Download - 1 - Materi Pengantar
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 1/28
DASAR DAN TATA
CARAPERPAJAKAN
Materi 1.1
Ahmad Nizar Yogatama, S.E., M.M.Tahun 2016Universitas Muhammadiyah Maang
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 2/28
Tujuan:
1. Memahami Defnisi Perpajakan
2. Memahami un!si Pajak "Budgetair #an Regula
$. Memahami Ke#u#ukan %ukum Pajak
&. Memahami Pem'a!ian %ukum Pajak "Materii( #)rmi(*
+. Memahami Jenis Pajak
,. Memahami Tata Cara me(akukan pemun!utan
-. Memahami Tari Pajak
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 3/28
Defnisi Perpajakan:Menurut Pr). Dr. R)/hmat S)emitr)0 S.%.
!"uran #a$yat $e%ada &as Negara 'erdasar$Undang ( Undang )*a%at *i%a$sa$an+ dengatida$ menda%at &ontra%restasi )asa Tim'ayang angsung da%at ditunu$$an serta diguuntu$ mem'ayar %engeuaran umum/
Disempurnakan:
!eraihan &e$ayaan dari iha$ #a$yat $e%aNegara untu$ mem'iayai %engeuaran rutin !Sur%usnya/ diguna$an untu$ u'i Savinmeru%a$an sum'er utama untu$ mem'iayai"nvestment/
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 5/28
Ke#u#ukan %ukum Pajak
Berdasarkan $iti Resmi, %ukum Pajak
dengan beberapa %ukum lainnya diantadalah&
5 3u$um u'i$ & Karena terkait den 'turan untuk mengatur %ubungan
Penguasa dengan (arganya5 3u$um erdata& Karena terkait d 'turan untuk mengatur %ubunganrang Pribadi
5 3u$um idana& Karena terkait de
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 6/28
%ukum Pajak:%ukum Pajak ter'a!i menja#i Dua "2*:
1. 3u$um aa$ Materii & +Mengatur t
MUN4U5NYA, -ESA#NYA dan 3AUUtang aa$ beserta dengan %ubungaantara Pemerintah dan (ajib Pajak* e.%ukuman dan $anksi #Peraturan terseb
yang $ederhana dan Tidak $ederhana)
2. 3u$um aa$ ormi & +Mengatur te'er'agai ara untu$ me7uud$an 3Materii menadi &enyataan* e.g& 'belum ada aturan yang melindungi (akemudian dilakukan perbaikan sehinggPa ak memiliki %ak an elas tu uann
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 7/28
Te)ri an! Men#ukun! Pemun!Pajak "1*1. Teori Asuransi : Ne!ara 'ertu!as untuk m
6ran! #an Se!a(a kepentin!anna0 me(iput
kese(amatan #an keamanan ji7a ju!a harta'en#ana3
2. Teori &e%entingan: Pem'a!ian 4e'an Pa#ipun!ut #ari se(uruh Pen#u#uk an! #i#as
kepentin!an masin! 5 masin! )ran! #a(am pemerintah0 termasuk per(in#un!an atas ji7terse'ut 'eserta harta 'en#ana3
8. Teori 9aya i$u : Dasar kea#i(an pemun!ter(etak pa#a ji7a an! #i'erikan )(eh ne!a
7ar!ana0 aitu per(in#un!an atas ji7a #an3
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 8/28
Te)ri an! Men#ukun! Pemun!Pajak "2*1.Teori &e7ai'an aa$ Muta$ )Te
-a$ti+: Setiap 6ran! mena#ari 'amenja#i suatu ke7aji'an mut(ak untmem'uktikan tan#a 'aktina terha#ne!ara #a(am 'entuk pem'aaran p
2.Teori Asas 9aya -ei : Men!am'i( 4e(i #ari Rumah Tan!!a #a(am Masuntuk Rumah Tan!!a Ne!ara kemu#mena(urkanna kem'a(i ke masara
#en!an maksu# meme(ihara kehi#up
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 10/28
Jenis Pajak menurut 8)()n!an
1.aa$ 5angsung: Pajak an! harus
#itan!!un! sen#iri )(eh 9aji' Pajak0apat dilimpahkan kepada orang atalain3 e.!: Pajak Pen!hasi(an "PPh*
2.aa$ Tida$ 5angsung: Pajak an!
akhirna #apat #i'e'ankan kepa#a )atau pihak (ain3 e.!: Pajak Pertam'Ni(ai "PPN*
N-; &riteria untu$ menentu$an suatu aa$
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 11/28
Jenis Pajak menurut Siat1. aa$ Su'e$ti: : Pajak an! memerhatik
kea#aan pri'a#i 9aji' Pajak3 e.!: Pajak Pe
#PPh) karena perhitungannya selalumem%ertim'ang$an $eadaan %ri'adi s$tatus Perkawinan, /umlah 'nak, /umlah Tadan lainnya)
2. aa$ >'e$ti: : Pajak an! memerhatika'aik 'erupa 4en#a0 Kea#aan0 Per'uatan atperisti7a an! men!aki'atkan tim'u(na K4aar Pajak0 tanpa memperhatikan keaPribadi Wajib Pajak 3 e.!: Pajak Pertamba
#PP), Pajak Penjualan atas Barang Mewah
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 13/28
Tata Cara Pemun!utan PajakTata 0ara Pemungutan Pajak dibedakanberdasarkan Tiga #1) 0ara, yaitu:
1.Stese aa$ )enghasian ?aiaa$+, terdiri dari $telsel yata #R$telsel 'nggapan #2ikti") 3 0ampur
2.Asas emungutan aa$ , terdiri d 'sas omisili #'sas Tempat Tinggal$umber dan 'sas Kebangsaan
8.Sistem emungutan aa$ , terdi4!ial 'ssessment $ystem, $el"
'ssessment $ystem, (ith %olding $
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 14/28
Ste(se( Pajak "Pen!hasi(an 9ajPajak*$telsel Pajak dibagi menjadi Tiga #1) yaitu:
1. Stese Nyata )#ii+: Pen!enaan Paja
#i#asarkan pa#a 6'jek an! sesun!!uterja#i "pemun!utan Pajak #i(akukan p
Tahun Pajak0 sete(ah semua pen!hasi(asesun!!uhna #a(am satu tahun #iketa
2. Stese Angga%an )i$ti:+: Pen!ena#i#asarkan pa#a suatu an!!apan an!)(eh >n#an! 5 >n#an!3
8. Stese 4am%uran: Pertama men!!uSte(se( ikti0 jika ter#apat kekuran!an
#iakhir se/ara Rii(3
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 15/28
Asas Pemun!utan Pajak 'sas Pemungutan Pajak dibagi menjadi Tiga
1. Asas *omisii : Setiap 9aji' Pajak a
#i ;n#)nesia akan #ikenakan Pajak "'aipen!hasi(an #ari uar Ne!eri atau Da(aNe!eri*3
2. Asas Sum'er : Setiap 9aji' Pajak a
men#apatkan Pen!hasi(an #ari ;n#)nes#ikenakan Pajak3
8. Asas &e'angsaan: Setiap 9aji' Pajatin!!a( #i ;n#)nesia0 7a(aupun 'ukan a4an!sa ;n#)nesia akan #ikenakan Paja
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 16/28
Sistem Pemun!utan Pajak$istem Pemungutan Pajak dibagi menjadi Tig
yaitu:
1. >@ia Assessment System: Pe(akPemun!utan Pajak ter!antun! pa#a apperpajakan3
2. Se: Assessment System: Pe(aksan
Pemun!utan Pajak ter!antun! pa#a 9itu sen#iri3
8. ?ith 3oding System: Pe(aksanaanPemun!utan Pajak ter!antun! pa#a Pihan! #itunjuk untuk menentukan 'esa
)(eh 9aji' Pajak 'er#asarkan >n#an! 5
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 17/28
Tim'u(na >tan! Pajak
Timbulnya 5tang Pajak dibedakan berdasa#6) ajaran, yaitu:
1. Aaran Materii & +5tang Pajak timbudiberlakukannya 5ndang – 5ndangPerpajakan, sehingga (ajib Pajak se!menentukan apakah dirinya dikenaka
atau tidak* #$el" 'ssessment $ystem2. Aaran ormi & +5tang Pajak timbul
dikeluarkannya $urat Ketetapan Paja2iskus #Pemerintah) apakah (ajib Pa
dikenakan Pajak atau tidak* #4!ial
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 18/28
4erakhirna >tan! Pajak
5tang Pajak akan berakhir jika terjadi:
1. em'ayaraneunasan& ilunasi $oleh (ajib Pajak, yang dilimpahkan olPajak dan Pihak yang ditunjuk untuk m
2. &om%ensasi & Karena adanya kelebihmembayar pajak
8. &adau7arsa& 5tang Pajak telah lewwaktu tertentu #78 Tahun)
B. em'e'asanengha%usan& (ajib mengalami kebangkrutan maupun me
kesulitan likuiditas
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 19/28
Tari Pajak
Tari" pajak dibedakan menjadi Ti yaitu:
7.Tari" Tetap
6.Tari" Proporsional #$ebanding1.Tari" Progresi" #Meningkat)
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 20/28
Tari Tetap
N). Dasar Pen!enaan Pajak Tari Paj
1 Rp. 1.???.???0@ Rp. ,.??2 Rp. 2.???.???0@ Rp. ,.??
$ Rp. +.-+?.???0@ Rp. ,.??
& Rp. +?.???.???0@ Rp. ,.??
+Tari" Tetap adalah Tari" Pajak dengan jtetap, berapapun besarnya dasar peng
Pajak*
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 21/28
Tari Pr)p)rsi)na( "Se'an#in!*
N)
.
Dasar Pen!enaan
Pajak
Tari Pajak >tan
1 Rp. 1.???0@ 1? Rp. 1
2 Rp. 2?.???0@ 1? Rp. 2
$ Rp. +??.???0@ 1? Rp. +
& Rp. B?.???.???0@ 1? Rp.B.??+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari" P
si"atnya Makin besar dasar pengenaan pajabesar pula jumlah pajak yang terutang denga
se!ara proporsional*
e.g& PP #789), PPh pasal 6: #689), PPh pasa
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 22/28
Tari Pr)!resi
Tari Pajak Pr)!resi #i'a!i menja#"Empat*0 aitu:
7. Tari" Progresi" – Proporsional
6. Tari" Progresi" – Progresi"
1. Tari" Progresi" – egresi"
<. Tari" egresi" #Menurun)
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 23/28
Tari Pr)!resi 5 Pr)p)rsi)na(
N). Dasar Pen!enaan Pajak Tari Pajak Ke1 Rp. 1?.???.???0@ 1+
2 Rp. 1?.???.???0@ s.# Rp.2+.???.???0@
2+
$ Rp. 2+.???.???0@ $+
+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari" yang si"atnya Makin besar dasar pengenaan makin besar pula Tari" Pajak #9) dengan Ken
Tari" tetap #9)* e.g& 5ntuk menghitung PPh tahun 7=>< s.d.
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 24/28
Tari Pr)!resi 5 Pr)!resi
N). Dasar Pen!enaan Pajak Tari Pajak Ken
Tar1 Rp. 2+.???.???0@ 1?
2 Rp. 2+.???.???0@ s.# Rp.+?.???.???0@
1+
$ Rp. +?.???.???0@ $?
+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari yang si"atnya Makin besar dasar pengenaanmakin besar pula Kenaikan Tari" Pajak #9
e.g& 5ntuk menghitung PPh tahun 7==; s.dtahun 6887 s.d 688> #tetapi hanya untuk (aj
Badan)
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 25/28
Tari Pr)!resi 5 Pr)!resi "Peru'untuk 4a#an saja*N). Dasar Pen!enaan Pajak Tari Pajak Ken
Tar
1 Rp. +?.???.???0@ 1?
2 Rp. +?.???.???0@ s.# Rp.1??.???.???0@
1+
$ Rp. 1??.???.???0@ $?+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari" yang si"atnya Makin besar dasar pengenaan
makin besar pula Kenaikan Tari" Pajak #9e.g& 5ntuk menghitung PPh tahun 7==; s.d.
tahun 6887 s.d 688> #tetapi hanya untuk (aj
Badan)
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 26/28
Tari Pr)!resi 5 De!resi
N). Dasar Pen!enaan Pajak Tari Pajak Kenai1 Rp. +?.???.???0@ 1?
2 Rp. 1??.???.???0@ 1+
$ Rp. 2??.???.???0@ 1
+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari" yang si"atnya Makin besar dasar pengenaan
makin besar pula Kenaikan Tari" Pajak namdengan Persentase yang menurun #9)
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 27/28
Tari De!resi
N). Dasar Pen!enaan Pajak Tar
1 Rp. +?.???.???0@
2 Rp. 1??.???.???0@
$ Rp. 2??.???.???0@
+Tari" Proporsional #$ebanding) adalah Tari yang si"atnya Makin besar dasar pengenaan
diikuti dengan Tari" Pajak yang menurun
8/15/2019 1 - Materi Pengantar
http://slidepdf.com/reader/full/1-materi-pengantar 28/28
Reerensi an! #isarankan:
7. Resmi, $iti. 687<. Perpajakan& Teori da
?disi > Buku 7 3 6. /akarta& $alemba ?
6. %alim, 'bdul, !uk Rangga Rahwono 3ara. 687<. Perpajakan& Konsep, 'plik0ontoh dan $tudi Kasus. /akarta&$alem
?mpat.1. $umarsan, Thomas. 687;. Perpajakan
ndonesia ?disi <& Pedoman Perpajakan-engkap Berdasarkan 5ndang – 5ndan
Terbaru. /akarta& ndeks.