ministerio de hacienda y crédito público república de colombia identificaciÓn de pasivos e...
Post on 16-Apr-2015
5 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
IDENTIFICACIÓN DE PASIVOS E INFORMACIÓN CONTABLE EN EL AJUSTE FISCAL
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
SANEAMIENTO SANEAMIENTO FISCALFISCAL
SIC EN LA FORMULACIÓN
SIC EN ELSEGUIMIENTO
SIC EN EL RECONOCIMIENTO
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
VARIABLES
• Estructura contable y procesos financieros
• Veracidad y confiabilidad de la información
• Resultados financieros
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
INSUMOS Y FUENTES
• Libros de contabilidad, presupuesto y tesorería (SH)
• Manuales de procesos y procedimientos (ET)
• Informes de ejecución presupuestal (SH y CGR)
• Estados contables (SH y CGN)
• Información extracontable (funcionarios, dependencias, comités, externos)
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ESTADOS CONTABLES
• Información Financiera, Económica y Social (Formato CGN 96-001: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, cuentas cero, cuentas de orden)
• Balance (activos, pasivos, patrimonio)
• Estado de actividad financiera, económica y social (ingresos, gastos)
• Notas a los estados contable
• Informe de evaluación del control interno
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
VERACIDAD Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL CUENTAS CERO
Ingresos Totales
Gastos Totales
0211 / 0223 a 0229 RECAUDOS EN EFECTIVO
0315 / 0350 a 0355, 0436, 0438, 0630 a 0647
GASTOS COMPROMETIDOS
0322 / 0360 a 0365, 0440, 0442, 0655 a 0672
OBLIGACIONES CONTRAIDAS
0330 / 0370 a 0375, 0444, 0446, 0730 a 0747
PAGOS EN EFECTIVO DE LA VIGENCIA
0333 / 0378, 0747 a 0772 EJECUCIÓN SIN FLUJO DE EFECTIVO
Reservas Presupuestales
Cuentas por pagar
0315 / 0350 a 0355, 0436, 0438, 0630 a 0647
GASTOS COMPROMETIDOS
0322 / 0360 a 0365, 0440, 0442, 0655 a 0672
OBLIGACIONES CONTRAIDAS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PRUEBAS DE CONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN CONTABLE
Cuentas por pagar 032200 OBLIGACIONES CONTRAIDAS
Resultado presupuestal
= <=
200000 PASIVO
Reservas presupuestales = No
hacen parte
200000 PASIVO031500 GASTOS COMPROMETIDOS
Ejecución presupuestal
=
Cuentas de planeación y presupuesto
Estado de tesorería = DISPONIBILIDADES
-EXIGIBILIDADES
CAJA
BANCOS
INVERSIONES TEMPORALES
Menos
ACREEDORES VARIOS
=
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
RESULTADOS FINANCIEROS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
METODOLOGÍA DE ANÁLISIS
1. Composición y clasificación de activos.
2. Composición y clasificación de pasivos.
• Determinación de pasivos no financieros de vigencias anteriores.
3. Análisis de solvencia y liquidez
4. Pasivos contingentes.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ACTIVOS : INFORMACION CONTABLE
• EFECTIVO
• INVERSIONES
• RENTAS POR COBRAR
• DEUDORES
• INVENTARIOS
• PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
• BIENES DE BENEFICIO Y USO PUBLICO
• RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE
• OTROS ACTIVOS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ACTIVOS : INFORMACION CONTABLE
DEPARTAMENTIO: XXXXXXXXXXXXXXMUNICIPIO: XXXXXXXXXXXXXXX CGN-001/96ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXFECHA DE CORTE
CATALOGO DE CUENTAS VALORES EN MILES
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA CORRIENTE NO CORRIENTE TOTAL SALDO
100000 ACTIVO 1.348.297.061 4.318.869.577 5.667.166.638 110000 EFECTIVO 284.401.245 - 284.401.245 120000 INVERSIONES 7.214.005 82.333.551 89.547.556 130000 RENTAS POR COBRAR 64.726.600 4.545 64.731.145 140000 DEUDORES 986.811.732 3.376.691 990.188.423 150000 INVENTARIOS 880.696 - 880.696 160000 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO - 238.487.192 238.487.192 170000 BIENES DE BENEFICIO Y USO PÚBLICO - 3.715.898.014 3.715.898.014 180000 RECURSOS NATURALES Y DEL AMBIENTE - 1.747.972 1.747.972 190000 OTROS ACTIVOS 4.262.783 277.021.612 281.284.395
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Atrás
Millones de pesosActivos líquidos 419.872
110000 +Efectivo 284.401 120100 +Inversiones administración de liquidez - renta fija 1.723 140108 +Regalías y compensaciones 2.750 141303 +Transferencias corrientes al gobierno general 2.016 141312 +Sistema general de participaciones 29.213 142504 +Depósitos entregados - En administración 99.768 142514 +Depósitos entregados - Encargos Fiduciarios - 142602 +FAEP Departamentos -
ACTIVOS LIQUIDOS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PASIVOS : INFORMACION CONTABLE
• OPERACIONES DE CREDITO PUBLICO
• OBLIGACIONES FINANCIERAS
• CUENTAS POR PAGAR
• OBLIGACIONES LABORALES
• PASIVOS ESTIMADOS
• OTROS BONOS Y TITULOS EMITIDOS
• OTROS PASIVOS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Atrás
DEPARTAMENTIO: XXXXXXXXXXXXXXMUNICIPIO: XXXXXXXXXXXXXXX CGN-001/96ENTIDAD: XXXXXXXXXXXXFECHA DE CORTE
CATALOGO DE CUENTAS VALORES EN MILES
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA CORRIENTE NO CORRIENTE TOTAL SALDO
200000 PASIVOS 255.230.405 1.396.139.318 1.651.369.723 220000 OPERACIONES DE CRÉDITO PÚBLICO 5.029.231 330.497.757 335.526.988 230000 OBLIGACIONES FINANCIERAS 22.418.630 - 22.418.630 240000 CUENTAS POR PAGAR 189.711.517 869.286.686 1.058.998.203 250000 OBLIGACIONES LABORALES 28.352.910 - 28.352.910 270000 PASIVOS ESTIMADOS 6.034.952 117.291.717 123.326.669 260000 OTROS BONOS Y TÍTULOS EMITIDOS - - - 290000 OTROS PASIVOS 3.683.165 79.063.158 82.746.323
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Atrás
CUENTA CONCEPTO VALOR EN MILLONES
200000 Pasivo Total 1.651.370
(-) 220000 Deuda pública 335.527
(-) 032200 Obligaciones contraidas 137.515
(-) 270000 Pasivos estimados 123.327
(+) 271500 Provisión para prestaciones sociales 2.528
(=) Pasivo no financiero de vigencias anteriores 1.057.529
PASIVO NO FINANCIERO DE VIGENCIAS ANTERIORES
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Atrás - Siguiente
ANALISIS DE SOLVENCIA O LIQUIDEZ
INDICADOR DESCRIPCION RANGO RESULTADO
Razón CorrienteActivo Corriente/Pasivo Corriente
>= 1.2
5.28
Liquidez de primer grado Disponible/Pasivo Corriente 1.11
Prueba ÁcidaActivos Líquidos/Pasivos Corrientes 1.64
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ANALISIS DE SOLVENCIA O LIQUIDEZ
-
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000
1.200.000
1.400.000
1.600.000
MIL
LO
NE
S
2001-12-31 2002-12-31 2003-12-31 2004-12-31 2005-12-31
PERÍODO
COMPARACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS CORRIENTES
ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ANALISIS DE SOLVENCIA O LIQUIDEZ
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ANALISIS DE SOLVENCIA O LIQUIDEZ
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
RESPALDO DE PASIVO NO FINANCIERO Y RESERVAS EN ACTIVOS LÍQUIDOS
Activos líquidos
(-) Cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia anterior
(-) Reservas presupuestales constituidas al final de la vigencia anterior
(=) Disponible o faltante para financiar pasivo de vigencias anteriores
(-) Pasivo no financiero de vigencias anteriores
(=) Disponible o faltante final
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
OPCION 1: Después de cubrir cuentas por pagar de la vigencia y las reservas presupuestales, resultan excedentes para financiar el pasivo de vigencias
anteriores
Justificación de la existencia de pasivo no financiero de v. a.
Análisis de fuentes y usos (destinaciones específicas)
Baja ejecución presupuestal
Oportunidad de financiar mayor inversión
RESPALDO DE PASIVO NO FINANCIERO Y RESERVAS EN ACTIVOS LÍQUIDOS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
OPCION 2: Los activos líquidos alcanzan a cubrir solo las cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia
y las reservas presupuestales
Justificación de la existencia de pasivo no financiero de v. a.
Análisis de fuentes y usos (destinaciones específicas)
Análisis de vencimiento de las obligaciones
Grado de judicialización
RESPALDO DE PASIVO NO FINANCIERO Y RESERVAS EN ACTIVOS LÍQUIDOS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Atrás
OPCION 3: Los activos líquidos alcanzan a cubrir solo las cuentas por pagar constituidas al cierre de la vigencia
RESPALDO DE PASIVO NO FINANCIERO Y RESERVAS EN ACTIVOS LÍQUIDOS
Justificación de la existencia de pasivo no financiero de v. a.
Análisis de fuentes y usos (destinaciones específicas)
Análisis de vencimiento de las obligaciones
Grado de judicialización
¿Puedo llegar a acuerdos de pago?
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PASIVO CONTINGENTE
Pasivo estimado (270000)
Cuentas de orden acreedoras (900000)
PASIVO CIERTO Y EXIGIBLE
Las contingencias a valorar son las derivadas de:
• Operaciones de Crédito Público• Contratos Administrativos• Sentencias y Conciliaciones
Se deben valorar a partir del momento en que se perfeccionan.
ANALISIS DE CONTINGENCIAS
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
VARIABLES
• Estructura contable y procesos financieros
• Veracidad y confiabilidad de la información
• Resultados financieros
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Procedimiento de Control Interno Contable(Resolución 357 de 2008)
Implementar y evaluar la efectividad de las acciones mínimas de control que deben realizar los responsables de la información financiera, económica, social y ambiental en los entes públicos, con el fin de garantizar razonablemente la producción de información contable confiable, relevante y comprensible.
ETAPAS Y ACTIVIDADES DEL PROCESO CONTABLE
1. Reconocimiento– Identificación – Clasificación– Registro y ajustes
2. Revelación– Elaboración de los estados, informes y reportes contables– Análisis, interpretación y comunicación de la información
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
1. Depuración contable permanente y sostenibilidad.2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.3. Registro de la totalidad de las operaciones.4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones.5. Reconocimiento de cuentas valuativas.6. Actualización de los valores.7. Soportes documentales.8. Conciliaciones de información.9. Libros de contabilidad.10. Estructura del área contable y gestión por procesos.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades públicas que
agregan información.13. Actualización permanente y continuada.14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable.15. Eficiencia de los sistemas de información.16. Cierre contable.17. Elaboración de estados, informes y reportes contables.18. Análisis, interpretación y comunicación de la información.19. Coordinación entre las diferentes dependencias.
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
ALTERNATIVAS DEPURACION PASIVO
• Análisis información contable• Verificación documentos soportes • Identificación posibles acreedores • Cruce información entidades de seguridad social, parafiscales y
demás entidades del orden nacional y/o territorial.• Inventario de procesos jurídicos en contra • Identificación de riesgos y contingencias
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PRELACIÓN DE PAGOS PROGRAMA DE AJUSTE
• Clasificación• Antigüedad• Exigibilidad - Judicialización• Monto• Costos asociados
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
PRELACIÓN DE PAGOS PASIVO NO FINANCIERO
Mesadas pensionales• Obligaciones Laborales Prestaciones sociales
Servicios personalesIndemnizaciones
• Contribuciones de Nómina Previsión socialAportes parafiscales
• Otros Pasivos Transferencias Proveedores bienes y servicios
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
OTROS INSUMOS PARA FORMULAR PROGRAMAS DE AJUSTE
• Identificación de acreedores que son deudores (Cruce de cuentas)
• Análisis cuentas por cobrar• Venta de activos y/o daciones en pago
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
Ministerio de Hacienda y Crédito Público República de Colombia
SEGUIMIENTO
1. Composición y clasificación de activos.
2. Composición y clasificación de pasivos.
• Determinación de pasivos no financieros de vigencias anteriores.
3. Análisis de solvencia y liquidez
4. Pasivos contingentes
5. Consistencia de la información
top related