02.12.2014 Київ - 2014 1

ПДВ у сільському господарстві: українські реалії та міжнародний досвід

Автор роботи: Олександра Бетлій Презентує: Юлія Огаренко

02.12.14 Київ - 2014 2

Зміст

• ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування • Міжнародні зобов’язання України • Застосування ПДВ в ЄС • Висновки та рекомендації

02.12.2014 Київ - 2014 3

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

2005 2006 2007 2008 2009 2010* 2011 2012 2013

ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)

Відшкодування ПДВ

ПДВ із ввезених товарів

% від ВВП

Джерело: Держказначейство, Держстат

Доходи від ПДВ в Україні в 2005-2013 роках

02.12.2014 Київ - 2014 4

0

2

4

6

8

10

12

14

16

18

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Дотації через ПДВ Бюджетні субсидії млрд грн

Джерело: Українська аграрна конфедерація

Державна допомога сільському господарству

02.12.14 Київ - 2014 5

ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування (1)

Спеціальний режим оподаткування ПДВ (ст. 209 Податкового кодексу). • Відповідно до Податкового кодексу спеціальний режим оподаткування сільського господарства повинен залишатись чинним до 2018 року. • Однак, ведуться дискусії щодо його скасування у зв’язку з: - Дедалі більшим розривом між надходженнями ПДВ до бюджету та розміром відшкодування ПДВ сільськогосподарським компаніям. зловживання з боку великих компаній, які не є типово сільськогосподарськими компаніями (зокрема, підприємства, які мають великі переробні потужності). - Не обов’язково призводить до вищих інвестицій (що було початковою метою). Натомість, стимули інвестувати знижуються, оскільки сільгосп. виробники не можуть враховувати податковий кредит з ПДВ у своїх зобов’язаннях і, відповідно, отримувати відшкодування від’ємного сальдо ПДВ. - Проциклічна природа державної підтримки: зростання випуску та експорту призводять до вищих втрат бюджетних доходів через збільшення державної підтримки сектору.

02.12.14 Київ - 2014 6

ПДВ в Україні: регулювання та проблеми застосування (2)

Спеціальний режим оподаткування ПДВ • У 2010 році сільське господарство було одним із секторів, на який припадало

найбільша частка заборгованості із відшкодування ПДВ. = > • Переробники і трейдери переклали вищий ризик, пов'язаний із

невідшкодованим ПДВ, на виробників у формі нижчої закупівельної ціни = > • закупівельні ціни на зернові були за оцінками на 15-20% нижчими, ніж за

умов вчасного і повного відшкодування ПДВ = > • втрати для сільськогосподарських виробників, які майже дорівнювали

отриманій через спеціальний режим ПДВ державній підтримці. = > • Розуміння необхідності зміни існуючою системи: правила відшкодування ПДВ

при виробництві та експорті зернових, які є найбільшою складовою сільськогосподарського експорту, змінювались кілька разів протягом останніх років

02.12.14 Київ - 2014 7

Міжнародні зобов’язання України

• Зобов’язання в рамках СОТ: • Україна має забезпечити рівне ставлення до українських компаній та імпортерів щодо оподаткування.

• Угода про асоціацію з ЄС: • Українські норми щодо ПДВ повинні відповідати насамперед директиві Ради ЄС № 2006/112/ЄС; • Законодавство з питань ПДВ повинно бути гармонізовано із нормами ЄС протягом 5 річного періоду; • Уряд також має забезпечувати повне і вчасне відшкодування ПДВ.

• Зобов’язання в рамках співпраці з МВФ: • зменшення податкових пільг, зокрема, наближення пільгового режиму ПДВ для сільського господарства ближче до загального режиму ПДВ.

02.12.14 Київ - 2014 8

Застосування ПДВ в ЄС (1)

• ПДВ – це основне джерело доходів бюджету у всіх країнах ЄС • У 2002-2012 роках доходи від ПДВ становили в середньому 17,3% від доходів

сектору загального державного управління або 6,9% від ВВП. • Засади оподаткування ПДВ в ЄС визначені в Директиві 2006/112/ЄС про Спільну

систему податку на додану вартість. • Оподаткування валової доданої вартості сільськогосподарських компаній

здійснюється переважно як звичайний вид бізнесу. • Частою є практика запровадження зменшених ставок ПДВ для

сільськогосподарських та продовольчих товарів для стимулювання їх більшого споживання.

• Нульова ставка ПДВ на експортні операції застосовується у всіх країнах ЄС.

02.12.14 Київ - 2014 9

0

5

10

15

20

25

30

35

ЄС (

28 к

раїн

)

Хорваті

я

Болга

рія

Рум

унія

Ест

онія

Литв

а

Кипр

Ісландія

Латв

ія

Польщ

а

Словаччина

Порту

галія

Ірландія

Словенія

Мальта

Уго

рщ

ина

Греція

Данія

Фін

ляндія

Швеція

Чехія

Норвегі

я

Нід

ерланди

Авст

рія

Великобрита

нія

Нім

еччина

Іспанія

Лю

ксе

мбург

Франція

Бельгі

я

Італія

Швейцарія

% доходів % ВВП

%

Доходи від ПДВ в ЄС у 2002-2012 роках

Джерело: Євростат

02.12.14 Київ - 2014 10

Застосування ПДВ в ЄС (2)

• Країни ЄС зберігають значну гнучкість щодо встановлення ставок та впровадження спеціальних схем оподаткування в рамках спільних норм ЄС щодо ПДВ.

• Спеціальні правила оподаткування часто запроваджено для малих фермерів. • Окремі країни-члени (Німеччина, Франція, Італія, Ірландія та Нідерлан)

застосовують схему з фіксованою ставкою. • Спеціальні режими ПДВ не розглядаються в ЄС як частина державної

допомоги. • Компанії в ЄС отримують пряму бюджетну підтримку в рамках Спільної

аграрної політики.

02.12.14 Київ - 2014 11

Висновки та рекомендації (1)

• Державна підтримка сільськогосп. виробників базується на непрямій підтримці за рахунок спеціальних режимів оподаткування та пільг: ФСП та спеціальний режим ПДВ.

• Cпеціальний режим ПДВ для сільськогосподарських компаній має перевагу у вигляді спрощеного податкового адміністрування.

• За часів хороших показників сільського господарства вона створює додатковий бюджетний тиск та робить всю систему підтримки нестійкою.

• Уряд не забезпечує вчасне і повне фінансування відшкодування ПДВ на експорт, що створює додатковий тиск на сільськогосподарських виробників через нижчі закупівельні ціни.

• Система також створює гірші умови для діяльності сільськогосподарських підприємств, які роблять вищі інвестиції, оскільки вони не можуть отримати відшкодування від’ємного сальдо ПДВ

= > така система є несправедливою та неефективною. + Необхідно виконувати міжнародні зобов’язання, які Україна добровільно взяла на себе.

02.12.14 Київ - 2014 12

Висновки та рекомендації (2)

• Перший кращій варіант реформування: загальна система ПДВ для великих сільськогосподарських підприємств із спеціальним режимом ПДВ для малих фермерів.

• Однак, зміна режиму ПДВ не може бути впроваджена миттєво, а потребує впровадження комплексних заходів, а саме:

- антикорупційні заходи; - вчасне і повне відшкодування ПДВ при експорті; - відшкодування від’ємного сальдо ПДВ; - більш просте, прозоре та справедливе податкове адміністрування; - справедливою та прозора бюджетна підтримка. Запропонована реформа ПДВ: - виробники отримуватимуть вищі закупівельні ціни, що сприятиме подальшому розвитку сільського господарства; - підвищить стимули для інвестування, оскільки компанії матимуть право на відшкодування від’ємного сальдо ПДВ; - позитивні другорядні ефекти:поліпшенням інвестиційного клімату через чіткіші правила оподаткування та вищі бюджетні інвестиції в інфраструктуру.