7/22/2019 Analiza Diagnostic Stagiu an 1 Ceccar

1/3

CECCAR PRAHOVA

STAGIU AN I

ANALIZA DIAGNOSTIC

73. Sa se calculeze soldurile intermediare de gestiune in cazul societatii ale carei informatii financiare sunt

prezentate mai jos si sa se analizeze evolutia acestora:

Indicator 31.12.n 31.12.n+1

Venituri din vanzarea marfurilor

- 1,000

Subventii de exploatare2,000 1,500

Productia vanduta20,000 22,000

Productia imobilizata- 1,000

Cheltuieli cu materii prime

3,000 4,000

Costul marfurilor vandute

- 800Cheltuieli salariale

7,000 7,800

Cheltuieli cu amortizarea

300 400

Cheltuieli cu chirii

1,500 1,500

Cheltuieli cu dobanzi

1,400 1,500

Impozit pe profit

1,000 1,000

Solduri intermediare 31.12.n 31.12.n+1

Marja comerciala = venituri din vanzarea marfurilor

- costul marfurilor vandute

- 200

Productia exercitiului = productia vanduta +

productia stocata

20,000 23,000

Valoare adaugata = productia exercitiului + marja

comerciala - (cheltuieli cu materii prime si materiale +

lucrari si servicii executate de terti)

15,500 17,700

Rezultatul brut al exploatarii = Valoarea adaugata +

subventii de exploatare - impozite, taxe si cheltuieli cusalariile

10,500 11,400

Rezultatul exploatarii = Rezultatul brut al exploatarii- cheltuieli cu amortizarea

10,200 11,000

Rezultatul curent = Rezultatul exploatarii + venituri

financiare - cheltuieli financiare

8,800 9,500

Rezultatul net al exercitiului = rezultatul curent -

impozit pe profit

7,800 8,500

1

7/22/2019 Analiza Diagnostic Stagiu an 1 Ceccar

2/3

Marja comerciala < 0 arata ca rezultatul obtinut este nefavorabil.O marja comercialaredusa implica cheltuieli

generale riguroase , respectiv reducerea costurilor privind personalul si economii asupra cheltuielilor de stocaj,

transport.

Valoarea adaugata evidentiaza performanta comerciala a intreprinderii , respectivcapacitatea sa de vanzare si

productie.

Excedentul brut din exploatare reprezinta ceea ce ramane intreprinderii pentru finantareaactivitatii si finantarea

investitiilor , iar daca raman si disponibilitati , acestea sunt folosite pentru remunerarea asociatilor si

actionarilor.Excedentul brut de exploatare studiazaimpactul cheltuielilor cu personalul si al impozitelor si taxelor

asupra acestui soldintermediar de gestiune.

Rezultatul exploatarii caracterizeaza performantele comerciale si financiare ale uneiintreprinderi , independent de

politica financiara si fiscala.Spre deosebire de rezultatul brut al exploatarii , acest sold tine cont de amortizare si

constituirea provizioanelor.Acesta pune in evidenta rezultatul degajat din exploatare , dupa luarea inconsiderare a

tuturor cheltuielilor de productie si comercializare si a riscurilor deexploatare.15

Rezultatul current reprezinta rezultatul obtinut din operatiunile normale , obisnuite aleintreprinderii.Acest indicator

permite aprecierea impactului politicii financiare aintreprinderii asupra rentabilitatii.Diferenta dintre rezultatul

current si cel al exploatarii este expresia politicii financiare aintreprinderii , a deciziilor luate pe acest plan.

Rezultatul net contabil corespunde sintezei rezultatului current si exceptional,corectat cuurmatoarele elemente:-

participarea salariatilor la rezultate-impozit pe profitSe observa ca rezultatul net al exercitiului este pozitiv , ceea ceinseamna cainterprinderea este rentabila.Rezultatul net pozitiv al exercitiului reflecta rentabilitateagenerala a

intreprinderii , adica ceea ce ii ramane interprinderii dupa achitarea tuturor cheltuielilor din anul respectiv.

85. S se calculeze fluxul de numerar generat de ntreprinderea D n exerci iul n i s se interpreteze

fluxurile de numerar aferete activit ilor opera ionale, financiare i de investi ii, cunoscnduse

urmtoarele informa ii din situa iile financiare:

Indicator N 1 N

Imobilizri 18000 18000

Stocuri 5000 4000

Crean e 2000 2200

Disponibilit i 200 250TOTAL ACTIV 25200 24350

Capitaluri proprii 10000 10000

Datorii financiare 8000 7000

Furnizori 3000 3500

Datorii salariale i fiscale 4000 3700

Credite de trezorerie 200 150

Indicator u.m.

Cifra de afaceri 10000

Cheltuieli materiale 2000

Cheltuieli salariale 4000

Cheltuieli fiscale i sociale 1500

Cheltuieli cu amortizarea 1000

Cheltuieli cu dobnda 200

Impozit pe profit 200

2

7/22/2019 Analiza Diagnostic Stagiu an 1 Ceccar

3/3

A.Activitatea de exploatare

Profit nainte de impozitare 1500 (10.000 2000 4000 -1500 -1000 200 + 200)+ cheltuieli cu amortizarea 1000

lei+ cheltuieli du dobnda 200 lei= Profitul din exploatare naintea deducerii variaiei necesarului de fond de rulment

din exploatare 2700 lei

- creteri ale creanelor comerciale (200) lei

- variatia stocurilor - 1000 lei

+ creteri n valoarea furnizorilor 500 lei

+ descreteri n valoarea obligaiilor fiscale - 300 lei

= Numerar generat din activitatea de exploatare 3700 lei

- impozit pe profit pltit (200) lei

= FNT din activitatea de exploatare 3500

B. Activitatea de investiii

- pli pentru achizitia de imobilizri

= FNT din activitatea de investiii 0

C. Activitatea de finantare

- plati privind reduceri de capitaluri proprii

+ cresteri de datorii financiare- rambursare credite de trezorerie (50) lei

- rambusrsari de credite 1000

- dobanzi platite (200) lei

= FNT din activitatea de finanare -1250

D. Creterea net n valoarea numerarului = 3500+0-1250=2250

3