Daň z přidané hodnoty

DPH: plátce a poplatník

DPH je obsažena v ceně zboží a služeb

Podnik (plátce DPH) připočítává DPH k ceně

Zákazník (poplatník DPH) zaplatí DPH

společně s cenou

Podnik – prostředník mezi poplatníkem

(spotřebitelem) a státem (správcem daně - finanční úřad)

DPH v účetnictví podniku (u plátce DPH) neovlivňuje náklady ani výnosy !!!

Základ daně, sazba daně, daň, cena s

daní

Sazby DPH (platné pro r. 2019) - základní (21 %) - první snížená (15 %) na vybrané zboží a

služby druhá snížená (10%) – léky, knihy

Daňový základ (základ daně) 100,-DPH 21% 21,-Cena celkem 121,-

Implemented 2018 Reduced rates (b) Specific regional rates

2000 - 10 0 -

1973 20 10.0/13.0 19

1971 21 0.0/6.0/12.0 -

1991 - 5 0 13.0/14.0/15.0

1975 19 - -

1993 - 21 10.0/15.0 -

1967 25 0 -

1991 - 20 0.0/9.0 -

1994 - 24 0.0/10.0/14.0 -

1968 20 2.1/5.5/10.00.9/2.1/10.0/13.0 &

1.05/1.75/2.1/8.5

1968 19 7 -

1987 - 24 6.0/13.0 4.0/ 9.0/16.0

1988 - 27 5.0/18.0 -

1990 - 24 0.0/11.0 -

1972 23 0.0/4.8/9.0/13.5 -

1976 - 17 0 0

1973 22 4.0/5.0/10.0 -

1989 - 8 - -

1977 - 10 0 -

1995 - 21 5.0/12.0 -

1970 17 3.0/8.0/14.0 -

1980 - 16 0 -

1969 21 6 -

1986 - 15 0 -

1970 25 0.0/12.0/15.0 -

1993 - 23 5.0/8.0 -

1986 - 23 6.0/13.04.0/9.0/18.0 &

5.0/12.0/22.0

1993 - 20 10 -

1999 - 22 9,5 -

1986 - 21 4.0/10.00.0/2.75/3.0/7.0/9.5/

13.5/20.0 & 0.5/10.0

1969 25 0.0/6.0/12.0 -

1995 - 7,7 0.0/2.5/3.8 -

1985 - 18 1.0/8.0 -

1973 20 0.0/5.0 -

Slovenia

Spain*

Sweden

Switzerland

Turkey

United Kingdom

Netherlands

New Zealand

Norway

Poland

Portugal*

Slovak Republic

Italy

Japan

Korea

Latvia

Luxembourg

Mexico

Germany

Greece*

Hungary

Iceland

Ireland

Israel*

Chile

Czech Republic

Denmark

Estonia

Finland

France*

Australia

Austria*

Belgium

Canada*

Sazby

daně z

přidané

hodnoty

R. 2019

Zdroj: http://www.oecd.org/tax/tax-policy/tax-database.htm

Plátce DPH

Nutno zaregistrovat se jako Plátce DPH - Pokud obrat podnikatelepřesáhne částku jeden milion korun za12 měsíců,

- Nastane povinnost vést záznamy o základu

daně a výši daně z každého dokladu

Daňové doklady - běžné

- zjednodušené

Pojištění faktury Existuje nově firma INSIA spolu s ČNB pojišťovnou:

Pojistné se pohybuje mezi 1-2% z hodnoty pojišťované faktury. INSIA pak aktivně sleduje platby a v případě neuhrazení zahajuje do několika dnů po její splatnosti průběžné vymáhání. Pokud se platbu nepodaří vymoci, vyplatí pojišťovna plnění tři měsíce po splatnosti faktury.

Spoluúčast (jako u jiných pojištění) je 15 % výše škody.

Psychologickou výhodou vzhledem k odběrateli tvoří často už jen fakt, že vymáhání pohledávky zastřešuje velká finanční instituce.

Vymáhání pohledávky: nejprve

musíte zaslat Předžalobní výzvu V první řadě musíte mít v pořádku obchodní listiny: např.

odsouhlasenou cenovou nabídku, následně předávací protokol, fakturu a zaslané upomínky.

Věřitel musí zaslat nejméně sedm dní před podáním žaloby výzvu dlužníkovi. V ní ho vyzve k splnění závazků. Také ho v ní informuje, že je připraven jít k soudu, pokud dlužník svůj dluh dobrovolně nezaplatí.

Pokud věřitel nesplní podmínky předžalobní výzvy, nebude mít v řízení právo na náhradu nákladů, i kdyby svůj spor vyhrál.

Pak se dá přejít rovnou k soudnímu vymáhání. Často stačí zaslat předžalobní výzvu od právníka a k úhradě dojde. Pokud nepomůže – obrátíme se na soud o vydání platebního rozkazu.

Zrychlené řízení – návrh na

vydání platebního rozkazu Při tomto zkráceném řízení se nekoná soudní

jednání ani slyšení žalovaného.

Musí však vždy jít o peněžitou pohledávku a musí být doložena tak, aby z předložených tvrzení a důkazů věřitelovo právo na úhradu pohledávky jednoznačně vyplývalo.

Pak může soud vydat platební rozkaz, ve kterém uloží dlužníkovi zaplatit pohledávku včetně nákladů řízení do patnácti dnů od doručení platebního rozkazu.

Platební rozkaz je exekučním titulem. Exekuční titul

je začátek exekuce. Je to titul, kterým disponuje věřitel a na základě kterého můžete požádat soud o to, aby nařídil exekuci.

Uzavření dohody formou uznání

dluhu Účinkem uznání dluhu je kromě přesunu

důkazního břemene z věřitele na dlužníka také nová promlčecí lhůta, a to desetiletá, namísto původní zákonné tříleté. Pohledávku tak lze u soudu uplatnit do deseti let od okamžiku, kdy došlo k písemnému vyhotovení uznání dluhu.

Součástí dohody o uznání dluhu bývá v mnoha případech také splátkový kalendář.

Promlčení definuje občanský zákoník jako období, po které lze u soudu uplatňovat nárok a docílit jeho vykonatelnosti. Pro většinu pohledávek platí podle občanského zákoníku tříletá promlčecí lhůta.

Mediace

Mediace je forma mimosoudního řešení sporu za účasti 3. nezávislé osoby (mediátora), která podporuje komunikaci mezi osobami na konfliktu zúčastněnými tak, aby jim pomohla dosáhnout smírného řešení jejich konfliktu uzavřením mediační dohody.

Komora mediátorů a facilitátorů ČR sdružuje jak profesionální mediátory (tj. mediátory zapsané v seznamu Ministerstva spravedlnosti ČR), tak dobrovolné mediátory a facilitátory,

Podivné firmy

8200 firem má ve statutárním orgánu člověka s bytem na městském úřadě. Co to znamená?

Bydliště „statutára“ lze najít v OR

Varianta č. 1 - Výrobci A, B, C - plátci DPH

A

Vstupy 7000

PH 3000

2100 10000

1050 21% 2100

1470 12100

4620

Finanční B

úřad Vstupy 10000

PH 5000

15000

21% 3150

18150

C

Vstupy 15000

PH 7000

22000

21% 4620

26620

3150-2100=1050

4620-3150=1470

Spotřebitel 26620

2100

12100

18150

Daň na výstupu

Daň na vstupu

Podnikatel plátce DPH odvádí rozdíl mezí obdrženou Daní na výstupu a

zaplacenou daní na vstupu

ÚČET DPH (Typ účtu: Aktivní i Pasivní)

účet 343 – Daň z přidané hodnoty

MD Daň z přidané hodnoty D

DPH na vstupu (tj. z nákupů) DPH na výstupu (tj. z prodejů)

pohledávka za FÚ: závazek vůči FÚ:

KZ nadměrný odpočet KZ daňová povinnost

(součet DPH na vstupu je vyšší (součet DPH na výstupu je

než součet DPH na výstupu) vyšší než součet DPH na

vstupu)

ÚČTOVÁNÍ DPH

Příklad účtování:1. FD za služby: ZD 100,- 2. FV za služby: ZD 200,-

21 % DPH 21,- 21 %DPH 42,-

cena celkem 121,- cena celkem 242,-

3. Vypočítejte daň. povinnost a zaúčtujte odvod daně (z BÚ)

321-Dodavatelé 518-Služby 311-Odběratelé

1. 121 1. 100 2. 242

602-Tržby 343 – DPH 221 – BÚ

2. 200 1. 21 2. 42

KZ 21

3. 21 3. 21

Výpočet daňové povinnosti: 42 – 21 = 21

ÚČTOVÁNÍ DPHÚčet DPH rozdělen na účty DPH snížená sazba a DPH základní sazba

321-Dodavatelé 343 - DPH 311- Odběratelé

DPH na vstupu DPH na výstupu

Pohledávka FÚ Závazek FÚ

5.. Náklady 6.. Výnosy

bez bez

daně daně

221-BÚ KZ KZ 221-BÚ

Daň.závazek

Odvod FÚ

daň.povinnost Daň.pohled.

Vrácení od FÚ

nadměrný odpočet

Kontrolní hlášení DPH

Od r. 2016 vzniká plátcům DPH povinnost podávat tzv. kontrolní hlášení.

Je to vlastně seznam všech došlých i vydaných faktur i zjednodušených daňových dokladů od plátců DPH, kde je uveden DIČ dodavatele/odběratele, číslo dokladu, den povinnosti přiznat daň, základ daně a daň v členění na tři sazby.

Kontrolní hlášení je podáváno pouze elektronicky

Účetní SW umí vygenerovat elektronicky toto kontrolní hlášení.

Institut „ručení“ – velký strašákInstitut ručení v praxi znamená, že může nastat situace, kdy nezaplacenou DPH dodavatelem bude muset finančnímu úřadu uhradit odběratel, i když své závazky vůči dodavateli řádně uhradil. V takovém případě tedy daň uvedenou na daňovém dokladu uhradí odběratel dvakrát – jednou dodavateli a jednou finančnímu úřadu

Prvním kritériem, kdy se odběratel může dostat do pozice ručení, je nesplnění znalostního testu o svém dodavateli – tzv. princip „věděl nebo měl vědět“.

Nebo je o dodavateli na webu finanční správy zveřejněna informace, že se jedná o nespolehlivého plátce.

Pokud chce plátce předejít institutu ručení, zákon mu umožňuje využít institut zajištění daně - odběratel uhradí DPH za dodavatele rovnou na účet správce daně.

VAT x Sales tax (v USA)

Daň z prodeje (sales tax).

Daň se přičítá k prodejní ceně. Je jiná v každém okrese (6 – 8 %). Když něco stojí 100 dolarů, zaplatíte u pokladny 106,75 v jednom okrese a 108 dolarů v druhém.

Odvádí prodejce.

Opatření proti daňovým

únikům: reverse charge Nejčastěji jde o tzv. řetězové (karuselové) podvody, kdy

nastrčený obchodník – nemajetný „bílý kůň“ – nepoctivý dodavatel neodvede DPH na výstupu, zatímco odběratel si nárokuje u finančního úřadu odpočet (vrácení) této daně z nákupu.

Existují dva způsoby, jak účinně čelit výše nastíněným kolotočovým podvodům s odpočtem DPH:

Odběratel je ručitelem za DPH neuhrazenou dodavatelem (faktura je standardně včetně daně).

Odběratel bude přiznávat DPH na výstupu místo dodavatele vždy (faktura je tedy bez daně)

s

PH

13.310

Nebo spotřebitel

Režim přenesené daňové povinnosti: Zaúčtování režimu přenesené

daňové povinnosti (reverse charge)

Dodavatel: Dodavatel uvede fakturu bez DPH. Účtovat bude tržbu bez DPH.

Odběratel: Na přijatou fakturu vyplní částku DPH. V zaúčtování použijeme

účet 349.

Reverse charge

Je od ledna 2012 uplatněn na stavební a montážní práce.

Firmy ve stavebnictví si vystavují doklady bez DPH. Dodavatel, který dodává koncovému spotřebiteli (občanovi) pak vystaví fakturu vč. DPH.

U těchto operací dodavatel fakturuje bez DPH a uvede jen sazbu DPH. Odběratel má povinnost výši DPH dopočítat, přiznat a zaplatit. A současně si ji může rovnou odečíst jako daň na vstupu. Výhodou pro dodavatele je, že nenese tíži DPH, pokud odběratel nezaplatí včas.

Reverse charge

Od roku 2012 začal platit pro: poskytnutí stavebních nebo montážních prací

Záměrem MF je spustit všeobecný reverse charge v Česku od 1. 7. 2020 na (prozatím) maximálně dovolené dva roky. (Je to výjimka udělená EK pro ČR)

Účtování reverse charge (RCH) u odběratele s

použitím účtu 349 – Vyrovnávací účet DPH, který

slouží jako pomocný účet pro zaúčtování

samovyměření DPH - nemůže tedy vykazovat

zůstatek.

Připomínám, že dodavatel fakturoval bez DPH

Účetní případ Kontace

Zaúčtování FAP (faktury přijaté) za službu (např. montážní práce)

518/ 321 faktura je bez DPH (náklady/dodavatelé)

DPH přenesené z dodavatele na odběratele

349/ 343 účtuji jako DPH na výstupu, abych ji vzápětí nárokoval na vstupu:

DPH na vstupu (z faktury

přijaté, sice byla bez DPH, ale já jsem to DPH v rámci RCH za dodavatele odvedl)

343/ 349

Daň na vstupu

Přenesená daňová povinnost