DEFINICION DE CONTABILIDAD

Tipos de Contabilidad

Principios de Contabilidad

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Las operaciones económicas

FASES DEL PROCESO CONTABLE

Identificación de las operaciones

Captura de información

Clasificación y registro

Hojas de trabajo

Estados financieros

Resumen del proceso contable

PRINCIPALES CONSIDERACIONES

Personalidades jurídicas

Impuestos

Base de cálculo

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Contabilidad es la técnica mediante la cual la información

financiera de un ente económico es registrada, clasificada,

interpretada y comunicada; esto con el fin de que sea utilizada

por los agentes internos y externos de la organización,

como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y

utilización de recursos.

Tipos de contabilidad

Generalmente cuando se habla de contabilidad, se refiere a la

Contabilidad Financiera (algunos la denominan Contabilidad Externa).

Hacia principios del siglo XIX, surge la Contabilidad Administrativa.

(Contabilidad Gerencial, Contabilidad de Costos, Contabilidad de

Gestión, Contabilidad Interna), que está orientada a proveer

información contable para el uso exclusivo de la alta gerencia de la

organización, y apoyarles en su toma de decisiones.

Tipos de contabilidad (2)

A diferencia de la contabilidad financiera, la administrativa:

1) Maneja información confidencial, que aún en grandes empresas de

capital abierto, no está disponible sino para unos pocos,

2) Está poco o nada sujeta a formalidades o regulaciones, es decir,

suele ser información estructurada a la conveniencia de cada

organización.

Los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados o Normas de Información Financiera

conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas

generales y normas que sirven de guía contable y dictan

las pautas para el registro, tratamiento y presentación de

transacciones financieras o económicas de un ente.

Los PCGA constituyen parámetros para que la

confección de los estados financieros sea sobre la base de

métodos uniformes de técnica contable.

INSTITUTO MEXICANO DE

CONTADORES PUBLICOS.

Es una institución normativa, puesto que de ella

han emanado disposiciones como el código de

ética profesional, que establece las reglas de

conducta que todo asociado debe cumplir para ser

considerado parte de esta institución.

Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo

en principios de contabilidad generalmente

aceptados; ahora ha delegado esta función en el

organismo independiente Consejo Mexicano para

la Investigación y Desarrollo de Normas de

Información Financiera (CINIF).

Marco Regulatorio

• Código Fiscal de la Federación, sus Leyes y

Reglamentos.

• Diario Oficial de la Federación y sus Misceláneas.

• Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• SAT

CONCEPTO DE PROCESO CONTABLE

Es el conjunto de actividades que permiten

incorporar a la contabilidad y expresar a

través de estados financieros las

operaciones económicas de una

organización.

LAS OPERACIONES ECONÓMICAS

Son hechos carácter interno o

externo, medibles en dinero, que

afectan o modifican la situación

financiera y/o los resultados

financieros de una organización.

FASES DEL PROCESO CONTABLE

Identificar

Operaciones

Captura de

información

Clasificación y

registro

Papeles de

trabajo

(resumen)

Estados

Financieros

Identificando Operaciones…

QUE

QUIEN

COMO

CUANDO

INFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS

CONTABLES: ( Tipo y código de la operación, partes que intervienen,

documentos, códigos y claves que soportan la operación, cuentas,

fecha y hora de la operación)

MECANISMOS A TRAVES DE LOS CUALES SE REPORTARA

INFORMACION A CONTABILIDAD (procesos en línea, transmisiones

periódicas, entrega en medios magnéticos, documentos impresos)

PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACION A

CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL O

MAXIMO MENSUAL.

FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O

TRANSMITIR LA INFORMACION.

Captura de Información

La captura de información debe ser idealmente en un sistema central.

Debe cumplir con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Sistema de

información

contable

Integra

Confiable

Oportuna

Revelación

Clasificación y Registro de la

Información

La información se clasifica y registra en asientos de contabilidad

Clasificación y Registro de la

Información

Activos

Pasivos

Capital

Ingresos

Costos

Gastos

CUENTAS

REALES

DE BALANCE

CUENTAS DE

RESULTADOS

Se registran

operaciones que

afecten la

situación

financiera de la

organización

Se registran

operaciones que

afectan los resultados

financieros de la

organización.

Estado de Situación Financiera (Balance General)

Es un Estado Financiero que refleja la situación financiera

de un ente económico, ya sea de una organización pública

o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar

un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el

pasivo y el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio

estándar para que la información básica de la empresa

pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo:

posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de

fondeo.

Estado de Resultados

El estado de resultados muestra, un resumen de los

resultados de operación de un negocio concernientes a un

periodo de operaciones.

Su objetivo principal es medir u obtener una estimación

de la utilidad o pérdida periódica del negocio durante un

periodo de tiempo, generalmente un año, como resultado

de sus operaciones.

Clasificación y Registro de la

Información

CUENTA DEBITO CRÉDITO

ACTIVOS Cuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o

desaparecen

PASIVOS Cuando disminuyen o

desaparecen

Cuando surgen o aumentan

PATRIMONIO Cuando disminuyen o

desaparecen

Cuando surgen o aumentan

INGRESOS Cuando por alguna razón

disminuyen o para cancelar su

saldo al final del ejercicio

Cuando surgen o aumentan

COSTOS Y

GASTOS

Cuando surgen o aumentan Cuando por alguna razón

disminuyen o para cancelar

su saldo al final del ejercicio.

Reglas básicas para afectar las cuentas contables

Hojas de trabajo

Dejar una memoria histórica de las

operaciones que efectúa una organización

Los asientos contables se registran en dos clases

de libros: libros auxiliares y libros principales.

Criterio

Prudencial

Principio contable genérico que

obliga a tomar en cuenta todos los

elementos de juicio disponibles

para elegir de entre las posibles

alternativas la mejor, con objeto de

medir o cuantificar contablemente

con la mayor certeza. Este criterio

se aplica a nivel de reglas

particulares.

Generación de Estados Financieros

Los principales Estados Financieros a revisar siempre son:

1. Flujo de efectivo

2. Estado de resultados

3. Balance General

4. Estado de variaciones en el Capital Contable

5. Estado de origen y aplicación de recursos

Generación de Estados Financieros

Flujo de efectivo

Se conoce como flujo de efectivo o cash flow al estado de

cuenta que refleja cuánto efectivo queda después de los

gastos, los intereses y el pago al capital. El estado de flujo de

efectivo, por lo tanto, es un estado contable que presenta

información sobre los movimientos de efectivo y sus

equivalentes.

Generación de Estados Financieros

Estado de Resultados

Estado Financiero que muestra los ingresos y egresos de

una empresa en un determinado intervalo de tiempo.

Es decir, el Estado de Resultados muestra la totalidad de

ingresos y egresos desde el primer hasta el último día del

periodo que abarca.

Son cuentas al final de un determinado periodo para ver si

ganamos o perdimos, para lo cuál es necesario saber cuánto

vendimos y cuánto gastamos

Generación de Estados Financieros

Balance General

El Balance General de una empresa es el estado financiero

que muestra los activos, pasivos y el capital contable de una

empresa a una fecha determinada.

En este estado financiero se muestra cómo están distribuidos

los bienes de una empresa (activos),

cuánto se debe (pasivos),

si las deudas son a corto o largo plazos,

cuánto dinero han invertido los socios en la empresa (capital

contable), etcétera.

Generación de Estados Financieros

Estado de origen y aplicación de recursos

El Estado de Origen y Aplicación de Fondos es una

herramienta más del Análisis Económico /Financiero a través

del cual se obtienen las variaciones que han ocurrido en el

patrimonio de una empresa mediante la comparación de las

mismo entre dos ejercicios contables con el fin de determinar

cuales han sido las fuentes que se han generado en dicho

periodo de tiempo como resultado del ciclo de explotación de

la empresa y en que han sido aplicadas o usadas las mismas.

Generación de Estados Financieros

Estado de variaciones en el Capital Contable.

El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto

presentar información relevante sobre los movimientos en la

inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de

acciones durante un periodo determinado.

Debemos solicitar Balance General, Estado de Resultados y auxiliares de las cuentas más importantes de nuestra operación.

Verificar el cálculo de impuesto y en su caso pedir que nos explique las hojas de trabajo.

Verificar si no hay documentos que no son deducibles y porqué.

Solicitarle observaciones respecto a la operación, si es que hay algo que pueda mejorarse.

Analizar el resultado del mes y poner énfasis en la estructura de fijos y variables para ajustar adecuar inmediatamente.

Tomar decisiones sobre nuevos compromisos

Ajustar nuestro presupuesto de tesorería

Analizar las desviaciones contra presupuesto

Documentar los principales hechos para poder tener análisis posterior de tendencias

Protege su patrimonio personal de los riesgos de su negocio.

Le la credibilidad.

Facilidad de obtener financiamiento.

Ventajas tributarias.

Relativo anonimato.

Existencia de una organización dada por la ley.

Estabilidad de la sociedad más allá de la situación del propietario.

Le da control sobre las decisiones que se tomen en el negocio.

Fácil transferencia de la propiedad.

Requisitos para pertenecer al REPECO

Es un régimen opcional para las personas físicas de baja capacidad económica y administrativa, con mínimas obligaciones fiscales por cubrir. Requisitos:

Ser persona física.

Realizar actividades empresariales, es decir, comerciales, industriales, de autotransporte o agropecuarias.

Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general.

Haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2'000,000.00 por las actividades citadas.

Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán de $2'000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.

En caso de que el año de inicio de actividades sea menor a doce meses, para determinar si el año siguiente estarán dentro del límite de $2’000,000.00 efectuarán lo siguiente: Se dividirán los ingresos del año de inicio de operaciones entre el número de días que comprendió dicho año; después se multiplicará el resultado por 365, y la cantidad que se obtenga deberá compararse contra $2’000,000.00. Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrán tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.

Régimen opcional, en el pueden pagar sus impuestos las

personas físicas que se dediquen al comercio, industria,

transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, siempre y

cuando no hayan tenido ingresos o ventas mayores a los

$2,000,000 de pesos al año. Y su venta sea únicamente al

público en general

En este régimen no se proporcionan facturas, ni desglosa IVA.

En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar

por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es

de máximo el 30% con respecto al total del año.

Requisitos para pertenecer al REPECO

Es un régimen opcinal para las personas físicas de baja capacidad económica y administrativa, con mínimas obligaciones fiscales por cubrir. Requisitos:

Ser persona física.

Realizar actividades empresariales, es decir, comerciales, industriales, de autotransporte o agropecuarias.

Vender los bienes o prestar los servicios únicamente al público en general.

Haber tenido ingresos en el año anterior de hasta $2'000,000.00 por las actividades citadas.

Cuando inicien actividades y estimen que sus ingresos no excederán de $2'000,000.00, podrán elegir la opción de tributar en este régimen.

En caso de que el año de inicio de actividades sea menor a doce meses, para determinar si el año siguiente estarán dentro del límite de $2’000,000.00 efectuarán lo siguiente: Se dividirán los ingresos del año de inicio de operaciones entre el número de días que comprendió dicho año; después se multiplicará el resultado por 365, y la cantidad que se obtenga deberá compararse contra $2’000,000.00. Si el resultado es mayor a esta cantidad, no podrán tributar en el Régimen de Pequeños Contribuyentes.

En el caso de venta de mercancía importada, sólo se puede optar

por este régimen si el importe de las ventas por esta mercancía es

de máximo el 30% con respecto al total del año.

Se tiene la obligación de pagar ISR e IVA.

Las obligaciones que tiene son:

1. Inscribirse en el SAT (RFC)

2. Aviso de opción para ser pequeño contribuyente

3. Entregar nota de venta a sus clientes.

4. Entregar nota de venta a sus clientes.

5. Solicitar facturas.

6. Declaraciones informativas de ingresos

7. Llevar contabilidad

8. Hacer retenciones de impuestos

9. Pagar crédito al salario a los trabajadores.

10. Presentar declaraciones informativas

11. Calcular impuesto anual de sus trabajadores

12. No se puede llevar a cabo actividades a través de

fideicomisos.

Es el régimen conforme al cual pueden pagar sus impuestos todas las personas físicas que se dediquen a las siguientes actividades: comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca, silvícolas

1. Deben darse de alta en el SAT, en base a su actividad comercial. 2. Expedir comprobantes a sus clientes (Facturación electrónica).

3. Llevar la contabilidad de los ingresos y gastos, compras o inversiones.

4. Presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas.

5. Formular un Estado de Posición Financiera, levantando un inventario al 31 de Diciembre de cada año.

6. Efectuar retenciones del ISR, cuando se paguen sueldos y salarios de trabajadores.

7. Expedir constancias si tiene trabajadores.

8. Llevar un registro específico de las inversiones.

9. Calcular en la declaración anual del ISR la Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).

Día Obligacion

17 Presentar mensualmente pagos de

ISR propio (pago provisional)

IETU (pago provisional)

IVA (pago definitivo)

ISR retenido

Sueldos y salarios

Honorarios pagados a personas fisicas (1)

Arrendamiento pagados a personas fisicas (1)

IVA retenido

Honorarios pagados a personas fisicas (1)

Arrendamiento pagados a personas fisicas (1)

17 Presentar declaraciones informativas mesuales de Operaciones con terceros (IVA)

IETU (2)

17 Presentar pago de Contrbuciones de seguridad social

Impuesto local sobre nominas/erogaciones

El pago se realiza de las obligaciones del mes inmediato anterior

1. Solo en caso de que el pago lo haya realizado una empresa a una persona

2. Actualmente solo se presenta la correspondiente al mes de diciembre

a

Menos b

Igual c Si a > b : Utilidad Fiscal Si a < b: Perdida fiscal

Menos Pérdida fiscal ej.

Anteriores

Igual Resultado Fiscal

Por Tasa

Igual Impuesto determinado

del ejercicio

Menos Pagos provisionales e ISR

retenidos

Igual Impuesto a cargo

Ingreso acumulable

Deducciones autorizadas

Ingreso nominal

Por Coeficiente utilidad

Igual Utilidad fiscal estimada

Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.

Igual Utilidad fiscal ajustada

Por Tasa Impositiva

Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido

Menos Impuesto a Depósitos en efectivo

Igual Impuesto a cargo

Ingresos por actividad empresarial:

•Los provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas

Ingresos por actividad profesional:

•Las remuneraciones que deriven de un servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios

Sujeto: las personas físicas y morales

Objeto: los ingresos en los siguientes casos

•Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan

•Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional

Tasa:

•Personas Morales

2010-2012: 30%

2013: 29%

2014 en adelante: 28%

•Personas Físicas

20010-2012: 1.92% al 30%

2013: 1.92% al 29%

2014 en adelante: 1.92% al 28%

•Residentes en el extranjero

Tasa de retención dependerá del ingreso obtenido (intereses, regalías, arrendamiento, etc.)

Las empresas están obligadas a realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual (art. 14. LISR) conforme al siguiente procedimiento:

Ingreso nominal

Por Coeficiente utilidad

Igual Utilidad fiscal estimada

Menos Pérdidas fiscales pendientes amort.

Igual Utilidad fiscal ajustada

Por Tasa Impositiva

Menos Pagos Provisionales e ISR Retenido

Menos Impuesto a Depósitos en efectivo

Igual Impuesto a cargo

Los ingresos nominales serán los ingresos acumulables a excepción del ajuste anual por inflación acumulable (art. 14, LISR)

Se consideran ingresos acumulables los siguientes (art. 17 LISR):

•Ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo

Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):

•Los determinados inclusive presuntivamente por la autoridad

•La ganancia derivada en la transmisión de propiedad de bienes por pago en especie

•La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, partes sociales…

•Los pagos que se perciban por recuperación de un crédito deducido por incobrable

Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):

•La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros, tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente

•Las cantidades que se perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquél por cuenta de quien se efectúa el gasto

Otros ingresos acumulables (art. 20 LISR):

•Los intereses devengados a favor en el ejercicio, sin ajuste alguno

•El ajuste anual por inflación que resulte acumulable en los términos del artículo 46 de la LISR

Los ingresos se obtienen cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos (art. 18, LISR):

•Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada

•Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio

•Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aún cuando provenga de anticipos

Las personas morales están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta aplicando al resultado fiscal del ejercicio la tasa impositiva del 30%

El resultado fiscal y el impuesto del ejercicio se obtiene de la siguiente manera:

Son deducciones autorizadas las siguientes (art. 29 LISR): •Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan

•El costo de lo vendido

•Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones

•Las inversiones

•Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes

•Las aportaciones para la creación o incremento de reservas de fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social •Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS, incluso cuando sean a cargo de los trabajadores •Intereses devengados a cargo sin ajuste alguno •El ajuste anual por inflación deducible •Los anticipos por las adquisiciones realizadas cumpliendo requisitos establecidos

Requisitos de las deducciones (generales) (art. 31 LISR): •Ser estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente •Estar amparadas con documentación comprobatoria •Si la erogación es > $2,000, realizarla mediante cheque nominativo del contribuyente o transferencia electrónica de fondos •Estar debidamente registrada en la contabilidad

Requisitos de las deducciones (generales):

•Cumplir con las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros

•Que el IVA que se traslade al contribuyente, se haga en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes

Las inversiones en activo fijo son deducibles aplicando las tasas establecidas en la LISR

El monto original de la inversión comprende:

•Costo de adquisición

•Impuestos pagados con motivo de la adquisición o importación, excepto el IVA

•Derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, etc.

Definiciones:

•Activo fijo: conjunto de bienes tangibles utilizados para la realización de las actividades y que se demeriten por el uso en el servicio y por el transcurso del tiempo

Será deducible el costo de lo vendido (art. 29, fracc. II, LISR)

El costo de lo vendido se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate

Ingresos por actividad empresarial:

•Los provenientes de actividades comerciales, industriales, agrícolas y ganaderas, de pesca o silvícolas

Ingresos por actividad profesional:

•Las remuneraciones que deriven de un servicio profesional INDEPENDIENTE y que no se consideren como sueldos o salarios

Ingresos acumulables (art. 121):

•Condonaciones o quitas

•Provenientes de enajenación de cuentas y documentos por cobrar

•Cantidades recuperadas por seguros o fianzas tratándose de pérdida de bienes afectos a la actividad

•Las cantidades que se reciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que se cuente con documentación comprobatoria

Ingresos acumulables (art. 121):

•Enajenación de obras de arte

•Intereses cobrados derivados de la actividad

•Las devoluciones que se hagan o los descuentos o bonificaciones que se reciban

•La ganancia derivada de activo fijo

•Ingresos determinados presuntivamente por la autoridad

Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos: •En bienes o servicios aún cuando correspondan a anticipos o depósitos

•Cuando reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago

•En cheque: en la fecha de cobro del mismo

•Cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones

Deducciones (art 123): •Devoluciones que se reciban o descuentos o bonificaciones que se hagan

•Adquisición de mercancías, materias primas, productos terminados o semiterminados

•Los gastos

•Las inversiones

•Intereses pagados sin ajuste alguno, por capitales utilizados en la actividad

•Los pagos al IMSS

•Los pagos efectuados por los impuestos locales

Requisitos de las Deducciones •Que cuando el pago se realice en plazos, la deducción procederá por el monto de las parcialidades efectivamente pagadas en el mes

•Otros: mismos que para personas morales, establecidos en los artículos 31 y 32

Régimen General:

Ingresos ejercicio anterior > 4M

Llevar contabilidad

Depreciación de activo fijo no rodante

Pago a la Federación

Régimen intermedio

Ingresos ejercicio anterior < 4m

Contabilidad simplificada

Deducción de activo fijo no rodante

Pago 5% a la Entidad Federativa

Pago a la Federación

Ingresos (art. 141): •Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles , en cualquier otra forma

•Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables

Deducciones (art. 142) •Predial, contribuciones locales de mejoras, impuesto local sobre ingresos

•Gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al inmueble

•Intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construcción o mejoras

•Salarios, comisiones, honorarios, así como impuestos, cuotas o contribuciones correspondientes

•Primas de seguros que amparen los bienes

•Inversiones en construcciones, mejoras y adiciones

Deducciones (art. 142) •En lugar de aplicar las deducciones anteriores, podrán deducir el 35%, adicional al impuesto predial pagado correspondiente al año de calendario

Ingreso

Menos Deducciones

Igual Base impuestos

Por Tasa a aplicar

Igual Impuesto computado

Menos Créditos fiscales

Menos ISR

Menos Pagos de meses anteriores

Igual Pago de IETU

Nota 1: ◦ IETU esta calculado en base a flujo de efectivo. ◦ El cálculo del IETU es igual para la base mensual y

anual.

Nota 2, Base gravable: ◦ Venta de bienes ◦ Servicios independientes ◦ Renta de bienes

Nota 3, Deducciones autorizadas: ◦ Adquisición de bienes

◦ Servicios independientes

◦ Renta de bienes

◦ Pagos de impuestos del contribuyente, excepto ISR, IETU, IDE e IMSS.

◦ Reembolsos recibidos, descuentos hechos a clientes.

Nota 5, Créditos permitidos. ◦ Pérdidas de ejercicios anteriores. ◦ Salarios asimilados a sueldos (impto. Pagado) +

pago de contribuciones de seguridad social. ◦ Pagos provisionales mensuales.

Impuesto a depósitos bancarios en efectivo mensuales superiores a MXN$15,000 a una tasa de 3%

Impuesto será retenido por la institución financiera en base mensual.

Los depósitos recibidos en cheque o bien vía transferencia bancaria no aplican.

El IDE puede ser acreditado con el ISR.

Tasa:

•Tasa General: 16%

•Tasa Zona Fronteriza: 11%

Zona Fronteriza: Franja de 20 kms. paralela a las líneas divisorias internacionales norte y sur del país, Baja California, BCS y Quintana Roo, Municipios de Caborca y Cananea en Sonora, región parcial de Sonora

Art. 3, RLIVA, establece retención menor, en los siguientes casos:

•Honorarios, Arrendamiento de bienes y Comisionistas, retención de 2/3 partes del impuesto trasladado

•Servicio de autotransporte de bienes, retención de 4% del impuesto trasladado

Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”:

•Cuando las contraprestaciones se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aún cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe

Art. 1-B, LIVA, Concepto de “efectivamente cobrado”:

•Cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones

Concepto de “efectivamente cobrado”:

•Cuando se pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el IVA, fueron efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero

Determinación del Impuesto a cargo (favor) del período:

IVA Trasladado efectivamente cobrado

Menos IVA Acreditable efectivamente pagado

Igual Saldo a Cargo (Favor)

Llevar libros de contabilidad (Diario, Mayor, Estados Financieros y Balanza de Comprobación).

Pólizas y comprobantes fiscales.

Facturación.

Conciliaciones bancarias.

Cálculo de impuestos (ISR, IVA, IETU, IDE, IMSS, Infonavit, Nóminas)

Claves de acceso a portales (SAT, IMSS, etc.)

Activo Fijo

Actas de Asamblea

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