจะมการค�านวณจากฐานเงนไดทแตกตางกนตามประเภทการ จดทะเบยน ดงน
2.1 นตบคคลในประเทศ (Domestic Corporation) อนไดแกกจการทจดทะเบยนตามกฎหมายของประเทศฟลปปนส ตองน�า ฐานเงนไดสทธ (Net Income) ทเกดขนจาก ทวโลกมาค�านวณเพอเสยภาษเงนได
2.2 นตบคคลตางประเทศทมถนทอยในฟลปปนส (Resident Foreign Corporation) อนไดแกกจการทจดทะเบยนในตางประเทศ และเขามาด�าเนนกจการในประเทศฟลปปนส อาทเชน สาขาของนตบคคลตางประเทศทมส�านกงานใหญในตางประเทศ ใหน�าเงนไดสทธ (Net Income) ทเกดขนเฉพาะในประเทศฟลปปนสมาค�านวณเพอเสยภาษเงนได
3.3 นตบคคลตางประเทศทมไดมถนทอยในฟลปปนส (Non-resident Foreign Corporation) อนไดแกกจการทจดทะเบยนในตางประเทศและมไดเขามาด�าเนนกจการในประเทศฟลปป นส ให น�าฐานเงนได (Gross Income) ทเกดขนในประเทศฟลปปนส อาทเชน เงนปนผล คาเชา คาธรรมเนยม คาชดเชย หรอคาบรการตาง ๆ มาค�านวณ เพอเสยภาษเงนได
3. ภาษเงนไดพเศษ (Special Income Tax) กจการทตงขนในเขตทไดก�าหนดไวตามกฎหมาย Special Economic Zone Act of 1995 ซงไดก�าหนดเขตเศรษฐกจพเศษไวเพอเปนการกระตนและพฒนาเศรษฐกจ หรอทเรยกวา “Ecozones” โดยก�าหนดใหกจการตามกฎหมายดงกลาว อยในความดแลของ Philippine Economic Zone Authority (PEZA) กจการทอยในกฎหมาย “Ecozones” แบงเปน 5 ประเภทกจการ ไดแก
3.1 Industrial Estate (IEs) คอ นคมอตสาหกรรม ซงมโครงการพนฐานและ สงอ�านวยความสะดวกส�าหรบอตสาหกรรมอาท ถนน ไฟฟา ประปา เปนตน
3.2 Export Processing Zone (EPZs) เปนนคมอตสาหกรรมพเศษ ซงบรษททอยในนคมนสวนใหญผลตสนคาเพอสงออก จะไดสทธประโยชนดานการยกเวนภาษน�าเขาเครองจกร วตถดบ และชนสวน
3.3 Free Trade Zone (FTZs) เปนเขตทอยใกลทางเขาประเทศ เชน ทาเรอ และทาอากาศยาน สนคาทน�าเขามาในเขตนเพอรอการขนถาย เปลยนบรรจภณฑ จดเรยงใหม หรออน ๆ ไมตองเสยภาษน�าเขา ยกเวนเมอ น�าออกจากเขตน
3.4 Tourism Ecozones เปนเขตเศรษฐกจพเศษทตองสงเสรมใหเปนแหลงทองเทยวทมสงอ�านวยความสะดวกพรอม เชน ศนยกฬา แหลงบนเทง ทพกอาศย อาคารแสดงสนคาและวฒนธรรม รานอาหาร และรานคาพาณชยอน ๆ เปนตน
3.5 IT Parks & IT Building เปนเขตเศรษฐกจพเศษส�าหรบโครงการดานเทคโนโลยสารสนเทศและบรการ ซงประกอบดวยอาคาร IT และสงอ�านวยความสะดวกส�าหรบผลงทนดาน IT
กจการทตงอยใน 5 เขตดงกลาวจะไดรบสทธประโยชนดานภาษ โดยสามารถเลอกช�าระภาษในอตราพเศษรอยละ 5 ของรายไดรวม (Gross Income) ได
4. ภาษเงนไดจากการโอนก�าไรออกนอกประเทศ (Profit Remittance Tax) เงนไดประเภทน จะตองน�ามาค�านวณเพอเสยภาษในอตรารอยละ 15 ของ เงนก�าไรทโอนออกนอกประเทศ โดยไมหกคา ลดหยอนใดๆ ยกเวน กจการทอยภายใตการก�ากบดแลของ Philippine Economic Zone Authority (PEZA) จะไมตองเสยภาษเงนไดประเภทน
5. ภาษมลคาเพม (Value-added Tax) จดเกบจากการขายสนคาและบรการในอตรารอยละ 12 ยกเวนเฉพาะสนคาบางประเภท อนไดแก การคาหรอการน�าเขาสนคาเกษตร ประมง ปศสตว และปย การน�าเขาเครองมอเครองใชเฉพาะทาง ธรกจบรการบางประเภท หรอสงของเครองใชทน�าตดตวเขามาเพอการพ�านกในฟลปปนสโดยมไดเพอการจ�าหนาย เปนตน
จ�กทกล�วม�ข�งตน ท�นผอ�นจะไดทร�บถงภ�ระ
ภ�ษอ�กร รวมไปถงอตร�ภ�ษ และวธก�รจดเกบ
ภ�ษอ�กรกบภ�คธรกจ หรอสนค�บ�งประเภท
ทงในเขตและนอกเขตเศรษฐกจพเศษของ
“ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” พอสงเขปแลว จะเหนไดว�
กฎหม�ยภ�ษอ�กรของ “ส�ธ�รณรฐฟลปปนส”
มก�รจดเกบภ�ษเงนไดจ�กก�รมถนทอยในประเทศ
เปนหลก ประกอบกบกำ�หนดเขตพเศษท�งเศรษฐกจ
โดยคำ�นงถงกจก�รทเออประโยชน
ตอส�ธ�รณะเปนสำ�คญ ดงนน ก�รทนกลงทน
ช�วไทย จะเข�ไปแสวงห�ร�ยไดและผลกำ�ไรใน
“ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” จะตองทำ�ก�รศกษ�ถง
สภ�พภมประเทศ ทรพย�กรธรรมช�ต เขตพนท
ท�งเศรษฐกจทไดรบสงเสรมก�รลงทน และทสำ�คญ
ทสดนกลงทนตองคำ�นงถงวฒนธรรมของช�ว
ฟลปปนสใหถองแท เพอใหก�รเข�สตล�ดก�รค�ใน
“ส�ธ�รณรฐฟลปปนส” กอใหเกดร�ยไดหรอ
ผลกำ�ไร ตอไป
คนหาขอมลเพมเตมไดท1. http://www.aecconsultandconnect.co.th/th/2013-03-20-07-47-33/philippines/215-ฟลปปนส.html2. http://www.thaiembassymnl.ph/th/republic-of-the-philip-pines/economic-trade-and-investment-of-the-philippines/regulations-regarding-trade-and-investment-in-the-philip-pines.html
RD RD24 25
ก�รรกฎหม�ยห�ใชเปนเรองย�กไม ห�กเพยงแตใฝร กทำ�ไดแลว โดยเฉพ�ะในปจจบนส�ม�รถทำ�ไดโดยง�ยเพยงแตใชเทคโนโลยส�รสนเทศและก�รสอส�ร (Information and Communication Technology : ICT) ใหเปนประโยชน และห�กเปนกฎหม�ยทเกยวของกบภ�ษอ�กรดวยแลว นบว�เปนเรองสำ�คญทจะตองมคว�มเข�ใจเปนอย�งด เพร�ะเกยวของกบชวตประจำ�วนและอ�จเกดขนกบเร�สกวน ดงนน จงตองมก�รเตรยม ตวใหพรอมอยเสมอ ควรทจะรคดไวกอน กอนทจะกลายเปนคดทเกดขนกบตวเรา
Law
รวมดวยชวยกนในหนภาษอากร
พษณ ผาสกมโน
นตกรช�านาญการ
คดทเกดขนแลว หางหนสวนจ�ากดมวง มนายคราม และนายน�าเงน เปนหนสวนผจดการ เปนหนคาภาษอากร
ตอกรมสรรพากรจ�านวน 1 ลานบาท ตอมาไดยน ค�ำขอผอนช�ำระหนภำษอำกร โดยม นายเขยว,
นางเหลอง,นางแสด และนางแดง ตางท�าสญญำค�ำประกนการผอนช�าระหนของแตละคน
มขอความเหมอนกนวา “ถำหำงฯ ไมไดช�ำระภำษอำกรเมอกรมสรรพำกรไดแจงใหทรำบแลว
ผค�ำประกนจะน�ำเงนมำช�ำระแกกรมสรรพำกรภำยใน 15 วน นบแตวนทไดรบแจง โดยมตองเรยก
รองใหหำงฯ ตองช�ำระกอน” และนางแดงยงท�าสญญำจ�ำนองทดนอก 1 แปลง เปนประกนดวยโดย
รคดไวกอน กอนทจะกลายเปนคด
ระบไวเปนจ�านวนเงน 200,000 บาท และใน
ขอสญญากไมไดระบวา “หำกขำยทอดตลำด
ทรพยจ�ำนองไดเงนไมพอช�ำระหน ยงขำดอย
เทำใด นำงแดงยนยอมรบผดช�ำระใหจนครบ”
ตอมา หางฯ ผดนดช�าระหน กรมสรรพากร
มหนงสอทวงถามกบบอกกลาวบงคบจ�านองแลว
บคคลทงเจดกไมช�าระหนแตอยางใด
นายน�าเงน ตอสวา ไมตองรบผดเนองจากเปนหน
ทเกดขนกอนตนเขารวมเปนหนสวน
นายเขยวและนางแสด ตอสวา ไดถอนการผอน
ช�าระหนภาษอากรแลว
นางแดง ตอสวา เปนบคคลภายนอก ทไมตองรบ
ผด เนองจากนางเหลองเปนภรยาโดยชอบดวย
กฎหมายของนายครามซงไดขอผอนช�าระภาษ
อากรแทนหางฯ แลว
กรณขอความทวา “ถำหำงฯ ไมไดช�ำระภำษอำกร
เมอกรมสรรพำกรไดแจงใหทรำบแลว ผค�ำประกน
จะน�ำเงนมำช�ำระแกกรมสรรพำกรภำยใน 15 วน
นบแตวนทไดรบแจง โดยมตองเรยกรองใหหำงฯ
ตองช�ำระกอน” เปนเพยงขอตกลงยกเวนสทธวา
ผค�าประกนมสทธทจะใหเจาหนเรยกใหลกหน
ช�าระหนก อนเทานน ไมอาจตความวาเปน
ขอตกลงยกเวนสทธใหเจาหนบงคบช�าระหน
จากทรพยสนของลกหนกอน และไมใชสญญา
ค�าประกนทผ ค�าประกนยอมรบผดร วมกน
กบลกหนอยางลกหนรวม ดงนน กรมสรรพากรจง
ชอบทจะบงคบช�าระหนจากนายเขยว,นางเหลอง,
นางแสด และนางแดง ได โดยนายเขยว,
นางเหลอง,นางแสด และนางแดง ไมมสทธขอ
ใหเรยกหรอบงคบการช�าระหนเอาจากหางฯ,
นายคราม และนายน�าเงน กอน
กรณขอสญญาทไมไดระบวา “หำกขำย
ทอดตลำดทรพยจ�ำนองไดเงนไมพอช�ำระหน ยง
ขำดอยเทำใด นำงแดง ยนยอมรบผดช�ำระให
จนครบ” นน หมายความวา กรมสรรพากรไม
อาจบงคบใหนางแดงรบผดช�าระหนภาษอากร
ใหครบตามสญญาจ�านองได แตนายเขยว,
นางเหลอง,นางแสด,นางแดง ยงคงตองรบผด
ตอกรมสรรพากรตามสญญาค�าประกน
ถาเอาทดนของนางแดงทจ�านองขาย
ทอดตลาดใชหนคาภาษอากรแกกรมสรรพากร
แลว ไมพอช�าระหน เงนยงขาดอยจ�านวนตาม
หนงสอสญญาจ�านองเทาใด หางฯ ,นายคราม,
นายน�าเงน, นายเขยว,นางเหลอง,นางแสด และ
นางแดง ตองรบผดตอกรมสรรพากรจนครบ กรม
สรรพากรยงมสทธบงคบคดเอาจากทรพยสนอน
ของบคคลทงเจดไดตอไปในสวนทอยนอกเหนอ
จ�านวนเงนตามสญญาจ�านองนนเอง
(เทยบเคยงค�าวนจฉยค�าพพากษาศาลฎกาท 1760/2557)
RD RD26 27
ปวดไหล ไหลตด ปญหากวนใจ แกไขไมยาก...ตอนจบ
ฉบบนเร�จะม�คยกนตอว� นอกจ�กอ�ก�ร
ขอไหลตดแลว เร�ยงจะมอ�ก�รอะไรต�มม�อก
ซงสงทพบอ�จเปนอ�ก�รแสดงนำ�ของโรคอนๆ
ในขอไหล เชน เสนเอนอกเสบ เอนหมขอไหล
ฉกข�ด หรอ ก�รทกระดกกดทบเสนเอน จะเหน
ไดว�โรคดงกล�วมกเกดขนกอน จงทำ�ใหเกด
ก�รอกเสบ และเร�จะขยบขอไหลไดนอยลง
จ�กส�เหตทงสองนเองททำ�ใหเกดก�รตดของ
ขอไหล และเมอเร� ไปพบแพทย กจะเรมดวยรกษ�
ใหขอไหลส�ม�รถขยบไดปกตกอนทจะทำ�ก�ร
รกษ�ตว ส�เหต ทกอใหเกดโรค ...เมอม�ถงตรงน
กคงอย�กรกนแลวว�เร�จะมโอก�สเสยงทจะเกด
โรคขอไหลตดบ�งหรอไม ในกลมเสยงนกพบว�
ผหญงมโอก�สเปนม�กกว�ผช�ย นอกจ�กน
ยงพบอกว�ชวงอ�ยทจะเกดโรคน โดยเฉลยอย
ระหว�ง 40-65 ป ทสำ�คญคอพบได 10-20%
ของผปวยเบ�หว�น โดยมส�เหตนำ�อน ๆ เชน
โรคไทรอยด หวใจข�ดเลอด โรคซมเศร �
Parkinson และก�รบ�ดเจบของแขน
Healthyอาจารยวนวสาข ศรสเมธชย
ภาควชาชวสถต คณะสาธารณสขศาสตร มหาวทยาลยมหดล
อาการแสดงของโรคขอไหลตดเปนอยางไร?
โดยทว ๆ ไปแลวอ�ก�รแสดงมกจะเรมจ�ก
มอ�ก�รปวดขอไหล จ�กนนกต�มม�ดวยก�ร
ขยบขอไหลได ไมสด จงทำ�ใหก�รเคลอนไหว
ของขอไหลจะขยบได ในระยะเท�กน ไมว�เร�
จะขยบเอง หรอมผชวยกต�ม ซงชวงแรกของ
ก�รเคลอนไหว อ�จจะเปนไปไดดวยดแลว
จะสะดดอยทตำ�แหนงหนงเหมอนมอะไรม�
ขว�งไว จ�กนนกต�มม�ดวยอ�ก�รปวด
นอกจ�กนเร�มกจะมอ�ก�รปวดเวล�นอน
ตอนกล�งคน ดงนน ก�รตดของขอไหล
จงจำ�กดก�รใช ง�นในชวตประจำ�วน เช น
ก�รหวผม ก�รใสเสอผ� ก�รใสเขมขด หรอ
ตดตะขอเสอชนใน
ท�าอยางไรจงหางไกลจากการถกผาตด
ผเขยนได ใชวธก�รสม�ธบำ�บดกบกลมทเข�
รบก�รฝกและมอ�ก�รขอไหลตดดวยเทคนค
SKT 2 โดยก�รใหผฝกนอนร�บกบพนโดย
ไมตองหนนหมอน จ�กนนใหยดแขนตรงโดย
ใหตนแขนแนบหในท�ชแขนพนมมอ จ�กนน
ใหเร�เป�ลมห�ยใจออกท�งป�กเบ�ๆ จนใหรสก
ว�ทนไมไหว แลวจงสดลมห�ยใจเข�ท�งจมก
เมอสดลมห�ยใจเข�จนสดใหหยดประม�ณ
ส�มวน�ท จ�กนนจงเป�ลมห�ยใจออกท�ง
ป�กเบ�ๆ นบเปนหนงรอบห�ยใจ ใหทำ�ทงหมด
ส�มสบรอบห�ยใจ เมอครบแลว ใหแยกแขน
และคอย ๆ ลดแขนลงม�ด�นหน�ช� ๆ ม�ข�ง
ลำ�ตว โดยในระหว�งลดแขนลงใหสดลมห�ยใจ
เข�ออกปกต นนคอสดลมห�ยใจเข�เป�ลม
ห�ยใจออกนบหนง...สดลมห�ยใจเข�เป�ลม
ห�ยใจออกนบสองเชนนจนครบส�มสบรอบ
ห�ยใจ แขนกจะลงม�แนบลำ�ตวพอด.
RD RD28 29
มงมนเพอดาวดวงนนกบ
“เต เดอะสตาร 10”
“พดถงคว�มพย�ย�มของผม บ�งคนอ�จจะเคยรแลวว�ผมผ�นก�รประกวดม�หล�ยเวท อย�กจะแนะนำ�คนทอย�กทำ�อะไรแลวยงไมสำ�เรจสกท กอย�กใหพย�ย�มกนตอไปครบ เพอ
ทเปนสงทเร�ตองก�ร อย�กใหทำ�มนดวยใจ และทำ�ดวยคว�มส�ม�รถของตวเอง ไมตองไปเลยนแบบใคร อย�กใหใชคว�มมงมนของตวเองใหเปนทตง สกวนหนงคว�มสำ�เรจจะม�ถง
พวกคณนนเองครบ”
Thinking
ชวตของคนหนงคน ถ�ห�กว�ส�ม�รถวอนขอทกสงทกอย�งไดต�ม
ปร�รถน� ทกคนกคงจะมแตคว�มสขสมหวงกนไปหมด แตเมอลมต�
ตนม�มองคว�มเปนจรงแลวกจะพบว�เรองเหล�นนมแตในนย�ยเท�นน
ชวตของคนทกวนน ต�งกตองแขงขน ดนรน เพอทำ�ต�มคว�มฝนของ
แตละคนใหสำ�เรจอย�งทตงใจไว แตกมบ�งคนทเดนท�งยงไมถง
เป�หม�ยทตงใจไวสกท บ�งคนกอ�จจะทอใจจนเลกต�มคว�มฝน
แตกมคนจำ�นวนไมนอยทไมยอทอตออปสรรคทผ�นเข�ม�และพรอมท
จะมงมนต�มเป�หม�ยทตวเองฝนไว เกรนม�ซะย�วเหยยดขน�ดน
กเพร�ะว� เร�มตวแทนของผทมคว�มมงมน และเดนท�งถงเป�หม�ย
ทตวเองฝนไวแลวอย�ง คณเต ธระ จรรย�ศรกล หรอททกคนรจกกน
ในชอ เต เดอะสต�ร 10 ซงเปนผทผ�นเข�รอบ 8 คนสดท�ย
ของร�ยก�ร เดอะสต�ร คนฟ�คว�ด�ว ปท 10 ซงจะม�พดถงคว�มมงมน
ททำ�ใหเข�ฝ�ฟนอปสรรคต�ง ๆ จนม�เปนเต เดอะสต�ร ในวนนกนครบ
จ�กคำ�แนะนำ�ของคณเต ท�นผอ�นกส�ม�รถนำ�ไปปรบใชใหเข�กบ
ตวท�นเองไดนะครบ สวนผมอย�กจะเสรมว� ถ�ทกคนไดตงใจทำ�อะไร
อย�งเตมท เตมคว�มส�ม�รถ สกวนหนง วนแหงคว�มสำ�เรจของเร�
กจะม�ถงแนนอนครบ สสครบ
TenT
RD RD30 31
เข�เดอนธนว�คมแลว จะมลมพดเยน ๆ ม�กระทบ
ผวก�ย รบห�เสอกนหน�วม�ปดฝน เพอตอนรบ
กบคว�มหน�วเยนกนไดแลวนะคะ
อม… องดอย
Sunny Dayไอตมปน
“ความสงไมเทาไหร...ความไกลไมเคยกลว” ถาไปแลวมอาหารอรอย ววสวย ๆ สมผสกบหมอก องแอบธรรมชาต แลวละก อยารอชารบไปกนเถอะคะ ฉบบนไอตมปน ขอแนะน�าอาหารอรอยบนยอดดอยอนทนนทกบรานอาหารของโครงการหลวงอนทนนท ทตงอยในเขตพนทอทยานแหงชาตดอยอนทนนท อ.จอมทอง จ.เชยงใหม สงจากระดบน�าทะเลประมาณ 1,200 เมตร รบรองวาไดสมผสกบอากาศด ๆ ควบคไปกบเมนอาหารอรอย แถมไดทานผกสด ๆ กนอยางแนนอน ขอแนะน�าเมนแรกแบบวาเรยกน�ายอยกนกอนคะ เหดออรนจยำงย�ำตะไครก งสด ไดรสชาตจดจานจดจาดดวยน�าย�า แถมยงกรบกรบเมอเคยวโดนตะไครซอยบาง ๆ กบเมดมะมวงหมพานตอกดวย อรอยอยาบอกใครเชยว ตามดวย ออเดร ฟเมอง จานน ไมสงถอวาไมถงเชยงใหม ในจานจดเรยงอยางสวยงามดวยไสอว แหนม หมยอทอด แคบหม และน�าพรกออง เคยงดวยผกสด ล�าแตๆ นะจาว ตอดวย ปลำเทรำททอด
กระเทยม ส�าหรบปลาเทราทนบเปน ความส�าเรจของสถานวจยประมงน�าจดภายในสถานเกษตรหลวงอนทนนท ทสามารถน�าเข าไข จากประเทศเยอรมนมาเพาะขยายพนธ และชวงอณหภมทปลา เทราทเจรญเตบโตไดดทสดในชวงอณหภม 18-20 องศาเซลเซยส ใชเวลา 1 ปกสามารถน�ามาปรงอาหารไดตวก�าลงทานไมใหญมาก ทอดกรอบนอกนมใน ราดดวยกระเทยม มน�าจมซฟ ดส�าหรบบางทานทชอบรสจด จานตอไป น�ำพรกเหดหอมปลำสลดทอด น�าพรกจะออกรสหวานนดหนอยไมเผดมาก แตจะไดกลนเหดหอมอรอยมาก ตองถกใจทสดกบผกสดๆ จดมาพรอมเสรฟจานสดทายขอแนะน�า แกงเหลองปลำเทรำท ถ งอ ย ภาคเหนอแต ย ง ได กน อาหารใต แจวมยละคะ ความอรอยอยทเนอปลาเทราทนแหละคะ เนอปลาทงแนน ทงนมละเอยด สดมาก สวนน�าแกงเหลองจะม รสเผดไมมากนกส�าหรบชาวเหนอจะไดทานกนไดสบายๆ ส�าหรบเครองดมขอแนะน�าน�ำเสำวรสปน
หอมหวานชนใจ และ ชำมะนำว เขมขนดวยกลนชา ส�าหรบทานใดทชนชอบกาแฟ มบรการทงกาแฟรอนและกาแฟเยน นงจบกาแฟกบบรรยากาศสดบนยอดดอยทมหมอกจาง ๆ มาใหสมผสกนใหตนตาชนใจ
เดนท�งม�ไกล คมม�ก ไมคดว�
บนดอยจะมร�นอ�ห�รท ลำ�แต...แต
RD RD32 33
สทธของผเสยภาษ
1. การผอนช�าระภาษ
2. การยนอทธรณคดคานการประเมนภาษม
สทธยนอทธรณการประเมนเปนหนงสอ ภายใน
30 วน นบแตวนไดรบหนงสอแจงการประเมน
3. ขอทเลาการช�าระภาษอากรโดยจดใหมหลก
ประกนการช�าระหนภาษอากรคาง
4. ขอ-งด หรอ ลดเบยปรบ
5. ขอคดเอกสารหรอขอส�าเนาเอกสาร
ทเกยวของกบการเสยภาษของตนเองได เชน
ขอคดส�าเนาแบบแสดงรายการภาษ
หนาทของผเสยภาษ
1. ยนแบบฯ และเสยภาษอากรทเกยวของใหถกตอง
และครบถวน
2. ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากรและจดทะเบยน
ภาษตามทกฎหมายก�าหนด
3. จดท�าเอกสารหลกฐานและบญชใดๆ ตามท
กฎหมายก�าหนด เชน ใบรบ ใบสงของ ใบก�ากบภาษ
บญชรายได รายจาย งบการเงน
4. ใหความรวมมอกบเจาพนกงาน เชน มาพบเจา
หนาทตามนดหมาย หรอ น�าสงเอกสารเพอประกอบ
ในการเสยภาษอากร
5. ช�าระภาษตามการประเมน ภายในก�าหนดเวลา หากมไดช�าระภาษหรอช�าระ
ไวไมครบถวน อาจถกยด อายด และขายทอดตลาดทรพยสนของผคางภาษ
อากร เพอน�าไปช�าระหนภาษไดโดยไมตองฟองศาล
6. การไมปฏบตตามกฎหมายภาษอากร นอกจากตองรบผดทางแพงแลว
ยงตองรบผดทางอาญาอกดวย
สทธและหนาทของผเสยภาษ
AT&T
AT&T
N E X T I S S U E
กรมสรรพ�กร 90 ซอยพหลโยธน 7 ถนนพหลโยธน แขวงสามเสนใน เขตพญาไท กรงเทพฯ 10400 โทร. 1161 www.rd.go.th