1

CONTABILIDAD

2

NORMATIVA Y REGLAMENTACIN

VIGENTE

ARTCULO 25.- Todo comerciante est obligado a

llevar para su contabilidad y correspondencia:

1 El libro diario;

2 El libro mayor o de cuentas corrientes;

3 El libro de balances;

4 El libro copiador de cartas.

(CODIGO DE COMERCIO)

ARTCULO 16.- En los casos en que la ley exija

llevar contabilidad, los contribuyentes debern ajustar

los sistemas de sta y los de confeccin de inventarios

a prcticas contables adecuadas, que reflejen

claramente el movimiento y resultado de sus negocios.

(CDIGO TRIBUTARIO).

3

Creacin de una Empresa

Investigacin de mercado

Plan de negocio

Tipo de empresa. Individual Responsabilidad

Sociedad Annimas

Otras

Pasos para dar forma legal.

Individualizacin de los integrantes

1. Escritura Estipulacin del objeto o giro

Pblica Capital inicial y porcentaje de los socios.

Razn social de la empresa.

Administracin de la sociedad

Representante Legal.

Duracin de la sociedad

Condiciones de Trmino.

Responsabilidad de cada socio.

Estipulaciones en caso de fallecimiento.

Domicilio de la sociedad para efectos legales.

Fecha de elaboracin de Libros y Balances.

2. Publicacin Diario Oficial

4

LA CONTABILIDAD

Historia

Fray Luca Pacioli,

matemtico italiano (1445-

1517) y padre de la

Contabilidad por partida

doble.

Proceso de observar, medir, clasificar y

resumir las actividades de una organizacin

expresadas en trminos monetarios y de

interpretar la informacin resultante.

CONCEPTO

5

Clasificacin de Empresas

Las empresas se pueden clasificar segn diferentes

puntos de vista:

1.- Considerando la empresa desde el punto

de vista de su organizacin jurdica.

1.1.- Empresa individual: Es la forma simple de

explotacin de un negocio, en donde interviene

un propietario, el cul acta en forma libre e

independiente y no comparte sus ganancias.

1.2.- Sociedad de personas: Esta formada por

un grupo de personas constituyendo una

sociedad y pueden tomar diversas formas o

estructuras jurdicas.

6

Sociedades Colectivas Simples, se forman por la reunin de personas naturales que aportan derechos u obligaciones, formando el capital. Es administrada por la sociedad, con responsabilidad ilimitada. Para ceder sus derechos se debe contar con el consentimiento unnime de los dems socios.

Sociedad Colectiva de Responsabilidad Limitada, a diferencia de las colectivas simples la responsabilidad de los socios se limita al monto de sus aportes y responden solo con lo que han entregado a la sociedad.

Sociedad en Comandita simple, formada por dos tipos de socios:

Gestores o colectivos: son los que aportan la idea al negocio y una pequea parte del capital, no pueden ceder libremente sus derechos, su responsabilidad es total y son los nicos que pueden administrar el negocio.

Comanditarios: son los que aportan el capital casi ntegramente, su responsabilidad es limitada al monto de sus aportes, no toman parte activa en la direccin de la empresa y pueden ceder libremente sus derechos.

7

1.3.- Sociedades de Capitales: pertenecen a este grupo:

* Sociedades Annimas; tienen por objeto reunir grandes capitales, es una persona jurdica formada por la reunin de un fondo comn, suministrado por accionistas responsables hasta el monto de sus aportes, representado por un titulo llamado accin. Los socios pueden ceder libremente sus derechos.

* Sociedades en comanditas por accin; se encuentran dos tipos de socios:

Gestor: donde sus derechos y obligaciones son las mismas de la sociedad en comandita simple, .

Comanditarios: donde su responsabilidad es limitada al monto de sus aportes, estos aportes se efectan a travs de la suscripcin de acciones la que pueden ceder libremente.

* Las cooperativas, formadas por un nmero limitado de socios o cooperadores que aportan capital.

8

2.- Atendiendo a la propiedad.

* Pblicas: en que el estado es el dueo del

capital con el que gira la empresa.

* Semipblicas: en que el capital est integrado por

aportes del estado y particular.

* Privadas: en que el capital pertenece totalmente a

particulares.

3.- Considerando la actividad que desarrolla.

* Comerciales, son las que se dedican a la compra

venta de bienes.

* Financieras, son aquellas entidades que captan y

colocan recursos financieros en el mercado de

capitales.

* De Servicios, son aquellas que fijan su campo de

accin en la prestacin de servicios a otras empresas o

particulares.

* Industriales, son las que transforman la materias

primas y productos elaborados que sern transferidos

a otras empresas o particulares.

9

Proceso Decisional

10

NECESIDAD DE INFORMACIN

Frente a grandes decisiones, se

torna ms complejo seleccionar

la mejor alternativa o curso de

accin a seguir, para ello hay

algunos elementos que son

imprescindibles y que facilitan el

proceso de toma de decisin, como

lo es la informacin.

11

USUARIOS DE LA

INFORMACIN

El sistema contable debe

proporcionar informacin a la

gerencia y a usuarios externos,

que tienen inters en las

actividades financieras de la

empresa.

12

USUARIOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

INTERNOS

DUEOS DE LA

EMPRESA

ADMINISTRADORES

PERSONAL DE LA

EMPRESA

EXTERNOS

INVERSIONISTAS

BANCOS O INST.

FINANCIERAS

PROVEEDORES Y

ACREEDORES

CLIENTES

GOBIERNO

13

Informacin para la gerencia; La

contabilidad no solamente

constituye el proceso por el cual

puede medirse la productividad y

solvencia de una empresa,

adems es el medio que brinda la

informacin requerida como base

para tomar las decisiones

comerciales que permitan a la

gerencia conducir a la empresa

dentro de un cauce productivo y

solvente. Generalmente la

posibilidad de tomar una

decisin acertada depende de

la cantidad y validez de la

informacin que dispone el

gerente con respecto a las

alternativas que posee.

14

Adems, la gerencia, necesita

asegurarse de que los datos

contables que recibe sean

exactos y confiables y la mejor

manera de hacerlo es a travs

de un control interno, el cual

permite proteger sus recursos de

fraudes e ineficiencias, asegurar la

confiabilidad y exactitud de los

datos contables y

operacionales, supervisar el

estricto cumplimiento de las

polticas trazadas por la empresa y

evaluar el nivel de rendimiento de

los distintos subsistemas de la

empresa.

15

Informacin para usuarios externos; Los informes para uso externo tienen el propsito de satisfacer las necesidades de informacin de terceros.

Entre los usuarios externos se encuentran:

Los propietarios: Socios o accionistas que han proporcionado el capital, los cuales desean saber si la empresa esta funcionando correctamente o bien iniciar correcciones si la gerencia no est cumpliendo con las metas esperadas o bien para estimar el valor de su inversin.

Instituciones bancarias y otros acreedores: Requieren la informacin contable para conocer la posicin financiera que posee la empresa y si es capaz de cancelar crditos ya otorgados o los que an estn en estudio.

16

El personal de la empresa:

Requiere de informacin

contable para conocer los

resultados obtenidos por la

empresa, para poder presentar

un plan de mejoramiento

de remuneraciones u otros

beneficios.

El Estado: A travs de diversas

instituciones requiere

informacin para evaluar la

contribucin de la empresa a la

produccin nacional, el ingreso

fiscal, el ahorro nacional, etc.

17

Principales destinatarios de la

informacin contable

USUARIOS GRUPOS INFORMACI

N

EXTERNOS

Con

relaciones

Contractuale

s

Con la

empresa

Accionistas

Prestamistas

Empleados

Clientes

Proveedores

Puntual

Sin

relaciones

contractuales

Adm. Pblica

Competencia

Inversores

Analistas

Peridica

INTERNOS

Gerencia

Mandos

intermedios

Contina

18

Caracterstica de la informacin

contable

La informacin contable para que sea

til en la toma de decisiones

debe reunir ciertas

caractersticas:

* Significativa

* Completa

* Econmica y

* Oportuna

19

Para que la informacin contable sea significativa debe cumplir con ciertas caractersticas en donde se debe

reflejar: Exactitud de los estados y registros en donde se vern reflejados los hechos ocurridos en los distintos momentos del tiempo.

Veracidad en donde se deben incluir hechos realmente acontecidos, expresando de manera precisa y clara la real situacin actual y futura de la empresa y su presentacin no debe inducir a error respecto de su contenido.

Referida a nivel, la cual debe tener forma y caractersticas distintas segn sean sus destinatarios externos o internos a la organizacin.

20

Para que la informacin sea completa debe reflejar la totalidad de las actividades de la empresa en forma integra y exhaustiva como lo es la venta de productos, adquisiciones de materias primas, pago de remuneraciones, etc., de esta forma sern validas las conclusiones que se pueden extraer de su estado econmico.

La informacin debe ser econmica con relacin a su uso, el costo de obtenerla debe ser inferior al beneficio que proporciona a la empresa.

La informacin debe ser oportuna ya que debe estar en poder del usuario en el momento en que se requiera.

21

Definicin de Contabilidad

Existen muchas definiciones acerca

de lo que es y constituye la

contabilidad.

Segn la legislacin chilena

contabilidad, es la ciencia que

trata de la informacin y control

de los hechos econmicos y

financieros, procurando los

medios de organizacin y

administracin ms adecuados

para llevar cuentas claras y

exactas de las operaciones que se

22

Tambin a la contabilidad se le

define como un sistema de

informacin que clasifica,

registra, resume y

presenta las operaciones de

entidades econmicas, en

cuanto tales operaciones

constituyen movimientos de

dinero o de bienes, que se

pueden representar en dinero,

a fin de; determinar,

interpretar y analizar los

resultados, proyectar las

finanzas de la empresa y

controlar la veracidad de las

operaciones de su registro.

23

FUNCION Y OBJETIVO

Funcin.

Medir y registrar los hechos econmicos y

financieros que suceden en la entidad econmica.

Objetivo

Proporcionar informacin que permita optimizar la

gestin empresarial.

Hechos

Econmicos

Contabilidad Administracin

Funcin Objetivo

Medir y registrar Informar y controlar

24

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Documentos:

Fact., boletas,

Cheques, etc.

Tcnica de

Contabilizar

(asientos contables,

Libro diario, libro

Mayor, etc.)

ENTRADA PROCESO SALIDA

RETROALIMENTACIN

Estados

financieros:

Bce, EE.RR.

25

Principios Contables

26

PRINCIPIOS CONTABLES

Toda Ciencia, Tcnica o arte

debe tener Principios.

Los Principios Contables

guan la confeccin de los

Estados Financieros de una

empresa.

Sin Principios Contables no

se podra llevar y registrar

en la Contabilidad.

CONTABILIDAD = Principios

Contables

27

ENTIDAD CONTABLE Los Estados Financieros se llevan y

preparan para una organizacin econmica precisa e identificable, excluyendo los datos contables de otras entidades e incluso de los intereses del o los dueos, es decir, este principio representa la frontera para la preparacin de informes, separndolo de su propietario y de otras organizaciones.

28

DUALIDAD ECONOMICA

Los recursos disponibles que posee la entidad comercial son iguales a las fuentes de financiamientos, es decir, todo lo que la empresa tiene es adeudado a alguien, ya sea en calidad de acreedor (Pasivos) o dueo (Patrimonio).

RECURSOS = FUENTES

ACTIVOS = PASIVOS

29

MONEDA

Debido a los diversos componentes que existen en una

empresa, estos se pueden reducir

a un comn denominador para

as poder agruparlos y

compararlos fcilmente, como por

ejemplo, el total de activos.

30

COSTO HISTORICO

Registro del valor que estipula el

documento legal o comercial. Es

decir, en contabilidad, todo activo

se registra inicialmente al precio

pagado para su adquisicin. Este

principio tiene a su favor el hecho

de ser algo definido, verificable y

objetivo.

31

EMPRESA EN MARCHA

La empresa como organismo

econmico tendr una existencia

proyectada en el futuro, lo que

presume una permanencia

continuada sin conocerse fecha de

trmino, que no tiene la intencin

ni necesidad de liquidarse

(venderse) o de reducir

sustancialmente la escala de sus

operaciones.

32

REALIZACION Este principio est relacionado con

las operaciones de venta que

realiza una empresa. Indica que

slo se deben registrar los hechos

econmicos cuando existe un

contrato o documento (facturas,

por ejemplo) de por medio

(situacin legal).

33

DEVENGADO

Este principio seala que se deben

registrar todos los recursos, sean

en efectivo o no, como derechos a

percibir; y en registrar todas las

obligaciones, sean en efectivo o

no, como obligaciones a pagar.

34

PERIODO DE TIEMPO

Este principio naci por necesidades

de la empresa, ya sea para

comparar, medir o tomar decisiones

futuras y no por requerimientos

legales. Sin embargo, es obligatorio

que toda empresa deba presentar

anualmente los Estados Financieros

para efecto de fiscalizacin y su

posterior pago de impuestos.

35

OBJETIVIDAD

La Objetividad significa respaldar

con evidencia suficiente los hechos

econmicos que se registran en la

contabilidad.

Tambin existe Objetividad cuando

el registro que realiza un

profesional sera el mismo que

efecte otro con los mismos

antecedentes, por lo tanto no

existiran resultados distintos.

36

Los Activos y Pasivos.

37

Los Activos y Pasivos de la

Empresa Activos Pasivos

Lo que la empresa tiene

en propiedad.

Lo que le deben a la

empresa.

Lo que la empresa debe

a terceros.

Lo que la empresa debe

a a sus dueos.

38

Inventario de Activos y Pasivos

Un inventario de Activos y Pasivos, permite determinar la

situacin de una empresa en un momento determinado.

INVENTARIO

DE ACTIVOS

INVENTARIO

DE PASIVOS

Recursos Financieros

Derechos Adquiridos

Bienes Muebles

Bienes Inmuebles

Bienes Intangibles

Deudas u obligaciones

contradas con terceros

Deudas con los

dueos

Dinero en efectivo y bancos,

depsitos a plazo

Dineros por cobrar,ingresos

por percibir, etc.

Son las mquinas, los

equipos, las herramientas,

los muebles, etc.

Son las propiedades como

los galpones y los locales

comerciales.

+

+

+

+

Deudas por compras hecha

al crdito, Pagos a realizar

por crditos bancarios, etc.

Deuda de la empresa con

los dueos por el aporte de

capital y las utilidades

generadas en el perodo.

+

Lo que la empresa

tiene ms lo que le

adeudan

ACTIVOS

PASIVOS

Lo que la empresa

debe a terceros y a

sus dueos.

Empresa

39

Clasificacin de los Activos

TOTAL DE ACTIVOS Activo Circulante: Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos

de un ao, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:

Dinero en caja y Bancos.

Depsitos a corto plazo.

Letras o pagars por cobrar a los clientes.

Facturas por cobrar a los clientes.

Deudas de los clientes.

Mercaderas y materias primas.

Activo Fijo: Son los bienes inmuebles y los bienes fsicos que permiten la

operacin de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que

no son bienes para la venta, por ejemplo:

Maquinarias y vehculos.

Muebles y equipos.

Terrenos y Edificios propios.

Local comercial propio.

Otros Activos:

Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden

clasificar en las categoras anteriores. Generalmente son ms

permanentes en el tiempo, por ejemplo:

Derecho de Llaves por un local comercial.

Uso de marcas comerciales.

Patente de un proceso industrial.

40

Clasificacin de los Pasivos

TOTAL DE PASIVOS Deuda de la empresa con terceros

Pasivo Circulante: Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago

debe realizarse en el corto plazo, a menos de un ao, por ejemplo:

Letras o pagars por pagar.

Deudas a los proveedores.

Crditos bancarios a corto plazo.

Pasivo Largo PLazo: Son aquelllas deudas con terceros que se pagarn en el largo

plazo, despus de un ao, como por ejemplo:

Crdito Bancario a tres aos con un ao de gracia.

Crdito Hipotecario.

Deuda de la empresa con sus dueos

Patrimonio: Es el dinero que la empresa debe a sus dueos, por diferentes

conceptos.

Aporte de Capital (permanente en el tiempo)

Utilidades obtenidas en el perdo (se retiran)

Reservas ( parte de las utilidades que no se retiran)

TOTAL PASIVOS = Pasivos con Terceros + Patrimonio

TOTAL PASIVOS = Pasivo Circulante + Pasivo Largo Plazo + Patrimonio

41

Capital e Inventario Inicial

Capital Inicial

Utilidades.

Reservas.

Capital inicial

Activos Pasivos

Efectivo

$ 1.500

+ $ 1.500

= $ 3.000

Claudio

Aporte de

capital

Ricardo

Claudio

Ricardo

Capital

Deuda a los

socios

= $ 3.000

Inventario Inicial Despus del aporte de capital

Activos Pasivos Lo que le deben a

la empresa = 0

Lo que la empresa

debe a tercero = 0

Efectivo que la

empresa tiene.

Lo que la empresa

debe a los dueos

= $ 3.000 = $ 3.000

42

Ecuacin del Inventario

Partida Doble o Dualidad Econmica

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVOS

TOTAL ACTIVOS = TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Deudas con terceros

Deudas con los dueos

Ecuacin Patrimonial

PATRIMONIO = TOTAL ACTIVO - TOTAL PASIVO

Los Activos que posee una empresa tienen su origen en

deudas que la empresa adquiere con terceros (Pasivos) y con

sus dueos (Patrimonio).

43

Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente informacin:

Fecha

Cuenta o Cuentas que se Cargan

Cuenta o Cuentas que se Abonan

Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas

Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa

ASIENTO SIMPLE:

ASIENTO COMPUESTO:

Banco 100.000

Caja 100.000 Glosa: Apertura de cuenta corriente

1 DEBE HABER

Mercadera 200.000

IVA crdito fiscal 38.000

Caja 238.000 Glosa: Compra de mercadera

1 DEBE HABER

Regla General: En cualquier asiento Contable,

siempre la suma de las anotaciones que se efectan

al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las

anotaciones que se efectan al HABER.

44

Variaciones de la Igualdad Bsica.

Cuando en una operacin slo intervienen:

a. Dos conceptos de activo y uno de ellos aumenta, el

otro necesariamente debe disminuir.

Ejemplo: Deposito en Cta. cte.

b. Dos conceptos del pasivo y uno de ellos aumenta, el

otro necesariamente debe disminuir.

Ejemplo: Se cancela Proveedores con letras.

c. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de

ellos aumenta, el otro necesariamente debe

aumentar.

Ejemplo: Compra de mercaderas al crdito simple.

d. Un concepto de activo y otro de pasivo, si uno de

ellos disminuye, el otro necesariamente debe

disminuir.

Ejemplo: Pago de letras con cheque.

ACTIVO ACTIVO

PASIVO PASIVO

ACTIVO PASIVO

ACTIVO PASIVO

45

Presentacin del Balance General El balance General puede tener dos presentaciones

segn sea la necesidad:

a) Forma horizontal o de cuenta.

b) Forma vertical o de informe.

FORMA HORIZONTAL O CUENTA.

FORMA VERTICAL O INFORME.

ACTIVOS PASIVOS

Caja 500 Facturas por pagar 1,500

Banco 1,000 Letras por pagar 1,000

Mercaderas 1,000 Crdito Hipotecario 3,000

Muebles 2,000 5,500

Derecho de llaves 3,000 PATRIMONIO

Capital 2,000

Total Activo 7,500 Total Pasivo + Patrimonio 7,500

BALANCE GENERAL DE LIBRERA NUEVA LIMITADA

Cifras en miles de pesos al 31 de diciembre

ACTIVO Ao z Ao x Ao y

Caja 500 1,000 1,000

Banco 1,000 2,000 2,000

Mercaderas 1,000 1,500 1,500

Muebles 2,000 1,500 1,500

Derecho de llaves 3,000 1,000 500

Total activo 7,500 7,000 6,500

PASIVO

Facturas por pagar 1,500 500 500

Letras por pagar 1,000 1,000 -

Crdito Hipotecario 3,000 3,500 4,000

5,500 5,000 4,500

PATRIMONIO

Capital 2,000 2,000 2,000

Total Pasivo + Patrimonio 7,500 7,000 6,500

BALANCE DE LIBRERA NUEVA LIMITADA

46

Taller No 1:

a) Se inicia una empresa con un capital de $ 10.000 en

efectivo y una mquina valorizada en $ 3.000.

b) Se compran 5 mercaderas en efectivo a $ 200 cada una.

c) Se abre cuenta corriente en el Banco BCI con un deposito

en efectivo por $5.000

d) Se compran muebles con cheque por $ 1.500.

e) Se compran mercaderas por $ 800 con dos letras a 30 y

60 das.

f) Se obtiene en el Banco un prstamo de largo plazo por $

3.000.

g) Se compra una marca comercial con cheque por $ 1.800.

h) Se compran mercaderas por $ 1.200 que se pagan con

cheque.

i) Se paga en efectivo una letra por $ 400

j) Se compra una mquina por $ 2.000 pagando $ 500 en

efectivo y por el saldo se firma una letra a 60 das.

k) Se compran muebles con efectivo por $ 1.800

47

Taller No 2:

a) Se inicia empresa con un capital de $ 3.000 en efectivo.

b) Se abre cuenta corriente en el banco con un depsito en

efectivo por $ 900.

c) Se compran muebles por $ 600 al contado en efectivo.

d) Se compran los derechos de una marca comercial por

$900 pagando $ 300 en efectivo y el saldo con letra a 90

das.

e) Se obtiene crdito bancario de largo plazo por $ 1.800 con

un ao de gracia.

f) Se paga con cheque letra aceptada por $ 600.

g) Se compra una mquina por $ 1.200 pagando $ 300 con

cheque y por el saldo se firman dos letras a 30 y 60 das.

48

BALANCE GENERAL CLASIFICADO

ACTIVOS PASIVOS

Activo Circulante

Activo Fijo

Otros Activos

Pasivo Circulante

Pasivo Largo Plazo

Patrimonio

49

Las Cuentas y su

Tratamiento.

50

El lenguaje Contable:

PALABRA

Lenguaje comn Lenguaje contable

PALABRA SIGNIFICADO

en lenguaje comn en lenguaje contable

Activo gil, dinmico Bienes y derechos de una empresa.

Pasivo Tranquilo, reposado Deudas y obligaciones de una empresa.

Debe Verbo, deuda que se debe. Nombre, lado izquierdo de una cuenta.

Haber Verbo, que hay, tener. Nombre, lado derecho de una cuenta.

Cargo Puesto / del verbo cargar. Anotacin que se efecta al debe

Cargar Aplastar, presionar. Anotar un cargo.

Abono Fertilizante / del verbo abonar Anotacin que se efecta al haber.

Abonar Suministrar, pagar. Anotar un abono

Dbito Deuda, Tarjeta de pago. Suma de los cargos.

Crdito Prstamo / reputacin, fama. Suma de los abonos.

Asiento Silla, Banqueta / carne. Tcnica de anotar en diferentes cuentas

Asentar Afirmar / establecerse. Realizar un asiento contable

51

Las Cuentas Contables:

Denominacin contable que representa un conjunto

de elementos que tienen funciones similares dentro

de la empresa y que pueden tener variaciones en el

tiempo.

NOMBRE TIPO DE CONCEPTO

DE LA CUENTA CUENTA

Caja, Banco Activo Disponibilidades.

Mercaderas Activo Bienes para la venta.

Materias Primas Activo Bienes para la produccin

Muebles, Maquinarias Activo Bienes de trabajo

Letras por Cobrar Activo Derechos sobre terceros.

Letras por Pagar Pasivos Obligacin con terceros

Proveedores Pasivos Obligacin con terceros.

Acreedores Pasivos Obligacin con terceros.

Capital Patrimonio Deuda con los dueos

Utilidades Patrimonio Deuda con los dueos

Agrupacin sistemtica de los cargos y

abonos relativos a la misma persona o

asunto que se registran bajo un

encabezamiento o ttulo apropiado.

52

Plan de Cuenta: Para la elaboracin de un Plan de Cuentas se

requiere

definir muy bien los siguientes aspectos:

Nombre de las Cuentas a utilizar

Concepto de la Cuenta

Cantidad de Cuentas a emplear

Cdigos de las Cuentas

Para su elaboracin es necesario considerar:

Actividad de la empresa

Tipo de transacciones que realiza la empresa

Controles que necesita llevar

Caractersticas de la informacin requerida

Exigencias tributarias o legales

La Superintendencia de Valores y Seguros (SVS)

proporciona en la Circular N 1501 un Plan de Cuentas

codificado aplicable a las sociedades que estn bajo su

control y que tambin sirve como pauta para las dems

empresas.

La definicin de un adecuado plan de

Cuentas permite a los ejecutivos

llevar un control ms eficiente de la

empresa y realizar una mejor gestin.

53

Manual de Cuenta Para una mayor claridad respecto al uso de cada cuenta

que llevar la empresa, es conveniente elaborar un

MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en forma

precisa la utilizacin de cada una de ellas y en el que se

haga una descripcin muy detallada respecto al concepto

que cada una representa. Este Manual, adems contiene

informacin de cmo efectuar las anotaciones, as como el

significado del saldo que ella presente. El siguiente cuadro

muestra el uso de algunas cuentas, ms adelante se

indicar cmo hacer los registros y el significado de sus

saldos.

El Manual de Cuentas sirve como gua de trabajo para el

proceso contable.

Es importante mencionar que la utilizacin de cuentas que

engloben muchos conceptos, como por ejemplo, una amplia

cuenta de Gastos Generales, no permitira obtener

informacin detallada, a primera vista, de cmo se estn

haciendo los desembolsos de dinero. Por lo tanto, es

conveniente dividirla en varias subcuentas que otorguen una

mejor interpretacin de la informacin.

Manual de Cuentas

Es el documento que permite establecer las pautas

generales para el empleo de las diferentes cuentas de la

contabilidad en una empresa. Contiene instrucciones

sobre cmo y cundo utilizar cada cuenta.

54

Las cuentas se relacionan entre s cuando se efecta una

transaccin, y es por ello que sufren mltiples variaciones de

aumento y disminucin durante un perodo contable.

Terminologa Contable

Los objetivos de la cuenta son:

a) Agrupar las transacciones de una misma naturaleza.

b) Tener la informacin oportuna y ordenada cada vez que se

desee formular la igualdad del inventario

c) Facilitar el control respecto de determinadas operaciones.

La forma ms sencilla de esquematizar una cuenta es en

forma de una y de ah a que denominen cuenta

esquemtica T .

Nombre de la Cuenta

Lado Izquierdo Lado Derecho

DEBE HABER

Por convencin, en contabilidad, al lado izquierdo de una

cuenta se le llama y al lado derecho .

Estos nombres no tienen nada que ver con el significado

que comnmente las personas entienden sobre estas

palabras. Es importante recalcar que en lenguaje contable

estas palabras tienen un significado totalmente distinto al

uso que se les da comnmente como verbos.

55

56

Resumen de la

Terminologa Contable:

NOMBE DE LA CUENTA

DEBE HABER

Cargo

Cargo

El lado

izquierdo de

una cuenta se

llama...

Una anotacin

al Debe o lado

izquierdo de

una cuenta se

llama...

Una anotacin

al Haber o lado

derecho de una

cuenta se

llama...

El lado

derecho de

una cuenta se

llama...

Abono

Abono

Dbito Crdito

SALDO

La suma de

los cargos de

una cuenta se

llama...

La suma de

los abonos de

una cuenta se

llama...

La diferencia entre el Dbito y el Crdito

de una cuenta se llama...

Saldo Deudor Saldo Acreedor

Cuenta Saldada

Cuando el Dbito es mayor

que el Crdito, el saldo de

la cuenta es...

Cuando el Crdito es mayor

que el Dbito, el saldo de la

cuenta es...

Cuando el Dbito es igual al Crdito, el

saldo de la cuenta es...

57

Saldo en Cuentas de Activo y

Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER

DEBE HABER

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Estas anotaciones

significa

DISMINUCION o

SALIDA Saldo Deudor

Estas anotaciones

significa

DISMINUCION o

SALIDA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo

tratamiento que las cuentas de Pasivo

58

Significado de Cargo y Abono

en Cuentas de Activo y Pasivo

CUENTA Una anotacin al Una anotacin al Su saldo

DEBE o Cargo HABER o Abono es:

se realiza por: se realiza por: Caja -Una entrada de efectivo, -Un pago de la empresa DEUDOR

ya sea por una venta, el en dinero efectivo.

pago de un cliente, -Un retiro en efectivo de

anticipo de una compra. los dueos.

Banco -Depsitos realizados en -Pago de la empresa DEUDOR

la cuenta bancaria. con cheques.

-Crditos otorgados por el -Pago de comisiones y

Banco. cuotas bancarias.

Mercaderas -Compra de mercaderas. -Venta de mercaderas DEUDOR

-Devolucin de productos -Devolucin al proveedor

vendidos. de las mercaderas.

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE PASIVO

CUENTA Un Cargo Un Abono Su saldo

se realiza por: se realiza por: es:

Proveedores -Pagos realizados a - Deudas contradas ACREEDOR

los proveedores por la empresa, por

las diferentes compras

sin documentar

Letras x Pagar- Pago de una letra a - Deudas contradas por ACREEDOR

terceros. compras

documentadascon

letra

59

Cuentas de Activo, Pasivo y

Patrimonio 1. CUENTAS DE ACTIVOS 2. CUENTAS DE PASIVOS

1.1 ACTIVO CIRCULANTE 2.1 PASIVO CIRCULANTE

- Caja - Letras por pagar

- Banco - Proveedores

- Mercaderas - Prstamos Bancarios

- Letras x Cobrar - Acreedores

- Clientes - Documentos por pagar

- Deudores varios - Honorarios por pagar

- Anticipos de impuestos - Impuestos por pagar

- Documentos por cobrar - Seguros por pagar

- Materias primas - Comisiones por pagar

- Anticipo a proveedores - Arriendos por pagar

- Cuenta particular socio - Isapres por pagar

- Materiales - AFP por pagar

1.2 ACTIVO FIJO - Sueldos por pagar

- Mquinas - Cuentas por pagar

- Equipos - Pagars por pagar

- Herramientas 2.2 PASIVOS A LARGO PLAZO

- Muebles - Crdito a Largo Plazo

- Terrenos - Crdito Hipotecario

-Vehculos

-Bienes Races

1.3 OTROS ACTIVOS 3. CUENTAS DE PATRIMONIO

- Derecho de Llaves - Capital

- Marca Comercial - Utilidades

- Patente Industrial - Reservas

60

Invariabilidad del Capital

Trmino del

ejercicio

Utilidad Prdida?

Resultado Prdida Implica una disminucin

de Capital

Resultado Utilidad Implica un aumento

de Capital

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

ACTIVOS ACTIVOS PASIVOS

PASIVOS PASIVOS

PASIVOS

Perodo

Semestre, ao

= =

Capital

Inicial

Utilidad

=

Capital Inicial

+ Resultado

INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

ACTIVOS ACTIVOS

Capital

Inicial

=

Perodo

Semestre, ao

Prdida

Capital Inicial

- Resultado

Nueva Ecuacin del Inventario.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO RESULTADO

61

Cuentas de Resultado

EMPRESA

Salidas

de dinero Entradas

de dinero

Principio de Devengado

Para la determinacin del resultado de un perodo contable, se

deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente

realizados, as como todos los ingresos a que la empresa tiene

derecho, hayan sido stos cancelados o no.

Los costos y los Gastos en que incurre la empresa

aumentan las Prdidas. Las ventas aumentan las Ganancias

PERDIDAS

(Egresos)

GANANCIAS

(Ingresos)

Costos

De la mercadera que

vende la empresa o

de los productos que

fabrica.

Gastos

Arriendo, publicidad,

gastos generales,

sueldos, etc.

Gastos no

operacionales

Intereses pagados

Ventas

Ingresos por la

venta de

mercaderas y

servicios que brinda

la empresa.

Otros Ingresos no

operacionales

Por la venta de

activo fijo, por el

subarriendo de un

espacio, etc.

62

Anlisis de Prdidas y

Ganancias PERDIDAS

PERDIDAS

PERDIDAS

GANANCIAS

GANANCIAS

GANANCIAS

Si las ganancias son

mayores que las

prdidas, hay utilidad

operacional

Costos Ventas

Gastos

Utilidad Oper.

Si las ganancias son

iguales a las prdidas,

la utilidad operacional

es cero.

Costos

Gastos

Prdida Oper.

Si las prdidas son

mayores que las

ganancias, hay

prdida operacional

Utilidad = 0

Costos

Gastos

Ventas

Ventas

63

Contabilizacin en Cuentas de

Prdidas y Ganancias

CUENTAS DE PRDIDA

CUENTAS DEGANANCIA

DEBE HABER

DEBE HABER

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Saldo Deudor

Saldo Acreedor

Las cuentas de Prdida y Ganancia,

ocasionalmente disminuyen.

64

Saldo en Cuentas de Activo y

Pasivo:

CUENTAS DE ACTIVO

CUENTAS DE PASIVO

DEBE HABER

DEBE HABER

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Estas anotaciones

significa

AUMENTO o

ENTRADA

Estas anotaciones

significa

DISMINUCION o

SALIDA Saldo Deudor

Estas anotaciones

significa

DISMINUCION o

SALIDA

Saldo Acreedor

Las cuentas de Patrimonio se tienen el mismo

tratamiento que las cuentas de Pasivo

65

Tratamiento de las Cuentas Activo,

Pasivo, Prdidas y Ganancias

CUENTAS DE ACTIVO CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS DE PERDIDA

DEBE

Aumentos

o Entradas

Pago de

Arriendo o

Publicidad Disminucin

o Salida

Reversa de

un gasto.

HABER

DEBE HABER DEBE

DEBE

HABER

HABER

CUENTAS DE GANANCIA

Aumentos

o Entradas

Aumentos

o Entradas

Aumentos

o Entradas

Disminucin

o Salida

Disminucin

o Salida

Disminucin

o Salida

Ingreso a

caja

Compra de

mercaderas.

Compra de

muebles

Depsito en

el Banco

Egreso de

Caja

Venta de

mercadera.

Giro de

cheque

Pagos en

efectivo

Pago de

letras

Pago de

crdito.

Compra con

letras

Obtencin

de crditos

CUENTAS DE PATRIMONIO

Disminucin

o Salida

Retiro de Capital

Aporte Capital

Aumentos

o Entradas

Anulacin de

una venta

Venta de

productos y

servicios

66

Relacin Inventario-Resultado: INVENTARIO O BALANCE GENERAL

RESULTADO

ACTIVOS PASIVO

PERDIDAS GANACIAS

Activo Circulante

Activo Fijo

Otros Activos

Pasivo Circulante

Pasivo Largo plazo

Capital

Utilidad

Costos

Gastos

Ventas

Utilidad

<

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO + RESULTADO

67

El Proceso Contable

68

El Proceso Contable:

Transacciones Documentos Comerciales

Facturas

Comprobantes

Contabilidad

Comprobante de

Ingreso - Egreso

Libro Mayor

Informes

Contables

Balance General

Estado de Resultado

Libros de

Contabilidad Usuarios

Decisiones

El primer paso del proceso contable se inicia con la

correcta identificacin de las transacciones que sean

posibles de medir y registrar en trminos monetarios.

69

Anlisis de una compra de

mercadera:

Caja Activo Disminuye

Banco Activo Disminuye

Letras por Pagar Pasivo Aumenta

Proveedores Pasivo Aumenta

Cuenta Contracuenta Tipo de cuenta Variacin

Mercadera

COMPRA AL CONTADO

COMPRA A CREDITO

D Mercadera H D IVA Crdito F. H D Caja H

600 114 714 =

D Mercadera H

900

D IVA Crdito F. H

171

D Lts. X Pagar H

400

D Proveedores H

671

=

70

Taller No 3 : a) Se inician actividades con $ 96.000 en efectivo y

mercaderas por $ 50.000.-

b) Se compran mercaderas por $ 20.000 netos cancelando

al crdito simple.

c) Se cancelan $ 8.200 netos en publicidad pagaderos en

efectivo.

d) Se venden mercaderas en $ 30.000 netos pagaderos con

crdito simple. El costo de las mercaderas es de $ 10.000.

e) Se compran $15.000 en mercaderas (valor bruto)

cancelando el 50% en efectivo y el saldo al crdito simple.

f) Se venden mercaderas en $ 19.000 (valor bruto)

canceladas en efectivo. El costo de las mercaderas es de $

9.000.

g) Se cancela el 50% de la cuenta proveedores en efectivo.

71

72

Libros de Contabilidad

y Balances.

73

Partida o Asiento Contable: Un asiento contable consta de la siguiente informacin:

Fecha

Cuenta o Cuentas que se Cargan

Cuenta o Cuentas que se Abonan

Cantidad que se Carga o Abona a cada una de las cuentas

Un breve prrafo explicativo de la transaccin llamado glosa

ASIENTO SIMPLE:

ASIENTO COMPUESTO:

Banco 100.000

Caja 100.000 Glosa: Apertura de cuenta corriente

1 DEBE HABER

Mercadera 200.000

IVA crdito fiscal 38.000

Caja 238.000 Glosa: Compra de mercadera

1 DEBE HABER

Regla General: En cualquier asiento Contable,

siempre la suma de las anotaciones que se efectan

al DEBE, tiene que ser igual a la suma de las

anotaciones que se efectan al HABER.

74

Taller No 4:

a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y

mercaderas con un valor de $ 100.000.

b) Se venden mercaderas en $ 35.000 neto, canceladas con

crdito simple; el costo de las mercaderas es de $ 15.000.

c) Se compran mercaderas en $ 15.470 bruto cancelado en

efectivo.

d) Se abre cuenta corriente en el Banco Chile con un deposito en

efectivo de $ 450.000

e) Se cancela arriendo de local comercial por $ 500.000 en

efectivo.

f) Se compran muebles en $ 100.000 netos pagaderos en dos

letras a 60 y 90 das.

75

Fecha Detalle Debe Haber

ASIENTOS CONTABLES

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

76

Libros de Contabilidad:

COMPROBANTES INTERNOS

Comprobante

de Ingreso

Comprobante

de Egreso

Comprobante

de Traspaso

LIBROS AUXILIARES

LIBROS DE CONTABILIDAD

Libro

de

Remuneraciones

Libro

de

Honorarios

Libro

de

Compra

Libro

de

Venta

Libro

de

Letras

Libro de

Inventarios

y Balances

Libro

Diario Libro

Mayor Informes

contables