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ALIQUOTE IRPEF E DEDUZIONI 2005

(come si tassano i redditi)ALIQUOTE IRPEF E DEDUZIONI 2005

(come si tassano i redditi)

NOVITA’ INTRODOTTE dalla

LEGGE FINANZIARIA 2005

Una nuova tabella delle aliquote d’imposta e degli scaglioni di reddito;

La trasformazione delle detrazioni per carichi di famiglia in deduzioni per oneri familiari;

L’eliminazione delle detrazioni per i redditi di lavoro dipendente, per i redditi di pensione e per i redditi di lavoro autonomo e di impresa minore;

Introduzione del contributo di solidarietà per redditi superiori a 100.000 euro

IL NUOVO CALCOLO DELLE TASSE(in vigore dal 1° gennaio 2005)

REDDITO COMPLESSIVO

Meno

ONERI DEDUCIBILI

Meno

DEDUZIONI

NO TAX AREA DEDUZIONI FAMILIARI

Uguale

REDDITO IMPONIBILE

REDDITO IMPONIBILE

si applicano

NUOVE ALIQUOTE

si ottiene

IMPOSTA LORDA

si sottraggono

DETRAZIONI PER ONERI

uguale

IMPOSTA NETTA

Dall’imponibile all’imposta

Come cambiano le aliquote ?

2 0 0 4 2 0 0 5

Scaglioni di reddito

Aliquote

Scaglioni di reddito

Aliquote

Fino a 15.000 euro

23 % Fino a 26.000 euro

23 %

Oltre 15.000 fino a 29.000 euro

29 % Oltre 26.000 fino a 33.500 euro

33 %


31 % Oltre € 33.500 fino a € 100.000

39 %


39 % Oltre 100.000 euro

39 + 4 %

Oltre 70.000 euro 45 %

Il contributo di solidarietà, pari al 4 %, si configura quale ulteriore aliquota applicabile sulla parte di

reddito che eccede i 100.000 euro

La No Tax Area

• LA DEDUZIONE BASE E’ DI 3000 € A FAVORE DI TUTTI I CONTRIBUENTI.

• VIENE AUMENTATA DI 4500 € PER I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE MA TALE AUMENTO VA RAPPORTATO AL PERIODO DI LAVORO

• VIENE AUMENTATA DI 4000 € PER I REDDITI DI PENSIONE MA TALE AUMENTO VA RAPPORTATO AL PERIODO DI PENSONE NELL’ANNO

prima fase:

la formula della deduzione

26.000 + (deduzione fissa + oneri deducibili - reddito) 26.000

Il risultato dà la quota di deduzione spettante:

> = 1 Spetta interaReddito è minore o uguale deduzione

è > 0 e < 1 Spetta in parte Reddito è maggiore o uguale deduzione

è =0 o negativo non spetta Reddito è maggiore di (deduzioni + 26.000)

RISULTATO DEDUZIONE SI VERIFICA QUANDO

LE NUOVE DEDUZIONI

Importo Causale

3.200,00 Coniuge a carico

2.900,00 Per ciascun figlio, nonché per gli altri familiari a carico

3.450,00 Per ciascun figlio minore di 3 anni (*)

3.200,00 Per ciascun figlio a carico se manca l’altro genitore (*)

3.700,00 Per ciascun figlio portatore di handicap (*)

1.820,00 Per le spese sostenute per addetti all’assistenza personale dei soggetti non autosufficienti (badanti)

Le nuove deduzioni devono essere rapportate a mese e competono dal mese in cui si sono verificate le condizioni richieste fino a quello in cui le stesse sono cessate.

(*) Tali deduzioni sostituiscono la deduzione di euro 2.900 e sono tra loro alternative.

78.000 + Deduzione Teorica+Oneri Ded. – Reddito complessivo

78.000

Come si calcola la deduzione ?

Il risultato potrà essere:

A) Maggiore o uguale a 1:

La deduzione compete per intero

B) Pari a zero o minore:

La deduzione non compete

C) Compreso tra zero e 1:

La deduzione spetta in parte

(si considerano le prime quattro cifre decimali del rapporto stesso e si moltiplica per le deduzioni teoriche al fine di

stabilire l’importo della deduzione effettivamente spettante)

ESEMPIO

Contribuente, senza oneri deducibili, con reddito complessivo di euro 20.000 e due figli a carico al 50%

Deduzione teorica spettante per 2 figli a carico di cui 1 di età inferiore a tre anni, al 50%:

(2.900/2)+(3.450/2) = 3.175,00 euro

Deduzione effettiva:

(78.000+Deduz. Teorica – Redd. Compl.)/78.000

78.000+3.175-20.000 = 78.000

DEDUZIONE EFFETTIVA SPETTANTE: (3.175*0,7842) = 2.489,84

Riprendendo l’esempio precedente:

Contribuente con 2 figli a carico al 50% e reddito complessivo formato da un reddito di lavoro dipendente:Reddito Complessivo = 20.000,00 euroDeduzioni per familiari a carico = 2.489,84

Calcolo della No Tax Area:26.000+7.500-20.000 = 0,5192 26.000Deduzione effettiva spettante: (7.500*0,5192) = 3.894,00 euro

Reddito imponibile:

(Red. Complessivo – No TAX Area – Deduzioni Figli)

(20.000,00 - 3.894,00 – 2.489,84)= 13.616,16 euro

Imponibile annuo 10.000,00

Normativa 2004

Deduzione effettiva 6.778,85

Imponibile al netto della deduzione 3.221,15

Imposta lorda 741,00

Detrazioni 0

Imposta netta 741,00

Finanziaria 2005

Imponibile al netto della deduzione 3.221,15

Imposta lorda 741,00

Imposta netta 741,00

Differenza Minore imposta 0,00

Lavoratore dipendente senza familiari a carico

Lavoratore dipendente/pensionato con coniuge a carico

Imponibile annuo Dipendente Pensionato

10.000,00 10.000,00

Normativa 2004

Deduzione effettiva 6.778,85 6.192,31

Imponibile al netto della deduzione 3.221,15 3.807,69

Imposta lorda 740,87 875,77

Detrazioni Coniuge 546,18 546,18

Imposta netta 194,81 329,59

Finanziaria 2005


Deduzione carichi Familiari 2.921,03 2.921,03

Imponibile al netto della deduzione 300,12 886,67

Imposta 69,00 203,93

Differenza Minore imposta 126,00 126,00

Lavoratore dipendente/pensionato


19.000,00 19.000,00

Normativa 2004



Imposta lorda 3.407,98 3.516,92

Detrazioni Coniuge 0 0

Imposta netta 3.407,98 3.516,92

Finanziaria 2005


Deduzione carichi Familiari 0 0


Imposta 3.407,98 3.503,08


Lavoratore dipendente/pensionato con coniuge a carico


19.000,00 19.000,00

Normativa 2004



Imposta lorda 3.407,98 3.516,92

Detrazioni Coniuge 496,60 496,60

Imposta netta 2.911,38 3.020,32

Finanziaria 2005




Imposta 2.821,07 2.916,16


Lavoratore dipendente/pensionato


20.000,00 20.000,00

Normativa 2004



Imposta lorda 3.770,67 3.885,00

Detrazioni Coniuge 0 0

Imposta netta 3.770,67 3.885,00

Finanziaria 2005


Deduzione carichi Familiari 0 0


Imposta 3.704,33 3.795,00


Lavoratore dipendente/pensionato con coniuge e figlio a carico


20.000,00 20.000,00

Normativa 2004



Imposta lorda 3.770,67 3.885,00

Detrazioni Coniuge e figlio 1013,06 1013,06

Imposta netta 2.757,61 2.871,94

Finanziaria 2005




Imposta 2.551,35 2.642,02


CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA

E’ STATA AMPLIATA LA FACOLTA’ DEL CONTRIBUENTE DI OPTARE PER IL SISTEMA DI

TASSAZIONE PIU’ FAVOREVOLE:

Infatti, il contribuente può confrontare il nuovo sistema di tassazione sia con quello in vigore al 31 dicembre 2002 sia con quello risultante dal primo modulo di riforma dell’IRPEF, in vigore fino al 31 dicembre 2004.

Tale facoltà può essere esercitata solo in sede di dichiarazione dei redditi;

Il sostituto d’imposta non è tenuto a porre in essere alcun adempimento in tal senso, neanche in sede di conguaglio.

Esempio 1: Contribuente con reddito di lavoro dipendente pari a € 18.000 e con coniuge a carico

IMPOSTA DOVUTA

2005 2004 2002

No TAX Area:(26.000 + 7.500 - 18.000)/26.000 = 0,59620,5962 x 7.500

4.471,15

No TAX Area:(26.000 + 7.500 - 18.000)/26.000 = 0,59620,5962 x 7.500

4.471,15Reddito Imponibile

18.000,00

Deduzione coniuge a carico:(78.000 + 3.200 - 18.000)/78.000 = 0,81020,8102 x 3.200

2.592,64 Reddito Imponibile 13.528,85 Imposta Lorda 3.900,82

Reddito Imponibile

10.936,21Imposta Lorda

3.111,63Detrazione Coniuge

496,60

Detrazione Coniuge496,60

Detrazione Reddito Lavoro

490,63

Imposta Dovuta

2.515,28Imposta Dovuta


2.913,59

Esempio 2: Contribuente con reddito di pensione pari a € 25.000 e con coniuge a carico

IMPOSTA DOVUTA

2005 2004 2002

No TAX Area:(26.000 + 7.000 - 25.000)/26.000 = 0,30760,3076 x 7.000

2.153,20

No TAX Area:(26.000 + 7.000 - 25.000)/26.000 = 0,30760,3076 x 7.000

2.153,20Reddito Imponibile

25.000,00

Deduzione coniuge a carico:(78.000 + 3.200 - 25.000)/78.000 = 0,72050,7205 x 3.200

2.305,60 Reddito Imponibile 22.846,80 Imposta Lorda 6.140,76

Reddito Imponibile

20.541,20Imposta Lorda

5.725,57Detrazione Coniuge

496,60

Detrazione Coniuge496,60

Detrazione Pensione

438,99

Detrazione Pensione70,00

Imposta Dovuta


5.158,97Imposta Dovuta 5.205,17

Reddito Lordo Annuo

Imposta base Coniuge Un Figlio e Coniuge

Reddito Netto

Differenza su Irpef

2004

Reddito Netto

Differenza su Irpef

2004

Reddito Netto

Differenza su Irpef

2004

10.000 9.259 0,00 9.931 -126,00 10.000 0,00

12.000 10.666 0,00 11.319 -107,00 11.963 -234,00

16.000 13.481 0,00 14.096 -119,00 14.706 -212,00

20.000 16.296 -66,00 16.873 -147,00 17.449 -206,00

24.000 19.110 -376,00 19.650 -419,00 20.191 -444,00

26.000 20.518 -530,00 21.038 -554,00 21.563 -562,00

30.000 23.033 -305,00 23.726 -502,00 24.305 -564,00

150.000 94.110 -3.322,00 94.110 -2.900,00 94.110 -2.615,00

Come cambierà il prelievo

TASSAZIONE DEGLI ARRETRATI

DI LAVORO DIPENDENTE

Le nuove aliquote si applicano dal 1° gennaio 2005 anche sugli arretrati di lavoro dipendente.

La legge finanziaria prevede che in caso di erogazione di emolumenti arretrati, ai fini della determinazione dell’aliquota media, il reddito del biennio precedente, che il sostituto d’imposta deve prendere in considerazione, deve essere assunto al netto della deduzione, per assicurare la progressività dell’imposizione (No Tax Area) nonché delle deduzioni per oneri di famiglia, eventualmente calcolate per il biennio stesso.

QUANDO IL LAVORATORE NE HA DIRITTO? il TFR è la somma che spetta al lavoratore alla Cessazione del rapporto di lavoro, qualunque ne sia la causa: DIMISSIONI; LICENZIAMENTO sia per giusta causa che per giustificato motivo; IN CASO DI MORTE la somma verrà devoluta ai familiari; LAVORATORI A TEMPO DETERMINATO alla scadenza del contratto

TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO (LIQUIDAZIONE)

ANTICIPAZIONI: il lavoratore con almeno 8 anni di anzianità aziendale può ottenere fino al 70% del TFR accantonato (concesso al 10% annuo degli aventi diritto), una sola volta nel corso dello stesso rapporto di lavoro, per le seguenti cause: spese sanitarie per terapie o interventi straordinari; acquisto della prima casa di abitazione per sé o per i figli; congedo parentale nei primi 8 anni figlio (fino a 10-11mesi di assenza); congedo formativo non retribuito.

Il decreto legislativo 47/2000 ha innovato profondamente la disciplina fiscale del TFR.Il provvedimento infatti introduce, a partire dal primo gennaio 2001, una tassazione dell’11% sulla rivalutazione annua delle somme accantonate, mentre il TFR erogato al lavoratore al momento della risoluzione del rapporto di lavoro continua ad essere colpito dal regime di tassazione separata. Tale regime si applica, infatti sul TFR maturato alla data di risoluzione del rapporto di lavoro diminuito delle rivalutazioni già assoggettate ad imposta sostitutiva dell’11%. La base imponibile così individuata viene assoggettata all’aliquota IRPEF di riferimento che corrisponde all’importo ottenuto dividendo il TFR maturato, aumentato delle somme destinate ai fondi di previdenza complementare, per il numero di anni e frazione di anno di servizio del lavoratore e moltiplicato il risultato per 12. L’imposta però non opera a titolo definitivo ma l’A.F. provvede a riliquidarla in base all’aliquota media di tassazione degli ultimi 5 anni.

La Tassazione del TFR

Calcolo dell’imposta sul trattamento di fine rapporto

Reddito di riferimento

Anzianità Maturata

= TFR1 + (TFR2 - R) X 12

TFR1 = TFR maturato al 31 dicembre 2000, comprensivo delle relative quote destinate al finanziamento delle forme pensionistiche e delle relative anticipazioni già erogate

TFR2 = TFR maturato dal 1° gennaio 2001 fino alla data della cessazione del rapporto di lavoro, comprensivo delle relative quote destinate al finanziamento delle forme pensionistiche e delle relative anticipazioni già erogate

R = rivalutazioni relative al TFR2 assoggettate ad imposta sostitutiva

Aliquota media =Reddito di riferimento

Per ogni anno maturato fino al 31 dicembre 2000 si detrae l’importo di € 309,87 (lire 600.000). Per i periodi inferiori all’anno (mesi) la detrazione va frazionata.Per i rapporti di lavoro cessati nel periodo intercorrente tra il 1° gennaio 2001 e il 31 dicembre 2005, l’imposta così calcolata va ridotta della detrazione di € 61,97 (lire 120.000).

Imposta Lorda (su RR) X 100

Imposta sul TFR = aliquota media X B – (detrazione X n2)

A questo punto occorre calcolare l’aliquota media:

B = base imponibile del TFR calcolata come somma delle basi imponibili relative al TFR1 e al TFR2

n2 =numero di anni e frazione di anno preso a base di commisurazione per il TFR2 (successivo al 1° gennaio 2001)

Esempio:

Ammontare netto 74.398.000

Periodo di commisurazione 37 anni e 9 mesi

Riduzioni 22.650.000

Imponibile 51.748.000

Anno insorgenza del diritto 2000

Reddito di riferimento 23.649.000

Aliquota 21,43

Totale Imponibile 51.748.000

Imposta Lorda 11.090.000

Ritenute 10.898.000

Imposta dovuta 192.000

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