codul fiscal capitolul 111 cf rm

7/23/2019 Codul Fiscal Capitolul 111 CF RM

1/18

Capitolul 111

METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENITULUI

IMPOZABIL AL PERSOANELOR FIZICE

[Cap.111(art.2261-22615) introdus prinLegea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 2261. Noiuni

n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni:

1)Metod indiret de esti!are metod de determinare a venitului impozail estimat prin

intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, utiliz!nd informaii de la sursa de plat a

venitului "i din alte surse dec!t drile de seam fiscale ale persoanei respective.

2) "urs indiret de in#or!a$ie orice surs pasiil s furnizeze documente, informaii,

e#plicaii "i$sau alte proe referitoare la persoana fizic supus verificrii "i$sau referitoare la

situaii similare produse !n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozail prin

metode indirecte.

%) "itua$ie #isa% & stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se e#prim

prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative "i$sau valorice ale elementelor enumerate la

art.6 alin.&') "i a relaiilor cu u(etul pulic naional.

) 'enit i!poai% esti!at venit impozail apreciat &rezultat) prin aplicarea metodelor indirectede estimare.

*) 'a%oare !oi%iar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale

ale unei persoane !n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr

prezentarea acestui titlu financiar, fr !nscrierea respectiv !n re(istrul deintorilor de valori

moiliare nominative ori !n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori

moiliare.

6)Mi*%oae ne+ti sume de ani !n moned naional "i$sau !n valut strin aflate !n

proprietate, cu e#cepia celor !mprumutate, deinute !n numerar, !n conturile din instituiilefinanciare naionale "i din strintate "i$sau !mprumutate altor persoane.

+)Mi*%o de transport orice miloc destinat transportului de unuri "i pasa(eri pe toate cile

posiile, inclusiv unitile de transport utilizate !n scopuri sportive "i de a(rement.

-)unuri i!oi%iare unurile care corespund caracteristicii e#puse la art.2+6 pct.2).

') Ce%tuie%i individua%e pli efectuate pentru procurarea "i$sau scimul unurilor, lucrrilor

"i$sau serviciilor pentru consum curent "i$sau pe termen lun(, !n scopuri personale sau !n alte

scopuri, e#cept!nd poziiile e#puse la pct.*)-).


2/18

1/)e%ara$ie u privire %a disponii%u% de !i*%oae ne+ti declaraie care nu se consider

dare de seam fiscal, care conine date despre disponiilul de miloace ne"ti ale persoanei

fizice la sf!r"itul zilei de 1 ianuarie 2/12, 1 noiemrie 2/12 sau 2- decemrie 2/12 "i care nu

poate fi prezentat dup termenul0limit de prezentare.

[/rt.2261o!p%etat prinLegea nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 2.12.2012]

[/rt.2261!odi#iat prinLegea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 1.0.2012]


Articolul 2262. ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozail estimat

ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozail estimat al persoanei fizice nu va

dep"i termenul stailit la art.26.


Articolul 226%. uiecii estimrii prin metode indirecte

uieci ai estimrii prin metode indirecte s!nt persoanele fizice rezidente ceteni ai 3epulicii

4oldova care:

a) !n perioada unui an fiscal, !ncep!nd cu 1 ianuarie 2/12, oin proprieti &unuri imoiliare,

valori moiliare, miloace de transport, miloace ne"ti) ce dep"esc cumulativ suma de un

milion de lei. 5ersoanele fizice proprietari ai unurilor imoiliare a cror construcie a !nceput

p!n la 1 ianuarie 2/12, iar !nre(istrarea la or(anul cadastral s0a efectuat dup aceast dat nu vorfi considerai suieci ai estimrii numai referitor la unurile imoiliare menionate

) efectueaz pe parcursul unui an fiscal, !ncep!nd cu 1 ianuarie 2/12, celtuieli individuale,

altele dec!t cele specificate mai sus, ce dep"esc suma de *// mii lei.



Articolul 226

. 7iectele estimrii prin metode indirecte

7iecte ale estimrii prin metode indirecte s!nt orice venituri oinute de suiecii estimrii

!ncep!nd cu 1 ianuarie 2/12.

[/rt.226n reda$iaLegii nr.281 din 07.12.2012, n vigoare 2.12.2012]

[/rt.226 o!p%etat prinLegea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 1.0.2012]

Articolul 226*. 4odalitatea impozitrii

8mpozitarea venitului impozail estimat se efectueaz !n modul (eneral stailit de le(islaia

fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice.


3/18

Articolul 2266. 4etodele indirecte de estimare

&1) 7r(anul fiscal este !n drept s utilizeze urmtoarele metode indirecte de estimare a venitului

impozail:

a) metoda celtuielilor

) metoda flu#ului de miloace ne"ti

c) metoda proprietii

d) alte metode utilizate !n practica internaional.

&2) electarea metodelor indirecte de estimare a venitului impozail se face !n funcie de situaia

constatat, de sursele de informaii "i de !nscrisurile identificate "i$sau documentele oinute.

&%) 9tilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau cominat, !n funcie decomple#itatea, dificultile, sursele de informaii "i de perioada verificat.

&) a determinarea venitului impozail estimat se va ine cont de miloacele ne"ti declarate

conform art.226+, de veniturile neimpozaile conform art.2/ oinute dup 1 ianuarie 2/12 "i de

veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. a determinarea venitului impozail

estimat, veniturile oinute de persoanele fizice !n afara 3epulicii 4oldova, inclusiv cele ce s!nt

transmise rudelor "i afinilor de p!n la (radul 888, se vor considera ca neimpozaile dac:

a) s!nt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul

ancar, documentele ce autentific intrarea lor le(al !n ar dup 1 ianuarie 2/12

) s!nt prezentate documente ce confirm (radul de rudenie sau de afinitate.

&*) 5rin dero(are de la prevederile alin.&), se vor considera impozaile veniturile persoanelor

fizice ce s!nt stipulate la art.1 alin.&1) lit.c) "i$sau cele oinute pentru activitatea !n 3epulica

4oldova.

&*1) a determinarea venitului impozail, venitul oinut din activitatea !n aza patentei de

!ntreprinztor ce nu dep"e"te mrimea prevzut la art.1- alin.&%) din Legea nr!"#$IV %in 1&

iulie 1!!'cu privire la patenta de !ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se vaconsidera venit neimpozail.

&6) 5entru suiecii estimrii care, la data de %1 decemrie 2/11, aveau 1- ani !mplinii "i care au

fost sau nu au fost oli(ai s depun declaraia conform art.226 +, venitul impozail estimat va fi

determinat prin diminuarea acestuia cu *// mii de lei. 5entru suiecii estimrii care au depus

declaraia conform art.226+, venitul impozail estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia

cu suma de miloace ne"ti declarate.

&+) 7li(aia de a prezenta dovezi privind caracterul impozail al venitului estimat se pune pe

seama or(anului fiscal.


4/18

&-) ;alcularea suplimentar a impozitului pe venit la u(et se va efectua !n aza diferenei

pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozail estimat "i impozitul pe venit

declarat de suiectul estimrii. n cazul !n care !n procesul aplicrii metodelor indirecte de

estimare pentru o perioad fiscal concret se vor staili le(turi cauzale cu alte perioade fiscale,

or(anul fiscal va e#amina fiecare perioad fiscal necesar care !ncepe cu data de 1 ianuarie

2/12, !n funcie de fiecare caz concret.

&') Atriuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun !n sarcina structurilor

or(anizatorice ale erviciului


5/18

disponiilul de miloace ne"ti. n cazul !n care suma declarat va fi mai mare de un milion de

lei, persoana fizic este oli(at s ane#eze la declaraie documentele care confirm disponiilul

sumei declarate.

&2) rept documente care confirm disponiilul sumei declarate, prevzute la alin.&1), servesc:

a) e#trasul din cont elierat de instituia financiar pe numele deintorului de miloace ne"ti

) copia contractului de !mprumut "i$sau certificatul elierat de persoana care a primit

!mprumutul.

&*) >ocumentele enumerate la alin.&) vor conine, !n mod oli(atoriu, date despre:

a) emitentul documentului &numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa uridic)

) persoana fizic &numele, prenumele, codul fiscal)

c) suma de miloace ne"ti aflate !n cont la situaia de la 1 ianuarie 2/12 sau la alt dat stailit

de le(e, cu indicarea numrului contului !n cazul emiterii documentului de ctre instituia

financiar

d) soldul de miloace ne"ti !mprumutate la situaia de la 1 ianuarie 2/12 cu referire la

documentul de primire a miloacelor !n cas sau la contul ancar "i la contractul de !mprumut,

dac persoana care a primit !mprumutul are oli(aia de a ine evidena contail !n cazul

emiterii documentului de ctre !mprumuttor

e) !nre(istrarea "i data emiterii documentului.

&6) >ocumentele elierate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia

3epulicii 4oldova urmeaz a fi prezentate !n ori(inal. a declaraia privind disponiilul de

miloace ne"ti va fi ane#at copia ori(inalului prezentat, cu traducere !n lima de stat,

autentificat notarial, cu e#cepia documentelor !ntocmite !n lima rus sau !n lima en(lez.

&+) 5ersoanele fizice ceteni ai 3epulicii 4oldova care, la data de 1 ianuarie 2/12, dispuneau

de miloace ne"ti !n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial !n numerar, potconfirma disponiilul de numerar prin depunerea acestora !n conturile ancare descise !n

instituiile financiare din ar "i oinerea e#trasului din cont care confirm suma e#istent !n


6/18

cont la sf!r"itul zilei de 1 noiemrie 2/12 sau de 2- decemrie 2/12. >iferena dintre

disponiilul !n numerar la sf!r"itul zilei de 1 ianuarie 2/12 "i soldul miloacelor ne"ti la

sf!r"itul zilei de 1 noiemrie 2/12 sau, dup caz, de 2- decemrie 2/12 va fi luat !n considerare

!n cazul confirmrii documentare a sumei celtuite.



Articolul 226-. 4etoda celtuielilor

&1) 4etoda celtuielilor const !n compararea celtuielilor individuale efectuate de ctre

suiectul estimrii cu veniturile declarate !n perioada supus verificrii.

&2) >iferena pozitiv dintre celtuielile individuale "i valorile elementelor e#puse la

art.2266alin.&)&6) constituie venit impozail estimat.

&%) >iferena pozitiv dintre venitul impozail estimat "i venitul declarat constituie venit

impozail nedeclarat.



Articolul 226'. 4etoda flu#ului miloacelor ne"ti

&1) 4etoda flu#ului miloacelor ne"ti const !n compararea intrrilor$ ie"irilor de sume !n$dinconturile ancare, precum "i a intrrilor$ie"irilor de sume !n numerar, cu sursele de venit "i

utilizarea acestora.

&2) >iferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile$ie"irile de miloace ne"ti !n$din conturile

ancare "i$sau intrrile$ie"irile de sume !n numerar "i, pe de alt parte, valorile elementelor

e#puse la art.2266alin.&)&6) constituie venit impozail estimat.

&%) >iferena pozitiv dintre venitul impozail estimat "i venitul declarat constituie venit



Articolul 2261/. 4etoda proprietii

&1) 4etoda proprietii permite stailirea venitului impozail estimat, analiz!nd cre"terea "i,

respectiv, descre"terea proprietii suiectului estimrii.

&2) ;re"terea sau descre"terea valorii proprietiiprocurate sau !nstrinate se determin prin

compararea valorii proprietii la !nceputul perioadei cu cea de la sf!r"itul perioadei. n scopul

aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupracre"terii sau descre"terii valorii proprietii, dac le(ea nu prevede altfel.


7/18

&%) >iferena pozitiv dintre, pe de o parte, cre"terea sau descre"terea valorii proprietii "i, pe de

alt parte, valorile elementelor e#puse la art.2266alin.&)&6) constituie venit impozail estimat.

a stailirea diferenei se va ine cont "i de normele care re(lementeaz impozitarea cre"terii de

capital.

&) >iferena pozitiv dintre venitul impozail estimat "i venitul declarat constituie venit




Articolul 22611. urse indirecte de informaii

&1) n scopul determinrii venitului impozail estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte:

a) informaii de la instituii financiare &sucursale sau filiale ale acestora), persoane caredesf"oar activitate notarial, or(ane vamale, or(ane de drept, urse de valori "i$sau alte or(ane

pulice privind tranzaciile "i operaiunile efectuate de persoana fizic "i datele despre aceasta,

precum "i privind tranzaciile "i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice !n

condiii similare

) informaii deinute de persoane fizice "i uridice referitoare la unuri, lucrri, servicii "i

miloace ne"ti comercializate "i$sau transmise cu titlu (ratuit, referitoare la miloacele ne"ti

sau unurile materiale procurate "i$sau primite de persoana fizic supus verificrii

c) informaia disponiil din sistemul informaional al erviciului


8/18

) companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate

*) companiile de asi(urare informaia privind contractele de asi(urare

6) deintorii de re(istre ale deintorilor de valori moiliare informaia privind tranzaciile cu

valori moiliare efectuate !n perioada anului fiscal

+) anca Naional a 4oldovei informaia despre persoanele crora li s0a autorizat, conform

le(islaiei valutare, desciderea de conturi !n strintate, precum "i rapoartele privind conturile

descise !n strintate prezentate conform le(islaiei de titularii de conturi

-) notarii "i alte persoane care desf"oar activitate notarial:

a) informaia privind contractele de v!nzare0cumprare, de scim, de arend a unurilor

imoiliare "i moiliare

) informaia privind contractele de !mprumut "i de donaii

c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital.

&%) 5ersoanele indicate la alin.&2) s!nt oli(ate s prezinte informaiile (ratuit, !n modul "i !n

termenele stailite de 8nspectoratul


9/18

) serviciile turistice procurate de o persoana fizic pe parcursul unui an fiscal !n valoare total

de peste 1// mii lei

c) primele de asi(urare acitate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal !n valoare total

mai mare de 1// mii lei

d) tranzaciile cu valori moiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal, care !n total dep"esc

suma de 1// mii lei pentru o persoan fizic

e) contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal cu valoare total mai mare de %//

mii lei pe numele unei persoane fizice.



Articolul 22612. =tapele aplicrii metodelor indirecte de estimare

5rocedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va

efectua !n urmtoarele etape:

a) analiza "i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii

) verificarea fiscal prealail a persoanei fizice

c) controlul fiscal.

Articolul 2261%. Analiza "i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii

&1) n procesul analizei "i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii,

or(anul fiscal !ntreprinde urmtoarele aciuni:

a) aplic metodele de analiz a riscurilor !n scopul stailirii domeniilor cu cel mai !nalt nivel al

riscurilor

) selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealaile.

&2) Analiza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre or(anul fiscal pentru a identifica

riscurile de nedeclarare a venitului impozail de ctre persoanele fizice, !n vederea selectrii

acestora pentru verificarea prealail.

&%) 5entru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealaile, or(anele

fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea "i (estionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor

impozaile ale persoanelor fizice.

&) Activitatea de identificare a riscurilor const !n efectuarea urmtoarelor operaiuni:

a) stailirea surselor de informaii


10/18

) cule(erea informaiilor deinute de alte persoane

c) formalizarea informaiei !n structura necesar analizei

d) stailirea indicatorilor fiscali "i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor

fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozail.

&*) tailirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de or(anele

fiscale cu privire la persoanele fizice "i prin stailirea necesarului de informaii care treuie

oinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal "i veniturile declarate or(anelor

fiscale.

&6) ;ule(erea informaiilor deinute de persoanele uridice "i$sau fizice se realizeaz prin oricare

dintre urmtoarele modaliti:

a) accesul la azele de date pe aza protocoalelor sau acordurilor de colaorare "i scim de

informaii !nceiate, !n condiiile le(ii, !ntre or(anele fiscale "i persoanele deintoare

) solicitarea informaiei necesare !n aza unei cereri adresate de or(anul fiscal persoanei

deintoare

c) oinerea informaiilor de ctre or(anele fiscale din surse descise accesului pulic.

&+)


11/18

a) compararea veniturilor declarate de persoana fizic "i de pltitorii de venit cu flu#urile

miloacelor ne"ti, precum "i cu valoarea cre"terii$descre"terii valorii proprietii "i a

celtuielilor individuale efectuate

) evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile

declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit "i, pe de alt parte, situaia fiscal

c) stailirea diferenei semnificative dintre veniturile impozaile estimate "i veniturile

impozaile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit.

&11) >iferena este semnificativ dac !ntre veniturile impozaile estimate calculate !n aza

situaiei fiscale "i veniturile impozaile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este

o diferen mai mare de %// mii lei. >iferena stailit !n sum de p!n la %// mii lei inclusiv se

va considera risc minim acceptat.

&12) >ac constat o diferen semnificativ !ntre, pe de o parte, veniturile impozaile declarate

de persoana fizic sau de pltitorii de venit "i, pe de alt parte, veniturile impozaile estimate,

or(anul fiscal va iniia verificarea prealail.

&1%) electarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealaile se face din

lista celor care dep"esc %// mii lei, !n funcie de nivelul diferenei semnificative &nivelul de

risc).

&1) Activitatea de (estionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin:

a) !ntocmirea listei persoanelor care dep"esc riscul minim acceptat

) elaorarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealaile, av!nd !n vedere

valoarea riscului de nedeclarare, !ncep!nd cu cea mai mare valoare ne(ativ, cu respectarea

valorii riscului minim acceptat. >ac, din informaiile deinute, or(anul fiscal identific e#istena

!n lista prevzut la lit.a) a unor persoane care au calitatea de so$soie, rud sau afin p!n la

(radul al 8880lea inclusiv, elaorarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste

persoane

c) actualizarea datelor "i informaiilor oinute la etapa de analiz "i selectare a persoanelor fizice

cu cele ce se constat !n cadrul verificrilor fiscale prealaile.


Articolul 2261. Berificarea fiscal prealail

&1) Berificarea fiscal prealail const !n reconstituirea situaiei fiscale prealaile a persoanei

fizice supuse verificrii "i compararea venitului impozail estimat ce decur(e din situaia fiscal

constatat cu venitul impozail declarat de aceasta. Berificarea fiscal prealail se efectueaz la

sediul or(anului fiscal !n aza informaiilor deinute de acesta.

&2) a reconstituirea situaiei fiscale prealaile, or(anul fiscal:


12/18

a) acumuleaz documente, informaii, e#plicaii "i$sau alte proe din toate sursele indirecte

disponiile

) cerceteaz minuios datele "i proele oinute

c) constat situaia fiscal prealail.

&%) Activitatea de verificare fiscal prealail se desf"oar cu !n"tiinarea persoanei fizice.

&) 5rin verificarea prealail se staile"te:

a) mrimea diferenei dintre venitul impozail estimat, determinat din situaia fiscal prealail

constatat "i venitul impozail declarat de persoana fizic

) necesitatea efecturii controlului fiscal sau !ncetrii procedurii de determinare a venitului

impozail estimat.

&*) 3ezultatele verificrii fiscale prealaile se consemneaz !ntr0un raport de verificare fiscal

prealail.

&6) 3aportul de verificare fiscal prealail va conine toate constatrile stailite de or(anul

fiscal pe perioada desf"urrii verificrii, precum "i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau

de !ncetare a procedurii de verificare. >up e#aminarea raportului de verificare fiscal prealail,

conductorul or(anului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind

!ncetarea procedurii de determinare a venitului impozail estimat.

&+) >ecizia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control,in!nd cont de valoarea descresc!nd a diferenei dintre venitul impozail estimat "i cel declarat "i

de capacitatea de a efectua un numr de controale. ;onductorul 8nspectoratului urata verificrii fiscale prealaile nu va dep"i * de zile de la data !n"tiinrii privind

iniierea verificrii prealail.

&') 3aportul de verificare fiscal prealail nu este act administrativ.


Articolul 2261*. ;ontrolul fiscal

&1) n aza deciziei de iniiere a controlului fiscal, or(anul fiscal citeaz persoana fizic supus

verificrii pentru a o !n"tiina despre iniierea controlului fiscal. ;itaia se va emite !n

conformitate cu prevederile art.226 alin.&1)&%).

&2) 5ersoana citat este oli(at s prezinte, p!n la iniierea controlului fiscal, declaraia cu

privire la proprietate conform formularului "i modului stailit de 4inisterul


13/18

&%) a data prezentrii persoanei fizice citate, or(anul fiscal o va anuna despre rezultatele

verificrii fiscale prealaile "i despre iniierea controlului fiscal. n final se va !ntocmi un proces0

veral de !n"tiinare, !n care se va meniona:

a) temeiul iniierii controlului fiscal

) data efecturii controlului fiscal

c) perioada ce urmeaz a fi supus verificrii

d) posiilitatea de a solicita am!narea datei !nceperii controlului fiscal

e) dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art.2

f) materialele ane#ate la procesul0veral

() alte date relevante.

&) a procesul0veral de !n"tiinare se ane#eaz:

a) e#trasul din raportul de verificare fiscal prealail ce conine concluziile verificrii care au

stat la aza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal

) carta contriuailului.

&*) 5rocesul0veral de !n"tiinare se contrasemneaz de amele pri, un e#emplar al cruia, cu

ane#e, se !nm!neaz persoanei fizice.

&6) ;ontrolul fiscal se va iniia nu mai devreme de 1* zile de la data !nm!nrii procesului0veral

de !n"tiinare, cu prezentarea deciziei privind iniierea controlului fiscal.

&+) Am!narea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o sin(ur dat, la solicitarea scris

a persoanei supuse verificrii, pentru motive ustificate. n solicitare persoana fizic prezint

motivele pentru care solicit am!narea "i, dup caz, documentele ustificative !n susinerea

acestora.

&-) ;ererea de am!nare se e#amineaz !n termen de * zile de la data !nre(istrrii acesteia. >ecizialuat se comunic persoanei fizice !n mod oficial. n cazul !n care cererea a fost soluionat

pozitiv, !n decizie se indic data la care a fost repro(ramat iniierea controlului fiscal.

&') ;ontrolul fiscal se efectueaz la sediul or(anului fiscal cu respectarea prevederilor art.1*

alin.&2)&6).

&1/) a data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta or(anului fiscal toate

documentele, informaiile "i$sau alte proe disponiile "i$sau e#plicaiile necesare ce vizeaz

oiectul controlului fiscal.


14/18

&11) >urata efecturii controlului fiscal este stailit de or(anul fiscal "i nu poate dep"i % luni

de la data iniierii verificrii prealaile. 5ersoana verificat poate solicita prelun(irea termenului

de control cu * de zile.

&12) ;ontrolul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de oiectul

controlului:

a) necesitatea oinerii de la teri a unor documente, informaii, e#plicaii "i$sau proe

suplimentare

) solicitarea efecturii e#pertizei

c) solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, e#plicaii

"i$sau proe suplimentare

d) solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii oiective, confirmate de

or(anul fiscal, care duce la imposiilitatea continurii controlului fiscal.

5e perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o sin(ur

dat.

&1%) >ata de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic !n scris persoanei fizice prin decizia

de sistare. >up !ncetarea condiiilor care au (enerat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data

acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin % zile lucrtoare !nainte de

data relurii.

&1) 5erioada sistrii controlului fiscal nu se include !n durata efecturii controlului, ultima fiindcalculat din ziua iniierii lui p!n la ziua semnrii actului de control fiscal.

&1*) n cazul !n care or(anul fiscal apreciaz c s!nt necesare noi documente, informaii,

e#plicaii "i$sau alte proe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus

controlului. n acest caz, or(anul fiscal va sista, conform prevederilor alin.&12), efectuarea

controlului fiscal "i va staili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonail, care

nu poate fi mai mic de 1/ zile "i nu poate dep"i * de zile calendaristice, pentru prezentarea

documentelor, informaiilor, e#plicaiilor "i$sau altor proe solicitate. n cazul !n care se atest

unele circumstane ce !mpiedic persoana fizic s se !ncadreze !n termenul respectiv, la decizia

or(anului fiscal acesta poate fi prelun(it.

&1*1) 5e parcursul desf"urrii controlului, 8nspectoratul ocumentele, informaiile, e#plicaiile "i$sau alte proe relevante pentru control s!nt cele

necesare stailirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz:


15/18

a) situaia celtuielilor individuale

) situaia unurilor imoile "i moile deinute, intrrile "i ie"irile de patrimoniu !n cursul

perioadei verificate

c) situaia valorilor moiliare "i a cotelor de participare !n societi comerciale sau alte entiti

d) unuri aparin!nd unor persoane fizice sau uridice puse la dispoziia persoanei fizice

e) !mprumuturi, credite acordate "i$sau contractate

f) tranzacii cu metale preioase, oiecte de art "i alte unuri de valoare

() donaii, sponsorizri "i$sau succesiuni

) alte precizri necesare stailirii situaiei fiscale.

&16) 5e parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaoreze cu

or(anul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, e#plicaii "i$sau

altor proe relevante pentru stailirea situaiei fiscale. a prezentarea acestora, or(anul fiscal va

!ntocmi un proces0veral semnat de amele pri.

&1+) ;u acordul persoanei fizice supuse verificrii, or(anul fiscal este !n drept s efectueze

controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. n caz de refuz, or(anul fiscal va !ntocmi un

act de control fiscal, !n aza cruia va !nainta o aciune !n instana de udecat. >up ce instana

de udecat emite o otr!re !n favoarea or(anului fiscal, acesta, !nsoit de colaoratorul poliiei,

va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii.

&1-) oate documentele, informaiile, e#plicaiile "i$sau alte proe cunoscute de or(anul fiscal ce

in de oiectul controlului vor fi luate !n considerare la stailirea situaiei fiscale a persoanei

fizice.

&1') a finalizarea controlului fiscal, or(anul fiscal prezint persoanei fizice constatrile "i

consecinele fiscale cu !ntocmirea unui act de control fiscal, !n conformitate cu prevederile

art.216 alin.&*), &6) "i &-), !n care se vor meniona constatrile stailite.

&2/) a actul de control fiscal se ane#eaz materialele ce au stat la aza rezultatelor stailite.

&21) =#aminarea cazurilor de !nclcare fiscal "i contestarea deciziei pronunate se vor efectua !n

condiiile (enerale stailite de prezentul cod.

&22) >ac documentele, informaiile, e#plicaiile "i$sau alte proe prezentate de persoana fizic

s!nt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin

orice alte aciuni, !mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea

ne!ntemeiat la controlul fiscal, or(anul fiscal va determina valoarea estimat a oiectului

impozail !n aza proelor reale acumulate "i va adopta decizia corespunztoare.


16/18

&2%) >ac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu oli(aiile fiscale

estimate "i le va acita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, !n cazul !n care a fost iniiat, va fi

finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale.

&2) ;ontrolul fiscal repetat se efectueaz !n conformitate cu prezentul cod.

&2*) n cazul !n care !n procesul controlului fiscal se vor constata celtuieli sau venituri comune

ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, or(anul fiscal este !n drept s iniieze

procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a oli(aiei fiscale.


[Cap.111(art.2261-22615) introdus prinLegea nr.267 din 23.12.2011, n vigoare 13.01.2012]

Articolul 22616. 4ecanismul de declarare "i de asi(urare a confidenialitii

&1) >eclaraiile privind disponiilul de miloace ne"ti la 1 ianuarie 2/12 se depun, pe suport de!rtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau re"edinei de ctre

persoanele care au aceast oli(aie conform art.226+. n cazul !n care persoana fizic nu dispune

de domiciliu sau re"edin, declaraia se prezint la or(anul fiscal teritorial !n raza cruia se

deserve"te a(entul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice.

5ersoanele fizice cu domiciliul sau re"edina !n unitile administrativ0teritoriale care nu au

relaii fiscale cu sistemul u(etar al 3epulicii 4oldova prezint declaraia la or(anul fiscal

teritorial corespunztor razei de deservire stailite potrivit art.1%2 alin.&*).

&2) >eclaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de !rtie, la 8nspectoratul


17/18

d) eliereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este

aproat de 8nspectoratul up verificarea declaraiilor "i ane#elor la ele "i !nre(istrarea lor !n re(istrul respectiv,

persoanele responsaile de recepionarea declaraiilor le !ndosariaz !ntr0un dosar confidenial,

care se pstreaz !ntr0un seif metalic.

&-) 5!n la 1* ianuarie 2/1%, dosarele care conin declaraiile privind disponiilul de miloace

ne"ti la 1 ianuarie 2/12, cu ane#ele la ele, "i lista documentelor cuprinse !n ele se "nuruiesc, se

si(ileaz "i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale 8nspectoratului osarele menionate se transmit, printr0un act de primire0predare, persoanei

desemnate prin ordin al conducerii 8nspectoratului


18/18

[/rt.22616introdus prinLegea nr.178 din 11.07.2012, n vigoare 1.0.2012]

codul fiscal capitolul 111 cf rm

Documents