cum va arăta sistemul fiscal peste 5 ani? conferinţa anuală de taxe
TRANSCRIPT
Cum va arăta sistemul fiscal peste 5 ani?
Conferinţa anuală de taxe 2015 – PwC România
www.pwc.ro
PwC Romania
Semnale privind schimbarea
2ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Semnale privind schimbarea
10 August 2011 – White Money Strategy
6 Decembrie 2012 - Recomandarea Comisiei privindplanificarea fiscală agresivă
1 Februarie 2013 – România introduce în legislaţie definiţia tranzacţiei artificiale
12 Februarie 2013 OECD emite Raportul BEPS“Addressing Base Erosion and Profit Shifting”
Martie 2010 – Preşedintele Barak Obama semneaza US FATCA
Astăzi, FATCA este în vigoare cu peste 50 de state.
Non-US FATCA este pe cale să se implementeze.
3ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
BEPS – dezvoltarea unei noi ordinifiscale internaţionale
4ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Calendarul BEPS
Iunie 2012
Anunţarea/
demarareaproiectului
Februarie 2013
Se emite primuldocument care
adresează fenomenul
Iulie 2013
Se emite Planul deacţiune cu 15 măsurigrupate pe 3 piloni
(coerenţă, transparenţă,
substanţă)
Septembrie2014
Emiterearaporatelor
finale pentru 7din cele 15
acţiuni
Decembrie2015
Emiterearapoartelor
finale pentrurestul de 8
măsuri
Începand cu2016
Monitorizare,introducerea
de măsuriadiţionale
5ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
BEPS – direcţiile schimbării
David Cameron
“…Look, we’re going to have a reallylow rate of corporation tax, but I want tomake damn sure that those companiespay it…” 4 Jan. 2013
Focus pe substanţă
Echitatea în fiscalitateainternaţională
Mecanisme de identificare şiaplicare a legii fiscale
6ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Tendinţe la nivel EU
7ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Tendinţe la nivel EU
Parlamentul european- Modificări la Directiva EU privind situaţiile financiare anuale introducând noi cerinţe de raportare
Consiliul European- autorizarea deschiderii negocierilor între EU şi Elveţiapentru crearea unui cadru instituţional care să guvernezerelaţiile bilaterale
Comisia Europeană- Investigaţii privind acordurile unorgrupuri de societăţi cu autorităţilefiscale
Modificare Directive Europene- Directiva Mama – Filiala, Directiva privind
veniturile din dobanzi
Comisia Europeană- Raport privind impozitarea EconomieiDigitale
8ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
La ce ne aşteptăm pentru România?
Noi reguli anti-abuz
Modificări ale Convenţiilor de evitare
a dublei impuneri
Focus pe substanta încadrul investigaţiilor fiscale
Cooperarea custate prinacorduribilaterale
Raportări privind taxele
Schimbul deinformaţii
Transparenţă
9ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Teme de discuţie 2014
• Reducerea CAS
• Scutirea de la impozitare a profituluireinvestit
• Impozitul pe construcţiile speciale
• Regimul de holding
• Întârzierile în rambursarea de TVA
• Republicarea Codului Fiscal
• Rescrierea Codului de Procedură fiscală
• Legislaţia privind reorganizările
• Criteriile de identificare a tranzacţiilor artificiale
• Decalajul României în materie de colectarede TVA
• Rezolvarea disputelor privind dublaimpunere
• Controlul marilor averi
• Reorganizarea şi reforma ANAF
• Neplata TVA în vamă
• Antrepozitul de TVA
• Dobânzile acordate de ANAF
contribuabililor
• Plafonarea tranzacţiilor cu numerar
• Dobânzile acordate de ANAF
contribuabililor
• Grupul fiscal unic
• Mini one stop shop
10ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Preţurile de transferDe la planificare fiscală la litigii fiscale
Planificare
Politica de preţuri de transfer
Documentare Inspecţie fiscală
Contestaţie
Instanţa
10
20
30
4050
60
70
80
90
0 100
11ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Preţurile de transferPrivind în viitor…
12ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Preţurile de transferPrivind în viitor…
Country byCountry
Reporting
Sediupermanent
Servicii demanagement
Acord de preţîn avans
13ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Transfer pricing is not an exactscience - it is Art!
…and we are the Artists!
Preţurile de transferConcluzii
14ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
This is too difficult fora mathematician.It takes a philosopher.
Albert Einstein
Excepţii, derogări
Tendinţe europene
Interpretări neuniforme
ale legii
Nevoia deinstruire a
inspectorilorfiscali
Aplicarea înpractică a
prevederiloreuropene
Cotaridicată de
TVA
Taxe şi impozite indirecteSistemul TVA în România…
15ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Gradul de colectare al TVA(2012, %)
56%
Slo
vaci
a
61%
Lit
ua
nia
64%
Let
on
ia
66%
Gre
cia
67%
Ital
ia
67%M
alta
69%
Po
lon
ia
75%
Un
gar
ia
75%
Rep
ub
lica
Ceh
ă
78%
Bu
lga
ria
80%
Sp
an
ia
82%
Fra
nţa
85%
Est
on
ia
86%
Au
stri
a
88%
Irla
nd
a
89%
UK
90%
Ger
ma
nia
90%
Bel
gia
90%
Slo
ven
ia
91%
Po
rtu
gal
ia
92%
Da
nem
arca
92%
Su
edia
93%
Lu
xem
bu
rg
94%
Fin
lan
da
95%
Ola
nd
a
95%
Ro
mân
ia
Ø 81%
Gradul de colectare al taxelor exprimat ca pondere în PIB(2012,%)
Let
on
ia
28%
Slo
vaci
a
29%
Ro
mâ
nia
29%
Irla
nd
a
30%
Po
lon
ia
33%
Est
on
ia
33%
Sp
ania
34%
Mal
ta
35%
Po
rtu
gal
ia
35%
Rep
ub
lica
Ceh
ă
35%
Cip
ru
35%
Cro
aţia
36%
Gre
cia
37%
UK
37%
Slo
ven
ia
38%
Un
gar
ia
39%
Ola
nd
a
40%
Lu
xem
bu
rg
40%G
erm
ania
40%
Fin
lan
da
44%
Ital
ia
44%
Su
edia
45%
Au
stri
a
45%
Fra
nţa
47%
Bel
gia
48%
Dan
emar
ca
49%
Lit
uan
ia
Ø 37%
28%
Bu
lgar
ia
28%
Comentarii
• Gradul de colectare al taxelor ca
şi pondere în PIB a fost pentru
România în 2012 la unul dintre
cele mai reduse niveluri
comparativ cu celelalte ţări din
UE, în pofida nivelului ridicat al
cotelor de impozitare
• La nivelul anului 2012,
România a colectat doar 56%
din potenţialul de TVA datorat
la buget. Eforturile recente ale
autorităţilor sunt încă modeste
şi insuficiente pentru a ridica
gradul de colectare al TVA la
nivelul mediei UE de 81%
Notă: Gradul de colectare al TVA este exprimatca pondere a TVA încasată din total potenţial TVA de colectat
Studiu PwC privind Impactul Plăţilor Electronice în Economie – Gradul de colectare al TVA
16ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
350 400300250
15
20010050 1500
30
5
25
20
10
0
35
450
Danemarca
Republica Cehă
Bulgaria
Belgia
Slovenia
România
Portugalia
Polonia
Nu
mă
r m
ed
iu d
ep
lăţi
ele
ctr
on
ice
pe
r c
ap
ita
Po
nd
er
ea
ec
on
om
iei
gr
iin
PIB
(%)
UK
SuediaFinlanda
Slovacia
Letonia
Olanda
Cipru
Italia
Lituania
Franţa
Austria
Malta
Ungaria
Luxemburg
Spania
Grecia
Irlanda Germania
Nr. mediu de plăţi electronice per
capita 253
Corelaţia între numărul mediu de tranzacţii electronice per capita şi ponderea economiei gri în total PIB (2013,%)
• Analizele statistice indică un grad mare de corelare, respectiv -0,8, între numărul tranzacţiilor electronice şi dimensiuneaeconomiei gri. Astfel, s-a observat că ţările, care înregistrează un număr ridicat de plăţi electronice (Austria, Marea Britanie, Luxemburg, Suedia, Finlanda) au şi o pondere mai mică a economiei gri în PIB, în timp ce Bulgaria, România şi Grecia, ţări cu cele mai puţine tranzacţii electronice, înregistrează o pondere foarte ridicată a economiei gri
• Astfel, plăţile în numerar reprezintă un factor favorizant al economiei gri întrucât sunt imposibil de urmărit în ceea ce priveşte raportarea achiziţiilor /vânzărilor efectuate, precum şi remunerarea forţei de muncă
• Există însă şi alţi factori care influenţează nivelul economiei gri cum ar fi: nivelul cotelor de impozitare, capacitatea de administrare şi control, considerarea economiei gri ca un aspect normal şi acceptabil într-o economie, frauda de tip carusel
Grad de corelare ridicat : -0,8
Studiu PwC privind Impactul Plăţilor Electronice în Economie
17ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Pachetul de măsuri anti-evaziune – alte state
Limitareaplăţilor în numerar
1
Stimulareadezvoltării infrastructurii
2
Stimulareaplăţilor electronice şi a fiscalizării tranzacţiilor
3
Întărirea capacităţii de administrareşi control
4
Măsuri individuale
Participanţii din economie cărora le este adresată măsura Implementate în
ţărileConsumatorfinal
Comercianţi Guvern
Limitarea plafonului de casă √ √ 12 ţări membre UE
Limitarea plăţii în numerar a drepturilor salariale √ √ √
Acordarea ajutoarelor sociale prin carduri pre-plătite √ √
Limitarea tranzacţiilor în numerar la ghişeele băncilor comerciale √ √
Creşterea numărului de POS-uri şi carduri √
Implementarea de tehnologii noi (de exemplu contactless,plăţi pe telefonul mobil)
√
Organizarea de loterii fiscale de către autorităţile fiscale √ √ √
Încurajarea plăţilor electronice prin facilităţi fiscale √ √ √
Case de marcat conectate online la sistemul autorităţilor fiscale √ √
Case de marcat cu POS integrat √ √
Baze de date integrate √ √
Întărirea disciplinei fiscale prin creşterea cuantumului de amenzi şi penalităţi √
18ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Pachetul de măsuri anti-evaziuneMăsuri propuse de PwC pentru România
Section title
Reducereaplafonului
de casă
Limitarea plafonului de casă pentru operaţiunile de încasări în numerar, atât de la persoanele juridice, cât şi fizice la un nivel sub 20% din venitul mediu anual per capita
Organizareade loterii
fiscale
Organizarea de extrageri cu premii pentruconsumatorii finali, condiţia de participare fiind transmiterea unui număr minim de bonuri fiscalesau de bonuri fiscale şi dovada plăţii
Întărirea disciplinei
fiscale&
Comunicare şi educaţie
Comunicarea şi educarea populaţiei în legătură cu plăţile electronice pe de o parte şi impunerea de sancţiuni şi penalităţi substanţiale pentru aceicontribuabili care nu respectă prevederile legale de stimulare aplăţilor electronice, pe de altă parte
Facilitareaîncasărilor
bugetare
Menţionarea tuturor modalităţilorde plată acceptate pe actele administrative de impunere sausancţionare
Stimulareadezvoltării
infrastructurii Impunerea obligaţiei pentru toţi comercianţii de a accepta plăţi cu cardul pentru achiziţii ce depăşesc o valoare minimă (de ex. 30 EUR), mult sub nivelul plafonului de casă
Acordarea de facilităţi fiscale pentru toţi comercianţii care acceptă plata cu cardul, indiferent de tipul de card bancar
Raportarea tranzacţiilor încasate cu cardul către autorităţile fiscale de către societăţile care gestionează sisteme de carduri
Limitarea plăţiiîn numerar adrepturilor
salariale
Impunerea obligativităţii pentru toţi comercianţii de a utiliza case de marcat conectate on-line la sistemulinformatic al autorităţilor fiscale şi de a deţine POS. Opţional comercianţii pot deţine case de marcat conectate on-line cu POSintegrat
Obligativitatea companiilor de aplăti drepturile salariale ale tuturor angajaţilor direct într-un cont bancar şi nu în numerar
Acordarea de către stat a ajutoarelor sociale prin intermediul unor carduri pre-plătite în loc de numerar
• Pachetul de măsuri propus pentru România include limitarea plăţilor în numerar în paralel cu stimularea infrastructurii pentru realizarea plăţilor electronice. De asemenea, pachetul include măsuri de stimulare a consumatorilor cât şi a comercianţilor pentru a realiza, respectiv a accepta plăţile electronice precum şi iniţiative de întărire a capacităţii administrative şi de control a autorităţilor fiscale
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Încurajareaplăţilor
electronice prinfacilităţi fiscale
Raportareatranzacţiilor încasate cu
cardul
Acordareaajutoarelor sociale
prin carduripre - plătite
Case de marcaton-line şi cu POS
integrat(opţional POS-ul poate fi integratîn casa de marcat
on-line)
19ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Reguli anti-abuz
Principiile Directivei TVA
Jurisprudenţa ECJ
Schimb automat de informaţii
Cooperare administrativă / asistenţă reciprocă
Acţiuni coordonate ale SM&CE
Tranzacţii artificiale… care sunt criteriile de identificare din perspectiva TVA
Cazul C-255/02 Halifax and OthersCazul C-277/09 RBS Deutschland Holdings
20ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
In loc de concluzie….. provocările anului 2015
Reprezentant fiscalglobal
Noile prevederi privindcomerţul electronic -
MOSS
Taxa de viciu – posibilecreşteri?
Operaţiuniledin Marea
Neagră
Grup fiscal unic
Controlul fiscalambalaje şideşeuri de ambalaje
Certificareadeclaraţiilor (TVA/
accize)
21ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
IRS Motto
“We’re nothappy untilyou’re nothappy!”
22ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Teme de discuţie 2015 – Litigii fiscale şi drepturile contribuabililor
Probleme
2015
„Rescrierea” Codului de procedură fiscală
Controalele inopinate şi necesitatea îmbunătăţirii garanţiilor procedurale conferite de lege contribuabililor
Tendinţa acută de „penalizare” a disputelor fiscale
Continuarea proceselor fiscale în care a fostpronunţată deja o hotărâre a instanţei europene contrară susţinerilor ANAF
23ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Teme pentru 2015
24ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
PwC Romania
Teme pentru 2015
• Transparenţă sporită – schimb de informaţii la nivel internaţional
• Accent asupra substanţei tranzacţiilor
• Controale fiscale asupra persoanelor fizice
• Country by country reporting
• Rescrierea Codului Fiscal si Codului de Procedură Fiscală
• Echilibrarea drepturilor contribuabililor în alte proceduri de controlfiscal
• Funcţionalitatea Comisiei Centrale Fiscale
• Pachetul de măsuri anti-evaziune
• Tranzacţii artificiale – jurisprudența ECJ
• Neclarităţi privind tratamentul fiscal al operațiunilor din Marea Neagra
• Taxa de viciu – creşteri preconizate?
25ianuarie 2015Evoluţii în taxarea internaţională
Vă mulţumesc!
This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and doesnot constitute professional advice. You should not act upon the information contained in thispublication without obtaining specific professional advice. No representation or warranty(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information containedin this publication, and, to the extent permitted by law, PricewaterhouseCoopers Tax Advisors& Accountants SRL, its members, employees and agents do not accept or assume anyliability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, orrefraining to act, in reliance on the information contained in this publication or for any decisionbased on it.
© 2015 PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL. All rights reserved. In thisdocument, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Tax Advisors & Accountants SRL whichis a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm ofwhich is a separate legal entity.