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1. MARCO NORMATIVO
2. HECHO IMPONIBLE - SUJETO3. EXENTOS4. SUJETO PASIVO
5. SUJETO PASIVO6. HECHO IMPONIOBLE
7. BASE DCÁLCULO8. ALÍCUOTA9. PERIODO DE PRESENTACIÓN
10. IUE PAGO A CUENTA DEL IT11. FORMULARIO 400
CONTENIDO
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REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS
REGLAMENTO A LALEY 2493
REEXPRESION DE EE.FF. ENMONEDA CONSTANTE
RESOLUCIONCONSOLIDADA DEL
IUE
AUDITORIASITC
PRICOS - GRACOS
REQUISITOS PARAFORMALIZAR
EXENCIÓN
PRESENTACIÓN DE EEFF, EN MEDIO
MAGNÉTICO Y FÍSICO
LEY 843TEXTO ORDENADO VIGENTE
LEY 843TEXTO ORDENADO VIGENTE
1. MARCO NORMATIVO¿CUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE?
1. MARCO NORMATIVO¿CUAL ES LA NORMATIVA ESTABLECE EL TRATAMIENTO DEL IUE?
DS 29387DS 29387DS 27190DS 27190DS 24051DS 24051
LEY 169MODIFICA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
LEY 169MODIFICA COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
RA05.0041.99
RNDRND10.0001.0210.0015.02
RND10.0030.05
RND10.0012.13
COMPLEMENTA LA RND 10.0012.13
RND10.0028.13
UTILIDADES RESULTANTES DE LOS EE.FF.
UTILIDADES RESULTANTES DE LOS EE.FF.
CREA UN IMPUESTO QUE SE APLICA EN
TODO EL TERRITORIO NACIONAL, SOBRE:
CREA UN IMPUESTO QUE SE APLICA EN
TODO EL TERRITORIO NACIONAL, SOBRE:
AL CIERRE DE GESTION (AÑO)AL CIERRE DE GESTION (AÑO)
AJUSTADAS DE ACUERDO A LA LEY Y REGLAMENTO
AJUSTADAS DE ACUERDO A LA LEY Y REGLAMENTO
SUJETOS PASIVOS: TODAS LAS EMPRESAS (SAM Y CUALQUIER
OTRO TIPO DE EMPRESA) Y PROFESIONALES INDEPENDIENTES
SUJETOS PASIVOS: TODAS LAS EMPRESAS (SAM Y CUALQUIER
OTRO TIPO DE EMPRESA) Y PROFESIONALES INDEPENDIENTES
1. MARCO NORMATIVO¿QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
1. MARCO NORMATIVO¿QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
LUGAR CELEBRACIÓN
DEL CONTRATO
SON UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:
PROVIENEN DE BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAÍS.PROVIENEN DE BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONOMICAMENTE EN EL PAÍS.
DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES.DE REALIZAR, EN BOLIVIA, CUALQUIER ACTO SUSCEPTIBLE DE PRODUCIR UTILIDADES.
HECHOS OCURRIDOS DENTRO DEL PAÍS.
NO DETERMINAN LA FUENTE:
DOMICILIO O RESIDENCIA DEL TITULAR
DOMICILIO O RESIDENCIA DEL TITULAR
NACIONALIDAD DE LAS PARTESNACIONALIDAD DE LAS PARTES
1. MARCO NORMATIVO¿QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
1. MARCO NORMATIVO¿QUÉ GENERALIDADES ESTABLECE LA NORMATIVA?
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EXENTOS DEL IUE EXENTOS DEL IUE
INTERESES AFAVOR
ORGANISMOS INTERNACIONALES
GANANACIASDE
CAPITAL MERCADOVALORES
INGRESOSPERCIBIDOS
POR ARTISTAS
UTILIDADES OBTENIDAS
ASOCIACIONES
RENTASPERCIBIDAS POR ESTADO
UTILIDADES ENREGIONES DEPRIMIDAS
2. EXENTOS¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?
2. EXENTOS¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?
EMPRESAS PUBLICAS O PRIVADAS (SA, SAM, SRL)
EMPRESAS UNIPERSONALES
EMPRESAS DE HIDROCARBUROS
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
SOCIEDADES COMERCIALES Y DE HECHO
EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA
EMPRESAS MINERAS
OTRAS
3. SUJETO PASIVO¿QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
3. SUJETO PASIVO¿QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
SUJETOS PASIVOS DEL IUE
PERSONAS NATURALES, QUE
EJERCEN PROFESIONES LIBERALES U
OFICCIOS.
4. SUJETO PASIVO¿QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
4. SUJETO PASIVO¿QUIÉNES PRESENTAN Y/O PAGAN EL IUE?
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4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA?
4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA?
EXISTES TRES FORMAS PARA LA DETERMINACIÓN:
RESULTA DE LOS EE.FF.DE LAS EMPRESA, ELABORADOS DECONFORMIDADCON LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS, CON LOSAJUSTES Y ADECUACIONES DEL DS 24051
INGRESOS MENOS (-)GASTOS
(MEMORIA ANUAL)
POR LO PERCIBIDO, LA UTILIDADNETA GRAVADA SERA EQUIVALENTE AL50%, DEL MONTO TOTAL DE LOS
INGRESOS PERCIBIDOS EN LA GESTIÓN.
1) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES
2) NO OBLIGADOS A PRESENTARREGISTROS CONTABLES
3) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
UTILIDAD
NETA
DE LOS EE.FF. DE LAS EMPRESAS, ELABORADOS
CONFORME A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADASCON LOS AJUSTES Y
ADECUACIONES CONTENIDAS EN EL DS 24051.
DETERMINACIÓN.
UTILIDAD BRUTA (INGRESOS MENOS COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS YSERVICIOS PRESTADOS)(-) MENOSGASTOS NECESARIOS PARA OBTENER LA UTILIDAD, MANTENER YCONSERVAR LA FUENTE.(=) IGUALUTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO
UTILIDAD NETA SUJETA AL IMPUESTO = UTILIDAD BRUTA - GASTOS NECESARIOS
RESULTA:RESULTA:
4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
UTILIDAD NETA DE FUENTE BOLIVIANA
(-) MENOS:
• RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
• RENTAS DE OTRAS EMPRESAS SUJETAS AL IMPUESTO
• GASTOS DEDUCIBLES
(+) MÁS:
GASTOS NO DEDUCIBLES
4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
4. BASE IMPONIBLE¿CÓMO SE DETERMINA LA UTILIDAD NETA PARA AQUELLOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES?
ESTADO DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANACIAS
INGRESOS XXXXX(-) COSTOS (XXXXX)UTILIDAD O PERDIDA BRUTA XXXXX(-) GASTOS DE OPERACIÓN (XXXXX)UTILIDAD O PERDIDA OPERATIVA XXXXX(-) OTROS EGRESOS (XXXXX)(+) OTROS INGRESOS XXXXXUTILIDAD NETA XXXXX
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CONDICIÓN
1.- QUE PERMITAN LA OBTENCIÓN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
2.- PERMITAN LA CONSERVACIÓN
DE LA FUENTE
3.- RESPALDADOS CON DOCUMENTOS
ORIGINALES
CONDICIÓN
1.- QUE PERMITAN LA OBTENCIÓN DE LA
UTILIDAD GRAVADA
2.- PERMITAN LA CONSERVACIÓN
DE LA FUENTE
3.- RESPALDADOS CON DOCUMENTOS
ORIGINALES
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTO EN EL
PAÍS COMO EN EL EXTERIOR
REGLA GENERAL
REALIZADOS TANTO EN EL
PAÍS COMO EN EL EXTERIOR
GASTOS
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR, PARA SER DEDUCIBLES?
B) REGALÍAS (EFECTIVO O ESPECIE)
- DERECHOS DE AUTOR
- PATENTES
- MARCAS DE FABRICA
- FORMULAS
- ASISTENCIA TECNICA
C) OTROS SIMILARES
B) REGALÍAS (EFECTIVO O ESPECIE)
- DERECHOS DE AUTOR
- PATENTES
- MARCAS DE FABRICA
- FORMULAS
- ASISTENCIA TECNICA
C) OTROS SIMILARES
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
A) ALQUILERES (MUEBLES – INMUEBLES)A) ALQUILERES (MUEBLES – INMUEBLES)
DERECHOSDERECHOS
A) TODO TIPO DE RETRIBUCIÓN:
- SUELDOS, SALARIOS- COMISIONES- AGUINALDOS- GASTOS DE MOVILIDAD- OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO OESPECIE (ORIGINADS EN LEYES SOCIALES OCONVENIOS DE TRABAJO)
B) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR ,
CLUBES DEPORTIVOS Y OTROS(HASTA 8.33 %, SALARIOS BRUTOS)
-EFECTIVA PRESTACION- FIGUREN EN PLANILLAS- APORTES (SS, VIVIENDA Y OTRAS)
RC IVARC IVA
EMERGENTES DE LEYES SOCIALES O CONVENIOS COLECTIVOS DE TRABAJO
RC IVARC IVA
REMUNERACIONES FACTOR TRABAJOREMUNERACIONES FACTOR TRABAJO
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
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A) GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
B) APORTES ORGANISMOS REGULADORESENTIDADES ENCARGADAS POR NORMA LEGAL (ACREDITADO)
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL(SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTE HABILITADOS)
A) GASTOS DE COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS
B) APORTES ORGANISMOS REGULADORESENTIDADES ENCARGADAS POR NORMA LEGAL (ACREDITADO)
C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL(SEGUROS DELEGADOS DEBIDAMENTE HABILITADOS)
SERVICIOSSERVICIOS
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
SERVICIOS
SON DEDUCIBLES:
1. EL VALOR PASAJE.
2. VIAJES AL EXTERIOR E INTERIOR:• 100% VIÁTICO DIARIO SERVIDORES PÚBLICOS • VIATICOS O GASTOS DE REPRESENTACIÓN CON RENDICIÓN DE CUENTAS
3. VIAJES A PROVINCIAS:• 50% VIÁTICO. • GASTOS DE REPRESENTACIÓN CON RENDICIÓ
REALIZADOS POR PERSONAL DE LA EMPRESA
RELACIONADO CON LA ACTIVIDAD DE LA MISMA
RC IVA
REALIZADOS POR PERSONAL DE LA EMPRESA
RELACIONADO CON LA ACTIVIDAD DE LA MISMA
RC IVA
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
D) TRANSPORTE, VIÁTICOS POR VIAJES ALINTERIOR Y EXTERIOR (VIÁTICO NIVEL DEDIRECTOR GENERAL (PRESIDENTE EJECUTIVO)
D) TRANSPORTE, VIÁTICOS POR VIAJES ALINTERIOR Y EXTERIOR (VIÁTICO NIVEL DEDIRECTOR GENERAL (PRESIDENTE EJECUTIVO)
-NO SUPERIORAL SUELDO DELEJECUTIVO
- RC IVA
-NO SUPERIORAL SUELDO DELEJECUTIVO
- RC IVA
- FACTURA ORETENCIÓN-IUE BE
- FACTURA ORETENCIÓN-IUE BE
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS –SOCIEDADES ANONIMAS (EL EXCEDENTE ES NODE DUCIBLE)
E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS –SOCIEDADES ANONIMAS (EL EXCEDENTE ES NODE DUCIBLE)
F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES PORASESORAMIENTO (PAIS O EXTERIOR)
F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES PORASESORAMIENTO (PAIS O EXTERIOR)
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
SERVICIOSSERVICIOS
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SERVICIOS FINANCIEROS
A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS POR SUCONSTITUCIÓN, RENOVACIÓN O CANCELACIÓN (SIEMPRE QUE LADEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTAGRAVADA)
GASTO
• EXTERIOR
• NACIONAL
<= LIBOR+3%
<= 2,96%+3%
<= TIAB+3%<= 10,60%+3%
ORIGEN CONDICIÓN
SIN TASA PACTADA:
- PRODUCIRRENTAGRAVADA
- MANTENERLA FUENTE
- PRODUCIRRENTAGRAVADA
- MANTENERLA FUENTE
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
• EXTERIOR
• NACIONAL
SERVICIOS FINANCIEROS
ORIGEN CONDICIÓN
A) INTERESES PRÉSTAMOS A DUEÑOS Y/O SOCIOS:
<= 30% DE LO PAGADO A TERCEROS
<= LIBOR+3%
<= 2,96%+3%
<= TAB+3%<= 10,60%+3%
B) CUOTAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SOBRE BIENES PRODUCTORES DE RENTASSUJETAS AL IMPUESTO (GASTOS MANTENIMEINTO Y REPARACION)
C) - PRIMAS QUE CUBRAN BIENES QUE PRODUSCAN RENTAS GRAVADAS- ACCIDENTES DE TRABAJO
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUÁLES SON?
TRIBUTOS (DIRECTOS)
I.T. (PAGADO)
I.V.A.
I.P.B.I.V.A.
I.M.T.I.V.A.
I.S.T.G.B.
IDH
ISAE
TASAS Y PATENTES MUNICIPALES
PATENTES, REGALIAS Y PARTICIPACIONES MINERAS
PATENTES, REGALIAS Y PARTICIPACIONES HIDROCARBURIFERAS
PATENTES DE DESMONTE Y DE APROVECHAMIENTO FORESTAL
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
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GASTOS OPERATIVOS DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE (AGUA, COMBUSTIBLE, ENERGÍA,
GASTOS ADMINISTRATIVOS, GASTOS DE PROMOCIÓN, PUBLICIDAD, VENTA.
ENTREGA DE MATERIAL PUBLICITARIO (GRATUITO)
GASTOS EXPLORACION (MINERAS)
GASTOS DE EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN (COSTOS: GEOLOGICOS,GEOFISICOS, TOPOGRAFICOS, SISMOLOGICOS Y OTROS)
COMPRAS BIENES Y SERVICIOS:
1.- A PERSONAS NATURALES: REGÍMENES ESPECIALES
2.- A PERSONAS NATURALES (NO INSCRITAS EN EL NIT)
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS NO RESPALDADOS
CON FACTURA.
- FOTOCOPIA NIT(FIRMADOS)
- FOTOCOPIA CI
- FOTOCOPIA NIT(FIRMADOS)
- FOTOCOPIA CI
- RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS
- RETENCIÓN DE LOS IMPUESTOS
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
SERVICIOS.
IUE 12,5 %IT 3 %TOTAL 15,5 %
FORM: 570 (IUE) 410 (IT)
COMPRA BIENES.
IUE 5 %IT 3 %TOTAL 8 %
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA
O PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA
O PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)RETENCIONES (A BENEFICIARIOS LOCALES)
FORM: 604 (RC IVA) / 410 (IT)
INTERESES (PN)IT 3%RC IVA 13 %TOTAL 16 %
INTERESES (PN)IT 3%RC IVA 13 %TOTAL 16 %
ALQUILERES (MUEBLES E INMUEBLES)
RC IVA 13 %IT 3 %
TOTAL 16 %
INTERESES (BANCARIOS)
RC IVA 13 %TOTAL 13 %
INTERESES (BANCARIOS)
RC IVA 13 %TOTAL 13 %
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O
PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIONES DEBEN CUMPLIR PARA UNA COMPRA O
PRESTACION DE SERVICIO SIN FACTURA?
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LAS DEPRECIACIONES SE CALCULARAN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICION OPRODUCCION DE LOS BINES (INCLUIDO GASTOS DE TRANSPORTE, INSTALACIÓN,MONTAJE Y OTROS SIMILARES.
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO: SE COMPUTARA SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE.
LAS REPARACIONES ORDINARIAS, SERÁN DEDUCIBLES SIEMPRE QUE NO SUPEREN EL20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE CONSIDERARA MEJORA, SEIMPUTARÁ AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIÓN SE EFECTUARÁ ENFRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERÍODO QUE LE RESTA DE VIDA ÚTIL).
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO:
- LA DEPRECIACIÓN COMIENZA DESDE EL MOMENTO QUE SE INICIE SU UTILIZACIÓN
- LAS DEPRECIACIONES DE LAS EMPRESAS MINERAS, ENERGIA ELECTRICA,TELECOMUNICACIONES SE BASAN EN DISPOSICIONES SECTORIALES
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿CUALES SON?
DEPRECIACIÓN
BIENES AÑOS DE VIDA ÚTIL COEFICIENTE
EDIFICACIONES 40 AÑOS 2,5 %
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AÑOS 10 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AÑOS 12,5 %
EQUIPOS E INSTALACIONES 8 AÑOS 12,5 %
BARCOS Y LANCHAS 10 AÑOS 10 %
VEHÍCULOS AUTOMOTORES 5 AÑOS 20 %
AVIONES 5 AÑOS 20 %
MAQUINARIA CONSTRUCCIÓN 5 AÑOS 20 %
MAQUINARIA AGRÍCOLA 4 AÑOS 25 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AÑOS 5 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AÑOS 25 %
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 4 AÑOS 25 %
CANALES DE REGADÍO Y POZOS 20 AÑOS 5 %
VIVIENDAS PARA EL PERSONAL 20 AÑOS 5 %
TINGLADOS Y COBERTIZOS DE MADERA 5 AÑOS 20 %
INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y TELEFONÍA 10 AÑOS 10 %
CAMINOS INTERIORES 10 AÑOS 10 %
CAÑA DE AZÚCAR 5 AÑOS 20 %
FRUTALES 10 AÑOS 10 %
BIENES AÑOS DE VIDA ÚTIL COEFICIENTE
EDIFICACIONES 40 AÑOS 2,5 %
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA 10 AÑOS 10 %
MAQUINARIA EN GENERAL 8 AÑOS 12,5 %
EQUIPOS E INSTALACIONES 8 AÑOS 12,5 %
BARCOS Y LANCHAS 10 AÑOS 10 %
VEHÍCULOS AUTOMOTORES 5 AÑOS 20 %
AVIONES 5 AÑOS 20 %
MAQUINARIA CONSTRUCCIÓN 5 AÑOS 20 %
MAQUINARIA AGRÍCOLA 4 AÑOS 25 %
ANIMALES DE TRABAJO 4 AÑOS 5 %
HERRAMIENTAS EN GENERAL 4 AÑOS 25 %
EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 4 AÑOS 25 %
CANALES DE REGADÍO Y POZOS 20 AÑOS 5 %
VIVIENDAS PARA EL PERSONAL 20 AÑOS 5 %
TINGLADOS Y COBERTIZOS DE MADERA 5 AÑOS 20 %
INSTALACIONES ELÉCTRICAS Y TELEFONÍA 10 AÑOS 10 %
CAMINOS INTERIORES 10 AÑOS 10 %
CAÑA DE AZÚCAR 5 AÑOS 20 %
FRUTALES 10 AÑOS 10 %
DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJODEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO
5. GASTOS DEDUCIBLES¿COMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿COMO SE DEBE DEPRECIAR UN ACTIVO FIJO?
SISTEMAS DISTINTOS DE DEPRECIACIÓN
SE PUEDE UTILIZAR UN SISTEMA DISTINTO DEDEPRECIACIÓN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIÓN ASÍLO REQUIERAN.
SISTEMAS DISTINTOS DE DEPRECIACIÓN
SE PUEDE UTILIZAR UN SISTEMA DISTINTO DEDEPRECIACIÓN, CUANDO LAS FORMAS DE EXPLOTACIÓN ASÍLO REQUIERAN.
BIENES NO PREVISTOS
SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE SU COSTO UN PORCENTAJEFIJO ESTABLECIDO DE ACUERDO CON SU VIDA ÚTIL.
BIENES NO PREVISTOS
SE DEPRECIAN APLICANDO SOBRE SU COSTO UN PORCENTAJEFIJO ESTABLECIDO DE ACUERDO CON SU VIDA ÚTIL.
DAR AVISO DENTRODE LOS 10 DIASHABILESPOSTERIORES A LAINCORPORACIÓNDEL BIEN
DAR AVISO DENTRODE LOS 10 DIASHABILESPOSTERIORES A LAINCORPORACIÓNDEL BIEN
DAR AVISO DENTRODE LOS 20 DIASHÁBILES ANTES DELCIERRE DE GESTIÓNEN QUE SEPRETENDE APLICAR
DAR AVISO DENTRODE LOS 20 DIASHÁBILES ANTES DELCIERRE DE GESTIÓNEN QUE SEPRETENDE APLICAR
DEPRECIACIÓN INMUEBLES (EDIFICIOS, CASAS, DPTOS.)
SE ÁPLICA SOBRE EL PRECIO DE COMPRA, EXCLUYENDO
VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES:
DEPRECIACIÓN INMUEBLES (EDIFICIOS, CASAS, DPTOS.)
SE ÁPLICA SOBRE EL PRECIO DE COMPRA, EXCLUYENDO
VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES:
A) DOCUMENTOS ANOMBRE DE LAEMPRESA(DEPRECIACIONES NODEDUCIBLES, NI GASTOSDE MANTENIMIENTO)
B) LA DEPRECIACIONACUMULADA NO PUEDESER SUPERIOR ALCOSTO DEL INMUEBLE
A) DOCUMENTOS ANOMBRE DE LAEMPRESA(DEPRECIACIONES NODEDUCIBLES, NI GASTOSDE MANTENIMIENTO)
B) LA DEPRECIACIONACUMULADA NO PUEDESER SUPERIOR ALCOSTO DEL INMUEBLE
5, GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ HACER EN CASOS SIGUIENTES PARA LA DEPRECIACIÓN DE
ACTIVOS?
5, GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ HACER EN CASOS SIGUIENTES PARA LA DEPRECIACIÓN DE
ACTIVOS?
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- DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 10 DIAS
HABILES ANTES DE PROCEDER A LA BAJA DEL
BIEN O MERCADERIA
- PRESENTAR HISTORIAL DEL BIEN
- CERTIFICACION ORGANISMOS TÉNICOS
PÉRDIDA DE CAPITALSERÁN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NORESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES YSEGUROS.
PÉRDIDA DE CAPITALSERÁN DEDUCIBLES, EN LA MEDIDA QUE NORESULTEN CUBIERTAS POR INDEMNIZACIONES YSEGUROS.
-DAR AVISO AL SIN DENTRO DE LOS 15 DIAS DE
CONOCIDO EL HECHO.
- PRESENTAR DETALLE DE LOS BIENES AFECTADOS.
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ PROCEDIMIENTO SEGUIR AL DAR DE BAJA DE UN ACTIVO?
LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Y LASMERCANCÍAS QUE QUEDEN FUERA DE USO UOBSOLETOS SERÁN DADOS DE BAJA EN LAGESTIÓN EN QUE EL HECHO OCURRA.
LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Y LASMERCANCÍAS QUE QUEDEN FUERA DE USO UOBSOLETOS SERÁN DADOS DE BAJA EN LAGESTIÓN EN QUE EL HECHO OCURRA.
A) SE ADMITE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES QUE TENGAN UN COSTO.
B) EL COSTO DE LA AMORTIZACIÓN SERA IGUAL AL PRECIO DE COMPRA MÁSLOS GASTOS INCURRIDOS HASTA QUE EL ACTIVO INTANGIBLE SEA PUESTO ALSERVICIO DE LA EMPRESA.
C) GASTOS DE CONSTITUCIÓN PODRAN SER DEDUCIBLES:
1.- EN EL PRIMER EJERCICIO FISCAL,
2.- DISTRIBUIRLOS ENTRE LOS 4 PRIMEROS EJERCICIOS
D) LOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN NO PODRÁN EXCEDER DEL 10 % DELCAPITAL PAGADO.
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES?
5. GASTOS DEDUCIBLES¿QUÉ CONDICIÓN DEBEN CUMPLIR LOS GASTOS DEDUCIBLES?
AMORTIZACIÓNAMORTIZACIÓN
a) TRIBUTOS NO DEDUCIBLES
• SANCIONES Y MULTAS ORIGINADOS EN LA MOROSIDAD DE LOS TRIBUTOS
• POR TRATARSE DE IMPUESTOS INDIRECTOS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS
IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS
• ITF
• IVME
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
SON DEDUCIBLES:
IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NO COMPUTABLE EN LA LIQUIDACIÓN DE DICHO IMPUESTO.
ICE, EN LOS CASOS QUE ÉSTE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOS CONTRIBUYENTES.
SON DEDUCIBLES:
IVA, INCORPORADO EN EL PRECIO DE COMPRAS DE B. Y S. NO COMPUTABLE EN LA LIQUIDACIÓN DE DICHO IMPUESTO.
ICE, EN LOS CASOS QUE ÉSTE NO RESULTA RECUPERABLE POR LOS CONTRIBUYENTES.
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A) RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES
B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL(COMPUTADOS AL COSTO DEL BIEN). EJ. IMPORTACION DE MAQUINARIA,QUE PAGO EL IVA Y EL GAC, FORMAN PARTE DE MI COSTO DEL BIEN, Y ESEMONTO FORMA PARTE DEL VALOR DEL BIEN QUE LUEGO SE DEPRECIA.
C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES, CUANDO NO SE APLICO EL RC IVA(DEPENDIENTES)
D) IUE
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS, (BIENES ENARRENDAMIENTO FINANCIERO NO SON DEPRECIABLES, EXCEPTO POR ELARRENDADOR)
I) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DE LA BASE IMPONIBLE IVA
J) PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS
K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. EN LA PORCIÓN QUEDICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y/O EXCEDANVTBA BCB (LOCAL).
LOS INTERESES DEDUCIBLES, NO PODRÁN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DEINTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN.
L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DE SUELDOS, ACUENTA DE DIVIDENDOS.
LL) FACTOR AGOTAMIENTO
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
6. GASTOS NO DEDUCIBLES¿CUÁLES SON LOS GASTOS NO DEDUCIBLES?
CUANDO EN UN AÑO SE PRODUJERA UNA PÉRDIDA DE FUENTEBOLIVIANA, ÉSTA PODRÁ DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUESE OBTENGAN COMO MÁXIMO HASTA LOS TRES (3) AÑOS SIGUIENTES.LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERÁN OBJETO DEACTUALIZACIÓN.
EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs1.000.000, LAS PERDIDAS PODRÁN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5) AÑOSSIGUIENTES A LA FECHA DE INICIO DE OPERACIONES.
CUANDO EN UN AÑO SE PRODUJERA UNA PÉRDIDA DE FUENTEBOLIVIANA, ÉSTA PODRÁ DEDUCIRSE DE LAS UTILIDADES GRAVADAS QUESE OBTENGAN COMO MÁXIMO HASTA LOS TRES (3) AÑOS SIGUIENTES.LAS PÉRDIDAS ACUMULADAS A SER DEDUCIDAS NO SERÁN OBJETO DEACTUALIZACIÓN.
EN EL CASO DE EMPRENDIMIENTOS PRODUCTIVOS CON UN CAPITAL Bs1.000.000, LAS PERDIDAS PODRÁN DEDUCIRSE EN LOS CINCO (5) AÑOSSIGUIENTES A LA FECHA DE INICIO DE OPERACIONES.
7. COMPENSACIONDE PERDIDAS¿COMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS?7. COMPENSACIONDE PERDIDAS¿COMO SE COMPENSAN LAS PERDIDAS?
SE DEBE HACER EN FORMULARIO ANEXO A LA DECLARACIÓN JURADADEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
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CUANDO SE PAGAN RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOSDEL EXTERIOR, SE PRESUME QUE LA UTILIDAD GRAVADA SERAEQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO O REMESADO,DEBIENDO RETENER LA TASA DEL 25 %.
SON SUJETOS PASIVOS DE ESTE IMPUESTO, LAS EMPRESAS PÚBLICAS YPRIVADAS QUE:
REMITAN, O ACREDITEN,
RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA A BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.
8, BENEFISIARIOS AL EXTERIOR¿CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?8, BENEFISIARIOS AL EXTERIOR¿CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?
RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA:
HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR PRESTACIONES DESERVICIOS DE CUALQUIER NATURALEZA DESDE O EN EL EXTERIOR, CUANDOLOS MISMOS TENGAN RELACIÓN CON LA OBTENCIÓN DE UTILIDADES DEFUENTE BOLIVIANA. PARA ESTE EFECTO, SÓLO SE CONSIDERAN COMOGRAVADOS LOS PAGOS POR SERVICIOS:
DE CONSULTORÍA. DE ASESORAMIENTO DE TODO TIPO. DE ASISTENCIA TÉCNICA. DE INVESTIGACIÓN. PRESTADOS POR PROFESIONALES. DE PERITAJE.
UTILIDADES GENERADAS POR EL DESARROLLO EN BOLIVIA DE ACTIVIDADESCIVILES, AGROPECUARIAS, MINERAS FORESTALES, EXTRACTIVAS, COMERCIALESE INDUSTRIALES O POR LA LOCACIÓN DE OBRAS O LA PRESTACIÓN DESERVICIOS DENTRO DEL TERRITORIO DE LA REPÚBLICA.
8. BENEFISIARIOS AL EXTERIOR¿CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?8. BENEFISIARIOS AL EXTERIOR¿CUÁ ES EL TRATAMIENTO DE BENEFICIAROS AL EXTERIOR?
25 %25 %
9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTA¿CUÁL ES EL PERIODO DE PRESENTACIÓN DEL IUE?
9. PERIODO DE PRESENTACION Y ALICUOTA¿CUÁL ES EL PERIODO DE PRESENTACIÓN DEL IUE?
ANUAL Y SERÁ DETERMINADOAL CIERRE DE CADA GESTIÓNANUAL Y SERÁ DETERMINADOAL CIERRE DE CADA GESTIÓN
PERIÓDO:PERIÓDO:
ALÍCUOTA:ALÍCUOTA:
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CIERRE 31 DE MARZO
CIERRE 31 DE MARZO
INDUSTRIALES, CONSTRUCTORAS Y
PETROLERAS
INDUSTRIALES, CONSTRUCTORAS Y
PETROLERAS
PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN
CIERRE 31 DEDICIEMBRE
CIERRE 31 DEDICIEMBRE
BANCARIAS, SEGUROS,COMERCIALES,
SERVICIOS Y OTRAS
BANCARIAS, SEGUROS,COMERCIALES,
SERVICIOS Y OTRAS
EMPRESAS MINERAS EMPRESAS MINERAS
EMPRESAS GOMERAS, CASTAÑERAS, AGRICOLAS,
GANADERAS, Y AGROINDUSTRIALES
EMPRESAS GOMERAS, CASTAÑERAS, AGRICOLAS,
GANADERAS, Y AGROINDUSTRIALES
9. PERIODO DE PRESENTACION¿CÓMO SON LOS CIERRES DE GESTIÓN PARA EL IUE?9. PERIODO DE PRESENTACION¿CÓMO SON LOS CIERRES DE GESTIÓN PARA EL IUE?
CIERRE 30 DE JUNIOCIERRE 30 DE JUNIO
CIERRE 30 DE SEPTIEMBRECIERRE 30 DE SEPTIEMBRE
A) BALANCE GENERALA) BALANCE GENERAL
C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS (ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)
C) ESTADOS DE RESULTADOS ACUMULADOS (ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO)
D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)D) ESTADOS DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA
(ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO)
E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSE) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
10. ESTADOS FINANCIEROS¿QUÉ ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR?10. ESTADOS FINANCIEROS¿QUÉ ESTADOS FINANCIEROS SE DEBEN PRESENTAR?
EL IUE, LIQUIDADO Y PAGADO POR PERIODOS ANUALES, SERACONSIDERADO COMO PAGO A CUENTA DEL IT EN CADA PERIODOMENSUAL, HASTA SU TOTAL AGOTAMIENTO O HASTA QUE SUCEDA UNNUEVO VENCIMIENTO. PARA ESTA COMPENSACIÓN NO EXISTIRA NINGÚNTIPO DE ACTUALIZACIÓN.
LOS SALDOS NO COMPENSADOS, SE CONSOLIDAN A FAVOR DEL FISCO.
10. COMPENSACION DEL IT CON IUE¿CÓMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE?
10. COMPENSACION DEL IT CON IUE¿CÓMO SE COMPENSA EL IT CON EL IUE?
NOTA: EL PAGO DEL IUE NO ES DEDUCIBLE:
- CONTRA LOS PAGOS DEL IT POR TRANSFERENCIAS DE BIENES YDERECHOS.
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11. FORMULARIOS
10020030012 2011
El Patuju S.R.L.
X
12 01 01 2011 31 12 2011
1 4 3 7 4 8 9 0500RA 4560
FORMULARIOS
10. FORMULARIOS
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10. FORMULARIOS
10. FORMULARIOS
SE CREA COMO OBLIGACIÓN DE LOS SUJETOSOBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, ELENVÍO DEL FORMULARIO 605 VERSIÓN 4. PARAPRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DIGITALES.
SE MANTIENE EL FORMULARIO 605 VERSIÓN 2 PARAAQUELLOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVARREGISTROS CONTABLES, EXENTOS DEL IUE.
10. ESTADOS FINANCIEROS¿CÓMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?10. ESTADOS FINANCIEROS¿CÓMO SE PRESENTAN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
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EL APLICATIVO “FACILITO” DEBERA SER DESCARGADO www.impuestos.gob.bo
¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
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¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
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¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?¿CÓMO SE DESCARGA E INSTALA EL APLICATIVO FACILITO?
INSTALACIÓN APLICATIVO FACILITO
INSTALACIÓN APLICATIVO FACILITO
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SE PUEDEN SOLICITAR «CERTIFICACIONES» DELFORMULARIO 605 VERSIÓN 4, AL IGUAL QUE TODAS LASDEMÁS DECLARACIONES JURADAS.
LA CERTIFICACIÓN EMITIDA POR LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA SOBRE LA INFORMACIÓN REGISTRADA YDECLARADA POR LOS SUJETOS PASIVOS DEL IUE, MEDIANTE ELFORMULARIO 605 – V.4, ES LA ÚNICA VALIDA PARA EFECTOSDE TRÁMITES ANTE ENTIDADES FINANCIERAS Y OTRAS.
¿SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSEN MEDIO DIGITAL?¿SE PUEDE CERTIFICAR LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSEN MEDIO DIGITAL?
TIPO DE CONTRIBUYENTE PRICO O GRACO CONTRIBUYENTES RESTO EXENTOS
VENTAS y/o INGRESOS ANUALESCon
registros contables
Sinregistros contables
Menores a 1.200.000
Entre 1.200.000 y 15.000.000
Mayores a 15.000.000
Menores a 1.200.000
Mayores a 1.200.000
FORMULARIO 605 Versión 3 Versión 2 Versión 3 Versión 3 Versión 3 Versión 2 Versión 2
ESTA
DO
FIN
ANCI
ERO
S
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS óESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATROMINIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓNFINANCIERA ó ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DIC
TAM
EN D
E AU
DIT
ORI
A
DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA
INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
DICTAMEN SOBRE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA
MEM
ORI
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UAL ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
ESTADO DE ACTIVIDADES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
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SI
SI
SI
Elaborar
Elaborar
Elaborar
Elaborar
Elaborar
SI
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SI
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SI
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SI
SI
SI
SI
SI
SI
SISI
SI
SI
SI
SI
SI
¿QUIÉNES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FÍSICOS?¿QUIÉNES PRESENTAN ESTADOS FINANCIEROS FÍSICOS?
SI
EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DD.JJ.(FORM. 500 ó 605, O EL QUECORRESPONDA), INCLUSO CUANDO ELCONTRIBUYENTE:
A) TENGA PERDIDA
B) NO TENGA MOVIMIENTO
C) ESTE EXENTO DEL IUE
NOTA: INSTITUCIONES DEL SECTOR PÚBLICONO DEBEN FORMALIZAR LA EXENCIÓN NIPRESENTAR LAS DD.JJ.
DECLARACIONES JURADAS