1 fundamentos contables y gestión financiera jair camargo ahumada
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Fundamentos Contables y Gestión Financiera
JAIR CAMARGO AHUMADA
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1. INTRODUCCIÓN
FUNDAMENTOS
CONTABLES
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La contabilidad como sistema de Información
Es un sistema de INFORMACIÓN.
Es una herramienta de GESTIÓN
La información conlleva a la TOMA DE DECISIONES para la GESTIÓN acertada de la empresa.
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Contabilidad Básica
La Contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada las transacciones monetarias realizadas a diario por una entidad.
Ejemplo: Una empresa recibe ingresos, efectúa préstamos, paga nómina, paga servicios públicos, vende servicios, etc. Estas transacciones se reflejan en los Estados Financieros después de haber sido procesadas en el sistema de información contable.
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Contabilidad Básica
De acuerdo con la definición, las principales funciones de la contabilidad son :– Clasificación o codificación.– Registro.– Resumen y presentación de las cuentas que
maneja.– Determinación de estados financieros periódicos.
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Importancia de la contabilidad
La contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna, con sujeción a los principios o normas que en Colombia están consagradas en el decreto 2649 de 1993.
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Principales Usuarios de la Contabilidad
Los dueños, inversionistas o asociados.Los empleadosLos Bancos y demás entidades crediticiasLos proveedores y demás acreedoresLos usuarios de los servicios prestadosEl Gobierno y agenciasEl público en generalLa Administración
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Objetivos de la Información Contable
Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado obtenido en el periodo.Predecir los flujos de efectivoServir de apoyo a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negociosTomar decisiones en asuntos de inversiones y créditoEvaluar la gestión de los administradores y ejercer el control sobre las operaciones que se realicenServir de base para las cargas impositivas establecidas por el EstadoCooperar en la conformación de estadísticas sectoriales o macroeconómicasContribuir a la evaluación del beneficio o responsabilidad social.
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Ecuación Fundamental de la Contabilidad
Esta ecuación dice que los bienes aportados a la empresa por la inversión de los propietarios, de los acreedores y los generados por las utilidades, constituyen el total del activo de la empresa, que en consecuencia representan los intereses de los dueños, más los acreedores.
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Ecuación Fundamental de
la Contabilidad
Inversión
Utilidades
Tres INVERSIONES
Representa
Acreedores
El Interés de los dueños y
acreedores
Todo lo que se tiene: ACTIVO
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Los Activos
Representan el dinero en efectivo, los bienes y derechos, tangibles o intangibles, de propiedad del negocio o empresa a los cuales se les ha asignado un valor apreciable en dinero, para cuantificar lo que posee la entidad en el desarrollo de sus actividades.
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Cuentas del Activo
Caja, efectivo, disponibleBancosInversiones TemporalesCuentas por cobrarFondos de liquidezInventariosCartera de créditos asociadosCartera de crédito largo plazoPropiedad planta y equipoTerrenosVehículosDiferidosOtros activos
SEGÚN LA LIQUIDEZ
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CNTE
ACTIVO FIJO
OTROS ACTIVOS
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Los Pasivos
Representan las obligaciones o deudas contraídas por la entidad en desarrollo de su actividad. Comprenden depósitos, fondos sociales, créditos de bancos u otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, etc.
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Cuentas del Pasivo
Obligaciones corrientes
Obligaciones financieras corto plazo
Cuentas por pagar
Fondos Sociales
Prestaciones sociales
Obligaciones a largo plazo
Pasivos estimados
SEGÚN LA EXIGIBILIDAD
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CNTE
OTROS PASIVOS
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El Patrimonio
El Patrimonio está conformado por el capital, los aportes sociales, las reservas, los fondos patrimoniales, superávit y los resultados del ejercicio. Representa los bienes y derechos de propiedad de los asociados, una vez deducidas las cuentas que registran obligaciones no patrimoniales reflejadas en el pasivo.
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Cuentas del Patrimonio
Capital
Reservas
Fondos de destinación específica
Fondo especial
Utilidades o Pérdidas
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Características de las propiedad y el pasivo
PROPIEDAD = ACTIVOS – PASIVOS
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO
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EJERCICIO No. 1Ejercicio de Clasificación
Clasifique las siguientes cuentas dependiendo de si pertenecen al Balance General (activo, pasivo o patrimonio) o al Estado de pérdidas y ganancias (ingresos, costos y gastos)
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2. LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Los Estados Financieros
Son reportes preparados sobre la base de datos de la contabilidad, para informar sobre los resultados financieros y operativos obtenidos a una fecha determinada. Se clasifican según el decreto 2649/93 en dos categorías.
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Clasificación
Estados financieros de propósito general.
Estados financieros de propósito especial.Según las características de los usuarios a quienes van dirigidos o de los objetivos específicos que se persiguen en su preparación.
Balance InicialEstados financieros de periodos intermediosEstados de costosEstados de InventarioEstados de liquidación
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Estados Financieros de Propósito General
Balance General
Estado de Resultados
Estado de cambios en el patrimonio
Estado de cambios en la situación financiera
Estado de flujos de efectivo
Estados financieros consolidados
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Estados Financieros de Propósito General
Se preparan al cierre de un periodo para ser conocidos por usuarios indeterminados.
Sirven para evaluar la capacidad de un ente económico para generar flujos favorables de fondos.
Deben ser concisos, claros, neutros y de fácil consulta.
Se recomienda presentarlos en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que correspondan al mismo período.
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ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL– Activo– Pasivo– Patrimonio
ESTADO RESULTADO– Ingresos– Egresos
Costos
Gastos
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EL BALANCE GENERAL
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EL BALANCE GENERAL
Características– Mide la riqueza– Presenta saldos – Es estático : Refleja la situación financiera a un día.– Responde a la Ecuación Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
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EL BALANCE GENERAL
Es un Estado Periódico que presenta la situación financiera de la empresa en un momento determinado. El balance debe responder a 3 preguntas:– ¿Cuánto vale la empresa?– ¿Cuál es la propiedad de los asociados?– ¿Cuánto debe la empresa?
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El Balance General
ACTIVO Caja y Bancos
– Inversiones– Cartera– Inventarios– Maquinaria– Equipos– Edificios– Otros
PASIVO Y PATRIMNIO– FUENTES– PROPIASObligacionesDepósitosReservas– AJENASObligacionesFinancieras
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Objetivo del Balance General
El principal objetivo de este estado financiero es presentar un esquema útil para el análisis financiero de la empresa.
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ESTADO DE RESULTADOS
Pérdidas y Ganancias
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Estado de Pérdidas y Ganancias
Es un estado financiero periódico que representa el resultado de la operación de la compañía en un tiempo determinado.
Permite conocer los ingresos, los egresos y las utilidades o pérdidas que sufre la empresa en dicho periodo.
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Cuentas de resultado, transitorias o nominales
Las cuentas de Resultado están conformadas por dos grandes grupos:– Los Ingresos– Los Egresos
Los Costos y los Gastos
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Clasificación de las Cuentas de Resultado
Ingresos– Ingresos operacionales– Ingresos no operacionales
Gastos– Gastos de administración– Gastos de ventas– Gastos no operacionales
Costos– Costos de ventas– Costos de producción u operación
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
Pérdidas y Ganancias Utilidades
Resultado de operación un periodo
Ingresos – Egresos = Utilidades o Pérdidas
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EJERCICIO No. 2Estados Financieros
Clasificar las siguientes cuentas según correspondan al Balance General y al Estado de resultados.
Elaborar los estados financieros al corte de diciembre 31
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3. LA FUNCIÓN FINANCIERA
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La Gestión Financiera
Los administradores juegan un papel central en las empresas puesto que deben trabajar en la búsqueda continua de recursos en los mercados de capital y en la selección y evaluación de los proyectos que tiene la empresa para invertir.
Deben planear de manera estratégica las políticas de mercado y fijación de precios, los medios más eficientes y oportunos para aprovechar los recursos técnicos, tecnológicos y humanos de manera tal que viertan utilidad a la institución.
El administrador es un especialista que está en la obligación de conocer las diversas áreas de finanzas y con un perfil especial, ir más allá de la realidad financiera de la empresa.
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Herramientas para gestionar
Los administradores y analistas financieros, al igual que los empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si los hechos económicos que suceden en la empresa se registran conforme a lo estipulado por la ley y lo contemplado por la entidad.
Los libros y datos contables son la base fundamental para tomar cifras que registra la empresa a medida que cumple con su función y son relevantes para los administradores y personas delegadas en su manejo; además representan el soporte de los Estados Financieros.
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Herramientas para gestionar
Las principales herramientas para gestionar financieramente una empresa son:
– Documentos y libros contables– Comprobantes– Documentos de control– Estados Financieros
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La Función Financiera
Manejo eficiente de los fondos
No es una megafunción.
Se puede entender de diferentes maneras:– Sólo en función del dinero– Concepción amplia : No sólo dinero– Consecución de recursos– Consecución y utilización apropiada de recursos
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La Función FinancieraSe entiende a través de dos conceptos :
FUENTES
De donde proviene el recurso
Internas y externas
Propias y ajenas
USOS
Dónde se aplica el recurso
Inversión
Costos y gastos
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La Función Financiera
– Responsabilidad Final:
Manejar con la máxima eficacia posible los rubros del Balance General, del Estado de pérdidas y ganancias, así como también, el talento humano y los recursos materiales de la organización.
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La Función Financiera
Otras Responsabilidades:– Desarrollo contable y transmisión de la información.– Consecución y administración de recursos.– Selección y evaluación de inversiones económicas y
sociales.– Participación en la definición de estrategias, objetivos
y planes.– Responsabilidad Social.
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4. LA SITUACIÓN FINANCIERA
Instrumentos para su lectura
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4.1. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
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El Análisis Financiero
Es el proceso que comprende la recopilación, interpretación, comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales de una empresa o negocio.
Su importancia implica el cálculo y la significación de porcentajes, tasas, tendencias, indicadores y estados financieros complementarios o auxiliares, los cuales sirven para evaluar el desempeño financiero de la empresa, ayudando así a que los administradores, inversionistas y acreedores tomen decisiones acertadas.
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El Análisis Financiero
El Análisis Financiero tiene como fin demostrar a manera de diagnóstico, cuál es la situación económica y financiera por la que atraviesa la empresa en un momento determinado.
Dicha apreciación no debe considerarse como principio único, con sólo la interpretación de una serie de razones o índices deducidos en forma simple de los estados contables, sino que es necesario profundizar en su análisis hasta aquellos sectores que rodean el medio en el cual opera la empresa.
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Gestión Financiera
Como Organización
De la labor de Prestación de servicios
Diagnóstico Pronóstico
• Indicadores Financieros para esta labor
Diagnóstico Pronóstico
• Indicadores Financieros
• Estado de Fuentes y Usos
• Interpretación de Estados Financieros
• Análisis Vertical y Horizontal
El Análisis Financiero en la Organización: Sus dos Dimensiones
• Evaluación financiera de proyectos de inversión
• Presupuesto
• Evaluación financiera de proyectos de inversión
• Presupuesto
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PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
1. Problema de
Rentabilidad
¿ Cómo Maximizar el Valor de la
Organización ?
¡ Generando Valor !
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2. Problema de Liquidez
¿ Cuánto dinero tener disponible ?
Gestión de Tesorería
PROBLEMAS DE LA GESTIÓN FINANCIERA
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• Punto de partida del Análisis Financiero
• Se realiza sobre el Balance General y el Estado de Excedentes y Pérdidas
• Objetivo: Dar una primera mirada global a la información con el fin de:
• Reclasificar Partidas
• Depurar la información
• Alistamiento para el análisis por medio de :
• Notas a los estados financieros
• Informes específicos
1. Lectura Analítica de los Estados Financieros
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LOS ESTADOS FINANCIEROSEL INDICE DE PARTICIPACIÓN
OBJETIVO:
Conocer la composición de los diversos elementos que componen un Estado Financiero.
Representar el análisis de cambios en la estructura del Balance General o del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
La estructura financiera de la organización.
Los usos productivos y las fuentes costosas.
La participación de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
Los cambios en la asignación de recursos de la organización.
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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• Permite conocer la participación de cada uno de los rubro y subcuentas respecto a la cuenta principal, ya sea el activo total, pasivo total, patrimonio total o ingresos netos .
• Posibilita visualizar los cambios ocurridos en la estructura de los estados financieros e identificar las causas de los cambios relativos de los diferentes rubros.
• “Primera determinación de la estructura del negocio”
2. Análisis Vertical
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ANALISIS VERTICAL
Criterios para su uso:
– CADA RUBRO DEL ACTIVO DEBE RELACIONARSE CON OTRO ACTIVO
EL ACTIVO PRODUCTIVO Y EL ACTIVO IMPRODUCTIVO
_ ¿DE DONDE PROVIENEN LOS PASIVOS?
_ ¿COMO ESTÁ COMPUESTO EL PATRIMONIO?
– ¿DE DONDE PROVIENEN LOS INGRESOS?
– ¿SON LOS GASTOS EXCESIVOS?
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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• También llamado índice de Crecimiento.
• Consiste en encontrar los índices de crecimiento de cada rubro del balance general y estado de resultados de un periodo a otro.
• Permite estudiar el comportamiento de un rubro en particular, e identificar los orígenes de estas variaciones.
• Visualización de variaciones relativas y absolutas
2. Análisis Horizontal
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LOS ESTADOS FINANCIEROSINDICE DE VARIACIÓN – Análisis Horizontal
OBJETIVO:
Complementar el análisis de los principales cambios.
Calcular promedios de crecimiento.
Calcular la variación porcentual entre periodos.
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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• Crecimiento Absoluto:
Saldo Año 2 – Saldo Año 1
• Crecimiento Relativo:
Saldo Año 2 – Saldo Año 1 x 100 Saldo Año 1
Análisis Horizontal
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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ANALISIS HORIZONTAL
Criterios para su uso:
– TENER EN CUENTA LA INFLACIÓN
CRECIMIENTO REAL – ¿QUE ACTIVOS Y PASIVOS CRECEN ?– CRECIMIENTO DEL PATRIMONIO– ¿CRECEN MAS LOS GASTOS QUE LOS INGRESOS ?
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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Estado de Fuentes y Usos
Es una técnica basada en los E/F: B/G y Estado Resultados.ComplementariaPermite evaluar la toma de decisionesPermite comprender el papel de otros estados básicos.
Pretende:Estudiar estrategias usadasEstablecer el carácter de las estrategias y contribuir al perfil de la estructuraEncontrar cambios: Recursos – ActivosDinamizar el Balance, aclarar la relación con el Estado de Resultados.
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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Estado de Fuentes y Usos
Es útil para el diagnóstico financiero.Buenas conclusiones sobre si el B/G es de calidad.Herramienta dinámica para el análisis financiero, toma de decisiones; mira el periodo y no el día.Es una herramienta complementariaSe debe tener en cuenta el contexto sectorialSirve para establecer cambios en la posición financiera con base en una serie histórica
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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Estado de Fuentes y Usos
FORMA DE CÁLCULO– Definir la base de cálculo:
Global Balance General
Operativo B/G y Estado de Resultados
– Criterios:FUENTES USOS
Disminuciones del ActivoAumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del PatrimonioDisminuciones del Patrimonio
Fuente: Dávila L. de G. RICARDO 2006
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EJERCICIO No. 3Estado de Fuentes y Usos
Con la información contable recibida, calcule el análisis horizontal y el estado de fuentes y usos.
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5. INDICADORES FINANCIEROS
Liquidez
Endeudamiento
Rendimiento
Gestión financiera en
organizaciones solidarias
Fuente: Javier Andrés Silva Díaz @ 2007
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Indicadores de Liquidez
1. Indicadores de liquidez
• Razón Corriente: Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto plazo.
Año 2006 Año 2005
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente
• Prueba Ácida:Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender inventarios; solo tiene en cuenta las partidas más liquidas.
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Indicadores de Liquidez
Año 2006 Año 2005
Activo Corriente - Inventarios 1.14 1.29
Pasivo Corriente
• Solidez:Indica la situación de seguridad y consistencia financiera de la Cooperativa
Año 2006 Año 2005
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para atender su pago.
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Indicadores de endeudamiento
• Endeudamiento TotalRepresenta el porcentaje de las deudas con terceros frente a la inversión en Activos Totales.
Año 2006 Año 2005
Pasivo Total 54.50 50.83
Activo Total
Significa que de cada peso invertido en activos, $54.50
han sido financiados con pasivos.
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Indicadores de endeudamiento
• PropiedadIndica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa (Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos).
Año 2006 Año 2005
Patrimonio 45.50 49.17
Activo Total
De cada peso invertido en activos, $45.50 han
sido financiados con recursos propios.
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Indicadores de endeudamiento
• Endeudamiento en el corto plazoIndica el grado de endeudamiento a corto plazo que tiene la Cooperativa con sus acreedores.
Año 2006 Año 2005
Pasivo Corriente 99.10 99.14
Pasivo Total
Por cada peso que adeuda la Cooperativa, $99.20
tiene vencimiento en el corto plazo.
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Indicadores de rendimiento
• Margen operacional de utilidadIndica la utilidad operacional generada por los ingresos operacionales.
Año 2006 Año 2005
Excedente operacional 3.52 10.82
Ingresos operacionales
Por cada peso generado en ingresos operacionales,
se generaron $3.52 de excedente operacional.
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Indicadores de rendimiento
• Margen neto de utilidadIndica la utilidad neta generada por el total de ingresos.
Año 2006 Año 2005
Excedente neto 8.75 13.40
Ingresos totales
Por cada peso generado en ingresos totales,
se generaron $8.75 de excedente neto
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Indicadores de rendimiento
• Rendimiento del PatrimonioIndica la participación del patrimonio sobre el excedente operacional.
Año 2006 Año 2005
Excedente neto 2.72 4.83
Patrimonio
Por cada peso utilizado del Patrimonio,
se generaron $2.72 de excedente neto
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Indicadores de rendimiento
• Rendimiento del Activo TotalMuestra la capacidad del activo en la generación del excedente neto.
Año 2006 Año 2005
Excedente neto 1.24 2.38
Activo total
Por cada peso utilizado del Activo Total,
se generaron $1.24 de excedente neto