auditoria (copia en conflicto de tres 2015-11-16)
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UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILESCARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD, AUDITORÍA
Y FINANZAS CPA
ESTUDIANTE:
KELYN JOHANNA MURILLO VASCO
MATERIA:
AUDITORÍA FINANCIERA
PROFESOR:
ING. JORGE ALMEIDA BLACIO
SANTO DOMINGO, 2015
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
CONCEPTOS DE AUDITORIA
CONCEPTOS DE AUDITORIA
Auditoría financiera:
La auditoría financiera es aquella que se encargan de examinar la información
financiera de una organización para opinar sobre la razonabilidad de su
contenido y sobre el cumplimiento de las normas contables. La información de
esta naturaleza constituye los llamados estados financieros, los cuales son:
Balance General, Estado de Resultados, de cambios en la situación financiera, de
cambios en la capital y de flujo de efectivo. (Benjamín, 2013, p.17)
Análisis:
La auditoría financiera radica en examinar y verificar toda la información financiera y
los movimientos que en esta se realizan, como lo son todos los documentos,
operaciones, registros y estados financieros que posea para así poder determinar el
estado real de la empresa por los resultados que presente y brindar una opinión eficaz de
haber revisado y reunido todo los parámetros establecidos para dar una buena
recomendación y se realicen los cambios que necesiten.
Auditoria:
Auditoria significa verificar que la información financiera, administrativa y
operacional de una entidad es confiada, veraz y oportuna; en otras palabras, es
revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planeados, que las políticas y lineamientos se hayan observado y
respetado, que se cumplen con las obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general (…) los auditores están para determinar si las leyes,
regulaciones y compromisos, políticas y procedimientos han sido
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CONCEPTOS DE AUDITORIA
adecuadamente observados y si las transacciones comerciales fueron realizadas
de acuerdo con políticas establecidas. A respecto, los auditores harán
sugerencias para el cuidado de los recursos y la mejora de los procedimientos, y
evaluar los contratos y compromisos y presentar recomendaciones para
mejorarlos. (Santillana, 2013, p.1, 5)
La auditoría debe ser organizada para cubrir adecuadamente todos los aspectos
de la entidad en la medida que éstos tengan implicancia para los estados
financieros, el auditor debe obtener una razonable certidumbre acerca de la
información contenida en los registros contables sustenta torios y en otra
información fuente confiable y suficiente como para constituir la base de la
preparación de dichos estados financieros. Para formar su opinión el auditor
también debe decidir si la información pertinente está o no apropiadamente
expresada en los estados financieros. (Espinoza, 2012, p.17)
La auditoría es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus
objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los
procesos de negocio y las actividades y procedimientos relacionados con los
grandes retos de la organización, que deriva en la recomendación de soluciones.
La auditoría es una función practicada por auditores internos profesionales con
un profundo conocimiento en la cultura de negocios, los sistemas y los procesos.
La función de auditoria interna provee segundad de que los controles internos
instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las
metas y objetivos de la organización. (Santillana, 2013, p.11)
Análisis:
La auditoría se encarga de verificar toda la información financiera, administrativa y
operacional de una empresa, en este proceso se mide, controla y verifica que todo esté
dentro de la ley, regulando los procesos, políticas y normativa según lo establecido. La
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CONCEPTOS DE AUDITORIA
auditoría se encarga de organizar todo lo administrativo para cubrir adecuadamente
todos los aspectos y poder tener un criterio solido a la hora de tomar decisiones para
resolver un problema y dar las recomendaciones adecuadas.
Bibliografía:
Santillana, J., (2013), La Función de Auditoría Interna. Guillermo Domínguez Chávez
(eds.). Auditoría Interna. (pp. 1, 5) México DF, México: Pearson Educación.
Andrade Espinoza, S., (2012). Sumario de los Principios Básicos y Procedimiento.
Andrade Espinoza simón (eds.).Normas Internacionales De Auditoria. (pp. 17) Lima –
Perú, Lima: Editorial Andrade.
Santillana, J., (2013), La Función de Auditoría Interna. Guillermo Domínguez Chávez
(eds.). Auditoría Interna. (pp. 11) México DF, México: Pearson Educación.
Benjamín, F., (2013). Marco conceptual y enfoque estratégico. Enrique Franklin (eds.).
Auditoria Administrativa. (pp. 17) México DF, México: Pearson Educación
_______________________
Kelyn Johanna Murillo Vasco
Estudiante
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
CÓDIGO DE ÉTICA DEL AUDITOR
El Código de ética del Instituto de Auditores Internos (The Institute of the Internal
Auditors) es el conjunto de principios relevantes para la profesión y práctica de la
auditoría interna, y de reglas de conducta que describen el comportamiento que se
espera de los auditores internos El Código de ética aplica tanto a las personas como a
las entidades que prestan servicios de auditoría interna. El propósito de ese código es el
de promover una cultura de ética en la profesión de auditoría interna en el ámbito
internacional.
El propósito del Código de Ética Profesional de la Auditoría Superior es impulsar,
fortalecer y consolidar una cultura de respeto hacia los más altos valores éticos en que
debe sustentarse la gestión gubernamental, con la absoluta convicción de que la
administración pública mejorará en la medida en que los individuos a quienes se ha
encomendado, comprometidos con esos valores, antepongan el interés general al
personal y asuman plenamente las responsabilidades que les asignan las leyes.
PRINCIPIOS
Es de esperar que los auditores internos apliquen y defiendan los siguientes principios:
a) Integridad: La integridad de los auditores internos se establece en la confianza
que ellos demuestren, la cual establece las bases para con fiar en sus juicios.
b) Objetividad: Los auditores internos deben demostrar el más alto nivel de
objetividad profesional en la obtención, evaluación y comunicación de
información relacionada con la actividad o el proceso sujeto a examen. Los
auditores internos, al formular juicios. Deben hacer una razonable evaluación de
que todas las circunstancias relevantes no son influenciadas indebidamente en
función a sus propios intereses o los de otros.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
c) Confidencialización: Los auditores internos deben respetar el v a lo r y la
propiedad de la información que reciben y no discutir esa información si no
cuentan con la debida autorización, a menos que exista una obligación legal o
profesional para hacerlo.
d) Competencia: Los auditores internos aplicarán sus conocimientos, habilidades y
experiencia necesarios en la prestación de servicios de auditoría interna.
REGLAS DE CONDUCTA
1. Integridad. Los auditores internos:
1.1.1. Desempeñarán su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
1.1.2. Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y
la profesión.
1.1.3. No participarán a sabiendas en una actividad ilegal o de actos que vayan en
detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.
1.1.4. Respetarán y contribuirán a los objetivos legítimos y éticos de la
organización.
2. Objetividad. Los auditores internos:
2.1. No participarán en ninguna actividad o relación que pueda perjudicar o
aparente perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los
intereses de la organización.
2.2. No aceptarán nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio
profesional.
2.3. Divulgarán todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser
divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisión.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
3. Confidencialidad. Los auditores internos:
3.1. Serán prudentes en el uso y protección de la información adquirida en el
transcurso de su trabajo.
3.2. No deben suministrar información a ninguna persona que se beneficie con
ella, ni utilizarla para lucro personal o que de alguna manera pueda ser
contraria a la ley o en detrimento a los legítimos objetivos éticos de la
organización
4. Competencia. Los auditores internos:
4.1. Participarán sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los suficientes
conocimientos, aptitudes y experiencia.
4.2. Desempeñarán todos los servicios de auditoría interna de acuerdo con las
Normas para la
4.3. Práctica Profesional de Auditoría Interna.
4.4. Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus
servicios.
VALORES
CREDIBILIDAD Y CONFIANZA.-
Es fundamental que la Contraloría General del Estado suscite credibilidad y
confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deberá cumplir con las exigencias
éticas de los valores encamados en los conceptos de integridad, independencia y
objetividad, confidencialidad y competencia profesional.
INTEGRIDAD.-
El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las entidades
intervenidas, está obligado a observar las normas de conducta, tales como honradez
e imparcialidad.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
CONFIDENCIALIDAD.-
El auditor deberá ser prudente en el uso y protección de la información adquirida en
el transcurso de su trabajo. No la utilizará para lucro personal, o de otra manera que
fuere en detrimento de los legítimos objetivos de la Contraloría General.
CORDIALIDAD Y BUENA CONDUCTA.-
Durante todo el proceso de auditoría, el auditor deberá desempeñar sus tareas
teniendo en cuenta los derechos y la dignidad de los auditados; la necesaria
eficiencia, eficacia y economía en la administración de los recursos; así como la
continuidad del servicio de las tareas examinadas; en consecuencia, observará las
reglas de la buena conducta con los servidores públicos y privados, sin poner en
riesgo su independencia y probidad; evitará también cualquier exceso de
atribuciones que genere un clima inadecuado para su labor.
EXPRESIÓN ORAL.-
El auditor, en los actos que demanden su intervención oral, mantendrá un ánimo
sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de agresividad de
ligereza.
OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD.-
El auditor deberá ser objetivo e imparcial en toda la labor que efectúe,
particularmente en sus informes; por consiguiente, las conclusiones deberán basarse
en las pruebas obtenidas, de acuerdo a las normas de auditoría de la Contraloría
General del Estado y a las normas nacionales e internacionales sobre la materia.
NEUTRALIDAD POLÍTICA.-
Es indispensable que el auditor conserve su independencia con respecto a las
influencias políticas para realizar con imparcialidad su trabajo. Esto es relevante
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
para el auditor, porque el resultado de la intervención de la Contraloría General lo
utilizan otros órganos del Estado, facultados por la ley para tomar en consideración
los informes del Organismo Técnico Superior de Control.
SECRETO PROFESIONAL.-
La información obtenida por el auditor en el proceso de auditoría, no deberá
revelarse a terceros, salvo para cumplir con los preceptos legales que correspondan a
la Contraloría General y como parte de los procedimientos normales de la auditoría.
COMPETENCIA PROFESIONAL.-
El auditor tiene la obligación de actuar profesionalmente en su trabajo, no deberá
realizar tareas para los cuales no demuestre la competencia profesional necesaria.
Deberá conocer y observar las normas, las políticas, los procedimientos y las
prácticas aplicables a la naturaleza de la auditoría, contabilidad y gestión financiera.
De igual manera, deberá conocer los principios y normas que rijan a la entidad
fiscalizada
COMPROMISO CON LA INSTITUCIÓN Y LA PATRIA.-
Las acciones del auditor serán orientadas hacia el desarrollo de una eficaz
Administración Pública y al servicio de la comunidad. Para conseguir este objetivo,
deberá comprometerse con los intereses de la Contraloría General, en salvaguarda
del patrimonio público.
CONFLICTO DE INTERESES.-
Cuando un auditor realice el examen a una entidad cuidará que su actuación no
origine conflicto de intereses. En particular, el auditor deberá garantizar que dicho
examen no incluya responsabilidades o facultades de gestión que correspondan a los
directivos de la entidad fiscalizada.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
RENDICIÓN DE CUENTAS.-
El auditor deberá rendir cuentas ante la autoridad respectiva por sus acciones,
decisiones u omisiones que afecten a la colectividad, y deberá someterse a la
revisión y análisis de aquellas.
DECLARACIÓN PATRIMONIAL JURAMENTADA.-
El auditor deberá presentar, al inicio, cuando haya variación de su patrimonio, y al
término de su gestión, la declaración patrimonial juramentada, de conformidad con
los preceptos constitucionales y legales vigentes.
IMPEDIMENTO PARA SER AUDITOR.-
No podrá ser designado ni contratado como auditor quién, por su conducta irregular
conocida de forma pública y notoria, o evidenciada por la presentación de pruebas,
demuestre que su incorporación a la Contraloría General o su permanencia en ella,
originaría presunciones de que su actividad sea incompatible con lo establecido en
este código. La exigencia de calidad profesional y personal para los auditores, y en
general, para los servidores de la Contraloría, deberán ser rigurosamente cumplidas.
CÓDIGO DE ÉTICA MÁS IMPORTANTE
Sin perder relevancia alguna de los códigos de ética citados anteriormente a concepto
personal realzaría la organización, objetividad e imparcialidad en la información que
posee el auditor, como también el no tomar beneficio con las actividades que se realizan
resguardando la información que se le ha sido encomendada para llevar a cabo una
auditoria.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
El auditor deberá ser objetivo e imparcial en toda la labor que efectúe, sin beneficiarse a
sí mismo a algún tercero en la información presentada en los informes y dar
información solida basada en el material analizado y tomar una decisión congruente.
Bibliografía:
Santillana, J., (2013), La Función de Auditoría Interna. Guillermo Domínguez Chávez
(eds.). Auditoría Interna. (pp. 49 – 50) México DF, México: Pearson Educación.
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GRADOS DE CONSANGUINIDAD
CODIGO DE ETICA PARA LOS AUDITORES DE LA
CONTRALORÍA GENERAL GRADOS DE CONSANGUINIDAD
La Contraloría General del Estado en el Registro Oficial 697 de 5 de noviembre de 2002
hace referencia a los niveles de consanguinidad y afinidad, los cuales se mencionan en
los siguientes artículos:
Artículo 27. NEPOTISMO.- El servidor no podrá dar empleo a sus parientes en la
unidad a su cargo, hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad,
de acuerdo con las normas legales vigentes sobre la materia.
Artículo 34. INDEPENDENCIA.- El auditor mantendrá total independencia
respecto de las instituciones sujetas al control de la Contraloría, así como de las
personas y actividades sometidas a su examen. No efectuará labores de auditoría en
instituciones en las que hubiere prestado sus servicios durante los últimos cinco
años. Tampoco auditará actividades realizadas por su cónyuge, por sus parientes
comprendidos dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni
cuando existiere conflicto de intereses. El auditor debe esforzarse por guardar
independencia de las entidades fiscalizadas y de los grupos interesados, y ser
objetivo en el análisis de las cuestiones y los temas sometidos a su revisión.
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NAGAS
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NO
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S (
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S)
Normas generales o personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
Es una persona con formación técnica adecuada
b. Independencia Mantener su independencia mental
c. Cuidado o esmero profesional.
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y
efectuar la auditoría
Normas de la ejecución del
trabajo
d. Planeamiento y Supervisión
El trabajo se planeará adecuadamente y deben ser
supervisados
e. Estudio y Evaluación del Control
Interno
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Se obtendrá evidencia suficiente con el fin de tener una base razonable para emitir una
opinión
Normas de información o comunicación
g. Aplicación de los PCGA
Indica si los estados financieros están presentados conforme ley.
h. ConsistenciaEspecificará las circunstancias
en que los principios no se observaron consistentemente.
i. Revelación Suficiente
Se considerarán razonablemente adecuadas
j. Opinión del Auditor
Contendrá una expresión de opinión referente a los estados
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Normas generales o personales
a. Entrenamiento y capacidad profesional
Es una persona con formación técnica adecuada
b. Independencia Mantener su independencia mental
c. Cuidado o esmero profesional.
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y
efectuar la auditoría
Normas de la ejecución del
trabajo
d. Planeamiento y Supervisión
El trabajo se planeará adecuadamente y deben ser
supervisados
e. Estudio y Evaluación del Control
Interno
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno
f. Evidencia Suficiente y Competente
Se obtendrá evidencia suficiente con el fin de tener una base razonable para emitir una
opinión
Normas de información o comunicación
g. Aplicación de los PCGA
Indica si los estados financieros están presentados conforme ley.
h. ConsistenciaEspecificará las circunstancias
en que los principios no se observaron consistentemente.
i. Revelación Suficiente
Se considerarán razonablemente adecuadas
j. Opinión del Auditor
Contendrá una expresión de opinión referente a los estados
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Bibliografía:
O. Ray Whittington; Kurt Pany , Mcgraw-Hill,. (2005), Principios de Auditoria.
Benjamín Rolando Téllez (Aut.). Un enfoque práctico. México DF, México: Mcgraw-
Hill / Interamericana de México
Acuerdo 034-CG de 24 de octubre de 2002, publicado en el Registro Oficial 697 de 5 de
noviembre de 2002, se expidió el Código de Ética de los Servidores de la Contraloría
General y del Auditor Gubernamental; CAPITULO II Código de Ética para los
Auditores de la Contraloría General, De las Auditorías Internas Gubernamentales Y De
Las Firmas Privadas De Auditorias Contratadas
_________________________Kelyn Johanna Murillo Vasco
Estudiante
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AFIRMACIONES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
AFIRMACIONES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Es la comprobación científica y sistemática de los libros de contabilidad,
comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa o
corporación, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la
contabilidad, mostrando la verdadera situación financiera y las operaciones, y
certificar los estados o informes que se rindan. (Holmes, 1960, p 19)
El objetivo de la Auditoria Financiera es determinar la razonabilidad de los Estados
Financieros, para poder emitir un informe o dictamen. Los cuales darán fe pública sobre
la documentación que genera la empresa dependiendo del giro del negocio. Debe existir
equidad en la presentación de la información, uniformidad en la normativa legal
contable vigente en el país para de esta manera poder establecer un lenguaje universal
en las operaciones de las entidades de una manera justa y equilibrada.
Se orienta a determinar la veracidad, integridad y correcta valuación de los saldos
presentados a determinada fecha. Esta razonabilidad, se fundamenta con el
cumplimiento de la normativa contable vigente.
La planificación considerará, entre otros los siguientes elementos; los resultados
de auditoria o exámenes anteriores.
La identificación de aquellos rubros significativos presentados en los estados
financieros
Las variaciones importantes de un período a otro.
La materialidad de las operaciones
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Las consideraciones señaladas, identifican rubros relevantes de la información
financiera. Es necesario entonces, evaluar el proceso de registro contable para verificar
que el mismo garantice:
Veracidad y legalidad.-
Que las operaciones se sustenten en documentación que garantice la propiedad de los
activos y el reconocimiento legal de los pasivos.
Integridad.-
El proceso de registro agrupara todas las operaciones de similares características en
grupos homogéneos y sus controles impedirán que se reporte información incompleta.
El auditor es aquel personal capacitado e independiente con ética profesional y
responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestar un mejor servicio en el
campo en que se desempeña y brindar integridad de los métodos empleados para
identificar, medir, clasificar y reportar dicha información.
El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de
las políticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto
significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organización
cumple con ellos.
Correcta valuación.-
Los valores registrados son referentes válidos de precios de mercado. Se respeta nos
sólo el precio de adquisición sino también los incrementos o disminuciones que sean
pertinentes, de tal forma que se asigne valores correctos
Toda organización debe contar con una herramienta, Que debe funcionar como una
actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización,
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así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión
de riesgos, control y dirección.
Bibliografía:
W. Holmes (1960), Auditoria: principios y procedimiento; traducción I. G. Del Castillo;
revisión técnica Marin Civera. México DF, México: UTEHA.
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TIPOS DE RIESGO EN LA AUDITORIA
Un riesgo de auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la
posibilidad de que un auditor emita una información errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión
dada en un informe.
El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del
auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para
velar por su posible manifestación o no. En el presente artículo presentamos elementos
que dan luz a la afirmación anterior y la vinculación imprescindible de los estudios de
Riesgo al servicio de Auditoria.
Las principales causas de los problemas dentro de los subprocesos es la inadecuada
previsión de riesgos, se hace necesario entonces estudiar los Riesgos que pudieran
aparecen en cada subproceso de Auditoría, esto servirá de apoyo para prevenir una
adecuada realización de los mismos.
Es necesario en este sentido tener en cuenta lo siguiente:
La evaluación de los riesgos inherentes a los diferentes subprocesos de la
Auditoría.
La evaluación de las amenazas o causas de los riesgos.
Los controles utilizados para minimizar las amenazas o riesgos.
La evaluación de los elementos del análisis de riesgos.
Generalmente se habla de Riesgo y conceptos de Riesgo en la evolución de los Sistemas
de Control Interno, en los cuales se asumen tres tipos de Riesgo:
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RIESGO INHERENTE:
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la
empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén
aplicando.
Si se trata de una auditoría financiera es la susceptibilidad de los estados financieros a la
existencia de errores significativos; este tipo de riesgo está fuera del control de un
auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
(Meléndrez, 2006)
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de
las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de
transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte
gerencial y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.
RIESGO DE CONTROL:
Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén
implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o
inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la
necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión,
verificación y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están
implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la
organización. Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
sistemas de información, contabilidad y control.
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RIESGO DE DETECCIÓN:
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría
por lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es
total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado
contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.
Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy
seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada
no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la
información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto.
Bibliografía:
Auditoria (2012). Gerencie: tipos de riesgos de auditoria. Recuperado de:
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Meléndrez, E. H. (20 de octubre de 2006). Monografias.com. Obtenido de Riesgos en
Auditoría: http://www.monografias.com/trabajos39/riesgos-en-auditoria/riesgos-en-
auditoria.shtml
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LA MATRIZ ESTANDAR DE RIESGO
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El diseño para diagnosticar los riesgos en el proceso de Auditoría Interna consiste en:
a. Definición de los criterios de valoración de los riesgos
Los pasos a seguir en el tratamiento de los riesgos serán los que se describen a
continuación:
Identificación
Análisis
Evaluación
Supervisión y Monitoreo
Comunicación y Consulta
Identificación.- Los riesgos serán identificados, en los puntos vulnerables de cada
subproceso, atendiendo a las diversas fuentes que pueden originarlos y las posibles
manifestaciones de ocurrencia de los mismos. Se detallará si su fuente es interna o
externa. Deberá entenderse quedar registrado:
Cuál es el riesgo
Cómo puede manifestarse
Por qué
Qué controles existen en ese momento para contrarrestar sus efectos.
Análisis.- Parte del análisis que se realiza, a los riesgos identificados, en cuanto a las
consecuencias y probabilidades de ocurrencia de los mismos.
Probabilidad
Impacto
Se analizan los riesgos combinando las estimaciones de impacto y su probabilidad de
ocurrencia, en el contexto de las medidas de control existentes, valorando las fortalezas
y debilidades de cada uno. Si algún riesgo resulta excluido se debe mencionar en el
análisis. Al combinar las consecuencias de ocurrir un evento con las probabilidades de
que ocurra se llega a determinar un nivel de riesgo.
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Evaluación. Los Niveles de Riesgo en la Dirección de Auditoría Interna serán los
siguientes:
Aceptable
Moderado
Inaceptable
Las fuentes de información que pueden ser utilizadas para estos fines son:
Datos estadísticos
Experiencias
Práctica diaria
Datos relevantes de publicaciones
Resultados de experimentos
Modelos establecidos
Opiniones y juicios de expertos y
especialistas
Supervisión y Monitoreo. Es preciso que los riesgos y la efectividad de las medidas de
control de cada uno, sea monitoreado y supervisado para tener la seguridad de que las
condiciones cambiantes, tanto internas como del entorno, no alteren las prioridades del
tratamiento de los mismos. Además contribuye a la identificación de las nuevas fuentes
de riesgos y por consiguiente el comienzo del tratamiento de los nuevos riesgos
identificados.
Comunicación y Consulta .En cada paso del proceso de administración de los riesgos
es importante mantener una adecuada comunicación de los interesados. En cada paso
debe existir una forma en que se comunique el trabajo que se está realizando con los
riesgos.
Esta comunicación debe preverse en ambas direcciones, es decir, solamente no estará
concebida esta como un flujo de información hacia los interesados, debe existir
la retroalimentación del emisor con los criterios de todos los involucrados, de manera
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que exista comunicación sobre el control ejercido, es decir información de los
Supervisores hacia los niveles correspondientes, incluido el auditor, y asesoría con el fin
de lograr mejoras en el ejercicio de la auditoría Interna.
b. Diagnóstico del proceso de Auditoría Interna
Tareas a ejecutar en cada subproceso e identificación de los riesgos
Para efectuar el diagnóstico del proceso de auditoría Interna e identificar los riesgos en
el proceso, debe efectuarse el estudio partiendo de las tareas previstas para cada
subproceso, y determinar los riesgos.
Para ello se debe utilizar un Estándar el que se muestra a continuación:
Subprocesos
Tareas Riesgos de control
Clasificación de los riesgos
Evaluación.- Es el resultado de comparar los niveles de riesgo establecidos, con los criterios que se
tienen preestablecidos para su evaluación. En este caso los criterios son los siguientes:
a) Probabilidad de ocurrencia del Riesgo
b) Impacto ante la ocurrencia del Riesgo.
Para ello las probabilidades de ocurrencia deberán determinarse en:
Poco Frecuente (PF): cuando el Riesgo ocurre sólo en circunstancias excepcionales.
Moderado (M): Puede ocurrir en algún momento.
Frecuente (F): Se espera que ocurra en la mayoría de las circunstancias.
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El Impacto ante la ocurrencia sería considerado de:
Leve (L): Perjuicios tolerables. Baja pérdida financiera.
Moderado (M): Requiere de un tratamiento diferenciado: Pérdida financiera media.
Grande (G): Requiere tratamiento diferenciado. Alta pérdida financiera.
La evaluación del Riesgo sería de:
Aceptable: (Riesgo bajo). Cuando se pueden mantener los controles actuales, siguiendo los
procedimientos de rutina.
Moderado: (Riesgo Medio). Se consideran riesgos Aceptables con Medidas de Control. Se deben
acometer acciones de reducción de daños y especificar las responsabilidades de su implantación y
supervisión.
Inaceptable: (Riesgo Alto). Deben tomarse de inmediato acciones de reducción de Impacto y
Probabilidad para atenuar la gravedad del riesgo. Se especificará el responsable y la fecha de
revisión sistemática.
Si se quisiera evaluar el Impacto de los Riesgos en un subproceso, se utiliza un Estándar el que se
muestra a continuación:
La evaluación de riesgos proporciona la lista de prioridades para el tratamiento de los
riesgos por medio de las acciones a seguir en cada caso.
Mapa de los Riesgos
MATRIZ DE RIESGOS
PROBABILIDAD Frecuente Inaceptable Inaceptable Inaceptable
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
AFIRMACIONES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
Moderado Moderado Moderado Inaceptable
Poco Frecuente
Aceptable Moderado Inaceptable
Leve Moderado Grande
IMPACTO
Bibliografía:
Melándrez, E. H. (25 de julio de 2007). Monografrias.com. Obtenido de Diseño del Modelo para administrar riesgos en Auditoría Interna: http://www.monografias.com/trabajos47/administrar-riesgos-auditoria/administrar-riesgos-auditoria2.shtml
_________________________Kelyn Johanna Murillo Vasco
Estudiante
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MATRIZ DE RIESGO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS
MATRIZ DE RIESGO PATRIMONIO
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COMPO-NENTE
OBSERVA-CIONES
CONTROL
RIESGO
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO COMBINADO
ENFOQUEPRINCI-PALES
PRUEBASSÍ NO DESC.
AL
TO
ME
DIO
BA
JO
AL
TO
ME
DIO
BA
JO
AL
TO
ME
DIO
BA
JO
PATRIMONIO -
CARGOS DIFERID
OS
Registró contable de activo intangible (marca Nutriosa) a su valor de avalúo, en lugar de registrarse al costo histórico de adquisición o producción previo al avalúo, de acuerdo a lo que indican las NEC.
X N/A
* Sobrevaloración del patrimonio y de los cargos diferidos
X X X Sustantiva
* Revisión de documentación del avalúo
MATRIZ DE RIESGO INVENTARIOS - COSTO DE VENTAS
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