els sistemes de costos i sant cugat del...

ELS SISTEMES DE COSTOSI SANT CUGAT DEL VALLÈS

Francesc Carulla i GratacòsInterventor general de l’Ajuntament de Sant Cugat d el Vallès.

Jornada: Serveis públics locals, pautes per a l’ela boració dels estudis de costos.

Barcelona, 8 d’octubre de 2014

1) Millorar nivells d’eficiència dels recursos públics (les 3E: eficàcia,eficiència i economia). Constitució espanyola.

2) Requisits previs per establir i determinar les taxes i pre us públics(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)

ELS COSTOS I LA SEVA NORMATIVA

El sistema de costos i Sant Cugat – Francesc Carulla i Gratacòs – octubre de 2014

(art . 24 i 44 del RDL 2/2004)

3) Memòria de costos-rendiments dels serveis públics (art. 211 i 221del RDL 2/2004)

4) Concepte i aplicació del cost efectiu en la llei 27/2013, de la RSAL ifutura ordre Ministerial

1) Sistemes de costos directes

2) Sistemes de costos complets

3) Sistema basat en les activitats: Activity Based C osting – ABC

MODELS TEÒRICS DE COSTOS


USUARIS / DESTINATARIS DEL COSTOS DELS SERVEIS

1) Usuaris / ciutadans

2) Gestors de serveis

3) Directius i polítics responsables

4) Administracions superiors (LRSAL)

1) Existeixen diverses tipologies de costos: � fixos / variables� directes / indirectes� cost oportunitat / cost amortització / costos calcul ats, etc

2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.

MOLT BREU REPÀS QÜESTIONS CONCEPTUALS


2) Moltes tipologies de centres de cost diferents.

3) Costos ≠ Despeses ≠ Pagaments.

4) El cost s’ha de correlacionar posteriorment amb altres in dicadors:usuaris / m 2 quadrats / unitats de serveis o productesproporcionats / etc.

5) A partir d’aquí numerador = cost/indicador específic es v oldrà ferla comparabilitat !!! Exemple RSU i les seves tipologies

D’ON VENIEM A SANT CUGAT ?

1) Un recent Pla de Sanejament: romanents negatius, alts end eutaments iretards en els pagaments. Entre d’altres un alt crèdit sindi cat iaplicació estudi de costos. Finals dels anys 1990.

2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .


2) Municipi > 50.000 habitants : memòria de costos / rendiments .

3) Millorar la gestió econòmico-financera amb aquesta eina de gestió.

A posteriori:

Municipi de referència: Parlament; Sindicatura de Comptes ;Ajuntaments; Cursos i Congressos.

TIPUS DE COMPTABILITAT EN LES AA.LL.

1) Comptabilitat pressupostària : tradicional per estructura de partides /liquidació de pressupost.

2) Comptabilitat financera : doble partida / Compte General.


3) Comptabilitat Sistema Europeu de Comptes – SEC: conceptesmacroeconòmics / estabilitat pressupostària.

4) Comptabilitat analítica de costos : diversos sistemes de costos(complets, directes, ABC, etc) / no coincideixen amb cap de l es anteriorscomptabilitats, però sobretot en la pressupostària / comen ça a tenirnormativa / de difícil comparabilitat.

Hª (NO TAN RECENT) DELS COSTOS A SANT CUGAT I ALTRE S

1) Sistema propi basat en ABC (força híbrid i adaptat)www.santcugat.cat/web/costos-del-serveis. Penjats des del 2004.

2) Llarga i interssant històira del sistema de costos en les A A.LL. De laFEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /


FEMP: 11 municipis / al principi 3 serveis / any d’estudi inicial 2004 /mapes d’activitats: acords entre els tècnics municipals de ls 11municipis / www.femp.es www.costos-indicadores.com/guia-implantacion-pdf .

3) Cercles de qualitat de la Diputació : pressupostari, molts serveismunicipals, 2004-2013, 40 municipis participants aproxim adament /www.diba.cat/web/menugovernlocal/indicadors .

COST D’UN SERVEI

EL SISTEMA DE COSTOS DE SANT CUGAT COM HO FEM?

Metodologia ABC


Anàlisi cost activitatsCostos generats per

l’organització+Els serveis consumeixen activitats i les activitats consumeixen recursos

2. Assignar costos directes


Com ho fem?

1. Dissenyar els Mapes

d'activitats

Processos

Despesa ordinària (capítols 1,2,3 i 4)

2. Assignar costos directes

Ingressos directes (capítols 3, 4 i 5)

Amortitzacions

Cost real (factures) no pressupost


Processos operatius

Mapes estructurals Centres de cost

1. Esports2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa

Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)

-Edificis i instal·lacions

-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria

3. Assignar costos indirectes


Processos operatius

Mapes estructurals Centres de cost

1. Esports2. Ensenyament

Direcció políticaDirecció tècnicaSecretaria generalIntervenció generalTresoreriaRecusos humansComptabilitatPatrimoni

-Edificis i instal·lacions

-Centres acumuladors: Policia Brigada d'obres Brigada jardineria


2. Ensenyament3. Atenció, comunicació i participació ciutadana4. Protecció al ciutadà5. Mobilitat6. Salut7. Via pública8. Verd públic9. Cultura10. Medi ambient11. Polítiques socials12. Urbanisme13. Economia i finances14. Cooperació interadministrativa

PatrimoniCompres centralitzadesSistemes d'informació (Informàtica, Arxiu...)Planificació infraestructures (consergeria)

Brigada jardineria

3. Costos indirectes

Cost imputat a qualsevol nivell del

mapa

- Informàtica- Recursos humans- Centres de cost

Cost imputat nivell de procés operatiu

- Comptabilitat- Estructura de direcció dels àmbits- Estructura general (direcció política, Secretaria, Intervenció, compres, consergeria...)- Despesa financera

Processos estructurals = 0Centres de cost = 0

Exemple de mapes d’activitats


1 PROCÉS: ESPORT 3.021.021,68

SUBPROCESSOS IMPORT ACTIVITATS IMPORT TASQUES

1 COSTOS COMUNS D'ESPORTS 584.873,08

1 Costos comuns d'instal·lacions esportives 70.993,062 Camps poliesportius (CAM) 678.934,163 Piscines descobertes 158.596,44

3 GESTIÓ INSTAL·LACIONS ESPORTIVES 1.919.918,17 4 Pavellons (PAV) 541.547,025 Pistes polisportives (POL) 129.265,486 Instal·lacions esportives escolars 210.856,11

C. Directes +C. Indirectes:

OrdinadorsRRHHEdificis/oficines


6 Instal·lacions esportives escolars 210.856,117 Sales esportives (SAL) 90.588,258 Altres instal·laciones esportives 39.137,65

1 Costos comuns de promoció de l'esport 0,00 1 Costos comuns d'activ. esportives puntuals2 Festa major5 Cros ciutat de Sant Cugat

9 Activitats esportives puntuals 84.792,29 62 Altres activitats esportives puntuals210 Mitja marató222 Activitats puntuals esport edat escolar

4 PROMOCIÓ DE L'ESPORT 516.230,44 1 Costos comuns d'activ. esportives continuades206 Activitats esportives edat escolar

11 Activitats esportives continuades 300.814,00 207 Activitats esportives joventut208 Activitats esportives adults i gent gran213 Activitats esportives estiu

1 Costos comuns de suport altres entitats

13 Suport a altres entitats esportives 130.624,16 7Suport a altres entitats esportives privades

8Suport infraestructura activitats entitats esportives

C. Indirectes:Estructura generalEstructura DireccióComptabilitatDespesa financera

S. Obligatoris (verd)

DIFICULTATS EN L’APLICACIÓ DE L’ABC O QUALSEVOL SISTEMA DECOSTOS

• Inexperiència comptable

• Manca de programes adaptats i que treballin “on line”.

• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives o


• Cultura organitzativa : poca tolerància al canvi / resistències passives oactives de polítics, directius o tècnics.

• Falta de recursos humans i tecnològics.

• Dificultats tècniques i específiques de:

- fer els mapes d’activitats amb els corresponents tècnics,- avaluar, determinar i importar els costos indirectes a repa rtir,- la realitat és molt canviant i difícil de parametritzar.

Ajuntament de Sant Cugat. cat. �� gestió municipal �� costos dels serveis �� memòria de costos / informes executius

Memòries “penjades” des del 2004 i informes executi us des del 2008

www.santcugat.cat


Gràcies per la vostra atenció

els sistemes de costos i sant cugat del...

Documents