Download - Ejemplo de Presupuesto Maestro 1
Contenido
1. Naturaleza del presupuesto
2. Definición de Presupuesto Maestro.
3. Beneficios del Presupuesto Maestro.
4. Limitaciones del Presupuesto Maestro.
5. Sistema Convencional del Presupuesto Maestro
6. Elaboración del Presupuesto Maestro.
7. Áreas de Aplicación del Presupuesto Maestro.
8. Caso Práctico de Presupuesto Maestro.
1. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.
Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:
oLos presupuestos operativosoLos presupuestos para cambio de planta o
productos
2. PRESUPUESTO MAESTRO.
Según Burbano (2006).
El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
Define objetivos básicos de la empresa.Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.Facilita el control de las actividades.Permite realizar un auto análisis de cada periodo.Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.
5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental.
En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .
6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada.
Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos.
7. ÁREAS DE APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO MAESTRO.
Presupuesto de Ventas. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.
Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.
Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.
Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
Presupuesto de Gastos de Fabricación. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.
Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item
Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.
8. Caso Práctico (Empresa industrial FERREALFA, C.A.)
Materia Prima
Costo Unitario
A 1,50B 2,10 Mano de
obra directaHH 2,30
(hora)
Gasto de fabricación Se aplica sobre la base horas de MOD
Productos Terminados P QMateria prima A 10 unidades 8 unidadesMateria prima B 8 unidades 6 unidadesMano de obra directa 16 unidades 18 unidades
Empresa FERREALFA, C.A.Balance General
Al 31-12-2001Expresado en Bs.
ActivoCirculante
Caja: 15.640Cuentas por cobrar: 26.000Inventario:Materia Prima 16.200Productos Terminados: 15.160
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000
FijoTerreno: 55.000Maquinaria: 400.000Deprec. Acumulada: (60.000)TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000TOTALACTIVO: 468.000
PasivoA corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000TOTAL PASIV……………… 14.000
PatrimonioCapital Social 400.000Utilidades Acumuladas 54.000TOTAL PATRIMONIO 454.000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales.Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50
Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.
Suministros diversos 35.000
Mano de obra directa 78.000
Beneficios adicionales 30.000
Servicio público (energía) 25.000
Mantenimiento y reparación 35.000
Gastos de depreciación 35.000
Seguro sobre la producción 5.800
Impuesto sobre la propiedad 4.600
Supervisión de la fabrica 25.000TOTAL 273.400.
Gastos de Ventas y Administración
TOTAL 80.000
Comisiones por ventas 22.000
Publicidad 3.500
Sueldos de vendedores 10.000
Gastos de representación 5.500
Sueldos de administración 35.000
Suministro de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas.
Ingresos 1 2 3 4
Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000
Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000
Pago de materia prima 32.000 31.000 35.000 28.000
Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000
Salarios 6.000 50.000
Pago impuesto de la renta
Compra de maquinaria.
Trimestre
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.
Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:
Presupuesto de ventas.Presupuesto de producción.Presupuesto adicionales:Consumo y compra de materiales directos.Costos de mano de obra directa.Gastos de fabricación.Niveles de inventarios.Presupuesto costo de venta.Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.Presupuesto financiero.Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta Producto Nº de unidades Valor de venta Ventas totales
P 6000 120 770.000
Q 1500 150 225.000
Total 7500 270 945.000El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.
Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) Inventario inicial 100 50
Producción. 6800 1150
Presupuesto de producción en unidades
Presupuesto de Compras – Materia Prima
Producto Materia prima
P6.800
Q1.550
Total unidades
Monto Bs.
A 68.000 12.400 80.400 120.600
B 54.400 9.300 63.700 133.770
Presupuesto de Mano de Obra
Producto. Unidades producidas
HH/unidad Horas total 2,30 HH
P 6800 16 108.800 250.240
Q 1550 18 27.900 64.170
TOTAL 136.700 314.410
Presupuesto de Gastos de Fabricación.
Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.
Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.
Presupuesto de Inventario Inicial
Materia Prima unidades Costo unitario Sub total total
A 5500 1,50 82509300
B 500 2,10 1050
Productos terminados
Unidades Costo Unitario Sub total Total
A 900 100,60 90.540 100.740
B 100 102 10.200
Presupuesto costo de ventas
Detalle Costo de venta Monto Bs.
+ Materia Materia prima 254.370
Consumo Mano de obra 314.410
+ Mano de obra directa ------
+ Gasto de fabricación Costo de producción 273.400
Costo total 842.180
+ Inventario inicial de producto
15.160
(-) Inventario final de productos
(100.740)
Costo de ventas 756.600
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.Gastos de ventas
Comisiones por ventas……………22.000Publicidad……………………………3.500Sueldos de vendedores…………...10.000Gastos de representación………….5.500
Total………………………………………..41.000 Presupuesto de Gastos de administración
Sueldos de administración …………..35.000Suministro de oficina…………………..1.500Otros gatos de oficina……………….…2.500
Total…………………………………………….39.000Total gatos de ventas y administración…………………….80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001
FERREALFA, C.A.
Estado de Ganancias y PérdidasAl 31-12-99
Expresado en Bolívares
Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores 10.000 Comisiones de vendedores 22.000
Publicidad 3.500 Gastos de representación 5.500Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400 Gastos de Administración Sueldos de administración 35.000
Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)
Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)
Utilidad en operación………………………………………..107.690(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)
Utilidad neta……………………………………………………89.690
Presupuesto financiero
Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640
Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000
Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640
Total disponibles 160.000
Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000
Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000
Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000
Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000
Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000
Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000
Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000
Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000
Total 186.000 58.640
Sobrante o faltante (10360) 2000
Financiamiento
Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)
Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)
Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)
Efectos de financiación
15.040 45.930 72.930 (710)
Saldo final en caja. 72.930
Balance General Presupuestado al 31-12-2001FERREALFA, C.A.
Balance GeneralAl 31-12-2001
Expresado en Bolívares
ACTIVOCirculante Caja 72.930. Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740Total activo circulante……………………………… …253.970 Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciación acumulada (95.000)
Total Activo fijo……………………………………410.000TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970
PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000
TOTAL PASIVO………………………….120.280PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690
TOTAL PATRIMONIO………………….543.690TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970
Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000
Total 186.000 58.640
Sobrante o faltante (10360) 2000
Financiamiento
Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)
Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)
Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)
Efectos de financiación
15.040 45.930 72.930 (710)
Saldo final en caja. 72.930
POR:
T.S.U. Kleyber Castellano