aparisi giner ripoll 2009 refc - cmi

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  • Recibido 13-05-08 Aceptado 23-01-09 Copyright 2001 Asociacin Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas ISSN: 0210-2412

    REVISTA ESPAOLA DE FINANCIACIN Y CONTABILIDADVol. XXXVIII, n. 142 abril-junio 2009 pp. 189-212 ARTCULOS DOCTRINALES 189

    Anlisis del proceso de implantacinde un sistema de gestin estratgica: estudio de caso del Cuadrode Mando Integralen la Autoridad Portuaria de Valencia *

    Analysis of the implementation processof a strategic management system:a case study of the Balanced Scorecardat the Port Authority of Valencia

    Jos Antonio Aparisi Caudeli **. Universidad de ValenciaArturo Giner Fillol. Director Econmico-Financiero de la Autoridad Portuaria de ValenciaVicente Mateo Ripoll Feli. Universidad Politcnica de Cartagena

    RESUMEN En los ltimos aos, se ha incrementado el inters por estudiar el proceso de implanta-cin de la estrategia en las organizaciones. En este contexto, el presente trabajo tiene como fi nalidad analizar, mediante el estudio de un caso, el proceso de implantacin de un sistema de gestin estra-tgica a nivel de alta direccin en una unidad de negocio del sistema portuario espaol. En concreto, el estudio de este proceso de implantacin ha sido estructurado en cuatro partes, como son: a) el proyecto de implantacin del Cuadro de Mando Integral; b) la construccin del mapa estratgico; c) la implantacin tecnolgica, y d) la gestin de la estrategia. En defi nitiva, esta investigacin contribuye a aportar un mayor conocimiento, comprensin y explicacin de los cambios que la organizacin ha experimentado para realizar dicho proceso de implantacin.

    PALABRAS CLAVE Proceso de Implantacin del Cuadro de Mando Integral; Proceso de Planifi cacin Estratgica; Estudio de Caso; Sistema Portuario.

    ABSTRACT In the last years, there has been increased interest in the researching the implementation process of the strategy in the organizations. The purpose of this paper is to analyze, by means of a case study, the implementation process of a strategic management system at top management level in a business unit of the Spanish port system. In particular, the study has been structured in four parts, as they are: a) the implementation project of the Balanced Scorecard; b) the construction of the strategic map; c) the technological implementation, and d) the management of the strategy. Ultimately, this study contribute to better knowledge, understanding and explanation of the changes that the organi-zation of study has experimented to carry out this implementation process.

    KEY WORDS Implementation Process of Balanced Scorecard; Strategic Planning Process; Case Study; Port System.

    * Agradecimientos: Los autores desean agradecer a los evaluadores los valiosos comentarios y sugerencias realizadas, as como a los editores la publicacin de este artculo en la Revista Espaola de Financiacin y Contabilidad. ** Direccin para correspondencia: Jos Antonio Aparisi Caudeli. Departamento de Contabilidad de la Univer-sidad de Valencia. Facultad de Economa. Avenida dels Tarongers, s/n, 46071 Valencia, Espaa. Tel.: 96 382 82 80.Fax: 96 382 82 87. Correo-e: jose.a.aparisi@uv.es

  • Jos Antonio Aparisi Caudeli, Arturo Giner Fillol y Vicente Mateo Ripoll Feli190 ARTCULOS DOCTRINALES Anlisis del proceso de implantacin de un sistema de gestin estratgica: estudio de caso

    REVISTA ESPAOLA DE FINANCIACIN Y CONTABILIDAD. Vol. XXXVIII, n. 142 abril-junio 2009

    1. INTRODUCCIN

    Durante esta ltima dcada, el Sistema Portuario de Titularidad Estatal (SPTE) (1) ha desa-rrollado su actividad segn las directrices de un Marco Estratgico, lo que le ha permitido afrontar los retos planteados por una Europa sin fronteras y, por un mercado globalizado y competitivo (Puertos del Estado, 2001). Este hecho ha asentado las bases de un modelo participativo en el SPTE; en especial, en las Autoridades Portuarias (AP), lo que ha de posibilitar una adecuada respuesta a sus exigencias legales, as como afrontar los retos y desafos de un negocio en el cual su comprensin, adecuacin y desarrollo exige antici-parse a los escenarios futuros al objeto de cumplir sus funciones con la mayor efi cacia y efi ciencia.

    En este sentido, el SPTE precisa de la elaboracin de Planes Estratgicos orientados a po-tenciar su desarrollo en benefi cio del comercio martimo de nuestras empresas, como ins-trumento para la mejora del nivel y de la calidad de vida de toda la sociedad (Ripoll et al., 2005, y AECA, 2006). No obstante, el esfuerzo realizado por el SPTE en la defi nicin de dichos Planes Estratgicos ha comportado la necesidad de asegurar un correcto desplie-gue y seguimiento de los mismos, as como una mejora del rendimiento de la organizacin (Malmi, 2001; Speckbacher et al., 2003; Braam y Nijssen, 2004).

    Esta circunstancia ha requerido que en el SPTE se haya desarrollado un proyecto de im-plantacin estratgica fundamentado en el modelo de Cuadro de Mando Integral (CMI) como un sistema de gestin estratgica (Kaplan y Norton, 1997; Nilsson y Olve, 2001, y Speckbacher et al., 2003); es decir, como un sistema de medicin del rendimiento estrat-gico que describe la estrategia mediante relaciones causa-efecto y que adems implanta la estrategia de la organizacin mediante la defi nicin de los objetivos, programas de accin y resultados, adems de enlazar los incentivos a los indicadores estratgicos del CMI.

    A este respecto, la literatura de Contabilidad de Gestin pone de manifi esto el inters por la realizacin de trabajos de investigacin empricos que estn enfocados al estudio de las herramientas de gestin ms innovadoras (Brignall y Ballantine, 2004; Lillis y Mundy, 2005, y Tuomela, 2005). En este contexto, se enmarca el presente trabajo cuyo objetivo es el de analizar, mediante el estudio de un caso, el proceso de implantacin de un sistema de gestin estratgica a nivel de alta direccin en una unidad de negocio del SPTE.

    En concreto, la realizacin de trabajos de esta naturaleza permite sustentar la afi rmacin segn la cual la mayor parte de los cambios en Contabilidad son consecuencia directa o indirecta de los procesos de difusin (Ax y Bjrnenak, 2005; Lorca y De Andrs, 2007). Por este motivo, los estudios sobre el diseo e implantacin de estas innovaciones en organiza-ciones concretas permiten contribuir a potenciar el proceso de divulgacin y de adopcin de tales herramientas de gestin. A este respecto, cabe argumentar que el desarrollo del

    (1) El Sistema Portuario de Titularidad Estatal (SPTE) espaol est formado por el Organismo Pblico Puertos del Estado (OPPE) y por las Autoridades Portuarias (AP). El OPPE coordina y controla las 28 AP, las cuales gestionan 44 puertos de inters general. La Administracin Central del Estado, a travs del Ministerio de Fomento, es la que tiene la competencia sobre los puertos de inters general.

  • Jos Antonio Aparisi Caudeli, Arturo Giner Fillol y Vicente Mateo Ripoll FeliAnlisis del proceso de implantacin de un sistema de gestin estratgica: estudio de caso ARTCULOS DOCTRINALES 191

    SPANISH JOURNAL OF FINANCE AND ACCOUNTING. Vol. XXXVIII, n. 142 april-june 2009

    concepto de CMI ha sido claramente inductivo, resultando crucial a este respecto la pre-sentacin de casos en la literatura de Contabilidad de Gestin.

    Adems, continua habiendo poca evidencia sobre cmo se instrumenta el proceso de desa-rrollo e implantacin del CMI y, qu efectos genera en la organizacin y en sus stakeholders. As pues, la literatura de Contabilidad de Gestin requiere de un mayor nmero de estu-dios empricos que aporten explicaciones sobre la metodologa del CMI (Hoque y James, 2000). De este modo, se lograr incrementar el entendimiento, a raz de esta metodologa, acerca de cuestiones tales como la gestin de la estrategia y el aprendizaje organizativo; adems de contribuir, con ello, tanto a la investigacin sobre los proyectos de implantacin del CMI como a los benefi cios esperados por aquellas organizaciones que se encuentran en el proceso de implantacin o aquellas otras que estn considerando su adopcin.

    Por todo ello, y dado el objetivo expresado en este trabajo, hemos estructurado el mismo del siguiente modo: primeramente, se han expuesto los aspectos que hacen del estudio de caso la metodologa apropiada de esta investigacin; seguidamente, se ha expuesto el pro-ceso de planifi cacin estratgica de la unidad de anlisis, lo que ha conllevado la necesi-dad de desplegar la metodologa del CMI como herramienta que permitiese una adecuada gestin de este proceso de planifi cacin; posteriormente, se ha desarrollado el proceso de implantacin del CMI, lo cual se ha expuesto atendiendo a cuatro cuestiones como son: el proyecto de implantacin del CMI, la construccin del mapa estratgico, la implantacin tecnolgica y, la gestin de la estrategia; y, por ltimo, se han presentado una serie de con-clusiones emanadas del proceso de implantacin del CMI de este estudio de caso.

    2. METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN

    A raz del objetivo propuesto en este trabajo se ha elegido como mtodo de investigacin el estudio de caso; al ofrecer ste la posibilidad de comprender la naturaleza de la Con-tabilidad en la prctica, tanto en lo referente a las tcnicas, procedimientos y sistemas utilizados, como en la manera en que se usan (Ryan et al., 2004).

    En este sentido, se ha seleccionado como unidad de anlisis del estudio de caso la Autori-dad Portuaria de Valencia (APV), Entidad de Derecho Pblico que gestiona y administra los puertos de Valencia, Sagunto y Gandia y, que se confi gura como una unidad de negocio del SPTE. Se trata de una organizacin que ha logrado consolidarse como lder en Espaa en trfi co comercial, esencialmente de mercancas en contenedor; razn por la cual no es solamente un elemento clave en la proyeccin exterior de la economa valenciana, sino adems la puerta martima de produccin y consumo de toda la Pennsula Ibrica. Este hecho