contabilidad tributaria clase 1
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clase de contabilidad tributaria sobre codigo tributario del curso de contabilidad del año 2015TRANSCRIPT
CÓDIGO TRIBUTARIO
El Sistema Tributario Peruano
Derecho Tributario y Código Tributario Tributos Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros
GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES
Impuesto a la Renta
IGV
ISC
Nuevo RUS
ITF
ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas
Imp. Predial
Imp. Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. a las apuestas
Imp. al Patrimonio Vehicular
Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos
IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribución Esp. Por obras Públicas
SENATI
SENCICO
ESSALUD
ONP
Ámbito de AplicaciónEl Código Tributario rige lasrelaciones jurídicas originadaspor los tributos del SistemaTributario Peruano
Impuesto Especial a la minería
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS
TRIBUTO
El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener un destinoajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos dela obligación
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTOEs el tributo cuyo cumplimiento noorigina una contraprestación directaa favor del contribuyente por partedel fisco: por ejemplo el IGV, Impuestoa la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
CONTRIBUCIÓNEs el tributo cuya obligación tiene comohecho generador beneficios derivados dela realización de obras públicas o de actividades estatales.Por ejemplo Contribución de Mejora,Contribución a Essalud
CÓDIGO TRIBUTARIO: CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
TASAS
ArbitriosSon tasas que se pagan por la prestacióno mantenimiento de un servicio publico
DerechosSon tasas que se pagan por la prestacionde un servicio administrativo público o el uso o Aprovechamiento de bienespúblicos.
LicenciasSon tasas que gravan la obtención deautorizaciones específicas para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control
CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
Vínculo Jurídico ESTADO
AcreedorDeudor
Características•Obligación ex lege: nace de la ley•Genera una relación jurídica de Derecho Público•Objeto: cumplimiento de prestación tributaria (obligación de dar)•Es exigible coactivamente (Estado actúa con Ius Imperium)
CÓDIGO TRIBUTARIO: NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como Generador de dicha obligación.
Hipótesis de incidencia
Personal - ¿Quién?Material - ¿Qué?Espacial - ¿Dónde?Temporal - ¿cuándo?
Plano abstracto
Hecho generador Plano concreto o fenoménico
Nacimiento de la obligación tributariaNacimiento de la obligación tributaria
Aspectos
SUBJUNCIÓN
CÓDIGO TRIBUTARIO: EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Cuando debe ser determinadopor el contribuyente
Cuando debe ser determinado porla Administración Tributaria
Desde el día siguiente del plazo fijado en el cronograma de pagos aprobado por SUNAT
Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que determine la deuda tributaria
CÓDIGO TRIBUTARIO: CRONOGRAMA DE PAGOS
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL ACREEDOR TRIBUTARIO
El acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria
•Gobierno Central•Gobierno Regional•Gobierno Municipal•Entidades de Derecho Público cuando la ley les asigne la tal condición (SENCICO, SENATI)
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor Tributario
Contribuyente
Responsable
Sujeto que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la Obligación Tributaria
Sujeto que sin tener la condición de Contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE TRIBUTARIO
Responsables(Sujetos pasivos de hecho)
Agente retenedor: Por ejemplo el empleador en el caso de las rentas de 5ta. categoría
Agente de percepción : Recibe el importe deltributo del contribuyente, generalmente incluidoen el precio o servicio que debe pagar este último. Por ejemplo el sujeto perceptor en el Régimen dePercepciones del IGV
CÓDIGO TRIBUTARIO: EL RESPONSABLE SOLIDARIO
RESPONSABLE SOLIDARIOLa deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores Tributarios.El responsable tributario coexiste con el deudor tributario.Respecto de la obligación tributaria.
Por Representación: Por ejemplo el representante legal de una empresa. SUNAT debe probar dolo, negligencia grave o abuso de facultades del representante legal.Debe existir acto administrativo previo.
En calidad de adquirente: Por ejemplo los herederos y Legatarios hasta el límite del valor de los bienes que reciben.
Por hecho generador: Cuando la obligación tributariase ha originado respecto de una pluralidad de sujetosinvolucrados en un acto. Por ejemplo los copropietarios respecto de un bien inmueble que produce rentas de 1ra. Categoría en el Impuesto a la Renta.
CÓDIGO TRIBUTARIO: TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Obligación Tributaria
Por causa de muerte : cuando el deudor fallece y tiene herederos y/o legatarios , los que tienen derecho sobre la masa hereditaria, es transmisible la obligación sólo hasta el monto de lo heredado o legado.
No existe transmisión convencional No se transmiten sanciones