Налогообложение на стыке 2015-2016

Дмитрий ВИНОКУРОВ,главный редактор журнала«Налоги и бухгалтерский учет»

Налог на прибыль-20151. Предельные сроки за 2015 год

- декларация: 9 февраля (квартальщик) и 29 февраля (годовик);

- уплата: 19 февраля и 10 марта соответственно.

2. Ежемесячные авансовые взносы

- отменены. Но не дивидендные авансы!

- за январь и февраль не платим;

- на 2016 год авансы не заявляем (в стр. 26 прочерк).

3. Подаем финотчетность вместе с декларацией.

Налог на прибыль-2015«Разницы» для тех кто учет налоговых разниц НЕ ведет

1. Убытки-2014. Учитываем в стр. 3.2.4 Приложения РІ.

2. Доходы в бухучете были (в 2014 году и ранее), а в налоговом учете не было (из-за кассового метода). Стр. 4.1.15.

3. Расходы в бухучете были, а в налоговом нет (кассовый метод). Стр. 4.2.10.

4. Корректировки по сомнительным задолженностям. Стр. 4.1.12, 4.1.13, 4.1.14 (+) и 4.2.7, 4.2.8, 4.2.9 (-).

5. Дивиденды от плательщиков, уплачивающих дивидендный аванс (стр. 3.2.3).

6. Переходящий резерв отпусков. Стр. 4.2.12.

7. Обложенные до 2015 года займы (при их возврате). Стр. 4.2.10.

Покупки ДО 01.07.15 г. Покупки ПОСЛЕ 01.07.15 г.

Что корректируем?

распределенный ранее НК(используем ЧВ)

начисленные ранее НО(используем коэффициент

необлагаемой доли=100-ЧВ)

Как корректируем?

составляем бухгалтерскую справку составляем расчет корректировки к сводным НН

Где показываем результаты годового перерасчета?

табл. 3,4 приложения Д7 и стр. 16.4декларации

табл. 1 приложения Д1 и стр. 8.4.2(!) декларации

Перерасчет НДС за 2015 г.

Единый налог-2016Что НЕ изменилось?

- группы и ограничения по видам деятельности;

- требования к применению РРО

Что изменилось?

Группа 3

- предельный размер дохода (5 вместо 20 млн.грн.);

- ставки налога для гр. 3 подняли на 1 проц. пункт (до 3 и 5 %)

Группа 4

- ставки налога (увеличены, но нормативная оценка на 01.01.15 г.)

- нет требования о регистрации договоров (для объекта обложения)

Руслан ХОДЗИЦКИЙ,спикер, автор обучающих программдля бухгалтеров, руководитель направления«Связи с клиентами» Группы компаний«Интеллект-Сервис».

МІЙ ЕЛЕКТРОННИЙ ДОКУМЕНТ

Татьяна РУДАЯ,эксперт журнала«Налоги и бухгалтерский учет»

Показатель С 1 января С 1 мая С 1 декабря

МЗП в месячном размере 1378,00 1450,00 1550,00

МЗП в почасовом размере 8,29 8,69 9,29

ПМ для трудоспособных лиц 1378,00 1450,00 1550,00

Размер МЗП и ПМ для трудоспособных лиц в 2016 году

Вид НСЛ (норма НКУ) Размер НСЛ, грн. Предельный размер ЗП для НСЛ, грн

Обычная (п.п. 169.1.1) 689,00 1930,00

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2)

689,00 х кол-во детей до 18 лет

Для одного родителя: 1930,00 х колво детей.

Для второго: 1930,00Повышенная «на детей» (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1033,50 х кол-во детей до 18 лет

Повышенная (п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3) 1033,50 1930,00

Максимальная (п.п. 169.1.4) 1378,00 1930,00

Размеры НСЛ в 2016 году

Вид доходаРазмер ставки

НДФЛ ВС

Зарплата, больничные, вознаграждение по ГПД. 18 %

1,5 %«Обычные» дивиденды:- от плательщика налога на прибыль- от неплательщика налога на прибыль

5 %18 %

Декретные - -

Ставки НДФЛ и ВС, применяемые налоговыми агентами в 2016 году к отдельным видам доходов

Категория плательщиковВид дохода

Зарплата, больничные, пособие по БР

Вознаграждение по ГПД

Обычные предприятия 22 % 22 %

Обычные предприятия на доходы работников-инвалидов 8,41 % 22 %

Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС*

5,3 % 5,3 %

Предприятия и организации общественных организаций инвалидов*

5,5 % — на доходы работников-инвалидов.22 % — на доходы другихработников

22 %

Ставки ЕСВ в 2016 году

* Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 %

Период 2016 года

Минимальный размер зарплаты (дохода)

для начисления ЕСВ (1 МЗП), грн.

Максимальный размер дохода, с которого

взимают ЕСВ (25 ПМТЛ), грн.

С 1 января 1378,00 34450,00

С 1 мая 1450,00 36250,00

С 1 декабря 1550,00 38750,00

Ограничения по ЕСВ в 2016 году

Налогообложение переходящих выплат (больничных и отпусков)ЕСВ. По переходящим выплатам ЕСВ начисляем по правилам и ставкам действующим на момент начисления самой выплаты (п.п. 4 п. 1 раздела IV Инструкции № 449).  НДФЛ. Суммы больничных, начисленных и выплаченных в январе 2016 года за месяц 2015 года, включаются в перерасчет общего налогооблагаемого дохода соответствующих налоговым периодов (месяцев) 2015 года и облагаются по ставкам, который действовали до 01.01.2016 г, т.е. 15 % (20 %).

Вместе с тем, суммы отпускных, начисленных и выплаченных в декабре месяце 2015 года за январь 2016 года, относятся налоговым агентом к общему налогооблагаемому доходу января месяца и облагаются по ставке 18 %. (подкатегория 103.08.04 ЗІР).

(п.п. 4 п. 1 раздела IV Инструкции № 449)

Людмила ТРОХИМЕНКО,эксперт журнала«Налоги и бухгалтерский учет»

Новые «индексационные» правила с декабря-2015

БЫЛО СТАЛО

1 Базовый месяц

ЗП увеличивается за счет:- должностного оклада (тарифной ставки)- постоянных надбавок, доплат, премий

Месяц повышения дохода

Важно ТОЛЬКО повышение должностного оклада

(тарифной ставки)

(п. 5 Порядка № 1078, изменен постановлением КМУ от 09.12.2015 г. № 1013)

Новые «индексационные» правила с декабря-2015

БЫЛО СТАЛО

2 В базовом месяцеВ месяце повышения

оклада (ставки)

ИПЦ = 1 или 100 %

(п. 5 Порядка № 1078, изменен постановлением КМУ от 09.12.2015 г. № 1013)

Новые «индексационные» правила с декабря-2015

БЫЛО СТАЛО

3 С месяца, следующего за базовым

С месяца, следующего за месяцем повышения

оклада (ставки)

Расчет ИПЦ нарастающим итогом

(п. 5 Порядка № 1078, изменен постановлением КМУ от 09.12.2015 г. № 1013)

Новые «индексационные» правила с декабря-2015

БЫЛО СТАЛО

4Текущая индексация

Индексация вследствие превышения установленного

порога индексации

ПМТЛ х Прирост индекса (%)

(п. 5 Порядка № 1078, изменен постановлением КМУ от 09.12.2015 г. № 1013)

Новые «индексационные» правила с декабря-2015

БЫЛО СТАЛО

5Фиксированная индексация

Индексация с учетом повышения дохода

∑ индексации - ∑ повышения ЗП

(п. 5 Порядка № 1078, изменен постановлением КМУ от 09.12.2015 г. № 1013)

Сравнительные расчеты в месяце повышения оклада (ставки)

∑ Повышения ЗП(∆ЗП)

∑ Надлежащей индексации

Больше

ЗП НЕ индексируют (Индексация

«обнуляется»)

∑ Повышения ЗП(∆ЗП)

∑ Надлежащей индексации

Меньше

Идексация с учетомЗП-повышения

В расчет повышения включаем все ЗП-составляющие постоянного характера(оклад + надбавки + ежемесячные премии) !

Индексация в периоде до очередного повышения окладов

+

Общая сумма индексации

Ранее определенная ∑ индексации

(Индексация как разница)

Индексация вследствие превышения порога индексации

(ПМТЛ х Прирост индекса (%))

(абз. 6 п. 5 Порядка № 1078, обновленные примеры в приложении 4 к этому Порядку)

Индексация в периоде до очередного повышения окладовПример. В декабре-2015 (месяце последнего повышения оклада) работнику рассчитали индексацию с учетом повышения в размере 200 грн. (индексацию-разницу). Предположим в марте-2016 наступает право на новую индексацию от декабря-2015 (допустим индекс января -2016 будет равен 105 %).

Сумма новой индексации равна 1378 х 5 % = 68,90 грн. Ее прибавляют к имеющейся у работника прежней индексации (200 грн.)

Если в марте-2016 оклад не повышается, то общая сумма индексации за март-2016 равна 268,90 грн. (200 + 68,90).

(абз. 6 п. 5 Порядка № 1078, обновленные примеры в приложении 4 к этому Порядку)

«Новички», «переведенные», экс-декретчицы

новопринятые

вышли из отпуска по уходу за ребенком до 3 (6) лет

переведены на другую работу, на другое предприятие

Для работников, которые:

Расчет ИПЦ – с месяца, следующего

за месяцем последнего повышения оклада (ставки) по занимаемой должности.

Применяем с 1 декабря 2015 года – если произошло одно из указанных событий.!(новый п. 10 2 Порядка № 1078)

Когда работодатель обязан повышать оклады (ставки)

Для бюджетников

(новые абз. 11 и 12 п. 5 Порядка № 1078)

Для хозрасчетников

Если ИПЦ нарастающим итогом превысил 10 % — КМУ принимает

решение о повышении окладов (ставок) с тем, чтобы «обнулить» сложившуюся

индексацию

Порядок повышения ЗП в связи с инфляцией определяют

в колдоговоре, но не ниже норм Закона об индексации и Порядка № 1078

Новый порог индексации 103 % с 1 января 2016 года

Основание для проведения

индексации

(ч. 1 ст. 4 Закона об индексации, изменена Законом Украины от 24.12.2015 г. № 911-VІІІ)

Результат изменения порога со 101 %

на 103 %

Проводить индексацию нужно в случае, если ИПЦ нарастающим

итогом превышает 103 %(актуально уже для

январского -2016 индекса)

При небольшой инфляции коэффициенты индексации (прирост ИПЦ) будем

пересчитывать намного реже и право на индексацию будет наступать намного позже.

Новый порог индексации 103 % с 1 января 2016 года

(ч. 1 ст. 4 Закона об индексации, изменена Законом Украины от 24.12.2015 г. № 911-VІІІ)

Пример. В декабре-2015 предприятие повысило оклады работникам и при этом «обнулило» индексацию. Предположим в январе, феврале и марте-2016 ИПЦ будут равны 101,1 %.

Тогда нарастающим итогом ИПЦ (1,011 х 1,011 х 1,011 х 100 % = 103,3 %) превысит порог индексации только в марте-2016. Право на индексацию с учетом этого коэффициента индексации (3,3 % = 103,3 - 100) будем применять аж для индексации зарплаты за май 2016 года.

При старом пороге (101 %) мы бы индексировали зарплату уже за март 2016 года на 1,1 % (1,011 х 100 - 100), так как индекс превысил бы порог уже в январе 2016 года.

Без изменений — «пропорциональная» норма

(абз. 7 п. 4 Порядка № 1078)

неполной ставки

неполностью отработанного месяца из-за отпуска, болезни, увольнения и т. д.

Для неполного рабочего времени за счет:

Определяем ∑ индексации – из расчета ПОЛНОГО рабочего времени, а выплачиваем – ПРОПОРЦИОНАЛЬНО

ОТРАБОТАННОМУ времени

Без изменений — «пропорциональная» норма

(абз. 7 п. 4 Порядка № 1078)

∑ ИндексацииНорма

рабочеговремени

Фактически отработанное

время: х

Пример100 грн. : 20 раб. дн. (160 ч) х 10 раб. дн. (80 ч) = 50 грн

Или 100 грн. х 0,5 ставки = 50 грн.∑ индексации

для полного месяца работы и полной ставки