SOLUCION CASO: LOS JUANES S.A.

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1. Obtener el presupuesto de ventas y cobranzas del mes de junio y efectuar el siguiente trabajo:

a.- CIFRAS PRESUPUESTADAS: verificar que las ventas y cobranzas presupuestadas surgen de estudios de mercado efectuados por la gerencia comercial.

b.- CIFRAS REALES:- Obtener los montos contabilizados por ventas (listado

resumen de facturación) y cobranzas (subdiario de ingresos.)

- Comparar los montos anteriores con las cifras reales de control presupuestado.

- Verificar que las diferencias no sean significativas (anteriores al 1%)

c.- JUSTIFICACION DE LAS DIFERENCIAS:- Verificar que existan justificaciones por los desvíos entre

cifras presupuestadas y reales.- Analizar la razonabilidad de la justificación y que las

mismas correspondan a hechos realmente ocurridos.2. Obtener la justificación de las diferencias que surge del

control presupuestario correspondiente a todos los meses del ejercicio y verificar que los hechos ocurridos durante dicho periodo son adecuadamente reflejados en los estados financieros.

3. Seleccionar una muestra de remitos emitidos durante todo el ejercicio y efectuar los siguientes procedimientos:

a.- Obtener la factura correspondiente y verificar la coincidencia de ésta y el remito en cuanto a cantidades y productos vendidos.

b.- Controlar que los precios de venta coincidan con la lista de precios vigente.

c.- Verificar la imputación de los siguientes conceptos en la cuenta corriente del cliente: fecha de factura, fecha de vencimiento e importe.

d.- Verificar la inclusión de la factura (número e importe) en el listado de facturas emitidas en el mes correspondiente.

e.- Controlar que la clasificación de la factura clasificada en los detalles confeccionados por “Análisis de créditos” se efectúe de acuerdo al vencimiento real de la misma.

f.- Obtener el recibo correspondiente a la cobranza de la operación seleccionada y verificar la coincidencia del mismo con la factura correspondiente (número de factura e importe).

g.- Verificar que la cobranza se realice en la fecha de vencimiento y que en caso contrario se cobren los intereses correspondientes.

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h.- Controlar la acreditación de la cobranza en el extracto de la cuenta corriente del cliente.

i.- Controlar la inclusión del recibo (número e importe) en el subdiario de cobranzas.

4. Utilizando la colaboración de especialistas en sistemas comprobar que los programas que forman el sistema de facturación asegura que todas las facturas emitidas se acumulan y registrar en las cuentas “Ventas” y “Deudores por venta”.

5. Verificar la existencia mensual de conciliaciones entre el listado de facturas emitidas y la registración contable.

6. Obtener la conciliación efectuada por el jefe de contaduría entre el listado de facturas emitidas y la registración contable correspondiente a un mes y efectuar los siguientes procedimientos:

a.- Controlar el saldo según listado de facturas con el correspondiente auxiliar.

b.- Controlar el saldo contable con la registración en la cuenta del mayor del mes correspondiente.

c.- Verificar la correcta determinación, justificación y posterior limpieza de las partidas conciliatorias.

7. Para probar la razonabilidad del sistema que detalla los remitos no facturados efectuar los siguientes procedimientos:

a.- Crear un lote de facturas de prueba y asignarles números de remito no correlativos, es decir, que existen remitos faltantes.

b.- Obtener los programas que forman el sistema de la sociedad y procesar el lote creado anteriormente.

c.- Verificar que el listado de números de remitos no facturados contenga todos los omitidos en el lote de prueba.

8. Verificar la razonabilidad del control efectuado por el jefe de “costos” sobre el listado de remitos no facturados de la siguiente manera:

a.- Obtener el mencionado listado y análisis del jefe de “costos” correspondientes a un mes.

b.- Obtener copia de los remitos detallados en el listado.c.- Comprobar la corrección de las justificaciones mediante la

visualización del remito. d.- En el caso de corresponder a un despacho no facturado,

analizar los motivos que originaron la omisión y verificar la emisión posterior de la correspondiente factura.

9.- Verificar la existencia mensual del análisis efectuado por el jefe de “costos” sobre el listado que detalla los números de remitos no facturados.

10.-Para probar la razonabilidad del sistema que detalla los recibos no procesados efectuar los siguientes procedimientos:

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a.- Crear un lote de recibos de prueba y asignarles números no correlativas.

b.- Obtener los programas que forman el sistema de la sociedad y procesar el lote creado anteriormente.

c.- Verificar que el listado de número de recibos no procesados contenga todos los omitidos en el lote de prueba.

11. Verificar la razonabilidad del control efectuado por “Contaduría” sobre el listado de recibos no procesados de la siguiente manera:

a.- Obtener el mencionado listado y el análisis efectuado por “Contaduría” correspondientes a un mes.

b.- Obtener copia de los recibos detallados en el listado.c.- Comprobar la corrección de las justificaciones mediante la

visualización de los recibos.d.- En el caso de de corresponder a un recibo no procesado,

analizar los motivos que originaron la omisión y verificar su registración en los registros contables y en el subdiario de ingresos.

12. Verificar la existencia mensual del análisis efectuado por “Contaduría” sobre el listado que detalla los recibos no procesados.

13. Evaluar y concluir sobre el grado de independencia de la gerencia de Auditoría interna analizando:

a.- La independencia jerárquica de la gerencia.b.- La confección de los informes sobre trabajos realizados.c.- La razonabilidad de los papeles de trabajo que respaldan a

los informes.14. Leer los informes emitidos por Auditoría interna desde el

inicio del ejercicio y evaluar si surgen observaciones que deberían modificar el enfoque y/o alcance de nuestras pruebas.

15. Obtener la conciliación efectuada en “Contaduría” entre el registro auxiliar “cuentas corrientes” y los saldos contables correspondientes a un mes y efectuar los siguientes procedimientos:

a.- Controlar el saldo según el listado de “cuentas corrientes” con el correspondiente auxiliar.

b.- Controlar el saldo contable con el saldo de la cuenta “Deudores de ventas”.

c.- Verificar la correcta determinación, justificación y posterior limpieza de las partidas conciliatorias.

16. Verificar la existencia mensual de la conciliación efectuada por “Contaduría” entre el riesgo auxiliar “cuentas corrientes” y los saldos contables.

17.Seleccionar del listado de “cuentas corrientes” correspondientes al mes anterior a la fecha de cierre, una muestra de clientes que represente aproximadamente el 30%

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del saldo de “Deudores por ventas” y efectuar el siguiente trabajo:

a.- Verificar que no existan partidas en la conciliación entre el mencionado listado y los saldos contables que afecten la deuda de los clientes y en caso contrario; adecuar los saldos seleccionados a los montos registrados contablemente.

b.- Confeccionar las cartas para ser enviadas a los respectivos clientes incluyendo los montos adeudados (positiva).

c.- Enviar las cartas al gerente de contaduría para que las firme.

d.- Despachar las cartas por correo.e.- Al mes siguiente de la fecha en que se despacharon las

cartas a los clientes, evaluar el grado de respuestas y enviar el segundo pedido a los clientes que no contestaron.

VISITA FINAL18. Verificar la razonabilidad de las ventas del ejercicio de la

siguiente manera:a.- Obtener los presupuestos de ventas correspondientes a todos

los meses de ejercicio.b.- Detallar los montos de ventas reales por mes.c.- Reexpresar en moneda homogenea las ventas detalladas

anteriormente utilizando el índice de precios que corresponda.

d.- Comparar el monto total obtenido anteriormente, con el saldo final de la cuenta “Ventas” y concluir sobre la razonabilidad de dicho saldo (desvío máximo admitido:1%).

19. Obtener el listado de remitos no facturados y el análisis efectuado por el jefe de “costos” y verificar que no existan ajustes no contabilizados que surjan de dicho control.

20. Obtener el listado de recibos no procesados y el análisis efectuado por “Contaduría” y verificar que no existan ajustes no contabilizados que surjan de dicho control.

21. Revisar el corte de ventas de la siguiente manera:a.- Tomar nota, el día de cierre del ejercicio, del último de

remito emitido en “Despacho” y del primero en blanco.b.- Seleccionar el listado de facturas emitidas, ventas realizadas

durante los últimos 5 días del ejercicio y los primeros 5 días del ejercicio siguiente, superiores a $ (monto que se considere significativo)

c.- En base al corte de remitos tomando el día de cierre del ejercicio, verificar que las ventas se registraron contablemente en el ejercicio en que los bienes fueron despachados.

22. Revisar el corte de cobranzas de la siguiente manera:a.- Tomar nota, el día de cierre del ejercicio, del último número

de recibo emitido (por cada talonario en uso) y del primero en blanco.

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b.-Seleccionar el subdiario de ingresos, las cobranzas realizadas durante los últimos 5 días del ejercicio y los primeros 5 días del ejercicio siguiente, superiores a $ (monto que se considere significativo)

c.- En base al corte de recibos tomando el día de cierre del ejercicio, verificar que las cobranzas se registraron contablemente en el ejercicio en que los fondos fueron recibidos.

23. Leer los informes emitidos por Auditoría interna desde la fecha de nuestra visita preliminar y visita final y evaluar si surgen observaciones que deberían modificar el enfoque y/o alcance de nuestras pruebas.

24 Obtener la conciliación efectuada por Contaduría entre el listado de “Cuentas corrientes” y el saldo de “Deudores por ventas y verificar que no existan partidas conciliatorias que originen ajustes no contabilizados.

25. Evaluar el resultado de la circularización y efectuar los siguientes procedimientos:

a.- En el caso de existir respuestas “disconformes”, es decir, el cliente no está de acuerdo con la deuda informada, solicitar a Contaduría que analice los motivos que origina la discrepancia.

b.- Verificar que el análisis mencionado anteriormente no surjan ajustes no registrados por la sociedad.

c.- Verificar que los saldos de los clientes que contestaron a la circularización no han sufrido cambios significativos o inusuales, entre la fecha del pedido y la fecha de cierre del ejercicio.

d.- Para los clientes que no contestaron a la circularización verificar la cobranza posterior a los saldos a la fecha de cierre.

26. Controlar la cobranza posterior a los saldos de clientes que representan aproximadamente el 30% del saldo de la cuenta “Deudores por ventas” al cierre del ejercicio, mediante la visualización de los pagos en el subdiario de ingresos.

27. Evaluar la suficiencia y razonabilidad de la previsión para deudores incobrables utilizando los siguientes elementos:

- Resultado de la verificación de las cobranzas posteriores.- Detalles confeccionados por el sector “Análisis de créditos”

sobre la composición de la deuda de cada cliente ordenada por fecha de vencimiento (solicitar el informe emitido con fecha más cercana a nuestra informe).

- Carta de los asesores legales de la Sociedad sobre litigios pendientes:

28. Efectuar una prueba global para verificar la correcta segregación de los sobreprecios no devengados de la siguiente manera:

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a.- Obtener mediante la visualización de facturas por ventas al contado, el porcentaje (expresado en tasa diaria) de descuento que otorga la Sociedad sobre precios de factura.

b- Obtener los días de cobranza contenidos en los saldos al cierre de “Deudores por ventas” (Saldos de deudores por ventas / cobranzas mensuales x 30).

c.- Obtener la antigüedad promedio de créditos, medidos en días de cobranzas (considerando que las ventas se realizan en forma normal durante todo los días de mes; antigüedad promedio = días de cobranza / 2).

d.- Cuantificar el monto de sobreprecios no devengados de la siguiente manera: Saldo de deudores por ventas x antigüedad promedio de los créditos x tasa diaria de descuento.

e.- Comparar el monto obtenido anteriormente con el cálculo y registración efectuado por la Sociedad.

f.- Concluir sobre la razonabilidad de los sobreprecios no devengados registrados por la Sociedad (desvío máximo admitido = 5%).