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URSO:
ONTABILIDAD GENERAL
DO ENTE:P . ERLY HE ALLA
ENTENO @
ORREOELE TRONI O
erlychec hotma l.com
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LIBROS Y REGISTROS DECONTABILIDAD
VINCULADOS A ASUNTOSTRIBUTARIOS 2013
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Marco Legal - GeneralMarco Legal - General
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Ley del Notariado (D.Leg. Nº 104 )
* !"digo #ri$%tario (&rts. 62º' 87º y 17 º)
* Ley del +%esto a la ,enta y regla ento
* Ley del G- y regla ento
* ,esol%ci"n Nº 2 4/2006 S N y odi icatorias
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PRINCIPALES OBLIGACIONESTRIBUTARIAS DE CARÁCTERFORMAL
Deter inaci"n del siste a en el c%al selle3ar n los li$ros y o registros conta$les' elc%al de$er co %nicarse a S N
5 an%al.5!o +%tari ado.
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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTERFORMAL
-eri icaci"n de los li$ros %e el contri$%yentese enc%entra o$ligado a lle3ar.
5 Li$ros 9rinci+ales.5 Li$ros &%:iliares ;$ligatorios.
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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTERFORMAL
Legali aci"n de los li$ros y o registros3inc%lados a as%ntos tri$%tarios antes de s%%so' en el caso de siste a co +%tari adoi +lica la legali aci"n de las
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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTERFORMAL
> ect%ar la anotaci"n de las o+eraciones ei +resi"n de los li$ros y registros 3inc%ladosa as%ntos tri$%tarios' dentro del +la o
:i o de atraso' los c%ales de$eno$ser3ar las or alidades e:igidas.
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PRINCIPALES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE CARÁCTERFORMAL
> ect%ar el e +aste de las
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Forma de llevarForma de llevar
los Libros ylos Libros yRe is!rosRe is!ros¿El sistema elegido es
aplicable para todos los libros y registros?
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Forma de llevar los Libros y RegistrosForma de llevar los Libros y Registros
SistemasSistemas
Manual : Mediante Libros yRegistros donde se realizan
anotaciones manuales
Computarizado : Medianteun ordenador en hojassueltas o continuas.
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¿Cómo se determina el Sistema?¿Cómo se determina el Sistema?
Libros PrincipalesLibros Principales
-- Inventarios y balances Inventarios y balances- Diario- Diario
- Mayor - Mayor
Los dem s libros yLos dem s libros yregistrosregistros
MANUAL
HO AS SU!L"ASO #ON"$NUAS
U!"F#$"$"L
S#S%"M&
%ueden lle&arse enun sistema di'erente
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Comunicación de Cambio de SistemaComunicación de Cambio de Sistema
Modi'icaci(n deSistema en Libros
%rinci)ales
#omunicado dentro de loscinco *+, d-as h bilessiguientes al cambio
No )odr &ariarse en el curso delejercicio sino hasta el siguienteejercicio.
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CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETA " SIMPLIFICADA " SIMPLIFICADA
¿Qué libros integran laContabilidad Completa?
!
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CLASIFICACI"N
L#$ro% a&'#l#are% (ol&n)ar#o%
L#$ro% a&'#l#are% o$l#ga)or#o%
L#$ro% Pr#nc#*ale%
Libros y Registros 'ue debe llevar todo negocioLibros y Registros 'ue debe llevar todo negocio&rt(culo ))* Código de Comercio&rt(culo ))* Código de Comercio
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“Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyosingresos brutos anuales no superen las 150 U ! deber"nlle#ar como mínimo un $egistro de %entas& un $egistrode Compras y Libro 'iario de (ormato )impli*cado deacuerdo con las normas sobre la materia+Los dem"s perceptores de rentas de tercera categoríaest"n obligados a lle#ar Contabilidad Completa ,+
ARTICULO 65º TUO LIR
Modifcado por D. Leg. Nº 1086
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ARTICULO 65º TUO LIRModifcado por D. Leg. Nº 1086
INGRESOS NETOS DELE+ERCICIO ANTERIOR LIBROS , O REGISTROS
?asta 1 0 #
!o o @ni o y en or a o$ligatoriaAa) ,egistro de -entas$) ,egistro de !o +ras
c) Li$ro Diario de Bor ato Si +li icado
S%+eriores a 1 0 # CONTABILIDAD COMPLETA
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Contabilidad CompletaContabilidad Completa
L#+R,S R".#S%R,S /0" L&
#$%".R&$
Hasta elHasta el )1213245)1213245 no seno se
detallabadetallaba
A )artir delA )artir del 4124124641241246 sese
de'inen libros y registrosde'inen libros y registros/ue la con'orman/ue la con'orman
Art. 12º Resolución Nº Art. 12º Resolución Nº234-2006/SUNAT 234-2006/SUNAT
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LIBROS PRINCIPALES ,AU.ILIARES OBLIGATORIOS
OTROS LIBROS , REGISTROSAU.ILIARES E.IGIBLES
IN/ENTARIOS , BALANCES
MA,OR DIARIO
REGISTRODE /ENTAS
LIBRO CA+A , BANCOS
REGISTRODE COMPRAS
REGISTRODE COSTOS
IN/ENTARIOPERMANENTE/ALORI0ADO
IN/ENTARIO
PERMANENTEEN UNIDADESF1SICAS
REGISTRODE ACTI/OS
FI+OS
RETENCIONESINCISOS E2 , F2
ART1CULO 34 LIR
CONTABILIDAD COMPLETAA *ar)#r el 6 6! 7
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CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA
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LIBRO CA+A , BANCOSLIBRO CA+A , BANCOS
Se encuentran exceptuados de su llevanzalos deudores tributarios que lleven suslibros o registros utilizando hojas sueltas ocontinuas (Sistema computarizado),siempre -ue la in.ormaci/n de éste libro seencuentre contenida en el Libro ayor +
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OBLIGACION DE LLE/AR REGISTROS DEIN/ENTARIOS , CONTABILIDAD DE COSTOS
#uyos ingresos brutos anualesdurante el ejercicio )recedente hayansido mayores a 01+22 U$" delejercicio en curso
3eber n lle&ar un Sistema de #ontabilidad de #ostos1 elcual incluye:
4Registro de #ostos
4Registro de $n&entario %ermanente en Unidades 5-sicas
4Registro de $n&entario %ermanente 6alorizado
#uyos ingresos brutos anuales hayansido mayores a +22 U$" y menores oiguales a 01+22 U$" del ejercicio encurso
3eber n lle&ar un Registro de $n&entario%ermanente en Unidades 5-sicas
#uyos ingresos brutos anuales hayansido in'eriores a +22 U$" delejercicio en curso
3eber n )racticar $n&entarios 5-sicos de las !7istenciasal 'inal del ejercicio
Base Legal: Artículo 35º del Re l!"ento de l! #e$ del %"&uesto ! l! Rent!
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O8L$9A#$ON!S 5ORMAL!SO8L$9A#$ON!S 5ORMAL!S
A, Realizar un $n&entario '-sico de suse7istencias al 'inal de cada ejercicio.
8, Realizar un $n&entario '-sico )or lomenos en cada ejercicio
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$N6!N"AR$O 5 S$#O$N6!N"AR$O 5 S$#O
,bligatorio para todos los contribuyentes sea 'ue,bligatorio para todos los contribuyentes sea 'ue
tenga #ngresos +rutos &nuales menores o iguales a 744tenga #ngresos +rutos &nuales menores o iguales a 7440#% o superiores a dic8o monto20#% o superiores a dic8o monto2
Formalidad
3ebe ser re'rendado )or el3ebe ser re'rendado )or elcontador o )ersona res)onsablecontador o )ersona res)onsablede su ejecuci(n y a)robados )orde su ejecuci(n y a)robados )orel re)resentante legal.el re)resentante legal.
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R".#S%R, P"RM&$"$%" "$ 0$#!&!"SR".#S%R, P"RM&$"$%" "$ 0$#!&!"S
"9cepción
& +artir del 01.01.200 ' los contri$%yenteso$ligados a lle3ar Carde: -alori ado' est ne:ce+t%ados de lle3ar el Carde: en %nidades.
Base Legal: Art.5º R.S. Nº 239-2008/SUNAT(31.12.2008)
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LIBROS , REGISTROS /INCULADOS AASUNTOS TRIBUTARIOS
ANE.O e la Re%ol&c#8n N !34-
! 9 SUNAT
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LEGALI#ACI$NLEGALI#ACI$N
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Legalización de los Libros y RegistrosLegalización de los Libros y Registros
;
Notario o uez de laProvincia en la cual se encuentra ubicadoel domicilio 'iscal
#olocar n unaConstancia en la primerahoja de los libros y registros con unain'ormaci(n m-nima. Adem s el notariosellar las hojas )re&iamente 'oliadas.
,portunidad Antes de su uso
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Legalización de los Libros y RegistrosLegalización de los Libros y Registros
#ontenido#ontenidode lade la#onstancia#onstancia
? N@mero de legalizaci(n? A)ellidos y nombres1 raz(n o
denominaci(n social del deudor ? N@mero de RU#
? 3enominaci(n del libro
? N@mero de 'olios
? 5echa y Lugar en /ue se otorga
? Sello y 'irma del Notario
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Legalización del segundo y siguientes librosLegalización del segundo y siguientes libros
:o;as sueltas o:o;as sueltas ocontinuascontinuas
ManualManual
Se +resentar el :l)#;o
? 9resentaci"n del li$ro anterior concl%ido' o? Fo)oco*#a legal#=a a deA @#2
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:,
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ANOTACI$N DEANOTACI$N DEOPERACIONES EOPERACIONES EIMPRESI$NIMPRESI$N
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5 E;*leo el Plan Con)a$le General(#gen)e en el *a %
5 E'*re%a o% en ;one a nac#onal en
ca%)ellano65 To)al#=ac#8n e ca a
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DATOS DE CABECERA
Deno inaci"n del Li$ro o ,egistro
9eriodo y o >=ercicio al %e corres+ondela in or aci"n registrada N ero de , !' &+ellidos y no $res'deno inaci"n y o ra "n social del
De%dor #ri$%tario.
No es necesario consignar en el Li$ro dengresos y Gastos.
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Contenido ,bligatorio de Libros yContenido ,bligatorio de Libros yRegistrosRegistros
!atos de Cabecera
Si se lleva Manual>estos datos bastar nincluirlos sólo en el
primer olio
Si se llevasen en 8o;as
sueltas o contin as estain@ormación deberestar en todas las 8o;as2
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Contenido ,bligatorio de Libros y RegistrosContenido ,bligatorio de Libros y Registros
$ncluir registros o asientos de ajustes
reclasi'icaci(n o recti'icaci(n /ue corres)onda.
3eben ser @olios originales no!d"iti'ndose l! !d(esión o &e !do de
(o)!s o *olios .%ara ser con'iables1 adem s deben legibles1 sin es)acios1 ni l-neas
blanco1 inter)olaciones 1 enmendadurse ales de haber sido alteradas.
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Pr#nc#*ale%
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Da)o%>Da)o%>/ L#$ro >D#ar#o6
*er o o%>! ! ! 36/ S#%)e;a>Co;*&)ar#=a o6/ Jo a% con)#n&a%>Legal#=a a%
en el e erc#c#o ! !6/ N:;ero e S&*er#or a
! *or el e erc#c#o ! !6
An l#%#%>An l#%#%>
/L#$ro D#ar#o> *la=o ; '#;o ea)ra%o 3 ;e%e% %#gen)e% ereal#=a a% la% o*erac#one% en
* # @ )#H % %26
Pla=o ; '#;oe a)ra%o
O*erac#one%D#c#e;$re ! !
Mar=o! 3
A$r#l! 3
3 ;e%e%
4 ;e%e%
Pla=o ; '#;oe E;*a%)e
Pla=o ; '#;oe a)ra%o
A$r#l ! 3
3 ;e%e% %#gen)e%
O*erac#one%Enero ! 3
Se e$elegal#=ar
e #;*r#;#ren #c o
la*%o