Download - 1 aula prezentacja-ver.1
Wirtualny biznes – gdzie lokować biznes internetowy aby płacić jak
najmniejsze podatki?
Paczuski Taudul Grochulski Korszla
Doradcy Podatkowi Spółka Partnerska
Warszawa, czerwiec 2010
Wirtualny biznes a optymalizacja podatkowa
• o jakiego rodzaju biznesie będziemy mówić?
• charakterystyka wirtualnego biznesu:– opiera się na wartościach niematerialnych,
które nie mają ściśle przyporządkowanego miejsca położenia
– nie wymaga surowców, maszyn, rynku zbytu itd. w miejscu jego prowadzenia
– łatwy do założenia = łatwy do przeniesienia
Dlaczego nie w Polsce?
• osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą i spółki cywilne – pełna odpowiedzialność majątkowa
• w spółkach z o.o. – podwójne opodatkowanie zysków (na poziomie spółki i udziałowca)
• 19% podatku dochodowego (dużo czy mało?)
Wyjście z Polski
• Opcje wyprowadzenia biznesu:– aport– sprzedaż udziałów– wydanie nowych udziałów
• Opcje przeniesienia zysków (wpływy z reklam i opłaty od użytkowników):– agent działający w imieniu nowej spółki– opłaty licencyjne – core business nadal w Polsce, za
prawo do użytkowania serwisu opłata licencyjna– dywidenda
Luksemburgholding
• Korzyści:– dobra lokalizacja dla
spółek holdingowych – podatek dochodowy 0%
– umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z Polską
• Wady:– Nieefektywna w
porównaniu do innych struktur
Opłata = 2.000
Dywidenda = 810WHT = 15%
Dochód = 688,5 WłaścicielWłaściciel
Spółka LuxSpółka Lux
KlientKlient
Spółka PLSpółka PL
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
19% podatku dochodowego
Zysk = 810
Dywidenda = 810WHT = 0%
Brak podatku u źródła
15% podatku u źródła
Cypr
WłaścicielWłaściciel
Spółka CyprSpółka Cypr
KlienciKlienci
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
10% podatku dochodowego
Opłata = 2.000
Dochód = 1.000Podatek = 100Zysk = 900
Dywidenda = 900WHT = 0Kredyt = 10%
Zysk = 819Podatek = 9%
Brak podatku u źródła
• Korzyści:– umowa upo z Polską– podatek dochodowy
na Cyprze – 10%– VAT – 15%– directors fee
• Wady:– ?
Cyprholding
Opłata = 2.000
Dochód = 1.000Podatek = 190Zysk = 810
Dywidenda = 810WHT = 0%Kredyt = 10%
Dochód = 891• Korzyści:– umowa upo z Polską– podatek dochodowy
na wypłacie dywidendy z Cypru do właściciela - 9% (efektywnie)
– directors fee
• Wady:– ?
WłaścicielWłaściciel
Spółka CyprSpółka Cypr
KlientKlient
Spółka PLSpółka PL
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
19% podatku dochodowego
Dywidenda = 810WHT = 0%
Brak podatku u źródła
Brak podatku u źródła
Malta
Opłata = 2.000
Przychód = 650Kredyt = 300Podatek = 0Zysk = 950
Dywidenda = 950WHT = 0
Dochód = 950Podatek = 19%Zysk = 769,5
WłaścicielWłaściciel
Malta Co 2Malta Co 2
KlientKlient
Malta Co 1Malta Co 1
Dywidenda = 650WHT = 0
Dochód = 1.000Podatek = 350Zysk = 650
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
35% podatku dochodowego
• Korzyści:– umowa upo z Polską– podatek dochodowy
na Malcie – 5% (efektywnie)
• Wady:– VAT – 18%– struktura wymaga
utrzymywania dwóch spółek
• Korzyści:– Podatek dochodowy –
ok. 11-12%
• Wady:– rozbudowana struktura– koszty utrzymania
Szwajcaria - Hong Kong – Cyprlicencje i sublicencje
Spółka HKSpółka HK
Spółka CHFSpółka CHF
KlientKlient
Spółka PLSpółka PL
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
19% podatku dochodowego
Spółka CyprSpółka CyprWłaścicielWłaściciel
właściciel praw do serwisu
sublicencjaopłata licencyjna
opłata licencyjna
sublicencja
dywidenda
dywidenda
50% opłaty opodatkowane w CHFpodatek dochodowy – 9-12%
50% opłaty opodatkowane w HKpodatek dochodowy – 0%
brak WHT
brak WHT
podatek dochodowy - 11%
PolskaSpółka komandytowa
Opłata = 2.000
Przychód = 1Podatek = 19%Zysk = 0,81
Sp. z o.o. komplementariusz
Sp. z o.o. komplementariusz
KlientKlient
Spółka komandytowa
Spółka komandytowa
Płatności za usługi reklamowe i od użytkowników
nie płaci podatku dochodowego
• Korzyści:– 19% podatku
dochodowego dla właścicieli
– ograniczenie odpowiedzialności właściciela (majątkiem odpowiada Sp. z o.o.)
• Wady:– ?
Podział zysku
Właścicielkomandytariusz
Właścicielkomandytariusz
Przychód = 999Podatek = 19%Zysk = 809
Podział zysku
99%1%
Dochód = 1.000