merceologÍa · 2020. 10. 2. · para la emisión de criterios técnicos en materia de...

MERCEOLOGÍA

CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE MERCANCÍAS

El comercio de mercancías es muy

complejo…

Un rompecabezas en el cual la

MERCEOLOGÍA es una pieza

indispensable

Lic. William Cordero Moya

MERX = MERCANCÍA

LOGOS = ESTUDIO

Estudio de las

mercancías

La merceología o clasificación arancelaria de mercancías, tiene como fin principal ubicar la posición

exacta de una mercancía (código) en determinado esquema (nomenclatura)

Lic. William Cordero Moya

Lic. William Cordero Moya

Maíz

Empresa X (vendedor) exporta maíz desde EEUU, hacia la empresa Y

(importador) ubicada en Costa Rica

Para ello debe cumplir con todos los requisitos arancelarios y no

arancelarios…pero

¿Cuáles son esos requisitos?

1

2

3

Al llegar el producto a Costa Rica, el importador debe realizar el trámite

de nacionalización

Lic. William Cordero Moya

Para dar respuesta a la pregunta anterior se requiere

Determinar la correcta clasificación arancelaria de la mercancía, ya que

en la mayoría de los casos, los requisitos se

relacionan directamente con dicho código

No se debe tener en

cuenta el DAI aplicable Lic. William Cordero Moya

¿Cómo se identifica el código correcto?

Revisión de documentación

comercial y técnica de la mercancía

Revisión física de la mercancía

Solicitud de criterio de

clasificación

Asesoría de expertos en la materia

¿Qué instrumento se debe utilizar?

S.A.

S.A.C

Arancel Nacional

Sistema Armonizado de

Designación y Codificación de

Mercancías

Sistema Arancelario

Centroamericano

Arancel Nacional de Costa Rica

Lic. William Cordero Moya

¿Cómo está conformado?

S.A.

S.A.C.

Arancel Nacional

- Uniforme a nivel internacional (OMA)

- Seis primeros dígitos

- Base legal (Reglas generales de interpretación y

Notas Legales)

- Respeta codificación y estructura del S.A.

- Aplicable en Centroamérica

- Adiciona dos dígitos (8 dígitos)

- Se agrega el DAI (derecho arancelario a la

importación)

- Respeta codificación y estructura del S.A.C.

- Aplicable en Costa Rica

- Adiciona dos dígitos (10 dígitos)

- Se agregan impuestos internos (eje: imp. ventas)

Lic. William Cordero Moya

Características del S.A.

• Estadísticas confiables

• Lenguaje común

• Reducción de costos

• Facilitación

Lic. William Cordero Moya

CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN

ORIGEN - Composición

(01 a 83)

- Función

(84 a 97)

GRADO DE ELABORACIÓN

- En bruto

- Productos intermedios

- Manufacturas

PRESENTACIÓN EN EL MERCADO

- A granel

- Acondicionado para su venta al por menor - Dosificado

- Surtidos - Mezclas - Etc.

Partidas y Subpartidas

con sus Notas legales

XXI Secciones y 97 Capítulos con sus Notas

legales

6 RGI

Estructura de la Nomenclatura del Sistema Armonizado

Lic. William Cordero Moya

Generales para la

Interpretación del S.A.

Lic. William Cordero Moya

La clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas

y de las Notas Legales, y si no son contrarias a éstos, de acuerdo con las

Reglas siguientes

Regula la clasificación de artículos incompletos o sin terminar, siempre que

éstos presenten las características esenciales del artículo completo o

terminado. Alcanza también al artículo desmontado o sin montar

Regula la clasificación de materias mezcladas o asociadas con otras materias, así como a los

artículos compuestos. La clasificación de estos productos se efectuará de acuerdo con los

principios enunciados en la Regla 3

“Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas por aplicación de

la Regla 2 b) o en cualquier otro caso, la clasificación se realizará como sigue:”

Lic. William Cordero Moya

Descripción más específica tendrá prioridad

Carácter esencial

Última partida de las susceptibles

Lic. William Cordero Moya

“Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas

anteriores se clasificarán en la partida que comprenda los artículos con los

que tengan mayor analogía”

“Además de las disposiciones precedentes a las mercancías consideradas, a

continuación se les aplicarán las Reglas siguientes:”

Lic. William Cordero Moya

Estuches y continentes similares, uso prolongado y no carácter esencial

Envases normalmente utilizados para esas mercancías

Lic. William Cordero Moya

RGI 6

La clasificación de mercancías en las SUBPARTIDAS de una

misma partida está determinada legalmente por los textos de

estas subpartidas y de las Notas de subpartidas, así como

mutatis mutandis, por las Reglas anteriores, bien entendido

que sólo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. A

efectos de esta Regla, también se aplicarán las Notas de

Sección y de Capítulo, salvo disposiciones en contrario.

Notas

Legales

Lic. William Cordero Moya

Aplicación

Función

Generales

Particulares

Excluyentes

Restrictivas

Aclaratorias

Clasificatorias

Incluyentes

Ampliatorias

Definitorias

Lic. William Cordero Moya

En este Capítulo el término “pellets” designa los productos

en forma de cilindro, bolita, etc., aglomerados por simple

presión o con adición de una pequeña cantidad de

aglutinante.

NL 3.2

Lic. William Cordero Moya

NL 14.3

La partida 14.04 no comprende la lana de madera (partida

44.05) ni las cabezas preparadas para artículos de

cepillería (partida 96.03)

Particular

Lic. William Cordero Moya

NL 14.1

Se excluyen de este Capítulo y se clasifican en la Sección

XI, las materias y fibras vegetales de las especies

principalmente utilizadas para la fabricación de textiles,

cualquiera que sea su preparación, así como las materias

vegetales trabajadas especialmente para su utilización

exclusiva como materia textil.

Lic. William Cordero Moya

Describen detalladamente

la mercancía

Describen de manera

general la mercancía

NENCOP

Residuales Subresiduales

Lic. William Cordero Moya

Ejemplos

Específica

• 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada

Principal

• 02.08 las demás carnes y despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados

Genéricas

• Residuales: 14.04 Productos vegetales NENCOP

• Subresiduales: 04.10 Productos comestibles de origen animal NENCOP

Lic. William Cordero Moya

Secciones (I a XXI)

Capítulos (01 a 97)x77

Partidas (4 dígitos)

Subpartidas (6 dígitos)

Lic. William Cordero Moya

Partidas

Código

Capítulo Partida

2 dígitos (1y2)

76 04

82

84 12

2 dígitos (3y4)

Descripción

76.04 BARRAS Y PERFILES, DE ALUMINIO

82.13 TIJERAS Y SUS HOJAS

13 84.12 LOS DEMAS MOTORES Y MAQUINAS MOTRICES

Lic. William Cordero Moya

SubPartidas

Código por capítulo y partida

Código Subpartida

4 dígitos (1,2,3y4)

2 dígitos (5 y 6)

7604.21 – – Perfiles huecos.

76.04 76.04 BARRAS Y PERFILES, DE ALUMINIO.

Descripción

2 7604 7604.2 – De aleaciones de aluminio:

7604 21

Nivel de Subpartida

1er nivel

2do nivel

Lic. William Cordero Moya

1 dígito

7

2 dígito

6

3 dígito

0

4 dígito

4

5 dígito

2

6 dígito

1

76.04 BARRAS Y PERFILES, DE ALUMINIO 7604.2 – De aleaciones de aluminio: 7604.21 – – Perfiles Huecos

Capítulo Partida

Subpartida

Lic. William Cordero Moya

1988

HS: 5019

HS: 5224 HS: 5205 HS: 5052

HS: 5113 HS: 5018

1992 1996

2012 2002 2007

Adiciones 6-dígitos 329

Supresiones a 6-dígitos 176

Enmiendas al Sistema Armonizado

Lic. William Cordero Moya

Notas Explicativas

Enmiendas al S.A.

(tablas de correlación)

Compendio de Opiniones

de Clasificación

Índice Alfabético

Opiniones de Clasificación

de la Secretaría de

la OMA

Guía de Laboratorios de Aduanas

Base de datos del SA

Recomendaciones de la OMA

Website de la OMA

Formación: Seminarios, E-learning,

otros.

Criterios de clasificación

de países miembros

Bases de datos

(ECICS, BTI)

Lic. William Cordero Moya

Relación entre la clasificación arancelaria de mercancías y los

derechos arancelarios correspondientes

Ejemplo: Paltas frescas

Clasificación arancelaria: 0804.40.00.10

DAI: 14%

Ley 6946: 1%

Lic. William Cordero Moya

Lic. William Cordero Moya

• Clasificación: 0405.10.00.90

• DAI: 65%

• Ley 6946: 1%

• Imp. Vtas: 13%

Mantequilla

• Clasificación: 1517.10.00.00

• DAI: 14%

• Ley 6946: 1%

Margarina

• Clasificación: 0401.20.00.90

• DAI: 65%

• Ley 6946: 1%

Leche

• Clasificación: 1901.10.90.00

• DAI: 9%

• Ley 6946: 1%

• Imp. Vtas: 13%

Preparado a base de leche

Tipos de aranceles

Impacto del código arancelario sobre…

Arancelarios

Derecho de aduana (impuesto) que se

cobra sobre las mercancías que

ingresan en forma definitiva a un país

(importaciones)

No arancelarios

Toda aquella medida, diferente del derecho arancelario (arancel), que regula, restringe o evita el ingreso de

un producto (importaciones) a determinado país

Otros temas aduaneros

Origen, valoración, impuestos internos,

estadísticas arancelarias (M y X)

Lic. William Cordero Moya

Tratado General

de Integración

Económica

Centroamericana

1963

1985

Convenio sobre régimen

arancelario y aduanero

centroamericano

Se suscribe el

Convenio marco para

establecimiento de la

Unión Aduanera

Centroamericana

Protocolo al TGIE

(Protocolo de

Guatemala)

1993

Integración Económica Centroamericana

Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano

Constituido por

Normativa

CAUCA y RECAUCA

Decisiones comunes (clasificación, origen, no

arancelarios)

S.A.C

Nomenclatura

Aranceles (DAI)

Acuerdos multilaterales

Eje: Acuerdo sobre valoración OMC

Lic. William Cordero Moya

DAI en Centroamérica

Características

Fijados: - Política Comercial CA - Negociaciones OMC

Aumentan: - Derechos AntiDumping - Medidas compensatorias – Subsidios - Cláusula Salvaguardia CA - Medidas temporales

Disminuyen: - Desabastecimiento CA - Desgravación Arancelaria (TLCs)

Política arancelaria acordada a nivel centroamericano

Tipo de bien Tarifa

asignada

Bienes intermedios y bienes de capital no producidos en Centroamérica

0%

Materias primas no producidas en Centroamérica 0%

Materias primas producidas en Centroamérica 5%

Bienes intermedios y bienes de capital producidos en Centroamérica

10%

Bienes finales 15%

Fuente: Ministerio de Comercio Exterior de Costa Rica, COMEX.

Lic. William Cordero Moya

Establecer un régimen jurídico

homogéneo, salvo disposición de la

ley del propio impuesto

Utilizado al momento de la

importación en el cálculo de los

tributos en aduanas (DAI más impuestos

internos)

Obligación Tributaria Aduanera

Lic. William Cordero Moya

DAI

Ley 6986 del 16 de mayo

de 1985

Arancel aduanero, mercancías importadas

(tasa variable)

Ley 6946

Ley 6879 de 21 de julio de

1983, reformado por la Ley

6946 de 12 de enero de

1984

Impuesto fijo 1% “Ley de

Emergencia”

SC

Ley 4961, de 10 de marzo

de 1972 y sus reformas

Impuesto interno,

mercancías “suntuarias”

IV

Ley 6826 de 8 de noviembre

de 1982

Impuesto interno 13%,

uniforme para todas las

mercancías Excepciones

por ley.

Otros

Eje: Imp. Específico, IDA, IFAM,

G/E.

VA

DAI

SC

Ley 6946

IV [(VA X TC) + Monto DAI + Monto SC+ Monto LEY 6946 + Monto IDA + Monto IFAM + Monto Forestal + Monto Impuesto Específico + Monto Margen Valor Agregado -G/E - + Ley Caldera] X % Imp. Ventas

(VA x TC) x 1%

((VA x TC) + Monto DAI) x % SC

(VA x TC) x % DAI)

CIF (Costo + seguro + flete)

ABREVIATURAS

VA= Valor Aduanero DAI= Derecho Arancelario de Importación SC= Selectivo de Consumo

LEY 6946= Impuesto del 1% IV= Impuesto sobre las Ventas TC= Tipo de Cambio de venta

Ejemplo de carga tributaria total

Clasificación Descripción DAI SC Ley

6946 IV

Carga Tributaria

0702.00.00.10 -- Presentados enlatados, envasados o empacados en plástico sellado

14 0 1 13 29,95%

0702.00.00.90 -- Las demás. 14 0 1 0 15%

* La carga tributaria NO es la suma simple de impuestos, sino una aplicación en cascada

VA X Carga Tributaria

¿Total de impuestos?

Producto:

Tomates frescos

Lic. William Cordero Moya

DAI: 14%

SC: 0%

Ley 6946: 1%

IV: 13%

Carga Tributaria Total: 29.95%

DAI= (4.850 x 14%) = $ 679 Ley 6946= 4850 x 1% = $ 48,5

IVA = (4.850 + 679 + 48,5) x 13% = $ 725,08

Total $: 679 + 48,5 + 725,08 = $ 1.452,58 Total ¢: 1.452,58 x 550 =798.919

VA = 4.500 + 300 + 50 = $ 4,850

Ejemplo aplicado

Un producto “X” con un valor de $4.500, un flete de $300, un seguro de $50 y con un tipo de cambio de ¢550, sujeto a la

siguiente carga tributaria:

¿Cuánto sería el monto total de impuestos?

Lic. William Cordero Moya

Lic. William Cordero Moya

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Localice toda la información posible sobre la mercancía

No clasifique a la ligera

No se conforme con el criterio de su agencia

de aduanas

Recuerde los efectos directos (multas) e

indirectos (origen) de una mala clasificación

De ser posible solicite el criterio de un

experto en el tema

Para mayor certeza solicite un criterio a la

Administración

No delegue el tema a personas que desconocen la

materia

Analice variables en su producto que

puedan ser beneficiosas según su

clasificación

Al momento de clasificar nunca tome

en cuenta los aranceles aplicables

Recomendaciones