“o planejamento nÃo diz respeito a decisÕes futuras, mas Às implicaÇÕes futuras das decisÕes...
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“O PLANEJAMENTO NÃO DIZ RESPEITO A DECISÕES FUTURAS, MAS ÀS IMPLICAÇÕES FUTURAS DAS DECISÕES PRESENTES”
Peter Drucker
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
PLANEJANDO O FUTURO!PLANEJANDO O FUTURO!
PLANEJANDO O FUTURO
NÃO PENSE QUE
A MUDANÇA NÃO
VAI CHEGAR À SUA
ESCOLA.
RESULTADO SUSTENTÁVEL
Resultado não é simplesmente a diferença entre receita e despesas
em um determinado tempo.
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
CUSTOSCUSTOS
CUSTOS ESTRUTURAÇÃO
GASTOS X DESPESAS X CUSTOS
GASTOS
CUSTOS
Todo desembolso para atender às finalidades da empresa.
São gastos direcionados à produção de bens.
Gastos para obtenção de receitas e administração da empresa, próprios
das atividades de vendas e administração.
DESPESAS
CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS
É um custo de natureza fixa que não tem relação com os volumes produzidos ou vendidos.
FIXOS
VARIÁVEISSão todos os custos de natureza variável, em relação
aos volumes produzidos ou vendidos, portanto inexistentes quando não há volume.
DIRETOSSão custos que, por sua natureza, características próprias e objetividade de identificação no produto, são imputados por medições objetivas, por
controles individuais, sempre de forma direta.INDIRETOS
São custos imputados aos produtos de forma indireta, ou seja, buscam-se formas e critérios de rateio adequados para
alocá-los aos produtos.
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DENOMINAÇÕES
RT = Receita Total
CT = Custo Total = (CV) + (CF)
DT = Despesa Total = (DV) +(DF)
DV = Despesa Variável
CV = Custo Variável
CF = Custo Fixo
DF = Despesa Fixa
Racionalização dos Custos
CustosCustosO que podemos O que podemos
cortar?cortar?O que não podemos O que não podemos
cortar?cortar?
Não podemos cortarNão podemos cortar
Bons profissionais Bons profissionais Manutenção/Reformas Manutenção/Reformas MarketingMarketingPesquisaPesquisaTecnologiaTecnologiaTreinamentoTreinamento
O que pO que podemos cortarodemos cortar
O que é Terceirização?O que é Terceirização?
A terceirização, fenômeno que consiste na transferência de uma
atividade empresarial secundária a uma outra empresa com finalidade
específica na prestação de serviços.
RacionalizaçãoRacionalização
Terceirização X ContrataçãoTerceirização X ContrataçãoA gestão operacionalA gestão operacional pode ser pode ser
terceirizada, masterceirizada, mas a gestão do a gestão do negócio e danegócio e da decisão deve ser decisão deve ser da empresada empresa
Não se deve terceirizar o que Não se deve terceirizar o que dá o diferencial da Instituiçãodá o diferencial da Instituição
RacionalizaçãoRacionalização
Terceirização X ContrataçãoTerceirização X ContrataçãoAnalisar prós e contrasAnalisar prós e contrasO que geralmente funciona:O que geralmente funciona:
LimpezaLimpezaSegurançaSegurançaLivraria/Bazar/VestuárioLivraria/Bazar/VestuárioAlimentaçãoAlimentaçãoCursos de LínguasCursos de LínguasEstrutura para Educação FísicaEstrutura para Educação FísicaTecnologia da Informação Tecnologia da Informação
Vantagens da TerceirizaçãoVantagens da Terceirização
QualidadeProdutividade
Custos DiretosxFixosLogística
FlexibilidadeAgilidade
OrganizaçãoCompetitividade
Know-How/Especialização
Redução de EncargosCriatividade Externa
Redução de ControlesFoco / Core Business
Desvantagens da TerceirizaçãoDesvantagens da Terceirização
Gerenciamento/Controle
Fraudes
Interferência na Autonomia
Choque de Cultura
Encontrar Parceiro Ideal
Reclamações trabalhistas
Passivo Oculto
Parceiro idealParceiro ideal
Tempo de experiênciaEstrutura tangível e intangívelRepresentatividadeGarantia e capacidade de entregaCompetência técnicaCapacidade de investimentosCredibilidade e confiançaPortfólio Certificações
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
DETERMINANDO O VALOR DETERMINANDO O VALOR DA MENSALIDADEDA MENSALIDADE
PREÇO E BARREIRAS LEGAIS
A determinação do nível de preços em qualquer setor da economia é feita segunda
uma estratégia de mercado que leva em conta os objetivos da empresa no médio e longo
prazo. Lembre-se de que, enquanto os outros setores
podem tomar decisões sobre preços e alterá-los a cada dia, a escola é obrigada a tomar decisões
que valem por um ano (o período letivo), sem que haja alterações.
PREÇO E BARREIRAS LEGAIS
DECRETO Nº 3.274, DE 06 DE DEZEMBRO DE 1999 (DOU 07.12.1999) Regulamenta o § 4º do artigo 1º da Lei nº 9.870, de 23 de novembro de 1999, que dispõe sobre o valor total das anuidades escolares.
A Lei 9.870/99 que A Lei 9.870/99 que disciplina a matéria disciplina a matéria
relativa às mensalidades relativa às mensalidades escolares determina, escolares determina, em em
seu artigo 2ºseu artigo 2º, a divulgação , a divulgação em local de fácil acesso ao em local de fácil acesso ao
público e com público e com antecedência mínima de antecedência mínima de
45 dias antes da data final 45 dias antes da data final para a matrícula, do para a matrícula, do
número de vagas por sala-número de vagas por sala-classe, bem como do texto classe, bem como do texto da proposta do contrato.da proposta do contrato.
MP 2.173-24 de 23/08/2001MP 2.173-24 de 23/08/2001
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
De forma simples, a formação do preço de venda da mensalidade baseado nos custos é a mera resultante da aplicação de um índice (divisor ou multiplicador) sobre os custos e despesas, conhecido como mark-up, “marcação”, aportuguesando o termo, ou “ponto de marcação”.
PREÇO = CUSTO X mark-up (multiplicador) ouPREÇO = CUSTO / mark-up (divisor)
ESTRUTURA DO PREÇOESTRUTURA DO PREÇO
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
É um valor originalmente adicionado ao custo. Usualmente expresso como um percentual do preço de venda. Refere-se também a um aumento sobre um preço de mensalidade originalmente estabelecido.
O QUE É MARK-UP?
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
Se uma empresa utiliza o custo multiplicado por um mark-up de 2, por vezes entendido como lucrar 100%, isto não é verdadeiro, pois existem impostos e despesas que precisam ser pagos com o produto da venda, não restando um lucro de 100% sobre os custos..
MARK-UP NÃO É LUCRO DA VENDA!
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
O preço deve ser suficiente para cobrir os custos, as despesas e os impostos e propiciar um lucro na venda de mensalidade; assim, considerando-se os elementos, desenvolve-se a estrutura do mark-up, onde o preço é igual à somatória dos elementos:.
COMO CALCULAR O MARK-UP?
+ Custos+ Despesas+ Impostos
+ Lucros
= Preço de venda da
mensalidade
MA
RK
- UP
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
Como calcular o lucro que o mark-up multiplicador/divisor ?
Montar a estrutura de custos, despesas e impostos da escola;
1o. Passo – EstruturaSUPONHA-SE
ISS 5,00PIS/COFINS 3,65PUBLICIDADE 3,00DESPESAS 35,00Total 46,65
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
Tem-se uma mensalidade a um custo de R$ 500,00/aluno.2o. Passo
Definir quanto se pretende de lucro sobre o custo, por exemplo, 50%
3o. Passo – Cálculo do mark-up
Total da estrutura = 46,65%Observamos que na estrutura do mark-up foi excluído o percentual de lucro sobre vendas, assim:
100 – 46,65100
= 0,5335 mark-up divisor
1 0,5335
= 1,874414 mark-up multiplicador
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
Tem-se uma mensalidade a um custo de R$ 500,00/aluno.4o. Passo – Cálculo do Preço
(CUSTO R$ + LUCRO R$) X MARK-UP(R$ 500 + R$ 250) x 1,874414 = R$ 1.405,81
5o. Passo – Demonstração Vendas de Mensalidade R$ 1.405,81
Custo R$ 500,00ISS R$ 70,29PIS/COFINS R$ 51,31Publicidade R$ 42,17Despesas R$
492,04Lucro R$ 250,00
Lucro = a 50% do custo e 17,78% das vendas
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADE
Definição de faixas de preços e lucratividadeA escola pode definir mark-up diferenciados, de forma a incentivar as vendas de mensalidades por várias razões:
Perda de mercado;Queda acentuada de alunos;Excesso de carteira vagas;
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FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADEEscola:Curso: Mês:
Unidade $ Referência1. Custo do Serviço 300,002. Despesas Fixas (Opção) 0,003. Total 300,004. Lucro Desejado Antes do IR e CS 0,00
MARK-UP Venda 716,85Despesas Variáveis de Vendas Custo Serv. (300,00)
5. ISS 5,00% (35,84)6. PIS / Cofins 3,65% (26,17)7. Publicidade 3,00% (21,51)8. Margem de Segurança 0,50% (3,58)9. Outros 1,00% (7,17)10.Despesas Fixas (Opção) 25,00% (179,21)11.Lucro antes do IR e da CS 20,00% 20,00% 143,3712.IR (40% x Linha 11) e CS 8,00% (57,35)13.Lucro após o IR e CS 12,00% 12,00% 86,0214.Total (linha 5 a 10 + 12 + 13) 58,15%15.Mark-up divisor
16.Mark-up multiplicador
17.Preço (linhas 3 + 4) x linha 16 716,85
1 2,38949
Referências
0,41850 100 - Linha 14100
Linha 15
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADEEscola:Curso: Mês:
Unidade $ Referência1. Custo do Serviço 300,002. Despesas Fixas (Opção) 0,003. Total 300,004. Lucro Desejado Antes do IR e CS 150,00
MARK-UP Venda 727,56Despesas Variáveis de Vendas Custo Serv. (300,00)
5. ISS 5,00% (36,38)6. PIS / Cofins 3,65% (26,56)7. Publicidade 3,00% (21,83)8. Margem de Segurança 0,50% (3,64)9. Outros 1,00% (7,28)10.Despesas Fixas (Opção) 25,00% (181,89)11.Lucro antes do IR e da CS 0,00% 20,62% 150,0012.IR (40% x Linha 11) e CS 0,00% (60,00)13.Lucro após o IR e CS 0,00% 12,37% 90,0014.Total (linha 5 a 10 + 12 + 13) 38,15%15.Mark-up divisor
16.Mark-up multiplicador
17.Preço (linhas 3 + 4) x linha 16 727,56
1 1,61681
Referências
0,61850 100 - Linha 14100
Linha 15
FORMAÇÃO DE PREÇO DA MENSALIDADEEscola:Curso: Mês:
Unidade $ Referência1. Custo do Serviço 300,002. Despesas Fixas (Opção) 240,003. Total 540,004. Lucro Desejado Antes do IR e CS 150,00
MARK-UP Venda 794,47Despesas Variáveis de Vendas Custo Serv. (300,00)
5. ISS 5,00% (39,72)6. PIS / Cofins 3,65% (29,00)7. Publicidade 3,00% (23,83)8. Margem de Segurança 0,50% (3,97)9. Outros 1,00% (7,94)10.Despesas Fixas (Opção) 0,00% (240,00)11.Lucro antes do IR e da CS 0,00% 18,88% 150,0012.IR (40% x Linha 11) e CS 0,00% (60,00)13.Lucro após o IR e CS 0,00% 11,33% 90,0014.Total (linha 5 a 10 + 12 + 13) 13,15%15.Mark-up divisor
16.Mark-up multiplicador
17.Preço (linhas 3 + 4) x linha 16 794,47
1 1,15141
Referências
0,86850 100 - Linha 14100
Linha 15
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXA
Orçamento de Orçamento de CCaixaaixa
O orçamento de caixa é um O orçamento de caixa é um demonstrativo dos fluxos das entradas demonstrativo dos fluxos das entradas e saídas, e saídas, projetadasprojetadas, de caixa de uma , de caixa de uma organização.organização.
Possibilita ao administrador financeiro Possibilita ao administrador financeiro uma visão clara uma visão clara do momento de do momento de ocorrência das operações ocorrência das operações financeirasfinanceiras (entradas e saídas de (entradas e saídas de recursos) de um dado período.recursos) de um dado período.
Orçamento de Orçamento de CCaixaaixa
Em geral, o orçamento de caixa Em geral, o orçamento de caixa é é elaborado para um anoelaborado para um ano, embora , embora possa ser desenvolvido para qualquer possa ser desenvolvido para qualquer período.período.
O período coberto é normalmente O período coberto é normalmente dividido em intervalos de tempo dividido em intervalos de tempo menores, para que o administrador menores, para que o administrador possa possa analisar e efetuar manutençãoanalisar e efetuar manutenção para os períodos subseqüentes, se para os períodos subseqüentes, se necessário for.necessário for.
Finalidades e importância do Finalidades e importância do OOrçamento de rçamento de CCaixaaixa
Indicar a provável posição financeira Indicar a provável posição financeira das operações;das operações;
Indicar o excesso ou a insuficiência de Indicar o excesso ou a insuficiência de disponibilidades;disponibilidades;
Indicar a necessidade de captação de Indicar a necessidade de captação de recursos, remanejamento dos recursos, remanejamento dos vencimentos ou redução de custos;vencimentos ou redução de custos;
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
FLUXO DE CAIXAFLUXO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXAORÇAMENTO DE CAIXA
DEMONSTRATIVOSDEMONSTRATIVOS
jan/05 fev/05 mar/05 abr/05 mai/05 jun/05 jul/05 ago/05 set/05 out/05 nov/05 dez/05 TOTAL %
+ RECEBIMENTOS 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 41,00 49,20 53,30 512,50 100
Educação Infantil 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 6,00 6,50 62,50 12,19
Educação Fundamental 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 12,00 13,00 125,00 24,39
Ensino Médio 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 7,00 8,40 9,10 87,50 17,08
Curso Administração 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 13,00 15,60 16,90 162,50 31,71
Curso de Inglês 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,00 3,60 3,90 37,50 7,32
Curso de Espanhol 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,40 2,60 25,00 4,88
Outras entradas 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,20 1,30 12,50 2,43
- PAGAMENTOS 34,77 34,27 30,77 30,77 32,00 36,51 36,53 32,00 32,00 33,62 41,37 48,63 423,24 82,57
Folha de Pgto + Benefícios12,30 12,30 12,30 12,30 13,53 18,04 13,53 13,53 13,53 15,15 20,29 20,29 177,09 34,55
Imóveis 2,05 2,05 2,05 2,05 2,05 2,05 3,15 2,05 2,05 2,05 2,05 4,20 27,85 5,43
Tarifas Públicas 0,15 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 0,18 0,25 0,25 0,25 0,25 0,25 2,83 0,56
Propaganda 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 3,82 45,84 8,95
Terceirização 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 1,23 14,76 2,88
Assessoria/Consultoria 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,50 1,50 13,00 2,53
Investimentos 4,10 3,50 0,00 0,00 0,00 0,00 3,50 0,00 0,00 0,00 0,00 4,00 15,10 2,94
Tributos 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 6,15 7,38 7,99 76,87 14,99
Outras Despesas 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 3,97 4,85 5,35 49,90 9,74
= FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA 6,23 6,73 10,23 10,23 9,00 4,49 4,47 9,00 9,00 7,38 7,83 4,67 89,26 17,43
+ SALDO INICIAL DE CAIXA 5,00 11,23 17,96 28,19 38,42 47,42 51,91 56,38 65,38 74,38 81,76 89,59
= SALDO FINAL DE CAIXA 11,23 17,96 28,19 38,42 47,42 51,91 56,38 65,38 74,38 81,76 89,59 94,26
- SALDO MÍNIMO DE CAIXA 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00
= INSUFICIÊNCIA / MINIMO -8,77 -2,04 -10,81
= EXCEDENTE DE CAIXA 8,19 18,42 27,42 31,91 36,38 45,38 54,38 61,76 69,59 74,26 89,26
Reserva Eventualidades
Distribuição de lucros aos sócios
ORÇAMENTO DE CAIXA - 01 A 12/2005DESCRIÇÃO
ORÇ REAL VAR ORÇ REAL VAR
+ RECEBIMENTOS 41,00 38,55 -5,98 41,00 45,33 +10,56Educação Infantil 5,00 4,90 5,00 6,15Educação Fundamental 10,00 9,85 10,00 11,95Ensino Médio 7,00 6,80 7,00 7,35Curso Administração 13,00 11,30 13,00 13,75Curso de Inglês 3,00 2,90 3,00 3,20Curso de Espanhol 2,00 1,75 2,00 1,95Outras entradas 1,00 1,05 1,00 0,98
- PAGAMENTOS 35,41 36,73 + 3,72 34,91 34,60 -0,89Folha de Pgto + Benefícios 12,30 13,20 12,30 12,40Imóveis 2,05 2,00 2,05 2,00Tarifas Públicas 0,15 0,13 0,25 0,16Propaganda 0,82 0,85 0,82 0,52Terceirização 1,23 1,25 1,23 1,25Assessoria/Consultoria 1,64 1,62 1,64 1,62Investimentos 4,10 5,20 3,50 4,05Tributos 6,15 6,16 6,15 6,20Outras Despesas 6,97 6,32 6,97 6,40
= FLUXO LÍQUIDO DE CAIXA 5,59 1,82 -67,45 6,09 10,73 + 76,19+ SALDO INICIAL DE CAIXA 5,00 5,00 10,59 6,82= SALDO FINAL DE CAIXA 10,59 6,82 -35,60 16,68 17,55 + 5,21- SALDO MÍNIMO DE CAIXA 20,00 20,00 20,00 20,00= INSUFICIÊNCIA / MINIMO -9,41 -13,18 + 40,06 -3,32 -2,45 -26,21= EXCEDENTE DE CAIXA
MANUTENÇÃO DO ORÇAMENTO DE CAIXA
fev/05jan/05DESCRIÇÃO
Fluxo de caixa diário entradas
1o Ciclo Fundamental1ª A 4.839 4.8391ª B 7.619 7.6191ª C 3.840 4.000 104,2% 3.840 4.0002ª A 6.005 6.0052ª B 4.525 4.5253ª A 2.160 2.1603ª B 7.365 7.3654ª A 3.068 3.0684ª B 4.810 4.810
44.231 4.000 9,0% 44.231 4.0002o Ciclo Fundamental5ª A 6.134 6.1345ª B 6.816 6.8166ª A 5.364 5.3646ª B 4.925 4.9257ª A 6.306 6.3067ª B 4.632 4.6328ª A 4.322 4.3228ª B 6.048 6.048
44.548 44.548
Fluxo de caixa diário entradas
Fluxo de caixa diário entradas
SAÍDASFOLHA DE PAGAMENTOPré Escola 1.201 1.2011o Ciclo Fundamental 993 9932o Ciclo Fundamental 2.431 2.431Corpo Docente 1.506 1.506Ensino médio 1.527 1.527
Aulistas 7.658 7.658Pré Escola 2.906 2.9061o Ciclo Fundamental 7.195 7.1952o Ciclo Fundamental 0 0Corpo Docente 0 0Ensino médio 0 0Mensalistas 10.101 10.101Administração 15.951 15.951FGTS 0 0Férias 0 013o Salário 0 0
0 00 0
Encargos Sociais 0 0PAT- Programa de Alimentação Trabalhador 0 0Vale Transporte 0 0Vale Refeição 0 0Benefícios 0 0Assessoria Contábil 0 0Vigilância Segurança 0 0Limpeza 0 0
0 0
Fluxo de caixa diário saídas
Serviços de Terceiros 0 0Abono especial 790 790Água 1.104 1.104Alimentação Copa e Cozinha 0 0Aluguel 2.500 2.500Depreciação 804 804Gás 0 0Internet 1.726 1.726Luz 1.546 1.546Manutenção e Conservação de Bens 0 0Materiais de Consumo 0 0Materiais de Expediente 0 0Materiais de Limpeza e Higiene 0 0Prólabore 3.299 3.299Telefone 264 264Vestuário 0 0Xerox 0 0
0 0
Despesas Administrativas 12.035 12.035Tarifas Bancárias 316 316Multas e Juros 0 0CPMF 0 0Empréstimos 0 0Financiamentos 0 0
0 0
Despesas Bancárias 316 316Contribuição Sindical 0 0Contribuição Assistencial 0 0Contribuição Sindical 0 0IPTU 1.342 1.342Simples 6.288 6.288CPMF 585 585
0 0
Fluxo de caixa diário saídas
Despesas Tributárias 8.215 8.215Propaganda 0 0Promoção 0 0Festas e Comemorações 0 0
0 00 0
Despesas Comerciais 0 0
TOTAL DAS SAÍDAS 54.275 54.275
MOVIMENTO DE NUMERÁRIOS 79.654 5.762 79.654 5.200 562SALDO INICIAL (9) (8) (9) (8) 79.645 5.192 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754SALDO FINAL 79.645 5.754 79.645 5.192 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754 79.645 5.754
Fluxo de caixa diário saídas
GestãoGestão Econômica e Financeira Econômica e Financeira
PONTO DE EQUILÍBRIOPONTO DE EQUILÍBRIO““Break Even Point”Break Even Point”
PONTO DE EQUILÍBRIO
É o volume calculado em que as receitas totais de uma escola igualam-se aos custos e despesas totais; portanto, o lucro é igual a zero.
Receita Total = Custos e Despesas TotaisRT = CT + DT
PONTO DE EQUILÍBRIO
DemonstraçãoSuponhamos:
Despesas Fixas Mensais R$ 20.000,00Custos Fixos Mensais R$ 10.000,00Preço de Venda Unitário R$ 500,00Custos Variáveis Unitários R$ 150,00Despesas Variáveis Unitárias R$ 125,00
R$ 20.000,00 + R$ 10.000,00__ R$ 500 – (R$ 150,00 + R$ 125,00)
R$ 30.000,00 R$ 225,00
= 133,33 Alunos
PONTO DE EQUILÍBRIO
Esta é a quantidade ou volume que será necessário para a escola pagar seus custos e despesas totais, obtendo lucro zero. Contabilmente:Vendas = 133,33 alunos X R$500,00 = R$ 66.666,67Custos Variáveis = 133,33 alunos X R$ 150,00 = (R$ 20.000,00)Despesas Variáveis=133,33 alunos X R$ 125,00=(R$ 16.666,67)Margem de Contribuição = R$ 30.000,00Custos fixos = (R$ 10.000,00)Despesas Fixas = (R$ 20.000,00)
Lucro = 0,00
MARGEM DE CONTRIBUIÇÃOMARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
Margem de Contribuição é a diferença entre o valor de receitas de mensalidade, os custos variáveis e as despesas variáveis da venda de mensalidade. Isto significa que pode-se avaliar o quanto cada venda contribui para pagar os custos fixos e despesas fixas.Esquematicamente:
VENDAS(-) CUSTOS VARIÁVEIS(-) DESPESAS VARIÁVEIS = MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO
PONTO DE EQUILÍBRIO
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ÍNDICES ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROSECONÔMICOS E FINANCEIROS
52
Principais Aspectos Revelados pelos Índices
ESTRUTURA DO CAPITAL
LIQUIDEZ
SITUAÇÃO
FINANCEIRA
SITUAÇÃO
ECONÔMICARENTABILIDADE
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ÍNDICES ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROSECONÔMICOS E FINANCEIROS
LIQUIDEZLIQUIDEZ
54
LIQUIDEZ
POR QUE PRECISAMOS ANALISAR OS ÍNDICES
DE LIQUIDEZ?
Análise por meio de índicesAnálise por meio de índices
Índices de liquidezÍndices de liquidez - - medem a base financeira da medem a base financeira da
empresa, através do confronto dos ativos com os empresa, através do confronto dos ativos com os
passivos circulantes.passivos circulantes.
Índices de rentabilidadeÍndices de rentabilidade - - interpretam o interpretam o
desempenhodesempenho global da empresa, medindo a global da empresa, medindo a
capacidade da geração de lucroscapacidade da geração de lucros..
Análise por meio de índicesAnálise por meio de índices
ÍNDICE FÓRMULA INDICA INTERPRETAÇÃO
Ativo circulante + Realizável a longo prazoPassivo circulante + Exigível a longo prazo
Ativo circulante Passivo circulante
SÍMBOLO
Lquide
z
LG Liquidez geralQuanto a empresa possui de ativo circulante + realizável a longo prazo para cada R$ 1,00 de divida total
Quanto maior, melhor
LC Liquidez correnteQuanto a empresa possui de ativo circulante para cada R$ 1,00 de passivo circulante
Quanto maior, melhor
LÍQUIDEZ
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ÍNDICES ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROSECONÔMICOS E FINANCEIROS
RENTABILIDADERENTABILIDADE
58
RENTABILIDADE
COMO MEDIMOS A RENTABILIDADE DE UMA ESCOLA?
RENTABILIDADERENTABILIDADE
Rentabilidade - Refere-se ao resultado que possibilita a análise do retorno sobre o investimento realizado na empresa.
Retorno sobre Retorno sobre o o
investimentoinvestimento
LUCRO LÍQUIDOATIVO TOTAL
Muitas vezes a organização tem Lucro mas a Rentabilidade não é a ideal
Análise por meio de índicesAnálise por meio de índices
ÍNDICE INDICA INTERPRETAÇÃO
Lucro líquidoVendas líquidas
Lucro líquidoAtivo
LL/AT Rentabilidade do ativo
x 100
x 100Quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 vendidos
Quanto maior, melhor
SÍMBOLO FÓRMULA
REN
TABIL
IDADE
Quanto a empresa obtém de lucro para cada R$ 100,00 de investimento total
Quanto maior, melhor
LL/V Margem liquida
RENTABILIDADE
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ÍNDICES ÍNDICES ECONÔMICOS E FINANCEIROSECONÔMICOS E FINANCEIROS
ESTRUTURA DE CAPITALESTRUTURA DE CAPITAL
Análise por meio de índicesAnálise por meio de índices
ÍNDICE INDICA INTERPRETAÇÃO
Capitais de terceirosPatrimonio liquido
Passivo circulanteCapitais de terceiros
Ativo permanentePatrimonio liquido
PC/CT
Quanto menor, melhor
SÍMBOLO
x 100Qual o percentual de obrigações a curto prazo em relação às obrigações totais
Quanto menor, melhor
CT/PLParticipação do capital de terceiros (Endividamento)
Composição do endividamento
Estrut
ura
de C
apita
l
x 100
FÓRMULA
Quanto a empresa tomou de capitais de terceiros para cada R$ 100,00 de capital próprio
x 100Quantos reais a empresa aplicou para cada r$ 100,00 de patrimonio liquido
Quanto menor, melhor
AP/PL Imobilização do PL
ESTRUTURA DE CAPITAL
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DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICOECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO
MATRIZ PARA DIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIRO
G!A350
MODELO
01- Receitas Brutas e Líquidas
02- Folha de Pagamento
Líquida
04- Custos e Despesas Realizadas
e Projetadas
05- Fluxo de Caixa Histórico e Projetado
06- Demonstrativo Resultados Projetados
07- Rateio Resultado Cursos/Séries/Turmas
03- Folha de Pagto Bruta Rateada
Cursos
08- Ponto de Equilíbrio Escola/Cursos/Turmas
09-Simulação Cálculo de Mensalidades
10-Simulação Cálculo de Número de Alunos
11- Simulações Gráficas
SWOT Pontos FracosPontos Fortes Oportunidades
Ameaças
Gráfico de Posicionamento
SWOT
MATRIZ PARA DIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIRO
01 - RECEITA BRUTA E LÍQUIDA
01 - RECEITA BRUTA E LÍQUIDA
No Matriculados 55 60 115 15 19 34 149Bolsistas Integrais 2 1 3 0 1 1 4Bolsistas Parciais 0,3 1,2 1,5 2,6 2,9 5,5 7Pagantes 52,7 57,8 110,5 12,4 15,1 27,5 138Valor Mensalidade 800,00 850,00 825,00 500,00 600,00 550,00 1.375Receitas Brutas 44.000,00 51.000,00 95.000,00 7.500,00 11.400,00 18.900,00 113.900Receitas Líquidas 42.135,60 49.130,00 91.265,60 6.200,00 9.048,00 15.248,00 106.514No Matriculados 55 60 115,00 15 19 34,00 149Bolsistas Integrais 2 1 3,00 0 1 1,00 4Bolsistas Parciais 0,3 1,2 1,53 2,6 2,9 5,52 7Pagantes 52,7 57,8 110,47 12,4 15,1 27,50 138Valor Mensalidade 800,00 850,00 825,00 500,00 500,00 500,00 1.325Receitas Brutas 44.000,00 51.000,00 95.000,00 7.500,00 9.500,00 17.000,00 112.000Receitas Líquidas 42.135,60 49.130,00 91.265,60 6.200,00 7.540,00 13.740,00 105.006
88.000 102.000 190.000 15.000 20.900 35.900 225.9003.729 3.740 7.469 2.600 4.312 6.912 14.381
84.271 98.260 182.531 12.400 16.588 28.988 211.519
D 1ºAN D 2ºBN
Total BrutoTotal BolsasTotal Líquido
TOTAISMODELO DIREITO AE 1ºA AE 1ºB ADM.
MÊS
1M
ÊS 2
02 – FOLHA DE PAGAMENTO LÍQUIDA
02 – FOLHA DE PAGAMENTO LÍQUIDA
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
03 – FOLHA DE PAGAMENTO RATEADA POR CURSO
04 – RECEITAS, DESPESAS, PROJEÇÕES
04 – RECEITAS, DESPESAS, PROJEÇÕES
2.006 Previsões 'Inflação IGPM / FGV 5,50%IPCA / IBGE 5,40%
IPC-FIPE 6,47%Média Anual 5,79%
Média mensal 0,48%
jan-05 fev-05 mar-05 abr-05 mai-05 jun-05voltar
Direito 297.700 328.000 328.000 328.000 328.000 328.000Administração 164.200 151.000 151.000 151.000 151.000 151.000Economia 232.200 232.200 232.200 232.200 232.200 232.200Pedagogia 149.600 62.000 58.955 65.230 65.230 72.330Biologia 618.400 618.400 618.400 618.400 618.400 618.400Etc 238.500 238.500 238.500 238.500 238.500 238.500
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 1.700.600 1.630.100 1.627.055 1.633.330 1.633.330 1.640.430( - Bolsistas ) (141.929) (137.635) (137.779) (130.167) (130.167) (130.167)
RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 1.558.671 1.492.465 1.489.276 1.503.163 1.503.163 1.510.263OUTRAS RECEITAS 30.000 45.000 10.000 20.000 25.000 35.000TOTAL DAS RECEITAS 1.588.671 1.537.465 1.499.276 1.523.163 1.528.163 1.545.263
CUSTOS / DESPESAS 622.887 668.879 740.994 681.210 688.277 712.768
R E A L I Z A D O / PROJETADO
UNIMODELO
RECEITAS E DESPESAS DO PERÍODO E PROJEÇÕES
0
1
2
1
# R E F ! #R E F ! #R E F !
05 – FLUXO DE CAIXA
05 – FLUXO DE CAIXA
06 – DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS
07 – RATEIO POR UNIDADES DE NEGÓCIOS
08 – PONTO DE EQUILÍBRIO POR UNIDADE DE NEGÓCIO
PANORAMA
DISTRIBUIÇÃO DE LUCRO
OUTRAS DESPESAS
TRIBUTOS
PESSOAL
RESERVAS
INADIMPLÊNCIA
6%
17%
6%
17%
18%
36%
RESULTADO IDEAL
SWOT
METAS
DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO
Simulação 1 Simulação 2 Simulação 3
Aumento de 20% volume
Redução 10% c/ Despesas
Fixas
Aumento de 7% Preço
4.588.757 100,0% 5.506.509 100,0% 4.588.757 100% 4.909.970 100,0%
2.524.028 55,0% 3.028.833 55,0% 2.524.028 55% 2.590.519 52,8%
2.064.730 45,0% 2.477.676 45,0% 2.064.730 45% 2.319.452 47,2%
3.170.008 69,1% 3.170.008 57,6% 2.853.008 62% 3.170.008 64,6%
(1.105.279) -24,1% (692.333) -12,6% (788.278) -17% (850.557) -17,3%
Margem de contribuição
Despesas fixas
% % SIMULAÇÃO DE
RESULTADOS (Projeção 2007)Resultado Base % %
MODELO
Resultado Bruto
Receita Total
Custos e despesas variáveis
DIAGNÓSTICODIAGNÓSTICO ECONÔMICO E FINANCEIROECONÔMICO E FINANCEIRO
OBRIGADO!
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