els sistemes de costos i sant cugat del...

ELS SISTEMES DE COSTOSI SANT CUGAT DEL VALLÈS

Francesc Carulla i GratacòsInterventor general de l’Ajuntament de Sant Cugat d el Vallès.

Jornada: Serveis públics locals, pautes per a l’ela boració dels estudis de costos.

Barcelona, 8 d’octubre de 2014

1) Millorar nivells d’eficiència dels recursos públics (les 3E: eficàcia,eficiència i economia). Constitució espanyola.

2) Requisits previs per establir i determinar les taxes i pre us públics(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)

ELS COSTOS I LA SEVA NORMATIVA

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)

3) Memòria de costos-rendiments dels serveis públics (art. 211 i 221del RDL 2/2004)

4) Concepte i aplicació del cost efectiu en la llei 27/2013, de la RSAL ifutura ordre Ministerial

1) Sistemes de costos directes

2) Sistemes de costos complets

3) Sistema basat en les activitats: Activity Based C osting – ABC

MODELS TEÒRICS DE COSTOS

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

USUARIS / DESTINATARIS DEL COSTOS DELS SERVEIS

1) Usuaris / ciutadans

2) Gestors de serveis

3) Directius i polítics responsables

4) Administracions superiors (LRSAL)

1) Existeixen diverses tipologies de costos: � fixos / variables� directes / indirectes� cost oportunitat / cost amortització / costos calcul ats, etc

2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.

MOLT BREU REPÀS QÜESTIONS CONCEPTUALS

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.

3) Costos ≠ Despeses ≠ Pagaments.

4) El cost s’ha de correlacionar posteriorment amb altres in dicadors:usuaris / m 2 quadrats / unitats de serveis o productesproporcionats / etc.

5) A partir d’aquí numerador = cost/indicador específic es v oldrà ferla comparabilitat !!! Exemple RSU i les seves tipologies

D’ON VENIEM A SANT CUGAT ?

1) Un recent Pla de Sanejament: romanents negatius, alts end eutaments iretards en els pagaments. Entre d’altres un alt crèdit sindi cat iaplicació estudi de costos. Finals dels anys 1990.

2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .

3) Millorar la gestió econòmico-financera amb aquesta eina de gestió.

A posteriori:

Municipi de referència: Parlament; Sindicatura de Comptes ;Ajuntaments; Cursos i Congressos.

TIPUS DE COMPTABILITAT EN LES AA.LL.

1) Comptabilitat pressupostària : tradicional per estructura de partides /liquidació de pressupost.

2) Comptabilitat financera : doble partida / Compte General.

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

3) Comptabilitat Sistema Europeu de Comptes – SEC: conceptesmacroeconòmics / estabilitat pressupostària.

4) Comptabilitat analítica de costos : diversos sistemes de costos(complets, directes, ABC, etc) / no coincideixen amb cap de l es anteriorscomptabilitats, però sobretot en la pressupostària / comen ça a tenirnormativa / de difícil comparabilitat.

Hª (NO TAN RECENT) DELS COSTOS A SANT CUGAT I ALTRE S

1) Sistema propi basat en ABC (força híbrid i adaptat)www.santcugat.cat/web/costos-del-serveis. Penjats des del 2004.

2) Llarga i interssant històira del sistema de costos en les A A.LL. De laFEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

FEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /mapes d’activitats: acords entre els tècnics municipals de ls 11municipis / www.femp.es www.costos-indicadores.com/guia-implantacion-pdf .

3) Cercles de qualitat de la Diputació : pressupostari, molts serveismunicipals, 2004-2013, 40 municipis participants aproxim adament /www.diba.cat/web/menugovernlocal/indicadors .

COST D’UN SERVEI

EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?

Metodologia ABC

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

Anàlisi cost activitatsCostos generats per

l’organització+Els serveis consumeixen activitats i les activitats consumeixen recursos

2. Assignar costos directes

EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?

Com ho fem?

1. Dissenyar els Mapes

d'activitats

Processos

Despesa ordinària (capítols 1,2,3 i 4)

2. Assignar costos directes

Ingressos directes (capítols 3, 4 i 5)

Amortitzacions

Cost real (factures) no pressupost

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

Processos operatius

Mapes estructurals Centres de cost

1. Esports2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa

Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)

-Edificis i instal·lacions

-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria

3. Assignar costos indirectes

EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?

Processos operatius

Mapes estructurals Centres de cost

1. Esports2. Ensenyament

Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoni

-Edificis i instal·lacions

-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa

PatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)

Brigada jardineria

3. Costos indirectes

Cost imputat a qualsevol nivell del

mapa

- Informàtica- Recursos humans- Centres de cost

Cost imputat nivell de procés operatiu

- Comptabilitat- Estructura de direcció dels àmbits- Estructura general (direcció política, Secretaria, Intervenció, compres, consergeria...)- Despesa financera

Processos estructurals = 0Centres de cost = 0

Exemple de mapes d’activitats

EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?

1 PROCÉS: ESPORT 3.021.021,68

SUBPROCESSOS IMPORT ACTIVITATS IMPORT TASQUES

1 COSTOS COMUNS D'ESPORTS 584.873,08

1 Costos comuns d'instal·lacions esportives 70.993,062 Camps poliesportius (CAM) 678.934,163 Piscines descobertes 158.596,44

3 GESTIÓ INSTAL·LACIONS ESPORTIVES 1.919.918,17 4 Pavellons (PAV) 541.547,025 Pistes polisportives (POL) 129.265,486 Instal·lacions esportives escolars 210.856,11

C. Directes +C. Indirectes:

OrdinadorsRRHHEdificis/oficines

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

6 Instal·lacions esportives escolars 210.856,117 Sales esportives (SAL) 90.588,258 Altres instal·laciones esportives 39.137,65

1 Costos comuns de promoció de l'esport 0,00 1 Costos comuns d'activ. esportives puntuals2 Festa major5 Cros ciutat de Sant Cugat

9 Activitats esportives puntuals 84.792,29 62 Altres activitats esportives puntuals210 Mitja marató222 Activitats puntuals esport edat escolar

4 PROMOCIÓ DE L'ESPORT 516.230,44 1 Costos comuns d'activ. esportives continuades206 Activitats esportives edat escolar

11 Activitats esportives continuades 300.814,00 207 Activitats esportives joventut208 Activitats esportives adults i gent gran213 Activitats esportives estiu

1 Costos comuns de suport altres entitats

13 Suport a altres entitats esportives 130.624,16 7Suport a altres entitats esportives privades

8Suport infraestructura activitats entitats esportives

C. Indirectes:Estructura generalEstructura DireccióComptabilitatDespesa financera

S. Obligatoris (verd)

DIFICULTATS EN L’APLICACIÓ DE L’ABC O QUALSEVOL SISTEMA DECOSTOS

• Inexperiència comptable

• Manca de programes adaptats i que treballin “on line”.

• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives o

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives oactives de polítics, directius o tècnics.

• Falta de recursos humans i tecnològics.

• Dificultats tècniques i específiques de:

- fer els mapes d’activitats amb els corresponents tècnics,- avaluar, determinar i importar els costos indirectes a repa rtir,- la realitat és molt canviant i difícil de parametritzar.

Ajuntament de Sant Cugat. cat. ���� gestió municipal ���� costos dels serveis ���� memòria de costos / informes executius

Memòries “penjades” des del 2004 i informes executi us des del 2008

www.santcugat.cat

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

Gràcies per la vostra atenció