clase 01 la contabilidad proc
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Universidad Nacional Mayor de San Marcos.Facultad de Ciencias Administrativas.Auxiliar de Contabilidad.
Lic.Adm. C.P.C. Lizardo Agüero Del Carpio.Docente Universitario.
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
Universidad Nacional Mayorde San Marcos.
Facultad de Ciencias Administrativas
Lic.Adm. Lizardo Agüero Del Carpio.Contador Público Colegiado.
Docente Universitario.
La Contabilidad :
Importancia en los Negocios.
La Contabilidad como ciencia dela información , facilita a losempresarios instrumentos quesirven para el Control de laEmpresa y la Toma de Decisionesinmediatas y oportunas , estosinstrumentos lo constituyen losEstados Financieros.
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La Contabilidad
La contabilidad puede ser considerada como una cienciao una técnica que tiene el objetivo de brindar información de utilidad para la toma de decisiones económicas. Se encarga de estudiar el patrimonio y traduce sus resultados en los llamados estados contables o financieros, que resumen situaciones económicas.
Lic. Adm. Lizardo Agüero Del Carpio
“Es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en términos monetarios, transacciones
que son de carácter financiero”.
CONTABILIDAD
“Es la ciencia que a través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la
empresa teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones.
CONTABILIDAD
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Lic.Adm. C.P.C. Lizardo Agüero Del Carpio.Docente Universitario.
Lic. Adm. Lizardo Agüero Del Carpio
Contabilidad.- Por mucho tiempo se ha confundido la palabracon el arte de registrar las operaciones mercantiles llamadaTeneduría de Libros. Sin embargo podemos decir que sondiferentes pero que tienen una misma relación.
La Teneduría de Libros es el arte que a través de normas, de procedimientos nos enseña a registrar las operaciones
mercantiles en libros especiales, sea cual fuere el sistema de cuentas elegido.
Sirve de medio material y auxiliar a la contabilidad, puede realizarsea mano alzada o bien utilizando procedimientos electrónicos. Mientrasque la contabilidad es una ciencia que formula y analiza lasoperaciones, modificando si fuera posible, el rumbo de la explotaciónhacia su éxito debido. Interpreta las cifras que previamente haclasificado y ordenado la Teneduría de Libros.
LA CIENCIA CONTABLE Y LA TENEDURA DE LIBROS
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
La contabilidad como sistema de informaciónprovee de información indispensable para laadministración y el desarrollo de los negocios y portanto es preparada para uso de la gerencia y deterceros interesados.
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La contabilidad de los negocios no sólo cumplen lanormatividad emitida por los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados, sino también sepuede aplicar las Normas Internacionales deContabilidad ( NICs ) emitidas por el ISAC(International Accounting Estándards Committee)implicando una mayor atención a la preparación de lainformación.
Lic. Adm. Lizardo Agüero Del Carpio
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, SONREGLAS GENERALES QUE LA EVALUACIÓN Y LA EXPERIENCIA HANPERMITIDO ADOPTAR POR CONSENSO COMO GUIAS Y FUNDAMENTOSDE LA CONTABILIDAD
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
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CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA
CONTABILIDADLa Contabilidad es una Ciencia Social que se aplica a cualquier actividad o Sector Económico:
1. SECTOR PUBLICO O ESTATAL:Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la Colectividad sin fines de lucro:
*MINISTERIOS*LAS EMPRESAS PUBLICAS*LA BANCA DEL ESTADO
CAMPOS DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
2.SECTOR PRIVADO O MERCANTIL:Persigue la prestación de bienes y servicios en beneficio de la Colectividad
con ánimo de lucro o beneficio:*PRIVADO O REFORMADO (Comunidad Laboral o Industrial)*EMPRESAS DE COMERCIO, SERVICIO, INDUSTRIAS, BANCA Y CIA DE
SEGUROS.*MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA (PYMES)
3.SECTOR COOPERATIVO O SOCIAL:Persigue la prestación de bienes y servicios a favor de la Colectividad con
carácter Social• Cooperativas de Crédito * Cooperativas de Vivienda• Cooperativas de Consumo * Cooperativas Agrarias-SAIS, • Cooperativas de Servicios.
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RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS
CIENCIASLa Contabilidad se relaciona de manera especial con ciencias afines como:
Economía: Moneda S/., Devaluación, Inflación, Políticas de precios, reajuste de valores, bienes etc.
Matemáticas: Operaciones fundamentales, logaritmos aplicados a las matemáticas financieras. Calculo de Intereses y Amortizaciones, en operaciones de corto y largo plazo
Estadística: Establecer, índices o record de ventas, de producción, de consumo, o de hechos económicos
Administración: Provee información sobre la utilización de los Recursos Humanos, Materiales y Financieros
Derecho: Laboral, Comercial, Industrial y Tributario
Lic.Adm. CPC Lizardo Agüero Del Carpio
Para la administración de la empresa la informaciónesencial debe encontrarse en los “Estados FinancierosBásicos”, para que pueda desprender sus conclusionessobre como está cumpliendo al empresa con sus objetivosfinancieros; sin embargo el grado de detalle debe variarsegún las características de cada negocio.
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CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O
GERENCIALCONTABILIDAD
FISCALNO, SÓLO SE TRATA DE UN MISMO SISTEMA DE
INFORMACIÓN CON DIFERENTES TIPOS DE INFORMES PARA DIFERENTES USUARIOS.
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La Contabilidad Financiera es una técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en
unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, con el objeto de “facilitar a los diversos
interesados”, el tomar decisiones en relación con dicha entidad económica.
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Es registrar oportuna, sistemática y correctamente lasoperaciones, en forma tal, que proporcionen elementossuficientes de control e información.
Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma,que la administración esté en posibilidad de conocer yevaluar los resultados.
Proporcionar información financiera y económica, quese constituya en bases sólidas para tomar decisiones,que incrementen la eficiencia de la administración.
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Es proporcionar Información a la Gerencia para elproceso de Toma de decisiones.
Cuenta como insumo en su análisis a los EstadosFinancieros Básicos.
A través de los Estados Financieros, se realizarán loscorrectivos necesarios en la gestión empresarial.
Constituye aquella parte de la Contabilidad , que es deuso Interno.
Proporcionar información financiera y económica, demanera “ detallada y pormenorizada” , para realizarmejoras , políticas de costos, de austeridad y de estamanera lograr mayores rendimientos y productividad enla Empresa.
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Usuarios de la Información Contable para el Proceso de Toma de Decisiones.
UsuariosGerentes
Accionistas
Analistas Financieros
Acreedores, entidades financieras
Empleados sindicatos
Administraciones públicas
Establecimiento de objetivos, evaluación de su actividad, consecución de objetivos, análisis de desviacionesAnálisis de inversiones (actuales y futuras) Evaluación de la Gestión de los DirectivosAsesoramiento financiero y evaluación de inversionesAnálisis de riesgos. Negociación de los créditosEstablecimiento de retribuciones Negociación laboralImpuestos, subvenciones, contratos con las administraciones públicas
LA EMPRESA Y LA ECUACIÓN CONTABLE
FÓRMULA Y CONTENIDO DE LA ECUACIÓN DE LA
CONTABILIDAD.
ACTIVO: Conjunto de valores, bienes y derechos de propiedad de la Empresa
PASIVO: Conjunto de obligaciones y deudas contraídas por la empresa
CAPITAL: Conjunto de obligaciones que tiene la empresa para con sus propietarios
ACTIVO = PARTICIPACIONES
Fórmula: A - P = C
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EL PLAN DE CUENTASPLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIALEs la agrupación sistemática y orgánica de
las cuentas que utiliza la empresa en el registro de sus operaciones.
Es la representación o sustitución de las cuentas por medio de claves, símbolos,
signos, caracteres numéricos y letras del alfabeto. En la medida de lo posible deben ser
expresiones claras del concepto que representan .
PREPARACION Y PRESENTACION DEL PLAN CONTABLE.
La preparación exige ciertas consideraciones:a) Flexibilidad (adaptación a las situaciones que pueden surgir).b) Planteamiento y expresiones lógicas y coherentes.c) Sistema de codificación racional.d) Suministro de informaciones rápidas y efectivas.
Su presencia en la forma de reportes o escalonado visto defrente, clasificado por partidas afines, codificado, definidas suscuentas para no dar lugar a erróneas interpretaciones, refleja lacorriente o trayectoria a seguir de las operaciones tipos yrepresentación de los asientos contables, expresados a su vez enun esquema grafico.
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METODOS DE REGISTRO DEL PLAN CONTABLE GENERAL.
Método Monista o IntegradoSu aplicación integra un solo juego de libros de contabilidad, a la
contabilidad financiera y a la contabilidad analítica o de costos.(Como característica este sistema presenta para su registro asientos por Naturaleza
y por Destino, que se detallara en la aplicación práctica)
Método Dualista o Autónomo:Su aplicación requiere el empleo de 2 juegos de libros simultáneos,
uno para la contabilidad financiera o general y otro juego para la contabilidad analítica o de explotación, también llamada interna o
industrial
PLAN CONTABLE GENERAL ESTRUCTURA.
CRITERIO DE EXPOSICIÓN:CLASE1 CTAS DE2 ACTIVO3
CUENTAS DE BALANCE4 CTAS DE PASIVO5 CTAS DE CAPITAL
6 CTAS DE GASTOS POR NATURALEZA CUENTAS DE7 CTAS DE INGRESOS POR NATURALEZA GESTION
8 SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN (CTAS DE CIERRE)9 CTAS DE EXPLOTACION O DE COSTOS0 CTAS DE ORDEN O DE CONTROL
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ESQUEMA RESUMIDO DEL P.G.
GRUPO CLASES CUENTAS CTAS DE VALUACION1 10/19 -19
CUENTAS DE 2 20/29 -29BALANCE 3 30/39 -39 -319
4 40/49 4725
CUENTAS DE 6 60/69GESTION 7 70/79 SALDOS INTERM. GESTION 8 80/89
CONTAB ANALITICA 9 90/99CUENTAS DE ORDEN 0 0 /00
PLAN DE CTAS CRITERIO DECIMAL
Criterio Decimal: Abarca 10 dígitos (Del 0..., al 9),yse desagrega en 3 niveles:1º Nivel: Clase (1 dígito2º Nivel: Cuenta (2 dígitos)3º Nivel: sub. Cuenta (3 dígitos)
Aplicación: Ejm. CUENTA DE ACTIVOA B C 104
CLASE 1 CTA DE ACTIVOCUENTA 10 CAJA BANCO
SUB CTA 104 CTAS CTES
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Clasificación y Registro de la Información
Activos
Pasivos
Patrimonio
Ingresos
Costos
Gastos
CUENTAS DEL BALANCE
CUENTAS DE RESULTADO
Se registran operaciones que afecten la situación financiera de la organización
Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organización.
ACTIVOS PASIVOS
OBL. FINANCI.
CTAS X PAGARCAJA
BANCOS
CTAS X COBRAR
INVENTARIOS
ACT. FIJ.
TOTAL ACTIVOS
IMP. X PAGAR
OBLIG. LABORA
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
SUPERAVIT
RESERVAS
UTILIDAD
CAPITAL
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL
INGRES.
INGRESOSCOSTOS Y GASTOS
VENTAS
INGRESOS
FINANCIE.
TOTAL
GASTOS
SUELDOS
SERV. PUBLICOS
GASTOS FINANCIE.
OTROS
INGRESOS
TOTAL
INGRESOS
Clasificación y Registro de la Información
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PROCESO CONTABLE
Libro de Inventario y Balance
Libro Diario
Otros
Ejemplo: Planillas
AlmacenesLibro Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Mayor
Balance de
Comprobación
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
NETO
PROCESO CONTABLEEjemplo 01: el negocio inicia con un capital en efectivo de S/. 1,000
Libro de Inv. y Balance Libro
Diario
Otros
Ejemplo: Planillas
AlmacenesLibro Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Mayor
Balance de
Comprobación
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO
NETO
-------- X --------10 Caja 100050 Capital 1000
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Los Estados FinancierosImpuesto a
la Renta
Impuesto General a las
Ventas
Bancarización e ITF
Sociedades
Ley General de
Sociedades Normas Internacionale
s de Información Financiera
NIIF
S
ESTADOS FINANCIERO
S
Otros relacionados
ESSALUD, AFP, ONP,
SENATI, etc.
Normas de Ajuste:
Res. Nº 02 y 03
(Suspendido)
Normas de Ajuste:
D.Leg. 797
D.S. 006-96-EF (suspendido)
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Son un medio de comunicar información ya que nopersiguen el tratar de convencer al lector de un ciertopunto de vista o de la validez de una posición, dado losinterese tan diversos que puedan tener los usuarios deesa información. ( Internos y externos).
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1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.3. Evaluar el origen y la aplicación de los recursos
financieros del negocio.4. Evaluar la gestión de la administración con base a la
solvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento dela empresa.
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Es el de contener lainformación que permita llegaral juicio de evaluar el futuro delnegocio y tomar decisiones decarácter económico sobre lamisma; sin omitir informaciónbásica ni incluir informaciónexcesiva que los pueda hacerconfusos.
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
¿Qué son los Estados Financieros?
Son informes que dan a conocer lasituación de la Empresa en unmomento dado, y los resultados desu actividad en un períododeterminado.SOPORTES
REGISTRO EN SISTEMA SIMPLE DE CUENTAS
ESTADOS FINANCIEROS
¿Cuáles son los Estados
Financieros?
•Elaborar elBalanceGeneral de laEmpresa.•Elaborar elEstado deGanancias oPérdidas de laEmpresa.
Objetivos
•El Balance General
•El Estado de Ganancias o Pérdidas
•El Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
•El Estado de Flujo efectivo.
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Estados Financieros Básicos.
Balance GeneralEstado de Ganancias y PérdidasEstado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujos de EfectivoNotas a los EEFF
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El Balance General
¿Qué es el Balance General? Es un informeque organiza losdatos de lacontabilidad paradar a conocer lasituación de laEmpresa en unafechadeterminada.
El Balance General es como una radiografía de la
Empresa, porque muestra su situación en un día
determinado.
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El Balance GeneralEstá conformado por tres cuentas :
La cuenta de LOSACTIVOS•El conjunto de bienes,derechos y valores quela Empresa tiene en supoder en el día de subalance.
La cuenta de LOS PASIVOS•El conjunto de deudas yobligaciones que la Empresatiene en la fecha del balance.
La cuenta DEL PATRIMONIO•Lo que pertenece a los socios dela Empresa en el momento delbalance; es decir, lo que lequedaría si le pagaran y sipagara todas las deudas ese día.
1
3
2
Por la misma razón, los activos son iguales a la suma de los pasivos más el patrimonio.
ACTIVOS - PASIVOS
1.000 - 600 = 400600 + 400 = 1.000
S/. 1.000
S/. 600
S/. 400
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Balance General ( Expresado en nuevos soles )
Balance General ( Expresado en nuevos soles )
31/12/2005 31/12/2004ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja y Bancos 19,670.00S/. 19,524.00S/. 2.42% 2.59% 146.00S/. 0.75%Cuentas por Cobrar Comerciales 97,663.00S/. 159,817.00S/. 12.02% 21.24% (62,154.00)S/. -38.89%Otras cuentas por cobrar 125,670.00S/. 55,012.00S/. 15.47% 7.31% 70,658.00S/. 128.44%Filiales 14,697.00S/. 6,486.00S/. 1.81% 0.86% 8,211.00S/. 126.60%Existencias 307,490.00S/. 217,512.00S/. 37.85% 28.90% 89,978.00S/. 41.37%Gastos Pagados por Anrticipado 11,440.00S/. 13,590.00S/. 1.41% 1.81% (2,150.00)S/. -15.82%TOTAL ACTIVO CORRIENTE 576,630.00S/. 471,941.00S/. 70.98% 62.71% 104,689.00S/. 22.18%ACTIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar Comerciales L.P. 19,659.00S/. 42,332.00S/. 2.42% 5.62% (22,673.00)S/. -53.56%Inversiones en Valores 55,834.00S/. 39,632.00S/. 6.87% 5.27% 16,202.00S/. 40.88%Activos Fijos 160,305.00S/. 198,692.00S/. 19.73% 26.40% (38,387.00)S/. -19.32%TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 235,798.00S/. 280,656.00S/. 29.02% 37.29% (44,858.00)S/. -15.98%TOTAL ACTIVO 812,428.00S/. 752,597.00S/. 100.00% 100.00% 59,831.00S/. 7.95%
Análisis Vertical Análisis Horizontal
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Balance General.( Expresado en nuevos soles )
Balance General.( Expresado en nuevos soles )
31/12/2005 31/12/2004PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTESobregiros 145,080.00S/. 76,759.00S/. 17.86% 10.20% 68,321.00S/. 89.01%Vencimiento Deuda L.P. 172,257.00S/. 126,378.00S/. 21.20% 16.79% 45,879.00S/. 36.30%Cuentas por pagar comerciales 147,225.00S/. 130,766.00S/. 18.12% 17.38% 16,459.00S/. 12.59%TOTAL PASIVO CORRIENTE 464,562.00S/. 333,903.00S/. 57.18% 44.37% 130,659.00S/. 39.13%PASIVO NO CORRIENTEDeudas a Largo Plazo 107,444.00S/. 190,308.00S/. 13.23% 25.29% (82,864.00)S/. -43.54%Préstamos 13,166.00S/. 10,786.00S/. 1.62% 1.43% 2,380.00S/. 22.07%Diferidos 8,976.00S/. 5,518.00S/. 1.10% 0.73% 3,458.00S/. 62.67%TOTAL PASIVO NO CORRRIENTE 129,586.00S/. 206,612.00S/. 15.95% 27.45% (77,026.00)S/. -37.28%PATRIMONIOCapital 156,119.00S/. 137,808.00S/. 19.22% 18.31% 18,311.00S/. 13.29%Capital Adicional 41,679.00S/. 41,679.00S/. 5.13% 5.54% -S/. 0.00%Utilidades Retenidas 20,482.00S/. 32,595.00S/. 2.52% 4.33% (12,113.00)S/. -37.16%TOTAL PATRIMONIO 218,280.00S/. 212,082.00S/. 26.87% 28.18% 6,198.00S/. 2.92%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 812,428.00S/. 752,597.00S/. 100.00% 100.00% 59,831.00S/. 7.95%
Análisis Vertical Análisis Horizontal
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Estado de Ganancias y Pérdidas Representa la generación de
ingresos o ganancias y gastos opérdidas, incurridos durante elejercicio a fin de obtenerutilidades.
Si los ingresos o ganancias porventas o ingresos Operacionalesy cualquiera de ellos no fuesesignificativo con respecto a losotros, podrá incluirse ambaspartidas en un solo total.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas
Costos y Gastos
Utilidad del ejercicio
Notas a los EEFF
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Estado de Ganancias y Pérdidas( Expresado en Nuevos Soles )
Estado de Ganancias y Pérdidas( Expresado en Nuevos Soles )
2005 2004VENTAS NETAS 604,245.00S/. 539,811.00S/. 100.00% 100.00%Costo de Ventas (443,321.00)S/. (398,622.00)S/. -73.37% -73.84%UTILIDAD BRUTA 160,924.00S/. 141,189.00S/. 26.63% 26.16%Gastos de Ventas y Administración (135,269.00)S/. (120,525.00)S/. -22.39% -22.33%UTILIDAD OPERATIVA 25,655.00S/. 20,664.00S/. 4.25% 3.83%Otros Ingresos/egresos (5,173.00)S/. 11,931.00S/. -0.86% 2.35%UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 20,482.00S/. 32,595.00S/. 3.39% 6.18%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 20,482.00S/. 32,595.00S/. 3.39% 5.07%
%
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Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carácter General Identificación de la empresa y actividad económica Declaración de cumplimiento de las Normas
Internacionales de Contabilidad.(NICs). Políticas Contables: reconocimiento de activos, pasivos ,
ingresos y gastos, y otros aspectos como: Ajustes por efectos de inflación Fusiones y escisiones Operaciones de cobertura y conversión en moneda
extrajera Definición de segmentos y asignación de costos
Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF
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Flujos de Efectivo Flujos de efectivopor actividades
Resultado desus operaciones
Ingresos, Costos y Gastos
y patrimonio neto
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACION QUEPROPORCIONA
SituaciónFinanciera
Activo, pasivoy patrimonio neto
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