contabilitate financiara ll (1)
DESCRIPTION
contabilitateTRANSCRIPT
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 1/7
1
Contabilitate financiara II
Tema de control nr 2
1. Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt
Investitiile financiare pe termen scurt sunt titluri de plasament concretizate in hartii de valoare,
care au ca scop principal realizarea unui castig in urma vanzari acestora la un pret mai mare decat cel
de cumparare.In categoria investitiilor financiare pe termen scurt se include:
actiuni emise de catre societati din cadrul grupului sau din afara acestuia, care sunt
cumparate pentru a fi vandute in termen scurt pentru obtinerea unui castig; obligatiuni emise de catre unitate, care sunt cumparate pentru a fi vandute pe termen
scurt, in vederea obtinerii unui castig;
warantul, care este un titlu de valoare care da dreptul detinatorului sa cumpere
actiunile societatii care l-a emis, la un prêt fix, intr-o perioada de timp determinata;
contractele futures reprezinta un contract, o intelegere dintre doua parti de a vinde,
respectiv a cumpara, un anumit active, la o scadenta viitoare;
bonurile de tezaur sunt titluri emise de catre stat, care au pretul de vanzare (de
emisiune) mai mic decat pretul de rascumparare(valoarea nominala)
certificatele de depozit sunt titluri de valoare emise de catre stat sau de banci, careasigura, la scadenta, o anumita dobanda.
2. Contabilitatea valorilor de incasat
Valorile de incasat sunt instrumente de plata la termen aflate in posesia beneficiarului lor
putand a fi incasate pe termen scurt. In aceasta categorie se cuprind cecul, biletul la
ordin,cambia,warrantul. Aceste valori se grupeaza in contabilitate astfel:
- cecuri de incasat - sunt instrumente de plata la vedere primite de la clienti si depuse la
banca pentru incasare;
- efectele de incasat – sunt bilete la ordin sau cambia depuse la banca pentru incasarea
acestora la scadenta.
- efecte remise spre scontare – sunt instrumente de plata la termen depuse la banci in
vederea incasarii acestora inainte de scadenta, operatiune numita scontare.
3. Contabilitatea operatiunilor efectuate prin conturile bancare
Incasarile si platile efectuate prin conturile bancare se numesc, decontari fara numerar si se fac prin virarea unor sume in lei sau in valuta din contul debitorului in contul creditorului. Decontarile
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 2/7
2
fara numerar utilizazeaza instrumente si mijloace de plata emmise pe support de hartie, magnetic sau
electronic.
Caracteristicile decontarilor fara numerar sunt:
- natura lor dubla, determinate de un flux de mesaje intre plati, continand
instructiuni de plata;
- diferenta in timp intre momentul initierii si cel al finalizarii platii;
- existenta unuia sau mai multor intermediari(banci) in procesarea acestui tip de
plati.
Fluxurile contabile ale decontarilor fara numerar pot fi sistematizate astfel:
- incasari – stingeri de creante monetare, incasari de venituri si castiguri;
- plati – stingeri de datorii monetare, achitarea cheltuielilor si pierderilor;
- transferuri banesti (viramente interne) intre diferite conturi de trezorerie;
4. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt
Creditele bancare pe termen scurt se acorda de catre societatile bancare agentilor economici
care nu au suficiente surse proprii pentru asigurarea desfasurarii normale a activitatii de baza si care
au termenul de rambursare de pana la un an.
Acordarea creditului se face pe baza unui contract, in care se prevad concret obligatiilereciproce ale societatii comerciale si ale bancii, dobanda negociata, garantia, scadenta creditului,
comisioanele. Atunci cand creditele bancare pe termen scurt se acorda sub forma de plafoane
maxime de creditare, in cadrul unor linii de creditare, ele apar pe masura efectuarii de plati pe seama
lor in creditul contului 5121,,Conturi la banci in lei”
5. Contabilitatea decontarilor in numerar
Sumele in numerar, in lei si in valuta, dar care dispune o unitate patrimoniala sunt pastrate
in casieria unitatii cu gestionarea lor distincta.
Existentele si miscarea acestor sume este reflectata de contul 513,,Casa,, cont de activ, care
se debiteaza cu incasarile in numerar si se crediteaza cu platile in numerar. Soldul debitor reflecta
numerarul, in lei si in valuta, existent in casieria unitatii.
In general, operatiile de incasari si plati in lei au o pondere redusa in totalul decontarilor.
Incasarile in lei pot sa provina din vanzarea de produse si productie proprie, din vanzarea marfurilor,
lichidarea unor debitori, ridicari de numerar de la banca, aport la capital. Platile in lei se pot face
pentru achitarea drepturilor salariale, plata ajutoarelor material din fondul asigurarilor sociale,avansuri spre decontare, cumparari de bunuri, depuneri de numerar la banca.
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 3/7
3
Toate aceste operatii de incasari si plati in numerar, in lei, se fac prin casieria unitatii patrimoniale,
prin inscrierea acestor operatii de catre casier in ,,Registrul de casa’’ , care constituie evidenta
operativa pentru asemenea operatii.
6. Contabilitatea acreditivelor si avansurilor de trezorerie
Printre modalitatile de decontare cu terti se inscriu si platile din acreditive si din avansuri de
trezorerie.
Contabilitatea acreditivelor si a avansurilor de trezorerie se realizeaza cu ajutorul conturilor
din grupa 54 ,,Acreditive’’
Acreditivele reprezinta disponibilitatile banesti ale cumparatorului, virate intr-un cont
distinct la dispozitia furnizorului si destinate achitarii obligatiilor fata de acestea, pe masura livrarii
de marfuri, executarii de lucrari sau prestari de servicii, si prezentarii documentelor de livrare de
catre banca furnizorului bancii clientului. Acreditivul este o modalitate de decontare, ca o masura de
siguranta pentru incasarea creantelor, impusa de furnizor, frecvent utilizata in deconturile
internationale.
Avansurile de trezorerie sunt sume puse la dispozitia administratorilor sau altor salariati din
unitate, in vederea efectuarii unor plati in favoarea intreprinderii.
Acreditivele si avansurile de trezorerie pot fi deschise in lei sau in valuta, in vederea
efectuarii de plati catre furnizorii interni sau externi ai societatilor comerciale, ceea ce se realizeaza
cu ajutorul conturilor.
1. Achizitie de investitii financiare pe termen scurt
S.CAlfa achizitioneaza in scop speculativ 100 actiuni la pretul de 5 lei pe actiune,
plata urmand a se face ulterior.
a. achizitia unor actiuni:
Suma Denumire
cont care sedebiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care secrediteza
Suma
500 Alte titluri
de
plasament
5081 = 5092 Varsaminte
de efectuat
pentru alte
investitii pe
termen
scurt
500
S.CBeta rascumpara cu plata prin banca 500 obligatiuni la pretul de 10 lei pe obligatiune.
a. rascumpararea obligatiunilor
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 4/7
4
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care
se
crediteaza
Suma
5000 Obligatiuniemise si
rascumparate
505 = 5121 Conturi la banci in lei 5000
2. Scoatere din evidenta a invetitiilor financiare pe termen scurt.
S.C. Alfa vinde cu decontarea prin banca 100 actiuni la pretul de vanzare de 6 lei/ actiune, stiind
ca pretul de achizitie a fost de 5 lei / actiune.
a. vanzarea actiunilor :
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
600 Conturi la
banci in lei
5121 = 5081
7642
Alte titluri
de
plasament
Castiguri
din
investitii pe
termenscurt
cedate
600
S.C. Beta vinde 500 obligatiuni la pretul de 8 lei / obligatiune cu incasare prin banca, pretul de
vanzare fiind de 10 lei / actiune.
a. vanzarea obligatiunilor :
Suma Denumire
cont carese
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care secrediteaza
Suma
5000 Conturi la
banci in lei
Pierderi
din
investitii
pe termen
scurt
cedate
5121
6642
= 505 Obligatiuni
emise si
rascumparate
5000
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 5/7
5
3. Operatiuni prin banca in lei
S.C Alfa angajeaza un credit de 50000 lei, pe termen de doi ani.
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
50000 Conturi la
banci in lei
5121 = 1621 Credite
bancare pe
termen
lung
50000
4. Operatiuni in valuta
Se constituie S.C Sigma cu un capital subscris de 10000 euro, cursul valutar la data subscrierii
fiind de 4,30 lei/euro.
Suma Denumire
cont care
se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
430000 Conturi la
banci in
valuta
5124 = 456
1011
Decontari
cu asociatii
privind
capitalul
Capital
subscrisnevarsat
430000
5. Operatiuni numerar in lei
Se vand marfuri in numerar, in valoare de 6000 lei, pentru care se acorda un rabat de 300 lei si
un scont pentru plata pretului inainte de termen de 100 lei.
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
6764 Casa in lei
Cheltuieli
privind
sconturile
acordate
5311
667
= 707 Venituridin
vanzarea
marfurilor
6764
6. Operatiuni cu acreditive.
O entitate dechide un acreditiv in favoarea unui furnizor de marfuri in valoare de 8000 lei.
a. deschiderea unui acreditiv:
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 6/7
6
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
8000 Acreditive
in lei
5411 = 5121 Conturi la
banci in lei
8000
Se achita datoria fata de furnizor din acreditiv, contravaloarea marfurilor fiind de 6200.
a. achitarea datoriei:
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
6200 Furnizori 401 = 5411 Acreditivein lei
6200
7. Operatiuni privind avansurile de trezorerie:
Se acorda unui salariat al societatii care se deplaseaza la Timisora, pentru achizitia de piese de
schimb, un avans de trezorerie in suma de 800 lei, conform registrului de casa.
a. acordarea avansului de trezorerie:
Suma Denumirecont care se
debiteaza
Simbolcont
= Simbolcont
Denumirecont care se
crediteaza
Suma
800 Avansuri
de
trezorerie
5421 = 5121 Conturi la
banci in lei
800
Costul de achizitie a pieselor de schimb este 600 lei iar cheltuielile de deplasare sunt de 30 de lei, se
incaseaza suma necheltuita.
a. achizitionarea pieselor de schimb:
Suma Denumire
cont care se
debiteaza
Simbol
cont
= Simbol
cont
Denumire
cont care se
crediteaza
Suma
800 Piese de
schimb
Cheltuieli
cu
deplasari,
detasari,transferari
3024
625
5311
= 54 Conturi la
banci in lei
800
7/15/2019 Contabilitate Financiara Ll (1)
http://slidepdf.com/reader/full/contabilitate-financiara-ll-1 7/7
7
Casa in lei