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Declaraciones y Pagos de la Plataforma SAT

C.P. y M.F. Benito Barragán Rangel y C.P. Ma. del Socorro Gaxiola López

DYP Declaraciones y Pagos de la Plataforma SAT

Benito Barragán Rangel

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I



Contenido Introducción

Objetivos I-1

Contexto

Quiénes debe utilizar DyP II-2 Requerimientos de equipo para instalar DyP II-2 Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados II-4 Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar II-4 Recomendaciones de uso II-5

Capítulo 1. Información solicitada por DyP

Objetivo 1-1 Enfoque 1-1 1. Información relacionada con Operaciones Contables (Base devengados) 1-2

1.1. Información solicitada por Devengados 1-2 a) R1. ISR Personas Morales 1-2 b) R12. ISR Retenciones por Salarios 1-3 c) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salarios 1-3 d) R14. ISR Retención por servicios profesionales 1-3 e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retención por

Arrendamiento 1-3

1.2. Manejo de las Cuentas Estadísticas 1-3

2. Información relacionada con Flujo de Efectivo 1-6 2.1 IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado) 1-7

2.1.1 Definiciones Previas 1-7 2.1.1.1. IVA Trasladado al contribuyente 1-7

II



Contenido, continúa.

Capítulo 1, continuación…

2.1.1.2. IVA No Acreditable 1-7 a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deducibles 1-8 b) IVA No Acreditable por ser destinado a obtener

ingresos exentos 1-8

c) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones 1-9 2.1.2. Tasas de IVA (Gravados y Exentos) 1-10

2.1.2.1 Las diferentes Tasas de IVA 1-10 2.1.2.2 Ejemplos de Actos Gravados y Exentos 1-10

2.1.3 Información solicitada de IVA en el DyP 1-14 2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados 1-15 2.1.3.2 Determinación del Impuesto al Valor Agregado

Acreditable 1-22

2.1.3.3 Determinación del Impuesto al Valor Agregado 1-28 2.2 IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa Única) 1-29

2.2.1. Información de IETU según el tipo de declaración 1-29 2.2.1.1 DyP 1-29 2.2.1.2 Pago Provisional 1-30 2.2.1.3 Declaración anual 1-30

2.2.2. Conceptos IETU 1-30 2.2.2.1. Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT 1-30

Capítulo 2. Manejo Fiscal IETU/IVA en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

Objetivo 2-1 Enfoque 2-1 1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema 2-2 2. Consideraciones para la definición de los conceptos de IETU/IVA. 2-2

2.1. Manejo de Información fiscal para ISR 2-2 2.2. Manejo de Información fiscal para IVA 2-4 2.3. Manejo de información fiscal para IETU 2-6 2.4. 2.5. 2.6.

III





2.6.1. Comparativo de ISR y con IETU 2-6 2.6.2. Cuentas y/o Conceptos recomendados

para IETU/IVA (Solo actos gravados para IVA)

2-7

2.6.3. Cuentas y/o Conceptos recomendadas para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)

2-13

2.6.4. Dónde controlar la información fiscal de IETU

2-15

3. Interrogantes importantes con relación a este manejo (Conceptos IVA/IETU)

2-19

4. Proceso para reclasificar información de IETU cuando ya se tiene capturado el DIOT.

2-19

5. Tipo de Conceptos de IETU 2-20 5.1. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA son diferentes a los

conceptos de IETU. 2-20

5.2. Los Tipos de Conceptos de IETU/IVA ya están registrados en el sistema y no pueden ser dados de alta por usuario. Los conceptos de IETU/IVA si pueden registrarse.

2-20

6. ¿Para qué sirven los tipos de conceptos de IETU/IVA? 2-21

Capítulo 3. Análisis de casos de manejo de IVA, IETU y DIOT

Objetivos 3-1 Enfoque 3-1 Casos a analizar 3-1

1. Pago de compra de Mercancía previamente provisionada, con ingresos totalmente gravados

3-2

2. Pago de Compra de Mercancía previamente provisionada, en dólares 3-4 3. Pago de Compra de Importación 3-7 4. Pago de Compra de Equipo de Transporte 3-15 5. Pago de Gasto de Hotel 3-19 6. Pago de Honorarios/Arrendamiento 3-21

7. Pago de Fletes 3-26

IV





8. Pago de Avión 3-29

9. Pago de Gasolina 3-31

10. Pago de Viáticos (comida) 3-34

11. Pago de Gastos Varios Deducibles 3-37

12. Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay acreditamiento para IETU)

3-39

13. Compra de Mercancía con ingresos totalmente exentos para IVA 3-43 Capítulo 4. Caso Práctica con IVA, IETU, ISR para Ingresos Gravados y para Ingresos Gravados

1. Caso Práctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados 4-1 2. Caso Práctico con IVA, IETU, ISR para Ingresos Gravados y Exentos 4-9

Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) A-1 Configuración del control de IVA A-3 Práctica: Implementación del Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

A-9

Introducción I-1



Introducción

Objetivos

Este material tiene como objetivo convertirse en la base para definir los criterios de captura que una empresa o despacho necesita para generar automáticamente -hasta donde sea posible- la información contable (o no tan contable) que va a requerir para cumplir con la nueva declaración del SAT, llamada DyP, el listado de los Conceptos de IETU y el DIOT.

Así mismo como cumplir con la obligación del DIOT utilizando la plataforma o herramientas que se han convertido en un lenguaje común para el Contador Público como es CONTPAQ i® CONTABILIDAD y Microsoft EXCEL®.

Adicionalmente este material explicará cómo se va a obtener la información que requiere el DyP desde el sistema CONTPAQ i® CONTABILIDAD, para lo cual se trabajará con un caso práctico que conducirá en la obtención de esta información.

Contexto II-1



Contexto

En el mes de junio de 2006 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el "Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y establecen diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LlSR), de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LlSR) y de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LiESPS)". Entre la amplia gama de cambios, específicamente al CFF, destacaba la relativa a la forma de declarar las contribuciones federales y la forma de hacer su pago ya que se REFORMÓ el artículo 31 en sus párrafos primero, cuarto, octavo y décimo primero; además de DEROGARSE los párrafos tercero y quinto, pasando el actual cuarto a ser tercer párrafo y los actuales, sexto a décimo sexto párrafos a ser cuarto a décimo cuarto párrafos. Este artículo se refiere a la presentación de las declaraciones, solicitudes, avisos e informes en documentos digitales con FIEL a través de medios y formatos electrónicos.

AI igual forma que varias disposiciones tributarias, estos cambios requerían para su implementación de las denominadas "reglas de carácter general" mejor conocida como "Resolución Miscelánea Fiscal" para 2006 (RMF). Es así que el 28 de agosto de 2006 se publicó en el DOF la "Cuarta Modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2006", en la que se precisaban los nuevos procedimientos y mecanismos a seguir para declarar y pagar, pero también a su vez, la instrumentación de estas reglas derivaron en que el SAT debía modificar sus sistemas internos y la forma de administrar los recursos y la información por lo que hacia principios de agosto de 2006 se comenzaron a conocer, a través de diversos medios, los primeros avances sobre la denominada "Solución Integral a la Administración Tributaria" (SlAT) lo que implicaba un cambio radical en la estructura de la página de Internet del SAT.

A mediados de 2007 se implementó, a través de la página de Internet del SAT, la sección "Mi portal" donde ya fue posible realizar en línea múltiples servicios; así como la nueva herramienta denominada “Portal PyMEs”. Una siguiente fase la integró lo relativo a las declaraciones informativas al implantar en julio de 2007 la llamada "Declaración Informativa de Operaciones con Terceros" (DIOT) a través de las cual, la autoridad recibe los datos de las cantidades pagadas a los proveedores y el IVA trasladado por estos en las operaciones que se realizan mes a mes. Por último, el otro gran eje troncal de la nueva plataforma del SAT es el de "DyP", el nuevo esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT mediante la Solución Integral a la Administración Tributaria (SIAT), la cual al entrar en vigor, esta obligación se realizará en tres etapas.

II-2 Contexto



Quiénes deben utilizar DyP

Una vez conocido el nuevo esquema de DyP y la fecha a partir de cuándo será obligatorio usar este servicio, es importante aclarar quiénes están obligados a utilizarlo:

Etapa 1 Etapa 2 Etapa 3

Obligatorio para los siguientes

contribuyentes: • Del sector financiero • Sociedades mercantiles controladoras y controladas • Personas morales del Título II de la Ley del ISR, que en el último ejercicio fiscal declarado hayan consignado en sus declaraciones ingresos acumulables iguales o superiores a 500 millones de pesos A partir de Mayo 2009.

Además de los indicados en la etapa 1, obligatorio para:

• El Poder Legislativo, el Poder Judicial de la Federación y la Administración Pública Centralizada, en términos de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

• Los organismos constitucionalmente autónomos

• Comisión Federal de Electricidad, Instituto Mexicano del Seguro Social e Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado A partir de Noviembre del 2009.

Pendiente por definir por parte del

SAT

Fuente: www.sat.gob.mx

Requerimientos de equipo para instalar DyP

Considere los requerimientos de equipo mostrados en la siguiente página, para asegurar el óptimo funcionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT.

http://www.sat.gob.mx/�

Contexto II-3



Requerimientos de equipo

Mínimos

Óptimos recomendados

Procesador Pentium a 800 MHz Pentium a 1 GHz

Memoria RAM 256 MB 512 MB a 1 GB de RAM

Disco Duro 150 MB de espacio disponible

Periféricos Mouse y teclado en español

Puertos de Entrada/Salida

1 puerto USB

Comunicaciones

por cada PC

Tarjeta de Red Ethernet, considerando un ancho de banda para la conexión a Internet de 128 Kbps.

Monitor Monitor VGA a color con resolución 800 x 600, a

16 bits

Monitor VGA a color con resolución de 1024 x 768 11

Impresora

∗

La impresora deberá estar conectada en red o directamente a la computadora utilizada

InIn

La mayoría de las pantallas, cuentan con una resolución igual o superior a los requerimientos mínimos del SAT; sin embargo, si planea hacer algún tipo de presentación con video-proyectores no olvide que estos trabajan con una resolución de 800x600 pixeles lo que puede llegar a complicar la exposición.

Nota. Verifique que el video-proyector que va a utilizar soporte la configuración establecida por el SAT.

1∗ Un usuario abrirá hasta tres navegadores a la vez y cada instancia usa 15MB de memoria, el resto será utilizado por los procesos del sistema operativo y la velocidad del procesador afecta el renderizado (generación binaria a partir de números reales) de las páginas HTML.

II-4 Contexto



Sistemas Operativos y Navegadores Web (browsers) recomendados

Considere los siguientes sistemas operativos y navegadores web para asegurar el óptimo funcionamiento del esquema de Declaraciones y Pagos de Impuestos Federales al SAT:

Navegador Versión

Sistema Operativo

Windows 2000

Windows XP

Windows Vista

Windows

7

Windows Server 2003

Mac

OS X 10.4 (Tiger)

Mac

OS X 10.5 (Leopard)

Linux

Microsoft Internet Explorer

6

7

8

Mozilla Firefox

1.7

2.0

3

Netscape 8.x

9.x


Recomendado

No Recomendado

Software o Componentes adicionales que se recomiendan instalar

A continuación se lista el software recomendado para que el navegador despliegue adecuadamente el contenido más común en las páginas Web relacionadas con Solución Integral.

Nota: Los componentes de software pueden estar en formato de plug-in o en paquetes de instalación. Para este último caso, encontrará las direcciones de los sitios Web donde se pueden descargar, en caso de ser gratuitos.


Contexto II-5



Componentes Descripción

Java Virtual Machine (JVM)

Instalar o actualizar Java Virtual Machine (JVM) versión 6.0, para ejecutar las aplicaciones Java existentes en el Servicio de Declaraciones y Pagos, como el Formulario Electrónico.

Importante

• Si el equipo de cómputo corre sobre un sistema operativo Windows o Linux, en la página de Java (

:

www.java.com) es posible descargar la máquina virtual de Java (Java Virtual Machine).

• Para los usuarios de MAC OS X, el software puede descargarse de http://www.apple.com/macosx/features/java/

Acrobat Reader

Software gratuito Adobe Reader versión 5.0 como mínimo, el cual permitirá ver e imprimir archivos PDF (Portable Document Format, por sus siglas en inglés).

Para descargarlo, siga esta liga: http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.html

*Datos obtenidos de los requerimientos técnicos para instalar el programa (SAT)


Recomendaciones de uso

El DyP es un software descargable de Internet como el DIOT. La principal diferencia es que el DyP se descarga en forma personalizada; es decir, el software obtenido de la página del SAT incluye el RFC y nombre de la empresa de la cual se va a capturar la información.

RR

Utilice carpetas para almacenar la información de cada contribuyente. Esto le permitirá llevar un mejor orden.

Ejemplos:

<C:\DyP\CAC840428RH1\Sistema DyP> <C:\DyP\SCO090909FE8\Sistema DyP> <C:\DyP\XYZ010203ABC\Sistema DyP>

Observe que no contará con un solo archivo con un menú de empresas como se maneja en el DIOT. De lo contrario, cuenta con una carpeta para cada empresa que esté obligada a manejar DyP, así no existirá confusión sobre cuál archivo ejecutar, ya que se guiará por el dato del cliente.

http://www.java.com/�

http://www.apple.com/macosx/features/java/�

http://www.adobe.com/products/acrobat/readstep2_allversions.html�


Información solicitada por DyP

1-1



1 Información solicitada por DyP

Objetivo

Conocerá la estructura de DyP con enfoque especial en el tema de IVA y IETU.

Para iniciar este capítulo es necesario definir en qué tipo de impuestos y tasas tributa la empresa que va a analizar; con esta información podrá definir todas las implicaciones contables, informáticas y fiscales, que tendrá el nuevo esquema de pagos, al entrar en vigor:

a) Obtener información de Pago Provisional de IVA, Cédulas de Trabajo b) Obtener información para el DyP, en la sección de:

(1) IVA (2) IETU (3) DIOT (no directamente pero si para realizar cuadres de información)

Enfoque

Este material se centra en cómo automatizar la generación de información en lo que respecta a los impuestos que tienen que ver con el flujo de efectivo, concretamente IVA y IETU; así como la obligación del DIOT, ya que estas son las declaraciones que generan más carga de trabajo y en donde es posible automatizar la labor o tarea del contador, si se ordena y configura correctamente la captura de datos dentro de CONTPAQ i® CONTABILIDAD.

Para lograrlo, es necesario conocer la estructura de DyP y la nueva forma de presentar la información.

1-2 Información solicitada por DyP



Estructura del DyP

Consulte la siguiente tabla para conocer la estructura del DyP:

1. Información relacionada con Operaciones contables

(o en base a devengados)

a) R1. ISR Personas Morales

b) R12. ISR Retenciones por Salarios

c) ISR Retenciones por Asimilables a Salarios

d) R14. ISR Retención por Servicios Profesionales

e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retención por Arrendamiento

2. Información relacionada con Flujo de Efectivo

2.1 R21. Impuesto al Valor Agregado

2.2 Impuesto Empresarial a Tasa Única

1. Información relacionada con Operaciones Contables (con base en devengados)

En el caso del cálculo de ISR Personas Morales, así como las Retenciones por Salarios y Asimilables a Salarios van relacionadas con el momento en que se devenga el gasto.

Nota: En el caso de retenciones por salarios están más relacionadas con el registro contable del gasto, por lo cual esta información se puede extraer directamente de las cuentas contables.

a) R1. ISR Personas Morales

Para presentar esta declaración se debe recurrir a la información contable la cual se encuentra, regularmente, en los abonos a las cuentas de ventas, así como los abonos a las cuentas productos financieros; es decir, los ingresos nominales.

InIn

Según la Ley del ISR los ingresos nominales son:

Los ingresos nominales a que se refiere este artículo (LISR 14) serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar los créditos u operaciones denominados en dichas unidades.


1-3



RR

Los ingresos nominales a que se refiere la Ley del Impuesto Sobre la Renta se encuentran en varias cuentas contables. Para localizarlas e identificarlas rápidamente se recomienda el uso de cuentas estadísticas en CONTPAQ i® CONTABILIDAD.2

∗

Analicemos los rubros R12, R13, R14 y R15 en conjunto:

b) R12. ISR Retenciones por Salarios c) R13. ISR Retenciones por Asimilables a Salarios d) R14. ISR Retención por servicios profesionales e) R15. ISR por pagar por cuenta de terceros o Retención por Arrendamiento

Existen varias partes de la declaración que se refieren a las posibles retenciones que puede llevar a cabo un contribuyente, el uso de cuentas estadísticas ayudará en gran medida a obtener esta información, ya que agrupar en una sola cuenta todas las retenciones agilizará el llenado del DyP.

Para estos casos se puede crear una cuenta estadística que se llame Cta. Est. Retenciones Varias, la cual deberá contener todas las cuentas relacionadas con las retenciones, tales como: Retenciones por Salarios, Retenciones por Asimilables a Salarios, etcétera.

A continuación analice la sugerencia del manejo de las cuentas estadísticas tanto para ingresos nominales como para el rubro de retenciones y, de esta manera, aclarar más su uso.

1.2 Manejo de las Cuentas Estadísticas

A continuación encontrará una breve descripción sobre cómo usar este tipo de cuentas en

CONTPAQ i® CONTABILIDAD apoyándonos de algunos ejemplos.

Cuenta estadística

La cuenta estadística tiene como función agrupar a varias cuentas, las cuales tienen un fin común.

2∗ El manejo de estas cuentas se explica en el tema Cuentas Estadísticas.




En el caso de los ingresos nominales, por ejemplo, pueden agruparse las ventas a tasa 16%, 11%, 0% etcétera; o bien, ventas región norte, sur… sin embargo, para efectos fiscales se agruparían en una sola cuenta que podría llamarse: Ingresos Nominales. Esta cuenta estadística generaría la información para declaración provisional sin necesidad de cargar ni abonar nada en ella La cuenta estadística solo relacionaría las cuentas contables que se “cuelguen” de ésta.

Veamos cómo se usan:

Asegúrese de ingresar a CONTPAQ i® CONTABILIDAD y abrir la empresa con la que desea trabajar.

Paso Acción

1 Registre desde el Catálogo de Cuentas una cuenta contable e indique como tipo de cuenta la opción “Estadística Acreedora”.

Ejemplo: Las cuentas pueden lucir de la siguiente forma:

6-0-00-000 Cuenta Agrupadora 6-1-00-000 Ingresos Nominales 6-2-00-000 Retenciones Varias

Otra forma de registrarlas puede ser:

6-0-00-000 Cuenta Agrupadora 6-1-00-000 Cuentas Fiscales 6-1-01-000 Ingresos Nominales 6-1-02-000 Retenciones Varias

Recuerde: Esto es una sugerencia en la estructura de las cuentas estadísticas, sin embargo, dependiendo del catálogo que esté utilizando será la forma en que se deba adaptar.

2 Vaya al Catálogo Grupos Estadísticos y asigne a las subcuentas estadísticas las cuentas contables que correspondan.

Continúa en la siguiente página…


1-5



Paso Acción

2

Continúa…

Observe el siguiente ejemplo gráfico:

3 Ejecute el reporte para extraer únicamente la cuenta estadística que requiera.

Observe cómo con un solo reporte es posible concentrar la información fiscal requerida para pagos provisionales sin necesidad de agrupar las cuentas contables en forma manual, como en este caso, las cuentas:

• 4-1-01-001 • 4-1-01-002 • 4-1-01-003 • 4-2-02-001




2. Información Relacionada con el Flujo de Efectivo

La siguiente tabla muestra la estructura de este tema ya que debido a su complejidad es importante no perdernos en su comprensión y manejo.

2. INFORMACION RELACIONADA CON EL FLUJO DE EFECTIVO

2.1 IVA

2.1.1

Definiciones Previas

2.1.1.1 IVA Trasladado o Causado

2.1.1.2 IVA No Acreditable

a) IVA No Acreditable por partidas No Deducibles

b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos exentos

c) IVA No Acreditable por tratarse de retenciones

2.1.2

Tasas de IVA

(Gravado y Exento)

2.1.2.1 Las diferentes tasas de IVA (16%, 11%, 0% y Exentos), tipos de actos (Gravados y Exentos)

2.1.2.2 Ejemplos de actos Gravados y Exentos

2.1.3

Información Solicitada de IVA en el DyP

2.1.3.1 Monto de los Actos o Actividades Pagados

2.1.3.2 Determinación del Impuesto al Valor Agregado Acreditable.

2.1.3.3 Determinación del Impuesto al Valor Agregado

2.2 IETU

2.2.1

Información de IETU según el tipo de declaración.

2.2.1.1 DyP

2.2.1.2 Pagos Provisionales

2.2.1.3 Declaración Anual

2.2.2.

Conceptos IETU 2.2.2.1 Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones


1-7



2.1. IVA (R21. Impuesto al Valor Agregado)

La nueva declaración de IVA del portal del SAT requiere información de IVA Acreditable, IVA Causado o Trasladado, Bases de Actos Gravados y Exentos.

Analicemos los conceptos que pudieran resultar confusos dados los nuevos requerimientos de información del SAT.

2.1.1 Definiciones Previas

A pesar de ser conceptos básicos definiré algunos de ellos para tener claro qué información solicita el SAT en su nueva plataforma.

2.1.1.1 IVA Trasladado al contribuyente

Para fines prácticos debemos entenderlo como aquél que se genera al momento de una venta o cobro de la venta. Cuando se genera la venta, es decir la facturación, no existirá IVA Trasladado o Causado para efectos fiscales; sin embargo, para efectos contables sí aplicará. Cuando se pague la venta tendremos IVA trasladado o causado para efectos fiscales, mientras que para efectos contables se realizará una reclasificación.

• IVA Trasladado al Contribuyente: En las declaraciones se refiere al total que le trasladan a una persona al momento de expedir un comprobante de una compra, gasto o inversión, sin importar si es acreditable o no.

• IVA Acreditable: Se refiere al IVA que nos trasladan disminuido del IVA No Acreditable.

Es importante señalar que en ocasiones confundimos el IVA Acreditable con el IVA que nos trasladan; en realidad, en la gran mayoría de las ocasiones puede ser igual pero no necesariamente, y las declaraciones se refieren a importes diferentes.

2.1.1.2 IVA No Acreditable

Para comprender lo anterior explicaremos los diferentes tipos de IVA No Acreditable, los cuales son:

a) IVA No Acreditable Por Partidas No Deducibles b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos

exentos c) IVA No Acreditable Por Tratarse de Retenciones




a) IVA NO Acreditable por Partidas No Deducibles

Caso en que aplica: Cuando para la Ley del Impuesto Sobre la Renta un gasto o inversión no es deducible y, por consiguiente, en la proporción en que ese gasto no es deducible, tampoco será acreditable una parte del IVA.

Consulte el siguiente ejemplo:

EjEj

Compra de un Vehículo por $ 200,000 más IVA, donde el monto deducible es de

$ 175,000 más IVA.

IVA Trasladado al contribuyente 32,000

IVA Acreditable 28,000

IVA No Acreditable 4,000

Nota: En este caso el IVA No Acreditable es debido a partidas no deducibles.

Fin del ejemplo

Concepto Importe IVA Valor del Vehículo 200,000 32,000 Deducible 175,000 28,000 Excedente 25,000 4,000

b) IVA No Acreditable (de Compras, Gastos e Inversiones) por ser destinado a obtener ingresos exentos

Caso en que aplica: El IVA No Acreditable que se genera porque la adquisición, gasto o compra de mercancía que va destinada a obtener ingresos exentos para IVA (IVA no Acreditable por ser destinado a la obtención de ingresos Exentos). En una compra deducible para ISR donde dicha adquisición va encaminada a obtener ingresos exentos para IVA, el IVA no será acreditable, pero no por “culpa” del ISR, ya que si es deducible para ISR; es IVA No Acreditable debido a la misma ley del IVA, por lo cual no genera información para la columna 9 del DIOT.

RR

Registre en una cuenta independiente el importe de este tipo de IVA No Acreditable.

c) IVA NO Acreditable que por disposición de Ley no se puede acreditar al Momento


1-9



Caso en que aplica: Estrictamente no se trata de un IVA No Acreditable, pero sí de un impedimento para poder acreditar el IVA en el mes en que se paga efectivamente un gasto o compra; como es el caso de Honorarios, Arrendamiento y Fletes.

En estos casos No es Acreditable el total de IVA en el mismo mes, sino sólo la tercera parte; las dos terceras partes restantes se acreditan en el mes posterior, según Articulo 3 RIVA.

Así, por ejemplo, si una persona moral eroga por concepto de Honorarios $ 10,000 más IVA, menos retenciones, en el mes de febrero tendríamos lo siguiente:

Importe Neto 10,000.00 IVA del Comprobante 1,600.00 IVA Acreditable en el mes de febrero 533.34 IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67

Consultemos el artículo 5 fracción IV, del impuesto sobre la renta:

InIn

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma, con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.




2.1.2 Tasas de IVA (Gravados y Exentos)

2.1.2.1 Las diferentes Tasas de IVA Todos tenemos claro cómo calcular el IVA y sabemos que existen varias tasas de IVA (16%, 11%, 0% y exentas) las cuales pueden clasificarse en dos tipos: gravadas o exentas.

Para entender lo que solicita el SAT en su nuevo portal debemos tener en claro que dentro de estas tasas existen diferentes tipos de tratamiento fiscal. Observe la siguiente clasificación de tasas de IVA:

Tasa de IVA Tipo de Acto

16% Gravado

11% Gravado

0% Gravado

Exento Exento

En resumen, para efectos de IVA existen actos o actividades gravadas y exentas.

Cuando una empresa realiza actos o actividades “gravadas” tiene derecho a acreditar el IVA que paga a sus proveedores; mientras que, cuando realiza actos o actividades exentas no tiene derecho a acreditar el IVA que paga a sus proveedores. Veamos los siguientes ejemplos:

2.1.2.2 Ejemplos de Actos Gravados y Exentos

Consulte los ejemplos de la siguiente página


1-11



EjEj

1. La constructora “A” construye y vende casas habitación

Si la constructora “A”, compra una camioneta de 500,000 pesos más IVA, no tendrá IVA Acreditable puesto que las actividades de venta que realiza son exentas para efectos del IVA.

Venta por Construcción de casas (1) 600,000 IVA por construcción de casas No Existe IVA Acreditable 0 Saldo a pagar o a favor No existe

Importante: El costo de la camioneta es de $ 580,000.00 ya que al no poder trasladar el IVA este se convirtió en parte del costo de la camioneta

En este caso no existen las devoluciones de IVA

(1) Estrictamente en la Ley del IVA el concepto de enajenación es más amplio que la simple venta; sin embargo, se asimiló el concepto “venta” para enfocarnos en un ejemplo fácil y práctico.

Fin del ejemplo

EjEj

2. La constructora “B” construye y vende locales comerciales

Si la constructora B compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos más IVA, tendrá un IVA acreditable de $ 80,000.00 puesto que las actividades de venta que realiza son gravadas al 16% para efectos del IVA; aunque va a ser muy probable que al momento de vender, la constructora genere IVA Causado, mismo que se disminuirá con el IVA acreditable y la diferencia será el saldo a pagar. Observe la siguiente tabla:

Ventas por construcción de local comercial 600,000 IVA que la constructora traslada 96,000 IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000 IVA por pagar 16,000

Fin del ejemplo




EjEj

3. Una Empresa que vende productos alimenticios (tasa 0%)

Si una empresa que se dedica a vender productos alimenticios (gravados al 0%) compra una camioneta de $ 500,000.00 pesos más IVA, tendrá un IVA Acreditable de $ 80,000.00 pesos y debido a que tiene una tasa del 0% para sus ventas (enajenación), no tendrá IVA causado. Observe la siguiente tabla:

Venta de alimentos 600,000 IVA Causado al 0% 0 IVA Acreditable (es decir que le trasladan) 80,000 IVA a favor 80,000

Fin del ejemplo

Observe cómo en una misma compra con un mismo IVA Acreditable puede tener diferentes consecuencias dependiendo si las enajenaciones que realiza la empresa son actos “gravados” o “no son actos gravados”. Es por ello la necesidad de identificar el tipo de tasa y comprender la gran diferencia que existe entre una tasa al 0% o una tasa “exenta”.

En Resumen, el IVA Acreditable será acreditable dependiendo del tipo de enajenaciones (ventas) que tenga la empresa, ya sean gravadas o exentas.

InIn

Es importante mencionar que la gran mayoría de los actos o actividades que se realizan son gravados, algunos ejemplos de actos o actividades exentas son las siguientes:

• Venta de Periódicos y Revistas • Venta de libros • Venta de terrenos, etcétera

Ahora bien todos estos conceptos se incorporan ahora para la declaración del SAT en su nueva plataforma, pero ahí no se queda la dificultad de este tratamiento.

Analizando estos ejemplos resulta fácil ubicar el impuesto acreditable, puesto que en los casos analizados se está suponiendo que la empresa solo realizó un tipo de acto a la vez pero, ¿qué pasa si una misma empresa tiene actos gravados y actos exentos?


1-13



En estos casos la empresa debe calcular un factor de prorrateo de actos gravados respecto de actos exentos. La Ley del IVA considera dos posibles procedimientos para el cálculo del prorrateo:

• Articulo 5 LIVA Se determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresos obtenidos (exentos y gravados) en el mes o periodo de que se trate.

• Articulo 5-B LIVA Se determina dividiendo el valor de los actos gravados entre el total de los ingresos obtenidos (exentos y gravados), correspondientes al año de calendario inmediato anterior al mes o periodo de que se trate.

Consulte el siguiente ejemplo:

EjEj

4. Una constructora realiza actos o actividades exentas y gravadas

Venta de casas habitación y locales comerciales

Durante enero la empresa reportó las siguientes actividades:

Concepto Importe IVA Construcción Locales Comerciales 600,000 96,000 Construcción Casas Habitación 400,000 Compra de cemento para casa habitación 100,000 16,000 Compra de estructuras para locales comerciales

70,000 11,200

Gastos varios para ambas construcciones (locales comerciales y casa habitación)

30,000 4,800

El IVA acreditable se obtendrá de la siguiente manera:

Concepto Importe Base de Actos al 16% Compra de Cemento 100,000 Compra de Estructuras 70,000 Gastos Varios 30,000

200,000

IVA de Compras y de Gastos IVA Compra de Cemento 16,000 IVA Compra de Estructuras 11,200 IVA Gastos Varios 4,800

32,000

Continúa..




EjEj

Continuación

Desglose de IVA Importe IVA Acreditable destinado a ingresos solo gravados (estructuras para locales comerciales)

11,200

IVA Acreditable destinado a ingresos gravados y exentos (Gastos varios para ambas construcciones)

4,800

Factor de Prorrateo 0.600 IVA ACREDITABLE DEL PERIODO: De gastos y compras destinado a ingresos solo gravados 11,200 De gastos y compras destinado a ingresos gravados y exentos (4,800 * 0.6)

2,880

Total IVA Acreditable del periodo 14,080

Fin del ejemplo

2.1.3 Información solicitada de IVA en el DyP

Una vez analizadas las definiciones previas (IVA Trasladado, IVAs NO Acreditables) y el concepto de IVA Gravado y Exento, es posible revisar los conceptos que utiliza la nueva plataforma del SAT en lo referente al IVA.

La declaración de IVA del SAT se divide en 3 grandes apartados:

2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados 2.1.3.2 Determinación del Impuesto al Valor Agregado Acreditable 2.1.3.3 Determinación del Impuesto al Valor Agregado


1-15



2.1.3.1 Monto de los actos o actividades pagados

Corresponde a la primera parte de la Declaración de IVA. Consulte la siguiente tabla:

Ref.3 Concepto del SAT en la declaración DyP ∗ Concepto resumido

I.1 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% Base de IVA Acreditable al 16%

I.2 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 11% Base de IVA Acreditable al 11%

I.3 Total de los actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 16%

Base de IVA de Importaciones al 16%

I.4 Total de los actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 11%

Base de IVA de Importaciones al 11%

I.5 Total de los demás actos o actividades pagados a la tasa del 0% del IVA

Base de IVA al 0%

I.6 Total de actos o actividades por los que no se pagara IVA (Exentos)

Base de IVA Exentos

Como se puede notar en estos recuadros, la información que solicita el SAT es bastante clara; sin embargo, en algunos supuestos puede ser más complicada. Consulte los siguientes dos casos:

3∗ La columna de referencia la he agregado para fines de explicación, el SAT, no contempla esta columna, pero para fines didácticos

nos resultara muy práctica.




Caso 1. Actos o Actividades Parcialmente Deducibles para IVA

EjEj

Ejemplo 1. En el renglón I.1, el SAT solicita:

“Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%”

En este caso si se tiene una compra de mercancía por $ 10,000 pesos más IVA, al 16%, se llenaría este renglón -sin lugar a dudas- con un importe de $ 10,000 pesos; siempre y cuando ésta fuera la única operación registrada en un periodo determinado.

Ahora bien tratemos de ligar el importe del renglón I.1 -que en este caso es de $ 10,00 pesos-para el DyP con la columna 8 del DIOT.

La columna 8 del DIOT solicita “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”. Observe cómo ambos renglones (tanto en el DyP como en el DIOT) tienen la misma descripción y, por consiguiente, es lógico que se llenen igual.

En este ejemplo 1, también se llenaría en la columna 8 del DIOT la cantidad de

$ 10,000 pesos.

Fin del ejemplo

En resumen, en el ejemplo 1 deberá llenarse de la siguiente forma:

Para DIOT, “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”, por $ 10,000 pesos

Para DyP, “Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%”, $ 10,000 pesos


1-17



EjEj

Ejemplo 2. compra de un vehículo de 200,000 pesos más IVA

Observe en este ejemplo las posibles confusiones que se pueden generar.

Se cuenta con un límite de deducción de $ 175,000 pesos, por lo cual la sugerencia de llenado sería la siguiente:

Para DIOT, “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”, por $ 200,000 pesos.

Para DyP, “Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%”, por ¿?

Fin del ejemplo

Para comprender por qué el uso de los signos de interrogación veamos detalladamente cómo llegar a capturar para DyP dos cantidades, dependiendo de los siguientes criterios:

Criterio 1.

Para DyP

I.1 Total de los actos o actividades pagados a la tasa del 16%

Base de IVA Acreditable al 16% 175,000

Si captura los $ 175,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojará lo siguiente en el renglón:

II.1 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 16%

IVA de actos al 16% Nacionales 28,000

Para DIOT: “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”= $ 200,000 pesos

En este criterio, el renglón I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto que llamándose igual contiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el renglón II.1, el cual se llena automáticamente por parte del SAT (sólo multiplica el Renglón I.1 por el 16%), quedaría llenado correctamente.




Criterio 2.

Para DyP


Base de IVA Acreditable al 16% 200,000

Si captura los $ 200,000 en I.1, en el DyP, el sistema arrojará lo siguiente en el renglón:


∗ IVA de actos al 16% Nacionales 32,000

Para DIOT: “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”= $ 200,000 pesos

En este otro criterio el renglón I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que sí coincidirá con la información que solicita el DIOT. Mientras tanto, en el renglón II.1, queda capturado de forma incorrecta.5

∗ porque llenará como IVA Acreditable los $ 32,000, cuando en realidad no son Acreditables, totalmente.

Si utiliza este segundo criterio, deberá llenar con la diferencia que le arroje la parte proporcional no deducible en el renglón III.11 del DyP, como otros cargos de IVA; es decir, disminuyendo el IVA Acreditable.

Consulte la siguiente información para conocer un ejemplo completo del impacto que tendrían ambos criterios, en el orden en que se capturaría en el DyP.

4∗ El renglón II.1 no se ha analizado pero su descripción es muy obvia por eso me atrevo a mencionarlo sin haberlo comentado

previamente.

5 y 6∗ Recuerde que el dato II.1, el DyP lo llena automáticamente.



1-19



Descripción Criterio 1 Importe

Criterio 2 Importe Capturado

Total de actos pagados al 16% 175,000 200,000

Total de IVA por actos pagados al 16% 28,000 32,000

Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 28,000 32,000

IVA trasladado por compras y gastos

IVA trasladado por activos fijos 28,000 32,000 Total IVA acreditable del periodo 28,000 32,000

Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) 312,410 312,410 Impuesto causado 49,986 49,986

IVA acreditable 28,000 32,000

Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 4,000 Otras Cantidades a Favor del Contribuyente

Diferencia a cargo 21,986 21,986

Saldo a favor ________ _______

Caso 2. Cuando existen retenciones de IVA (Honorarios, Fletes y Arrendamiento)

El pago de Honorarios, Arrendamientos o Fletes es otro caso importante que se debe revisar.

En estos casos, teóricamente no es acreditable el total del IVA en el mismo mes, sino solo la tercera parte, el resto de las dos terceras partes se acredita en el mes posterior, según Articulo 3 RIVA.

Honorarios Persona moral

Una persona moral que eroga por concepto de honorarios $ 10,000.00 más IVA menos retenciones en el mes de febrero, tendría lo siguiente:

Importe Neto 10,000.00

IVA del Comprobante 1,600.00

IVA Acreditable en el mes de febrero 533.33

IVA Acreditable en el mes de marzo 1,066.67




Según el artículo 5 fracción IV, del impuesto sobre la renta, dice:

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes requisitos:

IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1o.-A de esta Ley, dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma, con excepción de lo previsto en la fracción IV de dicho artículo. El impuesto retenido y enterado, podrá ser acreditado en la declaración de pago mensual siguiente a la declaración en la que se haya efectuado el entero de la retención.

En el formato no se indica qué hacer en estos casos. Si considerar los $ 10,000 como acto o actividad, o solo las dos terceras partes $ 6,666.67, lo cual genera un IVA acreditable de:

$ 1,066.67

De una u otra forma el formato no prevé este tipo de situaciones. El detalle es que la ley prevé como requisito para acreditar el IVA el tomar en cuenta esto.

Criterio 1. (Honorarios)

Para DyP


Base de IVA Acreditable al 16%

6,667.00

Si captura los 6,667 en el DyP el sistema arrojará lo siguiente en el renglón:


IVA de actos al 16% Nacionales

1,066.67

Para DIOT: “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”= 10,000

Con esto, el renglón I.1 queda capturado en forma incongruente, puesto que llamándose igual contiene un dato diferente al DIOT. Mientras tanto, en el renglón II.1, tiene la captura correcta.6

Observe que éste es un caso similar al que analizamos anteriormente, solo que ahora con Honorarios. Con esto, el renglón I.1 queda capturado de forma incorrecta, puesto que llamándose igual contiene un dato diferente al DIOT, mientras que en el renglón II.1, queda llenado en forma correcta.

∗



1-21



Criterio 2. (Honorarios)

Para DyP


Base de IVA Acreditable al 16% 10,000.00

Si capturo los 10,000 en el DyP el sistema me arrojará en el renglón:


IVA de actos al 16% Nacionales 1,600.00

Para el DIOT: “Valor de los actos o actividades pagados a la tasa del 16% de IVA”= 10,000

Con esto el renglón I.1 queda capturado en forma CONGRUENTE, puesto que sí coincidirá con la información que solicita el DIOT. Mientras tanto, el renglón II.1, queda capturado de forma incorrecta6∗ . porque llenará la información como IVA Acreditable los 1,600, cuando en realidad no son totalmente Acreditables, sino hasta el siguiente mes, generando una diferencia en el saldo total a pagar misma que se ajustaría en el renglón III.11 que se describe en los siguientes renglones.

Consulte la siguiente información para conocer un ejemplo completo del impacto que tendrían ambos criterios, en el orden en que se capturaría en el DyP.

Descripción Criterio 1 Importe Criterio 2 Importe

Total de actos pagados al 16% 10,000 3,333

Total de IVA por actos pagados al 16% 1,600 533

Total de IVA trasladado al contribuyente (Pagado) 1,600 533

IVA trasladado por compras y gastos 1,600 533

IVA trasladado por activos fijos

Total IVA acreditable del periodo 1,600 533

Valor de los actos gravados al 16% (Ingresos) ______ ______

Impuesto causado ______ ______

IVA acreditable 1,600 533

Otras Cantidades a cargo del Contribuyente 1,067

Otras Cantidades a Favor del Contribuyente

Diferencia a cargo _____ _____

Saldo a favor 533 533




2.1.3.2 Determinación del Impuesto al Valor Agregado Acreditable Los conceptos de la siguiente tabla corresponden a la segunda parte de la Declaración del SAT DyP. La tabla contempla una nomenclatura (Columna Izquierda), el nombre como lo identifica el SAT (Columna del centro) y un concepto resumido (Columna Derecha) para un mejor entendimiento:

Ref. Concepto del SAT en la declaración DyP Concepto Resumido

II.1 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 16% IVA de actos al 16% Nacionales

II.2 Total de IVA de actos o actividades pagados a la tasa del 11% IVA de actos al 11% Nacionales

II.3 Total de actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 16%

IVA de actos al 16% de importación

II.4 Total de actos o actividades pagados en la importación de bienes y servicios a la tasa del 11%

IVA de actos al 11% de importación

II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente (Efectivamente pagado)

Total de IVA trasladado al contribuyente

II.6 IVA trasladado por adquisiciones de bienes distintos de las inversiones , adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes que se utilizan exclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados

II.7 IVA pagado en la importación por adquisición de bienes distintos de las inversiones , adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes que se utilizan exclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados

II.8 IVA trasladado por la adquisición de inversiones destinadas exclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de inversiones Nacionales para actos gravados

Continúa


1-23



Ref. Concepto del SAT en la declaración DyP Concepto Resumido

II.9 IVA pagado en la importación de inversiones destinadas exclusivamente para realizar actos o actividades gravados

IVA de inversiones Importación para actos gravados

II.10 Total de IVA correspondiente a actos actividades gravados IVA de actos gravados

II.11 IVA Trasladado o pagado en la importación por adquisición de bienes distintos de las inversiones, adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes destinados exclusivamente para realizar actos o actividades por los que no se está obligado al pago de impuestos

IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importación para actos exentos de IVA

II.12 IVA trasladado o pagado en la importación de inversiones destinadas exclusivamente para realizar actos o actividades por los que no se está obligado al pago del impuesto.

IVA de Inversiones Nacionales y de Importación para actos exentos de IVA

II.13 IVA de bienes utilizados indistintamente para realizar actos o actividades gravados y actos o actividades por los que no se está obligado al pago del impuesto

IVA de bienes para generar actos exentos y gravados (previo)

II.14 Proporción utilizada conforme al artículo 5 de la LIVA % Art 5 LIVA

II.15 Proporción utilizada conforme al artículo 5-B de la LIVA % Art 5-B LIVA

II.16 IVA acreditable de bienes utilizados indistintamente para realizar actos o actividades gravados y actos o actividades por los que no se está obligado al pago del impuesto

IVA de Bienes para generar actos exentos y gravados (definitivo)

II.17 IVA Acreditable IVA Acreditable Periodo

II.18 Monto acreditable actualizado a incrementar derivado del ajuste

Ajuste Prorrateo

II.19 Total de IVA Acreditable del Periodo IVA Acreditable Total

De los datos II.1 al II.6 lo que le interesa al SAT no es el destino de la compra, gasto o inversión, es simplemente a qué tasa se compró; es decir, el origen, si lo que se adquirió fue gravado o exento para IVA sin importar el destino.

Ya hemos explicado los puntos I.1 al I.6, ahora expliquemos a detalle los conceptos de esta segunda parte de la nueva declaración del SAT DyP.




II.1 IVA de actos al 16% Nacionales

Este concepto (así como el II.2, II.3, II.4) no lo captura el usuario, se determina con base en lo capturado en los renglones I.1 al I.6.

Recuerde: Los criterios para capturar los renglones I.1 al I.6 se realizan de la siguiente forma:

“Total de los actos o actividades pagados a la tasa de LAS DIFERENTES TASAS”.

Si una empresa obtiene ingresos exentos, aun así se deberá capturar el importe neto para este caso en el renglón I.1 (es decir sin IVA) de erogaciones por inversiones compras y gastos, ya que la misma aplicación pedirá datos más adelante para separar el “verdadero” IVA Acreditable.

Tratándose de empresas cuyos ingresos son en su totalidad gravados deberán tomar cualquiera de los dos criterios de captura analizados en páginas anteriores, ya sea la parte deducible o bien el total, pero generando un ajuste posterior al IVA Acreditable, creo que puede generar conflictos con la información que tenemos en el DIOT.

Para los siguientes conceptos aplica la explicación I.1, con algunas variantes:

II.2 Aplica explicación I.1, pero con tasa de IVA del 11%

II.3 Aplica explicación I.1, pero en caso de importaciones al 16%

II.4 Aplica explicación I.1, pero en caso de importaciones al 11%

II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente

Es la suma de los conceptos II.1 al II.4 el cual podemos resumir de la siguiente manera:

Corresponde a la suma del IVA que nos han trasladado pero que es potencialmente acreditable. Utilizo el concepto potencialmente acreditable porque es posible que el IVA que nos trasladen, no sea acreditable, debido a que el gasto, compra o inversión, sea destinado en forma total o parcial a obtener actos o actividades exentas para IVA.

Grupo de Información Renglón DyP

IVA Acreditable para actos gravados II.6, II.7, II.8, II.9

IVA Acreditable para actos exentos II.11, II.12

IVA Acreditable no Identificado (Es decir para Actos Gravados y Exentos)

II.13

Consulte el ejemplo de la siguiente página:


1-25



EjEj

Ingresos obtenidos

Dada la importancia de estos conceptos, consulte este ejemplo: Ingresos Obtenidos del mes Febrero

Ingresos Tasa 16% 50,000 Ingresos Tasa 0% 50,000 Ingresos Exentos 40,000 Total Ingresos 140,000

Operaciones del mes Febrero

Compra de Mercancía tasa 16%, para obtener ingresos a tasa 16% 45,000 Compra de Mercancía tasa 16%, para obtener ingresos exentos 40,000 Compra de Activo Fijo con tasa del 16% de IVA, para obtener ingresos exentos y gravados

80,000

Para obtener el IVA Acreditable de Febrero Factor de Proporción de IVA Acreditable: Ingresos Gravados = 100,000/ Total de Ingresos= 140,000 Proporción de IVA Acreditable = 0.7143

Concepto IVA Total de IVA Trasladado al contribuyente (Potencialmente Acreditable) 26,400.00 IVA Acreditable para obtener ingresos gravados (II.6, II.7, II.8 y II.9) 7,200.00 IVA Acreditable para obtener ingresos exentos (II.12 y II.12) No Aplica IVA Acreditable para ingresos gravados y exentos ( II.13)* 9,143.04 Total IVA Acreditable del Periodo 16,343.04

Planteamiento de DyP Resumen de la información de IVA Acreditable que sugiere el nuevo software del SAT

Total del IVA Trasladado al Contribuyente Suma de II.1 al II.4 26,400.00 Menos: IVA Trasladado identificado con ingresos Gravados

II.6, II.7, II.8 y II.9 7,200.00

Menos: IVA Trasladado Identificado con ingresos Exentos

II.2 y II.12 No Aplica

Igual: IVA Trasladado No identificado con Ingresos Gravados y Exentos

II.13 9,143.04

IVA Acreditable del Periodo II.19 16,343.04

Continúa…




EjEj

Continuación

La siguiente información corresponde a la solicitada por el SAT en su declaración. Analice los siguientes conceptos:

II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados II.7 IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados II.8 IVA de inversiones Nacionales para actos gravados II.9 IVA de inversiones Importación para actos gravados II.10 IVA de Actos Gravados

Los conceptos II.6 al II.9 son el total de IVA que será destinado a la obtención de actos gravados; es decir, es el IVA identificado para la obtención de actos gravados, pero clasificado en 4 conceptos diferentes mismos que se describen en el párrafo anterior, siendo el renglón II.10 el total del IVA acreditable destinado a obtener Actos Gravados.

A continuación tenemos la siguiente información que solicita el SAT en su declaración, para esto analizaremos en conjunto los siguientes conceptos:

II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importación para actos exentos de IVA

II.12 IVA de Inversiones Nacionales y de Importación para actos exentos de IVA

Estos dos conceptos nos resumen el IVA Acreditable erogado para la obtención de actos o actividades exentas, por ejemplo: La empresa se dedica a la venta de Casas Habitación y Locales Comerciales, es decir, realiza actos o actividades exentas y gravadas para IVA, y compra cemento para la construcción de Casas Habitación, por tal motivo, esa erogación (compra en este caso), está identificada para la obtención de ingresos para casa habitación, mismos que son exentos para IVA, y aunque exista IVA que reúna requisitos de deducibilidad, el IVA de esta erogación no será acreditable

Continúa…


1-27



EjEj

Continuación

Y por último tenemos el IVA no identificado

II.13 IVA de bienes para generar actos exentos y gravados (previo)

II.14 % Art 5 LIVA

II.15 % Art 5-B LIVA

II.16 IVA de Bienes para generar actos exentos y gravados (definitivo)

Fin del ejemplo

Este IVA es aquel cuyo destino no se puede identificar si es para obtener ingresos por actos exentos o por actos gravados.

EjEj

Empresa que se dedica a la venta de Casas Habitación y Locales Comerciales

Esta empresa realiza actos o actividades exentas y gravadas para IVA.

Imagine que la empresa realiza una compra de una camioneta por $ 100,000 más IVA. A la empresa le trasladaron $ 16,000 pesos de IVA.

Sin embargo dicha camioneta apoyará tanto a la realización de casas habitación como locales comerciales, por tal motivo no se puede concluir que este IVA sea totalmente acreditable o totalmente no acreditable. De tal forma que la ley establece 2 procedimientos (Articulo 5 LIVA o Articulo 5-B LIVA) para sacar un factor que permita acreditar el IVA de este tipo de actos. Si suponemos que esta empresa obtiene $ 250,000 por venta de casas habitación y $ 750,000 por venta de locales comerciales, este factor seria:

Actos o Actividades Exentas/ Total de actos (tanto gravados como exentos) $ 250,000/1,000,000

Factor de Acreditamiento = 0.75

Es decir el IVA Acreditable de esta compra de $ 100,000 más IVA es $ 12,000 debido a este factor. Fin del ejemplo




2.1.3.3 Determinación del impuesto al valor agregado

En la última parte solo se confronta el IVA que la empresa trasladó contra el IVA que le acreditaron; el resultado obtenido puede derivar en un saldo a favor o en contra.

Realmente lo que resulta más complejo para la nueva declaración del IVA del SAT, es lo relativo a obtener el IVA Acreditable y, sobre todo, los datos que está pidiendo el SAT.

A continuación presento un cuadro resumen de lo que el SAT pide en esta nueva declaración DyP:

Ref. Concepto del SAT en la declaración DyP Concepto resumido

III.1 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 16% Actos al 16%

III.2 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 11% Actos al 11%

III.3 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%, Exportación

Actos al 0% Exportación

III.4 Valor de los Actos o Actividades a la tasa del 0%, Otros Actos al 0% Otros

III.5 Suma de Actos o Actividades Gravados Suma de Actos Gravados

III.6 Valor de los Actos o Actividades por los que no se deba pagar el impuesto (Exentos)

Actos Exentos

III.7 Impuesto Causado Impuesto Causado

III.8 Cantidad Actualizada a reintegrarse derivada del ajuste Ajuste Actualizado

III.9 IVA Retenido al Contribuyente IVA Retenido

III.10 Total de IVA Acreditable Total IVA Acreditable

III.11 Otras Cantidades a Cargo del Contribuyente Otros Conceptos a Cargo

III.12 Otras Cantidades a favor del Contribuyente Otros Conceptos a Favor

III.13 Cantidad a Cargo Cantidad a Cargo

III.14 Saldo a Favor Saldo a Favor

Continúa…


1-29



Ref. Concepto del SAT en la declaración DyP Concepto resumido

III.15 Devolución Inmediata Obtenida Devolución Inmediata Obtenida

III.16 Acreditamiento de Saldo a Favor de Periodos Anteriores (sin Exceder de las Cantidades a Cargo)

Acreditamiento Saldos a Favor

III.17 Diferencia a Cargo Diferencia a Cargo

III.18 IEPS de Alcohol IEPS de Alcohol

III.19 Impuesto a Cargo Impuesto a Cargo

III.20 Remanente de Saldo a Favor de IEPS Acreditable Remanente de Saldo a Favor de IEPS Acreditable

Renglones III.1 al III.7

Esta información se refiere a actos efectivamente pagados de a cuerdo a la Ley del IVA.

Renglón III.9 IVA Retenido al Contribuyente

Para los contribuyentes a los cuales se les efectúa retención de IVA, en este recuadro capturarían dicha retención, (Honorarios, Arrendamiento, Fletes).

Recuadro III.19 Impuesto a Cargo

En este recuadro el sistema del DyP lo llenará automáticamente en base a la información previa que se tenga capturada.

2.2 IETU (R54 Impuesto Empresarial a Tasa Única) La nueva declaración del IETU del DyP (en la versión vigente al mes de mayo 2011) requiere de los conceptos de IETU.

2.2.1 Información de IETU según el tipo de declaración

En lo que respecta al IETU el sistema solicita diversa información según el tipo de declaración que se presenta. Consulte la siguiente información:

2.2.1.1 DyP

Solo solicita Ingresos y Deducciones. Divide las deducciones en pocos rubros destacando las deducciones por inversiones (activos fijos).




2.2.1.2 Pago Provisional.

El SAT solicita el listado de conceptos de IETU, que a partir del 2010 es prácticamente la misma información que la declaración anual y se componen de más de 10 conceptos de deducciones diversas.

2.2.1.3 Declaración anual

Solicita alrededor de 20 conceptos diversos los cuales son muy similares que los conceptos de IETU de los pagos provisionales.

Consulte en la siguiente tabla los diferentes conceptos de IETU e identifique cuáles solicita el SAT en cada declaración: Anual, Pago Provisional y DyP.

2.2.2 Conceptos IETU 2.2.2.1 Tabla de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones

Número Deducción

Descripción de la deducción Procedencia Se Solicita en:

Anual PP DyP

Ded-1 Erogaciones por Adquisición de Bienes IETU Conta

Si

Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes IETU Conta

Si

Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes

IETU Conta

Si

Ded-4 Deducción de Inversiones (Activo Fijo) IETU Conta

Si

Ded-5 Contribuciones a Cargo IETU Conta

Si

Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos IETU Conta

Si

Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones, Depósitos o Anticipos

IETU Conta

Ded-8 Indemnizaciones por daños y Perjuicios y Penas Convencionales IETU Conta

Si

Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y Pensiones IETU Conta

Ded-10 Creación o incremento de Reservas de Riesgos (Aseguradoras) IETU Conta

Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas IETU Conta


1-31



Número Deducción

Descripción de la deducción Procedencia Se Solicita en:

Anual PP DyP

Ded-12 Premios Pagados en Efectivo IETU Conta

Si

Ded-13 Donativos IETU Conta

Si

Ded-14 Perdidas por Créditos Incobrables IETU Conta

Si

Ded-15 Quitas, Condonaciones Etc IETU Conta Ded-16 Monto de las Reservas Preventivas Globales

IETU Conta Si

Ded-17 Perdidas por Créditos Incobrables y Caso Fortuito o Fuerza Mayor IETU Conta

Si

Ded-18 Deducción Adicional por Inversiones Cedula

Si

Ded-19 Deducción por Cuentas y Documentos por Pagar Cedula

Si

Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas IETU Conta

Si

Observe que toda la información que se pedía en la anterior declaración de Conceptos de IETU se encuentra en la nueva declaración del DyP 2011; la ventaja es que ahora no tendremos que enviarla en forma separada.

En la tabla de “Listado de Conceptos de IETU que solicita el SAT en diversas declaraciones” es posible observar que alguna información proviene de cédulas especiales las cuales no son parte de un flujo de efectivo-contable, y otras que es parte del flujo de efectivo y de información contable y fiscal.

En el siguiente capítulo realizaremos algunas recomendaciones para poder concentrar y controlar mejor este tipo de información de tal manera que se generen reportes de la información en la forma más automática posible, sobre todo por lo importante que es generar la información oportuna debido a la forma como grava el IETU.

Así mismo, veremos la forma más conveniente de configurar el sistema para sacar esta información de una manera más sencilla.

Manejo fiscal IETU - IVA 2-1



2 Manejo Fiscal IETU – IVA en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

Objetivos En el capítulo anterior identificó las necesidades de información generadas debido a las declaraciones de DIOT, DyP, Conceptos de IETU y pagos provisionales. En este capítulo conocerá cómo organizar y utilizar los datos en CONTPAQ i® CONTABILIDAD para generar la información fiscal en forma automática. Enfoque Este capítulo está enfocado a conocer cómo extraer la información para el DyP en lo referente a los impuestos y obligaciones relacionados con el flujo de efectivo como IVA, IETU y DIOT. En el caso de CONTPAQ i® CONTABILIDAD estos impuestos y obligaciones se manejan con el módulo Control de IVA.

RR

Consulte el Anexo A. Manejo de Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD para tener la información completa y realizar una implementación correcta.

Cuando es la primera vez que utiliza dicho módulo realice lo siguiente:

1 Redefinir la empresa para llevar el control de IVA/IETU. 2 Especificar la cuenta de Flujo de efectivo. 3 Especificar las necesidades de información fiscal que tiene la empresa relacionadas con

IETU, IVA y DIOT. (Especificar qué conceptos de IETU/IVA se requieren según la empresa)

4 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las características de la empresa.

5 Cargar los proveedores para DIOT. Recomendación: Realice el cargado de forma automática mediante los esquemas de CONTPAQ i® CONTABILIDAD.

6 Capturar la información correspondiente en pólizas y sus movimientos en control de IVA. 7 Ejecutar reportes.

2-2 Manejo fiscal IETU - IVA



Los puntos 3 y 4 serán el principal enfoque de este capítulo. La definición adecuada de estos conceptos ayudará a automatizar la generación de información fiscal para el DyP y DIOT. Si ya cuenta con experiencia en el manejo del módulo de Control de IVA realice lo siguiente:

1 Especificar las necesidades de información fiscal que tiene la empresa relacionadas con IETU, IVA y DIOT. (Especificar qué conceptos de IETU/IVA se requieren según la empresa)

2 Registrar los conceptos de IETU/IVA que correspondan con las características de la empresa.

3 Asignar a los proveedores el concepto IETU/IVA correspondiente. Recomendación: Realice la asignación en forma automática mediante los esquemas de CONTPAQ i® CONTABILIDAD.

4 Reasignar a las pólizas el nuevo concepto de IETU Consulte el proceso automático en Control de IVA.

Los puntos 1 y 2 serán el principal enfoque de este capítulo. La definición adecuada de estos conceptos ayudará a automatizar la generación de información fiscal para el DyP y DIOT.

1. Importancia del manejo de conceptos de IETU/IVA en el sistema

En resumen, estos conceptos de IETU/IVA sirven para:

• Generar información por tipo de gasto deducible para IETU • De acuerdo a la información de los conceptos puede facilitar la generación de los conceptos

de la declaración anual de IETU y de conceptos de IETU de pagos provisionales • Identificar las operaciones para IVA que solicita el nuevo esquema de pagos electrónicos

del SAT • Si utilizas conceptos de IETU adecuados podrás detectar posibles diferencias en los cálculos

de IVA vs IETU Ahora bien, la pregunta es ¿Cómo se deben configurar los conceptos de IETU/IVA para obtener esta información? Tome en cuenta las siguientes consideraciones para la definición de los conceptos de IETU/IVA.

2. Consideraciones para la definición de los Conceptos de IETU/IVA

2.1. Manejo de Información fiscal para ISR

Antes de analizar la información para efectos del IETU es importante reflexionar cómo se controla la información fiscal del ISR.




Para las personas morales se utilizan las cuentas contables con alguna cuenta especial para el manejo de los gastos no deducibles. La principal razón es porque, para el ISR los gastos son deducibles conforme se vayan devengando y este concepto de devengado es lo que aplica para efectos financieros; por tal razón, como contadores, hoy relacionamos la cuenta contable con la cuenta deducible -o en su caso con la no deducible- para efectos del ISR. En resumen, para efectos financieros (contables) y para efectos fiscales, los ingresos y las deducciones en la mayoría de los casos son las mismas.

EjEj

Ingresos y deducciones

Dentro de las partidas más representativas se tendría lo siguiente: 1) Las ventas son “acumulables” para efectos financieros (contables) y fiscales. 2) La compra de mercancía no es “deducible” para efectos contables ni fiscales. 3) El costo de ventas es “deducible” para efectos contables y fiscales. 4) La compra de Activo Fijo no se deduce en forma directa ni contable ni fiscalmente, más

bien se deduce por medio de un procedimiento de depreciación, que si bien es diferente el importe contable del fiscal, en esencia el procedimiento para su determinación es similar.

5) Los gastos varios “son deducibles” para efectos contables y fiscales. 6) Los gastos no deducibles, para efectos financieros sí juega como deducción pero para

efectos fiscales no. Aquí puede existir una diferencia para efectos fiscales y financieros 7) Los gastos cuyas erogaciones se hagan a personas físicas son deducibles, aunque para

efectos financieros es deducible al momento mismo de su provisión; mientras que para efectos fiscales la deducción se aplica cuando se pague efectivamente.

Fin del ejemplo

Consulte la siguiente tabla para ver el resumen de la comparación ISR vs Contabilidad:

No. Partidas Para efectos…

Fiscales Financieros 1 Ventas Acumulables Acumulables 2 Compras de Mercancía No Deducible No Deducible 3 Costo de Ventas Deducible Deducible 4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa No se deduce en forma directa 5 Gastos Varios Deducibles Deducibles 6 Gastos no Deducibles No Deducibles Deducibles

7 Gastos cuyas erogaciones se hagan a personas físicas

Deducible al momento de la provisión Deducible cuando se pague




Lo más importante de estos siete conceptos genéricos es que el momento de acumulación y deducción es el mismo, tanto para efectos fiscales como financieros así como en el caso de personas morales (excepto el punto siete). Resumen: La información contable/financiera es sumamente útil para la información fiscal requerida en lo que se refiere al ISR; es decir, con la información financiera es posible llenar gran parte de la declaración anual para ISR. ¿Pero será lo mismo para IETU? La respuesta es NO. Más adelante veremos las razones, por el momento debemos analizar algunos aspectos de IVA y IETU.

2.2. Manejo de Información fiscal para IVA En el caso de IVA, desde el año 2004, las cuentas contables cambiaron -para ayudarnos a determinar el IVA del periodo- y actualmente se manejan las siguientes:

• IVA Trasladado Efectivo • IVA Acreditable Efectivo • IVA Trasladado Pendiente • IVA Acreditable Pendiente • IVA Por Pagar • IVA Saldo a Favor Periodo

Estas son las cuentas que se utilizan para controlar las cuentas de IVA, probablemente las encuentre con algunas variaciones. Es posible que estas cuentas se manejen con tasa de IVA (IVA Acreditable al 16%) o sin tasa de IVA (IVA Acreditable de compras y gastos), pero finalmente son las cuentas que están disponibles para controlar el IVA. Actualmente no se tiene una cuenta donde se agrupe la base para efectos de IVA; es decir el valor de los actos o actividades pagados, o en su caso el valor de los actos o actividades cobrados. Tal vez pueda adaptar la contabilidad (o más bien forzar los cargos a cuentas de pasivo -en el caso de erogaciones- o los abonos a las cuentas de clientes), pero en sí no existen cuentas destinadas para este fin. Conclusión: La información financiera/contable que tenemos no es del todo útil para cumplir con el nuevo formato de la declaración mensual del DyP. Recuerde que en el capítulo anterior conocimos la información requerida por el DyP para IVA. La mayoría de esta información ya se encuentra en el DIOT; sin embargo no está clasificada de acuerdo a lo solicitado por el SAT en su nueva declaración (DyP). Consulte la tabla de la siguiente página para conocer la información que solicita esta declaración en lo que respecta al IVA:




Base de actos o actividades pagados

• Base de IVA Acreditable al 16% • Base de IVA Acreditable al 11% • Base de IVA de Importaciones al 16%

• Base de IVA de Importaciones al 11% • Base de IVA al 0% • Base de IVA Exentos

Nota: La información contenida en esta tabla es posible obtenerla mediante algunos reportes y clasificando información en Excel. Ahora consulte qué otra información solicita la declaración del DyP en materia de IVA:

IVA por destino del gasto para efectos de los actos gravados y exentos • IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados • IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados • IVA de inversiones Nacionales para actos gravados • IVA de inversiones Importación para actos gravados

Observe que estos conceptos no se encuentran en la declaración del DIOT, pero con los conceptos de IETU/IVA es posible generarla de una forma sencilla y completa, utilizando CONTPAQ i® CONTABILIDAD, el cual controla esta información por medio del Tipo de Concepto de IVA. Observe el siguiente gráfico:

En el campo “Para IVA” puede seleccionar uno de los siguientes valores:

Tipos de Concepto para IVA • Gastos para generar ingresos Gravados para IVA • Gastos para generar ingresos exentos para IVA • Inversiones para generar ingresos gravados para IVA • Ingresos Nacionales • Inversiones para generar ingresos exentos para IVA • Ingresos Exportación • Gastos para generar ingresos No Identificados para IVA • Otros Egresos • Inversiones para generar ingresos No Identificados para IVA

Tipo de Conceptos para IVA




Sin embargo, la asignación correcta de estos valores a los conceptos/cuentas de IETU que estemos utilizando será clave para que el sistema genere de forma automática la información para DyP. Más adelante analizaremos a fondo qué son los conceptos/cuentas de IETU, de momento solo es importante saber que existe este campo “Para IVA” y sus posibles valores.

2.3. Manejo de información fiscal para IETU Para analizar la información fiscal de IETU lo dividiremos en las siguientes partes:

2.3.1 Comparativo de ISR con IVA 2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados

para IVA) 2.3.3 Cuentas recomendadas para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA) 2.3.4 Dónde controlar la información fiscal de IETU

2.3.1 Comparativo de ISR y con IETU Para controlar el IETU debemos realizar la siguiente pregunta: ¿El IETU se parece al ISR o se parece al IVA? La respuesta es que se parece a los dos. Veamos qué tanto se parecen los ingresos y las deducciones de ISR a las Deducciones de IETU.

Para ISR Para IETU 1 Las ventas son acumulables para efectos contables y

financieros. 1 Las ventas son acumulables para efectos contables y

financieros. 2 La compra de mercancía es no “deducible” para efectos

contables y fiscales. 2 La compra de mercancía sí es “deducible” para efectos

contables y fiscales. 3 El costo de ventas es “deducible” para efectos contables

y fiscales. 3 El costo de ventas para efectos contables y fiscales no se

deduce. 4 La compra de Activo Fijo para ISR no se deduce en

forma directa ni contable ni fiscalmente. Se deduce por medio de depreciación. En esencia el procedimiento para su determinación es similar. Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo sí es deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son diferentes.

4 La compra de Activo Fijo sí es deducible en forma directa. Nota: Tanto para ISR como IETU el activo fijo sí es deducible, aunque la forma y el tipo para deducir son diferentes.

5 Los gastos varios sí “son deducibles” para efectos contables y fiscales. Nota: En ocasiones tenemos gastos varios no deducibles.

5 Los gastos varios sí “son deducibles” para efectos contables y fiscales siempre y cuando sea deducible para ISR.

6 Los salarios sí son deducibles. 6 Los salarios no son deducibles, aunque generan un crédito fiscal.




Consulte la siguiente tabla para conocer un resumen del comparativo de ISR vs IETU:

No. Partidas Para efectos…

Fiscales IETU 1 Ventas Acumulables Acumulables 2 Compras de Mercancía No Deducible Deducible 3 Costo de Ventas Deducible No Deducible 4 Compras de Activo Fijo No se deduce en forma directa Si se deduce en forma directa

5 Gastos Varios Deducibles Deducibles (en la misma proporción que para ISR)

6 Sueldos Deducibles No Deducibles (aunque generan un crédito fiscal)

Conclusión: Las deducciones para IETU y para ISR se parecen -no son iguales como es el caso de las compras vs costo de ventas, o activos fijos- pero en lo general se parecen. Pero entonces ¿por qué no se pueden controlar con las mismas cuentas contables? La principal razón es que para IETU tanto los ingresos como las deducciones son acumulables o deducibles hasta que sean efectivamente cobradas o pagadas y este punto hace la GRAN diferencia con ISR; sin embargo, debido a que se manejan con base en el flujo de efectivo, permite que el IETU se parezca al IVA. En otras palabras, el IETU tiene similitudes con el ISR por los tipos de conceptos que se manejan; de igual forma tiene similitudes al IVA (y digamos que casi igual) por los momentos en que se acumulan y deducen los ingresos y las deducciones. Ahora bien, para el caso de IETU aplican otros casos y situaciones totalmente diferentes puesto que el IETU se deduce o se acumula cuando sea efectivamente cobrado (como el IVA y como el DIOT); por tal motivo no tenemos un manejo “contable fiscal” del IETU debido a que las cuentas contables no son útiles para manejar las deducciones de IETU en el caso de personas morales. 2.3.2 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo actos gravados para IVA) Cuando se analiza el manejo de la información fiscal para ISR es posible notar que de una u otra forma se cuenta con una clasificación tanto contable como fiscal mediante el catálogo de cuentas, pero…. ¿para IETU existe algo similar? La respuesta es SI. Y en CONTPAQ i® CONTABILIDAD existen los llamados Conceptos de IETU/IVA, donde dichos conceptos se utilizan para IETU y para IVA mientras que el catálogo de cuentas es para ISR. Consulte la tabla de la siguiente página para conocer qué herramientas son útiles para generar la información requerida:




Impuesto u Obligación Herramienta

ISR Catálogo de Cuentas IVA (Antes de la entrada en vigor del DyP) Algunas cuentas del catálogo de cuentas y módulo del DIOT IETU Conceptos de IETU/IVA IVA con la entrada en vigor del DyP Conceptos de IETU/IVA DIOT Módulo de Control de IVA

Según la declaración anual de IETU (en el caso de deducciones) debemos proporcionar la siguiente información:

Control Tipo de Erogación Ded-1 Erogaciones por Adquisición de Bienes Ded-2 Erogaciones por Servicios Independientes Ded-3 Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes Ded-4 Deducción de Inversiones (Activo Fijo) Ded-5 Contribuciones a Cargo Ded-6 Erogaciones Por Aprovechamientos Ded-7 Devoluciones Descuentos o Bonificaciones, Depósitos o Anticipos Ded-8 Indemnizaciones por daños y Perjuicios y Penas Convencionales Ded-9 Reservas Vinculadas con los Seguros de Vida y Pensiones Ded-10 Creación o incremento de Reservas de Riesgos (Aseguradoras) Ded-11 Pago de Instituciones de Seguros y Fianzas Ded-12 Premios Pagados en Efectivo Ded-13 Donativos Ded-14 Perdidas por Créditos Incobrables Ded-15 Quitas, Condonaciones Etc. Ded-16 Monto de las Reservas Preventivas Globales Ded-17 Perdidas por Créditos Incobrables y Caso Fortuito o Fuerza Mayor Ded-18 Deducción Adicional por Inversiones Ded-19 Deducción por Cuentas y Documentos por Pagar Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas

Nota: Los conceptos marcados son los que regularmente se manejan.




RR

La pregunta es… ¿Se puede crear un concepto de IETU por cada una de las deducciones que tiene la declaración anual de IETU? La respuesta es SI, sí es posible. ¿Es recomendable crear un concepto de IETU para cada una de las deducciones que tiene la declaración anual de IETU? No lo recomiendo ya que existe una desventaja de manejar la clasificación de información para IETU de acuerdo a lo que nos pide la declaración anual de IETU y es que la misma es poco útil para utilizarse como base para una revisión, dictamen o auditoria. Por el contrario, mi recomendación es generar una clasificación que permita “revisar” o supervisar el trabajo contable para efectos de IETU. Considere esta recomendación para manejar los conceptos/cuentas de IETU/IVA. Recuerde que cada empresa deberá evaluar el tipo de información fiscal requerida por el departamento de contabilidad o en su caso por los auditores o dictaminadores.

Consulte la siguiente tabla:

Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Solo Actos Gravados)

Nombre del Concepto de IETU/IVA

Tratamiento Fiscal para IVA Tratamiento Fiscal para IETU

Compras Nacionales Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deducción por Adquisición de Bienes Compras Importación Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deducción por Adquisición de Bienes Activos Fijos en General Inversiones para generar ingresos gravados

para IVA Deducción de Inversiones

Equipo de Transporte Inversiones para generar ingresos gravados para IVA

Deducción de Inversiones

Comidas Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas Boletos de avión Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas Hoteles Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas Combustibles y lubricantes Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas Gastos Varios Totalmente Deducibles

Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas

Gastos Varios Parcialmente Deducibles

Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas

Honorarios Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deducción por Servicios Independientes

Arrendamiento Gastos para generar ingresos gravados para IVA Deducción por el Uso o goce Temporal de Bienes

Fletes y acarreos Gastos para generar ingresos gravados para IVA Otras Deducciones Autorizadas

Importante: Considere la información de la tabla anterior cuando la empresa tiene solo actos gravados para IVA (16%, 11% y 0%). Estos conceptos de IETU/IVA serían como las cuentas fiscales para efectos de IETU.




Observe que estos conceptos de IETU/IVA son más específicos que lo que requiere la declaración anual. La principal ventaja es que con este tipo de conceptos podrá ubicar información que puede tener diferencias entre lo que es IVA y lo que corresponde a IETU; o bien que debe ser igual, lo que facilita la supervisión fiscal, dictamen o cualquier tipo de revisión. 1

*

Importante: Estos conceptos de IETU/IVA pueden ser creados por el usuario del sistema y pueden registrarse los que considere necesarios; los conceptos mencionados anteriormente constituyen una sugerencia genérica que puede apoyar a la información fiscal; sin embargo, cada contador evaluará la contabilidad que tenga a su cargo para agregar nuevos conceptos de IETU/IVA de acuerdo a las necesidades fiscales que tenga. Veamos algunas razones para utilizar esta clasificación recomendada:

EjEj

Compras Nacionales y Compras de Importación Adquisición de Mercancía, Materia Prima, (compras nacionales en general) (Caso 1, 2 y 3. Capítulo 3)

En la declaración anual existe el concepto Ded-1 Erogaciones por Adquisición de Bienes. Mi propuesta consiste en registrar por separado en Compras Nacionales y Compras de Importación, debido al tratamiento fiscal tan diferente que tiene una y otro concepto para efectos de IETU.

Las compras nacionales coinciden en el monto y el momento de deducción con el IVA y el IETU; es decir es base para las compras de IVA y es deducible para el IETU. Sin embargo en el caso de las Compras de Importación la situación es más compleja puesto que para IETU tiene un momento de deducción diferente al momento que juega como base de IVA acreditable para IVA.

El hecho de separar estos conceptos de IETU ayudará a verificar las adquisiciones nacionales así como las de importación de una manera más fácil. Fin del ejemplo

Fin del ejemplo

1∗ En esta tabla se maneja una columna con el Tipo de Concepto de IETU/IVA y otra con el Nombre del Concepto de IETU, más adelante definiremos el tipo de concepto de IETU/IVA y para qué es útil.




EjEj

Equipo de Transporte y Otros Activos Fijos Adquisición de Equipo de Transporte (Caso 4. Capítulo 3)

En la declaración anual el rubro Ded-4, se refiere a los activos fijos en general. Mi propuesta consiste en dividir estos conceptos en: Equipo de Transporte y Otros Activos Fijos La razón principal es que, en el caso del Equipo de Transporte, tiene en algunas situaciones límites en la deducción; al tener este concepto por separado, será fácil identificar cuándo se aplicaron correctamente dichos límites de deducción. Otra Opción podría ser, crear los rubros de Activos Fijos de acuerdo a lo que pide la declaración anual de ISR, solo con fines de comparar información de IETU e ISR.

Fin del ejemplo

EjEj

Comidas Registro de gastos por conceptos de alimentos (Caso 10. Capítulo 3)

En el caso de comidas sugiero separarlos debido a los topes de deducción que tiene este concepto para efectos fiscales; de esta forma se podrá verificar que el tope de deducción sea aplicado en una forma correcta, de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuando así proceda.

Fin del ejemplo

EjEj

Boletos de Avión Registro de gastos por concepto de boletos de avión (Caso 8. Capítulo 3)

En el caso de boletos de avión intervienen conceptos los cuales no aplican para IVA como es el caso de TUA, el cual tampoco es exento. De tal forma que en estos casos estaremos frente a conceptos cuya deducción es más grande para IETU que para IVA debido al TUA. La idea de separar este concepto es para identificar que se desglose en forma correcta para IVA y para IETU.

Fin del ejemplo




EjEj

Hoteles Registro de gastos por conceptos de hoteles (Caso 5. Capítulo 3)

En el caso del concepto de Hoteles es solo con la finalidad de verificar que se desglose en forma correcta el impuesto al Hospedaje como deducible para IETU, pero que no forma parte de IVA.

Fin del ejemplo

EjEj

Combustibles y Lubricantes Registro de gastos por concepto de combustibles y lubricantes (Caso 9. Capítulo 3)

Para los combustibles y lubricantes (concretamente Gasolina o Diesel) actualmente es un problema para cuadrar esta información para IVA y IETU, debido a que la base de IVA y IETU en este tipo de erogaciones no deben ser iguales. La razón es el IEPES que se implementó en el 2007 para apoyo a los estados.

Fin del ejemplo

EjEj

Erogaciones por servicios Independiente Pago de Honorarios (Caso 6. Capítulo 3)

En el caso de estas erogaciones recomiendo un concepto especial el cual llamo “Honorarios”. Ahora bien cuando se habla de Erogaciones por servicios independiente, se habla de un término más general que incluye Honorarios a Personas Físicas, pero también pagos a personas morales. Agrupe aquí sólo pagos a personas físicas y en el caso de personas morales agruparlos en otras erogaciones, la razón principal es que de esta forma el concepto de honorarios puede servir para verificar que las retenciones de ISR y de IVA se realicen en tiempo y forma. Por lo cual tenemos el concepto sugerido de Honorarios que sería igual al de erogaciones por servicios independientes.

Fin del ejemplo




EjEj

Erogaciones por el Uso o Goce Temporal de Bienes Pago de Arrendamiento de Inmuebles (Caso 6. Capítulo 3)

La explicación aplicable es igual en que el caso anterior, lo que pretendo es aislar los casos que generen retención de personas físicas como lo es también arrendamiento, para realizar cuadres en una forma más sencilla.

Fin del ejemplo

EjEj

Gastos varios totalmente deducibles (Caso 11. Capítulo 3)

Este concepto lo sugiero como el resumen de todos aquellos conceptos para los cuales no se creó un concepto especial y que son TOTALMENTE deducibles. Recuerde: El usuario puede crear más conceptos de IETU si así lo considera pertinente.

Fin del ejemplo

EjEj

Gastos varios parcialmente deducibles (Caso 4 y 10. Capítulo 3)

Este concepto lo sugiero como el resumen de todos aquellos conceptos para los cuales no se creó un concepto especial y que son PARICIALMENTE deducibles. Recuerde: El usuario puede crear más conceptos de IETU si así lo considera pertinente.

Fin del ejemplo

2.3.3 Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA) En el caso de empresas con actos gravados y exentos como puede ser una constructora aplica exactamente la explicación que acabamos de ver; sin embargo, los conceptos cambian ya que en estos casos por cada uno de los conceptos que vimos anteriormente tendremos que evaluar si son para percibir solo ingresos gravados o solo ingresos exentos; o bien, si son erogaciones no identificadas para percibir ingresos gravados o exentos para IVA. Consulte la siguiente propuesta de clasificación:




Cuentas y/o Conceptos recomendados para IETU/IVA (Actos gravados y exentos para IVA)

Nombre del Concepto de IETU Tratamiento Fiscal para IVA. 2 Tratamiento Fiscal para IETU ∗ 3

Compras Nacionales para Gravados

∗

Gastos para generar ingresos gravados Deducción por Adquisición de Bienes

Compras Nacionales para Exentos Gastos para generar ingresos exentos Deducción por Adquisición de Bienes

Compras Importación para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deducción por Adquisición de Bienes

Compras Importación para gravados Gastos para generar ingresos exentos Deducción por Adquisición de Bienes

Activos Fijos en General para gravados Inversiones para generar ingresos gravados


Activos Fijos en General para no Ident. Inversiones para generar ingresos no Ident.


Equipo de Transporte para gravados Inversiones para generar ingresos gravados


Equipo de Transporte para no Ident. Inversiones para generar ingresos no Ident.


Comidas para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas Boletos de avión para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas Hoteles para no Ident. Gastos para generar ingresos no ident. Otras Deducciones Autorizadas Combustibles y lubricantes para no Ident.

Gastos para generar ingresos no ident. Otras Deducciones Autorizadas

Gastos Varios Totalmente Deducibles para gravados

Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas

Gastos Varios Totalmente Deducibles para no Ident.

Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas

Gastos Varios Parcialmente Deducibles para gravados

Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas

Gastos Varios Parcialmente Deducibles para no Ident.

Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas

Honorarios para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deducción por Servicios Independientes

Honorarios para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Deducción por Servicios Independientes

Arrendamiento para gravados Gastos para generar ingresos gravados Deducción por el Uso o goce Temporal de Bienes

Arrendamiento para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Deducción por el Uso o goce Temporal de Bienes

Fletes y acarreos para gravados Gastos para generar ingresos gravados Otras Deducciones Autorizadas Fletes y acarreos para no Ident. Gastos para generar ingresos no Ident. Otras Deducciones Autorizadas

2∗ Ver página 2.22 Listado de tipos de concepto de IVA.

3∗ Ver página 2.22 Listado de tipos de concepto de IVA.




2.3.4 Dónde controlar la información fiscal de IETU Ahora bien ya concluimos que las cuentas contables no son útiles para controlar fiscalmente el IETU y también vimos la necesidad de manejar cierta información fiscal para IETU por medio de los conceptos de IETU/IVA. La cuestión ahora es… ¿dónde manejar esta información dentro de CONTPAQ i® CONTABILIDAD? La respuesta es, en los proveedores. ¿Por qué en los proveedores? La principal razón es que en un gran porcentaje de los proveedores se define el manejo fiscal para IETU y para IVA. Veamos a qué me refiero. En una empresa que se dedica a comercializar productos ferreteros, a sus proveedores de ferretería puede comprarles diferentes artículos o líneas de productos, los cuales pueden estar definidos en el catálogo de cuentas ya sea en una, algunas o muchas cuentas contables, dependiendo de la actividad financiera de la empresa. Sin embargo, para efectos fiscales (IETU y el IVA) solo es posible tener dos tipos de actividad económica (de acuerdo a los conceptos sugeridos anteriormente) los cuales son: Compras Nacionales o Compras de Importación. Si esta misma empresa realiza consumos en restaurantes -por parte de los vendedores- aplicará contablemente dentro de las cuentas de Gastos de Venta; pero si el departamento de administración celebra una comida con algunos inversionistas, aplicará dentro de Gastos de Administración. Queda claro que este tipo de erogación para efectos fiscales (IVA y IETU) será una comida de acuerdo a los conceptos fiscales que vimos anteriormente. Es decir quién manda en el manejo fiscal de IVA y IETU de una erogación es el proveedor, por lo que en CONTPAQ i® CONTABILIDAD los conceptos de IETU/IVA se asignan en el catálogo de proveedores, con la ventaja que durante la captura de un movimiento en particular, se puede modificar este concepto de IETU asignado a los proveedores. En un ejemplo fuera de lo normal, si al restaurante le compro un activo fijo, al momento de capturar el pago es posible asignar ese movimiento como la compra de un activo fijo, aunque por omisión al restaurante le compre comidas. Observe el siguiente gráfico donde se asigna el concepto de IETU a los proveedores:




Fig. 2.1 Padrón de proveedores muestra dónde se asigna el concepto de IETU al proveedor. La clave para agrupar las deducciones de IETU se encuentra en la ventana Control de IVA.




Observe el gráfico de la siguiente página y conozca cómo se asignan los conceptos de IETU en la captura de las pólizas:

Fig. 2.2 Asociar movimiento a proveedor




El concepto de IETU que se tenga asignado en esta ventana de Control de IVA va a ser la base para que el sistema emita reportes como el siguiente:

En resumen, los conceptos de IETU/IVA se asignan al catálogo Padrón de proveedores, pero solo con la finalidad de que la captura de información fiscal se facilite, pero en realidad, lo que cuenta para el sistema es lo que se tenga capturado en la pantalla de control de IVA.




3. Interrogantes importantes con relación a este manejo

1. Si el proveedor Restaurante el Ranchito SA de CV tenía en forma errónea el concepto de IETU

de “Combustibles y Lubricantes” ¿Puedo cambiarlo por el concepto “Comidas”? R= Sí, si es posible. Aunque esto servirá para que los movimientos futuros ya estén asignados a comidas, pero los pasados se quedarán en el concepto “Combustibles y Lubricantes”. 2. Si realicé una clasificación equivocada de algún proveedor (como en el ejemplo de la pregunta

anterior) ¿Puedo corregir lo capturado anteriormente? R= Sí, si es posible mediante un sencillo proceso que se encuentra en el menú Control de IVA, llamado Asignación de conceptos de IETU. Consulte la ventana:

Fig. 2.3 Asignar conceptos de IETU

3. Esto significa que: ¿Si capturo actualmente la información en el control de IVA de CONTPAQ i®

CONTABILIDAD para generar la DIOT, podría reclasificar la información para efectos de IETU con los conceptos de IETU asignados?

R= Sí, si es posible mediante un proceso muy sencillo, del cual hablaremos enseguida.

4. Proceso para reclasificar información de IETU cuando ya se tiene capturado el DIOT

Si ya se encuentra trabajando con el módulo de Control de IVA de CONTPAQ i® CONTABILIDAD y desea utilizar los conceptos de IETU/IVA realice lo siguiente:




1 Defina los conceptos de IETU/IVA que requiere su empresa. Recomendación: Vea la lista sugerida en este material, y agregue, modifique o quite los conceptos necesarios para dejar los que más se adecuen a sus necesidades. Nota: Registre los conceptos de IETU dentro del sistema. Vaya al menú Configuración y seleccione la opción Conceptos de IETU.

2 Respalde la empresa donde va a realizar el proceso. 3 Asigne los conceptos de IETU a todos proveedores que tienen dados de alta.

Importante: Asigne a cada concepto de IETU/IVA el tipo de concepto que le corresponde para que pueda funcionar adecuadamente el formato R21 del nuevo DyP.

a) Manual: Debe ingresar al registro de cada proveedor y asignarle el concepto de IETU/IVA.

b) Automática: Utilizando esquemas de CONTPAQ i® CONTABILIDAD.

4 Verifique que los proveedores ya cuenten con el concepto de IETU Asignado. 5 Ejecute la utilería Asignar conceptos de IETU/IVA.

Seleccione del menú Control de IVA la opción Asignar Conceptos de IETU. 6 Verifique mediante el reporte Movimientos de IETU por concepto, que la información sea

correcta.

5. Tipo de Conceptos de IETU

Para hablar de los tipos de concepto de IETU es necesario tome en cuenta las siguientes consideraciones:

5.1. Los Tipos de conceptos de IETU/IVA son diferentes a los conceptos de IETU. 5.2. Los Tipos de conceptos de IETU/IVA ya están registrados en el sistema y no

pueden ser dados de alta por el usuario. Los conceptos de IETU/IVA sí pueden registrarse.

Nota: Para aclarar la importancia que tiene el tipo de concepto de IETU/IVA veamos un ejemplo de similitud con las cuentas contables en el catálogo de cuentas y los rubros. Si a una cuenta contable la nombro Gastos de Combustibles y Lubricantes, pero le asigno como tipo de cuenta la opción Activo Deudora, el sistema lo clasificará en Activo Deudora sin importar su nombre. Esto porque a fin de cuentas lo importante es el rubro no el nombre. De la misma forma ocurre con los conceptos de IETU/IVA y el tratamiento fiscal que le da el sistema, lo importante no es el nombre de concepto de IETU/IVA, sino el rubro fiscal del concepto de IETU.




Consulte el siguiente ejemplo entre cuenta y rubro contable:

Cuenta Contable Rubro Contable

Clientes Activo Deudora

Ahora consulte el siguiente ejemplo de Concepto y Rubro Fiscal (Tipo de Concepto de IETU/IVA)

Concepto de IETU/IVA Rubro Fiscal

Combustibles y Lubricantes IVA: Gastos para generar ingresos Gravados Para IVA

Combustibles y Lubricantes IETU: Otras Deducciones Autorizadas

6. ¿Para qué sirven los tipos de conceptos de IETU/IVA?

Principalmente ayudan al llenado de la declaración del DyP en materia de IVA y de IETU. Si recordamos el capítulo anterior sobre los renglones de la declaración mensual de DyP, en el IVA solicita la siguiente información: Importante: Observe que sólo se está manejando el concepto resumido del DyP visto en el capítulo anterior.

Concepto Resumido II.5 Total de IVA trasladado al contribuyente II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados II.7 IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados II.8 IVA de inversiones Nacionales para actos gravados II.9 IVA de inversiones Importación para actos gravados

II.10 IVA de actos gravados II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importación para

actos exentos de IVA II.12 IVA de Inversiones Nacionales y de Importación para actos

exentos de IVA II.13 IVA de bienes para generar actos exentos y gravados

(previo) Para generar los reportes de CONTPAQ i® CONTABILIDAD con esta información que solicita el DyP es necesario que el sistema clasifique esta información, y es aquí donde intervienen los Tipos de Concepto de IETU/IVA, de tal forma que para cada uno de estos renglones hay un tipo de concepto de IETU/ IVA.




Y para generar la declaración anual de IETU o el listado de conceptos de IETU es necesario clasificar el concepto de IETU con el Tipo de Concepto de IETU correcto. Los Tipos de Concepto de IETU/IVA son los siguientes:

TIPOS DE CONCEPTOS IETU TIPOS DE CONCEPTOS IVA

Ingresos Gravados Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA Ingresos Exentos Agropecuarios Inversiones para Generar Ingresos Gravados para

IVA Ingresos Exentos del Inciso a), fracción VI, Articulo 4 LIETU

Otros Egresos

Ingresos Exentos de Fondos de Pensiones y Jubilaciones del Extranjero

Ingresos Nacionales

Ingresos Exentos de Cajas de Ahorro Ingresos por Exportaciones Otros ingresos Exentos Gastos para Generar Ingresos No Identificados para

IVA Deducciones por Adquisición de Bienes Gastos para Generar Ingresos No Identificados para

IVA Deducción por Servicios Independientes Gastos para Generar Ingresos Exentos de IVA Deducción por el Uso o Goce temporal de Bienes Inversiones para Generar Ingresos No Identificados

para IVA Deducción por Contribuciones a Cargo Inversiones para Generar Ingresos Exentos de IVA Deducción de Erogaciones por Aprovechamiento Deducción por Indemnizaciones de Daños y Perjuicios y Penas Convencionales

Deducción por Premios pagados en efectivo Deducción por Donativos

Deducción de Perdidas por Créditos Incobrables y Caso Fortuito o Fuerza Mayor

Deducción de Inversiones Deducción de Reservas Preventivas Globales para las Instituciones de Crédito

Deducción Créditos Incobrables Deducción Adicional por Inversiones Otras Deducciones Autorizadas

Veamos qué utilidad tienen estos importantes tipos de concepto de IETU. Consulte el ejemplo de la siguiente página:




EjEj

Pago de gastos de telefonía $1,000.00 más IVA. Empresa dedicada a la venta de ropa

Cualquier gasto que realice esta empresa va a estar encaminado a la obtención de ingresos gravados. El concepto de IETU creado para estas operaciones es Gastos de Telefonía.

¿En qué recuadros del Pago Provisional de IVA se va llenar esta operación? En los siguiente renglones:

I.1 Base de IVA Acreditable al 16% 1000 II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados 160

¿En qué renglón de los conceptos de IETU o de Declaración anual de IETU se va a llenar esta información? En el siguiente recuadro:

Ded-20 Otras Deducciones Autorizadas

¿Cómo va a ubicar el sistema esta información en los recuadros del DyP? A través de la configuración del concepto de IETU/IVA, que en este caso es Gastos de Telefonía. Para el cual se tendrían los siguientes Tipos de Concepto asignados:

• Para IVA: Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA • Para IETU: Otras Deducciones Autorizadas

De esta forma, mediante los Tipos de Concepto de IVA y IETU, el sistema asigna en los recuadros del DyP las cantidades correspondientes. En el siguiente capítulo revisaremos varios ejemplos y el impacto que tienen en la presentación de la información fiscal.

Fin del ejemplo A continuación explicaremos los campos donde se captura la información fiscal de flujo de efectivo (IVA, IETU y DIOT), recordando que el dato más importante para el adecuado manejo fiscal del sistema son los conceptos de IETU/IVA. A continuación encontrará los campos de la pantalla de captura en CONTPAQ i® CONTABILIDAD para DIOT y IETU donde podrá observar cómo se relaciona esta captura en CONTPAQ i® CONTABILIDAD con las columnas que se requieren llenar en la declaración del DIOT. En la tabla de la siguiente página se encuentran los campos más importantes de la ventana de captura y la relación que guardan con las columnas del DIOT. Consulte los comentarios que hago al respecto.




Ctrl Concepto Ejemplo Comentario 1 Serie

Sin Comentario 2 Folio 3 Referencia 4 Numero Proveedor 1 5 Nombre del Proveedor XYZ 6 Importe Con IVA 232,000 Comentario 1 7 Tasa IVA 16% Comentario 2 8 Importe Base 200,000 Comentario 3 9 Deducible IETU 175,000 Comentario 4

10 Importe IVA 32,000 Comentario 5 11 Otras Erogaciones Comentario 6 12 Importe Antes de Retenciones Comentario 7 13 IVA Retenido Comentario 8 14 ISR Retenido Comentario 9 15 Total Erogación Comentario 10 16 IVA Pagado No Acreditable Comentario 11 17 Concepto de IETU Adq. Activo Fijo Comentario 12

Comentario 1 Concepto 6, Importe con IVA. Aquí se captura el importe de la nota considerando el IVA pero sin considerar otros conceptos como propinas, 2% de Impuesto del Hotel, TUA, etcétera. Comentario 2 Concepto 7, Tasa IVA. En este campo se captura la tasa de IVA y define si el dato a capturar se va a ubicar en cualquiera de las columnas del DIOT. Ver relación de columnas de DIOT.

• Para Proveedor Nacional: Columnas 8, 10, 17 o 18. • Para Proveedor Extranjero: Columnas 12, 14 o 16

Comentario 3 Concepto 8, Importe Base (Este importe es solo para efectos del DIOT). En el comentario anterior se analizó que el campo del IVA define a qué posibles columnas puede ir un importe de la nota; en este campo (Importe base) se hace referencia al importe de la operación del proveedor. Para mayor detalle sobre este campo vea el caso de adquisición de vehículo. Comentario 4 Concepto 9, Importe Deducible IETU. En este renglón se capturará el importe deducible del IETU.




Importante: Este importe sirve para calcular el importe del IVA pagado no Acreditable. Nota: Este renglón no alimenta ningún renglón de la declaración del DIOT; sin embargo, la suma de estos importes es lo que genera el importe deducible de IETU.

Comentario 5 Concepto 10, Importe de IVA. Aquí se registra el importe del IVA de la nota sin importar si es acreditable o no. Nota: Este renglón no genera ninguna información para la declaración del DIOT.

Comentario 6 Concepto 11, Otras Erogaciones. En este campo se capturan otras erogaciones como propinas, 2% de impuesto de Hospedaje, TUA. Nota: Este concepto no manda información al DIOT.

Comentario 7 Concepto 12, Importe Antes de Retenciones Es simplemente una operación aritmética que suma las anteriores.

Comentario 8 y 9 Conceptos 13 y 14, Importe de IVA Retenido e ISR Retenido Estos campos son calculados con base en el padrón del proveedor, según el porcentaje de retención que se haya asignado al proveedor. En el caso de la retención del IVA el importe de este campo se reportará en la columna 19 de la declaración del DIOT.

Comentario 10 Concepto 15, Total Erogación.

Comentario 11 Concepto 16, IVA Pagado no Acreditable. Este importe resulta de la siguiente operación: De esta forma el sistema obtiene de lo que fue del importe base restado lo realmente deducible el IVA NO Acreditable.

Importante: Este importe se puede modificar en caso de que existan reglas a las que no aplique esta operación.

Comentario 12 Del concepto 17, Concepto IETU. El usuario podrá cambiar esta asignación al momento de capturar los movimientos del proveedor. Recuerde todo lo que ya hemos visto relativo al manejo de los conceptos de IETU/IVA y cómo debe ser asignado previamente al concepto de IETU/ IVA los Tipos de Conceptos los cuales servirán para que el sistema internamente ordene la información. Nota: De este concepto y de los tipos de conceptos de IETU hemos hablado durante todo este capítulo.

IVA, IETU y DIOT 3-1



3 Análisis de casos de manejo

de IVA, IETU y DIOT

Objetivos Analizará diferentes casos en que se maneja el IVA, IETU y DIOT que serán útiles para definir de forma asertiva los criterios de captura en el sistema y así obtener la información fiscal de manera correcta y útil.

Enfoque Este capítulo está enfocado en mostrarle algunos ejemplos del manejo de IVA, IETU y DIOT que ayudarán a comprender cómo un sistema como CONTPAQ i® CONTABILIDAD puede facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Casos a analizar La siguiente tabla indica los casos que se analizaran en este capítulo. Observe la información presentada y consulte el caso deseado:

Caso Descripción 1 Pago de Compra de Mercancía previamente provisionada, con ingresos totalmente gravados 2 Pago de Compra de Mercancía previamente provisionada, en dólares 3 Pago de Compra de Importación 4 Pago de Compra de Equipo de Transporte 5 Pago de Gasto de Hotel 6 Pago de Honorarios/Arrendamiento 7 Pago de Fletes 8 Pago de Avión 9 Pago de Gasolina

10 Pago de Viáticos (comida) 11 Pago de Gastos Varios Deducibles 12 Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay acreditamiento para IETU) 13 Compra de Mercancía con ingresos totalmente exentos para IVA

3-2 IVA, IETU y DIOT



Caso 1. Compra de mercancía previamente provisionada, con ingresos totalmente gravados para IVA

InIn

Descripción del Caso Pago de una compra de 11,600 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyas ventas son totalmente gravadas a las tasas del 16%. El comprobante fiscal de la compra de mercancía es por 10,000 pesos más IVA. Consideraciones importantes: En el caso de empresas cuyos ingresos son totalmente gravados para IVA, ya sea a tasas (16%, 11% o 0%), se debe llenar el renglón 8: Valor de los Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16%, 11 o 0% de IVA con el importe neto del comprobante fiscal. El deducible para IETU será el importe neto de dicho comprobante fiscal.

Afectaciones Contables Estas son las cuentas a las que afectan los movimientos: Ref. Póliza Egresos 1

Cuenta Nombre Cargo Abono 2-1-01-001 Proveedor del Centro, SA de CV 11,600 1-1-02-001 Banco 11,600 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 1,600 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 1,600

Qué capturar en CONTPAQ i® CONTABILIDAD En el campo “Importe” capture: 11,600. Nota: El sistema desglosará el Importe Neto y el IVA, ya que se tiene un proveedor asignado. Consulte el gráfico de la siguiente página:




Qué información fiscal se genera

Caso 2. Pago de Compra de mercancía previamente provisionada en moneda extranjera (dólares)

InIn

Descripción del Caso Para mostrar este ejemplo completo expondré el caso en dos momentos: uno cuando se realiza la compra, otro cuando se paga. En Septiembre se compra mercancía por 3,000 dólares más IVA, con un tipo de cambio de 10.50. Se paga la compra de 3,000 dólares más IVA. Al momento de realizar el pago, el tipo de cambio es de 12.70. Supongamos que esta empresa obtiene sólo ingresos gravados para IVA al 16%.

Continúa…

1 DIOT

COLUMNA 8 COLUMNA 10

Actos Gravados al 16% IVA No Acreditable pagado al 16%

10,000 No afecta por ser la compra totalmente deducible

para ISR

2 DyP

PARTE I PARTE II

I.1 Base de IVA Acreditable al 16%

II.6 IVA de Compras y Gastos Nacionales para actos gravados

10,000 1,600

3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE

10,000 No aplica por ser totalmente deducible

4 PAGO

PROVISIONAL IVA

MONTO DEL IVA ACREDITABLE % IVA ACREDITABLE

1,600 Totalmente (por estar destinado a obtener

ingresos gravados)

5

RESUMEN DE LAS CARACTERISTICAS DEL MANEJO DE CONCEPTO DE IVA/IETU:

NOMBRE Compras Nacionales para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Deducción por Adquisición de bienes




Afectaciones Contables Estas son las cuentas a las que afectan los movimientos: • Al realizar la compra (Tipo de cambio 10.50)

Ref. Póliza de Diario 1

Cuenta Nombre Cargo Abono 1-1-09-001 Almacén 31,500 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal

Pendiente 5,040

2-1-01-001 Proveedor del Centro SA de CV 36,540 Total Sumas 36,540 36,540

• Al momento de pagar la compra (Tipo de cambio 12.70)

Ref. Póliza Egresos 2

Cuenta Nombre Cargo Abono 5-2-04-002 Perdida Cambiaria 6,600 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 1,056 2-1-01-001 Proveedor del Centro SA de CV 7,656 2-1-01-001 Proveedor del Centro SA de CV 44,196 1-1-02-001 Bancos 44,196 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 6,096 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 6,096 Total Sumas 57,948 57,948

Qué capturar en CONTPAQ i® CONTABILIDAD Al realizar la compra (en el primer asiento) no se deberá capturar nada de DIOT ni IETU, por tratarse de una operación a crédito. Al pagar dicha compra (segundo asiento) capture en el campo “Importe” la siguiente cantidad: 44,196.00.

InIn

Consideraciones importantes: En el caso de empresas cuyos ingresos todos son gravados para IVA, (ya sea a tasa 16%, 11% o 0%), se debe llenar el renglón 8, 11 o 19: Valor de los Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16%, 11% o 0% de IVA con el importe neto del comprobante fiscal; el deducible para IETU será el importe neto de dicho comprobante fiscal. Ahora bien, en el caso de operaciones con moneda extranjera el valor en pesos del comprobante fiscal se tomará para IVA y para IETU al tipo de cambio del momento de pago.




Nota: El sistema desglosará el Importe Neto y el IVA dado que se tiene un proveedor asignado.





Caso 3. Pago de Compra de Importación

InIn

Descripción del Caso Para comprender mejor este caso dividiré en varios momentos en los que se da la importación: 1) Compra de la Importación (No del pago) Imagine que se adquiere mercancía por 3,000 dólares en el mes de enero, a un tipo de cambio de 11 pesos. Importante: El costo no tiene que ver con el IVA en este momento porque sólo es la compra al extranjero. 2) Pago al proveedor extranjero En un segundo evento se paga la compra al proveedor extranjero el importe de la compra, a un tipo de cambio de 11.50.

1 DIOT



38,100 No afecta por ser la compra totalmente

deducible para ISR

2 DyP

PARTE I PARTE II



38,100 6,096



4 PAGO

PROVISIONAL IVA



ingresos gravados)

5


NOMBRE Compras Nacionales para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





InIn

3) En tercer evento se pagan los impuestos de importación y el IVA. En aduanas el valor de la mercancía se determina de la siguiente manera:

Acto o actividad gravada en importación 40,000 IVA de la Importación 6,400 Otros impuestos 1,000 Gastos de aduanales en la importación 2,000 IVA de gastos aduanales 320

Consideraciones importantes: En el caso de las importaciones nos enfrentamos al problema que está dividido el momento de deducción del IETU, ya que para efectos de éste, la compra es deducible cuando es pagada efectivamente. Mientras que para efectos de DIOT y del IVA, es acreditable hasta el momento en que se importa al país. Ley del IETU: Artículo 5. Los contribuyentes sólo podrán efectuar las deducciones siguientes:

I. Las erogaciones que correspondan a la adquisición de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley o para la administración de las actividades mencionadas o en la producción, comercialización y distribución de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.

No serán deducibles en los términos de esta fracción las erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los términos del artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

En este caso tenemos que el momento de pago al proveedor extranjero, es diferente al momento de la importación legal al país, que es cuando surge el IVA Acreditable y el reporte de operaciones para el DIOT.

Afectaciones Contables Estas son las cuentas a las que afectan los movimientos:

1. Al realizar la compra. (Tipo de cambio 11.00) Ref. Póliza de Diario 2

Cuenta Nombre Cargo Abono 1-1-09-001 Almacén o Compras 33,000 2-1-01-003 Proveedor Americano SA de CV 33,000




2. Al momento de pagar la compra al proveedor extranjero. (Tipo de cambio 11.50) Ref. Póliza Egresos Transferencia 1

Cuenta Nombre Cargo Abono 2-1-01-003 Proveedor Americano SA de CV 33,000 5-2-04-002 Perdida Cambiaria 1,500 1-1-02-001 Bancos 34,500

3. Al importar la mercancía

Ref. Póliza Egresos 3

Cuenta Nombre Cargo Abono 1-1-07-300 IVA de Compras y Gastos Imp 6,400 5-1-01-003 Gastos de Importación 1,000 5-2-01-015 Gastos Aduanales 2,000 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 320 1-1-02-001 Bancos 9,720

Qué capturar en CONTPAQ i® CONTABILIDAD En la ventana de Control de IVA deberá capturar en los 3 asientos lo siguiente:

1. Al realizar la compra (en el primer asiento) no se deberá capturar nada de DIOT ni IETU por tratarse de una operación a crédito. Por ello, no se presenta ninguna pantalla de sugerencia de captura.

2. Al pagar la compra (segundo asiento) realice lo siguiente: Deshabilite la casilla “El movimiento aplica para control de IVA” y en el campo importe de IETU capture el importe de la erogación bancaria con la que se pagó al proveedor extranjero.

De esta forma tenemos aislado el IETU deducible en este tipo de operaciones y por tal motivo podremos asignar el periodo fiscal de esta operación. A continuación se presenta la sugerencia de captura en el caso del pago al proveedor extranjero.




Deshabilite la casilla, para este tipo de casos.

Se teclea en captura




Qué información fiscal se genera (Segundo asiento)

1 DIOT



No aplica porque aun no se ha realizado la importación


2 DyP

PARTE I PARTE II I.3 Base de IVA de

Importaciones al 16%

II.7 IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados





4 PAGO

PROVISIONAL IVA

MONTO DEL IVA ACREDITABLE % IVA ACREDITABLE No aplica porque aun no se ha

realizado la importación No aplica porque aun no se ha realizado la

importación

5


NOMBRE Compras Importación para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA


3. Al realizar la importación (el tercer asiento) se sugiere lo siguiente: a) Registrar lo relativo al pedimento aduanal, en lo que se refiere al valor fiscal de la mercancía y el

IVA de la importación.

Consulte el gráfico de la siguiente página.




En este caso no se captura como deducible el importe de la operación ya que el momento de la deducción para efectos del IETU es cuando se paga la mercancía, no cuando se importa (Vigente a Diciembre 2009).

Si existiera algún impuesto extra (NO IVA) que se deba pagar en la importación, se registraría en el campo “Deducible de IETU” tal como se muestra en el ejemplo con el importe de los 1,000.00.

Se modifica manualmente

Importe de los gastos de importación




Qué información fiscal se genera (Tercer asiento, póliza de egresos 3) 1. Registro de los impuestos de la importación

b) Realice el registro de los gastos del agente aduanal, en el cual se manejaría el IVA

correspondiente junto con el gasto marcando como proveedor al Agente Aduanal. Observe el siguiente gráfico:

1 DIOT COLUMNA 14 COLUMNA 15 Actos Importación al 16% IVA No Acreditable pagado Importación al

16% 40,000 No afecta por ser la compra totalmente

deducible para ISR 2 DyP PARTE I PARTE II

I.3 Base de IVA de Importaciones al 16%

II.7 IVA de Compras y Gastos Importación para actos gravados

40,000

6,400

3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE 1,000

No aplica por ser totalmente deducible

4 PAGO PROVISIONAL

IVA


6,400 Totalmente (por estar destinado a obtener ingresos gravados)

5 RESUMEN DE LAS CARACTERISTICAS DEL MANEJO DE CONCEPTO DE IVA/IETU:

NOMBRE Compras Importación para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





2. Registro de los gastos aduanales por la importación

1 DIOT



2,000 No afecta por ser la compra totalmente

deducible para ISR

2 DyP

PARTE I PARTE II



2,000 320



4 PAGO

PROVISIONAL IVA


320 Totalmente (por estar destinado a obtener

ingresos gravados)

5


NOMBRE Gastos Varios Totalmente Deducibles para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Otras Deducciones Autorizadas

Caso 4. Pago de Compra de Equipo de Transporte

InIn

Descripción del Caso Gastos que no son totalmente deducibles para ISR y por consiguiente para IETU. Para analizar este ejemplo debemos identificar los importes que integran una factura y la consecuencia fiscal y contable que tienen estos importes. Para ejemplificar esta situación mostraré el caso de la adquisición de un vehículo de 200,000 pesos más IVA.

Importe Deducible 175,000 IVA de la factura 32,000 IVA Acreditable 28,000 IVA No Acreditable 4,000

Continúa…




InIn

Consideraciones importantes: En los casos en que el gasto es parcialmente deducible para ISR, debemos tomar en cuenta que para IETU también será parcialmente deducible. Para el llenado del DIOT será por el subtotal de la operación sin importar si es deducible o no; ya que lo que pide el formato del DIOT son los Actos Pagados a la tasa del 16% (para el caso del 16%), sin importar si son deducibles o no. Esto lo podemos corroborar en el layout del formato A-29 del DIOT.


Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono 1-2-04-000 Equipo de Transporte 200,000 5-2-01-023 Gasto No Deducibles por IVA No Acreditable 4,000 1-1-07-200 IVA de Inversiones Nal 28,000 1-1-02-001 Bancos 232,000

Consulte el gráfico de la siguiente página:




Qué información fiscal se genera Opción 1:

Opción 2:

1 DIOT



200,000 4,000

2 DyP

PARTE I PARTE II


II.8 IVA de Inversiones Nacionales para actos gravados

200,000 32,000

Comentario: En el caso del DyP es necesario restar al IVA acreditable el importe que se acredito de mas, esto se hace al final de la declaración en un renglón destinado a disminuir o aumentar IVA acreditable.


175,000 25,000

4 PAGO

PROVISIONAL IVA



ingresos gravados)

5


NOMBRE Equipo de Transporte para Actos Gravados Tipo IVA Inversiones para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Deducción de Inversiones

1 DIOT COLUMNA 8 COLUMNA 10 Actos Gravados al 16% IVA No Acreditable pagado al 16%

200,000 4,000

2 DyP PARTE I PARTE II


II.8 IVA de Inversiones Nacionales para actos gravados

175,000 28,000 Comentario: En la opción 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el

sistema de CONTPAQ i® CONTABILIDAD opera con esta opción. 3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE

175,000 25,000

4 PAGO PROVISIONAL

IVA


28,000 Totalmente (por estar destinado a obtener ingresos gravados)


NOMBRE Equipo de Transporte para Actos Gravados Tipo IVA Inversiones para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Deducción de Inversiones




Para este caso el IVA pagado NO Acreditable lo genera automáticamente el sistema después de que el usuario capture el importe del IETU deducible. Caso 5. Pago de Gasto de Hotel

InIn

Descripción del Caso En este caso tendremos deducibles de IETU mayores que la base de IVA como puede ser: Pago de Hotel, Pago de Boletos de Avión, etcétera. En este caso es un gasto de hotel por 1,000.00 pesos, impuesto de hospedaje del 2% más IVA, recordando que el impuesto de hospedaje no tiene IVA.

Explicación Legal En algunos casos tenemos conceptos que sí son deducibles para IETU, sin embargo no forman parte de los actos gravados para IVA.


Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono 5-2-01-010 Hotel 1,020 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 160 1-1-02-001 Bancos 1,180





La ventaja de ser detallista con estos conceptos es que, posteriormente, podrá hacer cuadres globales de auditoría; por ello, cada lector es libre de utilizar el concepto de IETU que más le convenga, en este caso se utilizo “Hoteles”. Caso 6. Pago de Honorarios / Arrendamiento

InIn

Descripción del Caso Retenciones (honorarios o arrendamiento).

Imagine que cuenta con el siguiente comprobante fiscal:

Arrendamiento 10,000 (+) IVA del Comprobante 1,600 (+) Retención IVA 1,067 (-) Retención ISR 1,000 (-)

Continúa…

1 DIOT COLUMNA 8 COLUMNA 10


1,000 No afecta por ser el gasto totalmente deducible para ISR




1,000

160



4 PAGO PROVISIONAL

IVA


160 Totalmente (por estar destinado a obtener ingresos gravados)


NOMBRE Hoteles Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





InIn

Explicación Legal En el caso de pago de Honorarios y Arrendamiento la ley del ISR obliga al pagador de los mismos a realizar una retención del 10% sobre el importe del honorario o arrendamiento.

Así mismo, la ley del IVA obliga a que se realice una retención de las 2/3 partes del IVA Acreditable equivalente al 10.67% del importe del honorario o arrendamiento.


Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono 5-2-01-005 Arrendamiento 10,000 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 533 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 1,067 2-1-10-001 Retención 10% ISR 1,000 2-1-10-002 Retención 10.67% IVA 1,067 1-1-02-001 Bancos 9,533





Qué información fiscal se genera: Es importante mencionar que para el manejo de este caso en el DyP es necesario presentar dos opciones, ya que no se encuentra definido en su manejo el caso de las retenciones de IVA, caso que explicamos en el capítulo 2 y que se recomienda ver para que quede más claro este ejemplo.

Opción 1

1 DIOT



10,000 No afecta por ser el gasto totalmente

deducible para ISR

Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT con la cantidad de 1,067.00, lo cual el sistema lo realiza automáticamente.

2 DyP

PARTE I PARTE II



10,000 1,600




4 PAGO

PROVISIONAL IVA



ingresos gravados))

5


NOMBRE Arrendamiento Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Deducción por el Uso o Goce Temporal de Bienes




Opción 2:

Para la columna 8 se genera el subtotal de la factura sin importar las retenciones, ya que precisamente este importe es el Acto Gravado Pagado al 16%, sin importar la retención. Por otro lado tenemos 1,067 pesos de retención de IVA que se deberá llenar en la columna 21, de retenciones de IVA. En el caso del IETU, el importe sería igual a la columna 8, en este caso de 10,000 pesos. El pago de IVA será igual al importe del IVA del recibo de honorarios (1,600), menos la retención del IVA (1,067) que es igual a 533. Importante: El importe de 1,067 pesos de la retención no se deberá acreditar en este periodo. Pero el hecho de no acreditarse en este periodo no quiere decir que no sea acreditable, por lo cual no debe ser capturado en la columna 9 del DIOT; este será acreditable en el siguiente periodo.



Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT con la cantidad de 1,067.00, lo cual el sistema lo realiza automáticamente.

2 DyP PARTE I PARTE II I.1 Base de IVA Acreditable al 16%


3,333 533 Comentario: En la opción 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el

sistema de CONTPAQ i® CONTABILIDAD opera con esta opción.

3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE 10,000 No aplica por ser totalmente deducible

4 PAGO PROVISIONAL

IVA


533

Totalmente (por estar destinado a obtener ingresos gravados)


NOMBRE Arrendamiento Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA

Tipo IETU Deducción por el Uso o Goce Temporal de Bienes




Caso 7. Pago de Fletes

InIn

Descripción del Caso Retenciones (Fletes).

Imagine que cuenta con el siguiente comprobante fiscal:

Fletes 4,000 (+) IVA del Comprobante

640(+)

Retención IVA 160 (-) Explicación Legal En el caso de fletes, la ley del IVA obliga a que se realice una retención del 4% del importe del flete.


Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono 5-2-01-014 Fletes y Acarreos 4,000 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 480 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 160 2-1-10-003 Retención Flete 4% 160 1-1-02-001 Bancos 4,480




Qué información fiscal se genera: Es importante mencionar que para el manejo de este caso en el DyP es necesario presentar dos opciones, ya que no se encuentra definido en su manejo el caso de las retenciones de IVA, caso que explicamos en el capítulo 2 y que se recomienda ver para que pueda quedar más claro este ejemplo: Opción 1



Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT con la cantidad de 160.00, lo cual el sistema lo realiza automáticamente.




3,000 480

Comentario: En la opción 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el sistema de CONTPAQ i® CONTABILIDAD opera con esta opción.


4 PAGO PROVISIONAL

IVA


480



NOMBRE Fletes y Acarreos Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





Opción 2:

Caso 8. Pago de Avión

InIn

Descripción del Caso En este caso es un gasto de Avión por 4,000.00 pesos, TUA 400, más IVA, considerando que es un gasto de avión en frontera, tendremos dos tasas de IVA al 16% y al 0%. En el caso de Boletos de Avión a frontera la Ley del IVA grava estas actividades, el 75% al 0% y 25% al 16%. Por lo cual tenemos las siguientes cifras : Importe Neto Total 4,000 Importe al 16% 1,000 Importe al 0% 3,000 Importe de IVA 160 Importe del TUA 400 ( que no afecta ningún tipo de IVA) Importe Total 4,560



Comentario: En este caso por existir un IVA retenido es necesario llenar la columna 21 del DIOT con la cantidad de 160.00, lo cual el sistema lo realiza automáticamente.



3,000 480 Comentario: En la opción 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no

coinciden, el sistema de CONTPAQ i® CONTABILIDAD opera con esta opción.


4 PAGO PROVISIONAL

IVA


480



NOMBRE Fletes y Acarreos Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





InIn continúa

Explicación Legal El segundo párrafo del artículo 16 de la LIVA, en materia de boletos de avión establece lo siguiente:

“Tratándose de transportación aérea internacional, se considera que únicamente se presta el 25% del servicio en territorio nacional. La transportación aérea a las poblaciones mexicanas ubicadas en la franja fronteriza de 20 kilómetros paralela a las líneas divisorias internacionales del norte y sur del país, gozará del mismo tratamiento”.


Cuenta Nombre de la Cuenta Cargo Abono

5-2-01-011 Avión 4,400 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 160 1-1-02-001 Bancos 4,560

En este caso tendremos que llenar dos operaciones dentro de la ventana del IVA, una por el importe del 0% otra por el importe del 16%.

Pantalla con el importe a la tasa del 0%

Pantalla con el importe a la tasa del 16%





Caso 9. Pago de Gasolina

InIn

Descripción del Caso Gasto de Gasolina por 500.00 pesos, sobreprecio 5.00 pesos más IVA. (Este importe es solo hipotético por considerar una cantidad), que establece la Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Explicación Legal En algunos casos tenemos conceptos que si son deducibles para IETU sin embargo no forman parte de los actos gravados para IVA, como es el caso de la cuota por litro de gasolina que establece el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios:



Comentario: En este caso por existir una tasa al 0% es necesario llenar la columna 19 del DIOT con la cantidad de 3,000.00

2 DyP PARTE I PARTE II I.1 Base de IVA Acreditable al 16% I.5 Base de IVA Acreditable al 0%


1,000 3,000

160 0

Comentario: Sera necesario en el caso del DyP llenar el renglón I.5 Base del IVA al 0% por la cantidad de 3,000.00


4 PAGO PROVISIONAL IVA




NOMBRE Boletos de Avión Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





II. Sin perjuicio de lo previsto en la fracción anterior, se aplicarán las cuotas siguientes a la venta final al público en

general en territorio nacional de gasolinas y diesel:

a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.

b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.

Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, las estaciones de servicio y demás distribuidores

autorizados, que realicen la venta de los combustibles al público en general, trasladarán un monto equivalente

al impuesto establecido en esta fracción, pero en ningún caso lo harán en forma expresa y por separado. El

traslado del impuesto a quien adquiera gasolina o diesel se deberá incluir en el precio correspondiente.

Las cuotas a que se refiere este artículo no computarán para el cálculo del impuesto al valor agregado.

Y el Sexto Transitorio del 21/Dic./2007, Las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios para la venta al público de gasolinas y diesel, se aplicarán de manera gradual, de conformidad con lo siguiente:

I. En el mes calendario en que entre en vigor el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se aplicará una cuota de 2 centavos a cada litro de Gasolina Magna, 2.44 centavos a cada litro de Gasolina Premium UBA y 1.66 centavos a cada litro de Diesel.



5-2-01-003 Gasolina 505 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 80 1-1-02-001 Bancos 585





Caso 10. Pago de Viáticos (Comida)

InIn

Descripción del Caso Supongamos que tenemos gastos por alimentación y estamos en el supuesto en que no será deducible el 87.5% del gasto de alimentación, como lo marca la fracción XX, Articulo 32 de LISR Gastos de la Nota por 1,000 IVA de la Nota 160 Propina por 120 IVA si Acreditable 20 IVA no Acreditable 140

Explicación Legal Las fracciones V y XX del artículo 32 de la LISR entre otras, reglamentan lo relativo a las deducciones de gastos de alimentación y hospedaje, en este caso estamos suponiendo que solo es deducible el 12.5%

1 DIOT

COLUMNA 8 COLUMNA 10 Actos Gravados al 16% IVA No Acreditable pagado al 16%

500 No afecta por ser el gasto totalmente

deducible para ISR

2 DyP

PARTE I PARTE II I.1 Base de IVA Acreditable al

16%


500

80


505 No aplica por ser totalmente deducible

4 PAGO

PROVISIONAL IVA



ingresos gravados)

5


NOMBRE Combustibles y Lubricantes Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA







5-2-01-012 Comida 125 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 20 5-2-01-024 Propinas ND 120 5-2-01-022 Gastos Varios No Deducibles 875 5-2-01-023 Gastos ND por IVA No acreditable 140 1-1-02-001 Bancos 1,280




Qué información fiscal se genera Opción 1:





1,000

160


3 IETU DEDUCIBLE NO DEDUCIBLE 125 875

4 PAGO PROVISIONAL

IVA




NOMBRE Comidas Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA





Opción 2:

Caso 11. Pago de Gastos Varios Deducibles

InIn

Descripción del Caso Pago de un gasto de teléfono por 2,320 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyas ventas son totalmente gravadas a las tasas del 16%. El comprobante fiscal del gasto es por 2,000 pesos más IVA. Comentarios Extras del Caso: En el caso de empresas cuyos ingresos son totalmente gravados para IVA ya sea a tasas (16%, 11% o 0%), se debe llenar el renglón 8: Valor de los Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16%, 11 o 0% de IVA con el importe neto del comprobante fiscal; el deducible para IETU será el importe neto de dicho comprobante fiscal.

1 DIOT



1,000 No afecta por ser el gasto totalmente deducible

para ISR

2 DyP


16%


125

20

Comentario: En la opción 2 no es necesario hacer ajuste por el IVA, pero DIOT y DyP no coinciden, el sistema de CONTPAQ i® CONTABILIDAD opera con esta opción.


125 875

4 PAGO

PROVISIONAL IVA



ingresos gravados)

5


NOMBRE Comidas Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA






Cuenta Nombre Cargo Abono

5-2-01-009 Teléfonos 2,000 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos

Nal 320

1-1-02-001 Banco 2,320





1 DIOT



2,000 No afecta por ser la compra totalmente deducible

para ISR

2 DyP


16%


2,000 320



4 PAGO

PROVISIONAL IVA

MONTO DEL IVA ACREDITABLE % IVA ACREDITABLE 320

Totalmente (por estar destinado a obtener

ingresos gravados)

5


NOMBRE Gastos varios totalmente deducibles para Gravados Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Gravados para IVA


Caso 12. Pago de Salarios (no hay base de IVA y tampoco de IETU pero si hay acreditamiento para IETU)

Es importante aclarar que para generar esta información se deberá dar de alta, en el padrón de proveedores, el concepto “Sueldos”.

InIn

Descripción del Caso En este caso ejemplificaremos los efectos que tiene sobre DIOT e IETU un pago de Salarios.

Para este caso mostraré como ejemplo los siguientes datos de nómina:




Relación de Importes Totales y Gravados para IETU:

Sueldo (Total)

Sueldo (Gravado)

Séptimo día (Total)

Séptimo día (Gravado)

Horas extras (Total)

Horas extras (Gravado)

5,400.00 5,400.00 900.00 900.00 2,025.00 1,789.20

1,200.00 1,200.00 200.00 200.00 450.00 225.00

1,800.00 1,800.00 300.00 300.00 675.00 439.20

510.00 510.00 85.00 85.00 191.25 95.63

3,000.00 3,000.00 500.00 500.00 1,125.00 889.20

11,910.00 11,910.00 1,985.00 1,985.00 4,466.25 3,438.23

Salarios Gravados 17,333.23 Tasa de IETU 17.5% IETU Acreditable 3,033.32

InIn

Explicación Legal Los Salarios pagados no son deducibles para IETU; sin embargo, sí se genera un crédito fiscal en IETU el cual es acreditable y debemos de controlarlo en el sistema de contabilidad.

Este crédito fiscal resulta de aplicar el (17.5%, 17% o 16.5%) según el año sobre los salarios gravados. Afectaciones Contables Estas son las cuentas a las que afectan los movimientos:

Código Cuenta Nombre de la Cuenta Cargos Abonos 5-3-01-001 Sueldos y Salarios 13,895.00 5-3-01-001 Sueldos y Salarios 4,466.25 2-1-06-011 Retenciones ISR Empleados 2,498.98 1-1-06-002 Subsidio al Empleo -54.55 2-1-06-010 Retención IMSS 385.22 1-1-02-001 Bancos Banco 15,531.60





Observe que en este caso la captura donde se realizaron los movimientos de los proveedores fue útil para capturar el crédito IETU; es decir, el campo Proveedor se utilizó para crear un concepto llamado Sueldos.




Para lograr esto y que la pantalla de DIOT funcione de esta manera, es recomendable dar de alta a un proveedor con las siguientes características:


Recomendación Observaciones Dar de alta un Proveedor Asígnele el Nombre “Registro de Salarios Gravados”. Seleccione el Tipo de Tercero

Al asignar en tipo de Tercero “Egresos Varios”, el sistema no le dará tratamiento de Proveedor para DIOT, ni para IVA.

Seleccione el Tipo de Operación

Configure la opción Sueldos y Salarios Gravados, para que sea posible generar los reportes de IETU, considerando el IETU Acreditable.

1 DIOT



No Aplica No Aplica

2 DyP


16%


No Aplica No Aplica


*2,946.65 No Aplica

No Aplica como deducible, sino como crédito fiscal de IETU

4 PAGO

PROVISIONAL IVA

MONTO DEL IVA ACREDITABLE % IVA ACREDITABLE No Aplica

No Aplica

5


NOMBRE Ninguno Tipo IVA Ninguno

Tipo IETU Ninguno




Caso 13. Caso de empresas cuyos ingresos son totalmente exentos para IVA

InIn

Descripción del Caso Pago de compra de mercancía por 11,600 pesos con IVA incluido, en una empresa cuyos ingresos en su totalidad son exentos para IVA. Explicación Legal

El Articulo 32, nos habla de los gastos no deducibles, sin embargo cuando estos son por IVA que no puede ser trasladado, este IVA se puede convertir en gasto deducible:

Artículo 32 de la LISR, Fracción XV Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los términos de esta Ley.

En el caso de empresas cuya totalidad de ingresos sean exentos para IVA, (no olvide que exentos y tasa cero es diferente), se debe llenar el renglón 8: Valor de los Actos o Actividades Pagados a la tasa del 16% de IVA, con el importe del subtotal del comprobante fiscal y el deducible para IETU será la totalidad del importe del comprobante fiscal incluyendo IVA.


Cuenta Nombre Cargo Abono 2-1-01-002 Multitasas SA de CV 11,600 1-1-02-001 Banco 11,600 1-1-07-100 IVA de Compras y Gastos Nal 1,600 1-1-17-100 IVA de Compras y Gastos Nal Pendiente 1,600

Nota: Ahora bien, si hubiese ingresos exentos y gravados para IVA, la recomendación es llevar el registro del IVA Acreditable ya que los reportes del sistema le ayudarán a cuadrar fácilmente las operaciones, desde el punto de vista contable y fiscal.




Qué capturar en CONTPAQ i® CONTABILIDAD En el campo “Importe” capture: 11,600. Nota: El sistema desglosará el Importe Neto y el IVA dado que se tiene un proveedor asignado.

En este ejemplo se manejó el concepto de IETU (Compras IETU - IVA Exentos) que permitirá identificar este tipo de operaciones para hacer pruebas globales en los resultados fiscales.

Recomendación: Capture los 10,000 aunque el deducible sea de 11,600, realizando al final el ajuste extra por los 1,600 de IVA Acreditable que se convierte en gasto.




Qué información fiscal se genera En este ejemplo no existe IVA Acreditable. Sin embargo, no significa que deba llenar la columna de IVA Pagado no Acreditable, ya que esta columna -según el instructivo del DIOT- se utiliza únicamente para capturar IVA NO Acreditable por partidas no deducibles; por ejemplo, vehículos que sean parcialmente deducibles. Nota: Esta compra es totalmente deducible por lo cual no genera ningún llenado en la columna mencionada.

Esto se debe a que el IVA no es Acreditable y el origen de la partida SI es deducible para ISR; es decir, el IVA se convierte en gasto tanto para IETU como para ISR.

1 DIOT



10,000 No afecta por ser el gasto totalmente

deducible para ISR

2 DyP


16%

II.11 IVA de Compras y Gastos Nacionales y de Importación para actos exentos.

10,000

0



4 PAGO

PROVISIONAL IVA


0 No Aplica por ser destinado a ingresos

exentos

5


NOMBRE Compras Nacionales para Exentos Tipo IVA Gastos para Generar Ingresos Exentos de IVA


Casos Prácticos 4-1



4 Casos Prácticos

Enfoque Este capítulo contiene un par de casos prácticos donde se aterrizan todos los conceptos y recomendaciones realizadas a lo largo de este material.

Caso Práctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados

Facturación Reportada en el mes de enero 2010

Relación de Facturas:

No. Factura Importe Tasa IVA Importe IVA Total 34 500,000 16% 80,000 580,000 35 300,000 11% 33000 333,000 36 200,000 0% 0.00 200,000

Depósitos del mes de enero 2010

La empresa tuvo depósitos de acuerdo a las siguientes tasas:

No. Acto o Actividad Importe Importe IVA Total 1 Actos o Actividades al 16%, 300,000 48,000 348,000 2 Actos o Actividades al 11% 300,000 33,000 333,000 3 Actos o Actividades al 0% 130,000 0.00 130,000

4-2 Casos Prácticos



Provisión de Compras

Realice los siguientes asientos para provisionar las compras:

Tipo y Numero de Póliza Compras Numero 1 Tipo bien o servicio comprado Mercancía Compra de Mercancía (Provisión) Concepto Importe

Acto al 16% 40,000 IVA 16% 6,400 Total 46,400

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra No se maneja control de IVA por ser provisión


Acto al 11% 35,000 IVA 11% 3,850 Total 38,850

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Multitasas del Pacifico SA de CV Deducible Totalmente Información Extra No se maneja control de IVA por ser provisión


Acto al 0% 55,000 IVA 0% 0 Total 55,000






Acto al 0% 30,000 IVA 0% 0 Total 30,000



Acto al 16% 50,000 IVA al 16% 8,000 Total 58,000


Tipo y Numero de Póliza Compras Numero 6 Tipo bien o servicio comprado Pago de Mercancía Pago a Proveedor Extranjero (Provisión) Concepto Importe

Acto al 16% Total 35,000

Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra No se maneja control de IVA por ser provisión




Egresos del mes de enero 2010

Pagos Realizados en el mes de enero 2010

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 1 Tipo bien o servicio comprado Mercancía Pago de Mercancía Concepto Importe

Acto al 16% 40,000 IVA 16% 6,400 Total 46,400

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a

proveedor con abono a bancos


Acto al 11% 35,000 IVA 11% 3,850 Total 38,850

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Multitasas del Pacifico SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a



Acto al 0% 55,000 IVA 0% 0 Total 55,000







Acto al 0% 30,000 IVA 0% 0 Total 30,000

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Multitasas del Pacifico SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a proveedor

con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 5 Tipo bien o servicio comprado Compra de Maquinaria Compra de Maquinaria Concepto Importe


Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Implementos y Maquinarias SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como cargo Maquinaria, IVA Acreditable contra

bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 6 Tipo bien o servicio comprado Compra de Automóvil Compra de Automóvil Concepto Importe


Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Automóviles del Norte SA de CV Deducible Con Tope a los 175,000 Información Extra Manejar con cargo a Eq de Transporte, IVA Acreditable

deducible, Gastos por IVA no acreditable contra bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 7 Tipo bien o servicio comprado Boleto de Avión a Frontera Avión Frontera

Concepto Importe Acto al 16% 1,000 IVA 16% 160 Total 1,160

Concepto Importe Acto al 0% 3,000 Total 3,000

Concepto Importe Pago de TUA 400 Total 400

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Vuelos Altos SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de Gasto, cargando a gastos, IVA

Acreditable, TUA, con abono a bancos



Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a pasivo con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 9 Tipo bien o servicio comprado Comida Pago de Comida Concepto Importe

Acto al 16% 1,000 IVA al 16% 160 Propina 120 Total 1,280

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Restaurant el Ranchito SA de CV Deducible Solo en un 12.5% Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 10 Tipo bien o servicio comprado Pago de Hotel Hotel Concepto Importe

Acto al 16% 1,000 IVA al 16% 160 Impto Hospedaje 20 Total 1,180

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor El Gran Hotel SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 11 Tipo bien o servicio comprado Pago de Honorarios Pago de honorarios Concepto Importe

Acto al 16% 10,000 IVA al 16% 1,600 Retención de IVA 1,067 Retención de ISR 1,000 Total 9,533

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Juan Pérez Hernández Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus

retenciones respectivas

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 12 Tipo bien o servicio comprado Pago de Gasolina Gasolina Concepto Importe

Acto al 16% 500 IVA al 16% 80 Sobre precio 5 Total 585

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Combustibles Patito SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 13 Tipo bien o servicio comprado Pago de Mercancía Pago a Proveedor Extranjero Concepto Importe


Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a proveedores con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 14 Tipo bien o servicio comprado Pago Importación de Mercancía Pago de Impuestos de Importación, de IVA por la importación y gastos aduanales

Concepto Importe Acto al 16% 35,000 IVA al 16% 5,600 Impto Importación 1,700 Gasto Aduanal 3,000 IVA del Gasto 480 Total 45,780

Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a IVA, gastos importación y gasto aduanal

con abono a bancos, no considerar en el asiento contable los actos al 16%

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 15 Tipo bien o servicio comprado Arrendamiento Pago de renta del local comercial Concepto Importe

Acto al 16% 6,000 IVA al 16% 960 Retención IVA 640.20 Retención ISR 600 Total 5,719.80

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Rodríguez Pérez Juan Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus





Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 16 Tipo bien o servicio comprado Fletero SA de CV Pago de Servicio de Fletes Concepto Importe

Acto al 16% 4,000 IVA trasladado al contribuyente

640

IVA Acreditable 480 Retención 160 Total 4,480

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Fletero SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus


Caso Práctico con IVA, IETU, ISR para ingresos gravados y exentos Facturación reportada en el mes de enero 2010

Relación de Facturas:

No. Factura Importe Tasa IVA Importe IVA Total 34 500,000 16% 80,000 580,000 35 300,000 11% 33000 333,000 36 200,000 0% 0.00 200,000 37 100,000 Exento 0.00 100,000

Depósitos del mes de enero 2010

La empresa tuvo depósitos de acuerdo a las siguientes tasas:

No. Acto o Actividad Importe Importe IVA Total 1 Actos o Actividades al 16%, 300,000 48,000 348,000 2 Actos o Actividades al 11% 300,000 33,000 333,000 3 Actos o Actividades al 0% 130,000 0.00 130,000 4 Actos o Actividades Exentas 270,000 0.00 270,000




Provisión de Compras

Realice los siguientes asientos para provisionar las compras:


Acto al 16% 40,000 IVA 16% 6,400 Total 46,400



Acto al 11% 35,000 IVA 11% 3,850 Total 38,850



Acto al 0% 55,000 IVA 0% 0 Total 55,000






Acto Exento 30,000 IVA Exento 0 Total 30,000




Destino de la compra Es un egreso destinado a obtener ingresos exentos Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra No se maneja control de IVA por ser provisión

Tipo y Numero de Póliza Compras Numero 6 Tipo bien o servicio comprado Pago de Mercancía Pago a Proveedor Extranjero (Provisión) Concepto Importe


Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra No se maneja control de IVA por ser provisión




Egresos del mes de enero 2010

Pagos Realizados en el mes de Enero 2010


Acto al 16% 40,000 IVA 16% 6,400 Total 46,400

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a



Acto al 11% 35,000 IVA 11% 3,850 Total 38,850




Acto al 0% 55,000 IVA 0% 0 Total 55,000







Acto Exento 30,000 IVA Exento 0 Total 30,000

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Multitasas del Pacifico SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de pasivo, cargando a proveedor

con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 5 Tipo bien o servicio comprado Compra de Maquinaria Compra de Maquinaria Concepto Importe


Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Implementos y Maquinarias SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como cargo Maquinaria, IVA Acreditable contra

bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 6 Tipo bien o servicio comprado Compra de Automóvil Compra de Automóvil Concepto Importe


Destino de la compra No se puede identificar si es para actos gravados o exentos

Proveedor Automóviles del Norte SA de CV Deducible Con Tope a los 175,000 Información Extra Manejar con cargo a Eq de Transporte, IVA Acreditable

deducible, Gastos por IVA no acreditable contra bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 7 Tipo bien o servicio comprado Boleto de Avión a Frontera Avión Frontera

Concepto Importe Acto al 16% 1,000 IVA 16% 160 Total 1,160

Concepto Importe Acto al 0% 3,000 Total 3,000

Concepto Importe Pago de TUA 400 Total 400

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Vuelos Altos SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar como un pago de Gasto, cargando a gastos, iva

acreditable, tua, con abono a bancos



Destino de la compra Es un egreso destinado a obtener ingresos exentos Proveedor Proveedor del Centro SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a pasivo con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 9 Tipo bien o servicio comprado Comida Pago de Comida Concepto Importe

Acto al 16% 1,000 IVA al 16% 160 Propina 120 Total 1,280

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Restaurant el Ranchito SA de CV Deducible Solo en un 12.5% Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 10 Tipo bien o servicio comprado Pago de Hotel Hotel Concepto Importe

Acto al 16% 1,000 IVA al 16% 160 Impto Hospedaje 20 Total 1,180

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor El Gran Hotel SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 11 Tipo bien o servicio comprado Pago de Honorarios Pago de honorarios Concepto Importe

Acto al 16% 10,000 IVA al 16% 1,600 Retención de IVA 1,067 Retención de ISR 1,000 Total 9,533

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Juan Pérez Hernández Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus


Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 12 Tipo bien o servicio comprado Pago de Gasolina Gasolina Concepto Importe

Acto al 16% 500 IVA al 16% 80 Sobre precio 5 Total 585

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Combustibles Patito SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos




Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 13 Tipo bien o servicio comprado Pago de Mercancía Pago a Proveedor Extranjero Concepto Importe


Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a proveedores con abono a bancos

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 14 Tipo bien o servicio comprado Pago Importación de Mercancía Pago de Impuestos de Importación, de IVA por la importación y gastos aduanales

Concepto Importe Acto al 16% 35,000 IVA al 16% 5,600 Impto Importación 1,700 Gasto Aduanal 3,000 IVA del Gasto 480 Total 45,780

Destino de la compra Destinado para actos gravados Proveedor Proveedor Americano INC Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a IVA, gastos importación y gasto

aduanal con abono a bancos, no considerar en el asiento contable los actos al 16%

Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 15 Tipo bien o servicio comprado Arrendamiento Pago de renta del local comercial Concepto Importe

Acto al 16% 6,000 IVA al 16% 960 Retención IVA 640.22 Retención ISR 600 Total 5,719.78

Destino de la compra No se identifica si es para actos gravados o exentos Proveedor Rodríguez Pérez Juan Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus





Tipo y Numero de Póliza Egresos Numero 16 Tipo bien o servicio comprado Fletero SA de CV Pago de Servicio de Fletes Concepto Importe

Acto al 16% 4,000 IVA trasladado al contribuyente

640

IVA Acreditable 480 Retención 160 Total 4,480

Destino de la compra Para obtener ingresos gravados Proveedor Fletero SA de CV Deducible Totalmente Información Extra Manejar con cargo a gastos abono a bancos y sus


Manejo de Control de IVA-IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD A-1



Anexo A

Manejo de Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

Objetivos En este apartado conocerá la forma de manejar el Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD para realizar una implementación correcta.

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) La información de los proveedores será la relativa a los que efectivamente se realizó el pago o bien, cuando el interés del acreedor quedó satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones, por los bienes, servicios o el uso o goce temporal de los bienes adquiridos o recibidos en el mes de que se trate.

Qué deberá relacionarse Los contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la información a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que, en ningún caso, el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 por proveedor.* * No se consideran dentro del porcentaje y monto los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres. El 10% restante se relacionará bajo la clave XXX010101000, para dar un total del 100%. Importante: Se recomienda relacionar el 100% ya que, para poder sacar el 90% se debe relacionar el 100%.

Información a presentar De acuerdo al artículo 32, a manera general, lo que el SAT está solicitando es: • Información de las compras efectivamente pagadas

por proveedor a diferentes tasas. • En formato TXT o captura en Internet.

• Informar si la compra es de importación o nacional. • Lo anterior sobre lo efectivamente pagado

A-2 Manejo de Control de IVA-IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD



Relación de los proveedores en un 100% prácticamente aunque la ley sólo solicita el 90%

Cómo llevar el control de IVA Al analizar la forma de manejar el Control de IVA, se encontró que algunos contadores que no utilizan el módulo propio de CONTPAQ i® CONTABILIDAD lo llevan utilizando alguna de las siguientes opciones:

• Por medio de un archivo en Excel® para identificar cada nota. • Modificando la captura en CONTPAQ i® CONTABILIDAD y hacerlo nota por nota. Posterior a

la captura, se realiza una serie de procesos para obtener la información. • Modificando el Catálogo de cuentas en CONTPAQ i® CONTABILIDAD para colgar cuentas de

proveedores en “muchas” cuentas y posterior a eso ejecutar procesos adicionales. • Crecer en el catálogo de cuentas la cuenta de proveedores de forma “indefinida”.

Proceso Ventaja Desventaja Excel® Fácil de usar. • Se deberá capturar nota por nota

• Doble captura: Excel® + Programa contable

• No se tiene una base de datos la información

Modificar captura en CONTPAQ i® CONTABILIDAD

Se hace directo en el sistema contable.

• Se debe modificar nota por nota • Se deben realizar varios pasos para sacar

la información • Doble captura

Modificar catálogo de cuentas en CONTPAQ i® CONTABILIDAD


• Doble captura • Se deben realizar varios pasos para sacar

la información • Pérdida de tiempo

Generar nuevas cuentas contables en CONTPAQ i®

CONTABILIDAD


• Por cada proveedor se creará una cuenta, aún y cuando sólo se haya realizado una sola compra

• El catálogo aumentará considerablemente.

Control de IVA utilizando CONTPAQ i® CONTABILIDAD CONTPAQ i® CONTABILIDAD cuenta con la opción para llevar el Control de IVA e IETU de forma automática al realizar la captura de las pólizas. Este módulo es de gran utilidad para los contadores, ya que evita la doble o triple captura de información, eliminando así, las desventajas expuestas en el tema anterior.




Opción Ventajas

Creación del Padrón de proveedores

• Contiene todos los datos fiscales necesarios para la presentación de la información mediante archivo texto (TXT)

• No requiere una cuenta en el Catálogo de Cuentas para cada proveedor, ya que este catálogo es independiente.

• Se pueden dar de alta proveedores desde la captura de pólizas

• Si ya se tienen proveedores en el Catálogo de Cuentas se pueden crear en forma automática en el Padrón de proveedores

Captura del Control de IVA y el IETU desde la póliza

• Asigna automáticamente el proveedor

• Permite controlar las erogaciones reales de efectivo

• Controla el momento en que efectivamente se considere el pago

• Desde la misma ventana se puede capturar el IVA, el ISR retenido y el deducible para el IETU.

• Se despliega esta ventana sólo cuando se tienen movimientos del flujo de efectivo o cuando así se solicita al sistema (mediante teclas de acceso rápido)

• Permite controlar las erogaciones por cada cuenta de bancos

• Se puede tener referencia de cada nota o factura capturada

Generación de reportes • Movimientos de flujo de efectivo por proveedor

• Concentrado de IVA por proveedor

• Auxiliar de Movimientos de Control de IVA

• Generación de carga batch para el SAT en forma automática

• Cédulas de IETU

Configuración del control de IVA

Para configurar correctamente el Control de IVA en CONTPAQ i® CONTABILIDAD se deben realizar las siguientes etapas:

1.Definir la cuenta de flujo de efectivo 5.Ejecutar reportes de IVA y de IETU 2.Habilitar el manejo del Control de IVA 6.Ejecutar reportes de Declaraciones IVA e IETU 3. Crear el Padrón de proveedores 7.Generar proveedores en formato A-29 4. Capturar las pólizas con el Control de IVA y de IETU 8.Generar Devolución o Compensación de IVA




1. Definición de la cuenta de flujo de efectivo El primer paso es definir la Cuenta de flujo de efectivo.

RR

Cuando selecciones la cuenta de flujo de efectivo asegúrate que sea la cuenta de mayor de bancos, de esta forma, siempre que existan movimientos a esta cuenta, se activarán las ventanas para el control de IVA y del IETU.

La ventana debe mostrar la siguiente información:

2. Habilitar el manejo del Control de IVA El siguiente paso consiste en activar la opción “Manejar devolución de IVA” junto con las casillas “Crear las pólizas” y “Modificar las pólizas”. Con esto, podrás realizar el Control de IVA de tus egresos. Además, deberás marcar las casillas “Manejar causación de IVA” e “IVA Causado” para manejar el IVA de tus ingresos. Con esto, llevarás el Control de IVA de forma completa.

Manejo del IETU Al activar la casilla “Manejar causación de IVA” o “Manejar devolución de IVA”, automáticamente podrá manejarse el IETU.




3. Padrón de proveedores Este catálogo solicita datos necesarios para generar la devolución o compensación del IVA y para ejecutar reportes utilizados en la Declaración de IVA y de IETU. La siguiente tabla explica la función de cada campo que tiene el Padrón de proveedores:

Apartados Campo Descripción

Código Guarda el número que se desea asignar al proveedor. Nombre Guarda la Razón Social del proveedor.

Tipo de Tercero

04 - Proveedor Nacional Indica si el proveedor proviene de la República Mexicana. 05 - Proveedor Extranjero Indica si el proveedor proviene de otro país. Accionistas, Socios o integrantes

Indica si el proveedor es Accionista, Socio o Integrante de la empresa.

Retenciones (excepto proveedores)

Indica si el proveedor nos proporciona algo sin que sea un proveedor y al mismo se le manejará retenciones. Ejemplo

: Arrendador, Honorarios, Premios, etcétera.

15 - Proveedor Nacional Global

Indica si el proveedor nacional tiene diferentes operaciones con la empresa. Nota

15 - Proveedor Extranjero Global

: El Proveedor Global, sea nacional o extranjero, no requiere RFC y se utiliza cuando a un proveedor se le compró una única vez. Indica si el proveedor extranjero tiene diferentes operaciones con la empresa.

Egresos varios Este tipo de proveedor se podrá usar para el IETU y no aplicará para el DIOT, tampoco será posible asignarle alguna tasa tomará por omisión Otra tasa 1 con porcentaje 0%.

Datos del proveedor

RFC Guarda el Registro Federal de Contribuyentes del proveedor. Importante

: Este campos es un dato obligatorio.

CURP Guarda la Clave Única del Registro de la Población del proveedor. Nota

: Aplica sólo para las personas físicas.

Cuenta Guarda la cuenta contable del proveedor. Importante

Número id fiscal

: El Padrón de proveedores es independiente al Catálogo de Cuentas, por lo que un proveedor puede estar dado de alta en este catálogo sin que se tenga una cuenta contable. Número asignado por el SAT al proveedor extranjero.

Nombre del Extranjero Razón social del proveedor en el extranjero. País de residencia Nombre del país donde radica el proveedor. Nacionalidad Nacionalidad del proveedor.

Control de IVA

Habilitar Tasa (%) Se utilizan para indicar las diferentes tasas que se pueden manejar con dicho proveedor. Se pueden manejar todas o sólo algunas.

Asumir Se utiliza para indicar cuál tasa será la principal para manejar con el proveedor.

Nota

: Sólo una tasa puede estar como asumida.

IVA Retenido Indica el porcentaje de IVA retenido que manejará el proveedor. ISR Retenido Indica el porcentaje de ISR retenido que manejará el proveedor. Concepto de IETU Guarda el número de concepto de IETU que creaste en el catálogo. Nombre Muestra el nombre del concepto de IETU. Tipo Muestra el tipo al que pertenece el concepto de IETU.




InIn

Proveedores extranjeros Los proveedores extranjeros no tienen RFC, sin embargo, deben registrarse ante Hacienda para que puedan vender en nuestro país. Al darse de alta, el SAT les proporciona un Número de Id. Fiscal, el cual, tiene las funciones del RFC; por lo que este dato deberá indicarse en el Padrón de proveedores.

Tipo de Tercero y Tipo de operación En la siguiente tabla se muestran los Tipos de Terceros con sus correspondientes Tipos de operación:

Tipo de tercero Tipo de operación Descripción

04 – Proveedor Nacional

03 - Prestación de Servicios Profesionales

Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la prestación de servicios profesionales.

06 - Arrendamiento de Inmuebles

Se utiliza si el giro del proveedor es la renta de bienes inmuebles.

85 - Otros Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la venta de mercancía diversa.

05 – Proveedor Extranjero

Adquisición de otros bienes intangibles

Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la venta de mercancía intangible.

Ejemplo03 - Prestación de Servicios Profesionales

: Venta de marca, de software, etcétera. Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la prestación de servicios profesionales.


Accionistas, Socios o Integrantes

Dividendos provenientes de CUFIN*

Se utiliza cuando los dividendos son de la CUFIN*. Estos dividendos ya fueron pagados y no tienen retención pero deben declararse de manera informativa.

Dividendos no provenientes de CUFIN*

Se utiliza cuando los dividendos no son de la CUFIN*. Estos dividendos sí tienen retención.

Utilidades por reembolso o reducción de capital

Se utiliza cuando algún socio quiere salirse de la sociedad. Se da la utilidad que tuvo proporcionalmente al capital que invirtió.

Utilidades por liquidación de la persona moral

Se utiliza cuando la sociedad desaparece. Se da la utilidad que tuvo proporcionalmente al capital que invirtió.

Dividendos provenientes de CUFINRE**

Se utiliza cuando los dividendos son de la CUFINRE**.

Remanente distribuido por personas morales no lucrativas

Se utiliza cuando son sociedades civiles, como A.C. o S.C. Se paga en base al servicio que proporcionó.

Retenciones (excepto

proveedores)

Premios Se utiliza cuando se obtienen premios como la lotería o premios en sorteos.

Intereses Se utiliza cuando se pagan intereses provenientes de retenciones. 03 - Prestación de Servicios Profesionales

Se utiliza si el giro comercial del proveedor es la prestación de servicios profesionales.

06 - Arrendamiento de Inmuebles

Se utiliza si el giro del proveedor es la renta de bienes inmuebles.

IEPS retenido a contribuyentes

No aplica.


Egresos varios

No calcula IVA Estos campos son de tipo Deducible para IETU.

Además, no aplicará para el DIOT y tampoco será posible asignarle alguna tasa, tomará por omisión Otra tasa 1 con porcentaje 0%.

No Aplica para IETU

Sueldos y salarios gravados Estos campos son de tipo Acreditamiento para IETU.

Además, no aplicará para el DIOT y tampoco será posible asignarle alguna tasa, tomará por omisión Otra tasa 1 con porcentaje 0%.

Gastos de seguridad social Otros Acreditamientos para IETU




4. Captura las pólizas con el Control de IVA y de IETU Si en la póliza existe una cuenta de flujo de efectivo en el abono, automáticamente mostrará la ventana Asociar movimiento a proveedor en la cual se solicitarán los siguientes datos:

Campo Descripción

Serie

Folio

Referencia

Proveedor Se indica el número de proveedor capturado previamente en el Padrón de proveedores.

Importe Muestra el importe de lo que efectivamente se paga, esto es, el importe indicado en la cuenta del proveedor.

Tasa La tasa que aparece por omisión es la marcada como asumida en el Padrón de Proveedores, pero puede utilizarse una tasa diferente, siempre y cuando dicha tasa esté habilitada para ese proveedor.

Importe base Muestra el importe neto de lo que efectivamente se paga, esto es, el importe indicado en la cuenta del proveedor, antes de impuestos, y se genera en base al dato proporcionado en el campo “Tasa”.

Deducible para IETU / Acreditamiento para IETU

Muestra la cantidad que se descontará del importe base o bien, la cantidad que se tomará en cuenta

Importe IVA Muestra el importe de IVA considerando el “Importe base”, y se genera en base al dato proporcionado en el campo “Tasa”.

Otras erogaciones Se indica el importe de otros impuestos como el TUA o Impuesto por hospedaje (Si aplica).

Importe antes de Retenciones

Muestra el total del importe considerando el Importe base, Importe IVA y Otros impuestos.

IVA Retenido Si en el Padrón de proveedores se indicó el porcentaje de IVA Retenido para dicho proveedor, automáticamente aparecerá el cantidad correspondiente, aunque esta cantidad es modificable.

ISR Retenido Si en el Padrón de proveedores se indicó el porcentaje de ISR Retenido para dicho proveedor, automáticamente aparecerá el cantidad correspondiente, aunque esta cantidad es modificable.

Total Erogación Muestra el importe total en base a los importes anteriores.

IVA Pagado no Acreditable

Indica el importe del IVA que no va a acreditar pero que sí fue pagado.

Concepto de IETU Muestra el concepto de IETU que se asignó al proveedor.

El movimiento aplica para Control de IVA

Indica si el movimiento se considerará para la generación de los reportes de Control de IVA.

En la ventana Asociar movimiento a proveedor se capturan los datos de la factura pagada. El Deducible para IETU ó Acreditamiento para IETU se desplegará dependiendo del Tipo de operación del proveedor.

El “Acreditamiento para IETU” se utiliza sólo para proveedores con “Tipo de Operación” Salarios, Gastos de seguridad y Otros Acred. para IETU.




Ventana Asociar movimientos a proveedor En esta ventana muestra un resumen de todos los movimientos asociados al proveedor en cuestión. Además, en el “Periodo de acreditamiento” será posible indicar el ejercicio y mes en que se acreditará dicho importe.

La ventana IVA Causado se desplegará, dentro de la póliza, mediante la tecla <F6>. La ventana IVA Acreditable se desplegará, dentro de la póliza, mediante la tecla <F7>. La ventana Asociar movimientos a proveedor se desplegará, dentro de la póliza, mediante la tecla <F4>.




Práctica: Implementación del Control de IVA y de IETU en CONTPAQ i® CONTABILIDAD Introducción Para ejemplificar mejor el manejo del Control de IVA y de IETU realizaremos

una práctica con la configuración del IVA y la captura de pólizas, de esa forma quedará más clara la explicación.

Ejercicio 1

Definición de la cuenta de flujo de efectivo Antes de configurar el Control de IVA, es necesario revisar que se haya asignado una cuenta contable como cuenta de flujo de efectivo. Haz esta revisión siguiendo estos pasos:

Paso Ejercicio

1 Abre la empresa Almacenes del Pacífico, S.A. de C.V. Nota: Esta empresa ya tiene cuentas capturadas.

2 Ve al menú Configuración y selecciona la opción Redefinir empresa.

3 Haz clic en la pestaña 2. Cuentas y su estructura.

4 Verifica que esté asignada la cuenta de flujo de efectivo 1-1-02-000 que es la cuenta de Mayor de bancos.

Ejercicio 2

Habilitar manejo de Control de IVA Ahora ya puedes configurar el Control de IVA y de IETU en la empresa. Realiza los pasos que se indican a continuación:

Paso Ejercicio

1 Haz clic en la pestaña 4. IVA de la ventana Redefinir empresa y marca la casilla “Manejar causación de IVA”.

2 Marca también las casillas “Crear las pólizas” y “Modificar las pólizas”.




Paso Ejercicio

3 Marca las siguientes casillas y opciones:

Apartado Casilla Causación de IVA – Definición de base gravable

IVA Causado Todas las tasas: 16%, 11%, 0%, Exenta, 15%, 10%, Otras tasas, IVA retenido, ISR retenido Asumir 16%

Devolución y control de IVA

Manejar devolución de IVA Crear las pólizas Modificar las pólizas

4 Verifica que la casilla IVA Acreditable no esté marcada, ya que el

control de los abonos a la cuenta de flujo se llevará a cabo desde la devolución del IVA.

5 Haz clic en el botón Aceptar para guardar los cambios y cierra la ventana.

Ejercicio 3

Registrar conceptos de IETU Como también vas a llevar el manejo de IETU, debes capturar los conceptos correspondientes a este impuesto. Haz lo siguiente:

Paso Ejercicio

1 Ve al menú Configuración, submenú Conceptos de IETU y selecciona la opción Catálogo.

2 Captura 1 en el campo “Código” y Compras Yucatán en el campo “Nombre”.

3 Selecciona Compras y gastos – Para ingresos gravados para IVA en el campo “Tipo”.

4 Haz clic en el botón Guardar.

6 Cierra la ventana cuando hayas terminado de capturar los conceptos.




Paso Ejercicio

5 Captura el resto de los conceptos de IETU que vas a utilizar. Apóyate en la siguiente tabla:

Código Nombre Tipo 10 Compras nacionales Compras y gastos – Para

ingresos gravados para IVA 11

Compras de importación

12 Comidas 13 Boletos de avión 14 Hoteles

15 Combustibles y lubricantes

16 Gastos varios totalmente deducibles

17 Gastos varios parcialmente deducibles

18 Honorarios 19 Arrendamientos 20 Fletes y acarreos 30 Activos fijos varios Deducciones de inversiones

– Para ingresos gravados para IVA 31 Equipo de transporte

50 Ingresos en general IETU

Otros ingresos – Ingresos nacionales

70 Egresos varios Otros egresos

Ejercicio 4

Captura de proveedor Para que empieces a familiarizarte con el Padrón de proveedores, crea un nuevo proveedor siguiendo los pasos que se muestran a continuación: Notas:

• Este proveedor es un agente aduanal. • Los campos que no se indiquen en el ejercicio se dejarán vacíos.




Paso Ejercicio

1 Ve al menú Control de IVA y selecciona la opción Padrón de proveedores. Resultado: Mostrará la ventana Padrón de proveedores.

2 Captura el valor 13 en el campo “Código”.

3 Captura José Humberto López Rodríguez en el campo “Nombre”.

4 Selecciona la opción 04 – Proveedor Nacional en el campo “Tipo de Tercero”.

5 Selecciona la opción 85 – Otros en el campo “Tipo de Operación”.

6 Captura LORJ520808B19 en el campo “RFC”.

7 Marca las casillas “16%”, “11%”, “0%” y “Exenta”. Posteriormente, verifica que la casilla 16% tenga seleccionada la opción Asumir

8 Captura 16 en el campo Concepto de IETU para asignarle al proveedor el concepto Gastos varios totalmente deducibles.

9 Haz clic en los botones Guardar y Cerrar para salir de la ventana.

Ejercicio 5

Registro de proveedores En base al ejercicio anterior, registra los proveedores que se muestran en la siguiente tabla: Importante: La primer tasa es la que deberá asumirse por omisión.

Código Nombre Datos 1 Vendedora de una Sola Línea S.A. de

C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC VSL0101308G3 Cuenta 2-1-01-001 Tasa 16%, 15% Concepto de IETU 10 Compras nacionales

2 Multivendedora, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC MUV900514B47 Cuenta 2-1-01-002 Tasa 16%, 11%, 0%, Exenta, 15%, 10% Concepto de IETU 10 Compras nacionales




Código Nombre Datos 3 Proveedor Americano, Inc. Tipo de tercero 05 – Proveedor Extranjero

Tipo de operación 85 – Otros RFC ---------- Cuenta 2-1-01-003 Tasa 16%, 11%, 15%, 10% Concepto de IETU 11 Compras de importación Número Id Fiscal 5497465461 Nombre del Extranj

American Provider, Incorporation

País de residencia Estados Unidos de América Nacionalidad Estadounidense

4 Vehículos Especiales, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC VEE8807186BH Cuenta 2-1-01-004 Tasa 16%, 15% Concepto de IETU 31 Equipo de transporte

5 Procesadora de Alimentos, S.A. de C.V.

Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC POD901111BE7 Cuenta 2-1-01-010 Tasa 16%, 11%, 0%, 15%, 10% Concepto de IETU 10 Compras nacionales

6 El Gran Hotel, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC EGH0210213U4 Cuenta 0-0-00-000 Tasa 16%, 15% Concepto de IETU 14 Hoteles

7 Combustibles, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC COM0104282FA Cuenta 0-0-00-000 Tasa 16%, 15% Concepto de IETU 15 Combustibles y Lubricantes

8 Vuelos Altos, S.A. de C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC VUA060911GB8 Cuenta 0-0-00-000 Tasa 16%, 11%, 0%, 15%, 10% Concepto de IETU 13 Boletos de avión




Código Nombre Datos 9 Caminos y Puentes Federales, S.A. de

C.V. Tipo de tercero 04 – Proveedor Nacional Tipo de operación 85 – Otros RFC ARA970829GQ0 Cuenta 0-0-00-000 Tasa 16%, 15%

Concepto de IETU 16 Gastos varios totalmente deduc.

10 Rodríguez Pérez Juan Tipo de tercero

Retenciones (excepto proveedores)

Tipo de operación 06 – Arrendamiento de Inmuebles

RFC ROPJ6503089Y0 Cuenta 0-0-00-000

Tasa

16%, 15% IVA Retenido: 10.67% ** ISR Retenido: 10.67% **

Concepto de IETU 19 Arrendamiento 11 IMSS Tipo de tercero Egresos varios

Tipo de operación Gastos de seguridad social RFC ----- Cuenta 5-3-01-096 Tasa ----- Concepto de IETU -----

12 Sueldos y Salarios Tipo de tercero Egresos varios Tipo de operación Sueldos y salarios gravados RFC ----- Cuenta 5-3-01-001 Tasa ----- Concepto de IETU -----

Importante

:

**El Artículo 3o del Reglamento del Impuesto de la Ley del Impuesto al Valor Agregado especifica que la retención será de dos terceras partes del impuesto trasladado.

Debido a lo anterior, el porcentaje de la retención de IVA para el año 2010, será del 10.67%, es decir (2/3 * 16%) o 0.073, es decir (2/3*11%)

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