charlas n° 02 y 03: tributación para mype i y ii - juan carlos basurco reyes
DESCRIPTION
20° Programa de Certificación Empresarial - Tabla de Negocio MyPETRANSCRIPT
Page 2
Page 3
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Constitución
Tratados
Leyes
Decreto Legislativo
Decreto Supremo
Resolución de SUNAT
Page 4
CÓDIGO TRIBUTARIO
Regula la relación de loscontribuyentes con laAdministración Tributaria:
• Gobierno Central (SUNAT)• Gobierno regional• Gobierno local
(Municipalidad)
Page 5
TRIBUTO
Prestación en dinero,establecida por el Estadoen ejercicio de la potestadtributaria, para cubrir losgastos que demanda elcumplimiento de susfines, siendo exigiblecoactivamente.
Page 6
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Tributos
Impuesto
TasaContribución
Page 7
IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestación directa enfavor del contribuyente por parte delEstado.Ejemplos:• IR• IGV
Page 8
CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligacióntiene como hecho generadorbeneficios derivados de larealización de obras públicas ode actividades estatales.Ejemplos:• Sencico• Senati• Essalud• Ex Fonavi
Page 9
TASA
Es el tributo cuya obligación tiene como hechogenerador la prestación efectiva de un serviciopúblico individualizado en el contribuyente.Ejemplos:• Derecho administrativo de trámite.
Page 10
Gobierno Central
Impuestos
Contribuciones
Tasas
• Impuesto a la Renta• Impuesto General a las
Ventas• RUS• RER• ITF
• Essalud• Senati• Sencico
Prestación de servicios públicos
Page 12
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
Consiste en ejercer lasacciones necesarias ybrindar las facilidadespara percibir el pagode la deuda tributaria.
Page 13
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Clases de Determinación:1. Autodeterminación
a) Declaración Tributaria• Sustitutoria• Rectificatoria
2. Determinación de OficioA. Base ciertaB. Base presunta
Page 14
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Facultad para revisar elcorrecto cumplimiento de laobligación tributaria.Incluye:• Inspección• Investigación• Control del cumplimiento
de las obligacionestributarias.
Page 15
FACULTAD SANCIONATORIA
Potestad de laAdministraciónTributaria (SUNAT)para sancionar lasinfraccionestributariascontempladas en elCódigo Tributario.
Page 17
PRINCIPALES IMPUESTOS
Page 18
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto que retiraobligatoriamente delas utilidades unporcentaje para que elcontribuyente pagueal Estado
Page 19
PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE IR
Renta Bruta 10,000
Costo de Fabricacion (2,000)
Gastos varios (2,000)
Planilla (1,000)
Essalud (9%) (90)
4,910
Utilidad Trabajadores (491)
Utilidad antes de IR 4,419
IR 30% (1,326)
Utilidad Neta 3,093
Pago a cuentas mensual (1,500)
IR Por pagar 174
Page 20
RÉGIMEN GENERAL
• Aplica para toda actividadempresarial de personas yempresas.
• Se liquida a fin de año,básicamente se liquidan ingresosmenos gastos
• Tiene pagos mensuales a cuenta
• Se emite facturas
Page 21
GASTOS
Deben ser causales, es decir sólo los quetienen relación directa con la generacióndela rentagravadaconel Impuestoa laRenta
Page 22
GASTOS PROPIOS DEL GIRO
Los gastos necesarios para producir la renta bruta y
mantener su fuente
Gastos deducibles
Documentación Sustentatoria
Page 23
GASTOS NO VINCULADOS, GASTOS NO FEHACIENTES
Los gastos no vinculados al giro del negocio o que no se encuentren
debidamente sustentados
No serán gastosdeducibles
Page 24
CATEGORÍAS DE RENTA
2da Categoría Capital
3era Categoría Personas jurídicas
1era Categoría Predios u otros bienes
4ta Categoría Trabajo independiente
5ta Categoría Trabajo dependiente
Page 25
RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
4 5
• Horario detrabajo
• Usuarioproporcionalos elementosasume gastos
• Lugar de laprestación
Trabajo independiente
Normado por el Código Civil
Page 26
IMPUESTO A LA RENTA (TRABAJADOR)
Rentas de
quinta categoría
Obtenidas por el trabajo personal bajorelación de dependencia, como sueldos,salarios, asignaciones, emolumentos,primas, dietas, gratificaciones,bonificaciones, aguinaldos, comisiones,entre otros.
Remuneraciones Retención Pago a SUNAT
Cronograma
Page 27
CONTRIBUCIONES SOCIALES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
Las remuneraciones seencuentran gravadascon impuestos ycontribuciones a cargodel empleador y deltrabajador.
Empleador
Trabajador
Essalud
• AFP• SNP
Page 28
SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) - EMPLEADOR
Comprende a todos los trabajadores dependientesregistrados en planillas
Remuneración totalmensual regularmentepercibida (incluyendo lospagos en especie)
Base de cálculo
Tasa aplicable:9%
Page 30
¿A QUÉ RÉGIMEN TRIBUTARIO ME ACOJO?
Depende de cómo me inscriba, puedo acogerme a:
Persona Natural
Persona Jurídica
• Régimen Único Simplificado• Régimen Especial de Renta• Régimen General del
Impuesto a la Renta
• Régimen Especial de Renta.• Régimen General del
Impuesto a la Renta
Page 31
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
• Consiste en aplicar un pagocancelatorio mensual, ya no hayliquidaciónanual.
• No importan los gastos.• Tasa de 1.5% de los ingresos
netos mensuales.• Permite emitir facturas.• Deben pagar el IGV de manera
normal.• Se encuentran obligados a llevar
los siguientes libros contables:a) Registro de comprasb) Registro de ventas
Page 32
TASAS APLICABLES
• Impuesto a la renta tercera categoría
• Impuesto general a las ventasTributo
• Las que se obtienen como consecuencia de la actividad empresarial
• La señalada arriba
Actividad
• 1.5% de sus ingresos netos mensuales
• Tasa del IGV = 18%Tasa
Page 33
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
Re
qu
isit
os
Ingresos y compras no superen S/. 525,000
Maquinaria y equipo no supere S/. 126,000
No más de 10 trabajadores por turno
Page 34
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)
• Construcción
• Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)
• Organización de espectáculos públicos
• Notarios, martilleros, comisionistas
• Casinos, tragamonedas
• Agencias de viaje, propaganda, publicidad
• Comercialización de combustible, hidrocarburos
• Venta de inmuebles
• Depósitos aduaneros
• Medicina, abogacía, contabilidad, arquitectura, ingeniería, asesoramiento empresarial
Actividades Excluidas
Page 36
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
• Representa un solo tributo quecontiene al IR e IGV.
• Consiste en aplicar un importefijo de acuerdo al rango deingresos, es decir se puedeubicar voluntariamente en unacategoríade ingresos.
• No existe obligación de llevarlibros contables.
• No se paga el IR ni IGV, sinosolo la cuota mensual del RUS.
• Permite pagar sin Formularios(sólo a través del Sistema PagoFácil).
Page 37
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
• Aplica para las personas (noprofesionales) y empresasindividuales deresponsabilidad limitada conactividades empresariales.
• Solo se permite emitir boletasde venta (no factura)
• Las declaraciones deben serpresentadas aun cuando notengan que pagar
• Exceptuados de presentar ladeclaración jurada anual derenta.
Page 38
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Re
qu
isit
os
Ingresos y compras no deben superar S/.360,000 anuales ni
S/.30,000 mensuales.
Tener solo un establecimiento.
Maquinaria y equipo no supere S/.70,000
Page 39
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
• Construcción
• Transporte de carga (mayor o igual 2 tm)
• Organización de espectáculos públicos
• Notarios, martilleros, comisionistas
• Casinos, tragamonedas
• Agencias de viaje, propaganda, publicidad
• Comercialización de combustible, hidrocarburos
• Venta de inmuebles
• Depósitos aduaneros
• Medicina, abogacía, contabilidad, arquitectura, ingeniería, asesoramiento empresarial
• Operaciones afectas al impuesto a la venta de arroz pilado
• Operaciones afectas al impuesto selectivo al consumo
Actividades Excluidas
Page 40
RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)
Existe una categoría especial (pago cero) para aquellos contribuyentes cuyosingresos y compras no superen los S/.60,000 anuales, siempre que sedediquen a la venta de fruta, verduras, hortalizas, tubérculos, productosagrícolas, y en su estado natural.
• PAGO = S/.20S/. 5,000
• PAGO = S/.50S/. 8,000
• PAGO = S/.300S/.13,000
• PAGO = S/.400S/.20,000
• PAGO = S/.600S/.30,000
Page 42
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Impuesto que GRAVA cadauna de las etapas delproceso económico, enproporción al valor quecada una de ellas incorporaal producto.
Page 43
ETAPAS DEL PROCESO ECONÓMICO
Productor
Mayorista
Minorista
Consumidor final
Page 44
DETERMINACIÓN DEL IGV
FabricantePrecio de venta 100IGV 18
Vendedor mayoristaCosto 100Utilidad 20Precio de venta 120IGV 21.6Crédito fiscal -18IGV por pagar 3.6
Vendedor minorista Costo 120Utilidad 30Precio de venta 150IGV 27Crédito fiscal -21.6IGV por pagar 5.4
Consumidor finalPrecio de venta 150IGV 27Precio final 177
Se traslada el IGV de S/. 18, pero este podrá ser utilizado como crédito fiscal
Se traslada el IGV de S/. 21.60, pero este podrá ser utilizado como crédito fiscal por el comprador
El consumidor final paga el IGV sobre el valor agregado (S/. 18 + S/. 3.6 + S/. 5.4)
Page 45
CAMPO DE APLICACIÓN
Prestación o utilización de servicios en el país.
Contratos de construcción.
Primera venta de inmuebles realizada por el constructor.
Venta en el país de bienes muebles.
Importación de bienes.
Page 46
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Venta
Fecha de emisión delcomprobante de pagoo fecha de entrega delbien, lo que ocurraprimero.
Prestación de Servicios
Fecha de emisióndel comprobantede pago o fecha enque se perciba laretribución, lo queocurra primero.
Page 47
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Contratos de Construcción
Fecha de emisión delcomprobante de pago o fechade percepción del ingreso, seatotal o parcial o porvalorizaciones periódicas, loque ocurra primero.
Primera Venta de
Inmuebles
Fecha de percepción delingreso, por el monto que seperciba sea total o parcial.
Page 48
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ImportacionesFecha en que se
solicita el despacho a consumo.
Page 49
CREDITO FISCAL - REQUISITOS SUSTANCIALES
Re
qu
isit
os
Que sean permitido como gasto o costo de acuerdo a la Ley del IR.
BANCARIZACIÓN
Que se destine a operaciones por las que se deba pagar IGV
Page 50
REQUISITOS FORMALES
• IGV consignado por separado en la factura de compra del bien, servicio afecto, contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas.
IGV Discriminado
• Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia.
Comprobante de pago
• Los comprobantes de pago, notas de débito, documentos emitidos por ADUANAS o formulario donde conste el pago del IGV, hayan sido anotados en el Registro de Compras.
Registro de Compras
Page 52
COMPROBANTE DE PAGO
Definición legal:“Es el documento queacredita la transferencia debienes, entrega en uso y laprestación de servicios”
Page 53
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
Obligados
Quienes realicen transferencia de bienes a título
gratuito u oneroso.
Quienes presten servicios, a título
gratuito u oneroso.
Page 54
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
a) Facturas
b) Boletas de Venta
c) Recibos por Honorarios
d) Liquidaciones deCompra
e) Ticket o cintas emitidaspor máquinasregistradoras.
Page 55
DEFINICIÓN
El Comprobantede pago es undocumento queacredita:
Transferencia de bienes
Prestación de servicios
Entrega en uso
Page 56
OPERATIVIDAD
Comprobante de Pago
Crédito FiscalGasto
Page 57
www.cepefodes.org.pe
Sede central: 715-5184
Calle Las Camelias 491, piso 7, San Isidro