ANALISIS KEPATUHAN PAJAK PADA PELAKU UMKM
(Usaha Mikro Kecil dan Menengah) TAHUN 2018
(Studi Pada UMKM di Kota Malang)
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh:
Ilwansyah
201510170311043
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2019
i
KATA PENGANTAR
Bismillahirrahmanirrahim.
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Dengan mengucapkan Alhamdulillah segala puji dan syukur saya panjatkan
atas kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayah-Nya penyusunan
skripsi yang berjudul “ Analisis Kepatuhan Pajak Pada Pelaku UMKM (Usaha
Mikro Kecil Dan Menengah) Tahun 2018 (Studi Pada UMKM Di Kota Malang) ”
ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan. Shalawat dan salam
semoga Allah SWT curahkan kepada Nabi kita Muhammad SAW yang
mengantarkan manusia dari zaman kegelapan ke zaman yang terang benderang ini.
Penyusunan skripsi ini untuk memenuhi salah satu persyaratan mencapai derajat
sarjana ekonomi pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
Perjalanan panjang telah saya lalui dalam rangka menyelesaikan skripsi ini.
Dalam penyusunan skripsi banyak hambatan serta rintangan yang saya hadapi
namun berkat adanya bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak sehingga saya
berhasil menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, dengan hati yang
tulus saya mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Kedua orang tua saya, abah tercinta M.Amiansyah dan mama tercinta Isnawati
dan keluarga besar kedua orang tua saya yang saya sayangi, terima kasih atas
curahan kasih sayang, doa, nasihat, motivasi, dan pengorbanannya selama ini
sehingga saya dapat menyelesaikan skripsi ini tepat waktu.
2. Teruntuk sahabat hati saya, Nur Hasanah. Terima kasih untuk selalu ada, selalu
memberikan dukungan dan semangat tiada henti-hentinya kepada saya. Yang
selalu berkenan saya susahkan dalam penyusunan skripsi ini dan tidak pernah
mengeluh.
3. Sahabat saya di Kalsel, Hayatun Nupus, Upik, Rahman, Didi, Mia, Winda,
Diaz. Walaupun terhalang jarak yang jauh, terima kasih untuk menyempatkan
waktunya untuk saya, mendengarkan cerita saya, dan selalu memberikan saran
dan doa ke saya.
4. Sahabat-sahabat terdekat saya selama kuliah Putri Permatasari, Siska, Regina,
Alya, Anifah, Ayu, Devi, Bimby, Fahmi, Teddy, Wachyudi, dan Taufiq yang
ii
selalu memberikan semangat, memberikan kekuatan, memberikan bantuan dan
motivasi untuk segera menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya.
5. Ibu Dr. Eny Suprapti, M.M., Ak., CA., selaku dosen pembimbing I yang telah
membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan memberikan
banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan dalam
penulisan skripsi ini.
6. Bapak Drs, Setu Setyawan, MM., Ak., CA, selaku dosen pembimbing II yang
telah membimbing dan mengarahkan saya selama menyusun skripsi dan
memberikan banyak ilmu serta solusi pada setiap permasalahan atas kesulitan
dalam penulisan skripsi ini.
7. Bapak Drs. Fauzan, M.Pd., selaku rektor Universitas Muhammadiyah Malang.
8. Ibu Dr. Idah Zuhroh, M.M., selaku dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
9. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA., selaku ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang.
10. Bapak Dr. Ihyaul Ulum, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku dosen wali saya yang
banyak mendukung selama masa perkuliahan dalam mencapai tujuan.
11. Bapak Djoko Sigit Sayoga, S.E., M.Acc., Ph.D., selaku dosen penguji I terima
kasih atas waktu, masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi
berlangsung.
12. Ibu Dra. Sri Wahjuni Latifah, M.M., Ak., CA., selaku dosen penguji II terima
kasih atas waktu, masukan dan arahannya ketika ujian sidang skripsi
berlangsung.
13. Seluruh Bapak/ Ibu dosen Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang telah memberikan
pengetahuan yang sangat bermanfaat selama masa perkuliahan.
14. Teman-teman seperjuangan kelas A Akuntansi “Rock n Roll” yang selalu
mengisi hari-hari menjadi sangat berwarna selama masa perkuliahan.
15. Teman-teman seperjuangan KKN 117 – Desa Ternyang, Sumber Pucung- Jawa
Timur yang membuat saya banyak belajar arti dari kesabaran dan pendewasaan
diri.
iii
16. Sahabat Bokemon di Malang Diky, Hendra, Ryan, Doli, Wahyu, Bayu, Renaldi,
Saiful terima kasih sudah menemani dan menjadi sahabat saya dari awal kuliah
sampai saya lulus.
17. Seluruh pihak yang tidak dapat saya sebutkan satu persatu yang telah membantu
dan memberikan dukungan dalam penyelesaian skripsi ini.
Teruntuk mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan doa tulus yang
dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya
tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Raqib sebagai sebuah ibadah
yang tiada ternilai. Aamiin.
Akhir kata, dengan segala keterbatasan dan kekurangan, saya persembahkan
karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik, masukan dan saran
dari seluruh pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya saya
selanjutnya.
Wabillahi Taufiq Wal Hidayah.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 19 Juli 2019
Ilwansyah
iv
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ............................................................................................ i
DAFTAR ISI ......................................................................................................... iv
DAFTAR TABEL................................................................................................. vi
DAFTAR GRAFIK ............................................................................................. vii
BAB I PENDAHULUAN ...................................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................................... 1
B. Rumusan Masalah ........................................................................................ 6
C. Tujuan penelitian .......................................................................................... 6
D. Manfaat Penelitian ....................................................................................... 7
BAB II KAJIAN PUSTAKA ................................................................................ 8
A. Landasan Teori ............................................................................................. 8
B. Penelitian Terdahulu .................................................................................... 9
C. Tinjauan Pustaka ........................................................................................ 10
BAB III METODE PENELITIAN .................................................................... 16
A. Jenis Penelitian ........................................................................................... 16
B. Lokasi dan Waktu Penelitian ..................................................................... 16
C. Populasi dan Sampel .................................................................................. 16
D. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ......................................... 18
v
E. Jenis Data ................................................................................................... 19
F. Sumber Data ............................................................................................... 20
G. Teknik Pengumpulan Data ......................................................................... 20
H. Teknik/Tahapan Analisis Data ................................................................... 20
1. Prosedur Analisis Data ........................................................................... 20
2. Uji Kualitas Data .................................................................................... 20
3. Uji Validitas............................................................................................ 21
4. Uji Reliabilitas ........................................................................................ 21
5. Analisis Univariat ................................................................................... 21
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN............................................................. 22
A. Gambaran Umum Penelitian ...................................................................... 22
B. Deskripsi Data ............................................................................................ 23
C. Analisis Data .............................................................................................. 31
BAB V KESMPULAN DAN SARAN ................................................................ 37
A. Kesimpulan ................................................................................................ 37
B. Keterbatsan peneliti .................................................................................... 38
C. Saran ............................................................................................................ 38
DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 39
LAMPIRAN - LAMPIRAN ............................................................................... 41
vi
DAFTAR TABEL
Table 3.1 Operasionalisasi Variabel ................................................................... 18
Table 4.1 Responden ........................................................................................... 22
Table 4. 2 Karakteristik Responden ..................................................................... 23
Table 4. 3 Hasil Uji Validitas (Pelaku UMKM Tahun 2018) .............................. 32
Table 4. 4 Hasil Uji Reliabilitas ........................................................................... 34
Table 4. 5 Statistik Deskriptif Untuk Kepatuhan Pajak UMKM Dengan kebijakan
Pajak 0,5% dari Omset/Bulan ............................................................ 35
Table 4. 8 Tingkat Kepatuhan Pajak UMKM Dengan kebijakan Pajak 0,5% dari
Omset/Bulan ....................................................................................... 35
vii
DAFTAR GRAFIK
Grafik 4. 2 Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Tahun 2018 ....................... 28
viii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran I Data Sampel Untuk Petanyaan .......................................................... 41
Lampiran 2 Uji Validitas ....................................................................................... 43
Lampiran 3 Uji Reabilitas ..................................................................................... 44
Lampiran 4 Data Jawaban Karakteristik Kuesioner.............................................. 45
Lampiran 5 Data Jawaban Untuk Setiap Indikator ............................................... 48
39
DAFTAR PUSTKA
Andayani. 2018. Pengaruh Faktor-Faktor Pelaksanaan Pp 46 Tahun 2013 Terhadap
Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Kasus UMKM Pusat Grosir Tanah
Abang Jakarta Pusat). Jurnal Transparansi, Vol. 1, No. 1, Juni 2018
Butar-butar, Etha. 2013. Penerapan PP No. 46 Tahun 2013 Pada UMKM (Studi
Kasus Pada CV. Lestari Malang). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB, Vol. 2, No.
2. Universitas Brawijaya Malang
Ghozali, I. 2018. Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS, ed.
Semarang: Undi
Hendri. 2018. Implementasi Sosialisasi Peraturan Pemerintah No. 23 Tahun 2018
Bagi Pelaku Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM). Jurnal Vokasi
Indonesia, Vol. 6, No. 2, Jul-Des 2018
Kementerian UMKM. Statistik Usaha Mikro, Kecil dan Menengah Tahun 2012 –
2017. diakses dari www.depkop.go.id pada tanggal 17 September 2018.
Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000 tentang Kriteria Wajib
Pajak yang dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan
Pembayaran Pajak Menteri Keuangan Republik Indonesia.
Muchid, Abdul. 2015. Penyusunan Laporan Keuangan Berdasarkan Standar
Akuntansi Keuangan – Entitas Tanpa Akuntabilitas Publik (SAK – ETAP)
(Kasus pada UD. Mebel Novel’l di Banyuwangi). Jember: Universitas Jember.
Nurmantu, Safri. 2005. Pengantar Perpajakan. ed.3 . Jakarta : Granit.
Oktyawati, Fajri. 2018. Penerapan Pp 46 Tahun 2013: Adilkah Peraturan Ini Bagi
Pelaku Usaha Mikro Kecil Dan Menengah (UMKM)?. Jurnal Gama Societa,
Vol. 2, No.1, Mei 2018
Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan Dari Usaha
yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto
Tertentu.
Restiyanti, Kristanto. 2015. Pajak Penghasilan Pada Umkm Sektor Perdagangan.
Jurnal Telaah Bisnis, Vol. 16, No. 2, Desember 2015
40
Sari, Rafika. 2018. Kebijakan Insentif Pajak Bagi Usaha Mikro Kecil dan Menengah.
Pusat Penelitian Badan Keahlian DPR RI.
Supardi, Samto. 2017. Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013
Dibandingkan Pelaksanaan Pajak Penghasilan Pada Pt Global Bintang
Utama Jakarta. Jurnal Ilmiah Untuk Mewujudkan Masyarakat Madani, Vol. 4,
No. 2, September 2017
Sugiyono, (2008). Metode Penelitian Kunatitatif Kualitatif dan R&D. Bandung
Alfabeta.
Siagian, D. & Sugiarto. (2000). Metode Statistika Untuk Bisnis dan Ekonomi. Jakarta:
PT Gramedia Pustaka Utama.
Tatik. 2018. Potensi Kepatuhan Pembayaran Pajak Pada Pelaku UMKM (Usaha
Mikro Kecil Dan Menengah) Pasca Penerbitan Peraturan Pemerintah Nomor
23 Tahun 2018 (Studi Kasus Pada UMKM di Kabupaten Sleman-Yogyakarta).
Seminar Nasional dan Call for Paper Sustainable Competitive Advantage
(SCA) 8. Purokerto, 19 September 2018
Undang-Undang No 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil dan Menengah
(UMKM).
Waluyo. 2017. Perpajakan Indonesia Edisi 12 Buku 1. Jakarta: Penerbit Salemba
Empat.
Zawitri, Yuliana. 2018. Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan Usaha Mikro Kecil
dan Menengah Setelah Diberlakukan Tarif 1 % (Final) PPh (Studi Kasus di
KPP Pratama Pontianak). Jurnal Ekonomi, Bisnis Dan Kewirausahaan, Vol.
5, No. 2.