“la experiencia del ayuntamiento de gijÓn...

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Juan González-Salas FolguerasInterventor General del Ayuntamiento de Gijón

José Luis Pablos RodríguezRoberto García Fernández

Belén González DíazUniversidad de Oviedo

“LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓNEN LA IMPLANTACIÓN DE LOS COSTES

DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS”

JORNADAELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A

L’ELABORACIÓ DELS ESTUDIS DE COSTOSBarcelona, 8 de Octubre de 2014

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Estructura de la presentación

1. Introducción.

2. Marco normativo.

3. Antecedentes: El Proyecto FEMP.

4. La implementación de un Sistema Informatizado de

Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.

5. Resultados en el PDM de Gijón.

6. Conclusiones.

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• Necesidad de implantar sistemas de información para la gestión con el

fin de:

Proporcionar información que permita evaluar los impactos de las

políticas, proyectos y servicios públicos.

Suministrar información sobre el coste de los servicios públicos

prestados.

Facilitar a los gestores públicos los procesos de toma de decisiones

Cumplir con las funciones de rendición y control de las cuentas.

1. Introducción.

Situados en este contexto, el objetivo de esta presentación es dar a

conocer la experiencia de implantación de un Sistema Informatizado de

Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.

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2.- Marco normativo. • Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del

modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 296, de 9 de diciembre).

• Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2004): Principios generales sobre contabilidad analítica de las Administraciones Públicas. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid.

• Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2007): Los indicadores de gestión en el ámbito del sector público. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid.

• Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 102, de 28 de abril).

• Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan los criterios para la elaboración de la información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las cuentas anuales del Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 188, de 6 de agosto).

• Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local (BOE n.º 312, de 30 de diciembre).

• Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 237, de 3 de octubre).

• Proyecto de Orden por la que se establecen los criterios de cálculo del coste efectivo de los servicios prestados por las entidades locales.

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• En 2003, la FEMP junto a varios Ayuntamientos y Universidades impulsa el desarrollo de un Sistema de Costes e Indicadores de Gestión en Servicios Sociales, Deportes y Recogida, Tratamiento y Eliminación de Residuos, Policía Local, Educación, Cultura y Licencias Urbanísticas.

• El Proyecto de la FEMP se consolida y se definen unos documentos de trabajo donde se detalla la metodología empleada y los indicadores definidas para cada servicio:

“Guía para la Implantación de un sistema de costes en la Administración Local”.

Manual de procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local.

http://www.costes-indicadores.com/

3.- Antecedentes: El Proyecto FEMP.

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4.- La implementación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.

• Inicio: Enero de 2013.

• Objetivo: Implantación de un Sistema Informatizado de Contabilidad

Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.

• Fases definidas:

Implantación Experimental en el PDM de Gijón.

Implantación General en el Ayuntamiento de Gijón.

• Participantes:

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• El PDM de Gijón es un Organismo Autónomo creado en 1982 encargado de organizar y prestar servicios relacionados con el deporte.

Actividades deportivas

Piscinas Municipales

GolfMunicipal

Concurso Hípico

Centro Medicina

División de Mantenimientoy Obras

División de PromociónDeportiva

Mantenimiento y Obras

Administración y Dirección

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•Programa 31220 Servicio de Medicina Deportiva•Programa 34060 Administración General.•Programa 34161 Programa Ecuestre Internacional.•Programa 34162 Actividad física, deporte base y alto rendimiento deportivo.•Programa 34260 División de Mantenimiento y Gestión de Instalaciones Deportivas.•Programa 34261 Programa Municipal de Piscinas•Programa 34262 Programa Municipal de Golf•Programa 91200 Órganos de Gobierno

Balance de Situación

Cuenta del resultado económico-patrimonial Memoria

Contabilidad PresupuestariaContabilidad Financiera

Sistema de Información Financiero y Presupuestario

Estado de Liquidación del Presupuesto

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PROCESO DE IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA• Estudio preliminar: Se estudia la forma y las posibilidades en que puede

desarrollarse el sistema informatizado de gestión.• Codificación y descripción de los elementos de coste.

Nivel 1Serv.

Nivel 2Capit.

Nivel 3Artíc.

Nivel 4Conc.

Nivel 5Subc. Descripción

04

1

Costes de personal

2

0 00 Retribuciones básicas funcionarios

100 Complemento destino funcionarios

01 Complemento específico funcionarios

3 000 Retribuciones básicas del personal laboral fijo

02 Otras remuneraciones del personal laboral fijo

4 3 00 Retribuciones básicas y otras remuneraciones de otro personal

6

0 00 Seguridad social

300 Formación y perfeccionamiento del personal laboral de OOAA

04 Acción social del personal laboral de OOAA

2

Costes en bienes y servicios

0

3 00 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje

4 00 Arrendamientos de material de transporte

9 00 Cánones

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• Codificación y descripción de los centros de costes.

Nivel 1Servicio

Nivel 2Instalación

Nivel 3Espacio/Sección Descripción

04

000

Patronato Deportivo Municipal

00 Dirección y Administración General

01 Dirección y Administración Funcionales

14 Promoción deportiva

17 Mantenimiento

18 Reparaciones

19 Limpieza

001

Complejo Deportivo La Calzada

01 Piscinas

03 Sala de musculación

05 Pistas de tenis

06 Pista de pádel

21 Sauna

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• Codificación y descripción de las actividades.

Servicio Act. Niv. 1 Act. Niv. 2 Descripción

04

01 Actividades de dirección y administración general

02 Actividades de dirección y administración funcional

18 Actividades de mantenimiento

19 Actividades de reparaciones

20 Actividades de limpieza

90 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes)

91 Actividades dirigidas (Cursos)

92

Actividades escolares

001 Escuelas deportivas

999 Resto de actividades escolares

93

Actividades especiales

001 Hípico

999 Resto de actividades especiales

94 Usos libres

95 Actividades de medicina deportiva

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• Fuentes y sistemas de información.

Sistema de Contabilidad

Analítica

Sistema de Gestión de Nóminas y

Recursos Humanos

Sistema de Gestión de la Contabilidad y

Presupuestos

Sistema de Gestión de Instalaciones

Deportivas

Sistema de Gestión del Inventario y

Patrimonio

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• Diseño y desarrollo del Sistema Informatizado de Contabilidad

Analítica. Se distinguen dos etapas:

1. Diseño, configuración e integración del Sistema de Contabilidad

Analítica en el Sistema de Gestión de la Contabilidad y

Presupuestos.

2. Mejora de las prestaciones del Sistema de Contabilidad Analítica y

extensión a otros Organismos Autónomos y a los Servicios del

Ayuntamiento.

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• Proceso de asignación de los elementos de coste a centros y

actividades.

Fuente: Carrasco et al. (2011, p. 63).

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• Imputación de costes:

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04001 Complejo Deportivo La Calzada

0400101 Piscina

0400103 Sala de Musculación

0400105 Pistas de Tenis

0400106 Pistas de Padel

0400121 Sauna

0494 Usos libres

0490001 Otras actividades asociacionismo

0491001 Otras actividades dirigidas

0492001 Otras actividades escolares

0494 Usos libres

0490001 Otras actividades asociacionismo

0491001 Otras actividades dirigidas

0491002 Vacaciones Deportivas

0494 Usos libres

0490001 Otras actividades asociacionismo

0491001 Otras actividades dirigidas

0491002 Vacaciones Deportivas

0494 Usos libres

0494 Usos libres

• Distribución de costes:

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• Distribución de costes:

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• Resumen del proceso:

20

• Resumen del proceso:

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Informe de costes primarios por elementos y centros de coste

Código Centro de coste/Elemento de coste Importe %

04001 C.D. La Calzada

0410100 Retribuciones básicas del personal directivo

0412000 Retribuciones básicas funcionarios

0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje

0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones

….. …..…..

Total…………………………

0400101 Piscina

0410100 Retribuciones básicas del personal directivo

0412000 Retribuciones básicas funcionarios

0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje

0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones

….. …..…..

Total…………………………

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Informe de costes primarios por elementos y actividadesCódigo Actividad Importe %

0490 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes)

0410100 Retribuciones básicas del personal directivo

0412000 Retribuciones básicas funcionarios

0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje

0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones

….. …..…..

Total…………………………

0491 Actividades dirigidas (Cursos)

0410100 Retribuciones básicas del personal directivo

0412000 Retribuciones básicas funcionarios

0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje

0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones

….. …..…..

Total…………………………

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Informe sobre costes directos e indirectos por centros de coste

Código Centros de coste Costes directos % Costes

indirectos % Costes totales

04001 Complejo Deportivo La Calzada

0400101 Piscinas

0400103 Sala de musculación

0400105 Pistas de tenis

0400106 Pista de pádel

0400121 Sauna

….. …..…..

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Informe sobre distribución de costes por centros y actividades

Código Centros de coste Actividades deasociacionismo

Actividades dirigidas

Usos libres ….. Costes

totales

04001 C.D. La Calzada

0400101 Piscinas

0400103 Sala de musculación

0400105 Pistas de tenis

0400106 Pista de pádel

0400121 Sauna

….. …..…..

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Informe sobre formación del coste por actividades

Cód ActividadCoste

primarioCoste

secundarioCoste

operativoCostes

DAFCoste

funcionalCostesDAG

Costestotales

Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp %

0490 Asociacionismo

0491 Activ. dirigidas

0494 Usos libres

….. …..…..

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Indicadores

27

Distribución del coste total por elementos de coste

5. Resultados en el PDM de Gijón.

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Distribución del coste total en el C.D. La Calzada

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Comparativa sobre costes totales de las piscinas municipales

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Comparativa de los costes en las piscinasmunicipales por grupo de elementos

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• El contexto económico y social demanda que las entidades públicas adopten medidas que favorezcan la racionalización, evaluación y trasparencia en el uso de los recursos públicos. Y ello exige disponer de adecuados sistemas de información para la gestión y rendición de cuentas.

• La propuesta metodológica desarrollada en el ‘proyecto FEMP’ sienta las bases para implementar un adecuado sistema de cálculo de costes e indicadores de gestión en la Administración Local.

• La experiencia de implantación de un sistema informatizado de gestisistema informatizado de gestióón n en el Ayuntamiento de Gijón es un paso de gran trascendencia y consideramos se está desarrollando de forma positiva. Los datos presentados sobre resultados deben ser considerados con prudencia, pues a la fecha de esta exposición estamos revisando para validar todo el proceso realizado y los resultados/informes producidos

• Todo proyecto de innovación y mejora requiere voluntad política y compromiso de los directivos y técnicos. El proyecto de implantar una contabilidad analítica debería ser aprovechado para llevar a cabo una revisión de los procesos de trabajo y de los procesos de planificación y control, así como para elaborar sencillos pero adecuados cuadros de mando de cada servicio público.

• … y sería muy útil poder contrastar/cooperar entre todos los ayuntamientos comprometidos con este proyecto.

6. Conclusiones

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Juan González-Salas FolguerasInterventor General del Ayuntamiento de Gijón

José Luis Pablos RodríguezRoberto García Fernández

Belén González DíazUniversidad de Oviedo

“LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓNEN LA IMPLANTACIÓ DE LOS COSTES

DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS”

JORNADAELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A L’ELABORACIÓ DELS

ESTUDIS DE COSTOSBarcelona, 8 de Octubre de 2014