balancetes e razonetes cap 09
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Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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CAPÍTULO 9 (Gabarito)
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
1) Identifique as distribuições abaixo em “Pessoal e Encargos”, “Impostos, Taxas e
Contribuições”, “Juros”, “Dividendos” e “Lucros Retidos”:
Distribuição do Valor Adicionado Classificação
Salários dos Empregados Pessoal e Encargos
Imposto de Renda Impostos, Taxas e Contribuições
Dividendos Pagos, Propostos aos Acionistas Dividendos
Juros Pagos/Devidos ao Banco Juros
Imposto sobre a Propriedade Territorial e Urbana - IPTU Impostos, Taxas e Contribuições
Parcela do Lucro não Distribuída Lucros Retidos
13.º Salário dos Empregados Pessoal e Encargos
Contribuição Social sobre o Lucro Impostos, Taxas e Contribuições
ICMS e IPI Impostos, Taxas e Contribuições
2) Elaborar a DVA, a partir da DRE abaixo, com as respectivas notas explicativas:
DRE R$
Receita Operacional Líquida 365.000
( − ) Custo das Mercadorias Vendidas (165.000)
( = ) Lucro Bruto 200.000
( − ) Despesas com as Vendas (12.000)
( − ) Despesas Gerais e Administrativas (31.300)
( − ) Despesas Financeiras (1.500)
( = ) Resultado Operacional 155.200
( + ) Outras Receitas -
( − ) Outras Despesas -
( = ) Resultado antes do IR e CS 155.200
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Despesas com as Vendas:
Comissões de Vendas: $ 12.000
Despesas Gerais e Administrativas:
Serviços de Terceiros: $ 10.800
Salários: $ 20.000
Depreciação: $ 500
Despesas Financeiras:
Juros de Empréstimos: $ 1.500
Dividendos:
Provisão de Dividendos: $ 30.000
Demonstração do Valor Adicionado R$
1 Receitas 365.000
1.1 Vendas de mercadorias 365.000
2 Insumos Adquiridos de Terceiros 175.800
2.1 Custo das mercadorias 165.000
2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 10.800
3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 189.200
4 Retenções 500
4.1 Depreciação 500
5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 188.700
6 Valor Adicionado Recebido em Transferência -
6.1 Receitas Financeiras -
7 Valor Adicionado a Distribuir 188.700
8 Distribuição do Valor Adicionado 188.700
8.1 Pessoal e encargos 32.000
8.2 Impostos, Taxas e Contribuições -
8.3 Juros 1.500
8.4 Dividendos 30.000
8.5 Lucros Retidos 125.200
3) Com base nos fatos contábeis a seguir, registre os lançamentos nos razonetes, a-
pure os Balancetes, a DRE, o Balanço, a DMPL, a DFC e a DVA em 31/12/2006:
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a) 01/12/2006: Constituição de uma empresa denominada Cia. XPTO, com um ca-
pital social integralizado, no ato, em dinheiro, no valor de R$ 550.000,00.
b) 01/12/2006: Abertura de uma conta bancária no Banco da Praça S/A, com depó-
sito inicial de R$ 450.000,00.
c) 01/12/2006: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$
50.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% ao ano.
d) 05/12/2006: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$
70.000,00, mediante aceita de uma duplicata com vencimento em 05/01/2007.
Taxa depreciação: 10% ao ano.
e) 10/12/2006: Compra, a prazo, de 1.000 unidades da mercadoria “X”, pelo custo
unitário de R$ 300,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com
vencimentos em 25/12/2006 e 25/01/2007, respectivamente (desconsiderar im-
postos sobre a compra).
f) 15/12/2006: Pagamento de serviços de publicidade (veiculada em dezem-
bro/2006), em cheque, no valor de R$ 3.000,00.
g) 17/12/2006: Compra, a prazo, de 800 unidades da mercadoria “X”, pelo custo u-
nitário de R$ 320,00, mediante aceite de uma duplicata com vencimento em
17/01/2007 (desconsiderar impostos).
h) 20/12/2006: Venda de 1.200 unidades da mercadoria “X”, ao preço unitário de
R$ 600,00 (desconsiderar impostos). A importância foi recebida em cheque (de-
positado em conta bancária).
i) 20/12/2006: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço
Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:
Data Histórico Entrada Saída Saldo
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
10/12 Compra 1.000 300,00 300.000,00 1.000 300,00 300.000,00
17/12 Compra 800 320,00 256.000,00 1.800 308,89 556.000,00
20/12 Venda 1.200 308,89 370.668,00 600 308,89 185.332,00
Total 1.800 - 556.000,00 1.200 - 370.668,00 600 308,89 185.332,00
j) 25/12/2006: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em
10/12/2006, através de cheque.
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k) 30/12/2006: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de de-
zembro/2006, no valor total de R$ 40.000,00, a serem pagos no mês subse-
qüente.
l) 30/12/2006: Pagamento de tarifa de água e esgoto, referente ao mês de dezem-
bro/2006, no valor de R$ 1.000,00, através de cheque.
m) 31/12/2006: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezem-
bro/2006, no valor de R$ 4.000,00 através de cheque.
n) 31/12/2006: Reconhecimento da depreciação dos bens do ativo imobilizado
(1/12).
A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:
1) Reserva Legal (5%)
2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)
Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.
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Balancete de Verificação Inicial (em R$)
Código Conta Movimento Saldos
Débito Crédito Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 550.000 450.000 100.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 1.170.000 208.000 962.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 556.000 370.668 185.332
1.2.3.04 Móveis e Utensílios 70.000 70.000
1.2.3.08 Veículos 50.000 50.000
1.2.3.13 ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis 583 583
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos 833 833
2.1.2.01 Fornecedores 150.000 626.000 476.000
2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 40.000 40.000
2.4.1.01 Capital Subscrito 550.000 550.000
3.1.1.01 Receita de Vendas 720.000 720.000
4.1.1.01 CMV 370.668 370.668
4.2.1.12 Propaganda e Publicidade 3.000 3.000
4.2.2.03 Salários e Ordenados 40.000 40.000
4.2.2.16 Aluguéis de Imóveis 4.000 4.000
4.2.2.20 Água e Esgoto 1.000 1.000
4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 1.416 1.416
Total 2.966.084 2.966.084 1.787.416 1.787.416
Distribuição do Resultado (em R$)
Lucro Líquido do Exercício 299.916
( – ) Reserva Legal (5%) (14.996)
Base de Cálculo para Dividendos 284.920
( – ) Dividendos (25%) (71.230)
Reserva de Lucros para Expansão 213.690
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Demonstração do Resultado do Exercício de 2006 (em R$)
DRE R$
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 720.000
( − ) Deduções ‐
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 720.000
( − ) Custo das Vendas (370.668)
LUCRO BRUTO 349.332
( − ) Despesas com as Vendas (3.000)
( − ) Despesas Gerais e Administrativas (46.416)
( − ) Despesas Financeiras ‐
( + ) Receitas Financeiras ‐
( − ) Outras Despesas ‐
( + ) Outras Receitas ‐
RESULTADO ANTES DO IR E CS 299.916
( − ) Imposto de Renda ‐
( − ) Contribuição Social ‐
RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 299.916
( − ) Participações ‐
RESULTADO LÍQUIDO 299.916
Balancete de Verificação Final
(em R$)
Código Conta Movimento Saldos
Débito Crédito Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 550.000 450.000 100.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 1.170.000 208.000 962.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 556.000 370.668 185.332
1.2.3.04 Móveis e Utensílios 70.000 70.000
1.2.3.08 Veículos 50.000 50.000
1.2.3.13 ( ‐ ) Depr. Acum. Móveis 583 583
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acum. Veículos 833 833
2.1.2.01 Fornecedores 150.000 626.000 476.000
2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 40.000 40.000
2.1.5.07 Dividendos a Pagar 71.230 71.230
2.4.1.01 Capital Subscrito 550.000 550.000
2.4.4.01 Reserva Legal 14.996 14.996
2.4.4.02 Reserva de Lucros para Exp. 213.690 213.690
Total 2.546.000 2.546.000 1.367.332 1.367.332
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Balanço Patrimonial em 31/12/2006
(em R$)
Ativo R$ Passivo R$
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 100.000 Fornecedores 476.000
Bancos conta Movimento 962.000 Salários a Pagar 40.000
Mercadorias p/ Revenda 185.332 Dividendos a Pagar 71.230
NÃO‐CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Subscrito 550.000
Móveis e Utensílios 70.000 Reservas Legal 14.996
Veículos 50.000 Reserva Lucros p/ Exp. 213.690
( – ) Dep. Ac. Móveis (583)
( – ) Dep. Ac. Veículos (833)
Total do Ativo 1.365.916 Total do Passivo 1.365.916
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(em R$)
Movimentações Capital Reser‐vas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumu‐lados
Total Legal
Estatu‐tária
Contin‐gência
Expan‐são
Saldo Inicial - - - - - - - -
Aumento de Capital 550.000 550.000
Lucro Líquido 299.916 299.916
Destinação do Lucro: -
Reserva Legal 14.996 (14.996) -
Reserva Estatutária -
Reserva p/ Conting. -
Reserva p/ Expansão 213.690 (213.690) -
Dividendos (71.230) (71.230)
Saldo Final 550.000 - 14.996 - - 213.690 - 778.686
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Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$)
Fluxo de Caixa (Método Direto) R$ Item do Exercício
Atividade Operacional 562.000
Recebimento de Vendas 720.000 H
Pagamento de Aluguel (4.000) M
Pagamento de Água e Esgoto (1.000) L
Pagamento a Funcionários ‐
Pagamento a Fornecedores (153.000) F + J
Atividade de Investimentos (50.000)
Compra de Novos Imobilizados (50.000) C
Atividade de Financiamento 550.000
Integralização de Capital 550.000 A
Empréstimos Recebidos ‐
Saldo Inicial ‐
( ± ) Variação do Saldo de Caixa 1.062.000
Saldo Final 1.062.000
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Demonstração do Valor Adicionado (em R$)
Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício
1 Receitas 720.000
1.1 Vendas de mercadorias 720.000 H
2 Insumos Adquiridos de Terceiros 374.668
2.1 Custo das mercadorias 370.668 I
2.2 Materiais, Serviços de Terceiros e outros 4.000 F + L
3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 345.332
4 Retenções 1.416
4.1 Depreciação 1.416 N
5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 343.916
6 Valor Adicionado Recebido em Transferência -
6.1 Receitas Financeiras -
7 Valor Adicionado a Distribuir 343.916
8 Distribuição do Valor Adicionado 343.916
8.1 Pessoal e encargos 40.000 K
8.2 Impostos, Taxas e Contribuições -
8.3 Juros e Aluguéis 4.000 M
8.4 Dividendos 71.230
8.5 Lucros Retidos 228.686 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.
4) A Cia. Prudência apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2005:
Ativo Passivo
CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 30.000 Contas a Pagar 13.000
NÃO‐CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Subscrito 87.000
Terreno 70.000
Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000
Durante o mês de dezembro de 2005, ocorreram as seguintes transações:
a) Os acionistas da Cia. Prudência aumentaram o capital social da empresa no va-
lor de R$ 50.000,00 em dinheiro.
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b) Efetuou depósito em conta bancária no valor de R$ 60.000,00.
c) Comprou a prazo 2.500 unidades da mercadoria “A” por R$ 1,00 a unidade (não
considerar impostos).
d) Comprou 3.750 unidades da mercadoria “A” por R$ 2,00 a unidade (não conside-
rar impostos). O pagamento ao fornecedor foi realizado através de cheque.
e) Vendeu 4.000 unidades da mercadoria “A”, por R$ 3,00 a unidade (não conside-
rar impostos). A venda foi negociada a prazo em 4 parcelas de R$ 3.000,00.
f) Apurou o Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço Médio Pondera-
do, conforme planilha de Controle de Estoques:
Data Histórico Entrada Saída Saldo
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
10/12 Compra 2.500 1,00 2.500,00 - - - 2.500 1,00 2.500,00
17/12 Compra 3.750 2,00 7.500,00 - - - 6.250 1,60 10.000,00
20/12 Venda - - - 4.000 1,60 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00
Total 6.250 - 10.000 4.000 - 6.400,00 2.250 1,60 3.600,00
g) Recebeu de seus clientes R$ 3.000,00 das duplicatas a receber, em dinheiro.
h) Pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano no valor de R$
13.000,00 através de cheque.
i) Obteve um empréstimo bancário no valor de R$ 20.000,00 (a importância foi
disponibilizada na conta bancária). O principal deverá ser pago da seguinte for-
ma: R$ 5.000,00 ainda em dezembro/2005 e o restante no primeiro semestre de
2006.
j) Adquiriu um caminhão, por R$ 30.000,00, através de cheque. Espera-se que es-
se veículo tenha vida útil de 5 anos e o método de depreciação adotado é o line-
ar.
k) Incorreu e pagou despesas administrativas de R$ 2.000,00 em dinheiro (salários
dos empregados do setor administrativo) e despesas comerciais de R$ 1.500,00
(salários dos empregados do setor comercial).
l) Pagou IPTU referente ao terreno no valor de R$ 300,00 através de cheque.
m) Amortizou R$ 5.000,00 da dívida bancária (referente ao empréstimo no início do
mês).
n) Pagou juros no valor de R$ 500,00 referentes ao empréstimo obtido no início do
mês.
o) Reconheceu a depreciação do caminhão referente ao mês de dezembro/2005.
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A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:
1) Reserva Legal (5%)
2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)
Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.
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Balancete de Verificação Inicial (em R$)
Código Conta Saldos
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 19.500
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 23.700
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 9.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 3.600
1.2.3.01 Terrenos 70.000
1.2.3.08 Veículos 30.000
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 500
2.1.1.01 Empréstimos Bancários 15.000
2.1.2.01 Fornecedores 2.500
2.1.5.01 Contas a Pagar ‐
2.4.1.01 Capital Subscrito 137.000
3.1.1.01 Receita de Vendas 12.000
4.1.1.01 CMV 6.400
4.2.1.02 Salários e Ordenados (Comercial) 1.500
4.2.2.03 Salários e Ordenados (Administrativa) 2.000
4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 500
4.2.2.27 IPTU 300
4.2.3.02 Juros Passivos 500
Total 167.000 167.000
Distribuição do Resultado (em R$)
Lucro Líquido do Exercício 800
( – ) Reserva Legal (5%) (40)
Base de Cálculo para Dividendos 760
( – ) Dividendos (25%) (190)
Reserva de Lucros para Expansão 570
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Demonstração do Resultado do Exercício de 2005 (em R$)
DRE R$
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 12.000
( − ) Deduções ‐
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 12.000
( − ) Custo das Vendas (6.400)
LUCRO BRUTO 5.600
( − ) Despesas com as Vendas (1.500)
( − ) Despesas Gerais e Administrativas (2.800)
( − ) Despesas Financeiras (500)
( + ) Receitas Financeiras ‐
( − ) Outras Despesas ‐
( + ) Outras Receitas ‐
RESULTADO ANTES DO IR E CS 800
( − ) Imposto de Renda ‐
( − ) Contribuição Social ‐
RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 800
( − ) Participações ‐
RESULTADO LÍQUIDO 800
Balancete de Verificação Final
(em R$)
Código Conta Saldos
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 19.500
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 23.700
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 9.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 3.600
1.2.3.01 Terrenos 70.000
1.2.3.08 Veículos 30.000
1.2.3.17 ( ‐ ) Depr. Acumulada de Veículos 500
2.1.1.01 Empréstimos Bancários 15.000
2.1.2.01 Fornecedores 2.500
2.1.5.01 Contas a Pagar ‐
2.1.5.07 Dividendos a Pagar 190
2.4.1.01 Capital Subscrito 137.000
2.4.4.01 Reserva Legal 40
2.4.4.02 Reserva de Lucros para Expansão 570
Total 155.800 155.800
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Balanço Patrimonial em 31/12/2005
(em R$)
Ativo R$ Passivo R$
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 19.500 Empréstimos Bancários 15.000
Bancos conta Movimento 23.700 Fornecedores 2.500
Duplicatas a Receber 9.000 Contas a Pagar ‐
Mercadorias p/ Revenda 3.600 Dividendos a Pagar 190
NÃO‐CIRCULAN TE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Subscrito 137.000
Terrenos 70.000 Reservas Legal 40
Veículos 30.000 Reserva Lucros p/ Exp. 570
( – ) Dep. Ac. Veículos (500)
Total do Ativo 155.300 Total do Passivo 155.300
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(em R$)
Movimentações Capital Reser‐vas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumu‐lados
Total Legal
Estatu‐tária
Contin‐gência
Expan‐são
Saldo Inicial 87.000 87.000
Aumento de Capital 50.000 50.000
Lucro Líquido 800 800
Destinação do Lucro:
Reserva Legal 40 (40)
Reserva Estatutária
Reserva p/ Conting.
Reserva p/ Expansão 570 (570)
Dividendos (190) (190)
Saldo Final 137.000 40 570 137.610
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$)
Fluxo de Caixa (Método Direto) R$ Item do Exercício
Atividade Operacional (21.800)
Recebimento de Vendas 3.000 G
Pagamento de Contas a Pagar (13.000) H
Pagamento de Tributos (300) L
Pagamento a Funcionários (3.500) K
Pagamento a Fornecedores (7.500) D
Pagamento de Juros sobre Empréstimos (500) N
Atividade de Investimentos (30.000)
Compra de Novos Imobilizados (30.000) J
Atividade de Financiamento 65.000
Integralização de Capital 50.000 A
Empréstimos Recebidos 20.000 I
Amortização de Empréstimos (5.000) M
Saldo Inicial 30.000
( ± ) Variação do Saldo de Caixa 13.200
Saldo Final 43.200
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Demonstração do Valor Adicionado (em R$)
Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício
1 Receitas 12.000
1.1 Vendas de mercadorias 12.000 E
2 Insumos Adquiridos de Terceiros 6.400
2.1 Custo das mercadorias 6.400 F
2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros -
3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 5.600
4 Retenções 500
4.1 Depreciação 500 O
5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 5.100
6 Valor Adicionado Recebido em Transferência -
6.1 Receitas financeiras -
7 Valor Adicionado a Distribuir 5.100
8 Distribuição do Valor Adicionado 5.100
8.1 Pessoal e encargos 3.500 K
8.2 Impostos, taxas e contribuições 300 L
8.3 Juros 500 N
8.4 Dividendos 190
8.5 Lucros retidos 610 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.
5) A Cia. Rentável apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 30/11/2007:
Ativo Passivo
CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Caixa 100.000 Capital Subscrito 100.000
Total do Ativo 100.000 Total do Passivo 100.000
Durante o mês de dezembro de 2007, ocorreram as seguintes transações:
a) 01/12/2007: Aumento de capital, em dinheiro, no valor de R$ 700.000,00.
b) 01/12/2007: Abertura de uma conta bancária no Banco do Brasil S/A, com depósito
inicial de R$ 650.000,00.
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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c) 01/12/2007: Aquisição de um veículo para uso da empresa, no valor de R$
60.000,00, pago através de cheque. Taxa depreciação: 20% a.a.
d) 01/12/2007: Contratação de seguro do veículo, no valor de R$ 3.000,00 (pago atra-
vés de cheque), com vigência de 01/12/2007 a 30/11/2008 (12 meses).
e) 05/12/2007: Compra de móveis necessários à instalação da empresa por R$
30.000,00, sendo o pagamento efetuado através de cheque.
f) 05/12/2007: Compra, a prazo, de 900 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to-
tal de R$ 270.000,00, mediante aceite de duas duplicatas de igual valor, com ven-
cimentos em 25/12/2007 e 25/01/2008, respectivamente (desconsiderar impostos
sobre a compra).
g) 10/12/2007: Pagamento à gráfica Express pela confecção de 2.000 panfletos pro-
mocionais, no valor de R$ 3.000,00, em cheque.
h) 10/12/2007: Compra, a vista, de 400 unidades da mercadoria “ABC”, pelo valor to-
tal de R$ 160.000,00, sendo o pagamento efetuado em cheque (desconsiderar im-
postos sobre a compra).
i) 20/12/2007: Venda de 800 unidades da mercadoria “ABC”, ao preço total de R$
480.000,00. Foi recebida a importância de R$ 60.000,00 em cheque (depositado
em conta bancária) e o restante mediante a emissão de duas duplicatas de igual
valor com vencimentos em 30/12/2007 e 20/01/2008, respectivamente (desconsi-
derar impostos sobre a venda).
j) 20/12/2007: Apuração do Custo da Mercadoria Vendida, pelo método do Preço
Médio Ponderado, conforme planilha de Controle de Estoques:
Data Histórico Entrada Saída Saldo
Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total Qtd. C. Un. Total
05/12 Compra 900 300,00 270.000,00 900 300,00 270.000,00
10/12 Compra 400 400,00 160.000,00 1.300 330,77 430.000,00
20/12 Venda 800 330,77 264.616,00 500 330,77 165.384,00
Total 1.300 - 430.000,00 800 - 264.616,00 500 330,77 165.384,00
k) 20/12/2007: Pagamento, em cheque, no valor de R$ 3.000,00, de frete para entre-
ga da mercadoria vendida.
l) 25/12/2007: Pagamento de uma duplicata referente à compra realizada em
05/12/2007, através de cheque.
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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m) 30/12/2007: Recebimento de uma duplicata referente à venda realizada em
20/12/2007, através de cheque (depositado em conta bancária).
n) 30/12/2007: Apropriação de salários da administração relativos ao mês de dezem-
bro/2007, no valor total de R$ 35.000,00, a serem pagos no mês subseqüente.
o) 30/12/2007: Pagamento de tarifa de energia elétrica, referente ao mês de dezem-
bro/2007, no valor de R$ 200,00, através de cheque.
p) 30/12/2007: Pagamento de tarifa bancária, referente ao mês de dezembro/2007, no
valor de R$ 50,00.
q) 31/12/2007: Pagamento de aluguel de imóvel referente ao mês de dezembro/2007,
no valor de R$ 4.250,00 através de cheque.
r) 31/12/2007: Apropriação de 1/12 do gasto com o seguro do veículo como despesa
do exercício.
s) Reconheceu a depreciação dos bens do imobilizado referente ao mês de dezem-
bro/2007.
A distribuição do lucro líquido foi feita da seguinte forma:
1) Reserva Legal (5%)
2) Dividendos a pagar no exercício seguinte (25%)
3) Reserva de Lucros para Expansão (saldo do lucro do exercício)
Pede-se elaborar:
a) Balanço Patrimonial
b) DRE
c) DMPL
d) DFC – Método Direto
e) DVA
Nota: a empresa é isenta do Imposto de Renda e Contribuição Social.
Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Capítulo 9 – Demonstração do Valor Adicionado Prof. Moreira
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Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira
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Balancete de Verificação Inicial (em R$)
Código Contas Saldos
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 150.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 521.500
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 210.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 165.384
1.1.6.01 Prêmios de Seguro a Vencer 2.750
1.2.3.04 Móveis e Utensílios 30.000
1.2.3.08 Veículos 60.000
1.2.3.13 (‐) Depr. Acumulada Móveis 250
1.2.3.17 (‐) Depr. Acumulada Veículos 1.000
2.1.2.01 Fornecedores 135.000
2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 35.000
2.4.1.01 Capital Subscrito 800.000
3.1.1.01 Receita de Vendas 480.000
4.1.1.01 CMV 264.616
4.2.1.12 Propaganda e Publicidade 3.000
4.2.1.13 Fretes e Carretos 3.000
4.2.2.03 Salários e Ordenados 35.000
4.2.2.14 Aluguéis de Imóveis 4.250
4.2.2.19 Energia Elétrica 200
4.2.2.22 Seguros 250
4.2.2.25 Depreciações e Amortizações 1.250
4.2.3.01 Tarifas Bancárias 50
Total 1.451.250 1.451.250
Distribuição do Resultado (em R$)
Lucro Líquido do Exercício 168.384
( – ) Reserva Legal (5%) (8.419)
Base de Cálculo para Dividendos 159.965
( – ) Dividendos (25%) (39.991)
Reserva de Lucros para Expansão 119.974
Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira
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Demonstração do Resultado do Exercício de 2007 (em R$)
DRE R$
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 480.000
( − ) Deduções ‐
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 480.000
( − ) Custo das Vendas (264.616)
LUCRO BRUTO 215.384
( − ) Despesas com as Vendas (6.000)
( − ) Despesas Gerais e Administrativas (40.950)
( − ) Despesas Financeiras (50)
( + ) Receitas Financeiras ‐
( − ) Outras Despesas ‐
( + ) Outras Receitas ‐
RESULTADO ANTES DO IR E CS 168.384
( − ) Imposto de Renda ‐
( − ) Contribuição Social ‐
RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES 168.384
( − ) Participações ‐
RESULTADO LÍQUIDO 168.384
Balancete de Verificação Final (em R$)
Código Contas Saldos
Devedores Credores
1.1.1.01 Caixa 150.000
1.1.1.02 Bancos conta Movimento 521.500
1.1.2.01 Duplicatas a Receber 210.000
1.1.5.01 Mercadorias para Revenda 165.384
1.1.6.01 Prêmios de Seguro a Vencer 2.750
1.2.3.04 Móveis e Utensílios 30.000
1.2.3.08 Veículos 60.000
1.2.3.13 (‐) Depr. Acumulada Móveis 250
1.2.3.17 (‐) Depr. Acumulada Veículos 1.000
2.1.2.01 Fornecedores 135.000
2.1.4.01 Salários e Ordenados a Pagar 35.000
2.1.5.07 Dividendos a Pagar 39.991
2.4.1.01 Capital Subscrito 800.000
2.4.4.01 Reserva Legal 8.419
2.4.4.02 Reserva de Lucros para Exp. 119.974
Total 1.139.634 1.139.634
Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira
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Balanço Patrimonial em 31/12/2007
(em R$)
Ativo R$ Passivo R$
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa 150.000 Fornecedores 135.000
Bancos conta Movimento 521.500 Salários e Ord. a Pagar 35.000
Duplicatas a Receber 210.000 Dividendos a Pagar 39.991
Mercadorias p/ Revenda 165.384
Prêmios Seg. a Vencer 2.750
NÃO‐CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Imobilizado Capital Subscrito 800.000
Móveis e Utensílios 30.000 Reservas Legal 8.419
Veículos 60.000 Reserva Lucros p/ Exp. 119.974
( – ) Dep. Ac. Móveis (250) Lucros Acumulados ‐
( – ) Dep. Ac. Veículos (1.000)
Total do Ativo 1.138.384 Total do Passivo 1.138.384
Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido
(em R$)
Movimentações Capital Reser‐vas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumu‐lados
Total Legal
Estatu‐tária
Contin‐gência
Expan‐são
Saldo Inicial 100.000 100.000
Aumento de Capital 700.000 700.000
Lucro Líquido 168.384 168.384
Destinação do Lucro: -
Reserva Legal 8.419 (8.419) -
Reserva Estatutária -
Reserva p/ Conting. -
Reserva p/ Expansão 119.974 (119.974) -
Dividendos (39.991) (39.991)
Saldo Final 800.000 - 8.419 - - 119.974 - 928.393
Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira
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Demonstração dos Fluxos de Caixa (em R$)
Fluxo de Caixa (Método Direto) R$ Item do Exercício
Atividade Operacional (38.500)
Recebimento de Vendas 270.000 I + M
Pagamento de Contas a Pagar ‐
Pagamento de Tributos ‐
Pagamento a Funcionários ‐
Pagamento a Fornecedores (295.000) H + L
Pagamento de Juros sobre Empréstimos ‐
Outros Pagamentos (13.500) D + G + K + O + P + Q
Atividade de Investimentos (90.000)
Compra de Novos Imobilizados (90.000) C + E
Atividade de Financiamento 700.000
Integralização de Capital 700.000 A
Empréstimos Recebidos ‐
Amortização de Empréstimos ‐
Saldo Inicial 100.000
( ± ) Variação do Saldo de Caixa 571.500
Saldo Final 671.500
Capítulo 9 – DVA Prof. Moreira
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Demonstração do Valor Adicionado (em R$)
Demonstração do Valor Adicionado R$ Item do Exercício
1 Receitas 480.000
1.1 Vendas de mercadorias 480.000 I
2 Insumos Adquiridos de Terceiros 271.116
2.1 Custo das mercadorias 264.616 J
2.2 Materiais, serviços de terceiros e outros 6.500 G + K + O + P + S
3 Valor Adicionado Bruto (1 - 2) 208.884
4 Retenções 1.250
4.1 Depreciação 1.250 S
5 Valor Adicionado Líquido Produzido pela Entidade (3 – 4) 207.634
6 Valor Adicionado Recebido em Transferência ‐
6.1 Receitas financeiras ‐
7 Valor Adicionado a Distribuir 207.634
8 Distribuição do Valor Adicionado 207.634
8.1 Pessoal e encargos 35.000 N
8.2 Impostos, taxas e contribuições ‐
8.3 Juros e Aluguéis 4.250 Q
8.4 Dividendos 39.991
8.5 Lucros retidos 128.393 Reserva Legal + Res. Lucros Exp.