ha nem fizet a vevő szerződéses biztosítékok -...
Post on 05-Mar-2018
221 Views
Preview:
TRANSCRIPT
Ha nem fizet a vevő
Szerződéses biztosítékok
Előadó: Dr. Ditrói-Tóth Zsuzsa
Ügyvéd, adótanácsadó
Budapest, 2013. június 17.
Kötbér
Előleg/foglaló
Óvadék (kaució)
kamat
inkasszó
Közokiratba foglalás
zálog
kezesség
váltó tartozáselismerés
engedményezésjótállás
jogvesztés
Vételi jog kikötése
bankgarancia
bánatpénz
Tartalom elsődlegessége
• Szerződés szerinti elnevezés eltérhet adójogi
megítéléstől
• Adóhatóság átminősítheti Art. 1. § (7)
bek.
Adójogi konzekvenciákat rögzíteni kell a
szerződésben
Biztosítékok
Teljesítési készség
fokozásaTeljesítési képességet
erősítő
A. FoglalóB. KötbérC. Jogvesztés kikötéseD. Tartozáselismerés
A. Dologi biztosítékok:
óvadék
zálogjog
jogok átruházása (engedmény)
fedezetlekötés és annak banki igazolása
B. Személyi biztosítékok:
kezesség
bankgarancia
ÁFA
Biztosítékok
Ellenérték része Büntetés jellegű
Jóteljesítési garancia
Bánatpénz
Óvadék hibás teljesítés esetén
Kötbér
Áfa tv.
hatálya alá tartozik
Áfa tv.
hatályán kívüli
Foglaló
– átadása a jogosultnak X
– az ellenérték részévé válik X
– átadó általi elvesztése X
– átvevő általi elvesztése X
Kötbér X
Óvadék
– átadása, visszajuttatása X X
– jogosult általi megtartása X X
Ügyleti kamat X
Törvényi kamat X
Pótdíj X X
Előleg Áfa tv. 59. §
• Szerződés teljesítését megelőzően átadott
pénzösszeg
• Előzetes megállapodás alapján
• Bármilyen teljesítés, részteljesítés nélkül
ÁFA fizetési kötelezettség
keletkezése
Előleg átadása,
átutalás jóváírása
ÁFA fizetési
kötelezettség
keletkezése
Az ügylet, melyre az előleget adják határozza meg az előleg ÁFA minősítését
SZÁMLÁZÁS
ÁFA kiszámítása előleg esetében
Általános szabályok
alkalmazása
Fordított
adózásAdómentes
ügylet
Felülről lefelé számítva 0 ÁFA ÁFA-t vevő állapítja meg
és fizeti be
Példa általános szabályok szerinti
számításra
Előleg átutalása 127.000,- Ft összegben
Adó alapja: 127.000/1,27 = 100.000,- Ft
ÁFA összege: 27.000,- Ft
Végszámla kiállítása
Eladó: X Kft.
Vevő: Y Kft.
Számla kelte:
2013.04.13.
Teljesítés ideje:
2013.04.13.
Esedékesség:
2013.04.20.
Fizetési mód:
átutalás
Megnevezés Egységár Nettó ÁFA Bruttó
Adótervezés szerződés alapján 100.000,- Ft 100.000,- Ft 27.000,- Ft 127.000,-Ft
Összesen 100.000,- Ft 27.000,- Ft 127.000,-Ft
Előleg (213.03.01) beszámítása:
2013/012 számú számla alapján
-50.000,- Ft
-13.500,- Ft
-63.500,- Ft
A számla végösszege:
Fizetendő 50.000,- Ft 13.500,- Ft 63.500,-Ft
Foglaló- Ptk. 243-244. §
• 243 (1) A szerződés megkötésekor a
kötelezettségvállalás jeléül foglalót lehet adni.
Foglaló sorsa
Szerződés teljesül
Beszámít vételárba
Szerződés
meghiúsul
Vis maior/
Mindkét fél hibája Egyik fél hibája
visszajár
Szerződés
meghiúsul
Egyik fél hibája
Foglalót adó hibája Foglalót kapó hibája
ElveszítiKétszeresen kell visszaadnia
Foglaló sorsa ÁFA szempontból
Szerződés teljesül
Beszámít vételárba
Szerződés
meghiúsul
Vis maior/
Mindkét fél hibája Egyik fél hibája
visszajár
előleg
Előleg, majd stornózás
Szerződés
meghiúsul
Egyik fél hibája
Foglalót adó hibája Foglalót kapó hibája
Elveszíti
Kétszeresen kell visszaadnia
storno
Stornózott előleg +
Szankció jellegű fizetés
Nincs + ÁFA
Kötbér Ptk 246. §
(1) A kötelezett meghatározott pénzösszeg
fizetésére kötelezheti magát arra az esetre, ha
olyan okból, amelyért felelős, nem, vagy nem
szerződésszerűen teljesít.
(2) A kötbért a jogosult akkor is követelheti, ha
kára nem merült fel.
Kötbér
Büntetés jellegű => NEM ÁFA alapja
Példa:
Fizetési kötelezettség ÁFA
10.000,- Ft ellenérték 2.700,- Ft
5.000,- Ft kötbér 0,- Ft
Arányosítási képletben sem kell feltüntetni
Bánatpénz Ptk. 320. §
Aki szerződésnél vagy jogszabálynál fogva
elállásra jogosult, e jogát a másik félhez
intézett nyilatkozattal gyakorolja.
Az elállás jogát a felek bánatpénz fizetése
ellenében is kiköthetik;
Bánatpénz
kifizetése
Szabadulás a
szerződéses
kötelezettségtől
Jogszerű lépésSzerződő fél kártalanítást kap
Ellenérték azért, hogy a teljesítést nem követeli
SzolgáltatásnyújtásÁfa tv. 13. § (2) bek.
13. § (1) Szolgáltatás nyújtása: bármely olyan ügylet,
amely e törvény értelmében nem termék értékesítése.
• (2) Az (1) bekezdésben említett ügylet magában
foglalja az alábbiakat is:
• b) kötelezettségvállalást valamely tevékenység
egészbeni vagy részbeni abbahagyására, vagy
annak végzésétől való tartózkodásra, illetőleg
valamely helyzet tűrésére.
Kapcsolt vállalkozások
kezességvállalása
Ingyenes szolgáltatásnyújtás
Tao tv. 18. § alapján adóalap módosítás
Óvadék (kaució) Ptk. 270-271. §
• 271. § (1) Kielégítési joga megnyílásakor a
jogosult az óvadékkal biztosított követelését az
óvadék tárgyából közvetlenül kielégítheti.
Óvadék tárgyát szerződéskötéskor át kell adni.
Óvadék lehet
PénzBankszámla-
követelés
Értékpapír
Egyéb
pénzügyi
eszköz
HitelkövetelésMás
tárgy
zálogjog
Egyik esete: Jóteljesítési biztosíték
Óvadék sorsa
Szerződésszerű
teljesítés Szerződésszegés
Óvadék visszajár Jogosult óvadékból kielégíti követelését
Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz
Szerződésszerű teljesítés
Szerződés megkötése
Óvadék átadása
Szerződés megszűnése
Óvadék visszaadása
NINCS ÁFA NINCS ÁFA
Pénz, bankszámla-követelés, jegyzett árú értékpapír vagy egyéb pénzügyi eszköz
NEM szerződésszerű teljesítés
Szerződés megkötése
Óvadék átadása
Szerződésszegés
Óvadékból kielégítés
NINCS ÁFA ÁFA-s ügylet
Speciális eset: megszűnéskor szerződésszegés nélkül is jogosultat illeti óvadék
Szerződés megkötése
Óvadék átadása
Szerződés megszűnése,
nincs szerződésszegés
Óvadékból kielégítés
ELŐLEG, nem óvadék
ÁFA-s
Elszámolás engedményezőnél:
-A követelés vételára egyéb bevétel követelés
növekszik
[Szvt 77. § (3) bek.],
-Átruházott követelés könyv szerinti értéke egyéb
ráfordítás
[Szvt 81. § (3) bek. f) pont]
Elszámolás engedményesnél:
- Befolyt követelés, tovább értékesítés:
a) könyv szerinti értékig a követelés csökken,
b) könyv szerinti érték felett pü. műv. egyéb bevétel
[Szvt 84. § (7) bek. m)-n) pont]
- Pü. műv. egyéb ráfordításai:
a) behajthatatlan
b) különbözet veszteség
[Szvt 85. § (3) bek. m)-n) pont]
Jóteljesítési garancia
teljesítés
Ellenérték
esedékessége
Ellenérték (1.000,- Ft) visszatartása
Ellenérték 10.000,- Ft összesen
9.000,- Ft kifizetése, számlázás
Jóteljesítési garancia
teljesítés
Ellenérték
esedékessége
ÁFA fizetési kötelezettség keletkezése
?: adó alapja
Adó alapja Áfa tv. 65. §
pénzben kifejezett ellenérték, amelyet a jogosult
kap vagy kapnia kell akár a termék
beszerzőjétől, szolgáltatás igénybevevőjétől,
akár harmadik féltől
Jóteljesítési garancia
teljesítés
Ellenérték
esedékessége
Ellenérték visszatartása
Adó alapja: 10.000,- Ft (9.000,- Ft kifizetése)
SZÁMLA: 10.000,- Ft
Jóteljesítési garancia visszaadása
Határidő végén
1.000,- Ft-ot
megkapja vállalkozó1.000,- Ft-ot nem
kapja vállalkozó
Nincs ÁFA
ÁFA adóalap utólagos
csökkentése (Áfa tv. 77. §)
Vételi jog
• 375. § (1) Ha a tulajdonos másnak vételi
jogot (opció) enged, a jogosult a dolgot
egyoldalú nyilatkozattal megvásárolhatja.
Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség!
Egyéb jövedelem (szja, EHO)
Vételi jog
gyakorlása
Ingatlan, ingó
megszerzése
Meghatározott piaci érték (Z)
Egyéb jövedelem =
Z-Y- X
vételi jog
megszerzése
Vételi jogért fizetett érték (X)
Gyakorláskor adott ellenérték (Y)
Egyéb jövedelem példa
Vételi jog
gyakorlása
1000 Ft-ért
3000 Ft értékű ingó
megszerzése
Egyéb jövedelem =
3000-1000-500 =
1500 Ft
vételi jog
megszerzése
500 Ft-ért
16 % SZJA és 27 % EHO
Értékpapírra vonatkozó vételi (jegyzési,
eladási, hasonló) jog megszerzése
Adóköteles (Szja tv. 77/B. §):
• átruházásáért (átengedéséért),
• megszüntetéséért,
• gyakorlásának átengedéséért
• vagy az ilyen jogról való lemondásért
Kapott bevétel
- Megszerzésre fordított kiadás
Zálogjog
Ptk .251. § (1) Zálogjog alapján a jogosult a
pénzben meghatározott vagy meghatározható
követelésének biztosítására szolgáló
zálogtárgyból - törvény eltérő rendelkezése
hiányában - más követeléseket megelőző
sorrendben kielégítést kereshet, ha a
kötelezett nem teljesít.
Zálog típusai
Kézi zálog Jelzálog
Vagyont
terhelő
zálogjog
Jogon,
követelésen
fennálló
zálogjog
Zálogtárgy átadása
Kamat
Ügyleti
kamat
Törvényi
kamat
Pénzszolgáltatás járuléka,
Elhasználható idegen dolog
használatának ellenértéke
Késedelmi kamat,
tartozás következménye
Kamat
Ügyleti
kamatTörvényi
kamat
Áfa tv. Hatályán kívülAdómentes ügylethez:
ÁFA mentes
ÁFA-s ügylethez:
ÁFA köteles
Muys ügy: áruhitelnél nincs ÁFA
Ptk
módosul
késedelmi kamat
hatályos:
2013. 07. 01-től
01. 01.
jegybanki
alapkamat
07. 01.
jegybanki
alapkamat
+ 8 %
top related