control de gestion

CONTROL DE GESTION Y CONTROL DE GESTION Y DESARROLLO DE NEGOIOSDESARROLLO DE NEGOIOS

ASIGANACIONES DE COSTOSASIGANACIONES DE COSTOSPUNTO DE EQUILIBRIOPUNTO DE EQUILIBRIO

ANALISIS DE PRESUPUESTOANALISIS DE PRESUPUESTO

Lic. Edwin González LizardoLic. Edwin González Lizardo

AÑO 2012AÑO 2012

Relatividad del concepto Relatividad del concepto “costo”“costo”

PREMISA: “no existe un único costo; PREMISA: “no existe un único costo; depende cuál sea el objetivo que se depende cuál sea el objetivo que se persigue”persigue”

PREGUNTA: ¿ Cuál es el costo de este PREGUNTA: ¿ Cuál es el costo de este bien o de este servicio ?bien o de este servicio ?

RESPUESTA: ¿ Para qué necesita RESPUESTA: ¿ Para qué necesita usted esta información ?usted esta información ?

CONCEPTO DE COSTOCONCEPTO DE COSTO

El El costocosto o o costecoste es el es el gasto económicogasto económico que que representa la fabricación de un producto o la representa la fabricación de un producto o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción, se puede establecer elproducción, se puede establecer elprecio de precio de venta al públicoventa al público del bien en cuestión (el precio al del bien en cuestión (el precio al público es la suma del costo más el beneficio).público es la suma del costo más el beneficio).

El costo de un producto está formado por el precio El costo de un producto está formado por el precio de la de la materia primamateria prima, el precio de la , el precio de la manomano de obra directa de obra directa empleada en su producción, el empleada en su producción, el precio de la precio de la mano de obra indirectamano de obra indirecta empleada empleada para el funcionamiento de la empresa y el para el funcionamiento de la empresa y el costo costo de amortizaciónde amortización de la maquinaria y de los de la maquinaria y de los edificios.edificios.

http://definicion.de/trabajo/

http://definicion.de/trabajo/

IMPORTANCIA DE LOS IMPORTANCIA DE LOS COSTOSCOSTOS

Los especialistas afirman que muchos Los especialistas afirman que muchos empresariosempresarios suelen establecer sus suelen establecer sus precios de venta en base a los precios de los competidores, sin antes precios de venta en base a los precios de los competidores, sin antes determinar si éstos alcanzan a cubrir sus propios costos. Por eso, una determinar si éstos alcanzan a cubrir sus propios costos. Por eso, una gran cantidad de negocios no prosperan ya que no obtienen gran cantidad de negocios no prosperan ya que no obtienen la rentabilidad necesaria para su funcionamiento. Esto refleja que la rentabilidad necesaria para su funcionamiento. Esto refleja que el cálculoel cálculo de los costos es indispensable para una correcta gestión de los costos es indispensable para una correcta gestión empresarial.empresarial.

El análisis de los costos empresariales permite conocer qué, dónde, El análisis de los costos empresariales permite conocer qué, dónde, cuándo, en qué medida, cómo y porqué pasó, lo que posibilita una mejor cuándo, en qué medida, cómo y porqué pasó, lo que posibilita una mejor administración del futuro.administración del futuro.

En otras palabras, el costo es el esfuerzo económico que se debe En otras palabras, el costo es el esfuerzo económico que se debe realizar para lograr un objetivo operativo (el pago de salarios, la compra realizar para lograr un objetivo operativo (el pago de salarios, la compra de materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos de materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la financiación, la administración de la empresa, etc.). Cuando no para la financiación, la administración de la empresa, etc.). Cuando no se alcanza el objetivo deseado, se dice que una empresa tiene pérdidasse alcanza el objetivo deseado, se dice que una empresa tiene pérdidas..

http://definicion.de/empresa/

MODELO DE ACUMULACION DE COSTOSMODELO DE ACUMULACION DE COSTOS

COSTOFINANCIERO

CAPITAL PROPIOCOSTOS

FINANCIEROSCAPITAL DE 3os.

COSTOS DEADMINISTRAC.Y DIRECCION

COSTOINDIRECTO DE COSTOCOMERCIALIZ.

COSTO COSTO ECONOMICODIRECTO DE COSTO

COMERCIALIZ. DE TOTALCOSTOS COSTO EMPRESA

INDIRECTOS DEDE PRODUCC. EXPLOTACION

MANO DE COSTOOBRA COSTO DE

DIRECTA PRIMO PRODUCCIONINSUMOS Y DIRECTO

MATERIALESDIRECTOS

COSTO COSTO DE COSTOS COSTO DEL COSTOCOMERCIAL ADMIN. Y DIR. FINANCIEROS CAPITAL PROPIO ECONOMICO

+ + + + =

COSTO TOTAL DE PRODUCCION

� La determinación del costo no es un fin en sí mismo

� No existe un solo costo, sino que se calculan en función al objeto de medir:

— la perfomance interna de la empresa,

— Comparación con lo proyectado

— Comparación con la competencia

AGRUPAMIENTO O CLASIFICACIÓNEn función a los

requerimientos de la dirección

Con o sin valor agregado

Variables / Fijos

Directos / Indirectos

Línea de productos

Tamaño de pedido

Canal de distribución

Zona geográfica o territorial

Relevantes e irrelevantes

Controlables y no controlables

ASIGNACIÓN DE COSTOS

Atribución de manera cierta a las unidades

de costo

Centros, procesos, actividades

Por clientes

ASPECTOS RELEVANTES:Asignación en función al objetivo propuestoConsiderar el costo normalConsiderar los factores fijos y variables respecto de la unidad elegida

CLASIFICACIONES DE CLASIFICACIONES DE COSTOSCOSTOS

Según los elementos que lo integran:Según los elementos que lo integran:

- Materia Prima y/o Materiales- Materia Prima y/o Materiales

- Mano de Obra- Mano de Obra

- Costos Indirectos de Producción- Costos Indirectos de Producción

- Energía- Energía

- Servicios de Terceros- Servicios de Terceros


Según la función a la que están Según la función a la que están destinados:destinados:

- Función Producción.- Función Producción.

- Función Comercialización.- Función Comercialización.

- Función Adquisición (Compras).- Función Adquisición (Compras).

- Función Administración.- Función Administración.

- Función Financiación.- Función Financiación.


Según su grado de evitabilidadSegún su grado de evitabilidad

- Costos Evitables.- Costos Evitables.

- Costos No Evitables.- Costos No Evitables.


Según su grado de controlSegún su grado de control

- Costos Controlables.- Costos Controlables.

- Costos No Controlables.- Costos No Controlables.


Según su grado de erogabilidadSegún su grado de erogabilidad

- Costos Erogables.- Costos Erogables.

- Costos No Erogables.- Costos No Erogables.


Según la naturaleza del Según la naturaleza del devengamiento:devengamiento:

- Costos Incurridos- Costos Incurridos

- Costos de Oportunidad (Ej.: - Costos de Oportunidad (Ej.: interés interés del capital propio) del capital propio)


COSTOS RELEVANTESCOSTOS RELEVANTES::

““Son aquellos costos Son aquellos costos esperados que difieren entre esperados que difieren entre cursos alternativos de acción.” cursos alternativos de acción.” (Horngren, Foster y Datar)(Horngren, Foster y Datar)


COSTOS RELEVANTESCOSTOS RELEVANTES: Ejemplo: Ejemplo

ALT. 1 ALT. 2 ALT. 1 ALT. 2

TOTAL DE INGRESOS 480.000 480.000 - - COSTOS Materiales Directos 165.000 165.000 - - Mano de Obra Directa 80.000 50.000 80.000 50.000 Costos Indirectos de Fabricación 125.000 125.000 - - Costos x reasignar línea ensamble - 20.000 - 20.000 TOTAL DE COSTOS 370.000 360.000 80.000 70.000

Diferencia entre alternativas

DETALLE

10.000 10.000

TODOS LOS DATOS DATOS RELEVANTES


Según su vinculación con el objeto de costeo:Según su vinculación con el objeto de costeo:

- Costos DirectosCostos Directos: “relacionados con el objeto : “relacionados con el objeto de costos y puede hacerse su seguimiento.”de costos y puede hacerse su seguimiento.”

- - Costos IndirectosCostos Indirectos: “no puede hacerse un : “no puede hacerse un claro seguimiento al objeto de costos. Son claro seguimiento al objeto de costos. Son adjudicados mediante alguna metodología.”adjudicados mediante alguna metodología.”


Según su vinculación con el nivel de Según su vinculación con el nivel de actividad:actividad:

- Costos Fijos o - Costos Fijos o Estructurales.Estructurales.

- Costos Variables.- Costos Variables.


COSTOS FIJOSCOSTOS FIJOS

““son aquellos cuyos valores son aquellos cuyos valores totales permanecen constantes totales permanecen constantes ante cambios en el nivel de ante cambios en el nivel de actividad.”actividad.”


COSTOS VARIABLESCOSTOS VARIABLES

““son aquellos cuyos valores son aquellos cuyos valores totales demuestran un totales demuestran un comportamiento sensible a los comportamiento sensible a los cambios en el nivel de cambios en el nivel de actividad.”actividad.”


COSTOS VARIABLESCOSTOS VARIABLES

* Proporcionales* Proporcionales

* Progresivos* Progresivos

* Regresivos* Regresivos

COSTOS TOTALES (Fijos y COSTOS TOTALES (Fijos y Variables)Variables)

EXPRESION GRAFICAEXPRESION GRAFICA

COSTO COSTO COSTO COSTO

COSTO VARIABLE COSTO VARIABLE TOTALTOTAL

COSTO FIJO TOTALCOSTO FIJO TOTAL

NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN)ACTIVIDAD (VOLUMEN)

COSTOS UNITARIOS (Fijos y COSTOS UNITARIOS (Fijos y Variables)Variables)

EXPRESION GRAFICAEXPRESION GRAFICA

COSTO COSTO COSTO COSTO

COSTO VARIABLE UNITARIOCOSTO VARIABLE UNITARIO

COSTO FIJO COSTO FIJO UNITARIOUNITARIO

NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN) NIVEL DE NIVEL DE ACTIVIDAD (VOLUMEN)ACTIVIDAD (VOLUMEN)

COSTOS FIJOS Y VARIABLESCOSTOS FIJOS Y VARIABLES

NIVEL COSTO COSTO COSTO COSTO

DE FIJO FIJO VARIABLE VARIABLE

ACTIVIDAD TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO

100.000 60.000 0,60 2.000.000 20

120.000 60.000 0,50 2.400.000 20

140.000 60.000 0,43 2.800.000 20

160.000 60.000 0,38 3.200.000 20

180.000 60.000 0,33 3.600.000 20

MODELOS DE COSTOSMODELOS DE COSTOS

COSTEO COMPLETOCOSTEO COMPLETO

COSTEO VARIABLECOSTEO VARIABLE

COSTEO COMPLETOCOSTEO COMPLETOMODALIDADESMODALIDADES

SEGÚN LOS SECTORES SEGÚN LOS SECTORES INVOLUCRADOSINVOLUCRADOS::

Costeo de absorción parcialCosteo de absorción parcial

Costeo de plena absorciónCosteo de plena absorción

COSTEO DE ABSORCIÓN COSTEO DE ABSORCIÓN PARCIALPARCIAL

PRODUC C IÓN C OMERC IALIZAC IÓN

C OSTOS ADMINISTRATIVOS

COSTEO DE PLENA COSTEO DE PLENA ABSORCIÓNABSORCIÓN

PRODUC C IÓN C OMERC IALIZAC IÓN

C OSTOS ADMINISTRATIVOS

Costo unitario completoCosto unitario completo

Costo Variable UnitarioCosto Variable Unitario

Cuota de Absorción de los Costos FijosCuota de Absorción de los Costos Fijos++

Costo Unitario TotalCosto Unitario Total

EjemploEjemplopv = $ 16pv = $ 160000

cv = $ 8cv = $ 80000

CF = $ 1500CF = $ 1500 0000

Cant. Normal = 500 u.Cant. Normal = 500 u.

Costo del ProductoCosto del Producto

Costeo Completo = cv Costeo Completo = cv ++ CFCF = $ 11 = $ 110000

QQ Costeo Variable = cv = $ 8 Costeo Variable = cv = $ 8 0000


COSTOS INDIRECTOSCOSTOS INDIRECTOSProblemáticaProblemática

En un sistema de Costeo Completo, En un sistema de Costeo Completo, la obtención del la obtención del Costo UnitarioCosto Unitario puede puede resultar compleja debido a que la resultar compleja debido a que la Empresa tiene una alta proporción de Empresa tiene una alta proporción de Costos IndirectosCostos Indirectos..


METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS INDIRECTOSINDIRECTOS

A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:

OBJETOS DE COSTEOOBJETOS DE COSTEO

- Productos y/o Servicios- Productos y/o Servicios

- Centros de Costos- Centros de Costos

- Departamentos- Departamentos

- Zonas Geográficas- Zonas Geográficas

- Sucursales- Sucursales

- Clientes- Clientes


METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS INDIRECTOSINDIRECTOS

A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:

ASIGNAR LOS COSTOS INDIRECTOS A ASIGNAR LOS COSTOS INDIRECTOS A LOS OBJETOS DE COSTEO A TRAVES LOS OBJETOS DE COSTEO A TRAVES DE:DE:

- Asignación Directa- Asignación Directa

- Bases de Distribución- Bases de Distribución

COSTEO COMPLETOCOSTEO COMPLETOMETODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS METODOLOGIA DE ASIGNACION DE LOS COSTOS

INDIRECTOSINDIRECTOSA LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:A LOS DISTINTOS OBJETOS DE COSTEO:

ASIGNACION DIRECTA:ASIGNACION DIRECTA:En estos casos, si los costos indirectos pueden ser En estos casos, si los costos indirectos pueden ser vinculados en forma directa al objeto de costeo, no hace vinculados en forma directa al objeto de costeo, no hace falta recurrir a ningún prorrateo o distribución mediante falta recurrir a ningún prorrateo o distribución mediante bases.bases.

BASES DE DISTRIBUCION:BASES DE DISTRIBUCION:Mediante técnicas de prorrateo, se distribuyen los costos Mediante técnicas de prorrateo, se distribuyen los costos indirectos, valiéndose de bases de distribución adecuadas, indirectos, valiéndose de bases de distribución adecuadas, eligiendo cada una de ellas en función del costo a distribuir. eligiendo cada una de ellas en función del costo a distribuir. Ejemplo de bases: superficie ocupada, nº de empleados, Ejemplo de bases: superficie ocupada, nº de empleados, monto de sueldos, kw consumidos de energía, superficie monto de sueldos, kw consumidos de energía, superficie ocupada en depósitos, nº de requisiones de mercaderías, nº ocupada en depósitos, nº de requisiones de mercaderías, nº de órdenes de compra, etc.de órdenes de compra, etc.

COSTEO VARIABLECOSTEO VARIABLEMal denominado “COSTEO DIRECTO”Mal denominado “COSTEO DIRECTO”

Considera que los costos variables Considera que los costos variables son los únicos que deben ser parte son los únicos que deben ser parte integrante del costo del producto y/o integrante del costo del producto y/o servicio. Los costos fijos no deben servicio. Los costos fijos no deben asignarse y son costos estructurales asignarse y son costos estructurales del período considerado.del período considerado.

COSTEO VARIABLECOSTEO VARIABLE

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS IMPORTEIMPORTE

VentasVentas XXXXXXXX

(Costos Variables) (Costos Variables) (XXXX) (XXXX)

Contribución Marginal Contribución Marginal XXXXXXXX

(Costos Fijos)(Costos Fijos) (XXXX) (XXXX)

Resultado Neto XXXResultado Neto XXX

COSTEO VARIABLE COSTEO VARIABLE PERFECCIONADOPERFECCIONADO

ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOSLINEA 1LINEA 1 LINEA 2LINEA 2 TOTALTOTAL

VentasVentas XXXX XXXX XXXXXXXX XXXX XXXX

(Costos Variables) (Costos Variables) (XXXX) (XXXX) (XXXX)(XXXX) (XXXX) (XXXX)

Contribución Marginal Contribución Marginal XXXX XXXX XXXXXXXX XXXX XXXX

(Costos Fijos Directos)(Costos Fijos Directos) (XXXX) (XXXX) (XXXX)(XXXX) (XXXX) (XXXX)

Resultado del Sector o Línea Resultado del Sector o Línea XXXX XXXX XXXXXXXX XXXX XXXX

(Costos Estructurales) (Costos Estructurales) (XXX)(XXX)

Resultado Neto Global XXXResultado Neto Global XXX

TOMA DE DECISIONESTOMA DE DECISIONESEl Análisis MarginalEl Análisis Marginal

Análisis Costo – Volumen – Utilidad (CVU)Análisis Costo – Volumen – Utilidad (CVU) Punto de EquilibrioPunto de Equilibrio La Contribución Marginal por peso de ventaLa Contribución Marginal por peso de venta La Contribución Marginal por peso de costo La Contribución Marginal por peso de costo

de adquisiciónde adquisición Fabricar o ComprarFabricar o Comprar Discontinuar un proceso o una línea de Discontinuar un proceso o una línea de

ventasventas Venta masiva o al detalle (mayorista o Venta masiva o al detalle (mayorista o

minorista)minorista)

ANALISIS DEL CAPITAL PROPIO ANALISIS DEL CAPITAL PROPIO INVERTIDOINVERTIDO

Inversiones FijasInversiones Fijas Inmovilizaciones en StocksInmovilizaciones en Stocks Inmovilizaciones en CréditosInmovilizaciones en Créditos Capital de TercerosCapital de Terceros

El Análisis MarginalEl Análisis Marginal

PUNTO DE EQUILIBRIO:PUNTO DE EQUILIBRIO:

““Volumen de operaciones, medida en Volumen de operaciones, medida en términos físicos o monetarios, que términos físicos o monetarios, que alcanza a cubrir la totalidad de alcanza a cubrir la totalidad de costos variables y costos fijos, en un costos variables y costos fijos, en un período determinado.”período determinado.”

PUNTO DE EQUILIBRIOPUNTO DE EQUILIBRIO

EN UNIDADES FISICASEN UNIDADES FISICAS

Qe =Qe = Costos Fijos Costos Fijos

Pcio.Vta. – Costo Var. Unit.Pcio.Vta. – Costo Var. Unit.

Contribución Marginal UnitariaContribución Marginal Unitaria


EN MONTO DE VENTASEN MONTO DE VENTAS

Ve =Ve = Costos Fijos = Costos Fijos = CF CF

1 – Costo Var. Unit. Cm1 – Costo Var. Unit. Cm%%

Precio de VentaPrecio de Venta


EN MONTO DE VENTAS CON MARGEN EN MONTO DE VENTAS CON MARGEN DE MARCACIÓN SOBRE COSTOSDE MARCACIÓN SOBRE COSTOS

Ve =Ve = Costos Fijos x (1 + Costos Fijos x (1 + m)m)

mm


GRAFICAGRAFICA

VOLUMEN

$

COSTOS FIJOS

COSTOS TOTALES

COSTOS FIJOS

COSTOS VARIABLES

VENTAS

PePe $

Pe u.

MARGEN DE SEGURIDADMARGEN DE SEGURIDAD

El MARGEN DE SEGURIDAD nos El MARGEN DE SEGURIDAD nos indica cuánto pueden caer las ventas indica cuánto pueden caer las ventas (en $ o en %) sin que la empresa (en $ o en %) sin que la empresa entre a operar en zona de pérdidas.entre a operar en zona de pérdidas.

EN MONTO DE VENTAS ($):EN MONTO DE VENTAS ($):

M.S. = VENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIOM.S. = VENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIO

MARGEN DE SEGURIDADMARGEN DE SEGURIDAD

EN TÉRMINO RELATIVOS (%):EN TÉRMINO RELATIVOS (%):

VENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIOVENTAS – VENTAS EN EQUILIBRIO

VENTASVENTAS

M.S. % = GANANCIA / CONTRIB. MARGINALM.S. % = GANANCIA / CONTRIB. MARGINAL

PLANIFICACION DE PLANIFICACION DE RESULTADOSRESULTADOS

OBJETIVO: Resultado en Valores AbsolutosOBJETIVO: Resultado en Valores Absolutos


Qe = Costos Fijos + ResultadoQe = Costos Fijos + Resultado




OBJETIVO: Resultado en Valores AbsolutosOBJETIVO: Resultado en Valores Absolutos

EN MONTO DE VENTASEN MONTO DE VENTAS

Ve =Ve = Costos Fijos + Costos Fijos + ResultadoResultado

1 – Costo Var. Unit.1 – Costo Var. Unit.

Precio de VentaPrecio de Venta


OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos FijosOBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos Fijos


Qe = Costos Fijos x (1 + i)Qe = Costos Fijos x (1 + i)




OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos VariablesVariables


Qe = Costos Fijos Qe = Costos Fijos

Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 + i)+ i)


OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Costos TotalesTotales


Qe = Costos Fijos x (1 + Qe = Costos Fijos x (1 + i)i)

Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 Pcio.Vta. – Costo Var. Unit. x (1 + i)+ i)


OBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre VentasOBJETIVO: Beneficio Porcentual (%) sobre Ventas


Qe = Costos Fijos Qe = Costos Fijos

Pcio.Vta. x (1 - i) – Costo Var. Pcio.Vta. x (1 - i) – Costo Var. Unit. Unit.

control de gestion

Education