Adótörvények: 2014.

Szekeresné Dekkert LíviaSzekeresné Dekkert Lívia

Társasági adó

23.04.19. 2

Fogalmak [Tao. 4.§]

Adomány: hatályát veszti az SZJA törvényre való hivatkozás Bejelentett részesedés

− A megszerzett részesedés mértéke 30 százalék helyett legalább 10 százalék,− a bejelentési határidő a szerzést követő 75 napon belül (60 nap helyett)

Ingatlannal rendelkező társaságA beszámolóban kimutatott eszközök mérleg fordulónapi könyv szerinti értékének együttes összegéből a belföldön fekvő ingatlan értéke több mint 75 százalék

Telephelya külföldi személyt telephellyel rendelkezőnek kell tekinteni az ingatlan apportálása és értékesítése esetén is

323.04.19.

Fogalmak [Tao. 4.§]

Termőfölda mező- és erdőgazdasági földek forgalmazásáról szóló törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági hasznosítású föld

Termőföldből átminősített ingatlanaz ingatlanok közül csak a külterületi ingatlanokra vonatkozik

Az építkezés befejezésének napjaa használatbavételi, fennmaradási engedély jogerőre emelkedésének napja, a használatbavétel tudomásulvételének napja

423.04.19.

Adózás előtti eredményt csökkentő új tétel a kutatás-fejlesztés közvetlen önköltségénél

[Tao. 7.§ (1) w)] Az adózó választása szerint az adózás előtti eredményét csökkentheti A Tao. tv. hatálya alá tartozó kapcsolt vállalkozásának a saját tevékenységi körében

végzett kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen önköltségére tekintettel A Tao. tv. 7. § (1) t) pontja szerint megállapított, de (a kapcsolt) választása szerint

nem érvényesített összeggel (kivéve a kutatóintézettel közösen végzett kutatások) azzal, hogy az adózó vonatkozásában is vizsgálni kell a bevételszerző tevékenységhez kapcsolódást

A Tao. tv. 7. § (21) bekezdésében foglalt feltételek fennállása esetén alkalmazhatók

523.04.19.

A Tao. 7. § (1) w) pontjában foglaltak alkalmazási feltételei[Tao. 7. § (21)]

Az adózó rendelkezik a bevallás benyújtásáig a kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozatával, amely tartalmazza a kapcsolt vállalkozás kutatás-fejlesztési tevékenységének közvetlen önköltségét, valamint az összegre tekintettel az adózó(k) által érvényesíthető összeget

A nyilatkozatban meghatározott összeg nem haladhatja meg a kiállító által a Tao. tv. 7. § (1) t) pontja alapján érvényesíthető összeget

A nyilatkozatban foglaltak teljesítésért az adózó és a kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel

A nyilatkozatban szereplő adatokról a kiállító és a kedvezményezett a társasági adóbevallásában adatszolgáltatásra kötelezett

623.04.19.

Kibővítés a kisvállalkozások beruházási adóalap kedvezményénél[Tao. 7. § (1) zs) és (11) b)]

Az adózás előtti eredmény csökkentésének lehetősége kibővül a korábban még használatba nem vett szoftvertermékek felhasználási jogának bekerülési értékével

Az alkalmazás feltételei változatlanok

723.04.19.

Új tétel egyes önellenőrzések elszámolásánál 2014-től[Tao. 8.§ (8)]

8

Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított adóévi - költség, ráfordítás növelés vagy- adóévi nettó árbevétel, bevétel - saját teljesítmény csökkenéseként elszámolt összeg

Az adóellenőrzés, önellenőrzés során megállapított adóévi

- bevétel növelés- aktivált teljesítmény érték növelés

vagy - adóévi költség, ráfordítás csökkenéseként elszámolt összeg

Növelő[8.§ (1) p)]

Csökkentő[7.§ (1) u)]

Adózás előtti eredményt

A Tao. tv. 8. § (1) p) pontjának az önellenőrzésre vonatkozó rendelkezését nem kötelező alkalmazni az adózó döntése alapján, haa nem jelentős összegű hibát a feltárás napját magában foglaló adóévről szóló bevallásában veszi figyelembe feltéve, hogya nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalapja meghaladja a nem jelentős hiba összegét

23.04.19.

Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezet adóalap-megállapítása

[Tao. 9. § (11)] Az alapítvány, a közalapítvány, az egyesület, a köztestület abban az adóévben, amelyben a 2011. évi CLXXV. törvény (Civil törvény) szerint elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül, a társasági adó alapját a Tao. 9. § (1)-(10) bekezdésétől eltérően állapítja meg (lásd: dián lent) Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek az a civil szervezet minősül, amelynek éves összes bevétele 60%-át eléri vagy meghaladja a gazdasági- vállalkozási tevékenységből származó bevétel

9

Adózás előtti eredmény - adózás előtti eredményt csökkentő tételek (7.§)

+ adózás előtti eredményt növelő tételek (8.§) Módosított adózás előtti eredmény

• Korrigálva a 16. § előírásaival (különös szabályok)• Korrigálva a 18. § előírásaival (kapcsolt vállalkozások)• Korrigálva a 28. § előírásaival (kettős adózás elkerülése)• Korrigálva a VII. fejezet előírásaival (átmeneti és záró rendelkezések)

Társasági adó alapja23.04.19.

Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű közhasznú non-profit gazdasági társaság

[Tao. 13/A. § (7)] A közhasznú jogállás megszűnésére előírt rendelkezéseket kell alkalmazni abban az adóévben, amelyben a közhasznú non-profit gazdasági társaság a Civil törvény szerint elsődlegesen gazdasági- vállalkozási tevékenységű szervezetnek minősül

A Tao. tv. 13/A § (2) c) pontja szerint az adózás előtti eredményt növeli az adómentesen képzett saját tőke összegével

A Tao. tv. 6. § (4) bekezdés szerint a 9. §-14. § alkalmazásának 2013. évben is feltétele, hogy a felsorolt szervezetek nem minősülnek elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek

1023.04.19.

SZIT-ekre vonatkozó szabályok módosulása [Tao. 15.]

A SZIT-eknek lehetőségük van arra, hogy 10%-ot meghaladó részesedéssel rendelkezzenek főtevékenységként épületépítési projekt szervezésével foglalkozó társaságban

Amennyiben 10%-ot meghaladó a fentiek szerinti részesedés, akkor annak értékesítése kapcsán képződő árfolyamnyereség, illetve nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként történő kivezetésének eredménye nem adómentes

1123.04.19.

Új szabály a veszteség-elhatárolás elszámolására beolvadás esetén

[Tao. 17. § (7)]

A jogutód a beolvadónak a beolvadás adóévében keletkezett negatív adóalapjával első alkalommal a beolvadás napját magában foglaló adóévének adózás előtti eredményét csökkentheti

2013. adóévre az adózó választás esetén alkalmazhatja Ugyanakkor alkalmazandó számára a veszteségelhatárolásra és elszámolásra, az átalakulás esetére vonatkozó szabály (kettős korlát)

1223.04.19.

Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása[Tao. 18. §]

Alkalmazni kell a szokásos piaci ár elvét tőketartalék nem pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is

1323.04.19.

Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 2014-től [Tao. 22/A.§]

A hitelszerződés (pénzügyi lízing is) megkötése adóévének utolsó napján a kis- és középvállalkozás Tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához Pénzügyi intézménytől felvett hitel (hitelt kiváltó hitel) Adóévben fizetett kamatai után adókedvezményre jogosult

14

Hitelszerződés időszaka Adókedvezmény mértéke

2001. január 01-től 2013. december 31-ig 40 százalék

2013. december 31. után* 60 százalék

Az e jogcímen igénybe vehető kedvezmény adóévente legfeljebb 6 millió forint Utoljára igénybe vehető az eredeti szerződés szerinti visszafizetés évében Nem vehető figyelembe, ha az adott eszköz már nincs a vállalkozás nyilvántartásában* Csak a 2013.12.31 után kötött szerződések esetében.

23.04.19.

Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye[Tao. 22/C. § ]

2013. 05. 19-től A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési programok támogatására

vonatkozóan Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a sportági szakszövetségnek

amelynek a sportágát támogatja, vagy a sport-köztestületnek

2014. 01. 01-től

A 22/C.§ (1) a) - d) pontja szerinti támogatásoknál − az országos szakszövetség részére vagy− a sportszervezetek (amatőr, hivatásos), illetve közhasznú alapítvány számára

Sport köztestület esetén − a támogatásban részesített számára

1523.04.19.

Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye-folytatás

[Tao. 22/C. § ] Amennyiben kiegészítő támogatás jogosultja nem maga a szakszövetség Adatszolgáltatási kötelezettség 8 napon belül A szponzori szerződés egy eredeti példányának megküldésével az országos sportági

szakszövetség részére

1623.04.19.

Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye-folytatás

[Tao. 22/C. § ]

Hivatásos sportszervezet esetén, amennyiben a támogatás célja tárgyi eszköz beruházás, vagy felújítás, akkor a számításánál az igazolások összértékére meghatározott mértéket

• a támogatási igazolások összértéke és a • kiegészítő sportfejlesztési támogatás

összevont értékére kell alkalmazni

1723.04.19.

Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása [Tao. 22. § ]

Az adózó döntése szerint a 2013. december 31-ét követően nyújtott támogatások esetén:A kiállított igazolás alapján teljesített támogatás esetében a támogatás adóéve és az azt követő adóévek adójából, de utoljára a támogatás naptári évét követő 6. naptári évben lezáruló adóév adójából adókedvezményt vehet igénybeAz adóalap megállapításakor a támogatás nem növeli az adózás előtti eredményt A nyújtott támogatáshoz kapcsolódóan itt is bevezetésre kerül a kiegészítő támogatás A kiegészítő támogatást az arra jogosult szervezet számára a támogatás adóévében meg kell fizetniA kiegészítő támogatás adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült ráfordításnak

1823.04.19.

Filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatása [Tao. 22. §]

A kiegészítő támogatás összege a támogatási igazolásban meghatározott összeg 10/19%-os adókulccsal kiszámított értékének legalább 75 százaléka

A kiegészítő támogatás összegének megállapításánál 10 százalékos az adókulcs, ha 19 százalékos kulcs alkalmazására az adózó nem köteles

Amennyiben a kiegészítő támogatás összegének megállapítása 10 százalékos adókulccsal történik, de a pozitív adóalap meghaladja az 500 millió forintot, a kötelezett a támogatás legalább 7 százalékát a támogatás adóévét követő 90 napon belül kiegészítő támogatásként az arra jogosult szervezetnek megfizeti, amely:

19

Filmalkotás Előadó-művészeti szervezetek

Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú Nonprofit Zrt. Minisztérium vagy

---- a támogatásban részesülő

23.04.19.

A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások

Tao. tv. 3. számú melléklet B) rész 21. pont (elismert költség)Az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő

fizetésre tekintettel nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás igénybevétele az SZJA-ról szóló törvény szerinti reprezentáció céljából történik

(Egyéb dokumentáció, bankszámlakivonat)

2023.04.19.

Adóelőleg bevallásának és megfizetésének szabályai[Tao. 26. § ]

Adóelőleg bevallás a KATA+KIVA megszűnését követően

60 napon belül adóelőleg bevallási kötelezettség Előleg fizetése: negyedévente, a negyedév utolsó hónapjának 10-éig Negyedéves előleg összege: a megszűnés adóévében elszámolt bevétel 1 %-a (12 havi

működés esetén) Vagy az évesített bevétel 1 %-a

2123.04.19.

Fejlesztési támogatások 2014. július 1-tőlRégió Kedvezmény mértéke

2014. június 30-igKedvezmény mértéke

2014. július 1-től

Közép-Magyarország 30% 0%

Budapest 10% 0%

Közép-Dunántúl 40% 35%

Nyugat-Dunántúl 30% 25%

Észak-Magyarország,Észak-Alföld, Dél-Alföld,Dél-Dunántúl

50% 50%

A Közép-Magyarország régióban a kivételek közé tartozik pl.:Cegléd, Érd, Gödöllő, Kiskunlacháza, Maglód, Szigetszentmiklós, Pécel, Ráckeve, Vác, Vecsés 35 %-os támogatási intenzitás.Piliscsaba, Pilisjászfalu, Pilisvörösvár, Solymár 20 %-os támogatási intenzitás.

23.04.19. 22

Fejlesztési adókedvezmények 2014. július 1-től Szűkül a jelenértéken 100 M Ft összegű beruházással elérhető kedvezmények

köre. Ami maradt:– az élelmiszer higiéniához kapcsolódó beruházások, – a kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó beruházások, – a film- és videó gyártáshoz kapcsolódó beruházások, – a részvények tőzsdei bevezetéséhez kapcsolódó, – az önálló környezetvédelmi beruházások.

Megszűnt 100 M Ft összegű beruházási kedvezmény:– a széles sávú internet szolgáltatáshoz kapcsolódó beruházásnál,– energiahatékonyságot szolgáló beruházásnál.

23.04.19. 23

Számlázó program bejelentése

Első határidő 2014. november 15-e!!!Számlázó program (online is!) 2014. október 1-jét megelőzően

beszerzett és 2014. október 1-jén még használatban lévőt.A jövőben pedig 30 napon belül.A használatból kivonást is be kell jelenteni

Tehát az okt. 1-15 között használatból kivontat is nov 15-én!!!„SZAMLAZO” nevű nyomtatványonElektronikusan vagy papír alapon

23.04.19. 24

Számlázó program bejelentése

Milyen adatokat kell bejelenteni?– Saját fejlesztésű-e a program– Program neve, azonosítója– Program fejlesztő neve, adószáma – Értékesítő neve, adószáma– Program beszerzésének napja, programhasználat

kezdetének napja– Programhasználat befejezésének napja (kijeletéskor)

23.04.19. 25

Személyi jövedelemadó

Minimálbér 101.500,- / 118.000,-

23.04.19. 26

Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény

Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet. Maradt az eredeti összeg:

– 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott– 3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott

Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként. Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás

járulékkedvezményként figyelembe vehető! Sorrend:

1. természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %),2. pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %),3. nyugdíjjárulékra (10 %).

23.04.19. 27

Példa Szülő, 3 kedvezményezett eltartottal, havi jövedelme 300.000,- Ft. Hogyan veheti igénybe a családi kombinált kedvezményt? Megoldás: 3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,- = 618.750,- az erre eső

adómegtakarítás 3 x 33.000 = 99.000,- Ft Igénybe vehető adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft, így a fizetendő szja 0,-

Ft! Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft az erre eső adó

51.000,- Ft. 300.000 Ft-os jövedelem után fizetendő járulékok:

– TEB 4 % 12.000,-– PEB 3 % 9.000,-– Nyj 10 %30.000,-

– Összesen: 51.000,- Ft Fizetendő közteher a 1,5 %-os MEJ 4.500,- Ft munkaerőpiaci járulék

összegben23.04.19. 28

Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény

A családi „kombinált” kedvezményt igénybe veheti a biztosított egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő, társas vállalkozás tagja a– tényleges kivét,– átalányban megállapított jövedelem,– személyes közreműködés díjazása után

veheti igénybe.

23.04.19. 29

Családi kedvezmény, mint kombinált kedvezmény érvényesítése

Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi

járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!

Az egyéni vállalkozó havonta (és nem negyedévente) állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt

Az őstermelő negyedévente állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt

Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és járulékkedvezményt is megosztva (50-50 %-ban) lehet érvényesíteni.

Bevallásban kötelező jelölni, hogy az eltartott melyik hónapokra vonatkozóan minősül kedvezményezett eltartottnak.

23.04.19. 30

„625 %-os” példa Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli, havi 118.000,- Ft-os jövedelemmel. Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft. Megbízási szerződés alapján az év során 484.000,- Ft megbízási díjból származó

jövedelmet is szerzett. Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett kedvezmény:

– Adóalap-kedvezményből marad még 125000-118000=7000/hó (erre eső adó: 1120,- Ft/hó

– Figyelembe vett járulékkedvezmény: TEB-ből 1120,- Ft/hó vagyis éves szinten 13.440,- Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,- Ft, melyre az egész évre

vonatkozó családi adóalap-kedvezmény összegét (2x62500)x12=1.500.000,- Ft-ot csökkenteni kell a családi járulékkedvezmény 625 %-val, tehát 13.440 x 625 % = 84.000,- Ft-tal.

Így az összevont adóalap adóját (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Ft-tal lehet családi adóalap-kedvezményként csökkenteni.

23.04.19. 31

Újdonság: NyugdíjbiztosításMagyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti biztosítóval kötött

biztosítási szerződés Legalább 10 éves szerződésA biztosító teljesítése kizárólag a következő esetben lehet:

• biztosított személy halála,• tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése, • legalább 40 %-os egészség károsodás, • a szerződéskori törvényes nyugdíjkorhatár elérése.

Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvezBefizetett összeg 20 %-a de max. évi 130 e Ft rendelkezés az adóról

kedvezményként érvényesíthető• Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás esetén NAV által közzétett kibővített

tartalmú igazolás szükséges (mivel a külföldi nem köteles adatszolgáltatásra a NAV felé).

Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem történik nyugdíjszolgáltatás, átalakítják a szerződést), akkor a korábbi kedvezményeket 20 %-kal növelten kell visszafizetni

23.04.19. 32

Önkéntes pénztári kedvezmények Önkéntes kölcsönös pénztárakba történő befizetés

kedvezménye– Egyszerűsödés, mivel ha több típusba fizetünk, megszűnik a 100e,

120e, 130e, 150e-re vonatkozó adóról való rendelkezés korlátozása – Egységesen a befizetett összeg 20 %-a, max. évi 150.000,- Ft– Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós szolg.

ellenértékére vonatkozó + 10 %-os kedvezmény, de együtt is max 150 e Ft lehet.

– Amennyiben csak egészség/önsegélyezőbe fizetünk, marad a régi korlátozás

NYESZ-R: maradt minden a régiben Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai:

– Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesíthető összességében!

23.04.19. 33

Nem pénzbeni kamatjövedelem

Ahol a kamatjövedelemnél nem lehetséges szja és eho levonása – Pl.: nyereménybetétkönyvnél

2014-től a szokásos piaci érték 1,28-szorosa után:– 16 % szja– 6 % eho

Így a közterheket a magánszemélytől levontnak kell tekinteni!

23.04.19. 34

Tartós befektetési szerződések (Tbsz) Tartós befektetési szerződés megszűntetésével a pénzösszegeket, pénzügyi

eszközöket nem kiveszi, hanem transzferálja egy másik befektetési szolgáltatóhoz, vagy hitelintézethez – ez így nem minősül a lekötés megszakításának

15 napon belül meg kell történnie Amennyiben az új helyen már van tbsz-e, akkor összevezetés történik Amennyiben az új helyen még nincs tbsz-e, akkor újat nyitnak, de úgy kezelik,

mintha az eredeti időpontban kötötték volna. Részkivét lehetősége:

– 3 éves lekötést követően,– csak a lekötött pénzösszeg egy részénél történik hosszabbítás, – a továbbiakban le nem kötött összeget kifizetésre kerülhet.– Ebben az esetben a részkivét hozama után meg kell állapítani arányosan az

adókötelezettséget.

23.04.19. 35

Ingatlan értékesítése Ingatlan = vagyoni értékű jog

– Haszonélvezeti jog, bérleti jog stb.– Tehát a vagyoni értékű jog (eddig csak a lakóingatlanhoz kapcsolódónál volt, 2014-től

a nem lakóingatlanhoz kapcsolódó esetén is) értékesítése esetén is érvényesíthető a lakóingatlanra és nem lakóingatlanra vonatkozó korrigálási lehetőség.

Termőföld értékesítése:– A 200 e Ft-ot meg nem haladó jövedelem adómentes,– viszont az eddigi 4.318.000,- Ft-os jövedelemkorlátot eltörlik,– mely már a 2013-as évre is alkalmazható.

23.04.19. 36

Kockázati biztosítás (újrafogalmazva) 2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás), amelynek nincs

lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke.

2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!): Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy

visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása.– Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a jogosult

díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna. – A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!

Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít.

Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és főnök között)

Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó

23.04.19. 37

Egyes adómentességek A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú

támogatás is teljes adómentességet kap. Feltételek:

– Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni.– Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de– 5 év alatt max. 5 M Ft-ig.– Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm.

rendelet), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet alapján– Mi a méltányolható lakásigény?

• Beköltözők létszáma:– 1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között,– 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között,– 4 fő esetén 2-4 lakószoba között– minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba

• Lakásérték már nem kötelező– Méltányolható lakásigény bizonyítása

• Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által• Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt23.04.19. 38

Egyes adómentességek Kölcsön elengedése adómentes, akár a szabadfelhasználású kölcsön esetén is és nem

feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog biztosítsa az elengedett kölcsönt. Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása

miatt nem kéri a hitel kamatát, akkor nem keletkezik kamatkedvezményből származó jövedelem, hanem adómentesség jár. – Csak független felek között alkalmazható! (vagyis a bank dolgozója nem)

Adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát! – Sport tv. szerinti sporteseményre szóló belépőjegy legyen (akár a Forma 1 Magyar nagydíjra is).– Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os korlát.

Visszaváltható, átváltható utalványokra nem érvényes az adómentesség!!! Elengedett követelés ha az (10 e Ft helyett) a 20 e Ft-ot nem haladja meg

– Üzleti biztosító is elengedhet 2014-től Olyan szolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott vagy használt

sportlétesítményben szervezett sportrendezvényen nyújt (kivéve az utazást, az elszállásolást).

Az a sportszolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott sportlétesítmény használata útján juttat.

23.04.19. 39

Béren kívüli juttatásokMinden maradt a régiben Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató

nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,-/50.750,-) SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft

+ az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adomány 101.500,- Ft/fő/év

23.04.19. 40

Egyéb 2014-es változások

Előző évre tekintettel kifizetett bér jan. 15. helyett jan. 10-ig!!! – 2014. 03. 15-től lép hatályba– Ezért csak 2014-től alkalmazandó, tehát első ízben a

2015. jan. 10-ig kifizetett jövedelmeknél

23.04.19. 41

Egyéni vállalkozók Egész évben tevékenységüket szüneteltető EV is élhet már 2013-ra

vonatkozóan is:– munkáltatói adómegállapítással,– egyszerűsített bevallással,– adónyilatkozattal.

Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele esetén havonta köteles az adóelőleget megállapítani.– Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor az EV negyedévente köteles az

adóelőleget megállapítani Kisvállalkozói kedvezmény

– Szoftvertermék beszerzésére is igénybe vehető Kisvállalkozói adókedvezmény

– 2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel kamatának a 60 %-a, de max évi 6 M Ft.– A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 %-os szabály

Mg-i őstermelő és EV esetén bevételnek minősül a káresemény miatti kártalanítás is, amit pl. jégverés miatt elvesztett termésre tekintettel kap

23.04.19. 42

Külföldi művészek egyszerűsített adóztatása A kettős adóztatást kizáró egyezmények szerint a külföldi előadóművészek

Magyarországon is adóztathatók! 2014-től ezért bevezetik az egyszerűsített eljárást! Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i tartózkodás FEOR szerinti tevékenységekre:

– 2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes,– 2726 Színész, bábművész,– 2727 Táncművész, koreográfus foglalkozásból a táncművész,– 2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész, vagy– 3711 Segédszínész, statiszta.

200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a teljes összeg után adóköteles Bevétel 70 %-a jövedelem (30 % ktg. vélelmezve) Csak 16 % szja kötelezettség Semmilyen kedvezmény nem érvényesíthető! Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási jogviszony, így nincs más közteher Bevallás (egyszerűsített módon angol-magyar nyelven) és adó befizetés az elutazásig

(53INT)

23.04.19. 43

A magánszemélyek különadóját érintő új rendelkezések

(A 2013 december 31-ét megelőzően megszerzett, különadó alapot képező jövedelmek)

23.04.19. 44

Hatályba lépés

Az új rendelkezések a kihirdetés követő napon léptek hatályba, azaz 2014. szeptember 30-án.

A hatályba lépést követően a 98%-kal megállapított kötelezettség csak az új rendelkezések alkalmazásával csökkenthető.

23.04.19. 45

Az új szabályok alkalmazásának tilalma

Amennyiben a magánszemély hazai vagy külföldi jogorvoslati fórum döntése alapján kártérítésre jogosulttá vált, az új rendelkezések rá nem alkalmazhatók.

Abban az esetben, ha az említett jogorvoslat folyamatban van és a magánszemély a jogorvoslati kezdeményezést visszavonta, akkor az új szabályok szerinti eljárást az adóhatóság az érintett kérelmére elindítja. A kérelemhez csatolni kell a visszavonást igazoló iratokat.

23.04.19. 46

A különadó eltörlésére vonatkozó eljárás

Az eljárás a magánszemély kérelmére indul az elévülési időn belül függetlenül attól, hogy a kérelem ellenőrzéssel lezárult időszakot érint.

A kérelemben nyilatkozni kell– A különadó alapot képező bevételt juttató kifizető elnevezéséről,

székhelyéről, adószámáról;– A kifizetést megalapozó jogviszonyról– Az esetlegesen folyamatban lévő vagy lezárult hazai vagy nemzetközi

jogorvoslati eljárásról, és arról, hogy ennek eredményeként kártérítés kifizetésére jogosulttá vált-e;

– A különadó alapba tartozó bevételének azon összegéről, amely nem minősül jogszabály alapján megszerzettnek.

23.04.19. 47

A 98%-os különadó fizetésére kötelezett halála és az átalányközteher kötelezettség

Amennyiben a 98%-os különadó fizetésére kötelezett meghalt, bármelyik örököse jogosult a kötelezettség törlését kérni.

Az adóhatóságnak a soron kívüli adómegállapítás szabályai szerint kell eljárni és az örököst, örökösöket megillető visszajáró összeg megállapításakor az átalányközteher kötelezettséget érvényesíteni kell.

23.04.19. 48

Átalányközteher A 98% különadó törlése mellett az adóhatóság átalányközterhet állapít meg és ír elő az

eredeti esedékesség napjára. Az átalányközteher mértéke a

– 2010-ben megszerzett különadó alapnál 40%– 2011-ben megszerzett különadó alapnál 15%– 2012-ben megszerzett különadó alapnál 20%– 2013-ben megszerzett különadó alapnál 25%

Ha a magánszemély kizárólag olyan bevételt szerzett, amely a jogszabályban meghatározott legkisebb mértéket nem haladja meg.

Ha a jogviszony megszűnésére tekintettel a magánszemély kizárólag nem jogszabály alapján megszerzettnek minősülő bevételt szerzett, ez után a bevétel után az átalányközteher mértéke 75% (átalányközteher magasabb mértéke).

Amennyiben a bevételnek van olyan része, amely jogszabály alapján megszerzettnek minősül, akkor arányosítani kell. A magasabb mértékű átalányközteher a különadó alapjának arra a hányadára alkalmazandó, amilyen arányt a nem jogszabály alapján megszerzettnek minősülő rész a teljes bevételben képviselt.

23.04.19. 49

Példa az arányosításra A magánszemély 2010-ben 100 millió forintot kapott jogviszonyának megszűnésére

tekintettel. Jogszabály által megszerzettnek 20 millió, nem jogszabály által megszerzettnek 80 millió forint minősült, vagyis 80% a nem jogszabály szerinti összeg aránya.

A magánszemély állami vezető volt, így a 2 millió forintot meghaladó rész, vagyis 98 millió forint volt a különadó alapja.

A 98 millió forint 20%-a 19 millió 600 ezer forint viseli a 40%-os átalányközterhet, a 98 millió forint 80%-a, 78 millió 400 ezer forint pedig a 75%-os magasabb mértékű átalányközterhet.

• 19.600.000 Ft 40%-a: 7.840.000 Ft• 78.400.000 Ft 75%-a: 58.800.000 Ft• Összesen: 66.640.000 Ft• 98%-os különadó: 96.040.000 Ft• Visszajár: 29.400.000 Ft

23.04.19. 50

Az átalányközteher érvényesítésének jogkövetkezményei

A kifizetőt terhelő adókötelezettséget nem érinti az átalányközteher kötelezettségének megállapítása.

Tekintettel arra, hogy az átalányközteher mértékének megállapítása során az idő múlása figyelembe lett véve, a magánszemély késdelemi kamatra nem jogosult.

A magánszemély nyugdíjjal kapcsolatos jogosultságait (nyugdíj alapjául szolgáló jövedelem, szolgálati idő) az átalányközteherrel megállapított kötelezettség nem érinti.

23.04.19. 51

Adóhatósági eljárás Az adóhatóság a kérelem kézhezvételét, de legkorábban az új rendelkezés

hatályba lépését követő 120 napon belül határozattal dönt. Lehetőség van arra is, hogy az adóhatóság a volt munkáltatótól, megszűnése

esetén a jogutódjától adatszolgáltatást kérjen a jogviszony megszüntetésével és az erre tekintettel juttatott jövedelemmel kapcsolatos adatokról.

Az új rendelkezéseket a hatályba lépésükkor folyamatban lévő eljárásokban is alkalmazni kell. Amennyiben az adóhatóság a 2014. február 26-át követően, de még az új rendelkezések hatályba lépését megelőzően elutasító határozatot hozott, a határozatot a hatálybalépés napjával visszavontnak kell tekinteni és az új rendelkezések alapján kell az eljárást lefolytatni.

Ha a magánszemély a 98%-os kötelezettségét a hatályba lépést megelőzően már csökkentette és a különbözetet visszaigényelte, akkor hivatalból kell az átalányközteher kötelezettséget megállapítani akkor is, ha ellenőrzéssel lezárt időszakot érint. Nem lehet ezt a szabályt alkalmazni akkor, ha a magánszemélynek eredetileg sem volt különadó fizetési kötelezettsége.

23.04.19. 52

A fogyasztói kölcsönszerződésekkel kapcsolatban a hitelintézetek által visszafizetett összegek adókötelezettsége

2014. november 1-jével beiktatásra kerül a Szja tv. 7. §-ának (1a) bekezdése, amelynek értelmében a vonatkozó törvény vagy egyedi perek alapján a hitelintézetek által az adósok részére visszafizetett (jóváírt) összeget a jövedelemszámítás során nem kell figyelembe venni.

Tekintettel arra, hogy az új bekezdés felvezető szövege úgy rendelkezik, hogy a magánszemély adókötelezettségét nem érinti az előzőek szerinti összeg, a korábbi években igénybe vett lakáscélú hitel adókedvezményét sem kell visszafizetniük.

23.04.19. 53

Munkáltatói lakáscélú támogatással kapcsolatos egyes kérdések

Amennyiben a magánszemély adósként (adóstársként) nem szerepel a hitelszerződésben, akkor – függetlenül attól, hogy tulajdonos vagy haszonélvező – adómentes támogatásban nem részesíthető.

A hitelszerződésben a házastársak adóstársak, de a kérdéses ingatlan tulajdonosaként csak az egyikük van bejegyezve. Ilyen esetben akkor adható adómentesen támogatás a tulajdoni lapon nem szereplő adósnak, ha a kérdéses ingatlan háztartási közszerzeménynek minősül. Amennyiben az ingatlan az ingatlannyilvántartásban szereplő különvagyona, nem kaphat adómentes támogatást a másik fél.

Amennyiben a magánszemély a lakáscélú devizában felvett hitelét kiváltó kölcsönt vett fel, és annak van olyan része is, amely szabadfelhasználású, adómentes támogatás adható ilyen esetben is akkor, ha a hitelt kiváltó rész egyértelműen elkülöníthető.

23.04.19. 54

Munkáltatói lakáscélú támogatással kapcsolatos egyes kérdések (folytatás)

Az Szja tv. 1. számú mellékletének év eleji módosítása lehetővé tette, hogy a pénzügyi vállalkozások által folyósított lakáscélú hitel törlesztésére is nyújtson adómentes támogatást a munkáltató.

Ez a lehetőség azonban nem jelenti azt, hogy a pénzügyi vállalkozások bonyolíthassák közvetlenül a munkáltatói támogatást, igénybe kell venniük hitelintézetet vagy államkincstárt.

23.04.19. 55

KATA és KIVA

23.04.19. 56

KATA választása 2013.04.21-től Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha az

adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti – 68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása,

üzemeltetése besorolású tevékenységből” bevételt szerzett Tehát lehet bevétele:

– 66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből– 66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenységből

Bejelentkezés nyomtatványai:– T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.– T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók nyilvántartásában, pl.:

egyéni ügyvéd– T101E - egyéni vállalkozók

23.04.19. 57

Fontosabb KATA változások 2014-től Pontosították a főállású kisadózó fogalmát

– Nem főállású, akinek több jogviszonyból van együtt legalább heti 36 órás munkaviszonya

– Nem főállású, aki máshol főfoglalkozású egyéni, vagy társas vállalkozó, vagy máshol főállású kisadózó.

Kata-plusz: saját döntés alapján a főállású esetén választható magasabb összegű tételes adó 75.000,- Ft, mely havi 136.250,- Ft ellátási alapot eredményez.

Előtársasági időszak alatt is lehet KATA alany – Nem kell az előtársasági szabályokat alkalmazni

Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a bizonylat megőrzéssel is megállapítható a bevétel megszerzésének időpontja.

Adótartozást nettó módon veszik figyelembe Adóalanynak nem minősülő személytől (magánszemély kivételével) kapott

évi 1 M Ft-ot meghaladó bevételről is adatszolgáltatás van (tehát ha külfölditől szerzi a bevételt).

23.04.19. 58

KATA

Ha a katás egyéni vállalkozó 75 ezer forint tételes adót vállalt, és a tevékenységét a hónap egészében szünetelteti, akkor a tételes adót nem kell megfizetnie.

A III. negyedévtől az adótartozás vizsgálatánál nem veszik figyelembe az önkormányzat által kimutatott, a behajthatatlanság címén törölt és a letéti számlán lévő tartozást.

Ha a katás egyéni vállalkozó adóalanyisága hónap közben szűnik meg, akkor kisadózóként a hónap egészére meg kell fizetnie a tételes adót, továbbá a megszűnéstől a Tbj. szerint kell a járulékkötelezettséget teljesíteni.

23.04.19. 59

KIVA 2013. 04. 21-től Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba

– A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (1xT203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év kezdődik.

– Év közbeni belépés esetén nincs a Tao vonatkozásában soron kívüli bevallási kötelezettség!

Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál:– Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft– FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft– Részmunkaidősöknél időarányosan!

23.04.19. 60

KIVA 2013. 04. 21-től Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek:

– Tao szerinti écs továbbvitele – a számított nyilvántartási érték 10 év alatt egyenlő részletekben, vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel).

– Készlet továbbvitele – első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint a nyitókészlet, akkor a különbözet csökkentő tétel.

– A KIVA adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és a KIVA adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó csökkentő tétel

KIVA-ból Tao-ba: a KIVA adóalanyiság megszűnés évében a pénzforgalmi eredményt módosító tételek:– A KIVA-s időszakra vonatkozó, be nem folyt bevétel időbelileg elhatárolt összege (növelő tétel)– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt teljesített, időbelileg elhatárolt pénzeszköz kifizetést,

amely nem a KIVA-s időszakra vonatkozik (növelő tétel)– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt beszerzett, kifizetett év végén kimutatott készlet érték

(növelő tétel)– A KIVA adóalanyiság időszaka alatt befolyt bevétel elhatárolt összege, amely nem a kisvállalati

adóalanyiság időszakára vonatkozik (csökkentő tétel)– A KIVA adóalanyiság időszakára vonatkozó, időbelileg elhatárolt, ki nem fizetett költség,

ráfordítás összege (csökkentő tétel)

23.04.19. 61

Fontosabb KIVA változások 2014-től

Évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt 500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan, várhatóan kell megállapítani. – Többi feltétel nem változott

Pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti:– A KIVA tv. alapján megfizetett adó visszatérítése!

A KIVA alapjának a számításánál figyelmen kívül kell hagyni a KIVA előtt teljesített pótbefizetés KIVA időszakban történő visszafizetését.– Már a 2013-as évre is lehetett alkalmazni!

23.04.19. 62

Társadalombiztosítással kapcsolatos változások

23.04.19. 63

Munkahelyvédelmi akcióterv

23.04.19. 64

Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállalók adókedvezménye

Nem változikA foglalkoztató a bruttó munkabér, de legfeljebb havi

100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt érvényesíthet.

FEOR 9-esTörthónapra is érvényesíthető

23.04.19. 65

25 év alattiak és 55 év felettiek foglalkoztatásának támogatása

Nem változik Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdőt foglalkoztat, aki nem rendelkezik 180

napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal (erről 15 napnál nem régebbi igazolás kell), a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 %-os adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás első 2 évében.

Ha a 25 év alatti pályakezdő rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási jogviszonnyal, vagy ha 55 év feletti foglalkoztatottról van szó, akkor a foglalkoztató a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe.

Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja.

23.04.19. 66

Tartósan álláskeresők kedvezménye Tartósan álláskereső: akit a kedvezményezett foglalkoztatást megelőző 9

hónapon (275 nap) belül legalább 6 hónapig (183 nap) álláskeresőként tartották nyilván.

A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét figyelmen kívül kell hagyni!

NFSZ (már nem ÁFSZ) igazolás kell. A 2013-tól létesített munkaviszonyra lehetett első ízben alkalmazni. A foglalkoztató az első két évben a havi munkabér, de legfeljebb 100.000

forint után 27 %-os adókedvezményt, a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb 100.000 forint után, 14,5 %-

os adókedvezményt vehet igénybe. Amennyiben a kedvezménnyel érintett 3 éven belül a munkáltató

személyében változás történik, a fennmaradó részt az új munkáltatói is érvényesítheti!

23.04.19. 67

Gyed, gyes, gyet után, ill. gyed, gyes, gyet mellett munkába visszatérők foglalkoztatása

A foglalkoztató az első 2 évében a havi munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 % szocho adókedvezmény,

a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 % szocho adókedvezményt vehet igénybe.

Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor max 45 hónapig jár a kedvezmény, melyet az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól kell számítani.

Az ellátások megszűnéséről, vagy folyósításáról igazolást szükséges. 2014-től (GYED extra keretében) a 3 vagy több gyermeket nevelő

szülő foglalkoztatása esetén 3 ! + 2 év (69 hónapon belül)

23.04.19. 68

Mi a Gyed-extra? Ellátások halmozódhatnak:

– Újabb gyermek születése esetén a meglévő ellátás megmarad, miközben az újszülött esetén tgyás kerül folyósításra.

– Mehet együtt (két, vagy több gyermek esetén):• Tgyás – Gyed – Gyet – Táppénz - Baleseti táppénz

Ikergyermek esetén a gyed 3 éves korig jár, ha az ikrek idén születtek. Gyed mellett lehetséges a munkavégzés, de csak a gyermek 1 éves kora

után, akkor is, ha a gyermek bölcsiben, családi napköziben van, vagy házi gyermekfelügyelő vigyáz rá. Nincs óraszám megkötés.

Felsőoktatásban tanulók gyermekgondozási díja:– Gyermek születése előtt államilag elismert felsőoktatási intézményben, nappali

tagozaton, magyar nyelvű képzésben legalább 2 aktív félévvel rendelkezik– Gyermekét saját háztartásban neveli– Anya magyar, vagy EGT állampolgár és rendelkezik bejelentett mo-i lakóhellyel.– Egyébként nem lenne jogosult Gyed-re

23.04.19. 69

A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye

A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 forint 27 % szocho kedvezmény a foglalkoztatás első két évében,

14,5 % szocho kedvezmény a foglalkoztatás harmadik évében

A tényleges munkavégzés helye a szabad vállalkozási zóna területén belül található.

A létszám megtartása feltétel! A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt vállalkozástól veszik át és legalább 6

hónapja bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási zóna területén 2013. 07. 01-től már nem kötelező a nagy értékű beruházás! Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti Foglalkoztatási Alapból állami támogatást kap a

munkáltató

2014-től 20 km-es körzeten belüli állandó lakcím esetén is jár a kedvezmény!

23.04.19. 70

Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény

Doktori (PhD) vagy ennél magasabb tudományos fokozattal, vagy tudományos címmel rendelkező kutató, fejlesztő munkavállalót foglalkoztató - vállalkozásként működő kutatóhely,

Szocho kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 500.000 forint 27 %-a.

2014-től a doktori képzésben részt vevő hallgatónál, vagy doktorjelöltnél is érvényesíthető, de legfeljebb havi 200.000 Ft-os jövedelem 14,5 %-a a szocho kedvezmény.

23.04.19. 71

Késve kifizetett jövedelem

A szocho megállapításánál ha egy megszűnt jogviszonyra tekintettel (pénzügyi nehézség miatt) késve történik meg a jövedelem kifizetése: akkor a kifizetéskor úgy kell adóztatni, mintha az a

jogviszony megszűnésekor kifizetésre került volna. (tehát a jogviszony megszűnésekor érvényes szabályok szerint – de nem írják elő az önellenőrzést)

23.04.19. 72

EVA-s egyéni vállalkozó

Szocho alapja az EVA alap 4 %-s amennyiben:– legalább heti 36 órás jogviszonyban áll, – közép vagy felsőoktatási intézmény nappali tagozatos hallgatója, – ÚJ! a társas vállalkozásában a minimum járulékalap után a szocho-t

megfizetik. Év közben történő megszűnés esetén a megszűnés hónapjában

(amennyiben az törthónap) az adóalapot a megszűnés hónapjára vonatkozóan napi arányosítással kell megállapítani.

23.04.19. 73

Egyéb 2014-es változások Megszűnt 2014. 01. 01-től:

– START kedvezmények– Munkabérek nettó értékének megőrzését célzó kedvezmények– (Karrier-híd program kedvezménye)

A hallgatói munkaszerződéssel a szakmai gyakorlat vagy képzés keretében foglalkoztatott nappali tagozatos hallgató után nincs 27 % szocho – nem minősül biztosítottnak!

Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.810,- Ft/hó (227,- Ft/nap) lesz– NAV hivatalból törli a kötelezettséget, amennyiben tudomására jut a külföldön tartózkodás, vagy a

kötelezett halála. A kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozónak nem kell egészségügyi szolgáltatási

járulékot fizetni amennyiben:– keresőképtelen, gyermekgondozási segélyben részesül,– fogvatartott,– állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége szünetel,– ügyvédi tevékenysége, közjegyzői vagy szabadalmi ügyvivői kamarai tagsága szünetel,– egyéni vállalkozói tevékenysége szünetel,– foglalkoztatása a munkaviszonyában vagy egyidejűleg fennálló több munkaviszonyában

együttesen eléri a heti 36 órát.

23.04.19. 74

Egészségügyi hozzájárulás 2013. 08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja mellett Kamatjövedelmeket:

– bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam;– a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt megtestesítő

értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési értékpapírból származó kamat, és más jövedelem;

– nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír adóalapja a szokásos piaci érték 1,19-szerese);

– a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal, hogy nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja;

– a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön kamatának azon része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal meghaladja;

– a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját (kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét meghaladó rész.

23.04.19. 75

Nem kell a 6 %-os EHO-t megfizetni A 0 % Szja-s kamatjövedelem; Az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett, hitelviszonyt

megtestesítő értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben megállapított, vagy az ilyen értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, (forintban jegyzett magyar állampapírok kamata);

Az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett kamattal, hozammal összefüggésben, vagy a kollektív befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor, valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem, amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban magyar állampapírokat tartanak a portfóliójukban;

TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven túl szüntetik meg

23.04.19. 76

Áfa változások

23.04.19. 77

Határozott időre szóló elszámolásos ügyletek (58. § (1) és új (1a) bek.)

Jelenleg: részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás esetén a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége (fizetési határidő).

VÁLTOZÁS csak 2015. 01. 01-től:– Ha a felek az általuk kötött szerződés alapján a teljesített termékértékesítésről, a

nyújtott szolgáltatásról időszakonként számolnak el, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó napja!

Marad a teljesítés időpontja, mint fizetési határidő:– Amennyiben az új Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített

termékértékesítésről (pl.: víz-, gáz-, villany szolgáltatás), nyújtott szolgáltatásról (pl.: távhőszolgáltatás), telekommunikációs szolgáltatásról határozott időre történő elszámolásban állapodnak meg, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg.

– Telekommunikációs szolgáltatató által, a telekommunikációs hálózaton keresztül nyújtott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amennyiben ezekre az eredeti telekommunikációs szolgáltatás elszámolási időszak részeként kerül sor. (pl.: telefonon vásárolt parkolás)

23.04.19. 78

Adó alapjának utólagos csökkenése (újra szabályozva a 77-78. §)

ÚJ előírás a (4) bek., mint közvetett pénzvisszatérítés 3 oldalú ügylet! Adóalap csökkentésre jogosító ügylet: az adóalany az üzletpolitikájában részletesen rögzített

feltételek szerint vásárlásösztönzési célból pénzt térít vissza olyan adóalany vagy nem adóalany részére, aki (amely) azt a terméket/szolgáltatást, amelynek beszerzése, igénybevétele pénzvisszatérítésre jogosít, nem közvetlenül tőle szerezte be, vette igénybe.

A pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti.

További feltételek: – a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi legyen és– a visszatérítendő összeg alacsonyabb legyen, mint a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletben lévő

mennyiség (pl. darabszám) szorozva az adóalap csökkentésre jogosító eredeti ügyletben lévő legalacsonyabb bruttó egységárral,

– a pénzt visszatérítő rendelkezzen a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletet igazoló számla másolati példányával, mely igazolja, hogy az ügylet belföldi, illetve rendelkezzen az üzletpolitikában rögzített összeg megtérítésének (kp, vagy átutalás) bizonylatával, mely tartalmazza a pénzvisszatérítésre jogosult nevét, címét, adóalany esetén az adószámát, és az adólevonási jogára vonatkozó tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában.

23.04.19. 79

Példa a közvetett pénzvisszatérítésre A gyártó/nagyker (havi bevalló) egy promóció keretében meghirdeti, hogy bárki, aki a

kiskereskedőknél vásárol egyszerre 4 db-ot az általa gyártott/forgalmazott prémium kategóriás gumiabroncsot, annak 20.000,- Ft-ot utólag visszatérít. Ennek feltétele, hogy a kiskereskedőnél történő vásárlásról szóló számla másolatát beküldje.

Gyártó/nagyker a prémium kategóriás gumiabroncsokat a kiskereskedők részére legalacsonyabb áron darabonként bruttó 13.970,- Ft-ért adja el.

Egy vevő március 10-én vásárol egyszerre 4 db prémium kategóriás nyári gumiabroncsot, összesen 101.600,- Ft értékben. A vásárlásról (nevére és címére) szóló számla másolatát a vevő beküldte március 25-én a gyártó/nagyker részére. Ez alapján április 15-én megtörténik a visszafizetés.

Elszámolás:– Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyisége: 4 db, melynek figyelembe vételével (4 x 13.970)

55.880,- Ft-nál alacsonyabb összegű lehet a visszatérítés.– A gyártó/nagyker visszatéríti a 20.000,- Ft-ot bizonylat alapján. – A gyártó/nagyker az áprilisi bevallásban (pénzvisszatérítés hónapjában) az adóalap csökkentésre

jogosító ügyletre vonatkozóan 15.748,- Ft-tal csökkentheti az adóalapját, mely 4.252,- Ft fizetendő áfa csökkenését eredményezi.

– Amennyiben a vevő adóalany (havi bevalló) a pénzvisszatérítésről szóló bizonylaton a neve és címe mellett szerepeljen az adószáma is, mivel ez alapján 4.252,- Ft összegű levonható áfa-t csökkentő tétele keletkezik április hónapra (pénzvisszatérítés hónapjára) vonatkozóan.

23.04.19. 80

Fizetendő és levonható áfa összegének utólagos korrekciója

2014-től jogalkalmazás segítése érdekében, egy helyre gyűjtötték, a XI. fejezetbe a levonható és fizetendő

adó utólagos korrekciójára vonatkozó szabályokat. 153/B. § -153/D. §-ig. Új elemek:

– A közvetett pénzvisszafizetés esete;– Egyértelmű jogalkalmazás miatt rögzítve, hogy amennyiben történt

számlakibocsátás (ezzel áfa köt. is), de utólag a számlakibocsátó bizonyítja a teljesítés hiányát, akkor az érvénytelenítő bizonylat alapján a fizetendő adó utólagos csökkentését önellenőrzéssel kell bevallani és nem az érvénytelenítés időszakában!

23.04.19. 81

Termékexport (98. § új (5) bek.)

Termékexport adómentességének feltétele – többek között – termék Közösség területéről való elhagyásának tényét, amelynek az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját követő 90 napon belül kell megtörténnie, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja.

Amennyiben ez nem igazolható, akkor az értékesítés során nincs áfa mentesség (tehát áfa-t kell áthárítani, akár visszamenőleg is, melyet 2013-ig még utólag sem lehet elhagyni).

Azonban 2014-től, ha a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen termékértékesítését terhelő fizetendő adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása.

A fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása leghamarabb abban az adó-megállapítási időszakban lehetséges, amelyben a kiléptető hatóság igazolása és a módosító számla a jogosult rendelkezésére áll.

23.04.19. 82

Áfa levonási tilalmak (124. §)

Személygépkocsinál megmaradt, kivéve 2014. 01. 01-től a halottszállító szgk. esetében.

Tárgyi eszközökhöz kapcsolódó korrekció kiterjesztése (135-136. §)

A 60/240 hónapos figyelési időszak 2014-től alkalmazandó az ingó-, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén is, mely

a 2014. előtt beszerzett vagyoni értékű jogok esetén választható, de a nyilvántartásaiban ezt rögzíteni kell.

Új előírás: a tárgyi eszköz átadása apport, jogutódlás, üzletágátadás esetén a 60/240 hónapos figyelési időszakot az átvevő részéről időarányosan tovább kell vinni. Az átvétel évében az átvevőnek úgy kell tekinteni, mintha egész évben használta volna, de csak időarányosan kell a számítást elvégezni. 23.04.19. 83

Fordított adózás (142. § (1) bek. i) és (8)bek.)

A 6/A. sz. mellékletben felsorolt mg-i termények esetén FAD marad 2018. év végéig (2014. 07. 01. helyett)

Nyugta (173.§ .)

Amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít (pl. koncertjegy, színházjegy, stb.), akkor a nyugta kibocsátásának a kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető!

2014. július 1-től lehetőség van elektronikusan is kibocsátani a nyugtát (pl. Interneten vásárolt mozijegy, belépőjegy, stb.)

A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.23.04.19. 84

Egyszerűsített adattartalmú számla

2014-től lehetőség van az Áfa tv. területi hatályán kívüli ügyletekről is kiállítani,

tehát a „fordított adózás” hatálya alá eső ügyeletek esetén is.

23.04.19. 85

Élő- és félsertés 5 %-os áfa-ja

3. sz. melléklet I. rész 19-24-es pontok2014. 01. 01-től 27 %-ról 5 %-ra csökken az áfa mértékeCél:

– Áfa csalások visszaszorítása– Likviditás növelése a belföldi beszerzés vonatkozásában

23.04.19. 86

Reklámadó

Reklámadómódosított 2014. évi XXII. Törvény

NAV 66-os információs füzet!2014. 08. 15-től hatályosReklám közzétevője eseténMég akkor is, ha saját magamat reklámozom!Nyilatkozattételi kötelezettség:

– az adókötelezettségek teljesítéséről, vagy– az adókötelezettségek nem terhelik.

Adóalap:– Adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel– Saját célú reklám esetén a reklám közzétételével kapcsolatban

felmerült közvetlen költség (a le nem vonható áfa is!)– Kapcsolt vállalkozásokét összeadni

23.04.19. 88

Reklámadó

Reklám közzétevője eseténAdó mértéke sávosan progresszív:

– az adóalap 0,5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0%,– az adóalap 0,5 milliárd forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 1%,– az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó, de 10 milliárd forintot meg nem haladó része után 10%,– az adóalap 10 milliárd forintot meghaladó, de 15 milliárd forintot meg nem haladó része után 20%,– az adóalap 15 milliárd forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 30%,– az adóalap 20 milliárd forintot meghaladó része után 40%.

Adóelőleg a 2013. évi adatok alapján 1494-es nyomtatványon– 2014. 08. 20-ig kellett bevallani!– Befizetni 2 részletben (139/365-öd részt)

• 2014. 08. 20-ig és 11. 20-ig– Adóelőleg kiegészítés december 20-ig (bevallás + befizetés)– Éves adóbevallás május 31-ig– Nullás bevallásokat nem kell!

23.04.19. 89

Reklámadó

Reklám megrendelője esetén!Amennyiben a reklám közzétevője

– nem ad nyilatkozatot, – vagy elévülési időn belül azt nem pótolja, – az adókötelezettség a megrendelőt terheli!

Adókötelezettség:– A havi nyilatkozat nélküli reklám költség 2,5 M Ft feletti része az adóalap.– Adómérték 20 %– Bevallás: tárgyhónapot követő hónap 20-a (első ízben szept. 20 (22.))– Nyomtatvány: 1494-es– Csak a 2014. 08. 14-ét követően kötött szerződések esetén!

TAO kötelezettség:– Nyilatkozat nélküli reklámozási költség AEE növelő (a teljes összeg) !!!

23.04.19. 90

Adózás rendje

23.04.19. 91

Adószám felfüggesztése után

Adószám felfüggesztése 180 napra megmaradt.Azonban ha a felfüggesztés ideje alatt a felfüggesztésre okot

adó körülményeknek nem orvosolja (bevallás, befizetés, stb.) akkor egyből törlik az adószámot (törlési eljárás megindítása helyett).

23.04.19. 92

Esedékesség előtti önellenőrzés

Amennyiben a bevallást benyújtására az esedékesség előtt került sor

2014-től lehetőség nyílik ezt is önellenőrizni– Nem kell megvárni az esedékesség időpontját.

23.04.19. 93

Elektronikus eljárások

2014. 01. 01-től a folyamatban lévő ügyekben is jogosult az ellenőr – megismerni az adatfeldolgozó szoftvereket (pl. a könyvelő programokat) az

adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés keretében;– az adatfeldolgozó szoftverek (pl.: könyvelő programok) vizsgálatával lefolytatni

az ellenőrzést. 2014. 07. 01-től a megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető

(ügyfélkapus tárhelyen keresztül). 2014. 07. 01-től az elektronikus irat kézbesítésének a napja a tárhelyre

küldött levél megnyitása.

23.04.19. 94

Feltételes adómegállapítás Kizárólag az adózó adókötelezettségének, vagy annak hiányának

megállapítására kerülhet sor!– Tehát a még nem létező adózók adókötelezettsége vonatkozásában nem lehet

feltételes adómegállapítást kérni, de– biztosítják az előzetes konzultáció lehetőségét (100 e Ft-ért cserébe) a befektetők

számára, hogy a jövőben megalapítandó adózó esetében tisztázzák esetleges kérdéseket.

Egyfokú lesz az eljárás, tehát csak bírósági felülvizsgálatra van lehetőség Ügyintézési határidő

– Alap: 60 napról 75 napra (+ 60 nappal hosszabbítható) – Sürgősségi eljárásban: 30 napról 45 napra (+ 30 nappal hosszabbítható)

Ügyintézés díja (most már nem az ügylet értéke határozza meg)– Alap esetben: 5 M Ft;– Sürgős esetben: (felár + 3 M Ft) 8 M Ft;– Tartós feltételes adómegállapítás: 8 M Ft;– Tartós feltételes adómegállapítás sürgősen: (felár + 3 M Ft) 11 M Ft;

23.04.19. 95

Ellenőrzés

Iratanyag 60 napon túl is külön engedély nélkül, az eljárás befejezéséig az adóhatóságnál maradhat.

Adóregisztrációs eljárásba az egyszemélyes gazdasági társaságok is beletartoznak (KOCKERD is).

23.04.19. 96

Illeték

23.04.19. 97

2013-as évközi módosítás (04.21-től)

Mentes az öröklési és ajándékozási illeték alól:– lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés

Új eljárási illetékmentesség:– az építésügyi hatóság által a használatbavétel tudomásulvételről

kiállított hatósági bizonyítvány

23.04.19. 98

Illetékmentességek 2014. 01. 01-től ajándékozási illetékmentességek:

– az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is értékhatártól függetlenül (öröklés és visszterhes is !!!)

– a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó vagyonszerzés,

– az osztalékra vonatkozó követelés elengedése,– a csődegyezség keretében, valamint a felszámolási eljárásban a

követelés elengedése, feltéve, ha a követelés jogosultja nem a csődeljárás, felszámolási eljárás alá vont gazdálkodó szervezet tagja

2014. 01. 01-től a termőföld-szerzés mentesül a visszterhes vagyonátruházási illeték alól, ha a vagyonszerző a saját művelést legkésőbb a birtokba adástól számított 1 éven belül megkezdi (korábban nem volt időbeli megkötés).

23.04.19. 99

Telekszerzéshez kapcsolódó illetékmentességek Telek szerzés esetén illeték felfüggesztés majd törlés, amennyiben 4 éven

belül beépítésre kerül! 2014-től törlésre kerül a felfüggesztett illeték:

– ha a jogerős használatbavételi engedély vagy a használatbavétel tudomásulvételét igazoló hatósági bizonyítvány nem a telek eredeti (illeték felfüggesztéssel érintett) megszerzőjének, hanem a vele együtt a tulajdonjogot és - vagyoni értékű jog szerzése esetén - a vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.

– Amennyiben a felfüggesztett illeték törlésének van helye, a lakóház felépítésére nyitva álló 4 éves határidő azonban 2014. január 1-jéig még nem telt el és a vagyonszerző az illetéket már megfizette, akkor annak visszatérítését 2014. január 1-jétől kezdődően kérheti az állami adóhatóságtól!

Amennyiben az örökös illetékfelfüggesztéssel érintett telket örököl, nem köteles a 4 éven belüli beépítésre, viszont ebben az esetben köteles az eredeti illeték megfizetésére.

23.04.19. 100

Eljárási illetékek 2014-től Közigazgatási hatósági eljárásban illetékmentes a mező- és

erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvény szerinti, a mező- és erdőgazdasági hasznosítású föld tulajdonjoga megszerzésének, valamint a földhasználati szerződésnek a mezőgazdasági igazgatási szerv általi hatósági jóváhagyására irányuló eljárás, továbbá a földhasználati nyilvántartási eljárás.

Bírósági eljárás során illetékmentes a polgári ügyekben az eljárást megindító beadvány idézés kibocsátása - nemperes eljárás esetén érdemi vizsgálat, cégbírósági eljárás esetén hiánypótlási eljárás lefolytatása - nélküli elutasításáról rendelkező döntés elleni fellebbezés.

2014. 03. 15-től ha Zrt Nyrt: speciális 500 e Ft-os változásbejegyzési illetékkötelezettség keletkezik (de ebben benn van az egyidejűleg bejelentett más változás illetéke is).

23.04.19. 101

Egyéb illeték változások Ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban szerzett vagyoni betét

– 2014-től mindegy, hogy mi a főtevékenység,– az ilyen társaságban szerzett üzletrész visszterhes vagyonátruházási illeték

hatálya alá tartozik. 35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan 12

havi pótlékmentes részletfizetést. Szállás időben megosztott használati joga is vagyoni értékű jog lett

(Time share szerződések)– Így ennek átruházása illetékköteles.

23.04.19. 102

Helyi adó

23.04.19. 103

Helyi iparűzési adó KATA alany a tételes adó választását kötelező bejelenteni:

– alanyiság kezdő napját követő 15 napon belül,– vagy az adóév január 15-ig.

KATA alany tételes adó esetén is köteles bevallást benyújtani, amennyiben:– az önk. rendelete szerinti kedvezményt kíván érvényesíteni,– megfizetett e-útdíjat szeretné beszámítani,– foglalkoztatás növelés miatti 1M Ft/fő adóalap mentességet szeretne érvényesíteni.

2013-ra visszamenőlegesen a 3,5 tonna össztömeget meghaladó tgk-val rendelkező által megfizetett e-útdíj 7,5 %-a a fizetendő IPA-ból levonható

Mobilszolgáltatók (árbevétel legalább 75 %-a vezeték nélküli távközlési tevékenységből áll) esetén az IPA alap 20 %-át köteles a székhely és a fizikai telephelyek között,– személyi jellegű ráfordításaik arányában, – eszközértékarányosan, vagy – a kettő elemeit vegyítő komplex megosztási módszerrel.

A maradék 80 %-ot továbbra is előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell megosztani.

23.04.19. 104

Helyi adókkal kapcsolatos egyéb változások

Telekadó mentesség jár a:– belterületen fekvő, az ingatlannyilvántartásban művelés alól kivett

területként nyilvántartott, max. 1 hektáros földterület, feltéve, ha az adóévben annak teljes területe tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll és e tényt a telek fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási szerv az adóévben igazolja;

– az adóalany termék-előállító üzeméhez tartozó, • jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védő-biztonsági terület

(övezet), feltéve, • ha az adóalany adóévet megelőző adóévi, évesített nettó árbevétele legalább

50%-ban saját előállítású termék értékesítéséből származik.

23.04.19. 105

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!

23.04.19. 106