UNIVERSIDAD NACIONAL JOSE FAUSTINO SANCHEZ CARRION

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO : AUDITORIA FINANCIERA IIPROFESOR : DR. CPCC. TAPIA GALVEZ, AndrsTEMA : DEFINICIONESALUMNO : BLAS BAUTISTA SONIA CLERYCICLO : VIII BTURNO : NOCHE

HUACHO - MAYO 2015

1. Definicin de Empresa:

Una empresa es una unidad econmico-social, integrada por elementos humanos, materiales y tcnicos, que tiene el objetivo de obtener utilidades a travs de su participacin en el mercado de bienes y servicios. Para esto, hace uso de los factores productivos (trabajo, tierra y capital).

Parapoderdesarrollar su actividadla empresanecesita disponer de unatecnologaque especifique que tipo de factores productivos precisa y como se combinan. Asimismo, debe adoptar unaorganizaciny forma jurdica que le permita realizarcontratos, captarrecursosfinancieros, si no dispone de ellos, y ejerce susderechossobre los bienes que produce.

Clasificacin de las Empresas:Dependiendo de laconstitucinlegal podemos decir que se clasifican en:A. SOCIEDAD ANONIMA: Es aquella que est constituida de uncapitalsocial en un fondo comn dividido enaccionesy laadministracinest a cargo de un directorio compuesto por miembros elegidos y renovados en las juntas generales ordinarias de accionistas.Laleyintroduce dos formas especiales desociedadesannimas:

SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA: Es aquella que haceofertapblica de sus acciones segn la Ley deMercadodeValores, que tienen 500 o ms accionistas o al menos el 10% de su capital suscrito a un mnimo de 100 personas. Estas son fiscalizadas por la Superintendencia de Valores ySegurosy distribuyen dividendos en efectivo equivalentes al menos al 30% de sus utilidades netas en cada periodo, a menos que se acuerde lo contrario en la junta ordinaria de accionistas. SOCIEDAD ANONIMA CERRADA: Son aquellas que no cumplen con ninguno de los requisitos anteriores. Las sociedades annimas cerradas tienen lalibertadpara definir en sus estatutos la forma que estimen conveniente ladistribucinde sus utilidades. SOCIEDAD COLECTIVA: Tambin se conoce comosociedadlimitada, ya que su principal caracterstica radica en que en un caso de dificultad comercial los socios que la conforman deben responder no tan solo con su aporte capital, sino que tambin con susbienespersonales.

Dentro de este tipo de sociedades tambin tenemos dos tipos: Comerciales: Su principal caracterstica es que los socios son responsables ilimitados y solidarios de todas lasobligacionessociales legalmente contradas. Civiles: Es cuando los socios son responsables ilimitados, pero a prorrata de los aportes.Considerando el grado deresponsabilidadde los socios, son muy pocas las sociedades de este tipo.

A. EN COMANDITA: Es aquella en que existen por una parte los socios capitalistas llamados tambin comanditarios y por otra parte estn los socios gestores que son los que se obligan a administrar el aporte hecho por los socios capitalistas a la caja social. Y sus socios capitalistas desean tener injerencia en suadministracin.B. LIMITADA: Es aquella en todos los socios administran por derecho propio por todos los socios, aunque generalmente se opta por delegarla administracina uno de los socios o a terceros. Los socios son responsables solo hasta el monto de sus aportes o la suma mayor que se indique en los estatutos sociales, esto es que en caso que est presente problemaseconmicos los socios no corren elriesgode perder todos sus bienes, sino que respondern solo con el monto que hayan aportado al capital de laempresa.2. Definicin de Estados Financieros:

Los estados financieros o estados contables los podemos definir como un registro formal de las actividades financieras de una empresa, persona o entidad. En el caso de una empresa, los estados financieros bsicos son toda la informacin financiera pertinente, presentada de una manera estructurada y en una forma fcil de entender. Por lo general incluyen cuatro estados financieros bsicos, acompaados de una explicacin y anlisis.

Balance de Situacin: Tambin se conoce como un balance general o balance contable, informa sobre los activos de una empresa, pasivos y patrimonio neto o fondos propios en un punto momento dado.

Cuenta de Resultados:

Tambin se le conoce como cuenta de prdidas y ganancias e informa sobre los ingresos de una empresa, los gastos y las ganancias o prdidas en un perodo de tiempo. Incluye por tanto las ventas y los diversos gastos en que ha incurrido para conseguirlas. As la cuenta de resultados es la parte de los estados financieros de una empresa que indica cmo los ingresos (dinero recibido de la venta de productos y servicios) se transforma en el beneficio o utilidad (el resultado despus de que todos los ingresos y gastos se hayan contabilizado, tambin conocido como el Beneficio Neto o utilidad neta). Muestra los ingresos de un perodo determinado, y el costo y los gastos con cargo a estos ingresos, incluyendo amortizaciones (por ejemplo, la depreciacin y la amortizacin de los diferentes elementos del activo) y los impuestos. El propsito de la cuenta de resultados es mostrar a los gestores e inversores si la empresa gan o perdi dinero durante el perodo que se informa.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Explica los cambios en los fondos propios o patrimonio neto de la empresa durante el perodo que se examina.

Estado de flujos de efectivo: Informa sobre los movimientos de flujos de efectivo de la empresa en contraposicin con la cuenta de resultados que utiliza el criterio del devengo y no tiene en cuenta los movimientos ocasionados por la inversin y financiacin. Representa los movimientos de caja de la empresa y est ntimamente relacionado con los flujos de efectivo calculados para la valoracin de inversiones. Como su propio nombre indica, representa los movimiento de efectivo de la empresa en contraposicin con las ventas y gastos que no siempre con pagados y cobradas instantneamente.Es una muestra de la salud financiera de la empresa y de su capacidad de pago lo que le evitar potenciales problemas de liquidez. Es especialmente significativo en sectores con periodo de maduracin (ciclo de efectivo) alto y/o ventas por encargo en los que no se cobra normalmente hasta la entrega final del bien.

Notas de los Estados FinancierosPara las grandes empresas, la declaracin de los estados financieros bsicos es compleja y por lo que incluyen un amplio conjunto de notas con la explicacin de las polticas financieras y los distintos criterios que se han seguido. Las notas suelen describir cada elemento en el balance de situacin, cuenta de resultados y el estado de flujos de efectivo con mayor detalle y son parte integrante de los estados financieros.

3. Cuentas del Activo Corriente:

1. ACTIVOEst integrado por el conjunto de bienes y derechos cuantificables, derivados de transacciones o de hechos propios del ente, capaces de producir ingresos economicos- financieros, razonablemente esperados durante el desarrollo de su gestin.

1.1. ACTIVO CORRIENTESon los bienes y derechos que por su naturaleza se espera convertir en efectivo, en otra partida del activo o consumirlos, dentro de los doce (12) meses de realizada la transaccin.

1.1.1. DisponibilidadesComprende la existencia en poder del ente de moneda de curso legal, moneda extranjera, cheques, giros bancarios y postales a la vista y depsitos sin restricciones especficas en entidades bancarias. 1.1.1.1. Caja Comprende los recursos en dinero efectivo, de poder liberatorio inmediato, cheques y otros valores legales, sin restricciones especficas.

1.1.1.2. BancosComprende los recursos depositados en entidades bancarias, de poder liberatorio inmediato y sin restricciones de disponibilidad.

1.1.1.3. Previsin por fluctuacin de la monedaComprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de cambio en la moneda extranjera.

1.1.1.4. Fondos rotatoriosIncluye los adelantos de fondos a tesoreras, con carcter permanente dentro del ejercicio, a efectos de ser aplicados a determinados gastos, con arreglo a normas especficas.

1.1.2. Inversiones financierasSon las colocaciones que se realizan con los recursos excedentes del ente, que superan las necesidades inmediatas de operacin, en ttulos o valores pblicos o privados, en el otorgamiento de prstamos o en otras modalidades, cuya recuperacin se producir dentro de los doce (12) meses de concertada la colocacin. Tambin comprende colocaciones efectuadas en instituciones financieras o bancarias producto de excedentes transitorios de efectivo.

1.1.2.1. Inversiones temporarias Incluye las realizadas con excedentes transitorios de caja, en entidades bancarias o financieras, de disponibilidad inmediata, para obtener un beneficio.

1.1.2.2. Ttulos y valoresComprende los documentos emitidos por terceros, representativos de derechos y deudas, con plazo de realizacin dentro de los doce (12) meses de realizada la transaccin.

1.1.2.3 Prstamos Financieros Otorgados

1.1.3.1. Previsin por fluctuacin de la moneda - Inversiones financierasComprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de cambio en las inversiones que se realizan en moneda extranjera.

1.1.3.2. Previsin por diferencia de cotizacinComprende las variaciones que puedan surgir por diferencia de cotizacin en las inversiones realizadas.

1.1.4. CrditosSon derechos del ente emergentes de obligaciones contradas por terceros en concepto de impuestos, tasas, ventas de bienes, regalas, locacin de inmuebles, anticipos y adelantos otorgados a proveedores y contratistas por bienes o servicios a recibir.

1.1.4.1. Cuentas a cobrarDerechos de cobro a terceros, provenientes de la potestad del Estado de establecer gravmenes y de la actividad principal en los organismos de la Administracin Nacional, cuya percepcin se prev dentro de los doce (12) meses de su devenga miento.

1.1.5.1 (Previsin para incobrables por Cuentas a Cobrar)Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados respecto de las Cuentas a Cobrar efectivamente existentes, a una fecha determinada.

1.1.4.2. Documentos a cobrar a Corto PlazoDerechos de cobro a terceros, documentados, con plazo de vencimiento dentro de los doce (12) meses de su emisin.

1.1.5.2 (Previsin para incobrables por Documentos a Cobrar)Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados respecto de los Documentos a Cobrar efectivamente existentes, a una fecha determinada.

1.1.4.3. Anticipos Comprende los montos que se disponga adelantar a proveedores y contratistas con cargo a rendicin o devolucin por fondos coparticipables o por otras causas diversas.

1.1.4.4. Gastos pagados por adelantadoGastos incurridos pendientes de devengamiento. Incluye tambin los pagos efectuados por bienes adquiridos y que se encuentran en trnsito.

1.1.4.5. Prstamos otorgadosComprende los prstamos concedidos con plazo de restitucin dentro de los doce (12) meses de su otorgamiento.

1.1.4.6. Deudores en Gestin JudicialComprende los crditos a corto plazo, que a los fines de tramitar su cobro, se encuentran en instancia judicial.

1.1.4.9. Otros crditosDerechos de cobro a terceros, no incluidos en las clasificaciones anteriores del rubro, cuya percepcin se prev dentro de los doce (12) meses de realizada la transaccin. Incluye los montos cuyo destino definitivo an no se ha determinado.

1.1.5.9. (Previsin para Incobrables por Otros Crditos)Cargos preventivos por contingencias de incobrabilidad, estimados respecto de Otros Crditos efectivamente existentes, a una fecha determinada.

1.1.6. Bienes de cambioLos bienes de cambio estn constituidos por los bienes adquiridos, los de produccin propia, en proceso o terminados, destinados a la venta.

1.1.6.1. Existencias de productos terminadosComprende el monto de los productos terminados, adquiridos o de elaboracin propia, disponibles para su enajenacin.

1.1.6.2. Existencias de productos en procesoComprende el monto de los productos que se encuentran en etapa de procesamiento.

1.1.6.3. Existencias de materiales, suministros y materias primas Incluye el monto de los productos a ser incorporados en forma directa en actividades especficas a los productos en proceso de elaboracin.

1.1.6.4. Existencias de productos estratgicos Comprende el monto de los productos que revisten especial importancia para el pas y que por su naturaleza, condiciones, caractersticas o por el objetivo de su acumulacin requieren un registro diferenciado, como ser, existencia de bienes adquiridas por organismos gubernamentales reguladores del mercado.

1.1.7 Bienes de Consumo

1.1.7.1. Materiales, Suministros y Materias PrimasComprende los materiales, suministros y materias primas a ser consumidos en forma directa en las actividades del ente. 1.1.7.9. Otros Todos aquellos otros bienes, de similares caractersticas no incluidos en las cuentas precedentes.

1.1.8 Recaudacin en Trnsito

1.1.8.1. Agencias y Sucursales BancariasComprende la recaudacin impositiva en los puntos de atencin a contribuyentes.

1.1.8.2. Bancos PerceptoresComprende la recaudacin impositiva concentrada en la sede central de las entidades bancarias.

1.1.8.3. Banco Central Cmara CompensadoraComprende la recaudacin impositiva, en la CmaraCompensadora de Valores del B. C. R. A.

1.1.8.4. Banco de la Nacin Argentina Recaudacin Impositiva Comprende la recaudacin impositiva, en el Banco de la Nacin Argentina, previo a la distribucin de la coparticipacin

1.1.8.5. Cuenta Provincias CoparticipacinRefleja la porcin de recaudacin impositiva correspondiente a los destinatarios ajenos a la Nacin, que se efecta a los efectos de cumplir con el control establecido en el artculo 7 de la Ley 23.548.

1.1.9. Otros activosComprende los bienes y derechos de la entidad que no han sido categorizados en los rubros anteriores.

1.1.9.9. Otros Activos a Asignar Comprende aquellos dbitos que por falta de informacin u otro motivo, no pueda determinarse su destino o asignacin definitiva.

4. Cuentas del Pasivo no Corriente:

2.2. PASIVO NO CORRIENTESon las obligaciones ciertas o eventuales cuyo vencimiento operar en un plazo superior a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1 Deudas a largo plazoRefleja las deudas contradas con terceros por operaciones regulares realizadas por la entidad, que deben ser canceladas en un plazo mayor a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.1. Cuentas comerciales a pagar a largo plazoComprende las deudas con proveedores, provenientes de operaciones habituales del ente, con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.2. Deudas con provincias a largo plazoComprende las deudas con provincias, provenientes de la coparticipacin de impuestos con vencimiento posterior a los doce (12) meses de contradas.

2.2.1.9. Otras deudas a pagar a largo plazoIncluye las deudas no contempladas precedentemente, con vencimiento posterior a los doce meses (12) de su constitucin.

2.2.2 Deuda documentada a pagar a largo plazo

2.2.2.1. Documentos a pagar a largo plazoComprende deudas con terceros, respaldadas por documentos, con plazo de cancelacin posterior a los doce meses (12) de su emisin.

2.2.3 Deuda Pblica2.2.3.1. Deuda pblica internaRegistro exclusivo de la Administracin Central, que integra los saldos de las colocaciones a largo plazo, efectuadas con residentes en el pas, en concepto de ttulos, bonos, y emprstitos internos emitidos de acuerdo a normas emanadas del Poder Legislativo.

2.2.3.2. Deuda pblica externaRegistro, exclusivo de la Administracin Central, que integra los saldos de las colocaciones a largo plazo, efectuados con no residentes en el pas, de ttulos, bonos, y emprstitos externos emitidos de acuerdo a normas emanadas del Poder Legislativo.

2.2.4 Prstamos a largo plazo2.2.4.1. Prstamos internos a pagar a largo plazoMonto de las deudas contradas por operaciones de crdito interno con instituciones financieras, a plazos que exceden los doce (12) meses de su otorgamiento.

2.2.4.2. Prstamos externos a pagar a largo plazoMonto de las deudas contradas por operaciones de crdito externo con instituciones financieras, a plazos que exceden los doce (12) meses de su otorgamiento.

2.2.5. Pasivos diferidos a largo plazoIngresos anticipados sobre obligaciones que debern cumplirse en ejercicios futuros.

2.2.5.1. Diferencia de Cambio por Fluctuacin de la Moneda Comprende las fluctuaciones a favor del ente que, originadas en la tenencia de crditos o deudas en moneda extranjera, revistan el carcter de ingresos anticipados para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido el ingreso.

2.2.5.2. Recursos Tributarios a Distribuir por pagars de la moratoria impositiva.Comprende los recursos tributarios que, habindose materializado a travs de documentos, revistan el carcter de ingresos anticipados para el cumplimiento de obligaciones futuras a cancelarse en ejercicios posteriores al vigente, despus de los doce (12) meses de producido en ingreso.

2.2.5.9. Otros Pasivos Diferidos a Largo PlazoComprende otros ingresos anticipados sobre obligaciones que debern cumplirse en ejercicios futuros.

2.2.6. Previsiones a largo plazo y reservas tcnicasExpresan estimaciones de contingencias que pueden afectar el patrimonio del ente como consecuencia de posibles quebrantos de clculo incierto con incidencia en los resultados de prximos ejercicios y constitucin de reservas estimadas en base a clculos actuariales.

2.2.6.1. Previsiones para autoseguro a largo plazoCargos preventivos de montos estimados, destinados a cubrir posibles quebrantos respecto de contingencias seleccionadas y de determinada naturaleza.

2.2.6.2. Reservas tcnicasRecursos que se apropian para la constitucin de reservas estimadas en base a clculos actuariales.

2.2.6.3. Previsiones por juicios a largo plazoCargos preventivos respecto de ciertas contingencias por juicios que pudieran resultar adversas para el estado nacional, siempre y cuando tengan un grado elevado de ocurrencia y puedan ser cuantificadas apropiadamente.

2.2.6.9. Otras previsiones a largo plazoComprende los montos que se apropian para constituir previsiones, no contempladas en cuentas precedentes.

2.2.7 Intereses a Devengar2.2.7.1 Intereses a Devengar a Largo PlazoImporte correspondiente a los intereses incluidos en los Planes de Financiacin, por las cuotas a vencer con posterioridad a los doce meses del cierre de ejercicio.

2.2.7.9 Otros Intereses a Devengar a Largo PlazoImporte correspondiente a los intereses incluidos en otros acuerdos de financiacin, por las cuotas a vencer con posterioridad a los doce meses del cierre de ejercicio.

2.2.9. Otros Pasivos a largo plazo2.2.9.9. Otros Pasivos a Asignar a largo plazoComprende aquellas sumas que por falta de informacin u otro motivo, no pueda determinarse su destino o asignacin definitiva dentro del pasivo a largo plazo o los resultados del ente.

5. Definicin de Auditoria:

Es un trmino que puede hacer referencia a tres cosas diferentes pero conectadas entre s: puede referirse al trabajo que realiza un auditor, a latareade estudiar la economa de una empresa, o a la oficinadonde se realizan estas tareas (donde trabaja el auditor).

La actividad de auditar consiste en realizar un examen de losprocesosy de la actividad econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los buenos criterios.

Por lo general, el trmino se refiere a la auditora contable, que consiste en examinar las cuentas de una entidad. Una auditora es una de las formas en las que se pueden aplicar los principios cientficos de la contabilidad, donde la verificacin de los bienes patrimoniales y la labor y beneficios alcanzados por la empresa son primordiales, pero no son lo nico importante. La auditora intenta tambin brindar pautas que ayuden a los miembros de una empresa a desarrollar adecuadamente sus actividades, evalundolos, recomendndoles determinadas cosas y revisando detenidamente la labor que cada uno cumple dentro de la organizacin.

6. Clases de Auditora:

Auditora Externa:Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente por exigencia legal.La definicin de auditora externa que recoge la de aceptacin generalizada, es la siguiente: El objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y con la legislacin vigente.Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Surez, califican la auditora como externa por su condicin de legalidad y porque el auditor es ajeno a la empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce frente a terceros (inscripcin en el Registro Mercantil).

Auditora Interna:Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la poltica general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados.La auditora interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan personas dependientes de la organizacin con un grado de independencia suficiente para poder realizar el trabajo objetiva- mente; una vez acabado su cometido han de informar a la Direccin de todos los resultados obtenidos. La caracterstica principal de la auditora interna es, por tanto, la dependencia de la organizacin y el destino de la informacin. Hay autores, como E. Hevi, que la equiparan ms a aspectos operativos, definindola comoEl rgano asesor de la direccin que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de polticas, sistemas, mtodos y procedimientos de la empresa.

Auditora Operativa:Revisin del sistema de control interno de una empresa por personas cualificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su rendimiento.

La auditora operativa consiste en el examen de los mtodos, los procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u organismo, pblico o privado; en definitiva, se fundamenta en analizar la gestin.Tambin se conoce como auditora de gestin, audito- ra de las tres es (economa, eficacia y eficiencia), auditora de programas, etctera.La Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE) define la auditora operativa como la revisin sistemtica de las actividades de una entidad, efectuada por personal cualificado con el propsito de valorar las tres es (eficiencia, eficacia y economa) en el cumplimiento de los objetivos. La auditora operativa no est regulada por la ley, ya que su objetivo es verificar la eficiencia de la gestin empresarial; su examen va ms all de los estados financieros, y los resultados de la actuacin del auditor son para uso interno y privado.

Auditora Gubernamental:

La funcin de la auditora pblica, equivalente a la auditora externa privada, es competencia del TC, sin perjuicio de las competencias atribuidas en la materia a las CC AA a travs de sus Tribunales de Cuentas. As mismo, el control financiero, semejante al control interno privado, corresponde a la Intervencin General de la Administracin del Estado (IGAE), dependiente del Ministerio de Economa y Hacienda, segn la Ley 38/1988 de Haciendas Locales que cre la denominada intervencin con atribuciones sobre la fiscalizacin de las cuentas pblicas. Existen a su vez otros organismos estatales que realizan esta funcin, como son la Intervencin Militar y la Intervencin General de la Seguridad Social.

Auditora de Sistemas:

En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditoras especiales, como la auditora medioambiental, auditora informtica y otras formas que empiezan a tomar nombre (econmico-social, tica y otras). Especial relevancia ocupa la auditora medioambiental debido a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la conservacin y preservacin de la calidad medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no haba en pocas pasadas).

7. NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA

1. Concepto

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

.2 Las NAGAs en el Per

En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn que caminar cuando sean profesionales.

El American Institute Of Certified Public Accountants cro el marco bsico con las 10 siguientes normas de auditora generalmente aceptadas:Normas Generalesa. Entrenamiento y capacidad profesionalb. Independenciac. Cuidado o esmero profesional. La auditora la realizar una persona o personas que tengan una formacin tcnica adecuada y competencia como auditores.2.En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrn su independencia de actitud mental3.Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditora y al preparar el informe.Normas de Ejecucin del Trabajod. Planeamiento y Supervisine. Estudio y Evaluacin del Control Internof. Evidencia Suficiente y Competente1. El trabajo se planear adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser supervisados rigurosamente.2.Se obtendr un conocimiento suficiente del control interno, a fin de planear la auditora y determinar la naturaleza, el alcance y la extensin de otros procedimientos de la auditora.3.Se obtendr evidencia suficiente y competente mediante la inspeccin, la observacin y la confirmacin, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinin respecto a los estados financieros.Normas de Informacin o Preparacin del Informeg. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.h. Consistencia i. Revelacin Suficientej. Opinin del Auditor El informe indica si los estados financieros estn presentados conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados.2.El informe especificar las circunstancias en que los principios no se observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.3.Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarn razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.4.El contendr una expresin de opinin referente a los estados financieros tomados en conjunto o una aclaracin de que no puede expresarse una opinin. En este ltimo caso, se indicarn los motivos. En los casos en que el nombre de auditor se relacione con los estados financieros, el informe incluir una indicacin clara del tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad que va a asumir.Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants incluyen trminos subjetivos de medicin como los siguientes: Planeacin adecuada, suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, y revelacin adecuada. Para decidir en cada trabajo de auditora qu es adecuado, suficiente y competente es necesario ejercer el juicio profesional.La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o mecnico, el auditor debe ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin embargo, la formulacin y la publicacin de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchsimo a elevar la calidad de la realizacin de auditora, a pesar de que su aplicacin exija juicio profesional. Normas Generales: Capacidades del auditor y calidad del TrabajoLas normas generales son de ndole personal se refieren a la formacin del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las parte de la auditora, entre ellas a la ejecucin y al trabajo y a la preparacin de informesA continuacin una explicacin resumida de las Normas Generales:a. Formacin y CompetenciaNormas General No. 1Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose recin en condiciones de ejercer la auditora como especialidad. Lo contrario, sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin.b) IndependenciaNormas General No. 2Esta norma requiere que el auditor sea independiente; adems de encontrarse en el ejercicio liberal de la profesin, no debe estar predispuesto con respecto al cliente que audita, ya que de otro modo le faltara aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelentes que puedan ser sus habilidades tcnicas. Sin embargo, la independencia no implica la actitud de un fiscal, sino ms bien, una imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de ser honesto no slo para con la gerencia y los propietarios del negocio sino tambin para con los acreedores que de algn modo confen, al menos en parte, en el informe del auditor.Es de suma importancia para la profesin que el pblico en general mantenga la confianza en la independencia del auditor. La confianza pblica se daara por la comprobacin de que en realidad le faltara la libertad y, tambin podra perjudicarse porque existieran circunstancias que pudieran influir en la misma. Para lograr esta libertad, el auditor debe ser intelectualmente honesto; ser reconocido como independiente, no tener obligaciones o algn inters para con el cliente, su direccin o sus dueos.c. Cuidado o esmero profesionalNorma General No. 3Esta norma requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el cuidado y la diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organizacin de un auditor independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel de supervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza que su examen sea un xito pues se hace necesario que no acte con negligenciaPara actuar con diligencia o celo profesional, prcticamente, el auditor debe cumplir las restantes nueve normas de auditora, las dos personales, tres de ejecucin del trabajo y cuatro referentes a la informacin. Esta norma compendia todo el trabajo de auditora.Normas de ejecucin del trabajoLas tres normas de ejecucin del trabajo se refieren a planear la auditora y a acumular y evaluar suficiente informacin para que los auditores formulen una opinin sobre los estados financieros. La planificacin consiste en disear una estrategia global que permita recabar y evaluar la evidencia. Si los auditores conocen e investigan el control interno, podrn determinar si garantiza que los estados financieros no contengan errores materiales ni fraude. Esto les permite evaluar los riesgos de falsedad en los estados financiero.8 .Normas internacionales de contabilidad (nic)Estas normas han sido producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes entidades educativas, financieras y profesionales del rea contable a nivel mundial, para estandarizar la informacin financiera presentada en los estados financieros.Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentacin de la informacin financiera.Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situacin financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por el International Accounting Standards Board (anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha, se han emitido 41 normas, de las que 34 estn en vigor en la actualidad, junto con 30 interpretaciones.1. HistoriaTodos en el rea de contabilidad hemos odo hablar de las diferentes instituciones a nivel internacional y nacional que agrupan nuestra profesin, y nos surge la interrogante quienes emiten las NIC? , la respuesta debe ser daba con un poco de historia.Todo empieza en los estados unidos de Amrica, cuando nace el APB-Accounting Principles Board (consejo de principios de contabilidad), este consejo emiti los primeros enunciados que guiaron la forma de presentar la informacin financiera. Pero fue desplazado porque estaba formado por profesionales que trabajaban en bancos, industrias, compaas pblicas y privadas, por lo que su participacin en la elaboracin de las normas era una forma de beneficiar su entidades donde laboraban.

9.LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIIF): Las NIIF (son: el Marco Conceptual para la Informacin Financiera, las NIC, las NIIF propiamente dichas, las interpretaciones SIC y las interpretaciones CINIIF), son normas internacionales que han sido y son emitidas por el antiguo International Accounting Standard Commitee (IASC) y el actual International Accounting Standard Board (IASB). La sede principal est en Londres. En el Per, son oficializadas para su aplicacin por el Consejo Normativo de Contabilidad. Las NIIF y las resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad, usted las puede encontrar en la pgina web del Ministerio de Economa y Finanzas.10 RECURSOS HUMANOS

Leer ms:http://www.monografias.com/trabajos12/norin/norin.shtml#ixzz3ZxU0E7HY