autotransporta nodokļa piemērošanas aspekti · piemērošanas aspekti 10 patapinājums, darba...

Autotransporta nodokļa

piemērošanas aspekti

Sanita Dambe, Zvērināta revidente

SIA “Biznesa un audita centrs” valdes locekle

09.05.2012.

09.05.2012 Autotransporta nodokļa


2

Normatīvie akti:

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un

uzņēmumu vieglo transportlīdzekļa likums

no 20.12.2010.

Aktuālā redakcija 29.03.2012 stājas spēkā ar

01.05.2012.



3

Saīsinājumi

• UVTN – Uzņēmuma vieglo transportlīdzekļu

nodoklis



4

UVTN administrācija

• Valsts ieņēmumu dienests – veic UVTN

kontroli un atmaksu no valsts budžeta

• Ceļu satiksmes drošības direkcija – nodrošina

UVTN iekasēšanu



5

UVTN maksātāji (Likuma 10.pants)

UVTN maksā par komersanta vai zemnieku saimniecības

īpašumā vai turējumā reģistrētu vai uz darba līguma

pamata lietotu, vai arī no personas, kura nav

komersants vai zemnieku saimniecība, patapinātu

vieglo transportlīdzekli, kurš pēc savas konstrukcijas

un iekšējā aprīkojuma ir paredzēts pasažieru un to

bagāžas pārvadāšanai, kurā sēdvietu skaits, neskaitot

vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas un kurš

reģistrā reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai

vieglais plašlietojuma automobilis.



6

Transportlīdzekļa īpašnieks

• Ceļu satiksmes likuma 1.panta 24.punkts:

• Transportlīdzekļa īpašnieks ir fiziskā vai juridiskā persona, kurai pieder transportlīdzeklis. Par valsts vai pašvaldības transportlīdzekļa īpašnieku šā likuma izpratnē uzskatāma tiešā vai pastarpinātā valsts pārvaldes iestāde, uz kuras vārda transportlīdzeklis reģistrēts.



7

Transportlīdzekļa turētājs

• Ceļu satiksmes likuma 1.panta 25.punkts:

• Transportlīdzekļa turētājs ir fiziskā vai juridiskā persona, kura uz tiesiska pamata (mantas īres, nomas, patapinājuma līgums u.c.) lieto transportlīdzekli. Par transportlīdzekļa turētāju nav uzskatāma persona, kas transportlīdzekli lieto uz dienesta vai darba tiesisko attiecību pamata.



8

UVTN maksā ( Likuma 11.pants)

• Komersants – kam piešķirts komercreģistra reģistrācijas

numurs;

• Zemnieku saimniecība, kas reģistrēta Uzņēmumu

reģistrā;

• Ja komersanta vai zemnieku saimniecības īpašumā vai

turējumā ir likuma 10.pantā minētais ar nodokli

apliekamais transportlīdzeklis;

• Ja komersantam vai zemnieku saimniecībai ir

pienākums maksāt nodokli ar 11.panta 3.daļu.



9

Kas maksā – Īpašnieks vai turētājs?

• Ja ar nodokli apliekamam transportlīdzeklim ir

gan īpašnieks, gan turētājs UVTN maksā

transportlīdzekļa turētājs, ja tas atbilst likuma 11.

panta pirmās daļas nosacījumiem.



10

Patapinājums, darba līgums….

• Ja komersants vai zemnieku saimniecība reģistrā nav

reģistrēta kā transportlīdzekļa turētājs, bet lieto

transportlīdzekli uz darba līguma pamata vai pamatojoties uz

patapinājuma līguma, kas noslēgts ar personu, kura nav

komersants vai zemnieku saimniecība maksā UVTN.

• Komersants vai zemnieku saimniecība maksā nodokli, ja tā

transportlīdzekli uz patapinājuma līguma pamata lieto

vairāk nekā 15 dienas viena kalendārā mēneša laikā

(neatkarīgi no dienā izmantoto stundu skaita un no tā, vai

transportlīdzeklis tiek lietots nepārtraukti vai ar

pārtraukumiem)



11

Taksācijas periods

• UVTN taksācijas periods ir kalendārais gads;

• UVTN par vienu un to pašu periodu maksā tikai

vienu reizi neatkarīgi no tā, kuram no subjektiem

saskaņā ar likumu konkrētajā periodā jāmaksā

nodoklis par transportlīdzekli.



12

UVTN apmērs

• UVTN par transportlīdzekli, kurš pirmo reizi

reģistrēts pēc 2005.gada 1. janvāra maksā

atbilstoši motora tilpumam:

– Līdz 2000 cm3 – 19 lati mēnesī;

– No 2001-2500 cm3 – 30 lati mēnesī;

– Virs 2500 cm3 – 40 lati mēnesī.

UVTN par transportlīdzekli, kurš nav minēts

likuma 12. panta 1.daļā maksā 30 lati mēnesī.



13

UVTN maksāšanas kārtība (1)

• Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli par

katru komersanta vai zemnieku saimniecības

īpašumā vai turējumā reģistrēto šā likuma

10.pantā minēto transportlīdzekli iemaksā valsts

budžetā par attiecīgo periodu, tas ir, par tiem

mēnešiem, skaitot no taksācijas perioda

sākuma, kuros šie transportlīdzekļi ir

komersanta vai zemnieku saimniecības īpašumā

vai turējumā.



14


• Komersants vai zemnieku saimniecība, ja komersants vai zemnieku saimniecība reģistrā nav reģistrēta kā transportlīdzekļa turētājs, bet lieto transportlīdzekli uz darba līguma pamata vai pamatojoties uz patapinājuma līgumu, kas noslēgts ar personu, kura nav komersants vai zemnieku saimniecība, uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli šā līguma laikā maksā katru mēnesi līdz tam sekojošā mēneša 15.datumam.



15


• Komersants vai zemnieku saimniecība pirms

attiecīgajā taksācijas periodā veicamās valsts

tehniskās apskates maksā valsts budžetā

uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli par

mēnešiem no attiecīgā taksācijas perioda

sākuma līdz tam mēnesim (ieskaitot), kurā tiek

veikta transportlīdzekļa valsts tehniskā apskate.



16


• Komersants vai zemnieku saimniecība par

transportlīdzekli, kas tiek reģistrēts Latvijā pirmo

reizi, uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli

maksā valsts budžetā par to kalendāro mēnesi,

kurā transportlīdzeklis reģistrēts uz komersanta

vai zemnieku saimniecības kā transportlīdzekļa

īpašnieka vai turētāja vārda, tajā dienā, kad

transportlīdzeklis reģistrēts reģistrā.



17


• Pārējo uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu

nodokļa daļu par atlikušajiem taksācijas perioda

mēnešiem komersants vai zemnieku

saimniecība maksā valsts budžetā nākamajā

taksācijas periodā pirms transportlīdzekļa

valsts tehniskās apskates.



18


• Ja taksācijas periodā tiek reģistrēta transportlīdzekļa īpašnieka vai turētāja maiņa vai transportlīdzeklis tiek noņemts no uzskaites atsavināšanai Latvijā vai izvešanai no Latvijas, vai tiek pārtraukta transportlīdzekļa reģistrācija uz laiku, nododot numura zīmes, komersants vai zemnieku saimniecība pirms minēto darbību veikšanas samaksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli par iepriekšējiem taksācijas periodiem, ja tas nav bijis samaksāts, un par periodu līdz minēto darbību veikšanai attiecīgajā taksācijas periodā, ieskaitot to mēnesi, kurā tiek veiktas šīs darbības.



19


• Komersantam vai zemnieku saimniecībai

ir tiesības uzņēmumu vieglo

transportlīdzekļu nodokli samaksāt pirms

valsts tehniskās apskates pilnā apmērā

par visu taksācijas periodu.



20


• UVTN summu komersants vai zemnieku saimniecība aprēķina un tās maksājumu veic kredītiestādē vai citā iestādē, kurai ir tiesības sniegt maksājumu pakalpojumus, vai Ceļu satiksmes drošības direkcijā

• Maksājot UVTN kredītiestādē vai citā iestādē, kurai ir tiesības sniegt maksājumu pakalpojumus, komersants maksājuma uzdevumā kā mērķi norāda tā transportlīdzekļa numuru, par kuru tiek maksāts nodoklis.



21


• Transportlīdzekļa valsts tehnisko apskati, īpašnieka maiņas reģistrāciju, kā arī transportlīdzekļa noņemšanu no uzskaites atsavināšanai Latvijā vai izvešanai no Latvijas vai transportlīdzekļa reģistrācijas pārtraukšanu uz laiku, nododot numura zīmes, neveic, ja saskaņā ar šo likumu par attiecīgo transportlīdzekli nav samaksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis par iepriekšējo taksācijas periodu un par periodu līdz minēto darbību veikšanai taksācijas periodā, ieskaitot to mēnesi, kurā tiek veiktas šīs darbības.



22

Izmaiņas atbrīvojumiem UVTN • Būtiskas Likuma 14.panta izmaiņas;

• Precizēti 14.panta pirmās daļas 3.,4. un 5.punkts;

• Likuma 14.panta pirmā daļa papildināta ar 6.,7.,8.,9.,10.,11. un 12.punktu.

• Precizēti likuma 14.panta otrā, trešā , ceturtā un piektā un sestā daļa;

• Likuma 14.pants papildināts ar punktiem 1.1., 2.1., 2.2..



23

Tikai saimnieciskai darbībai (1)

1. Komersants vai zemnieku saimniecība deklarē reģistrā, izmantojot Ceļu satiksmes drošības direkcijas nodrošinātos e-pakalpojumus. Deklarēšanu veic līdz kalendārā gada 31.decembrim. Atbrīvojumu sāk piemērot no nākamā taksācijas perioda 1.janvāra un piemēro līdz attiecīgā taksācijas perioda mēnesim (to neieskaitot), kad komersants vai zemnieku saimniecība veic šā panta 2.2 daļā minētās darbības.



24


2. Deklarējot reģistrā transportlīdzekli, kurš tiek izmantots vienīgi komersanta vai zemnieku saimniecības saimnieciskās darbības vajadzībām, komersants vai zemnieku saimniecība norāda maršruta kontroles sistēmas darbības nodrošinātāju (nosaukums, reģistrācijas numurs), kuru iespējams reģistrā mainīt, ja nepieciešams, uzstādot transportlīdzeklim cita nodrošinātāja piedāvāto maršruta kontroles sistēmu.



25

Tikai saimnieciskai darbībai(3)

3. Komersantam vai zemnieku saimniecībai ir tiesības reizi taksācijas periodā mainīt uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa piemērošanas kārtību, vairs nepiemērojot atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas. Transportlīdzekli, par kuru vairs nepienākas atbrīvojums no uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksāšanas, komersants vai zemnieku saimniecība deklarē reģistrā piecu dienu laikā pēc atbrīvojuma zaudēšanas. Šajā gadījumā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā, sākot ar to attiecīgā taksācijas perioda mēnesi, kurā atbrīvojums zaudēts.



26


4. Šā panta pirmās daļas 5.punktā minēto transportlīdzekļa izmantošanu tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām komersants vai zemnieku saimniecība pierāda, kārtojot ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaiti, kurā norāda:

• 1) transportlīdzekļa reģistrācijas numuru, marku, modeli un dzinēja darba

tilpumu;

• 2) brauciena maršrutu, datumu, kā arī sākuma un beigu laiku;

• 3) odometra rādījumu mēneša pirmajā un pēdējā dienā. Pieļaujamā datu nesakritība starp odometra rādījumu un maršruta kontroles sistēmas fiksētajiem nobrauktajiem kilometriem mēneša laikā ir līdz pieciem procentiem.



27


5. Komersants vai zemnieku saimniecība šā panta trešās daļas 2.punktā minēto uzskaiti kārto, izmantojot šā panta piektajā daļā minēto maršruta kontroles sistēmu, kura nodrošina ar katru braucienu saistīto datu fiksēšanu un saglabāšanu. Komersanta vai zemnieku saimniecības pienākums ir saglabāt maršruta kontroles sistēmas ierakstu datus (elektroniskā vai izdrukas formā) likumā “Par grāmatvedību” noteiktajos termiņos un pēc pieprasījuma uzrādīt tos Valsts ieņēmumu dienestam.



28


6. Par maršruta kontroles sistēmu uzskata iekārtu,

kas uztver globālās pozicionēšanas sistēmas

(GPS) satelītu raidītos signālus un nosaka

automobiļa koordinātas reālā laikā un vietā.

Maršruta kontroles sistēmu prasības uzņēmumu

vieglo transportlīdzekļu nodokļa administrēšanas

vajadzībām nosaka Ministru kabinets.



29

Maršrutu kontroles sistēma

• Pārejas noteikumu 19.punkts

• Šā likuma 14.panta piektā daļa par

prasībām attiecībā uz maršruta kontroles

sistēmām stājas spēkā 2013.gada

1.janvārī. Ministru kabinets šā panta

piektajā daļā minētos noteikumus izdod

līdz 2012.gada 1.oktobrim.



30


7. Maršruta kontroles sistēmu tirgotājiem un darbības nodrošinātājiem ir pienākums pēc Valsts ieņēmumu dienesta pieprasījuma sniegt šādu viņu rīcībā esošu informāciju:

1) vai attiecīgajam komersanta vai zemnieku saimniecības

transportlīdzeklim, kas reģistrā deklarēts kā izmantojams vienīgi saimnieciskās darbības vajadzībām, ir uzstādīta maršruta kontroles sistēma;

2) cik sistemātiski un regulāri konkrētajam transportlīdzeklim uzstādītā maršruta kontroles sistēma neatrodas uztveršanas zonā.



31


• Likuma 14.panta trešajā daļā minēto

uzskaites un līdz ar to arī uzņēmumu

vieglo transportlīdzekļu nodokļa

piemērošanas kārtību komersants vai

zemnieku saimniecība nevar mainīt līdz

taksācijas perioda beigām, izņemot šā

panta 2.2 daļā noteiktajā gadījumā.



32

UVTN atmaksas kārtība ( Likuma 15.pants)

• Papildināts 15.panta 1.punkts;

• Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli Valsts ieņēmumu dienests atmaksā komersantam vai zemnieku saimniecībai, ja komersants vai zemnieku saimniecība savā īpašumā esošo transportlīdzekli, par kuru samaksāts šis nodoklis, attiecīgā taksācijas perioda laikā atsavina vai noņem no uzskaites norakstīšanai. Samaksāto nodokli atmaksā par mēnešiem pēc transportlīdzekļa noņemšanas no uzskaites, ieskaitot mēnesi, kurā tas noņemts no uzskaites.



33

UVTN atmaksas kārtība (2)

• Papildināts ar punktu 2.1.

• Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli Valsts ieņēmumu dienests atmaksā komersantam vai zemnieku saimniecībai, ja komersanta vai zemnieku saimniecības īpašumā vai turējumā reģistrētajam transportlīdzeklim, par kuru samaksāts šis nodoklis, attiecīgā taksācijas perioda laikā iestājas šā likuma 14.panta pirmās daļas 7., 8., 9. vai 12.punktā minētais atbrīvojums no uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksāšanas.



34


• Papildināts ar punktu 2.2.

• Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu

nodokli atmaksā par mēnešiem, kas seko

mēnesim, kurā ir iestājies šā panta 2.1

daļā minētais atbrīvojums no uzņēmumu

vieglo transportlīdzekļu nodokļa

maksāšanas.



35


• Izmainīts 15. panta 4. punkts;

• Lai saņemtu uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa atmaksu, komersants vai zemnieku saimniecība iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam iesniegumu par uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa atmaksu, kurā norāda katra tā automobiļa marku, modeli, reģistrācijas numuru, par kuru pieprasa nodokļa atmaksu, un to mēnešu skaitu, par kuriem pieprasa nodokļa atmaksu.



36

Pārejas noteikumi

• 15.punkts – Grozījumi šā likuma 10.,11.,13.,14.

un 15. pantā attiecībā uz šo punktu

papildināšanu ar zemnieku saimniecībām, kā arī

likuma 14.panta pirmās daļas 6.punkts stājas

spēkā 2013.gada 1.janvārī.



37

Jūsu jautājumi??????



38

1. jautājums

• Līdz šim darbiniekiem maksāju

kompensāciju par auto izmantošanu un

izmantoto degvielu darba vajadzībām,

saskaņā ar darba līgumu un maršruta

lapu. Kā rīkoties turpmāk? Vai jāslēdz

patapinājuma līgums un jāreģistrē CSDD?



39

2.jautājums

• Kādai informācijai jābūt maršruta lapā

CSDD reģistrētai automašīnai, par kuru

maksā nodokli. Kāds normatīvais akts to

nosaka?



40

3.jautājums

• Ja ir patapinājuma līgums un saimnieciskajai darbībai auto izmanto mazāk par 15 dienam mēnesī (ceļazīme noformēta par pilno ( saimnieciskie un personīgie braucieni) degvielas izlietojumu, jo visi degvielu iegādājās uzņēmums ( personīgo izlietojumu ietur no algas) , tātad nodoklis nav jāmaksā. Vai šāda gadījumā uz uzņēmuma izdevumiem var attiecināt auto remonta un apdrošināšanas izdevumus . Visus vai proporcionāli nobraukumam, kas veikts saimnieciskajām vajadzībām? Kompensācija par nobrauktajiem km, ko izmaksāja darbiniekam par personīgas automašīnas izmantošanu saskaņā ar darba līgumu 0.03 ls par km

( līdz 30.04.2012.) patapinājuma gadījuma nav spēka, vai pareizi?



41

4.jautājums

• Kādā kategorijā tad tagad ir no darbiniekiem nomātie auto uz darba laika 8st. dienā par atlīdzību no kuras ietur IIN nodokli (darbinieks ir informējis VID par nereģistrētās saimnieciskās darbības veikšanu). Darbinieks šajās attiecībās tātad būtu uzskatāms kā komersants. Kas tad īsti no jaunajiem noteikumiem attiecas uz dažām stundām dienā no komersanta nomātam auto, par turētāja maiņu nevarētu būt runa, jo 2/3 no diennakts auto ir pie sava īpašnieka... Principā tas ir taksometrs, kurš nejaušības pēc ir viens un tas pats konkrētais auto. Vai jaunie noteikumi aizliedz ar taksometra īri saistītos izdevumus attiecināt uz saimnieciskās darbības izdevumiem UIN vajadzībām?



42

5.jautājums • Likuma par UIN 5. panta 6. daļā ir teikts:

(6) Pie izdevumiem, kas nav tieši saistīti ar saimniecisko darbību, nepieskaita transportlīdzekļa (izņemot reprezentatīvo vieglo automobili) ekspluatācijas izdevumi mēnešos, kuros par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, neatkarīgi no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā. Mēnešos, kuros par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis, šā transportlīdzekļa degvielas iegādes izdevumus iekļauj saimnieciskās darbības izdevumos, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar nodokļa maksātāja noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem.

• Vai gadījumā, kad nodoklis ir samaksāts, ir obligāti jāraksta maršruta atskaites (tas neizriet no likuma teksta), vai arī var katru mēnesi rastīt uzņēmuma iekšējo dokumentu, kur vienā summā ir saskaitīts, cik degvielas litri ir izlietoti un cik km nobraukti, lai pārliecinātos, ka degvielas patēriņa norma nav pārsniegta.



43

6.jautājums

• Uzņēmums darbiniekam maksā kompensāciju Ls 0,03 par katru nobraukto km, bet ne vairāk kā Ls 40 mēnesī, kā arī kompensē izdevumus par degvielu saskaņā ar iesniegtajiem čekiem. Šie noteikumi ir ietverti darbinieka darba līgumā. Līdz šim auto nodoklis netika maksāts, jo auto netika patapināts. Vai no 1. maija saistībā ar šādu darba līgumā ietvertu formulējumu par šo a/m ir jāmaksā UTV nodoklis? Kā būtu jānoformē darba devēja un darbinieka attiecības, lai UVTN nebūtu jāmaksā?



44

Paldies par uzmanību!

autotransporta nodokļa piemērošanas aspekti · piemērošanas aspekti 10 patapinājums, darba...

Documents