métodos de depreciação gerencial -110591-pt_br.pdf
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TDN > Softwares de Gestão > Microsiga Protheus > Controladoria e Finanças > Ativo Fixo > Boletim> Boletim Técnico
Boletim Técnico: Métodos de Depreciação Gerencial
Ocorrência
Nova Rotina
Resumo
Estão disponíveis no módulo Ativo Fixo, os métodos de depreciação gerencial comumente utilizados pelos profissionais das áreas contábeis e
de patrimônio, para mensurar o real valor do imobilizado, em conformidade com o processo de convergência das normas contábeis brasileiras
às normais contábeis internacionais, com base nas orientações do CPC 27 – Ativo Imobilizado e ICPC 10 - Interpretação sobre a Aplicação
Inicial ao Ativo Imobilizado e à Propriedade para Investimento dos Pronunciamentos Técnicos CPCs 27, 28, 37 e 43.
ID do Chamado
SDEGUF
Produtos
Microsiga 10
Módulos
SIGAATF
Portais
nenhum
Países
Brasil
Sistema Operacional
todos
Bancos de Dados
todos
Nome + Fonte
Dados Auxiliares do Ativo Fixo (ATFA001), Ativos,( ATFA010), Baixa de Ativos (ATFA030), Baixa de Ativos (ATFA035), Baixa deadiantamentos (ATFA040), Baixa de adiantamentos (ATFA045), Cálculo de Depreciação (ATFA050), Transferências (ATFA060),Descálculo de Depreciação (ATFA070), Virada Anual (ATFA080), Refaz Saldos (ATFA120), Ampliação do bem (ATFA150), Ajustecontábil (ATFA220), Aquisição por Transferência ( ATFA250)
Número da FNC
00000002037/2011
Ajustes no Compatibilizador
Não
Integridade Referencial
Não
Aplicação de Patch
Compatibilizador 1
- u_updfatf
Procedimentos para Implementação
O sistema é atualizado logo após a aplicação do pacote de atualizações (Patch) desta FNC.
Importante:
Antes de executar o compatibilizador u_updfatf é imprescindível:
a) Realizar o backup da base de dados do produto que será executado o compatibilizador
(diretório “\PROTHEUS_DATA\DATA”) e dos dicionários de dados "SXs" (diretório
“\PROTHEUS_DATA\ SYSTEM”).
b) Os diretórios acima mencionados correspondem à instalação padrão do Protheus,
portanto, devem ser alterados conforme o produto instalado na empresa.
c) Essa rotina deve ser executada em modo exclusivo, ou seja, nenhum usuário deve
estar utilizando o sistema.
d) Se os dicionários de dados possuírem índices personalizados (criados pelo usuário),
antes de executar o compatibilizador, certifique-se de que estão identificados pelo
nickname. Caso o compatibilizador necessite criar índices, irá adicioná-los a partir da
ordem original instalada pelo Protheus, o que poderá sobrescrever índices personalizados,
caso não estejam identificados pelo nickname.
e) O compatibilizador deve ser executado com a Integridade Referencial desativada*.
ATENÇÃO: O procedimento a seguir deve ser realizado por um profissionalqualificado como Administrador de Banco de Dados (DBA) ou equivalente!
* A ativação indevida da Integridade Referencial pode alterar drasticamente orelacionamento entre tabelas no banco de dados. Portanto, antes de utilizá-la,observe atentamente os procedimentos a seguir:
i. No Configurador (SIGACFG), veja se a empresa utiliza IntegridadeReferencial, selecionando a opção Integridade/Verificação (APCFG60A).
ii. Se não há Integridade Referencial ativa, são relacionadas em uma novajanela todas as empresas e filiais cadastradas para o sistema e nenhuma delasestará selecionada. Neste caso, E SOMENTE NESTE, não é necessário qualqueroutro procedimento de ativação ou desativação de integridade, basta finalizar averificação e aplicar normalmente o compatibilizador, conforme instruções.
iii. Se há Integridade Referencial ativa em todas as empresas e filiais, éexibida uma mensagem na janela Verificação de relacionamento entre tabelas.Confirme a mensagem para que a verificação seja concluída, ou;
iv. Se há Integridade Referencial ativa em uma ou mais empresas, que nãona sua totalidade, são relacionadas em uma nova janela todas as empresas e filiaiscadastradas para o sistema e, somente, a(s) que possui(em) integridade está(arão)selecionada(s). Anote qual(is) empresa(s) e/ou filial(is) possui(em) a integridadeativada e reserve esta anotação para posterior consulta na reativação (ou ainda,contate nosso Help Desk Framework para informações quanto a um arquivo quecontém essa informação).
v. Nestes casos descritos nos itens “ iii” ou “ iv”, E SOMENTE NESTES
CASOS, é necessário desativar tal integridade, selecionando a opção Integridade/Desativar (APCFG60D).
vi. Quando desativada a Integridade Referencial, execute o compatibilizador,conforme instruções.
vii. Aplicado o compatibilizador, a Integridade Referencial deve ser reativada,SE E SOMENTE SE tiver sido desativada, através da opção Integridade/Ativar(APCFG60). Para isso, tenha em mãos as informações da(s) empresa(s) e/oufilial(is) que possuía(m) ativação da integridade, selecione-a(s) novamente econfirme a ativação.
Contate o Help Desk Framework EM CASO DE DÚVIDAS!
1. Em Microsiga Protheus TOTVS Smart Client, digite u_updfatf no campo Programa
Inicial.
Importante:
Para a correta atualização do dicionário de dados, certifique-se que a data do
compatibilizador seja igual ou superior a 28/01/2011.
2. Clique em OK para continuar.
3. Ao confirmar é exibida uma mensagem de advertência sobre o backup e a necessidade de
sua execução em modo exclusivo.
4. Clique em Processar para iniciar o processamento. O primeiro passo da execução é a
preparação dos arquivos.
É apresentada uma mensagem explicativa na tela.
5. Em seguida, é exibida a janela Atualização concluída com o histórico (log) de todas as
atualizações processadas. Nesse log de atualização, são apresentados somente os campos
atualizados pelo programa. O compatibilizador cria os campos que ainda não existem no
dicionário de dados.
6. Clique em Gravar para salvar o histórico (log) apresentado.
7. Clique em OK para encerrar o processamento.
Descrição de Ajustes
1. Criação no arquivo SX3 – Campos:
· Tabela SN3 - “Saldos e Valores”:
Campo N3_TPDEPR
Tipo Caracter
Tamanho 1
Decimal 0
Formato @!
Título Tipo deprec.
Descrição Tipo de depreciação
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Opções #AdmCBGener(xFilial("SN0"),"SN0","04","01")
Relação "1"
Val. Sistema Vazio() .OR. IIf(FindFunction('AF010AVTIP'), AF010AVTIP(M->N3_TPDEPR), .T.)
Contexto Real
Propriedade Alterar
Campo N3_PERDEPR
Tipo Numérico
Tamanho 4
Decimal 0
Formato @E 9999
Título Per deprec
Descrição Periodicidade Depreciação
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Val. Sistema Positivo() .AND. AF010AVlGr()
Contexto Real
Propriedade Alterar
Campo N3_PRODMES
Tipo Numérico
Tamanho 11
Decimal 3
Formato @E 9,999,999.999
Título Prod. Período
Descrição Produção no Período
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Val. Sistema Positivo() .AND. AF010AVlGr()
Contexto Real
Propriedade Alterar
Campo N3_PRODANO
Tipo Numérico
Tamanho 11
Decimal 3
Formato @E 9,999,999.999
Título Prod. Previst.
Descrição Produção Prevista
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Val. Sistema Positivo() .AND. AF010AVlGr()
Contexto Real
Propriedade Alterar
Campo N3_VLSALV1
Tipo Numérico
Tamanho 18
Decimal 2
Formato @E 999,999,999,999,999.99
Título Vlr Salv
Descrição Valor de salvamento
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Val. Sistema Positivo() .AND. AF010AVlGr()
Contexto Real
Propriedade Alterar
· Tabela SN4 - “Movimentações do Ativo Fixo”:
Campo N4_QUANTPR
Tipo Numérico
Tamanho 11
Decimal 3
Formato @E 9,999,999.999
Título Quant. Prod.
Descrição Quantidade Produzida
Usado Sim
Obrigatório Não
Browse Não
Val. Sistema Positivo()
Contexto Real
Propriedade Alterar
Procedimentos para Utilização
1. No Ativo Fixo (SIGAATF) acesse Atualizações / Cadastros / Ativos (ATFA010).
O sistema apresenta a janela de ativos.
1. Clique em Incluir.
O sistema apresenta a janela Atualização de Ativos Imobilizados – Incluir.
2. Informe os dados, conforme orientação do help de campo e observe o preenchimento
do novo campo:
· Tipo Deprec. (N3_TPDEPR): selecione o método de depreciação quando o Tipo
(N3_TIPO) for 10- Depreciação Gerencial.
3. Confira os dados e confirme.
As rotinas de movimentação irão respeitar o tipo de depreciação selecionada para efetuar
os cálculos de depreciação.
4. Selecione Relatórios / Movimentos / Posição Val. Data (ATFR072) e emita o relatório
para conferência dos cálculos e das informações dos novos ativos gerenciais cadastrados.
Observação:
O relatório Posição Valorizada na Data (ATFR072) foi disponibilizado na FNC00000025422/2010.
Informações Técnicas
Tabelas UtilizadasSN0 – Dados auxiliares do Ativo Fixo, SN1 – Cadastro deAtivos, SN3 – Dados contábeis e Saldos financeiros, SN4 –Movimentos do ativo
Observações
Definições
CPC 27 – Ativo Imobilizado: Depreciação parágrafos 31 a 37
Abaixo a relação dos parágrafos constantes no CPC 27 para definição das regras de depreciação:
Depreciação: Cada componente de um item do ativo imobilizado com custo significativo emrelação ao custo total do item deve ser depreciado separadamente.
A entidade aloca o valor inicialmente reconhecido de um item do ativo imobilizado aoscomponentes significativos desse item e os deprecia separadamente. Por exemplo, pode seradequado depreciar separadamente a estrutura e os motores de aeronave, seja ela depropriedade da entidade ou obtida por meio de operação de arrendamento mercantil financeiro.De forma similar, se o arrendador adquire um ativo imobilizado que esteja sujeito a arrendamentomercantil operacional, pode ser adequado depreciar separadamente os montantes relativos aocusto daquele item que sejam atribuíveis a condições do contrato de arrendamento mercantilfavoráveis ou desfavoráveis em relação a condições de mercado.
Um componente significativo de um item do ativo imobilizado pode ter a vida útil e o método dedepreciação que sejam os mesmos que a vida útil e o método de depreciação de outrocomponente significativo do mesmo item. Esses componentes podem ser agrupados no cálculoda despesa de depreciação.
Conforme a entidade deprecia separadamente alguns componentes de um item do ativoimobilizado, também deprecia separadamente o remanescente do item. Esse remanescenteconsiste em componentes de um item que não são individualmente significativos. Se a entidadepossui expectativas diferentes para essas partes,técnicas de aproximação podem ser necessáriaspara depreciar o remanescente de forma que represente fidedignamente o padrão de consumoe/ou a vida útil desses componentes.
A entidade pode escolher depreciar separadamente os componentes de um item que não tenhamcusto significativo em relação ao custo total do item.
A despesa de depreciação de cada período deve ser reconhecida no resultado a menos que sejaincluída no valor contábil de outro ativo.
A depreciação do período deve ser normalmente reconhecida no resultado. No entanto, porvezes os benefícios econômicos futuros incorporados no ativo são absorvidos para a produção deoutros ativos. Nesses casos, a depreciação faz parte do custo de outro ativo, devendo ser incluídano seu valor contábil. Por exemplo, a depreciação de máquinas e equipamentos de produção éincluída nos custos de produção de estoque (ver o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques).De forma semelhante, a depreciação de ativos imobilizados usados para atividades dedesenvolvimento pode ser incluída no custo de um ativo intangível reconhecido de acordo com oPronunciamento Técnico CPC 04 – Ativo Intangível.
Abaixo o quadro de análise de convergência dos requisitos do CPC 27 com as funcionalidades doambiente Protheus Ativo Fixo:
Parágrafo Tema do parágrafo (resumo) ProcessoProtheus
Adequações Necessárias
43Controle individualizado dedepreciação por ativo
Cadastro deAtivos
CálculoMensal
Não necessita de adequações
44Controle individualizado dedepreciação de partes de um mesmoimobilizado
Cadastro deAtivos
CálculoMensal
Não necessita de adequações
45
Agrupamento das informações decálculo de despesa de depreciaçãode bens com mesmo método e vidaútil
Cadastro deAtivos
CálculoMensal
Não necessita de adequações
46Controle individualizado dedepreciação de partes de um mesmoimobilizado
Cadastro deAtivos
CálculoMensal
Não necessita de adequações
47Controle individualizado dedepreciação de partes de um mesmoimobilizado
Cadastro deAtivos
CálculoMensal
Não necessita de adequações
48aReconhecimento da despesa dedepreciação no resultado.
CálculoMensal
Contabilização
Não necessita de adequações
48bIncorporação de despesas dedepreciação em outros itens do
Cadastro deAtivos Não necessita de adequações
imobilizado. Contabilização
49aIncorporação da despesa dedepreciação nos custos de produção
CálculoMensal
Contabilização
Cálculo deCusto
Apropriaçãode Custo
Não necessita de adequações
49bIncorporação da despesa dedepreciação no custo de um ativointangível
Cadastro deAtivos
Contabilização
Não necessita de adequações
CPC 27 – Ativo Imobilizado: Valor depreciável e período de depreciação parágrafos 50 a 62
Abaixo a relação dos parágrafos constantes no CPC 27 para definição das regras de depreciação:
Valor depreciável e período de depreciação: O valor depreciável de um ativo deve ser apropriadode forma sistemática ao longo da sua vida útil estimada.
O valor residual e a vida útil de um ativo são revisados pelo menos ao final de cada exercício e,se as expectativas diferirem das estimativas anteriores, a mudança deve ser contabilizada comomudança de estimativa contábil, segundo o Pronunciamento Técnico CPC 23 – PolíticasContábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro.
A depreciação é reconhecida mesmo que o valor justo do ativo exceda o seu valor contábil, desdeque o valor residual do ativo não exceda o seu valor contábil. A reparação e a manutenção de umativo não evitam a necessidade de depreciá-lo.
O valor depreciável de um ativo é determinado após a dedução de seu valor residual. Na prática,o valor residual de um ativo frequentemente não é significativo e por isso imaterial para o cálculodo valor depreciável.
O valor residual de um ativo pode aumentar. A despesa de depreciação será zero enquanto ovalor residual subseqüente for igual ou superior ao seu valor contábil.
A depreciação do ativo se inicia quando este está disponível para uso, ou seja, quando está nolocal e em condição de funcionamento na forma pretendida pela administração. A depreciação deum ativo deve cessar na data em que o ativo é classificado como mantido para venda (ou incluídoem um grupo de ativos classificado como mantido para venda de acordo com o PronunciamentoTécnico CPC 31 – Ativo-Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada) ou,ainda, na data em que o ativo é baixado, o que ocorrer primeiro. Portanto, a depreciação nãocessa quando o ativo se torna ocioso ou é retirado do uso normal, a não ser que o ativo estejatotalmente depreciado. No entanto, de acordo com os métodos de depreciação pelo uso, adespesa de depreciação pode ser zero enquanto não houver produção.
Os benefícios econômicos futuros incorporados no ativo são consumidos pela entidadeprincipalmente por meio do seu uso. Porém, outros fatores, tais como obsolescência técnica oucomercial e desgaste normal enquanto o ativo permanece ocioso, muitas vezes dão origem àdiminuição dos benefícios econômicos que poderiam ter sido obtidos do ativo.Conseqüentemente, todos os seguintes fatores são considerados na determinação da vida útil deum ativo:
(a) uso esperado do ativo que é avaliado com base na capacidade ou produção física esperadasdo ativo;
(b) desgaste físico normal esperado, que depende de fatores operacionais tais como o número deturnos durante os quais o ativo será usado, o programa de reparos e manutenção e o cuidado e amanutenção do ativo enquanto estiver ocioso;
(c) obsolescência técnica ou comercial proveniente de mudanças ou melhorias na produção, oude mudança na demanda do mercado para o produto ou serviço derivado do ativo;
(d) limites legais ou semelhantes no uso do ativo, tais como as datas de término dos contratos dearrendamento mercantil relativos ao ativo.
A vida útil de um ativo é definida em termos da utilidade esperada do ativo para a entidade. Apolítica de gestão de ativos da entidade pode considerar a alienação de ativos após um períododeterminado ou após o consumo de uma proporção específica de benefícios econômicos futurosincorporados no ativo. Por isso, a vida útil de um ativo pode ser menor do que a sua vidaeconômica. A estimativa da vida útil do ativo é uma questão de julgamento baseado naexperiência da entidade com ativos semelhantes.
Terrenos e edifícios são ativos separáveis e são contabilizados separadamente, mesmo quandosejam adquiridos conjuntamente. Com algumas exceções, como as pedreiras e os locais usadoscomo aterro, os terrenos têm vida útil ilimitada e, portanto, não são depreciados. Os edifícios têmvida útil limitada e, por isso, são ativos depreciáveis. O aumento de valor de um terreno no qualum edifício esteja construído não afeta o valor contábil do edifício.
Se o custo do terreno incluir custos de desmontagem, remoção e restauração do local, essaporção do valor contábil do terreno é depreciada durante o período de benefícios obtidos aoincorrer nesses custos. Em alguns casos, o próprio terreno pode ter vida útil limitada, sendodepreciado de modo a refletir os benefícios a serem dele retirados. Método de depreciação
O método de depreciação utilizado reflete o padrão de consumo pela entidade dos benefícioseconômicos futuros.
O método de depreciação aplicado a um ativo deve ser revisado pelo menos ao final de cadaexercício e, se houver alteração significativa no padrão de consumo previsto, o método dedepreciação deve ser alterado para refletir essa mudança. Tal mudança deve ser registrada comomudança na estimativa contábil, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 23 – PolíticasContábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro.
Vários métodos de depreciação podem ser utilizados para apropriar de forma sistemática o valordepreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Tais métodos incluem o método da linha reta, ométodo dos saldos decrescentes e o método de unidades produzidas. A depreciação pelo métodolinear resulta em despesa constante durante a vida útil do ativo, caso o seu valor residual não sealtere. O método dos saldos decrescentes resulta em despesa decrescente durante a vida útil. Ométodo de unidades produzidas resulta em despesa baseada no uso ou produção esperados. Aentidade seleciona o método que melhor reflita o padrão do consumo dos benefícios econômicosfuturos esperados incorporados no ativo. Esse método é aplicado consistentemente entreperíodos, a não ser que exista alteração nesse padrão.
Abaixo o quadro de análise de convergência dos requisitos do CPC 27 com as funcionalidades doambiente Protheus Ativo Fixo:
Parágrafo Tema do parágrafo (resumo) ProcessoProtheus
AdequaçõesNecessárias
50 Apropriação da depreciação aolongo da vida útil do bem
Cálculo MensalContabilização
Não necessita deadequações
51Revisão do valor residual e vida útildo ativo e contabilização dasdiferenças entre as expectativas
Redução aovalorrecuperável deativosContabilização
Não necessita deadequações.Regra de contabilizaçãoconforme CPC 23 - PolíticasContábeis, Mudança deEstimativa e Retificação deErro.
52Limite de reconhecimento dadepreciação em função do valorresidual e valor contábil
Cálculo MensalNão necessita deadequações
53 Determinação do valor depreciávelem função do valor residual
Cálculo Mensal Não necessita deadequações
54Limite de reconhecimento dadepreciação em função do valorresidual e valor contábil
Cálculo MensalNão necessita deadequações
55a Regra para início da depreciaçãoCadastro deAtivosCálculo Mensal
Não necessita deadequações
55b Término de depreciação por baixa
Cadastro deAtivosBaixa de AtivosCálculo Mensal
Não necessita deadequações
55cTérmino de depreciação portransferência para mantido paravenda
Transferênciade AtivosRedução aovalorrecuperável deativosContabilização
Não necessita deadequaçõesProcedimento conforme CPC31 - Ativo-Não CirculanteMantido para Venda eOperação Descontinuada.
56Fatores para determinação da vidaútil de um ativo
Cadastro deAtivosRedução aovalorrecuperável deativosContabilização
Não necessita deadequações
57Fatores para determinação da vidaútil de um ativo
Cadastro deAtivosRedução aovalorrecuperável deativosContabilização
Não necessita deadequações
58 Regras para imobilização deterrenos e edificações
Cadastro deAtivos
Não necessita deadequações
59 Regras para imobilização deterrenos e edificações
Cadastro deAtivos
Não necessita deadequações
60Definição do método dedepreciação
Cadastro deAtivosCálculo Mensal
Disponibilização dosmétodos de depreciaçãogerencial normalmenteutilizados pelos profissionaiscontábeis e de patrimônio.
62Definição do método dedepreciação
Cadastro deAtivosCálculo Mensal
Disponibilização dosmétodos de depreciaçãogerencial normalmenteutilizados pelos profissionaiscontábeis e de patrimônio.
CPC 27 – Ativo Imobilizado: Processos que tiveram adequação no ambiente Protheus AtivoFixo
Parágrafo Tema do parágrafo (resumo) ProcessoProtheus
AdequaçõesNecessárias
60 Definição do método dedepreciação
Cadastro deAtivosCálculoMensal
Disponibilização dosmétodos de depreciaçãogerencial normalmenteutilizados pelosprofissionais contábeis ede patrimônio.
62 Definição do método dedepreciação
Cadastro deAtivosCálculoMensal
Disponibilização dosmétodos de depreciaçãogerencial normalmenteutilizados pelosprofissionais contábeis ede patrimônio.
Métodos de Depreciação Gerencial
Conforme análise dos métodos de depreciação gerenciais comumente utilizados pelosprofissionais de contabilidade e patrimônio, foram disponibilizados no sistema, as seguintesopções de cálculo:
Depreciação Gerencial: Linear ou Quotas Constantes
Depreciação Gerencial: Soma dos Dígitos
Depreciação Gerencial: Redução de saldos;
Depreciação Gerencial: Unidades produzidas;
Depreciação gerencial: Horas trabalhadas;
Depreciação Gerencial: Linear com valor máximo de depreciação. Estes métodos estarão disponíveis para o tipo 10. Para o tipo 01 estarão disponíveis adepreciação linear e a linear com valor máximo de depreciação. Para os outros tipos estarádisponível apenas a depreciação linear.
Depreciação Gerencial: Linear ou Cotas Constantes
Este é o método de depreciação comumente utilizado pelas empresas, por ser o método dedepreciação aceito pela RFB – Receita Federal do Brasil, conforme Regulamento do Imposto eRenda e instruções normativas e legislações complementares.
Por este método, a depreciação é calculada dividindo-se o valor a ser depreciado pelo tempo devida útil do bem. Dessa forma, o valor do encargo de depreciação será o mesmo em todos osperíodos. Neste método os campos valor de salvamento (N3_VLSALV1), vida útil do bem (N3_PERDEPR),unidade produzida por Mês (N3_PRODMES), unidade produzida no período (N3_PRODANO) e valormáximo da depreciação (N3_VMXDEPR) não são utilizados e, caso sejam informados, será emitido umaviso que o valor será desprezado.
Características do cálculo:
A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem.
A fórmula para determinar a alíquota é:
Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem
Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12
A fórmula para determinar o valor da depreciação é::
Depreciação anual = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação anual
Depreciação mensal = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação mensal
Onde:
Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, quedependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliaçõessofridas desde sua aquisição.
Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (Anos) 05 anos
Taxa Anual 20%
Taxa Mensal 1,67%
Mês Taxa Mensal Base de cálculo Depreciação Mensal Depreciação Acumulada
01 1,67% 30.000,00 500,00 500,0002 1,67% 30.000,00 500,00 1.000,00... 1,67% 30.000,00 500,00 ...60 1,67% 30.000,00 500,00 30.000,00
Gráfico da depreciação: linear ou quotas constantes
Depreciação Gerencial: Soma dos Dígitos
Este método permite a depreciação acelerada dos bens aplicando uma alíquota variável, sempresobre o valor original de aquisição.
Observação:
Como este método pode ser utilizado para cálculos mensais e anuais, também é conhecidocomo “Soma dos Anos”, quando utilizado para cálculos anuais.
Este método permite se basear na vida útil esperada do bem, em que para cada ano da vida útilesperada, o cálculo atribui ao restante da vida útil para os imobilizados e totaliza os números emcada ano. Em cada exercício, o restante da vida útil é dividida por este total para poder calcular aporcentagem de depreciação para aquele exercício. Este método conduz a valores dedepreciação que são progressivamente reduzidos pelo mesmo montante em cada período.
Uma vez que o restante da vida útil não é mais definida depois do fim da vida útil planejada, estemétodo de depreciação não permite a depreciação após o fim da vida planejada. No entanto, ousuário pode mudar para outro método depois que a vida útil esperada tiver expirado.
As aquisições posteriores ao ano de início da depreciação ou capitalização posteriornecessariamente conduzem a um valor contábil positivo no fim da vida planejada. Por esta razão,tais movimentos não são permitidos quando da utilização da depreciação pela soma dos dígitosdo ano. Com este método, o usuário deve tratar aquisições subseqüentes através da criação desub-números. É necessário também que o ano de entrada seja o mesmo do ano de início dadepreciação.
Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Per. Deprec. (N3_PERDEPR), quedetermina a vida útil do bem.
Características do cálculo:
A alíquota é variável e é aplicada ao valor original do bem.
A fórmula para determinar a alíquota é:
Taxa de depreciação = (n-PC+1)/SD
Onde:
n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual)
PC= período de cálculo (1 para a primeira depreciação, 2 para a segunda, n para a última)
SD= soma dos dígitos= = 1+2+...+n
Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (Meses)
60
Soma Dígitos 1+2+..+60=1830
Ano n-PC+1 TaxaBase decálculo Depreciação
Depreciaçãoacumulada
ValorResidual
1 60 0,03278689 30.000,00 983,6067 983,6067 29.016,392 59 0,03224044 30.000,00 967,2132 1950,82 28.049,183 58 0,03169399 30.000,00 950,8197 2901,64 27.098,364 57 0,03114754 30.000,00 934,4262 3836,066 26.163,935 56 0,03060109 30.000,00 918,0327 4754,099 25.245,906 55 0,03005464 30.000,00 901,6392 5655,738 24.344,267 54 0,02950820 30.000,00 885,246 6540,984 23.459,028 53 0,02896175 30.000,00 868,8525 7409,836 22.590,16... ... ... ... ... ... ...
58 3 0,00163934 30.000,00 49,1802 29.950,820 49,180
59 2 0,00109290 30.000,00 32,787 29.983,607 16,393
60 1 0,00054645 30.000,00 16,3935 30.000,00 -
Exemplo de cálculo com depreciação anual:
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (Anos) 5
Soma Dígitos 1+2+3+4+5=15
Ano n-PC+1 TaxaBase decálculo Depreciação
Depreciaçãoacumulada
ValorResidual
1 5 0,33333333 30.000,00
10.000,00 10.000,00 20.000,00
2 4 0,26666667 30.000,00
8.000,00 18.000,00 12.000,00
3 3 0,20000000 30.000,00
6.000,00 24.000,00 6.000,00
4 2 0,13333333 30.000,00
4.000,00 28.000,00 2.000,00
5 1 0,06666667 30.000,00
2.000,00 30.000,00 -
Gráfico da depreciação: soma dos dígitos
Depreciação Gerencial: Redução de saldos
Este método permite a depreciação acelerada dos bens, aplicando uma alíquota constantesempre sobre o saldo remanescente.
É necessário que seja informado um “valor de salvamento”, pois de outras formas no primeirocálculo o saldo ficaria zerado.
No caso de que seja necessário zerar o valor do bem, deverá ser alterado o método para ométodo linear. Isto pode acontecer em qualquer momento da vida do bem e não necessariamentequando finalizado o método de redução de saldos.
Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Per. Deprec. (N3_PERDEPR) e Vlr.Salv. (N3_VLSALV1), que deteminam, respectivamente a vida útil do bem e o valor desalvamento.
Características do cálculo:
Obrigatório possuir um valor de salvamento
A alíquota é constante e aplicada ao valor residual ao invés do valor original do bem
Caso o método seja mantido até o final da vida útil, o valor residual será igual ao valor desalvamento
A fórmula para determinar a alíquota é:
Taxa de depreciação = 1- (VS/VO)1/n
Onde:
VS= valor de salvamento
VO= valor original
n = período em meses (se a depreciação é mensal ou em anos se é anual)
Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Valor de aquisição 30.000,00
Vida útil (Meses) 36
Valor de salvamento 3.000,00
Taxa = 1-(3.000,00/30.000,00)1/36 = 1-(0,1)1/36 = 1- 0,9380418666 =0,0619581334
Mês Taxa Base de cálculo DepreciaçãoDepreciaçãoacumulada Valor residual
1 0,0619581334
30.000,00 1.858,74 1.858,74 28.141,26
2 0,0619581334
28.141,26 1.743,58 3.602,32 26.397,68
3 0,0619581334
26.397,68 1.635,55 5.237,87 24.762,13
4 0,0619581334
24.762,13 1.534,22 6.772,09 23.227,91
5 0,0619581334
23.227,91 1.439,16 8.211,25 21.788,75
6 0,0619581334
21.788,75 1.349,99 9.561,24 20.438,76
7 0,0619581334
20.438,76 1.266,35 10.827,59 19.172,41
8 0,0619581334
19.172,41 1.187,89 12.015,47 17.984,53
9 0,0619581334
17.984,53 1.114,29 13.129,76 16.870,24
10 0,0619581334
16.870,24 1.045,25 14.175,01 15.824,99
11 0,0619581334
15.824,99 980,49 15.155,50 14.844,50
12 0,0619581334
14.844,50 919,74 16.075,23 13.924,77
13 0,0619581334
13.924,77 862,75 16.937,99 13.062,01
14 0,0619581334
13.062,01 809,30 17.747,28 12.252,72
... ... ... ... ... ...
36 0,0619581334
3.198,15 198,15 27.000,00 3.000,00
Exemplo de cálculo com depreciação anual:
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (anos)
5,00
Valor de salvamento 3.000,00
Taxa = 1-(3.000,00/30.000,00)1/5 = 1-(0,1)1/5 = 1- 0,63095734 = 0,36904
Ano Taxa Base de cálculo Depreciação Depreciaçãoacumulada
Valor residual
1 0,36904
30.000,00 11.071,20 11.071,20 18.928,80
2 0,36904
18.928,80 6.985,48 18.056,68 11.943,32
3 0,36904
11.943,32 4.407,56 22.464,25 7.535,75
4 0,36904
7.535,75 2.780,99 25.245,24 4.754,76
5 0,36904
4.754,76 1.754,70 26.999,94 3.000,06
Gráfico da depreciação: redução de saldos
Depreciação Gerencial: Unidades produzidas
Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada na produção esperada peloimobilizado.
Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) eProd. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês eunidade produzida no período.
Características do cálculo:
A alíquota é variável e definida em função das unidades produzidas no período.
A fórmula para determinar a alíquota é:
Taxa de depreciação = Número de unidades produzidas no período / Número de unidadesestimadas a serem produzidas durante a vida útil do bem.
A fórmula para determinar o valor da depreciação é:
Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação
Onde:
Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, quedependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliaçõessofridas desde sua aquisição.
Exemplo de cálculo: unidades produzidas
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (anos)
5,00
Expectativa de produção 5000,00
Ano UnidadesProduzidas
Taxa Base de cálculo Depreciação Depreciaçãoacumulada
1 1000,00 20% 30.000,00 6.000,00 6.000,002 1500,00 30% 30.000,00 9.000,00 15.000,003 750,00 15% 30.000,00 4.500,00 19.500,004 750,00 15% 30.000,00 4.500,00 24.000,005 1000,00 20% 30.000,00 6.000,00 30.000,00
Gráfico da depreciação: unidades produzidas
Depreciação Gerencial: Horas trabalhadas
Este método de depreciação resulta em uma despesa baseada no projetado para o imobilizado.
Neste método é obrigatório o preenchimento dos campos Prod. Período (N3_PRODMES) eProd. Previst. (N3_PRODANO), que determinam, respectivamente, unidade produzida por mês eunidade produzida no período.
Características do cálculo:
A alíquota é variável e definida em função das horas trabalhadas no período.
A fórmula para determinar a alíquota é::
Taxa de depreciação = Horas trabalhadas no período / Horas uteis estimadas em função da vidaútil do bem.
A fórmula para determinar o valor da depreciação é:
Depreciação = Valor Original Atualizado do Bem * Taxa de depreciação
Onde:
Valor original do bem: é considerado como valor original o valor de aquisição do bem, quedependendo da forma de atualização deste valor, pode conter as ampliações e as reavaliaçõessofridas desde sua aquisição.
Exemplo de cálculo: horas trabalhadas
Valor do ativo 30.000,00
Vida útil (anos) 5,00
Expectativa em horas úteis 5000,00
Ano HorasTrabalhadas
Taxa Base de cálculo Depreciação Depreciaçãoacumulada
1 1000,00 20% 30.000,00 6.000,00 6.000,002 1500,00 30% 30.000,00 9.000,00 15.000,003 750,00 15% 30.000,00 4.500,00 19.500,004 750,00 15% 30.000,00 4.500,00 24.000,005 1000,00 20% 30.000,00 6.000,00 30.000,00
Gráfico da depreciação: horas trabalhadas
Depreciação Gerencial: Linear com valor máximo de depreciação
Este método é uma variação do método de depreciação linear ou como também é conhecido,depreciação por cotas constantes, e consiste em delimitar o valor até o qual o bem serádepreciado.
O valor máximo de depreciação visa demonstrar, ao término da vida útil do bem, este ainda teráum valor residual para a empresa..
Neste método é obrigatório o preenchimento do campo Vlr. Max. Depre. (N3_VMXDEPR), quedetermina o valor máximo da depreciação.
Características do cálculo:
A alíquota é fixa e definida em função da vida útil do bem.
A fórmula para determinar a alíquota é:
Taxa de depreciação anual = 100% / Vida útil do bem
Taxa de depreciação mensal = (100% / Vida útil do bem) / 12
A fórmula para determinar o valor da depreciação é::
Depreciação anual = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação anual
Depreciação mensal = Valor máximo de depreciação * Taxa de depreciação mensal
Onde:
Valor máximo de depreciação: valor definido pelo governo para fins fiscais ou especificado peloprofissional de contabilidade ou patrimônio em função da expectativa de retorno do bem paraempresa após o término de sua vida útil.
Exemplo de cálculo com depreciação mensal:
Valor do ativo 30.000,00
Valor limite 25.000,00
Vida útil (Anos) 05 anos
Taxa Anual 20%
Taxa Mensal 1,67%
Mês Taxa Mensal Base de cálculo Depreciação Mensal Depreciação Acumulada
01 1,67% 25.000,00 417,50 417,5002 1,67% 25.000,00 417,50 835,00... 1,67% 25.000,00 417,50 ...60 1,67% 25.000,00 417,00 25.000,00
Gráfico da depreciação: linear com limite de depreciação
Considerações sobre o cálculo:
Quando é definido o valor máximo de depreciação, o cálculo de depreciação deve ser feito combase nele, pois caso o cálculo continuasse sendo sobre o valor original atualizado, a depreciaçãoteria uma característica acelerada, o que distorce a situação da depreciação, pois o valor máximoseria atingido antes do término da vida útil do bem:
Mês Taxa Mensal Base de cálculo Depreciação Mensal Depreciação Acumulada
01 1,67% 30.000,00 500,00 500,0002 1,67% 30.000,00 500,00 1.000,00... 1,67% 30.000,00 500,00 ...50 1,67% 30.000,00 500,00 25.000,00
Gráfico da depreciação: linear com limite de depreciação
Observação:
N no exemplo anterior, o bem atingiu o valor limite de depreciação com 50 meses, ou seja,antes do término da vida útil estimada em 60 meses (05 anos).
Linear com valor máximo de depreciação: Cálculo com mais de uma moeda
O módulo Ativo Fixo permite o controle do bem em múltiplas moedas, em que para cada moeda érealizado um cálculo de depreciação independente das demais, pois cada moeda possui seupróprio valor original e uma taxa própria de depreciação.
Além da característica do cálculo por moeda, é possível definir a que a moeda base para o valorlimite de depreciação é diferente da moeda forte, por meio da configuração dos seguintesparâmetros:
MV_ATFMOED: define a moeda forte do Ativo Fixo, a ser usada como base para o controle deconversão monetária e demais controles do módulo.
MV_ATFMDMX: define a moeda de referência para o valor limite de depreciação.
Em função destas particularidades Sistema, é necessário proporcionalizar as bases de cálculodas demais moedas informadas na ficha de ativo, baseado no cálculo definido para a moedautilizada para controle do valor máximo de depreciação.
Esta proporcionalização é realizada a partir de uma regra de três simples, em que:
Valor Máximo na Moeda N = Valor Base na Moeda N * (Valor Máximo na Moeda Máxima / ValorBase da Moeda Máxima).
Exemplo de cálculo com depreciação linear com valor máximo e base em outra moeda:
Valor Base para Moeda 02: US$ 15.000,00
Valor Máximo na Moeda 02: US$ 10.000,00
Proporção para as demais moedas: 10.000,00 / 15.000,00 = 66,67%
Valor Base para Moeda 01: 30.000,00 * 66,67% = 20.000,00
Cálculo na moeda 02:
Mês Taxa Mensal Base de cálculo (US$) Depreciação Mensal (US$) Depreciação Acumulada (US$)
01 1,67% 10.000,00 166,67 166,6702 1,67% 10.000,00 166,67 333,34... 1,67% 10.000,00 166,67 ...60 1,67% 10.000,00 166,47 10.000,00
Cálculo na moeda 01:
Mês Taxa Mensal Base de cálculo (R$) Depreciação Mensal (R$) Depreciação Acumulada (R$)
01 1,67% 20.000,00 333,34 333,3402 1,67% 20.000,00 333,34 666,68... 1,67% 20.000,00 333,34 ...60 1,67% 20.000,00 332,94 20.000,00
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