automatischer informationsaustausch: was erwartet die schweizer banken?
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Automatischer
Informationsaus-
tausch: Was erwartet
die Schweizer
Banken?
Frühlings-Update 2014
Donnerstag, 20. März 2014
1 © 2014 KPMG AG/SA, a Swiss corporation, is a subsidiary of KPMG Holding AG/SA, which is a subsidiary of KPMG Europe LLP and a member of the KPMG network of independent firms affiliated with KPMG
International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss legal entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or trademarks of KPMG
International.
Agenda
16:30 Begrüssung und Einführung Philipp Rickert, Partner, Head of Financial Services, Member of the Executive Committee, KPMG Zürich
Automatischer Informationsaustausch: EU/Brüssel-Sicht versus Grundlagen, Anforderungen und mögliche Vorkehrungen für die Schweizer Banken Markus Lange, Partner, Head of Financial Services Legal, KPMG Frankfurt Michael Schneebeli, Partner, Head of Regulatory Services, KPMG Zürich
Automatischer Informationsaustausch – Das Aus für die Kundenvertraulichkeit? Botschafter Christoph Schelling, Mitglied der Geschäftsleitung des Staatssekretariates für internationale Finanzfragen, SIF
Paneldiskussion - Hans-Peter Portmann, LGT (Switzerland) Ltd. und FDP Kantonsrat - Botschafter Christoph Schelling - Martin Vogel, CEO Schaffhauser Kantonalbank - Daniel Zuberbühler, ehemaliger Vizepräsident des Verwaltungsrates FINMA Moderation: Jürg Birri, Partner, Head of Legal Deutschschweiz, KPMG Zürich
18:30 Apéro Riche
Begrüssung und
Einführung
Philipp Rickert, Partner, Head of Financial Services,
KPMG Zürich
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AIA – was erwartet die Schweizer Banken?
Automatischer
Informationsaustausch:
EU/Brüssel-Sicht versus
Grundlagen, Anforderungen
und mögliche Vorkehrungen
für die Schweizer Banken
Michael Schneebeli
Partner, Head of Regulatory Services, KPMG Zürich
Markus Lange
Partner, Head of Financial Services Legal, KPMG Frankfurt
1. Einführung
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1. Einführung
Definition
AIA
“The automatic exchange of information is understood to involve systematic and
periodic transmission of “bulk” taxpayer information by the source country to the
residence country concerning various categories of income (e.g. dividends,
interest, royalties, salaries, pensions, etc.)”. (Quelle: OECD, 2012, Automatic exchange of information)
Ziel Bekämpfung von Steuerhinterziehung, Steuerbetrug sowie aggressiver
Steuerplanung.
Die Schweiz möchte im Rahmen der OECD aktiv an der Entwicklung eines
globalen Standards für den AIA zur Sicherstellung der Steuerkonformität
mitwirken.
(Quelle: SIF, 2014, Automatischer Informationsaustausch)
Rolle CH
G20
G8
OECD *
Other bodies
* Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes
Globale Kooperation
Internationaler Standard
für
automatischen
Informationsaustausch
(AIA)
G20
G8
OECD *
weitere Beteiligte
Globales Umfeld,
welches
steuerkonformes
Verhalten der
Steuerzahler sicherstellt
Entwicklung Ziel
2. Umsetzung AIA
auf der
Zielgeraden
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2.1 Zeitlicher Ablauf – Entwicklung AIA-Bemühungen
07/2013 Auftrag an „Global Forum
on Transparency und Exchange for
Information for Tax Purpose“ , die
Umsetzung des AIA zu begleiten.
10/2013 Schweiz unterzeichnet
OECD-/Europarats-
Übereinkommen über die
gegenseitige Amtshilfe
06/2013 Bundesrat möchte im
Rahmen der OECD an Entwicklung
eines internationalen Standards für
den AIA mitarbeiten
Bis Mitte 2014
OECD entwickelt
Kommentar zum im
Februar 2014
publizierten globalen
AIA-Standard
Ende 2015 Ziel der
Implementierung des
AIA-Standards für G20-
Staaten
2011
01/2013 Finale FATCA-
Regelung veröffentlicht
07/2013 Auftrag an OECD, bis
2014 AIA-Regelungen zu
erarbeiten (durch Finanzminister
und Notenbankgouverneure der
G20-Staaten
04/2013 Festlegung AIA als int.
Standard durch Finanzminister und
Notenbankgouverneure der G20-
Staaten
2012 2013 2014 2015
04/2011
Abgeltungssteuer-
abkommen CH-AT
04/2012
Abgeltungssteuer-
abkommen CH-DE
gescheitert
02/2014
OECD legt einen
globalen Standard
für den AIA vor
US Regierung
CH
G-20 oder OECD
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2.2 Was erwartet die Schweizerischen Finanzinstitute?
Schweizerische Finanzinstitute müssen für einen AIA benötigte Informationen strukturiert aufbereiten
und zeitnah liefern.
Beispielhaftes Szenario
Datengewinnung: (auf Basis OECD-Schema FATCA;
vereinfacht wiedergegeben)
Natürliche Person
TIN
Geburtsinfo
Geburtsdatum
Geburtsort - Stadt
Nationalität
Adresse
Postleitzahl
Ort
Land
Strasse
Ländercode
Geschlecht
Vorname
Zuname
Nachname
Geburtsort - Land
Ländercode
Kontosaldo etc.
“Reportable
account”
Kontonummer
Ländercode
Herausgeberland
Kontoinhaber /
Substantial Owner
Struktur
Art Kontoinhaber
Kontoinhaber – Art
Struktur
Stiftung
TIN
...
Gründungsdatum
Gründungslokalität Ort
Land
Kontotyp
3. EU/Brüssel-
Sicht
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3.1 Bestehende Rechtsakten für den AIA in der EU
RL
2003/48/EG
„Richtlinie im Bereich der Besteuerung von Zinserträgen“ vom 3. Juni 2003.
Besteuerung von Zinserträgen einer natürlichen Person im Ansässigkeitsstaat.
Zinszahlungen, geleistet in einem EU-Mitgliedstaat, werden somit im Ansässigkeits-
staat der Wirtschaftsbeteiligten steuerlich erfasst.
System gilt seit 2005.
RL
2011/16/EU
„Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der
Besteuerung“ vom 15. Februar 2011.
Automatischer Austausch von Informationen über andere Einkunftsarten (als
Zinseinkünfte) ab 1. Januar 2015.
Verpflichtung der EU-Mitgliedstaaten, zur Verfügung stehende Informationen betreffend
der genannten Einkunftsarten zu übermitteln.
Gilt für Besteuerungszeiträume ab 1. Januar 2014.
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3.2 Ergänzender aktueller Vorschlag der EU-Kommission
Änderung
der RL
2011/16/EU
„Vorschlag Änderung der Richtlinie bezüglich der Verpflichtung zum automatischen
Austausch von Informationen im Bereich der Besteuerung vom 12. Juni 2013
(COM(2013) 348 final).
Zukünftig auch für Dividenden, Veräusserungsgewinne und alle anderen Arten
von Finanzerträgen und Kontoguthaben anwendbar.
Ausmass des Informationsaustausches im selben Umfang, wie er derzeit mit den
USA im Rahmen des „Foreign Account Tax Compliance Act“ (FATCA) geschieht.
EU – Regelung wäre weltweit das umfassendste System für einen automatischen
Informationsaustausch.
Geplante Änderungen sollen voraussichtlich 2017 in Kraft treten.
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3.3 Parallele Entwicklung und Hintergrund: OECD und G20
OECD CRS „Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information“ der OECD
vom 13. Februar 2014 („Common Reporting Standard“), bestehend aus zwei Teilen:
- dem „Common Reporting and Due Diligence Standard (CRS)“ und
- dem „Model Competent Authority Agreement (CAA).
Inhaltlich ausdrückliche Anlehnung an FATCA. Im Unterschied zum US-Regelwerk
Anknüpfung nicht beim Staatsbürger („US Person“), sondern beim „Resident“.
Erarbeitung von Richtlinien für die Erhebung und Weiterleitung von Informationen.
Festlegung von Sorgfaltspflichten und Steuerpflichtigen.
Ausweis sämtlicher Kapitalgewinne, Kontostände und Verkaufserlöse.
Erfassung nicht nur von Banken, sondern auch von Vermögensverwaltern und
gewissen kollektiven Anlageinstrumenten sowie Versicherungen.
Austausch zwischen den nationalen Verwaltungen nur zu Steuerzwecken.
Beginn AIA ab der beiderseitigen Ratifizierung, jedoch nicht rückwirkend.
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3.3 Parallele Entwicklung und Hintergrund: OECD und G20 (Forts.)
OECD CRS Prinzip der (strikten) Gegenseitigkeit (Reziprozitätsprinzip).
Austausch auf der Basis bilateraler Verträge, die jedes Land noch zu schliessen hat.
Drittstaaten sollen in den Datentransfer keinen Einblick haben.
Finanzminister der G-20 Staaten haben bei Treffen in Sydney im Februar 2014 auf
rasche Umsetzung des neuen OECD-Standards gedrängt.
Beginn Austausch 2015 erwartet Umsetzung in nationales Recht kann aber mehr
Zeit beanspruchen.
Bis jetzt haben sich 42 Staaten bereit erklärt, sich dem System zu unterwerfen, unter
anderem alle EU-Staaten (einschl. Luxemburg) sowie Jersey und die Cayman-Inseln.
G-20-Treffen im September 2014 mit weiteren Details zur Implementierung des
CRS.
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3.4 Parallele Entwicklung und Hintergrund: FATCA
FATCA „Foreign Account Tax Compliance Act“ vom 18. März 2010 mit konkretisierenden
Regelungen in der Folgezeit (2011/2012).
Verhinderung von Steuerhinterziehung von „US Personen“ außerhalb der
Landesgrenzen als Zielsetzung. Schätzung, dass den US-Finanzbehörden insoweit pro
Jahr 100 Mrd. USD Steuern entgangen sind.
Verpflichtung jeder ausländischen Finanzinstitution („Foreign Financial Institution“,
FFI), eine Vereinbarung mit den US-Steuerbehörden (IRS) abzuschliessen.
Identifizierung von Konten von US-Personen und jährliche Meldung von
Kontoständen und Transaktionen an den IRS.
Begriff der relevanten Erträge weit gefasst („investment income“/„deposit interest“).
Zahlungen ab 1. Januar 2014 sind erfasst.
Folge der Nichteinhaltung der Verpflichtungen für FFI: Straf-Zinsabschläge, auch auf
deren eigenen Einkünften.
Erarbeitung eines Abkommens zwischen den USA und Deutschland in 2012 und
2013 in mehreren Schritten, das den Umgang mit den FATCA-Anforderungen für FFI
in Deutschland und zugleich den wechselseitigen Datenaustausch regelt.
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3.4 Parallele Entwicklung und Hintergrund: FATCA (Forts.)
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
Post
2017
FFI-Vereinbarungen mit IRS
Neue Anforderungen US-Steuerdokumentation
Neue Anforderungen US-Quellensteuer
Neue Anforderungen Meldung Steuerinformationen
Neue IRS Zertifizierungsanforderungen Compliance
2013 – 2017
Phasenweise Implementierung
der FATCA Regeln
18. März 2010
Erlass FATCA-Statut
8. Februar 2012
Veröffentlichung
vorgeschlagene FATCA-
Regelungen
Herbst 2012
Finale FATCA-
Regelungen erwartet
2014 – post 2017
Fortlaufende Einhaltung
FATCA tax compliance
4. Praktische
Umsetzung AIA aus
CH-Bankensicht
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4.1 Rechtliche Aspekte
Schweizerisches Bankkundengeheimnis
Art. 13 BV / Art. 28 ZGB
Art. 47 BankG
Doppelbesteuerungsabkommen CH-Drittstaat auf Basis OECD-Musterabkommen (Art. 26 OECD-MA)
Abgeltungssteuerabkommen CH-(EU-Staaten) --> Quellensteuer / Amtshilfeersuchen
Zinsbesteuerungsabkommen CH-EU -->
Steuerrückbehalt
geplante Anpassung Zinsbesteuerungsabkommen
FATCA als “Katalysator” für einen globalen AIA
OECD-/Europarats-Übereinkommen über die gegenseitige Amtshilfe in Steuersachen
AIA: OECD Modellabkommen (CAA) und OECD Reporting-Standard (CSR) als europaweite/globale
Lösung?
VSB
Erweiterte Sorgfaltspflichten
(z.B. E-GwG)
Umsetzung GAFI-
Empfehlungen von 2012
Verbesserte Amtshilfe
Ziel CH: Umsetzung der Weissgeldstrategie unter
Wahrung von Rechtssicherheit und
Vertrauensschutz
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4.2 Implementierung AIA – Herausforderungen
Governance Impact-Analyse (Kosten-Nutzen-Analyse).
Festlegen einer (neuen) Strategie (Kundentypen, Länder, Dienstleistungsangebot).
Legal &
Compliance
Ergreifung standardisierter, technischer Massnahmen, um Qualität, Diskretion
und Sicherheit der Daten zu gewährleisten.
IT
Vorgaben zur Identifikation (inkl. steuerrelevante Aspekte, z.B. Nachweis).
Umgang mit bestehenden Kunden, konkret die Umsetzung der Strategie.
Vorgaben zur Risikominimierung unter Berücksichtigung von „Cross-Border“
und „Suitability“ Problemstellungen.
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4.3 AIA - „Cross- Border“-Banking
ZNL CH-
Bank?
Spezialitätsprinzip ermöglicht eine Vereinbarkeit von Rechtssicherheit /
Vertraulichkeit mit dem geplanten Datenaustausch im Rahmen des AIA
AIA gibt der Schweiz eine bessere Verhandlungsposition im Rahmen der MiFID-
Drittstaatenregelung Marktzutritt und Vergangenheitsbewältigung für CH
Finanzinstitute
Kernpunkte
CH-FI Kunde
CH EU-Staat
Ma
rktz
utritt
MiFID
II
EStV Steuerbehörde
AIA
Spezialitätsprinzip
Datenschutz
Reziprozität
Identifikation wirtschaftlich
berechtigter Person bei Trusts /
Stiftungen
OE
CD
-Mo
de
ll
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4.4 Vergangenheitsbewältigung
Drei Lösungsansätze zur Vergangenheitsbewältigung (gemäss Bericht der Expertengruppe Brunetti vom 6. Juni 2013 zur „Weiterentwicklung der Finanzmarktstrategie“):
1. Bilaterales Regularisierungsprogramm (IQA mit pauschaler Abgeltung für die Vergangenheit, siehe UK und AUT)
Umsetzung AIA ohne weitere Übergangsfrist
2. Unilaterales Regularisierungsprogramm (Selbstanzeige des Kunden und Verzicht auf Strafverfahren)
AIA erst nach Ablauf der Regularisierungsfrist
3. Verjährung möglicher Steuerwiderhandlungen teilweise lange Verjährungsfristen mit fortlaufendem Fristbeginn mit jedem unversteuerten
Vermögensertrag
Herausforderung für Schweizerische Finanzinstitute:
Rechtsgenügender Spagat zwischen „Schutz vor Informationszugriff“ und „Steuerkonformität von
ausländischen Kundinnen und Kunden“.
Schutz der Stakeholder vor Klagen wegen „Suitability“.
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4.5 „Action points“ für die Vorbereitung auf den AIA
Kontaktieren betroffener Kunden Teilnahme Offenlegungsprogramm.
Minimieren der Risiken im Bereich von „Suitability“- und Cross Border.
Vergangenheits-
bewältigung
Abwehr unversteuerter Gelder (Weissgeldstrategie) durch Prüfung der
Steuerkonformität von (Neu)Kunden.
Anpassung Kundeneröffnungsprozess.
„self-certification“ oder „waiver“ einholen (E-GwG).
Due Diligence
Impact-Analyse:
Auswirkungen auf Kundenstamm (bei Kunden aus gewissen Ländern steht
allein der Vertrauensschutz im Vordergrund und keine monetären Interessen).
Kosten-Nutzen Analyse (effiziente Gestaltung eines AIA).
Anpassung Strategie:
Kundenarten, Länder, Dienstleistungen.
Governance
Projektplan für effiziente IT-Lösung betreffend AIA.
Sicherstellung Datenschutz bei Datengewinnung und Datenaustausch.
Sicherstellung der Qualität von zu generierenden Daten.
Zur Verfügung Stellung von IT-Ressourcen und Funktionalitäten (Datenmenge /
Komplexität).
IT-Massnahmen
Nutzung Synergien FATCA (Prozesse). Synergien
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4.6 Möglicher Projektplan
Vergangenheits-
bewältigung
Identifikation/Klassifizie-
rung bestehender Kunden
2014
März Juni Sept. Dez. März Juni Sept. Dez.
Daten AIA
IT-Massnahmen
FATCA
2015
Analyse bestehender Kundenstamm /
„action if needed“
Elek.
Suche/
Information
betroffene
Kunden
Vorbereitung IT-Prozesse für AIA
Physische
Suche Kundendaten
OECD-Kommentar
zum AIA-Modell
bis Mitte 2014
(techn.
Umsetzung)
Governance
Compliance mit FATCA
bspw. OVDP
Kunde
Impact-Analyse /
Strategie
Ende 2015 Ziel der
Implementierung
des AIA-
Standards für
G20-Staaten
Due Diligence Steuerkonformität / Erweiterte Sorgfalts- und Identifizierungspflichten
OECD AIA-
Standard
Synergien FATCA/US
Steuerprogramm?
Kontakt
Michael Schneebeli
Partner,
Head of Regulatory Services
KPMG AG
Badenerstrasse 172
8026 Zürich
Telefon +41 58 249 41 06
Automatischer
Informationsaustausch –
Das Aus für die
Kundenvertraulichkeit?
Botschafter Christoph Schelling, Mitglied der Geschäftsleitung des
Staatssekretariates für internationale Finanzfragen, SIF
Paneldiskussion
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Paneldiskussion
Panelisten:
- Hans-Peter Portmann, LGT (Switzerland) Ltd. und FDP Kantonsrat
- Botschafter Christoph Schelling
- Martin Vogel, CEO Schaffhauser Kantonalbank
- Daniel Zuberbühler, ehemaliger Vizepräsident des Verwaltungsrates FINMA
Moderation: Jürg Birri, Partner, Head of Legal Deutschschweiz, KPMG Zürich