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AUDITORIA

CATEDRA DR. CARLOS A. SLOSSE

Gua de Trabajos Prcticos

2014

Curso: AUDITORIA Ctedra: SLOSSE Gua de Trabajos Prcticos

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ndice

EJERCICIOS SEGUN CRONOGRAMA:

01. Controlada SA 02. El Analtico 03. Cable Pocas Luces 04. Azulejo S.A. 05. La Partida Cocinatoria 06. CAL El Orgullo Nacional 07. Fair Play 08. Los Mellizos 09. Matute 10. La Caldera 11. Parcialitox 12. Complex 13. Modernac 14. La Japonesa 15. El Buen Camino 16. Fuera el Mago 17. WYZ 18. Novedad 19. Constru S.A. 20. Blonde Girls 21. Triangulando 22. Paralela 23. Los Intocables 24. Caso de Estudio 3 25. El Contador Innovador 26. Cuervo 27. Terrn Paul Promedio 28. Craff S.A. 29. Iomano 30. Conceptualizando N1


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31. Conceptualizando N2 32. Neo y Morfeo 33. El Olmpico 34. La Solucin 35. Moro SA 36. Diferido casos 1 y 2 37. Da Vinci SA 38. Don Agustn 39. Gran Hermano 40. Sonrer 41. El Gaucho 42. Pascualito y Otros 43. Alma Diamante 44. Planificando 45. Hacen Todo Mal y Otros 46. Remedios y Otros 47. El Clarividente Lili Suyos y Otros 48. Casos Varios 93 49. Casos Varios 5 50. Casos Varios 6 51. Casos Varios 7 52. Aroma S.A. y Simecierra S.A. 53. El Riesgo 54. El Factor 55. Disponible 56. Simple 57. El Tren Valencia 58. Fasolin SA 59. Tiempo de Descuento 60. La Batidora y Otros


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EJERCICIOS ADICIONALES:

Caso 1 Agrcola Alto Valle S.A Caso 2 Mirror Argentina S.A Caso 3 Rule-Man S.A Caso 4 Wilson S.A Caso 5 Rocaf S.A Caso 6 TuCorreo S.A Caso 7 Las Cholitas S.A Caso 8 Fabril Alto Valle S.A. Caso 9 Patagonia Fund S.A.


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1. CONTROLADA S.A.

Categoras de controles

De la revisin del sistema de informacin de Controlada S.A., usted ha determinado los siguientes factores de control:

1. Las proyecciones de flujo de fondos son preparadas por la Gerencia y comparadas con los ingresos y egresos reales.

2. Conciliacin de cuentas bancarias.

3. Existen cajas de seguridad y custodia por terceros para proteger los fondos.

4. Las funciones de cobranzas y preparacin de depsitos estn segregadas de las de registracin de dichos movimientos.

5. Las transferencias de fondos son aprobadas por un funcionario del nivel apropiado.

6. Los departamentos de Facturacin y de Crdito no manejan las cobranzas.

7. Se elaboran informes gerenciales para controlar los cambios en los deudores y en los precios, anticuacin de las cuentas a cobrar, das en la calle, anlisis de previsin para incobrables, etc.

8. Contadura prepara y analiza la conciliacin de los listados de cuentas por cobrar con las cuentas de control del mayor general.

9. El sistema de facturacin efecta el control de correlatividad numrica de los documentos de despacho para asegurarse de que todo lo remitido sea facturado y que los documentos faltantes sean investigados.

10. Las listas de precios y sus modificaciones son autorizadas por un funcionario del nivel apropiado.

11. La custodia de existencia y los despachos estn segregados de los pedidos de deudores y la facturacin.


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12. Las transacciones rechazadas son corregidas en forma oportuna.

SE PIDE:

Para cada uno de los factores de control detallados ms abajo, determine la categora (GENERAL o DIRECTO) y subcategora (CONTROLES GENERALES, INDEPENDIENTES, DE PROCESAMIENTO o PARA SALVAGUARDAR ACTIVOS DE CONTROL).


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2. EL ANALITICO

Procedimientos analticos y pruebas globales

Cocinera S.A. es una empresa que cotiza sus acciones en la bolsa de valores, razn por la cual emite balances trimestrales auditados.

Usted es el auditor de Cocinera S.A. desde hace aos y se encuentra realizando la auditoria correspondiente al perodo de tres meses finalizado el 31-03-2000. Usted est terminando la etapa de ejecucin, y solo desea realizar algunas pruebas globales para validar los siguientes saldos del estado de resultados:

Intereses nominales devengados (originados en las deudas financieras) La base histrica de Remuneraciones y Cargas Sociales Resultado por Exposicin a la inflacin

Para esto usted cuenta con el estado de resultados correspondiente al perodo de tres meses finalizado el 31-03-2000 y con el estado de resultados del ejercicio anterior (sin reexpresarlo al 31-03-2000)

31-03-2000 31-12-1999

Ventas 1.800.000 9.600.000 CMV (1.100.000) (5.750.000) Ganancia Bruta 700.000 3.850.000

Gastos de Administracin Sueldos y Cs. Sociales (302.000) (940.000) Otros (20.000) (105.000)

Gastos de comercializacin (70.000) (380.000) Gastos de financiacin Intereses devengados (18.000) (145.000) R.E.I. 24.800 (5.000)


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Otros 17.000 12.000

Resultado neto antes del Imp. Ganancias 331.800 2.287.000

Impuesto a las Ganancias (70.000) (650.000)

Resultado neto 261.800 1.637.000

Informacin adicional:

Dotacin total de personal al 31-12-1999: 465 personas Dotacin total de personal al 31-03-2000: 505 personas

(el aumento se debe a la incorporacin de personal que se realiz el 01-01-2000) Incremento promedio de salarios del trimestre 18,5%

Tasa promedio de inters anual aplicada a las deudas financieras en dlares (neta del efecto inflacionario): 14.5%

ndices de inflacin mensualizado:

Inflacin de enero 2000 1.47% Inflacin de febrero 2000 1.38% Inflacin de marzo 2000 2.87% El tipo de cambio permaneci constante en el ltimo trimestre.

La gerencia de la Ca. le brind los siguientes balances internos de los cuales usted tom la siguiente informacin: 31-12-1999 31-01-2000 28-02-2000 31-03-2000 Caja y Bancos (moneda nacional) 45.000 52.000 30.000 37.000 Crditos (moneda nacional) (1) 85.000 74.000 55.000 63.000 Bienes de Cambio 110.000 102.000 90.000 98.000 Bienes de Uso 70.000 77.000 81.000 84.000 Deudas Comerciales (mon. nac.) (1) 120.000 124.000 98.000 105.000


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Deudas Sociales y Fiscales 60.000 45.000 55.000 62.000 Deudas Financieras (mon. ext.) (1) 510.000 510.000 510.000 510.000 Otras deudas sin clusulas de ajuste 0.00 500.000 500.000 500.000 (2) (1) No incluye componentes financieros (2) Esta deuda se origin el ltimo da del mes de enero del 2000

SE PIDE:

1. Realice una prueba global para los componentes mencionados anteriormente, que usted desea validar. 2. Concluya sobre el trabajo realizado.


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3. CABLE POCAS LUCES

Usted ha sido contratado para auditar los estados contables de Cable pocas luces S.A. al 30-06-99, dedicada a la venta de seal de cable en tres zonas (Norte, Sur y Oeste). Durante la reunin de planificacin con los directivos de la empresa usted obtuvo los siguientes datos:

Durante el presente ejercicio la compaa increment la cantidad de abonados en un 15%, siendo a la fecha de la planificacin un total de 30.000.

Los precios durante el ejercicio sufrieron un solo ajuste del 2% en el mes de abril de 1996 y fueron unificados (igual precio para cada zona) a principios de julio de 1995.

El ambiente de control de la compaa y del sistema de computacin de la Compaa fue evaluado por usted como efectivo.

De su experiencia de ejercicios anteriores, las altas y bajas de abonados son importantes.

En el relevamiento del Ventas/Cuentas a cobrar usted obtuvo los siguientes datos:

Cada vez que la compaa capta un nuevo cliente (abonado), el vendedor completa el formulario de Pedido el cual, firmado por el abonado, es enviado al sector Tcnico para que dentro de los 15 das de confeccionado el mismo, sea instalado el cable.

Una vez instalado se emite, en ese momento, el formulario prenumerado ingreso que firmado por el abonado es remitido al sector de Sistemas para su alta. La empresa no factura el costo de instalacin.

Las bajas se producen por dos motivos:

A pedido del abonado con el formulario prenumerado de Egreso firmado por l Automticamente por sistemas cuando no abona durante 11 meses (el 90% de las bajas se producen de

esta forma).

En forma semanal y hasta los das 30 31 de cada mes, uno de los empleados del sector de sistemas realiza la carga al mismo de todas las novedades (Formularios de Ingresos y Egresos) y emite un listado de Novedades que es controlado por un empleado de facturacin con la documentacin que le dio origen. Dicho empleado firma el mencionado listado como constancia del control efectuado y lo enva al sector de sistemas que, luego de la correccin de errores, actualiza el archivo maestro y emite el nuevo Listado de abonados que


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enva a contadura.

Los cambios de precios son cargados al sistema con la nueva lista de precios firmada por el gerente general, se controla su carga y luego de corregir errores se actualiza el archivo maestro de precios.

La facturacin se realiza mensualmente y en forma automtica. En ese momento, la cuenta Ventas en el Mayor General y la cuenta corriente de abonados queda actualizada.

Mensualmente el sector de contadura controla que la cantidad de abonados del mes segn Listado de abonados por el precio vigente autorizado a ese momento, coincida con el cargo a la cuenta de Ventas en el Mayor General del mes. Si existen diferencias significativas las analiza y ajusta en caso de corresponder.

Asimismo, controla que el saldo inicial de cuentas a cobrar de abonados ms las ventas del mes menos las cobranzas de ese mes de un monto similar al saldo de Cuentas a cobrar de abonados del Mayor General de ese mes. Si existen diferencias se analizan y ajustan de corresponder.

Ya que usted es el gerente a cargo de la auditoria de Cable Pocas Luces S.A. se le pide para el componente bajo anlisis que:

a) Enuncie los riesgos inherentes b) Enuncie los riesgos de control c) Determine el alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoria en funcin a su

evaluacin de los puntos a) y b).


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4. AZULEJO S.A.

Usted es el auditor desde el ao 2000 de la empresa Azulejo S.A., que se dedica a la venta mayorista de azulejos y cermicos para revestimiento de todo tipo de ambiente. La empresa cierra su ejercicio econmico el 30 de junio de cada ao.

Durante la etapa de planificacin estratgica usted obtuvo los siguientes datos y conclusiones:

Tanto el ambiente de control como sistema computarizado son efectivos.

La compaa opera con un nmero importante de clientes (aproximadamente 120), siendo los mismos bsicamente empresas constructoras.

En la revisin analtica usted observ una importante baja en las ventas y un incremento en el ndice de rotacin de los clientes. Segn lo informado por la gerencia, esto se debe a la recesin econmica por la que atraviesa el sector, lo que tambin origin retrasos en las cobranzas.

Durante el mes de marzo el gobierno inform sobre dos nuevas medidas econmicas relacionadas con la industria de la construccin:

Se otorgarn prstamos a tasas promocionales por plazos de 10 a 20 aos para la financiacin de la construccin de edificios de vivienda.

Disminucin de la tasa de IVA del 21% al 10,5 % para todas las presentaciones que realicen las empresas constructoras.

No hubo cambios de precios de los azulejos y cermicos durante el ejercicio.

Del relevamiento del sector de Ventas-Cuentas a Cobrar usted obtuvo la siguiente informacin:

Cada vez que el cliente solicite la mercadera telefnicamente o en mostrador, se emite la Nota de Pedido, la cual indica cantidad y precio, en formularios preimpresos por triplicado. El original es enviado al sector de


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Venta y el duplicado y triplicado a los sectores de Crditos y de Almacenes.

Tanto el jefe de crditos como el de almacenes, una vez controlado el lmite de crdito y la existencia de stock, respectivamente, firman la copia de la Nota de Pedido autorizando la transaccin y la envan al jefe de ventas, quien controla que estn autorizadas por ambos jefes y firma el original aprobando la venta.

Las Notas de Pedido as aprobadas son enviadas diariamente al sector de Sistemas para realizar la carga de las mismas. Al fin de cada da se emite un listado de Notas de Pedido para que otro empleado controle la integridad de las mismas. Una vez aprobado ese listado se emite la Factura y Remito en forma correlativa quedando automticamente registrada la operacin en la cuenta Ventas y en la cuenta corriente del Cliente.

Los cambios en el precio de los productos son cargados al sistema por un empleado del sector de Sistemas, en funcin a la lista de precios autorizada.

Una copia del remito va al sector de almacenes para que se prepare el pedido.

La factura es enviada al cliente por correo privado; una copia de la misma es enviada a contadura para su archivo provisorio a la espera del remito conformado por el cliente (lo firma cuando retira la mercadera del depsito de Azulejo S.A.).

A fin de mes Contadura solicita al sector de sistemas que le determine cual es el ltimo nmero de factura, y controla que este haya sido el ltimo ingresado en la contabilidad.

Adicionalmente efecta el clculo y registra la previsin para incobrables de la siguiente manera:

El 5% del total de los crditos que estn vencidos o el 0,1% de las Ventas del mes, el que sea menor.

El gerente de contadura realiza el siguiente anlisis a fin de cada mes:

Cantidad de unidades vendidas segn facturas por precio promedio y lo compara con las ventas registradas, si la diferencia supera el 5% investiga la causa de la variacin y ajusta.

Mensualmente se concilia las cuentas corrientes de los clientes con la contabilidad.


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SE PIDE: Para el componente Ventas Cuentas a cobrar:

a) Determinar todos los Riesgos Inherentes y de control. b) Determinar los puntos fuertes o controles claves. c) Definir de acuerdo a la evaluacin de los puntos anteriores los procedimientos de auditoria a aplicar.

A dicho efecto divida el componente en:

Ventas Crditos Previsin deudores incobrables


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5. LA PARTIDA COCINATORIA

Disponibilidades Pruebas sustantivas

TRUCHEX S.A. se dedica a la comercializacin de electrodomsticos, equipos de msica, etc., habiendo adquirido una posicin de privilegio en el mercado en los ltimos aos. Usted es el auditor de la compaa desde hace 8 aos y posee elementos de juicio suficientes para afirmar que las conciliaciones bancarias son realizadas a conciencia.

Los siguientes son los saldos de TRUCHEX S.A. al 31/12/X1:

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO Disponibilidades Caja 6.500 Deudas Comerciales 280.000 Bancos 256.000 Deudas Sociales 12.500 Crditos 8.000 Deudas Fiscales 192.500 Bienes de Cambio 624.500 Bienes de Uso 90.000 Capital 500.000

TOTAL DEL ACTIVO 985.000 TOTAL PASIVO Y P.N. 985.000

Luego de un profundo anlisis de estos datos usted pide al personal de contadura que le suministren la conciliacin bancaria del Banco Francs, dado que usted considera que analizando dicho saldo obtendr satisfaccin de auditoria suficiente para opinar sobre la razonabilidad del rubro.

La presente es la conciliacin del Banco Francs al 31/12/X1:

Saldo segn Libros al 31/12/X1 226.000

Dbitos contables no acreditados en extracto Dep. 48 hs. (25.000) Dep. 48 hs. (12.500) Cobranza del 31/12/X1 (1) (9.800) (47.300)

Crditos contables no debitados en extractos Cheque N 1455 1.500 Cheque N 1456 cheque rechazado 2.600 Cheque N 1428 (2) 4.600


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Cheque N 1457 (3) 5.000 Cheque N 1430 (4) 32.000 45.700

Dbitos bancarios no acreditados en libros Comisiones bancarias 12/X1 (6.000) Cheque N 1456 cheque rechazado (2.600) (8.600)

Crditos bancarios no contabilizados Cobros de clientes de 11/X1 24.000 24.000

Saldo segn extracto al 31/12/X1 239.800

Composicin del saldo de BANCOS al 31/12/X1:

Banco Francs 226.000 Citibank 30.000

Total Bancos 256.000

Aclaraciones: 1. Dicha cobranza fue depositada el 02/01/X2 2. El proveedor retir dicho cheque el 10/12/X1 3. Dicho cheque se encontraba en Tesorera el 31/12/X1 4. El proveedor retir este cheque durante 12/X1, pero cuando lo deposit en el Banco, este se lo rechaz por

estar mal conformado

SE PIDE:

a) Cree usted que es lo ms eficiente analizar solo una conciliacin, teniendo en cuenta que est analizando casi el 90% del saldo de bancos?

b) Proponga los ajustes que considere necesarios c) Arme la nueva conciliacin, teniendo en cuenta los ajustes propuestos.


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6. CAL El Orgullo Nacional

A continuacin se presenta un caso donde el encargado del trabajo ya ha realizado la planilla de decisiones preliminares para el componente. En funcin de la informacin suministrada se le solicita que evale si los factores de riesgo, los procedimientos y el alcance determinado para los mismos son correctos. A tal efecto tache lo que no considere correspondiente y agregue en caso de considerarlo conveniente:

CAL El orgullo Nacional posee una sola cuenta corriente bancaria a travs de la cual se canaliza todo el movimiento bancario de la sociedad. Dicha cuenta corriente es conciliada mensualmente por un empleado de contadura y la conciliacin es aprobada por el jefe de contadura. Segn lo que usted ha podido verificar no existen partidas conciliatorias significativas en dichas conciliaciones.

Debido a que la sociedad opera principalmente con pblico minorista el grueso de sus cobranzas son al contado en efectivo, realizando tambin una gran cantidad de pagos en efectivo a sus proveedores a efectos de evitar un impuesto a la emisin de cheques dispuesto por las autoridades fiscales.

El control del manejo del dinero en efectivo es realizado directamente por el Tesorero de la sociedad, quien prepara resmenes diarios de dichos movimientos.

Adicionalmente usted conoce que por el tipo de actividad de la sociedad existe una gran concentracin de las ventas en los ltimos das de cierre del ejercicio.


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COMPONENTE FACTORES DE RIESGO

Caja y Bancos

Una sola cuenta corriente bancaria Gran concentracin de operaciones al cierre del ejercicio

PROCEDIMIENTOS

Aplicar pruebas de cumplimiento para verificar que el control sobre la conciliacin bancaria opera en forma adecuada a lo largo del ejercicio

Aplicar pruebas de cumplimiento para verificar que el control sobre el manejo del efectivo que realiza el Tesorero opere adecuadamente a lo largo del ejercicio

Verificar el corte de operaciones al cierre confirmando que los ltimos diez comprobantes de cada tipo que se emiten estn contabilizados adecuadamente.


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7. FAIR PLAY S.A.

Planificacin y pruebas de auditoria

FAIR PLAY S.A. es una empresa que se dedica a la produccin y comercializacin de artculos deportivos.

Usted ha sido designado auditor y se encuentra en la etapa de planificacin de las tareas a efectuar a raz de la revisin de los EECC AL 30/06/99.

Lo siguiente es el relevamiento que usted efectu en la visita de planificacin del circuito Ventas-Cuentas a Cobrar-Cobranzas

A) FAIR PLAY S.A. vende en el mercado mayorista (20%) y el resto al mercado minorista-Ventas de reposicin (80%).

B) Se produjeron cambios significativos en la demanda de productos como consecuencia de la recesin general y la inestabilidad econmica. Ello provoca una cada significativa en las ventas y en la situacin financiera (aumento en la antigedad de las cuentas a cobrar).

C) Durante el transcurso del ejercicio la Secretara de Comercio dispuso el control de precios.

D) La gerencia de Ventas prepara el presupuesto anual de ventas siendo revisado trimestralmente, en forma mensual es comparado con los montos reales, analizando los desvos.

E) Circuito: Se inicia por parte de un vendedor, el cual emite una Nota de Pedido (autorizada por los supervisores de ventas) La Nota de Pedido es enviada a Despacho, cuyo encargado verifica la existencia de productos solicitados.

De existir los mismos, ingresa los datos en el sistema computarizado. Se emite lo siguiente: 1- Remito 2- Un diskette con los datos del remito que se enva a Cuentas a Cobrar para que este sector emita factura 3- Actualizacin del kardex fsico de depsito


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F) Cuentas a Cobrar realiza los siguientes controles sobre el sistema de facturacin: 1- Se emite mensualmente un listado que enumera los remitos no facturados mediante el sistema, en base a

su correlatividad numrica. Este listado lo recibe el encargado de Cuentas a Cobrar quien verifica la razn de la excepcin y si corresponde a un despacho realizado y no facturado, procede a emitir la correspondiente factura

2- El mismo sistema controla la coincidencia entre el remito y la factura (en unidades y nmero de artculos). Las excepciones a ese control son emitidas en un listado que es recibido por el encargado de Cuentas a Cobrar quien verifica los motivos de esas diferencias y ajusta el comprobante confeccionado errneamente (Factura o Remito).

3- En forma semanal se emite un listado en el cual se enumeran las facturas que se realizaron a un precio diferente a los vigentes, de acuerdo a las listas autorizadas por la gerencia comercial. El encargado de Cuentas a Cobrar controla si esos precios diferenciales son autorizados por el Gerente Comercial, en caso contrario procede a modificar la factura.

G) La registracin en las cuentas de mayor general es realizada en forma automtica por el sistema de facturacin. El analista de Sistemas manifiesta que el sistema asegura que todas las facturas emitidas se registran en las cuentas del mayor general.

H) El sector Cuentas a Cobrar confecciona fichas individuales por cliente en las cuales se vuelcan todos los movimientos que tiene cada cuenta corriente. Un resumen que incluye nombre del cliente y saldo, el cual es enviado a contadura para su conciliacin con los saldos contables.

I) Las cobranzas son efectuadas de la siguiente manera: 1- Ventas Mercado de Reposicin: Son realizadas por cobradores de la sociedad, emitiendo un recibo

prenumerado. En tesorera se controla la correlatividad numrica de los recibos contabilizados. En el caso de observarse recibos no registrados, se identifican los motivos de tal omisin y en caso de corresponder, se registran los ajustes pertinentes.

2- Ventas Mercado Mayorista: Se realizan mediante depsitos en cuentas bancarias recaudadoras de FAIR PLAY S.A. Mensualmente tesorera controla que los depsitos se efecten en trmino y en caso contrario emite las notas de dbito por los intereses correspondientes.

J) El sector crditos emite detalles por clientes con la composicin de cada cuenta, ordenando las facturas por fecha de vencimiento. La experiencia indica que no hay deudores incobrables.


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K) Contadura emite balances mensuales, en los cuales segrega los CFI incluidos en los saldos al cierre del perodo. Este procedimiento se realiza en forma global usando como parmetros la antigedad promedio de las cuentas a cobrar y los descuentos normales que otorga la Empresa.

L) Con el diskette indicado anteriormente se actualiza en forma diaria el auxiliar de productos terminados llevado por el Dpto. de Costos.

SE PIDE:

Sobre la base del relevamiento efectuado del circuito de Ventas-Cuentas a Cobrar-Cobranzas, determinar el enfoque de auditoria para el componente analizado nicamente con respecto al objetivo de integridad, completando la informacin relacionada con:

Riesgo de componentes para el objetivo mencionado Controles Claves determinados Pruebas de Cumplimiento Pruebas sustantivas a realizar


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8. LOS MELLIZOS

Los Mellizos S.A. es una sociedad que produce tres tipos de bienes de cambio. Cada uno de los bienes es producido en una planta de produccin distinta, utilizando en todos los casos materiales nacionales que son comprados a aproximadamente 600 proveedores distintos.

La Sociedad tiene adoptados adecuados procedimientos de corte de operaciones, los cuales son realizados tanto al cierre del ejercicio como en los cierres mensuales.

auditoria interna verifica en forma rotativa para cada planta que dicho control funcione adecuadamente, no habindose observado deficiencias importantes en los ltimos ejercicios.

Como requisito bsico para todos los proveedores la sociedad le exige que emitan mensualmente un resumen de cuenta y lo enven directamente al departamento de auditoria interna en funcin de un plan rotativo anual, que usted a revisado y considera adecuado, concilia dichos resmenes con el auxiliar de cuentas corrientes analizando las diferencias que puedan existir y proponiendo los ajustes que puedan corresponder, los cuales son analizados con el jefe de contadura dejndose constancia de los pasos seguidos.

La sociedad realiza presupuestos de compras de las distintas materias primas para todo el ao a nivel de cantidades y precios de las mismas. Bimestralmente se realiza una comparacin de los montos y cantidades compradas con lo presupuestado y se prepara un comparativo de las cantidades y precios de compra para las materias primas que se adquieren a ms de un proveedor. Los resultados que arroja dicha comparacin son analizados en una reunin especial a tal efecto en la que participan el Gerente de Produccin, el Gerente de Compras y el Gerente Administrativo. Las conclusiones de dicha reunin son volcadas por escrito envindose copia de las mismas al Gerente General quien revisa y aprueba las mismas.


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COMPONENTE FACTORES DE RIESGO Compras / Cuentas a pagar / Pagos

Operacin en tres plantas de produccin distintas

PROCEDIMIENTOS

Obtener una muestra de operaciones de compra y seguir la misma a lo largo de todo el circuito hasta el pago, verificando la adecuada registracin contable de las operaciones.

Realizar una circularizacin al cierre del ejercicio con un alto alcance, tratando de cubrir al menos el 80% del saldo de proveedores. Para aquellos proveedores que no se obtengan respuestas aplicar procedimientos alternativos verificando los saldos con documentacin respaldatoria.


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9. MATUTE S.A.

En la etapa de planificacin de la auditoria de Matute S.A. al 31-12-99 se defini el riesgo inherente y de control como alto para el subcomponente de crditos por ventas.

A continuacin se detalla el auxiliar de crditos por ventas al 31-12-99 que le present la compaa:

Cliente Saldo al 31-12-99

El Factor 54.789 El Riesgo 124.563 La Japonesa 3.574 El Analtico 32.125 Textiles del Sur 436.421 Disponible - La Partida Cocinatoria 18.357 Fair Play (1.256) Controlada 29.654 CAI 515.826 Mellizos (2.541) Parcialitos 146.785 Complex 42.632 Catedral 65.852 Bartolo - Simple 157.953 El Tren 174.963 Collins 72.621 El Rey Farid 5.489 El Toro 365.856 Seminare 7.951 Nico 83.159 Panchito (145) Memoria 189.493


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El Olmpico 195.357 El Cuervo 93.654 El Gaucho - Sonrer 200.541 Pascualito 400.589 El Palomo 110.421 Remedio 595.654 Perro 83.753 Luli (3.214) Gus 125.487 El Tigre 839.521 La Isla 70.852 Nostalgia 54.369 Aprendizaje 144.444 Bicolor 159.951 Blonde Girls 67.741 Triangulando 166.321 Paralela 48.821 El Fortn 32.258 Tuboconst 372.621 El Dani 26.123 Deni 186.358 Los Intocables 15.654 Eiti Leda 6.254 Iomano 199.888 Ceco 10.545 6.728.084

El ranking de los principales cinco clientes. en funcin de los montos de compras de los ltimos dos aos es el siguiente:

Puesto 1998 1999 1 El Tigre El Tigre 2 Nico CAI


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3 CAI Remedio 4 Remedio Nico 5 La Isla Textiles del Sur

A continuacin se presenta el borrador de carta de confirmacin de saldos que prepar su asistente:

Circular N

Fecha

Denominacin

De mi consideracin

A los efectos de una comprobacin general de saldos, solicito a ustedes que tengan a bien informar directamente a mi cliente Matute S.A. los saldos que ustedes posean con dicha sociedad.

A tal efecto adjuntamos sobre de respuestas postales pagas.

Sin otro particular saludamos a ustedes muy atentamente.

Firma y Sello del Auditor

En funcin de la informacin detallada previamente y considerando que se decidi realizar una circularizacin positiva, se pide:

1) Determine y justifique el alcance a dar a la circularizacin 2) Seleccione los clientes a circularizar (muestra) 3) Detalle los errores que detecte en el borrador de carta de confirmacin de saldos


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Luego de realizado el trabajo solicitado, responda las siguientes preguntas:

4) Quin debe enviar las cartas con el pedido de confirmacin? 5) Quin debe investigar las diferencias? 6) Qu pasa si no responden?


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10. LA CALDERA S.A.

A continuacin se presenta un caso donde el encargado del trabajo ya ha realizado la planilla de decisiones preliminares para el componente. En funcin de la informacin suministrada se le solicita que evale si los factores de riesgo, los procedimientos y el alcance determinado para los mismos son correctos. A tal efecto tache lo que no considere correspondiente y agregue en caso de considerarlo conveniente:

Caldera S.A. es una compaa que posee la concesin para la venta de panchos en la va pblica en la Ciudad de Buenos Aires.

La sociedad cuenta con 10 centros de operaciones que cubren todo el radio de la Ciudad. En estos centros se concentra, por la maana, el personal que opera puestos mviles de venta. El total de puestos en funcionamiento es de aproximadamente 500. Dos centros (Micro y Macrocentro) concentran el 40% de estos puestos y el 35% de las ventas.

Al personal se le entrega, todas las maanas, el puesto, la mercadera y un caja con $200 en cambio. Todas las tardes, una vez concluida la venta, el personal retorna a estos centros y realiza la rendicin de la recaudacin junto con la mercadera que sobr.

La rendicin es preparada por el personal que opera los puestos en una planilla standard, no prenumerada, provista por la empresa. Personal administrativo de cada centro revisa la rendicin y firma la misma entregndole una copia a la persona que realiz la rendicin. Con la caja de cada centro de operaciones se le paga, en efectivo, al personal en forma semanal, y se realizan otros pagos menores. A criterio de cada centro se van realizando depsitos bancarios cuando existe excesiva cantidad de fondos. Todos los viernes cada centro confecciona una planilla semanal, no prenumerada, con el movimiento de fondos, en la cual se resumen todos los ingresos, egresos y depsitos y se adjuntan los comprobantes (rendiciones, facturas de proveedores, recibos de empleados y comprobantes de depsitos).

De acuerdo con su conocimiento acumulado existen numerosos errores en las rendiciones y planillas semanales de caja e inclusive existen numerosas partidas conciliatorias en la conciliacin de las cuentas corrientes bancarias. Adicionalmente usted tiene conocimiento que existe una alta rotacin de personal, principalmente en las reas de Micro y Macrocentro.


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COMPONENTE FACTORES DE RIESGO

Caja y Bancos

Descentralizacin de operaciones (10 centros) Gran cantidad de puestos de venta

PROCEDIMIENTOS

Pedido de confirmacin de los saldos al cierre a los responsables de cada uno de los centros operativos.

Revisin de conciliaciones bancarias.


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11. PARCIALITOX

Disponibilidades, Crditos y Bienes de cambio

Usted se encuentra finalizando la auditoria de Parcialitox S.A. al 31 de diciembre de 2004. Los Estados Contables presentados por la sociedad para su anlisis son los siguientes:

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVO Caja, Bancos y Mon. Ext. 260.000 Ventas 144.900 Deudores por Ventas 20.000 Costo de ventas (80.000) Bienes de cambio 116.000 Ganancia bruta 64.900 Muebles y tiles 10.000 TOTAL DEL ACTIVO 406.000 Gtos. de administracin (10.000) Gtos. de comercializacin (10.000) PASIVO Rdos. Fcieros y por Tcia. Deudas comerciales 33.000 Intereses Gan. 10.100 Acreedores varios 10.000 Intereses Perd. (x ds. Comerc.) (3.000) Deudas financieras 15.000 Rdo. por Tcia. Bs.Cbio. 43.000 TOTAL DEL PASIVO 58.000

PATRIMONIO NETO 348.000

TOTAL PASIVO Y PN 406.000 RESULTADO 95.000

SE PIDE:

Analice los puntos que a continuacin se detallan en forma independiente, no se preocupe por los ajustes que Ud. realice, en cuanto a si los mismos deben ser tenidos en cuenta en los puntos anteriores o posteriores.


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1) De la revisin de las conciliaciones bancarias surgieron las siguientes partidas no ajustadas por la Compaa: a) Cheque propio emitido para cancelar una deuda de $7.000 con un proveedor, rechazado por estar mal

confeccionado. b) Cheques propios emitidos el 19/11/04 por $ 17.000 y el 27/12/04 por $ 11.000 a favor de proveedores,

no presentados al cobro. c) Dbito por mantenimiento de cuenta del mes de diciembre por $40. d) Dbito contable no acreditado en extracto por $500, correspondientes a la contabilizacin de una

cobranza cuya acreditacin en el banco se efectiviz el 02/01/05.

2) De la realizacin del arqueo de caja surge una diferencia con la contabilidad de $ 10.000 que, de acuerdo a la documentacin que se le exhibi, corresponde a: a) $ 4.000 entregados a Pedro Gonzlez el 27/12/04 para un viaje al exterior. b) $ 1.500 entregados el 14/12/04 al cadete para la compra de tiles de oficina y rendidos el 19/12/04. c) $ 4.500 destinados a la constitucin de un Fondo Fijo a partir del 30/12/04, de los cuales $200 fueron

utilizados ese da para gastos de movilidad del cadete. La reposicin del Fondo Fijo se realiza el 03/01/05.

3) De la revisin de pagos posteriores, surge que el 10 de enero se pagaron los honorarios por los servicios de limpieza del cuarto trimestre del ejercicio 2004 por $ 3.000. Este honorario es pagado trimestralmente desde hace tres aos y siempre es costumbre de la Sociedad registrarlo al momento del pago. Revisando los papeles de trabajo de la auditoria del ao anterior, verific que esta situacin fue detectada por su asistente el ao anterior pero no fue informada oportunamente por lo que se omiti su correccin.

4) El saldo de la cuenta Deudores por Ventas est compuesto por: - Factura N 37 $ 10.000 - Factura N 39 $ 10.000

Datos de las facturas: Fact. N 37 Fact. N 39

Fecha de factura 15/12/04 29/12/04 Precio facturado $10.000 $10.000 Costo de la venta $7.000 $6.000 Fecha del remito 15/12/04 02/01/05 Valor de contado $9.000 $9.000 Condicin de pago 30 das 30 das


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Durante el ejercicio slo se efectu una venta ms: en el mes de junio por el valor de $120.000 pagaderos en 60 das y cuyo valor contado era de $100.000, habindose cobrado la misma a la fecha de su vencimiento. Asimismo, el 20 de abril se cobraron $150.000 correspondientes al saldo a cobrar existente al inicio del ejercicio (el que era de $ 135.000)

5) El saldo inicial de Bienes de Cambio era de 82.000 unidades a un valor de reposicin de $1,5. La existencia final corresponde a 58.000 unidades a un valor de reposicin de $2. Durante el ejercicio se vendieron 40.000 unidades en julio cuando el valor de reposicin era de $1,7 y se hicieron compras por 16.000 unidades el 1 de octubre y su valor de reposicin era $1,875 c/u, pagaderos a 120 das con un recargo del 10% sobre el valor de contado. La deuda por esta compra es la nica deuda comercial al cierre del ejercicio y de todo el ejercicio."


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12. COMPLEX

Para cada una de las situaciones que se le plantean, explique:

a) Procedimiento que aplicara b) De que tipo de procedimiento se trata y por qu (analtico, sustantivo, de cumplimiento) c) Detalle cmo realizar el procedimiento (qu informacin se debe obtener, qu anlisis se debe realizar sobre

la misma, qu alcance se le debera dar a la prueba) d) En que visita debera realizarse el procedimiento: Planificacin (PL), preliminar (PR), final (FI)

Para que la respuesta sea considerada correcta deber responder detalladamente a todos los puntos que se le estn solicitando poniendo especial nfasis en detallar cmo realizar cada procedimiento y el alcance del mismo. Asimismo, y teniendo en cuenta que la auditoria se debe realizar en forma eficiente, no ser valida la respuesta si adems del procedimiento correcto se incluyen otros procedimientos que dupliquen la evidencia de auditoria obtenida o que no contribuyan a obtener la evidencia buscada.

Caso 1: A los efectos de satisfacerme sobre el saldo de crditos por ventas de la empresa COMPLEX, efectu

una circularizacin de saldos al cierre del ejercicio habiendo recibido respuesta solamente del 4% de los clientes circularizados. Por esta razn, necesito encontrar un procedimiento para satisfacerme de la validez de las afirmaciones de este componente.

Caso 2: A travs del anlisis de los presupuestos de venta, pudimos observar que la sociedad registr una

importante variacin entre las ventas reales del ejercicio y las que oportunamente haba presupuestado e informado a su casa matriz. Aparentemente el desfasaje se produjo por serias deficiencias producidas en el funcionamiento del departamento de ventas. Teniendo en cuenta lo estricto que es el cumplimiento del presupuesto para la casa matriz, la gerencia de la empresa esta buscando la forma de minimizar esa diferencia en las ventas por lo que trataran de anticipar ventas que se planificaban realizar en el ejercicio siguiente. Cmo me satisfago sobre la afirmacin de integridad del componente ventas?.

Caso 3: Mi contratacin como auditor de la sociedad se produjo 15 das despus de haber cerrado el ejercicio. La

sociedad productora de caos, al cierre del ejercicio tena una importante cantidad en stock la cual obviamente no pudo ser verificado por mi en ese momento y quisiera encontrar un procedimiento para evitar la existencia de


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algn tipo de salvedad en mi informe, relacionada con el componente existencias y costos. Cabe aclarar que los registros de existencias permanentes son confiables.

Caso 4: Antes de iniciar mi visita de planificacin, el gerente administrativo financiero me inform que durante

el ejercicio haba sido implantado un sistema computadorizado de ventas y cuentas a cobrar, que reemplazaba el viejo sistema manual y falto de controles que se utilizaba hasta el ejercicio anterior. El nuevo sistema implica tambin una reestructuracin del sector con una importante rotacin de personal y una nueva asignacin de responsabilidades.

Caso 5: La sociedad BB, tiene la poltica de contabilizar los cargos por los servicios que recibe, una vez recibida

la factura del proveedor. Esto al cierre del ejercicio, podra ocasionar importantes problemas de corte, ya que podran existir gastos o compras devengados en el ejercicio, que estaran contabilizados en el ejercicio siguiente. Cmo podra satisfacerme de que esto no ocurrir?

Caso 6: La sociedad trabaja con una importante cantidad de clientes y el saldo de cuentas a cobrar por ventas

representa el 40% del activo de la sociedad. Cmo me puedo satisfacer de estos saldos si conozco de antemano que los sistemas de control de la compaa funcionan en forma completamente satisfactoria?

Caso 7: La sociedad trabaja con una importante cantidad de proveedores y el saldo de cuentas a pagar

comerciales representa el 50% del pasivo de la sociedad. Cmo me puedo satisfacer de estos saldos si conozco de antemano que los sistemas de control de la compaa funcionan en forma deficiente y en los casos en que se recibieron estados de cuenta de los proveedores, los mismos arrojaron importantes diferencias?


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13. MODERNAC

Planeamiento y enfoque de auditoria

A partir de la descripcin expuesta ms abajo, usted deber:

1. Sealar todos los controles claves existentes. Si lo considera necesario, justifique su respuesta. 2. Determine debilidades de control interno que implicarn consecuentemente riesgos de control. 3. Para el rubro Bienes de Cambio exclusivamente, determinar el enfoque de auditoria, sealando adems de

lo expuesto en los puntos 1 y 2 riesgos inherentes existentes, pruebas sustantivas, de cumplimiento y analticas a realizar.

A efectos de facilitar la organizacin de su respuesta sugerimos:

A. Por cada uno de los prrafos que se describirn indique: Prrafo 1)

1. Control clave y su justificacin si lo considera necesario 2. Riesgos de control 3. Riesgos inherentes

B. Para exponer el enfoque del rubro bienes de cambio, mencione explcitamente lo siguiente para cada uno de los subcomponentes (Materias primas y materiales, productos en proceso y productos terminados):

1. Riesgos de control que lo afectan 2. Riesgos inherentes que lo afectan 3. Enfoque de auditoria 4. Descripcin de los procedimientos de auditoria especficos

Pruebas de cumplimiento (indique claramente el control clave a verificar) Pruebas sustantivas (indique claramente los saldos a comprobar, la documentacin a verificar

y/o el procedimiento a aplicar) Pruebas analticas (indique las comprobaciones y/o comparaciones que afectar)

Descripcin:


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Modenac S.A. es una empresa industrial y comercial mediana que fabrica muebles y artefactos de iluminacin para grandes oficinas y grupos empresarios. Su produccin se realiza por rdenes especficas, de acuerdo con las ventas confirmadas. Sus ayudantes de auditoria relevaron el siguiente circuito relacionado con la produccin, compras, registracin de costos, control de existencias y ventas.

1. Los presupuestos de Modenac son confirmados por sus clientes a travs de rdenes de compra que son enviadas a los vendedores. Estas rdenes de compra son cotejadas automticamente con los presupuesto enviados. Aquellos que no coinciden con el presupuesto no generan tarjetas de produccin y son devueltos a los vendedores. No existe un programa que determine los presupuestos concretados ni los pendientes y/o rechazados por los clientes. El ramo de la Construccin que condiciona directamente a la actividad de Modenac, se encuentra en franca recesin.

2. Sistemas, a travs del programa de Presupuestos/Ventas/Produccin, convierte a las rdenes de compra de los clientes en tarjetas de produccin que se derivan al rea especfica para que programen la fabricacin de los pedidos. Estas tarjetas representan la cantidad de elementos necesarios para fabricar y ensamblar todos los productos solicitados por el cliente. En cada tarjeta se indica especficamente la fecha de entrega del producto comprometida con los clientes.

3. Estas tarjetas, antes de ser transferidas al rea de Produccin y al rea de Compras, son inicializadas por los vendedores, que verifican que el pedido transcripto sea lo que realmente haya solicitado en cliente.

4. A su vez, si cada una de las tarjetas de produccin requiere materias primas y materiales que no se encuentran en existencia en los Depsitos de Produccin, se emite una tarjeta de materiales a comprar para el rea de Compras. Si bien existe un programa que indica en tiempo real las existencias permanentes de materia primas y materiales en dichos depsitos, no existen cantidades mnimas que disparen los procesos de compras ni la determinacin de lotes ptimos de compra. Adems pueden existir pedidos de compra manuales del Gerente de Produccin para adquirir estos elementos cuando considera que la fabricacin podra interrumpirse por su carencia, luego de efectuar simples observaciones en las diferentes secciones de la planta.

5. Compras solicita cotizacin a tres proveedores cada vez que recibe tarjetas con requerimientos de materiales y/o pedidos manuales del Gerente de Produccin. De acuerdo con las condiciones de calidad, fecha de entrega y precio, coloca cada pedido especfico al proveedor seleccionado. A pesar de constituir compras de materiales reiterados en el tiempo y en cada uno de los meses, no existen presupuestos anuales de compras que determinen cantidades y precios esperados para todo el ejercicio que optimicen la gestin de compras.


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Ante la recesin del sector, parte de los proveedores decidieron producir solamente contra pedido, demorando consecuentemente la entrega entre 15 y 30 das, segn el proceso involucrado. Los pedidos manuales del Gerente de Produccin siguen las mismas rutinas de compras y de recepcin de los materiales que se aplican en los pedidos automatizados.

6. Produccin a partir de las tarjetas debidamente inicializadas por los vendedores, programan la produccin de tal forma que se cumplan con las entregas a los clientes. Dicho programa distribuye todos los pedidos pendientes en el tiempo y entre las diferentes secciones y/o sectores de la planta, considerando la fecha de entrega comprometida a los clientes varan entre los 15 y los 30 das. El proceso productivo Modenac demanda a su vez entre 7 y 10 das.

7. El seguimiento de la produccin y su cumplimiento en el tiempo, se efecta a travs de las tarjetas que van pasando por las diferentes secciones de la planta:

Corte Matrizado Ensamblado Pintura Armado Expedicin

Al trmino de cada da, los supervisores informan a Sistemas el avance de cada tarjeta, con lo cual se conoce en que etapa de la produccin se encuentran los productos en proceso. Esta informacin se vuelca finalmente en listados por cada sector que indica que productos debera tener en existencia. El Gerente de Produccin controla diariamente dichos listados.

8. Una vez que los productos se encuentran armados, los mismos pasan a la Seccin de Expedicin como productos elaborados para ser entregados. Este sector es el responsable del Depsito de productos terminados. Sus existencias se encuentran respaldadas por las respectivas tarjetas y por el listado del programa de produccin que expone la totalidad de tarjetas bajo su responsabilidad.

9. A los efectos de los balances mensuales, Contadura efecta recuentos fsicos de las materias primas y materiales y de los productos en proceso y productos terminados, los cuales deben coincidir con los listados de produccin que indican en que Seccin se encuentra cada tarjeta.


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10. Existen presupuestos anuales de ventas por tipo de producto, los cuales indican su distribucin mensual. Estos presupuesto son utilizados en forma orientativa y a efectos de suministrar informacin a las entidades financieras de Modenac. No se efecta una comparacin posterior con las ventas reales ni un anlisis de las variaciones. No son utilizados por Produccin ni por Compras para programar sus actividades anuales.

11. Las materias primas y materiales recontados fsicamente (mencionado en 9) y que deberan ser utilizadas prximamente en la produccin, son conciliados con los inventarios permanentes. Las mismas son valuadas automticamente pro un programa, a partir de los ltimos remitos valorizados del proveedor debidamente conformados que se cargan cuando ingresan los materiales.

12. Los productos en proceso y terminados son valorizados en forma manual por el rea de Produccin a partir de numerosos listados de cantidades standard de materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricacin que los deberan componer y segn listados con precios de compras, remuneraciones, jornales y cargas sociales, y gastos indirectos de fabricacin que le suministra Sistemas, Una vez que son supervisados por el Gerente de Produccin, son enviados a Contadura para su registracin. La determinacin de los standard y la valuacin requiere una diversidad de informacin. En todos los casos en que fueron auditados, se detectaron diferencias significativas. La sistematizacin de la valorizacin de estos productos no demandara un costo excesivo.

13. Contara registra automticamente las existencias valorizadas de materias primas y materiales a travs del programa ya mencionado. Respecto de los productos en proceso y terminados, mensualmente registra la baja de los saldos iniciales (que obviamente son los finales del mes anterior) y registra los enviados por el Gerente de Produccin para cada cierre. Esta registracin manual se realiza sobre cada clase de producto, habindose detectado diferencias en diversas auditorias.

14. Expedicin emite un remito por cada producto o conjunto de productos que son finalmente entregados a los clientes. Dicho remito, firmado por los clientes, genera automticamente una factura que es remitida por Contadura a los mismos y que agrupa todas las entregas efectuadas quincenalmente. El programa asegura que todos los remitos hayan sido facturados de acuerdo con los precios incluidos en los presupuestos, verificando a su vez un adecuado corte y registracin de las entregas y de las ventas. No se verifica que todas las rdenes de compras de los clientes se hayan convertido en facturas.


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14. LA JAPONESA

Existencias y costos de produccin

La Japonesa S.A. es una empresa dedicada al armado y comercializacin de aparatos electrnicos. Tiene dos grandes marcas registradas con mercado propio y muy conocidas en el mercado: DEBEST y DELOW. DEBEST es una lnea de productos de muy buena calidad que le permite a la Sociedad operar con elevados mrgenes de ganancia bruta. DELOW es una lnea de menor calidad y bajos precios que le permite a la empresa captar un mercado muy amplio pero con menores recursos.

El proceso de armado consiste en importar las distintas piezas necesarias para los equipos directamente de su Casa Matriz en Japn. La sociedad japonesa solo produce una lnea de bienes de marca UNIQUE. La estrategia comercial instalada en el pas consiste en vender los productos DEBEST, que usualmente equivalen a los de la lnea UNIQUE, al mismo tiempo de salida en Japn. Una vez que estos productos perdieron mercado, generalmente por la aparicin de una tecnologa superior, se modifican en su apariencia externa y se comercializan como DELOW. De esta manera la Sociedad se asegura la venta de aquellos productos considerados obsoletos.

El proceso de armado dura unas horas y el volumen de artculos en proceso de armado al cierre de cada perodo es muy poco significativo. En general, la poltica de la empresa es fabricar los productos DEBEST de acuerdo con las estimaciones de venta. De esa manera se asegura reducir la conversin de equipos DEBEST a DELOW.

Usted es el auditor de esta sociedad desde hace tres aos. Conoce muy bien a la Sociedad, su negocio y su ambiente de control que considera "fuerte". En la etapa de planificacin decidi presenciar la toma del inventario fsico que la Sociedad realizar el 31-10-99. Este ser el primer ejercicio que el recuento se realizar antes del cierre (31 de diciembre) y la gerencia est muy interesada en que sea una experiencia exitosa y no tener que volver a la vieja costumbre de estar contando los bienes el 31 de diciembre en medio de los preparativos de las fiestas de fin de ao.

Por este motivo, el gerente general, Pedro Capo, le solicit su colaboracin y consejo para la organizacin del recuento. Usted aprob esta medida ya que siempre consider que el ambiente de control y los controles directos y generales del rea eran lo suficientemente confiables como para anticipar las tareas. No obstante, y debido a la falta de experiencia, decidi intensificar sus esfuerzos en la revisin de la organizacin del inventario.


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A continuacin se describen distintas situaciones desde la determinacin de la Sociedad de tomar el inventario por anticipado en las cuales Ud. puede o no sentirse involucrado en su carcter de auditor de la Sociedad. Recuerde que ya decidi que su presencia en el recuento le brindar una porcin sustancial de la evidencia de auditoria necesaria para las afirmaciones de veracidad e integridad y que se comprometi con el gerente general en el seguimiento de la organizacin del inventario. Al final de cada situacin descripta Ud. deber indicarnos su opinin o realizar la tarea que se le pida.

1/9/99: Pedro Capo le pidi su aprobacin para designar a Juan Custodia, Jefe de Almacenes, como responsable por

la realizacin del recuento dado que sostiene que Juan est muy interesado en el xito de este proceso y como conoce muy bien los bienes a contar es la persona indicada para esta funcin.

A) Su opinin es:

De acuerdo De acuerdo, pero con observaciones (indique cuales).. No est de acuerdo (sugiera alternativa correcta).

10/9/99: El responsable del inventario le hizo llegar unas copias de las instrucciones del recuento para su aprobacin.

B) Dadas las siguientes situaciones, conteste las preguntas formuladas:

1) El inventario se realizar el 31-10-99 en la planta de la Sociedad sita en Crdoba esquina Junn. El horario de inicio es a las 7hs. El responsable del inventario es quien firma estas instrucciones y estar presente en el momento de inicio y durante todo el recuento. l es la principal autoridad de la actividad.

Por qu es necesario designar un responsable del recuento?

2) Las 8 personas que intervendrn trabajarn en parejas formadas de la siguiente manera:


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a) J. Contable (Contadura) con H. Tasa (Finanzas). b) P. Bienes (Almacenes) con A. Entradas (Almacenes) c) C. Salidas (Almacenes) con D. Asiento (Contadura) d) S. Factura (Ventas) con E. Fbrica (Produccin)

Est de acuerdo con esta formacin? En caso de no estar de acuerdo indique por qu.

3) El recuento se realizar con tarjetas prenumeradas de inventario. Cada tarjeta consta de 3 cuerpos: 1 conteo, 2 conteo y final. El responsable del inventario se asegurar que las tarjetas estn colocadas en las estibas antes del recuento. En cada cupn de la tarjeta deber quedar claramente indicado a qu bien corresponde, su cantidad y la pareja que realiz el recuento. Est de acuerdo con este procedimiento? Por qu?

4) El segundo conteo se realizar en base a muestras definidas por el responsable del recuento. En caso de existir diferencias el responsable presenciar el tercer recuento. Qu tarea realizara Ud. como auditor en los casos donde el primer recuento difiera del segundo?

5) Los bienes se contarn por unidades. En caso de existir cajas que contengan mas de una unidad se colocar el nmero de unidades que indique la etiqueta de la caja. En ningn caso se abrirn las cajas cerradas. Est de acuerdo con esta instruccin? Por qu?

6) Al finalizar el recuento el supervisor recibir los papeles de cada pareja y ser el responsable de su compilacin. Alguna observacin que agregar?

7) Piensa que estas instrucciones son completas? Si opina que son incompletas mencione que temas se omitieron.

8) Quines deberan conocer estas instrucciones antes del recuento?

30/9/99: Se aprueban las instrucciones finales las cuales incluyen sus observaciones, de existir.


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31/10/99: Ud. y su equipo de trabajo presenciaron el inventario fsico el cul se realiz de acuerdo a lo esperado. Ud.

seleccion una muestra para recontar, la cul incluy bienes de todos los productos. Al finalizar la tarea reuni las siguientes notas en sus papeles. Explique para cada una de ellas qu procedimientos adicionales realizar (de ser necesario) en su prxima visita.

C) Realice comentarios sobre cada uno de los siguientes puntos:

1) Se detectaron 50 unidades del producto DEBEST en mal estado por una filtracin en el techo de la planta. El Jefe de Almacenes dijo que estaban asegurados y eventualmente algunas partes podan volver a utilizarse.

2) Existen artculos del producto DELOW con inmovilizacin mayor a 15 meses. La lnea DELOW disminuy sus ventas en lo que va del perodo en un 90%.

3) Se identific una cantidad inusual de bienes de la lnea DEBEST. S. Factura (empleado de Ventas presente en el recuento) nos coment que este producto no se vende mas y se est convirtiendo en DELOW para vender en el interior del pas.

Adicionalmente responder:

Qu pasos adicionales realizara una vez compilado el inventario?

Con los datos que conoce, qu otros procedimientos realizara, si no los mencion antes, para obtener la evidencia de auditoria necesaria para todas las afirmaciones de existencias al cierre del ejercicio?


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15. EL BUEN CAMINO

El Buen Camino es una empresa dedicada a la importacin y venta de artculos de higiene personal. Cierra su ejercicio el 31/12/99. Usted est analizando (como auditor recurrente) los borradores del Estado de Situacin Patrimonial y del Estado de Resultado a esa fecha, cotejndolos con procedimientos de auditoria realizados:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

Activo $ Pasivo $

Caja y Bancos (1) 8.654 Cuentas a Pagar 30.080 Crditos por Ventas (2) 49.300 Rem. A Pagar y Cs. Soc. 9.228 Otros Crditos (3) 100.000 Cargas Fiscales 24.504 Bienes de Cambio (4) 407.000 Otros Pasivos 9.872 Bienes de Uso 73.026

Total Pasivo 73.684 Total Activo 637.980 Total Patrimonio Neto 564.296

ESTADO DE RESULTADO

$ Ventas (2) 1.063.140 Costo de ventas (4) (553.000)

GANANCIA BRUTA 510.140

Gastos de Comercializacin (329.224) Gastos de Administracin (156.984) Intereses ganados 14.857 Otros Res. Fin y por Tcia.(incl REI) (23.497) Otros Ingresos/(Egresos) 480 GANANCIA DEL EJERCICIO 15.772

Aclaraciones:


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(1) El saldo se compone de la siguiente manera:

Fondo Fijo 1.500 a) Valores a Depositar 12.500 b) Banco Holando Argentino (5.346) c)

a) Del arqueo realizado sin excepciones, se relevaron:

Efectivo 1.194 Vale por adelanto de sueldo 100 Comprobante 28 - Gastos de papelera 56 Vale por adelanto para gastos 150 1.500

En el caso del efectivo, haba un billete falso de $50 que segn nos confirm el Responsable del Fondo Fijo, fue imposible canjear en el Banco.

b) Corresponde a un cheque entregado por el cliente MIFLU de fecha 20/02/00. La Gerencia acept la fecha del cheque debido a que se trat de una venta extraordinaria.

c) El saldo negativo obedece a la prctica de la compaa de entregar cheques postdatados para cancelar sus obligaciones comerciales. De su anlisis de auditor, surge que $8.888 cancelaron obligaciones con este tipo de valores.

La conciliacin Bancaria suministrada por la Compaa es la siguiente:

SALDO SEGUN MAYOR (5.346)

Depsitos pendientes de acreditacin (11.234) (I) Cheques pendientes de dbito 18.888 (II) Comisiones bancarias (80) (III) Cobranzas por cuenta recaudadora no identificadas 2.265 (IV)

SALDO SEGUN EXTRACTO 4.493 (I). Se verific su acreditacin en extractos posteriores.

(II). Todos entregados a proveedores al 31/12/99. (III). Por el mes de Diciembre de 1999, an no contabilizados.


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(IV). El banco se comprometi a dar la informacin de detalle para el 31/01/00 pero confirm que se trata de un depsito en favor de la compaa de la ciudad de Crdoba.

(2) El saldo al 31/12/99 se compone de la siguiente manera:

Cliente Fecha N Factura Importe

Marcaro 15/12/99 2311 17.500 Express 31/12/99 2312 3.000 Gula 15/11/99 2229 A 28.800

Total 49.300

A. La venta se pact a 60 das facturndose al valor de contado, siendo la tasa de descuento del 5% mensual sobre el monto facturado.

La condicin general de ventas, es a 30 das fecha factura, siendo el precio de contado un 5% inferior al facturado.

El resto de las ventas ajustadas por inflacin al cierre ascienden a $1.013.840, cifra con la cual Usted estuvo de acuerdo.

El saldo de los sobreprecios devengados (ganancia) al cierre del resto de las operaciones es de $14.857 el cul fue revisado por Usted sin excepciones.

(3) Se trata de un anticipo pagado a un proveedor el 30/09/99 para mantener congelado el precio de 10.000 unidades del Bien de Cambio Paaln, nico producto comercializado durante el presente ejercicio. El costo de reposicin al 31/12/99 de ese producto era de $11 la unidad.

(4) La empresa vala sus Bienes de Cambio a costo de reposicin. Al cierre del ejercicio quedaban en existencia 37.000 unidades de su nico producto Paalin.

Los movimientos del ejercicio fueron los siguientes:


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Compras del ejercicio:

10/99 10.000 unidades $11 $ 110.000 11/99 10.000 unidades $11 $ 110.000 12/99 10.000 unidades $11 $ 110.000 Total compras del ejercicio $ 330.000

Existencia inicial: 63.000 unidades a $ 10 c/u $ 630.000

Las ventas del ejercicio fueron de 56.000 unidades y fueron realizadas en los siguientes meses: 03/99 17.500 unidades 06/99 17.000 unidades 09/99 18.000 unidades 11/99 2.000 unidades 12/99 1.500 unidades

Determinacin del Costo de Ventas:

Existencia inicial 63.000 unidades $10 $ 630.000 Compras 30.000 unidades $11 $ 330.000 Existencia final 37.000 unidades $11 $ 407.000 Costo $ 553.000

DATOS ADICIONALES: La inflacin del perodo se produjo hasta el 31/08/99. Los coeficientes a esa fecha del resto de los meses

son:

12/98 1,20 03/99 1,15 06/99 1,05

El costo de reposicin de Paaln fue de $10 hasta el 30/09/99 y de $11 desde el 01/10/99 hasta el cierre del ejercicio.

SE PIDE: Analice cada una de las aclaraciones planteadas y en funcin a esas determine y exponga los ajustes de auditoria necesarios para dejar correctamente valuados el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultado .Determine y exponga por separado en el estado de resultados los sobreprecios netos de inflacin y los resultados por tenencia.


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16. FUERA EL MAGO

Crditos Deudas Bienes de cambio

Usted es el auditor de Fuera el mago S.A. al 30/6/99, y est realizando pruebas de auditoria para verificar la razonabilidad de los componentes de Ventas / cuentas a cobrar, Compras / cuentas a pagar y Bienes de cambio / costo de mercaderas vendidas.

A continuacin se transcriben TODOS los datos sobre las operaciones del ente durante el transcurso de todo el ejercicio:

FECHA CONCEPTO IMPORTE 30/6/98 Saldo al inicio del ejercicio de Bienes de Cambio:

115 unid. a $10 c/u. (neto de sobreprecios) $ 1.150

30/4/99 Compra de 23 unid. a $14 c/u a pagar a 120 das. $ 322 31/5/99 Venta de 60 unid. a $20 c/u a 60 das.

Precio por pago contado: $18 c/u. $ 1.200

1/7/99 Venta de 30 unid. a $21 c/u a 90 das Precio por pago contado $17 c/u.

$ 630

OTROS DATOS:

Costo de reposicin al 30/6/98 c/u $10 Costo de reposicin al 01/5/99 $11 Costo de reposicin al 01/6/99 $12 Costo de reposicin al 30/6/99 $12

Coeficiente 30/6/98 al 30/4/99 1.046 Coeficiente 30/6/98 al 31/5/99 1.062 Coeficiente 30/6/98 al 30/6/99 1.085 Coeficiente 30/4/99 al 31/5/99 1.015 Coeficiente 30/4/99 al 30/6/99 1.037 Coeficiente 31/5/99 al 30/6/99 1.022


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La sociedad vala sus existencias finales a valores de reposicin y descarga de sus inventarios las unidades compradas en primer trmino.

Es poltica de la empresa financiar sus compras, an sabiendo que los precios de las mismas contienen un inters del 30% anual.

SE PIDE:

1. Determine el Resultado por tenencia del ejercicio al 30/6/99. 2. Determine el monto de ventas, a fines contables, al 30/6/99. 3. Determine el Costo de mercaderas vendidas a incluir en el Estado de Resultados al 30/6/99 4. Determine los sobreprecios devengados y a devengar de las cuentas a cobrar y a pagar, como as

tambin el saldo final de las cuentas: Crditos por ventas y Cuentas a pagar al 30/6/99.

En todos los casos determine montos reexpresados para reflejar la variacin en el valor adquisitivo de la moneda.


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17. WYZ S.A.

Usted se encuentra realizado la auditora del rubro bienes de uso de la Sociedad "WYZ S.A." al 31 de diciembre de X1 y le presentan las siguientes cifras:

Terrenos 700.000 (1) Edificios (netos de depreciaciones acumuladas) 540.000 (2) Maquinarias (netos de depreciaciones acumuladas) 1.000.000 (3) Equipos de Oficina (netos de depreciaciones acumuladas) 145.000 (4) Total 2.385.000

Referencias:

(1) Terrenos De los registros contables y de detalles analticos proporcionados por la Sociedad, surge que el total ($700.000), se compone del siguiente terreno:

(a) Terreno ubicado en Libertador 1.024: $700.000: Segn surge de Acta de Directorio de la Sociedad de fecha 15 de enero de X2, la Sociedad ha vendido este terreno a "La Deudora" por un valor de $645.000. Los gastos de escrituracin ascendieron al 1% y la comisin de la inmobiliaria al 3%.

(2) Edificios La Sociedad ha contabilizado en este ejercicio, con cargo a resultados, la depreciacin correspondiente al ejercicio anterior y al presente por un total de $ 24.000. Durante el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de X0, los resultados de la Sociedad no haban sido favorables, razn por la cual, los directores decidieron no afectar el resultado de ese ejercicio. La vida til estimada del Edificio es de 50 aos siendo un valor de origen $ 600.000. La vida til transcurrida es de 5 aos.

(3) Maquinarias:

Tipo de bien: Imprenta Valores de origen: 1.000.000 Vida til transcurrida: 5 aos Vida til estimada: 10 aos


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La Sociedad nunca depreci dicho bien y su valor contable se mantiene al valor de origen.

Composicin del valor de origen: Factura de compra 520.000 Gastos de flete hasta la fbrica 150.000 Intereses por financiacin de

compra del proveedor a 180 das

100.000 Gastos de instalacin (la

instalacin dur dos das)

120.000 Desperdicios por puesta en marcha

110.000 Total 1.000.000

(4) Equipos de Oficina:

Poseen equipos de computacin, a los cuales se les ha decidi cambiar la vida til (de 5 a 3 aos) para corregir un error en la estimacin de los aos de utilizacin de los equipos. La variacin se ha contabilizado en su totalidad como depreciacin del ejercicio. El efecto de dicho cambio al inicio del ejercicio es de $ 30.000.

La fecha de emisin del informe de los Auditores sobre los Estaados Contables al 31/12/X1 es 31/01/X2

SE PIDE: efecte los ajustes contables necesarios para dejar valuado el rubro segn normas contables profesionales.


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18. NOVEDAD S.A.

Usted se encuentra realizado la auditora del rubro bienes de uso de la Sociedad "La Novedad S.A." al 31 de diciembre de X1 y le presentan las siguientes cifras:

Rodados 75.000 (1) Maquinarias 330.000 (2) Obras en Curso 205.000 (3) Total 610.000

(1) Rodados:

Existen 5 (cinco) automviles por un valor residual de $ 25.000, los cuales por decisin del Directorio de la Sociedad de fecha junio de X1, estn destinados a la venta.

(2) Maquinarias:

Tipo de bien: Mquina Panificadora Valores de origen: $ 540.000 Sistema de amortizacin: Por unidades de produccin Vida til estimada: 180.000 unidades Vida til transcurrida al inicio: 30.000 unidades Unidades producidas en el

ejercicio: 45.000 unidades

Valor contable al inicio: $ 460.000 Valor contable al cierre: $ 330.000

(3) Obras en curso:

Se refiere a una mquina, la cual comenz a operar efectivamente en noviembre de X1. La Sociedad calcula sus depreciaciones en forma completa el ao de alta. El valor de dicha mquina se compone de la siguiente manera:

Factura de compra 150.000 Gastos de importacin 30.000 Gastos puesta a punto 15.000 Gastos financieros 10.000 Total 205.000

A su vez la Sociedad ha incurrido en $ 12.000 en gastos de instalacin. Debido a que para la realizacin


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de la instalacin se ha contratado a terceros del exterior, la Sociedad ha decidido cargarlo a resultados al ejercicio.

Se pide: Efecte los ajustes contables necesarios para dejar valuado el rubro segn normas contables profesionales


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19. Constru S.A.

Usted es el auditor de Constru S.A., empresa dedicada a la construccin de grandes obras de infraestructura (edificios, tneles, puentes etc.). Si bien la empresa es de capitales privados su principal cliente es el Gobierno de la Ciudad de Bs. As., siendo en la actualidad adjudicataria para la construccin de la lnea H de subte y extensin de la lnea A entre otras obras. Usted ha sido contratado para auditar los EECC por el ejercicio cerrado el 30/04/2009.

El rubro bienes de uso es el componente de mayor importancia, representa el 70% del activo de la sociedad y se compone principalmente de mquinas excavadoras que son importadas desde Italia (tecnologa unidireccional) y montadas en el lugar donde se desarrollar la obra. La sociedad posee un sistema computarizado para la registracin de las altas, bajas y amortizaciones de sus bienes de uso. Cada vez que se genera una solicitud de una mquina excavadora a Italia, el sistema genera automticamente la orden de compra y una vez que la mquina es despachada desde el puerto de Gnova (Italia) genera el asiento contable de la maquinaria en trnsito (clusula FOB) contra la deuda con el proveedor y posteriormente cuando arriba al puerto de Bs. As., genera la reclasificacin a la cuenta de Bienes de Uso respectiva (maquinarias).

Cada nueva mquina excavadora que se monta tiene 2 requisitos fundamentales que la sociedad debe cumplir bajo pena de demanda por violacin de contrato. El primer requisito consiste en que los tcnicos del proveedor (Italia) debern instalar un software a cada mquina para que la misma est en condiciones de ser utilizada en excavaciones, extendiendo a tal efecto el certificado de uso. De la revisin de documentacin, Ud. pudo constatar que los pagos al proveedor de Italia por la instalacin de este software y la obtencin del certificado correspondiente, fueron realizados correctamente, cumpliendo con la normativa fiscal vigente, y fueron imputados en la cuenta de resultados respectiva. El otro requisito obliga a Constru S.A. a desmantelar una mquina una vez que la misma alcanza las horas de uso predeterminadas en el contrato.

En Enero de 2009, en el marco de una crisis financiera global que restringi el acceso al crdito ampliamente usado por Constru S.A., apareci en el mercado un nuevo proveedor de mquinas excavadoras con una tecnologa radicalmente avanzada (perforacin tridireccional) a la del proveedor de Italia. Estos avances dejan obsoleta la tecnologa (perforacin unidireccional) usada hasta el momento por Constru S.A.

A su vez, en Febrero de 2009, el Congreso Nacional vot favorablemente el adelantamiento de las elecciones legislativas a Junio de 2009, lo que ocasion que varias obras, incluidas las de ampliacin de lneas de subte, se


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paralizaran. Al cierre de ejercicio, esta situacin estaba ocasionando un grave problema financiero a Constru S.A.

Durante la visita final de Auditora, Ud. realiz una prueba global de valor residual de maquinarias, no detectndose diferencias significativas, con lo cual concluy que el rubro maquinarias contiene exclusivamente las altas, bajas y la amortizacin del ejercicio. La sociedad registra sus bienes de uso por el criterio de mes de alta y calcula sus amortizaciones por el mtodo de lnea recta.

Se pide: En base a la informacin suministrada, concluya sobre los trabajos de auditora por los EECC de Constru S.A., identificando: Riesgos y su clasificacin Afirmaciones afectadas Controles clave (si los hay) Enfoque y procedimientos de auditora

Riesgo Tipo Afirmaciones afectadas

Controles clave:

Enfoque:

Procedimientos (citar al menos 5)


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20. BLONDE GIRLS S.A.

Blonde Girls S.A. es una sociedad cuyo ente de contralor es la IGJ y cierra su ejercicio econmico el 30-09-02. Es una auditoria recurrente y usted se encuentra auditando el rubro Bienes de Uso. A tal efecto, se le solicita realice una prueba global del valor residual y amortizaciones del ejercicio, y registre los ajustes necesarios para dejar correctamente valuado el componente.

La informacin facilitada por la contadora de Blonde Girls es la siguiente:

Fecha incorporacin al

Patrimonio

Bienes de uso

Vida til total

(en aos)

Valor Residual 30-09-01

($)

Amortizacin ejercicio 00-01

($) Octubre 90 Inmuebles 50 150,150 3,850 Marzo 95 Mquinas y Equipos 10 110,200 27,550 Mayo 01 Rodados 5 37,000 - Enero 91 Mob. e instalaciones 10 - 2,000

Total 297,350 33,400

Inmuebles: durante el ejercicio se realiz una mejora en el inmueble. Los gastos incurridos que se amortizarn a partir de este ejercicio y en la vida til restante del bien, fueron los siguientes:

Enero 2002 $12.500 Febrero 2002 $ 9.500 ----------

$23.000 ======

Mquinas y equipos: en el mes de julio de 2002 se vendi una de las maquinarias adquiridas en marzo95. El valor residual de la misma al 30-09-01 ascenda a $20.100 y la amortizacin de la misma por el ejercicio 00-01 fue de $5.025.

Rodados: en el mes de agosto de 2002 se import un rodado cuyo valor de origen asciende a US$ 25.000. La importacin se realiz con clusula FOB y el despacho a plaza, se produjo el 28-09-02, abonndose en ese momento gastos activables por US$ 1.500.


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Datos Adicionales:

Criterio de amortizacin utilizado por la compaa: ao de baja completo (no ao de alta). Los saldos de la compaa al cierre del ejercicio 2002, segn balance eran:

Bienes de uso (V.R. 30-09-02) $679.500 Amortizacin del ejercicio 2002 $ 98.162,50 El valor recuperable de los bienes de uso en su conjunto al 30-09-02 asciende a $780.000.

Otros datos:

Fecha Coeficientes (IPMNG)

a Septiembre 2000

Cotizacin US$ 9-2001 2.5 0.20 1-2002 2.2 0.30 2-2002 2.0 0.40 7-2002 1.8 0.50 8-2002 1.5 0.60 9-2002 1.0 0.95


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21. TRIANGULANDO

Usted esta encargado de la realizacin de las pruebas globales de bienes de uso de la sociedad Triangulando S.A. para el ejercicio finalizado el 31/12/99. Para tal efecto su jefe proporcion toda la informacin que se detalla a continuacin, la cual ser analizada por usted para cumplimentar con dichas pruebas.

Saldo de bienes de uso al 31/12/98: $25.000 (segn balance a dicha fecha). Saldo de bienes de uso al 31/12/98: $24.800 (segn su prueba global del ao anterior) Coeficiente IPMNG perodo 31/12/98 31/12/99: 1,596 Durante los ltimos meses del ejercicio hubo deflacin. Amortizacin, imputada a resultados del ejercicio 98: $5.500 Mtodo de amortizacin: ao de alta completo. El valor recuperable de los bienes de uso en su conjunto al 31/12/99 asciende a $55.000. El valor de los bienes de uso al 31/12/98 incluye $ 5.800 (segn balance a dicha fecha) en concepto de obras

en curso. Se trata de la construccin de una planta de tratamiento de residuos txicos, cuya construccin fue obligatoria para no daar el medio ambiente. Dicha obra tiene una vida til estimada de 50 aos, desde el momento de su puesta en funcionamiento.

Movimientos durante el ejercicio, de bienes de uso:

Durante el ao 1999 se han realizado las ltimas inversiones en la obra en curso de la sociedad, por valor de $3.100 expresados en moneda local al 31/12/99.

Adquisicin de un rodado el 5/99 en $1.800, cuya vida til fue estimada en 5 aos. Dicho valor al cierre asciende a $1.978.

Sobre el inmueble propiedad del ente auditado, que al 31/12/98 tenia una vida til restante de 20 aos, se realizaron mejoras, que no han incrementado su vida til pero que mejora significativamente la funcionalidad y aprovechamiento del mismo, por un valor histrico de $2.600. Dichas erogaciones, expresadas en moneda constante al 31/12/99, ascienden a $2.490.

Durante todo el ao 1999 se han erogado $120 (histricos) para poder mantener en funcionamiento la flota propia de repartos a domicilio de la empresa. El conjunto de erogaciones expresadas en moneda constante del


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31/12/99, ascienden a $145. El 12/10/99 fue inaugurada y puesta en funcionamiento en forma total la planta de tratamiento de residuos txicos.

Cuatro rodados utilizados para repartos a domicilio fueron vendidos el 26/12/99. Dichos vehculos tenan al 31/12/98 un valor residual de $980 (expresados en moneda del 31/12/98), y originaron durante 1998 una amortizacin, en valores de 1999, de $229.

En el ejercicio 1999 se extinguieron bienes cuyo valor residual al inicio era de $1.000 (en moneda del 31/12/99).

La amortizacin del ejercicio 1999 segn la compaa asciende a $9.300

El valor residual al 31/12/99 segn la compaa es de $36.600.


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22. PARALELA

Usted esta encargado de realizar las pruebas globales de bienes de uso de la sociedad PARALELA S.A., para el ejercicio finalizado el 30/06/99. A continuacin se transcribe la informacin que usted pudo relevar para cumplimentar con dichas pruebas.

Mtodo de amortizacin: ao de alta completo.

El coeficiente IPMNG del perodo 30/06/98 30/06/99 fue: 1. Durante el ejercicio el IPMNG se mantuvo siempre igual.

La amortizacin imputada a resultados por el perodo finalizado el 30/06/98: $3.570

La amortizacin imputada a resultados por el perodo finalizado el 30/06/99: $4.305

El valor residual de los bienes de uso al 30/06/98: $55.000

El valor residual de los bienes de uso al 30/06/99: $64.395

Movimientos del ejercicio:

1. El 01/01/99 se inici la construccin de las oficinas administrativas de la empresa en un terreno que la empresa ya posea. Valor de lo invertido hasta el 30/06/99 asciende a $12.500.

2. Venta de un rodado (utilitario) en $250, cuyo valor residual al 30/06/98 era $0 y amortiz al 30/06/98 $256

3. Compra de un rodado (utilitario), cuya vida til estimada es de 5 aos, por $1.200.

4. Durante el ejercicio finalizado el 30/06/99 se extinguieron bienes cuyo valor residual al

1 - gtp 2014

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