ПДВ у сільському господарстві: українські реалії та...
Post on 24-Jun-2020
6 Views
Preview:
TRANSCRIPT
02.12.2014 Київ - 2014 1
ПДВ у сільському господарстві: українські реалії та міжнародний досвід
Автор роботи: Олександра Бетлій Презентує: Юлія Огаренко
02.12.14 Київ - 2014 2
Зміст
• ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування • Міжнародні зобов’язання України • Застосування ПДВ в ЄС • Висновки та рекомендації
02.12.2014 Київ - 2014 3
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
2005 2006 2007 2008 2009 2010* 2011 2012 2013
ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)
Відшкодування ПДВ
ПДВ із ввезених товарів
% від ВВП
Джерело: Держказначейство, Держстат
Доходи від ПДВ в Україні в 2005-2013 роках
02.12.2014 Київ - 2014 4
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
2008 2009 2010 2011 2012 2013
Дотації через ПДВ Бюджетні субсидії млрд грн
Джерело: Українська аграрна конфедерація
Державна допомога сільському господарству
02.12.14 Київ - 2014 5
ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування (1)
Спеціальний режим оподаткування ПДВ (ст. 209 Податкового кодексу). • Відповідно до Податкового кодексу спеціальний режим оподаткування сільського господарства повинен залишатись чинним до 2018 року. • Однак, ведуться дискусії щодо його скасування у зв’язку з: - Дедалі більшим розривом між надходженнями ПДВ до бюджету та розміром відшкодування ПДВ сільськогосподарським компаніям. зловживання з боку великих компаній, які не є типово сільськогосподарськими компаніями (зокрема, підприємства, які мають великі переробні потужності). - Не обов’язково призводить до вищих інвестицій (що було початковою метою). Натомість, стимули інвестувати знижуються, оскільки сільгосп. виробники не можуть враховувати податковий кредит з ПДВ у своїх зобов’язаннях і, відповідно, отримувати відшкодування від’ємного сальдо ПДВ. - Проциклічна природа державної підтримки: зростання випуску та експорту призводять до вищих втрат бюджетних доходів через збільшення державної підтримки сектору.
02.12.14 Київ - 2014 6
ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування (2)
Спеціальний режим оподаткування ПДВ • У 2010 році сільське господарство було одним із секторів, на який припадало
найбільша частка заборгованості із відшкодування ПДВ. = > • Переробники і трейдери переклали вищий ризик, пов'язаний із
невідшкодованим ПДВ, на виробників у формі нижчої закупівельної ціни = > • закупівельні ціни на зернові були за оцінками на 15-20% нижчими, ніж за
умов вчасного і повного відшкодування ПДВ = > • втрати для сільськогосподарських виробників, які майже дорівнювали
отриманій через спеціальний режим ПДВ державній підтримці. = > • Розуміння необхідності зміни існуючою системи: правила відшкодування ПДВ
при виробництві та експорті зернових, які є найбільшою складовою сільськогосподарського експорту, змінювались кілька разів протягом останніх років
02.12.14 Київ - 2014 7
Міжнародні зобов’язання України
• Зобов’язання в рамках СОТ: • Україна має забезпечити рівне ставлення до українських компаній та імпортерів щодо оподаткування.
• Угода про асоціацію з ЄС: • Українські норми щодо ПДВ повинні відповідати насамперед директиві Ради ЄС № 2006/112/ЄС; • Законодавство з питань ПДВ повинно бути гармонізовано із нормами ЄС протягом 5 річного періоду; • Уряд також має забезпечувати повне і вчасне відшкодування ПДВ.
• Зобов’язання в рамках співпраці з МВФ: • зменшення податкових пільг, зокрема, наближення пільгового режиму ПДВ для сільського господарства ближче до загального режиму ПДВ.
02.12.14 Київ - 2014 8
Застосування ПДВ в ЄС (1)
• ПДВ – це основне джерело доходів бюджету у всіх країнах ЄС • У 2002-2012 роках доходи від ПДВ становили в середньому 17,3% від доходів
сектору загального державного управління або 6,9% від ВВП. • Засади оподаткування ПДВ в ЄС визначені в Директиві 2006/112/ЄС про Спільну
систему податку на додану вартість. • Оподаткування валової доданої вартості сільськогосподарських компаній
здійснюється переважно як звичайний вид бізнесу. • Частою є практика запровадження зменшених ставок ПДВ для
сільськогосподарських та продовольчих товарів для стимулювання їх більшого споживання.
• Нульова ставка ПДВ на експортні операції застосовується у всіх країнах ЄС.
02.12.14 Київ - 2014 9
0
5
10
15
20
25
30
35
ЄС (
28 к
раїн
)
Хорваті
я
Болга
рія
Рум
унія
Ест
онія
Литв
а
Кипр
Ісландія
Латв
ія
Польщ
а
Словаччина
Порту
галія
Ірландія
Словенія
Мальта
Уго
рщ
ина
Греція
Данія
Фін
ляндія
Швеція
Чехія
Норвегі
я
Нід
ерланди
Авст
рія
Великобрита
нія
Нім
еччина
Іспанія
Лю
ксе
мбург
Франція
Бельгі
я
Італія
Швейцарія
% доходів % ВВП
%
Доходи від ПДВ в ЄС у 2002-2012 роках
Джерело: Євростат
02.12.14 Київ - 2014 10
Застосування ПДВ в ЄС (2)
• Країни ЄС зберігають значну гнучкість щодо встановлення ставок та впровадження спеціальних схем оподаткування в рамках спільних норм ЄС щодо ПДВ.
• Спеціальні правила оподаткування часто запроваджено для малих фермерів. • Окремі країни-члени (Німеччина, Франція, Італія, Ірландія та Нідерлан)
застосовують схему з фіксованою ставкою. • Спеціальні режими ПДВ не розглядаються в ЄС як частина державної
допомоги. • Компанії в ЄС отримують пряму бюджетну підтримку в рамках Спільної
аграрної політики.
02.12.14 Київ - 2014 11
Висновки та рекомендації (1)
• Державна підтримка сільськогосп. виробників базується на непрямій підтримці за рахунок спеціальних режимів оподаткування та пільг: ФСП та спеціальний режим ПДВ.
• Cпеціальний режим ПДВ для сільськогосподарських компаній має перевагу у вигляді спрощеного податкового адміністрування.
• За часів хороших показників сільського господарства вона створює додатковий бюджетний тиск та робить всю систему підтримки нестійкою.
• Уряд не забезпечує вчасне і повне фінансування відшкодування ПДВ на експорт, що створює додатковий тиск на сільськогосподарських виробників через нижчі закупівельні ціни.
• Система також створює гірші умови для діяльності сільськогосподарських підприємств, які роблять вищі інвестиції, оскільки вони не можуть отримати відшкодування від’ємного сальдо ПДВ
= > така система є несправедливою та неефективною. + Необхідно виконувати міжнародні зобов’язання, які Україна добровільно взяла на себе.
02.12.14 Київ - 2014 12
Висновки та рекомендації (2)
• Перший кращій варіант реформування: загальна система ПДВ для великих сільськогосподарських підприємств із спеціальним режимом ПДВ для малих фермерів.
• Однак, зміна режиму ПДВ не може бути впроваджена миттєво, а потребує впровадження комплексних заходів, а саме:
- антикорупційні заходи; - вчасне і повне відшкодування ПДВ при експорті; - відшкодування від’ємного сальдо ПДВ; - більш просте, прозоре та справедливе податкове адміністрування; - справедливою та прозора бюджетна підтримка. Запропонована реформа ПДВ: - виробники отримуватимуть вищі закупівельні ціни, що сприятиме подальшому розвитку сільського господарства; - підвищить стимули для інвестування, оскільки компанії матимуть право на відшкодування від’ємного сальдо ПДВ; - позитивні другорядні ефекти:поліпшенням інвестиційного клімату через чіткіші правила оподаткування та вищі бюджетні інвестиції в інфраструктуру.
top related