Maximiliano N. D’Auro y Tadeo Leandro Fernández (EBV)
Pablo San Martín y Adriana Piano (SMS)
27 de octubre de 2015
Desayuno de Actualización
La información en poder de las autoridades
como herramienta de control, prevención y detección de delitos
de lavado de activos y evasión fiscal
Maximiliano N. D’Auro
(socio EBV)
y
Tadeo Leandro Fernández
(asociado EBV)
I. La información en poder de los
organismos de prevención de lavado
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
a) Introducción al sistema de información de la UIF.
* Centro: Unidad de Inteligencia / Información Financiera
* Inputs:
• (1) Sujetos obligados a informar
• (2) Sujetos no obligados a informar
• (3) Sujetos requeridos
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
(1) Sujetos obligados a informar (más de 42.000 SO registrados)
I. Entidades Financieras (Bancarias, Cambiarias, Bursátiles, Seguros,
Tarjetas de Crédito, etc.)
II. APNFDs (Escribanos, Contadores, Casinos, AFA y Clubes de Fútbol,
Bienes Suntuarios, Transportadora de Caudales, Fiduciarios, Personas
jurídicas que reciben donaciones, compraventa de automóviles, naves,
yates, aeronaves, etc.)
III. Sector público (BCRA, AFIP, SSN, CNV, INAES, Registros Públicos de
Comercio, de Pers. Jurídicas, de Propiedad Inmueble, Automotor,
Registros Prendarios, Registros de Embarcaciones y de Aeronaves, etc.)
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
(2) Sujetos no obligados a informar
I. Particulares con denuncias voluntarias (no anónimas)
II. Fiscalías y Juzgados mediante Colaboraciones judiciales
III. Sector público no obligado
IV. Convenios de cooperación con otros organismos
V. Contrapartes internacionales
VI. Medios
(3) Sujetos requeridos
Art. 14, inc. 1, Ley 25.246.
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• Información en la UIF:
I. Reportes de operaciones sospechosas (ROS y ROS FT)
II. Reportes sistemáticos (RSM)
III. Denuncias voluntarias (IOF)
IV. Pedidos de colaboración judicial
V. Intercambio de Información con el Ministerio de
Relaciones Exteriores y Culto
VI. Informaciones de otras UIF
VII. Sobre supervisiones y sanciones administrativas
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• Información en la UIF / Convenios de Cooperación
1. PROTEX (Procuraduría de Trata y Explotación Sexual)
2. PROCELAC (Procuraduría de Criminalidad Económica y Lavado de Activos)
3. Cámara Nacional Electoral
4. Registro Nacional de Reincidencia y Estadística Criminal
5. Registro Nacional de las Personas
6. SIEV (Sistema de Ingreso y Egreso de Valores)
7. Base de Datos LAVDIN de Operaciones Financieras y Cambiarias
8. Dirección Nacional de Migraciones
9. BCRA (Central de Deudores)
10. MOUs
11. Otros
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• ROS ingresados a la UIF (2002-2014)
Fuente: Informe Gestión UIF 2014
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• ROS LA ingresados por sujeto reportante (2013-2014)
Fuente: Informe Gestión UIF 2014
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• Reportes Sistemáticos
El volumen de RSM en el sistema al 2014 superó los 50.000.000, de los cuales
un 33% corresponde a reportes ingresados durante el año 2014 -17.633.957-
Anteriormente existían apenas tres tipos de RSM -realizados por escribanos,
remisores de fondos y juegos de azar- y en la actualidad hay alrededor de 50
diferentes clases de sistemáticos que los Sujetos Obligados remiten de forma
habitual.
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• Denuncias Voluntarias (2002-2014)
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado
• Oficios judiciales (2002-2014)
Fuente: Informe Gestión UIF 2014
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado (cont.)
• Perspectiva internacional
• Recomendaciones del GAFI
• OCDE
• G20
• La transmisión internacional de información de inteligencia
financiera: El Grupo Egmont de UIFs.
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado (cont.)
• El Grupo Egmont
• Res. UIF 194/10.
• Ley 26.831 – Mercado de Capitales: art. 27 Levantamiento de
secreto.
• Res. UIF 30/2013.
• En 2014 se enviaron 140 Solicitudes de Información a otras UIF
(SIE), un 23% más que respecto al 2013 y se recibieron 80
Solicitudes de Información (SIR).
• La UIF Argentina recibió 15 Divulgaciones Espontáneas (DER).
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado (cont.)
• Las sanciones de la UIF por incumplimientos a deberes de información.
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado (cont.)
El “Régimen Penal Administrativo” de la UIF
• Art. 24: No informar
• Incumplimiento de deberes de información: multa de 1 a 10 veces el valor de los bienes
para el sujeto obligado persona física o para la persona física que actúa como órgano o
ejecutor de la persona jurídica (oficial de cumplimiento)
• $10.000 a $100.000 si no se puede establecer valor
• Misma sanción para la persona jurídica donde se desempeña el infractor
• ¿Otros incumplimientos, distintos al deber de informar?
• Art. 22: Tipping off - Prisión de 6 meses a 3 años
• Art. 23, inc. 2. Cuando el órgano o ejecutor de una persona jurídica hubiera cometido en
ese carácter el delito a que se refiere el art. 22, la p. jurídica será pasible de multa de
$ 50.000 a $ 500.000.
• Art. 18: “Safe Harbour”
• “El cumplimiento, de buena fe, de la obligación de informar no generará
responsabilidad civil, comercial, laboral, penal, administrativa, ni de ninguna otra
especie.”
Casos CNACAF:
Banco Macro, Banco HSBC, Banco Francés, Hipódromo de Palermo, Point
Limits SRL, SMG Life, Emebur
I. La información en poder de los organismos de prevención de lavado (cont.)
Casos firmes página UIF:
Res. UIF Nº 220/2013 - SMG Life Seguros de Vida, Res. UIF N° 238/2012 -
Joyería Richiardi, Res. UIF Nº 141/2012 - Novo Play, Res. UIF Nº 140/2012 –
Brothering, Res. UIF Nº 132/2012 – Palpitos, Res. UIF Nº 131/2012 - Maverick
Res. UIF Nº 38/2012 – Alfamercurio, Res. UIF Nº 145/2011 – Castagnino
Otros:
Total multas aplicadas AR$ 264.007.779
Total multas pagadas AR$ 600.000
Fuente: Balance de Gestión UIF
Normativa Vigente
• Ley Nº25246
• Resolución 65/2011 U.I.F.
• Resolución 420/2011 F.A.C.P.C.E.
• Resolución 77/2011 C.P.C.E.C.A.B.A.
• Informe 4 CENCyA modificado (Preg. y Resp. sobre Res
420/2011)
• Informe 5 CENCyA (Guía preparación Manual de Proc. y
Políticas)
RESOLUCIÓN U.I.F.
Sujetos obligados a informar
(L 25246 Art 20 – Inc 17)
Profesionales matriculados regulados por consejos
profesionales de ciencias económicas.
RESOLUCIÓN U.I.F.
Sujetos obligados a informar
Profesionales en Ciencias Económicas que actúen como
síndicos societarios o auditores (Art. 2 Res 65/2011).
RESOLUCIÓN U.I.F.
Obligaciones de los Auditores Externos y Síndicos Societarios
• KYC Recabar documentos que prueben identidad, personería jurídica,
domicilio y otra información relacionada con su objeto social.
• ROS Informar hechos u operaciones sospechosas (inusuales y sin justificación
económica o jurídica o de complejidad inusitada o injustificada, realizadas en
forma aislada o reiterada).
• Confidencialidad frente al cliente y terceros respecto de la información que se
brinda a la U.I.F.
RESOLUCIÓN U.I.F.
ALCANCE
• Incluye los servicios de auditoría externa que se realicen en
períodos intermedios o ejercicios menores a 12 meses.
• Solo están alcanzados los servicios de auditoría con fines
generales.
RES. 65/2011 U.I.F.- RES. 420/2011 F.A.C.P.C.E.
RESOLUCIÓN U.I.F.
ALCANCE
Por lo tanto no alcanza a los siguientes servicios profesionales:
• revisiones limitadas de EECC,
• certificaciones,
• investigaciones especiales,
• preparación de DDJJ impositivas,
• asesoramiento impositivo ni otros servicios.
RESOLUCIÓN U.I.F.
Las políticas de prevención a aplicar son las siguientes:
• Elaborar un manual de procedimientos (contemplando KYC y
ROS).
• Mantener toda la documentación a disposición de la U.I.F.
• Implementar procedimientos para prevenir, detectar y reportar
operaciones sospechosas con el alcance que determinen los
Consejos de Cs. Económicas.
Políticas y mecanismos de prevención
RESOLUCIÓN U.I.F.
Aplica a:
• Entidades Financieras y cambiarias. Registros de embarcaciones,
aeronaves.
• Personas jurídicas o físicas dedicadas a la compraventa de automotores
o maquinaria agrícola , yates o aeronaves.
• Mutuales y cooperativas; y
• Corredores inmobiliarios. Agentes de bolsa o de mercado de futuros.
• Fideicomisos.
Requerimiento especial para el conocimiento de algunos
sujetos obligados
DDJJ Sujetos Obligados –Res 3/14 UIF
El síndico que no cumpla simultáneamente la función
de auditor externo podrá basarse en la tarea realizada
por éste y realizar procedimientos complementarios en
caso de considerarlo necesario.
RESOLUCIONES U.I.F.
ACTUACIÓN DEL SÍNDICO
Ley 27.063 Código Procesal Penal de la Nación
Artículo 204. Obligación de denunciar. Tendrán obligación de denunciar los delitos de acción pública:
c) Los escribanos y contadores en los casos de fraude, evasión impositiva, lavado de activos, trata y explotación de personas;
La denuncia no será obligatoria cuando los hechos hubiesen sido conocidos bajo secreto profesional.
Adriana Piano
Socia – Departamento de Asesoramiento Fiscal
SMS Buenos Aires
III.
• Los regímenes de información local.
• Los nuevos estándares para el intercambio de información internacional.
• FATCA – IGAs.
• OCDE: Intercambio Automático de Información en Asuntos Tributarios.
• Acuerdos de Intercambio Automático de Información Financiera.
• BEPS: acciones para prevenir la erosión de la base imponible y el
traslado de beneficios.
Agenda
• El camino hacia la transparencia fiscal.
• Intercambio de información a nivel internacional.
• Principales regímenes de información en Argentina.
• Conclusiones y perspectivas a futuro.
Contexto actual
• Desarrollo tecnológico de herramientas informáticas.
• Dominio de la información por parte de los fiscos locales y de las
unidades de información financiera.
• Preocupación global de los fiscos de los distintos países por
detectar la evasión impositiva y la erosión de la base imponible.
• OCDE con el impulso del G20: Plan de acción BEPS.
• Enfoque a nivel mundial, con un activo impulso por parte de la
OCDE, que involucra tanto a países miembros como no
miembros.
• Cambio de paradigma: Transparencia e Intercambio “efectivo”.
• Objetivo en un futuro cercano: lograr que el intercambio de
información sea automático.
Intercambio de Información en el mundo.
El impacto global
• Transparencia: en diferentes niveles, mejorando la
recopilación de datos.
• Datos y documentación: revelación de estrategias y datos más
específicos.
• Mejorar la disponibilidad de los datos: análisis de la erosión
de la base imponible y el traslado de implementación del Plan
de acción beneficios, incluyendo el control en la
implementación del plan.
Transparencia Fiscal e Intercambio de Información
EL CAMINO A LA TRANSPARENCIA EN EL MUNDO PRINCIPALES EVENTOS
2009 Transparencia e intercambio de
información nuevo “Global Forum on Transparency and
Exchange of information for Tax
purposes”
Peer Review Process
1988: PAISES OCDE Y PAISES
MIEMBROS DEL CONSEJO EUROPEO
“Convention on Mutual Administrative
Assitance in Tax Matters”
2000: “Global Forum”
Se crea en el ámbito de la OCDE para
abordar el tema de la
problemática de los paraísos
fiscales
2013
El Foro Global publica el ranking de
las primeras 50 jurisdicciones en
completar las fases 1 y 2 del las revisiones
de pares
2002: “Model
Agreement on Exchange
of Infromation
on Tax Purposes”
2005
“Effective
Exchange of
Information:
Availability
and
Reliability
Standard”
2009: Países del G 20
reclaman que la
Convención se adecue a
los estándares
internacionales para
hacer propicia la
incorporación de países
en desarrollo
• OCDE 2001: Informe del progreso. Cambio de postura de EEUU se
exigen criterios de trasparencia e intercambio de información para que
los países sean excluidos de la lista de “paraísos fiscales”.
• OCDE 2000: Se crea el “Global Forum on Transparency and Exchange
of Infromation for Tax Purposes”: formado por países miembros de
OCDE y otros países comprometidos con la transparencia fiscal.
Intercambio de Información en el mundo
• OCDE 2009. Foro Global: Pedido del G20 para fortalecer el intercambio
de información a nivel global
• Incorporación de más países
• 3 Fases para su implementación
• Revisión por pares
• OCDE 2010. Intercambio de información “efectiva”.
Intercambio de Información en el mundo
• FATCA: “Foreing Account Tax Compliance Act” (2010)
• Reporte al IRS por parte de entidades financieras y no financieras
radicadas fuera de los EEUU.
• Objetivo: identificar cuentas financieras no declaradas pertenecientes
a contribuyentes estadounidenses.
Intercambio de Información en el mundo.
El caso de EEUU
• FATCA: “Foreing Account Tax Compliance Act” (2010)
• FFI : entidad financiera fuera de los EEUU.
• NFFE: otras entidades obligadas no FFI.
Deben celebrar un acuerdo con el IRS (FFI Agreement) y obtener un GIIN
(Global Intermediary Identification Number), y pasa a ser
“participating FFI”.
Intercambio de Información en el mundo.
El caso de EEUU
• IGA : “Intergovernmental Agreement”
• Modelo I: entidades financieras reportan al fisco local de su país y
éste reporta al IRS.
• a) intercambio recíproco
• b) intercambio no recíproco
• Modelo II: entidades financieras reportan en forma directa al IRS .
Intercambio recíproco.
FATCA:
“Foreing Account Tax Compliance Act” (2012)
• Plazos para suscribir los acuerdos con el IRS.
• Información a suministrar: A partir del 01/01/2014 (el primer reporte vence
en el 2015).
• Condiciones para que el intercambio sea “recíproco”:
• Tener CDI, acuerdo de intercambio de información o Convención
Multilateral.
• EEUU: La Convención Multilateral aún no tiene aprobación
parlamentaria, solo rige para países miembros OCDE.
FATCA:
“Foreing Account Tax Compliance Act” (2014)
• Banco Central de la República Argentina
• Comunicaciones BCRA “A” 5581 – BCRA “A” 5588
• Comisión Nacional de Valores (CNV)
• Resolución CNV 631/2014
• Superintendencia de Seguros de la Nación
• Resolución 38632/2014
Acciones de cooperación en materia tributaria
entre la República Argentina y otros países
EL CAMINO A LA TRANSPARENCIA EN EL MUNDO PRINCIPALES EVENTOS
19/4/2013: G20 New Standard
19/6/2013 G8 Next step: “Automatic
Exchange of Information”
(AEOI)
6/9/2013 : G 20: Compromiso para el intercambio de información bajo el Nuevo Estandar
Global
“New Gobal Stanadard”
29/10/2014: se firma: “Multilateral
Competent Authority
agreement”
51 Jurisdicciones
08/2015:
Se publica la primera edición “CRS
Implementation Handbook” para asistir
a los gobiernos en la implementación del
nuevo Estándar para el intercambio de
información automático
22/9/2014:
“Global Forum on
Transparency and
Exchange of
Information for
Tax Purposes”
Roadmap
23/2/2014 : G 20: “Common Reporting
Standard for authomatic
exchange on Tax Information
6/5/2014:
OECD
“Declaration
on Automatic
Exchange
Information in
Tax Matters”
21/07/2014.
OCDE publica la
versión completa del
“Standard for
“Authomatic Exchange
of Financial Account
Information in Tax
Matters”
• OCDE 2014: “Declaration on Automatic Exchange of Information in
Tax Matters”
• Aprobado en la reunión ministerial del 6/5/2014 en Paris.
Intercambio de Información en el mundo
• “New global standard for the automatic exchange of information in tax
matters with partner states”
• Aprobado por la OCDE Council el 15/7/2014.
• Aprobado por los participantes del G-20 en la reunión de septiembre
de 2014.
• OCDE 2014: “Multilateral competent authority agreement”:
• 28 países miembros de la Unión Europea firman un acuerdo para
implementar el nuevo estándar en EEUU (14/10/2014).
• 51 jurisdicciones firman por primera vez el Acuerdo Multilateral
entre Autoridades fiscales para el intercambio automático de
información, dentro de ellas Argentina (29/10/2014).
• A la fecha ya existen 61 jurisdicciones adheridas.
Intercambio de Información en el mundo
EL CAMINO A LA TRANSPARENCIA EN ARGENTINA - PRINCIPALES EVENTOS
01/01/1992: ARGENTINA
incorpora en el criterio de Renta Mundial que
es reglamentado en 1998 fines de 1998
31/12/1998: Se incluyen normas
específicas en materia de control
de Precios de Transferencia que se intensifican en el año
2003
25/4/2012: se firma convenio de
intercambio de información
entre URUGUAY y ARGENTINA
29/06/2012: Se denuncian a partir del 01/01/2013 los Tratados de Doble imposición que se encontraban en
vigencia con ESPAÑA y con
CHILE
2012
Argentina cesó
unilateralmente el
acuerdo con
SUIZA
2/7/2008: Se denuncia el Tratado de Doble imposición que se encontraba
en vigencia con AUSTRIA a partir
del 01/01/2009
2009
Foro Global
Argentina
aprueba la fase 1
en la revisión de
pares
2012 Foro
Global
Argentina
aprueba la
fase 2 en la
revisión de
pares
• Firma activa de nuevos Convenios Bilaterales de intercambio de información.
• Firma de la Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en
materia fiscal.
• Activa participación en el G 20 Revisión de pares – Fase 2.
• Firma del Acuerdo Multilateral entre autoridades fiscales para el intercambio
de información automático.
Nuevo enfoque en Argentina
EL CAMINO A LA TRANSPARENCIA EN ARGENTINA - PRINCIPALES EVENTOS
23/ 12/ 2013 Entra en
vigencia el nuevo
convenio con ESPAÑA
con vigencia retroactiva al 1/1/2013
29/10/2014: Argentina firma incorporación al Convenio Multilateral
de Intercambio de Información
automática a partir del 2017
NIIF para empresas que cotizan en CNV
05/2013: Se deroga la lista de paraísos fiscales y se
pasa a una lista positiva de países colaboradores en el
intercambio de información a efectos
fiscales vigente a partir del 01/01/2014
01/01/2013: ARGENTINA se
incorpora a la Convención
Multilateral de Asistencia
Administrativa mutua Asuntos
Fiscales
12/2014 la AFIP notifica la vista y
realiza denuncia penal a mas de 3000
contribuyentes por la existencia de cuentas
no declaradas en Suiza en los años 2005 y 2006
20/03/2014: se firma el nuevo convenio con SUIZA que se
espera que entre en vigencia a partir del
1/1/2016
22/04/2015: ARGENTINA
y CHILE concluyen las negociaciones para la firma de un nuevo
Convenio
• Pasado: Lista “negra” de paraísos fiscales.
• Hoy: Lista “positiva” de países colaboradores en el intercambio de
información internacional.
• Declaraciones Juradas Informativas e Informe de Precios de Transferencia.
• Adopción de las recomendaciones Acción 13 de BEPS:
• Master File
• Local File
• Country by Country Report
Evolución en el control de las operaciones
internacionales
• Convenios de doble imposición internacional.
• Acuerdos bilaterales de intercambio de información o cooperación en
materia tributaria.
• Convenio Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en materia
fiscal.
Intercambio de Información Internacional
ACTUALES DTC SUSCRIPTOS POR ARGENTINA (Fuente: Exchange of Tax Information Portal http://www.eoi-tax.org con adecuaciones)
ACTUALES TIEA SUSCRIPTOS POR ARGENTINA (Fuente: Exchange of Tax Information Portal http://www.eoi-tax.org con adecuaciones)
Principales Regímenes de Información en Argentina
• El control para el caso de personas físicas.
• Las transacciones comerciales locales.
• El registro de sujetos vinculados locales y del exterior.
• Las operaciones internacionales.
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
1. SITER: Transacciones económicas relevantes (RG 3421):
• Entidades Financieras: Información de cuentas corrientes, cheques
postales y cajas de ahorro.
• Agentes de Bolsa: Compra-Venta por cuenta propia o de terceros de
títulos de valores públicos.
• Monto de acreditaciones o saldos superiores a $ 10.000 mensuales.
• Consumo de tarjetas de crédito superiores a $ 3.000 mensuales.
2. Consumos relevantes de servicios públicos (RG 1434):
• Servicio de suministro de energía eléctrica, de provisión de agua, de
gas, de telefonía fija o móvil superiores a $ 3.000 en el semestre.
• Monotributistas en todos los casos.
3. Administradores de countries, clubes de campo, barrios privados,
edificios de propiedad horizontal y otros (R.G. 3369):
• Superficie mayor a 400 m2 o expensas superiores a $ 3.600 en el
semestre.
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
4. Donaciones a entidades exentas (RG 2681)
• Empleadores por donaciones por cuenta y orden de empleados.
• Donatarios por las donaciones que reciben.
5. Establecimientos de educación pública de gestión privada
• Nivel inicial, primaria y secundaria.
• Cuotas mensuales iguales o superiores a $ 2.000 por alumno.
• Incluyendo enseñanza, comedor, transporte escolar, etc.
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
6. Servicios de medicina prepaga (RG 3270)
• Planes superiores a $ 2.000 mensuales.
7. Restaurantes, hoteles, gimnasios, playas de estacionamiento y otros (RG
3668)
• Adquirentes que solicitan factura tipo “A”.
• Ventas efectuadas por trimestre calendario.
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
8. Comisiones sobre juegos de azar (RG 3049):
• Importes abonados a cada titular de agencia.
9. Operadores de juegos de azar (RG 3510):
• Registro de operadores y registro de salas de juego.
• Información diaria de ganancias, premios pagados, entre otros.
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
1. Operaciones inmobiliarias (RG 2820)
• Locación o arrendamiento de inmuebles, espacios, superficies fijas o
móviles superiores a $ 8.000 o superficie mayor 30 hras. en el caso de
inmuebles rurales.
• Cesión de derechos reales sobre inmuebles mayores a $ 8.000.
2. COTI: Negociación, oferta y transferencia de inmuebles (RG 2371)
• Información importes iguales o superiores a $ 600.000.
3. CITI (escribanos): Capítulo B de la RG 3034
¿Qué sabe el fisco sobre nuestros inmuebles?
1. Intermediación en la compra-venta de automotores o motos usadas
Formulario CETA (RG 2032):
• Precio mayor a $ 30.000 (vehículos) o $ 8.000 (motos).
2. Transferencia de bienes muebles registrables (RG 2762):
• Embarcaciones (naves y aeronaves), maquinaria agrícola, tractores,
cosechadoras, grúas, etc. por valor superior a $ 30.000.
3. Transferencia de aeronaves usadas CETAE (RG 3119):
• Sin monto, incluyendo operaciones a título gratuito.
¿Qué sabe el fisco sobre nuestros bienes?
• CITI Ventas (RG 1575) (hoy no vigente)
• Operaciones de venta, locaciones y prestaciones
• Sujetos obligados desde el inicio de operaciones
• CITI Compras (RG 3034) (hoy no vigente)
• Operaciones de compra, locaciones y prestaciones
• Designación por parte de la AFIP de los sujetos obligados
¿Qué sabe el fisco de las operaciones comerciales?
1. CITI Ventas y CITI Compras General (RG 3685) desde el 01/01/2015
2. Régimen de facturación electrónica generalizada
1. Operadores del comercio de granos (ONCCA – AFIP RG 4956-2324).
2. Información de capacidad productiva de productores de legumbres
secas y oleaginosas (RG 2750).
3. Contratos de maquila para caña de azúcar (RG 3099).
4. Producción de granos no destinados a la siembra de trigo, maíz, soja y
girasol (RG 3342).
5. Registración online de movimientos y existencia de granos no
destinados a la siembra (RG 3593).
¿Qué sabe el fisco de la actividad agropecuaria?
1. Comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo
(RG 3594).
2. Compañías de seguros (RG 3367).
3. Materiales a reciclar (RG 2849).
4. Transporte de caudales, custodia o tenencia de efectivo y valores (RG
3421).
5. Cooperativas y mutuales: operaciones de colocación de fondos propios o
de terceros (RG 2525).
¿Qué sabe el fisco de otras actividades?
6. Prestaciones de modelaje a título oneroso (RG 2863).
7. AFA Futbol profesional. Transferencia y/o cesiones de derechos de
jugadores de futbol hacia el exterior (RG 3376).
8. Operaciones comerciales minoristas realizadas mediante controladores
fiscales (RG 3580).
9. Administradores de complejos comerciales no convencionales, ferias,
mercados o similares (RG 3075).
¿Qué sabe el fisco de otras actividades?
1. Participaciones societarias y Órganos de administración (RG 3293):
• Datos de los titulares del capital (accionistas, socios, etc.).
• Datos de los directores, socios gerentes, representantes, etc.
2. Fiduciarios de fideicomisos financieros y no financieros (RG 3312):
• Información sobre fideicomisos constituidos en el país.
• Residentes en el país que actúen como fiduciarios, fiduciantes o
beneficiarios de fideicomisos constituidos en el exterior.
¿Qué sabe el fisco de las empresas y otras
formas jurídicas o societarias?
1. Representantes o entes de sujetos del exterior (RG 1415):
• Operaciones económicas de cualquier naturaleza aún a titulo gratuito
entre residentes del país y quienes actúen representando a sujetos del
exterior.
2. Ingresos de fondos provenientes del exterior (RG 3421):
• Ingresos de fondos superiores a US$ 50.000.
¿Qué sabe el fisco de los sujetos u operaciones
provenientes del exterior?
3. Ventanilla Única de Comercio Exterior
• Declaración Jurada anticipada de importaciones (DJAI) RG 3252/12
• complementada por RG 3255, 3256, 3276 y 3417
• Declaración Jurada anticipada de servicios (DJAS) RG 3276/12
• Complementada por RG 3307,3376, 3395
¿Qué sabe el fisco de los sujetos u operaciones
provenientes del exterior?
¿Qué sabe el fisco sobre la vinculación comercial societaria
o de otra índole?
1. Operaciones en el mercado interno (RG 3572):
• Registro de sujetos vinculados del país y del exterior.
• Operaciones con sujetos vinculados del país.
2. Operaciones internacionales – Agrupaciones de colaboración, UTE y
demás contratos no asociativos (RG 3573).
3. Operaciones internacionales (RG 1122):
• Información de precios de transferencia (vinculados) y con sujetos
independientes del exterior.
Perspectivas a futuro
• Cooperación internacional en el intercambio automático de información financiera.
Incorporación a la normativa doméstica de cada Estado.
Asegurar la confidencialidad y guarda de la información.
• Cooperación entre las autoridades fiscales y las unidades de inteligencia financiera:
Generar el marco legal para el completo acceso a la información.
Asegurar los procedimientos y estructuras para facilitar la máxima efectividad en el uso de la información.