BoxenstelselBoxenstelsel

Box 1Box 1 Box 2Box 2 Box 3Box 3

Welk Welk inkomen inkomen wordt wordt belast?belast?

Inkomen Inkomen uit arbeid uit arbeid en woningen woning

Inkomen uit Inkomen uit aanmerkelijk aanmerkelijk belangbelang

Inkomen uit Inkomen uit sparen en sparen en beleggenbeleggen

Progressief Progressief tarieftarief

Vast tariefVast tarief Vast tariefVast tarief

Box 1: inkomen uit arbeid Box 1: inkomen uit arbeid en woningen woning

Stap 1:Stap 1: Bepaal je belastbare Bepaal je belastbare inkomen uit box 1 inkomen uit box 1

Schema:Schema: arbeidsinkomenarbeidsinkomen

plusplus Inkomen uit de Inkomen uit de eigen woningeigen woning

minmin aftrekpostenaftrekposten

Belastbaar Belastbaar inkomen box 1inkomen box 1

Stap 2:Stap 2: Aftrekposten Aftrekposten

Sommige uitgaven die je in de loop van het jaarSommige uitgaven die je in de loop van het jaar

gemaakt hebt mag je van je inkomen aftrekken.gemaakt hebt mag je van je inkomen aftrekken.

Dit noemen we aftrekposten.Dit noemen we aftrekposten.

Enkele voorbeelden van aftrekposten:Enkele voorbeelden van aftrekposten: Rentekosten hypotheek.Rentekosten hypotheek. Kosten kinderopvang.Kosten kinderopvang. Reiskosten openbaar vervoer.Reiskosten openbaar vervoer. Studiekosten.Studiekosten. Giften goede doelen.Giften goede doelen.

Stap 3:Stap 3: Het belastbaar Het belastbaar inkomen verdelen over de inkomen verdelen over de

schijvenschijvenHet belastbaar inkomen wordt verdeeld overHet belastbaar inkomen wordt verdeeld over

maximaal 4 schijven (zie tabel). Hetmaximaal 4 schijven (zie tabel). Het

belastingtarief dat je over je inkomen moetbelastingtarief dat je over je inkomen moet

betalen is oplopend. Dit noemen we hetbetalen is oplopend. Dit noemen we het

progressieve belastingstelsel.progressieve belastingstelsel.

Oefensom: Oefensom:

Stel het belastbaar inkomen is €54.987,-.Stel het belastbaar inkomen is €54.987,-.

Bereken de te betalen inkomstenbelastingBereken de te betalen inkomstenbelasting

box 1box 1

Oefensom: Oefensom:

Stel het belastbaar inkomen is €54.987,-.Stel het belastbaar inkomen is €54.987,-.

Schijf 1: €18.218 X 33,45%= € 6.093,-Schijf 1: €18.218 X 33,45%= € 6.093,-

Schijf 2: €14.520 X 41,95%= € 6.091,-Schijf 2: €14.520 X 41,95%= € 6.091,-

Schijf 3: €21.629 X 42% = € 9.084,-Schijf 3: €21.629 X 42% = € 9.084,-

Schijf 4: € 620 X 52% = € 322,-Schijf 4: € 620 X 52% = € 322,-

Totaal:Totaal: € 21.590,-€ 21.590,-

Marginale tarief:Marginale tarief:

Het belastingpercentage dat je betaalt over jeHet belastingpercentage dat je betaalt over je

laatst verdiende euro.laatst verdiende euro.

InkomenInkomen Marginale tariefMarginale tarief

€€17.000,-17.000,- 33,45%33,45%

€€30.000,-30.000,- 41,95%41,95%

€€89.000,-89.000,- 52%52%

Gemiddelde tarief:Gemiddelde tarief:

Het tarief dat je gemiddeld over je inkomen betaalt.Het tarief dat je gemiddeld over je inkomen betaalt.

(voorbeeld som) (voorbeeld som)

Inkomen €54.987,- Inkomen €54.987,- Belastingbedrag €21.590.Belastingbedrag €21.590.

Bereken het gemiddelde tarief.Bereken het gemiddelde tarief.

Gemiddelde tarief:Gemiddelde tarief:

Deel / Geheel X 100% =Deel / Geheel X 100% =

21.590 / 54.987 X 100% = 39,9%21.590 / 54.987 X 100% = 39,9%

Oefenen:Oefenen:Gunther is de rector van een school. Hij verdient best redelijk. PerGunther is de rector van een school. Hij verdient best redelijk. Per

maand verdient hij €8.600,- bruto.maand verdient hij €8.600,- bruto.

Hij woont in Krabbendijke en reist elke dag met de trein naar Bergen Hij woont in Krabbendijke en reist elke dag met de trein naar Bergen opop

Zoom. Dit kost het €8,65 per week. Hij werkt fulltime dus zijn kinderenZoom. Dit kost het €8,65 per week. Hij werkt fulltime dus zijn kinderen

moet hij naar de kinderopvang brengen. Dit kost €250,- per maand.moet hij naar de kinderopvang brengen. Dit kost €250,- per maand.

Gunter woont in een mooie villa. De waarde van deze villa isGunter woont in een mooie villa. De waarde van deze villa is

€€423.000,-. Hij betaal hier per jaar 5,15% rente over.423.000,-. Hij betaal hier per jaar 5,15% rente over.

A:A: Bereken het eigenwoningforfait.Bereken het eigenwoningforfait.

B:B: Bereken zijn belastbaar inkomen.Bereken zijn belastbaar inkomen.

C: C: Bereken het te betalen belastingbedrag box 1.Bereken het te betalen belastingbedrag box 1.

Box 2: Belastbaar inkomen Box 2: Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belanguit aanmerkelijk belang

De meeste mensen hebben niets met box 2 te De meeste mensen hebben niets met box 2 te maken. In box 2 moet je belasting betalen over de maken. In box 2 moet je belasting betalen over de winstuitkering van een NV of BV waarvan je winstuitkering van een NV of BV waarvan je tenminste 5% van de aandelen bezit. Er geldt een tenminste 5% van de aandelen bezit. Er geldt een vast belastingpercentage van 25%vast belastingpercentage van 25%

Box 3: Opbrengsten uit Box 3: Opbrengsten uit sparen en beleggensparen en beleggen

De overheid bepaalt je belastbare inkomen uit besparingen De overheid bepaalt je belastbare inkomen uit besparingen en beleggingen. Dit inkomen heet vermogensrendement. en beleggingen. Dit inkomen heet vermogensrendement. De overheid gaat ervan uit dat iedereen over zijn inkomen De overheid gaat ervan uit dat iedereen over zijn inkomen 4% rendement(inkomsten) kan behalen. Over dit bedrag 4% rendement(inkomsten) kan behalen. Over dit bedrag moet je 30 % belasting betalen. Je berekent altijd het moet je 30 % belasting betalen. Je berekent altijd het gemiddelde saldo van een persoongemiddelde saldo van een persoonBijvoorbeeld: iemand heeft een gemiddeld vermogen van € 115.522,-

Basisvrijstelling € 20.661,-

Grondslag vermogensinkomen € 94.861,-

Vermogensrendement 4% van € 94861,- = € 3.794,-

Belasting 30% van € 3.794,- = 1.138,-

OefenenOefenen

Piet heeft een spaarrekening. Op 1 januari 2010 staat hier Piet heeft een spaarrekening. Op 1 januari 2010 staat hier €30.000,- op. Aan het einde van het jaar nog maar €25.000,-. Tevens heeft deze persoon voor €9.800,- op 1 januari 2010 aan aandelen en op 31 december 2010 is de waarde gestegen naar €14.000,-. Het heffingsvrijvermogen is €20.661,-

A: Bereken het gemiddeld vermogen.

B: Bereken hoeveel deze persoon moet betalen aan belasting in box 3

Stap 5:Stap 5: Bepaal het bedrag van de Bepaal het bedrag van de heffingskorting en bereken de te heffingskorting en bereken de te betalen belastingbetalen belasting

De hoogte van de De hoogte van de heffingskorting is heffingskorting is afhankelijk van de afhankelijk van de persoonlijke situatiepersoonlijke situatie

Algemene heffingskorting € 2.043

Arbeidskorting € 1.392

Kinderkorting €  939

Combinatiekorting €  149

Aanvullende combinatiekorting €  700

Alleenstaande-ouderkorting € 1.437

Aanvullende alleenstaande ouderkorting

€ 1.437

Ouderenkorting -

Alleenstaande-ouderkorting -

Jonggehandicaptenkorting €  656

Stel de persoon uit deze presentatie heeft een algemene heffingskorting, arbeidskorting en kinderkorting. Dat is totaal € 4.374,-

Wat is nu het te betalen Wat is nu het te betalen belasting bedrag?belasting bedrag?

Belasting box 1: € 21.590,-

Belasting box 2: N.V.T.

Belasting box 3: € 224,-

€ 21.814

Af: heffingskortingen € 4.374,-

Te betalen belasting € 17.440,-